新股发行公司盈利预测报告编制指南
第一章 总则
第一条 为了规范新股发行公司盈利预测报告的编制工作，明确盈利预测报告的内容、编制要求与方法，提高盈利预测信息的质量，维护投资者的利益，根据公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第l号《招股说明书的内容与格式》和第9号《新股发行公司财务会计资料的内容与格式》及其他相关法规，制定本指南。
第二条 本指南所称盈利预测是指新股发行公司对预测期间的经营成果所做的预计和测算。
本指南所称盈利预测报告，是指新股发行公司编制的反映预测期间经营成果的书面文件。
第三条 各新股发行公司应当参照本指南编制盈利预测报告。
第二章 一般原则
第四条 新股发行公司应遵循谨慎性原则，合理编制盈利预测报告。盈利预测报告中应载明:“本公司盈利预测报告的编制遵循了谨慎性原则，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时不应过分依赖该项资料”。
第五条 新股发行公司在编制盈利预测报告时，应当正确确定盈利预测的期间。凡在会计年度的前六个月编制盈利预测报告的，预测期间应截止本会计年度末；凡在会计年度的后六个月编制盈利预测报告的，预测期应截止下一会计年度末。
第六条 新股发行公司在编制盈利预测报告时，应当正确确定盈利预测基准，合理提出盈利预测基本假设，科学运用盈利预测的方法，所选用的会计政策应与前期保持一致。
第七条 盈利预测报告应加盖新股发行公司的公章，并由公司负责人、财务负责人和盈利预测报告编制人签章。
第三章 内容与格式
第八条 盈利预测报告的名称应统一规范为“盈利预测报告”。盈利预测报告的内容包括盈利预测基准、盈利预测基本假设、盈利预测表和盈利预测说明四个部分。
第九条 盈利预测基准是公司盈利预测的编制基础，主要包括以下三个方面:
(一)经具有证券相关业务许可证的注册会计师审计的公司前三年经营业绩；
(二)预测期间公司的生产经营能力、投资计划、生产计划和营销计划；
(三)公司采用的会计政策。
第十条 盈利预测基本假设是公司根据经济形势和行业特点对预测期间的一般经济环境、经营条件、相关的金融与税收政策、市场情况等盈利预测的编制前提所作出的合理假设。盈利预测报告中应说明编制盈利预测所依据的法律、法规、利率、汇率、税率、能源和原材料供应、产品价格等假定条件。
第十一条 盈利预测表是反映预测期间利润来源和构
成的预测报表。盈利预测表应按利润表格式编制(表式见附件)。在盈利预测表中应分项提供上年实现利润数和本年预测利润数等的构成情况。本年预测数应分栏列示已审实现数、未审实现数、预测数和合计数。凡有控股子公司并需要编制合并会计报表的，应分别编制母公司盈利预测表与合并盈利预表。盈利预测表各预测项目应分别编制解释性附表(表式见附件)。
第十二条 盈利预测说明是对预测期间利润形成的原因、计算依据、计算方法所做出的详细分析。编制合并盈利预测表的新股发行公司，应着重对合并盈利预测进行详细说明，对母公司盈利预测所涉及的重要事项进行必要的说明。盈利预测说明的主要内容包括:
(一)公司的筹建情况、经营方针、经营范围和预测期间的生产、营销和对外投资的安排；
(二)公司的主要会计政策，重点说明有关费用的摊提标准；
(三)盈利预测表中主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益等各项目的预测依据和计算方法。
(四)影响盈利预测结果实现的主要问题和准备采取的措施。
第四章 预测方法和要求
第十三条 主营业务收入应从销售量和销售价格两方面进行预测。
预测销售量应以前三年同期实际销售量的历史资料为依据，结合预测年度合同订货量、生产经营计划和已实现销售量，考虑预测期间销售量的变动趋势进行测算。销售量预测方法包括定性分析法和定量分析法。
销售价格的预测应根据市场价格水平、供求关系及企业的定价策略来进行测算。
预测中包括的预测期内新投入使用项目的收入，应在考虑投产时间、预测期内产量和销售量、市场价格及其他有关情况的基础上，慎重研究确定。
第十四条 主营业务成本预测数应根据单位产品营业成本和预测销售量确定。
单位产品生产成本从以下三个方面测算:
(—)直接材料成本预测。对可比产品的直接材料成本应根据以往的直接材料成本，考虑单位产品原材料消耗量及原材料价格在预测期间的变化趋势进行预测；对不可比产品的直接材料，应根据产品设计和工艺定额对构成产品实体得材料进行分项测算，汇总确定产品直接材料成本。
(二)直接人工成本预测。采用计时工资制的，应根据产品的工时定额和预测期间小时工资率标准进行预测；采用计件工资制的，应按核定的计件单价预测。
(三)制造费用预测。应根据历史资料以及预测期间的变动趋势进行测算。生产单位的管理人员工资及福利费根据人员编制和
工资增长计划进行预测；折旧费根据固定资产原值或评估后价值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测；水电费根据水电耗用量及水电价格进行预测等。在预测制造费用总额的基础上，应结合生产计划，确定单位产品负担的制造费用预测数。
在预测各类产品单位生产成本、生产产量的基础上，应根据营销计划和产成品发出的计价方法测算单位产品营业成本和主营业务成本预测数。
第十五条 主营业务税金及附加应按税法规定根据主营业务收入和税法规定的营业税率、消费税率、城建税率、教育附加费率等进行预测。
第十六条 其他业务利润应按其他业务的性质(如材料销售、技术转让、固定资产出租、非工业性劳务等)，以各项目的历史数据为基础，结合预测期间得增减变动情况，分别测算各项目的收入、成本费用、税金，审慎确定其他业务利润预测数。
第十七条 营业费用、管理费用应根据历史资料及预测期间的变动趋势进行测算。营业费用、管理费用中的工资及福利费、折旧费、修理费、水电费等项目的预测方法与制造费用中相同项目的预测方法一致。营业费用中的广告费、展览费根据公司的营销计划预测，运输费、装卸费、保险费等应根据历史资料和营销计划测算。管理费用中与工资相关的工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费应根据预测期间预计的工资支出和规定的计提标准逐项预测。与资产相关的房产税、车船使用税、土地使用税、坏帐准备、无形资产摊销以及其他各种摊提费用等，应根据预测期间预计的资产价值和规定的计提及摊销标准逐项预测。
第十八条 财务费用预测数由预测的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费三部分构成。利息收入预测应根据预测期间人民币及外币存款数、存期及利率测算，拆借资金利息收入应根据金额及合同利率测算。利息支出根据预测期间的借款计划、银行利率测算。汇兑损失应根据预测期间持有的外币资产、负债及汇率差异测算。
第十九条 投资收益应以公司长期投资为依据，根据其投资性质、核算方法和收益水平确定投资收益预测数。重要的投资项目，应取得被投资单位的盈利预测资料，并进行审核确认。对短期投资收益，一般不列入预测范围。
第二十条 补贴收入应根据公司在预测期间享受政府补贴及其他优惠政策的批准文件进行测算。享受地方所得税返还优惠政策的企业，应在补贴收入项目中单独预测返还的所得税。
第二十一条 营业外收入不应列入预测范围，营业
外支出应按稳健原则对可能发生的支出加以预测。
第二十二条 所得税应根据预测的利润总额和法定税率进行预测。享受地方所得税返还优惠政策的，返还的所得税不得在预测所得税时减。