进口付汇核销流程图
出口收汇核销流程图 进口单位取得进出口权
进口单位持有关材料到外汇指定银行办理开证或购付汇手续
进口单位在有关货物报关后一个月内到外汇局办理进口核销
报审手续。
进口单位付汇或开立信用证前，到外
汇局办理“进口付汇备案表”手续 进口单位向海关制卡中心申办中国电子口岸IC 卡
进口单位持有关材料向注册所在地外汇局申请办理列入“对外付汇进口单位名录”
外汇局审核无误后，为进口单位办理“对
外付汇进口单位名录”手续
进口核销业务操作指南 项目内容
提供材料 “对外付
尚未开立经常项目外汇账户的进口企业： 出口单位取得进出口权
网上申领出口收汇核销单
到外汇局申领纸质出口收汇核销单
网上交单
网上出口口岸备案
向外汇局申请办理出口收汇核销备案
出口单位向海关制卡中心申办中国电子口岸IC 卡
出口报关
到税局办理退税
差额核销、来料加工、进料对口等特殊贸易方式需备齐已出口收汇单证到外汇局办理核销
一般贸易、进料非对口等
网上核销系统自动通过 出口收汇联网核查
汇进口单位名录”管
理1、加盖单位公章的进口单位名录登记申请书；
2、商务主管部门的批件或加盖备案登记印章的对外贸易经营者备案登记表及复印件；
3、工商营业执照副本及复印件；
4、中华人民共和国组织机构代码证书及复印件。
已经开立经常项目外汇账户的进口企业：
1、进口单位名录登记申请书；
2、对外贸易经营者备案登记表或相关证明及复印件；
3、银行经常项目外汇账户开户证明及复印件。
个人对外贸易经营者：
1、申请书；
2、个人有效身份证明正本及复印件；
3、依法取得的工商营业执照或者其它执业证明（副本）及复印件；
4、加盖备案登记印章的对外贸易经营者备案登记表及复印件；
5、海关注册登记证明书及复印件；
6、组织机构代码证书及复印件；
7、中国电子口岸IC卡；
8、外汇局要求的其他材料。
“黑名单”
管理1、进口单位有下列违规行为的,应列入"黑名单"：
（1）向外汇局或外汇指定银行报审伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单(核销联)或其它凭证的；（2）付汇后无法按时提供有效进口货物报关单或其它到货证明的;（3）需凭备案表付汇而没有备案表；（4）漏报、瞒报等不按规定向外汇局报送核销表及所附单证，或丢失有关核销单证的；（5）违反《贸易进口付汇核销暂行办法》其他规定的。
2、"黑名单"经核实后公布；
3、"黑名单"有效期最低为自公布之日起六个月；
4、"黑名单"撤销需“名单”内的企业提出撤销申请，外汇局考察其整改情况。
5、对“黑名单”内的企业不予办理：异地付汇、90天以上的远期信用证和先支后收项下转口贸易付汇的备案。
异地付汇项下贸易进口付汇备案管理进口单位办理异地开证、付汇时，外汇局需审核进口单位的备案申请函、进口合同、代理协议（委托代理项下需提供），并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件：
1、信用证：开证申请书；
2、托收：托收通知书；
3、预付货款：商业发票或形式发票；
4、货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。
不在名录企业进口付汇备案管理1、进口单位的备案申请；
2、进口合同原件及复印件；
3、并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件：
（1）信用证：开证申请书；
（2）托收：托收通知书；
（3）预付货款：商业发票或形式发票和经国内银行核对密押的预付货款保函或备用信用证原件及复印件（3万美元以下可不提供预付货款保函或备用信用证原件）
（4）货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。
4、对于尚未办理“名录”的进口单位，还应审核办理“对外付汇进口单位名录”所需提供的材料。
真实性审核（“黑名单”）付汇备案管理1、进口单位的备案申请；
2、进口合同原件及复印件；
3、并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件：
（1）信用证：开证申请书；
（2）托收：托收通知书；
（3）预付货款：商业发票或形式发票和经国内银行核对密押的预付货款保函或备用信用证原件及复印件（3万美元以下可不提供预付货款保函或备用信用证原件）；
（4）货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。
4、其它
货到汇款项下贸易进口付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、外汇局要求的其他凭证。
信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、进口货物报关单；
5、报关单联网核查IC卡；
6、外汇局要求的其他凭证。
保税仓库进口货物项下进口付汇管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、进口合同；
4、进口付汇备案表；
5、海关代征关税交款书或海关免税证明。
6、起运国为“中华人民共和国”、境内目的地为“中国某地”、运输方式为“保税”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单或起运国为境外、境内目的地为“中国某地”、运输方式为“保税”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单；
7、中国电子口岸IC卡。
深加工项下付汇核销管理来料转进料：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、转厂合同；
5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单。
6、运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式“来料结转”的，加盖海关“验讫章“的正本出口报关单的复印件。
7、中国电子口岸IC卡。
进料转进料：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、转厂合同；
5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”的，加
盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单。6、运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式“进料深加工”的，加盖海关“验讫章“的正本出口报关单的复印件。
7、转出方企业加盖海关“验讫章”的正本出口报关单的复印件；8、中国电子口岸IC卡。
来料加工转内销：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、合同原件及复印件；
5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“来料料件内销”或“来料成品内销”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单；
6、外经贸主管部门批准内销的文件；
7、中国电子口岸IC卡。
报关单贸易方式为“合资合作设备”或“外资设备物品”付汇核销
管理对于2002年5月1日以前的进口报关单，并且报关单“免征”栏注明为“全免”的，核销时须审核：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、进口合同原件及复印件；
5、外经贸部门批准企业成立证书；
6、合资合作合同及章程；
7、外经贸部门核准的合资合作设备进口清单正本；
8、各期的验资报告；
9、进口货物报关单；10、中国电子口岸IC卡。
对于2002年5月1日以后的进口报关单，或者2002年5月1日以前的进口报关单但报关单“免征”栏注明为“照章”的，核销时须审核：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、中国电子口岸IC卡。
转口贸易项下付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、银行出具的收汇水单；
5、国际收支涉外收入申报单。
境外工程使用物资项下付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、进口货物报关单；
5、银行出具的收汇水单；
6、国际收支涉外收入申报单；
7、中国电子口岸IC卡。
报关单上经营单位与付汇单位不一致付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、进口付汇备案表；
4、进口货物报关单；
5、委托代理协议；
6、进口合同原件及复印件；
7、核销说明或外汇局需要的其他材料。
贸易进口付汇项下退汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、银行出具的结汇水单或收帐通知书正本；
5、国际收支涉外收入申报单；
6、中国电子口岸IC卡。
异地付汇核销管理1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、贸易进口付汇核销单；
3、备案表；
4、进口货物报关单。
5、中国电子口岸IC卡。
进口付汇差额核销管理少到货差额核销：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、盖单位公章的差额核销说明函；
3、进口合同及其他核销单证；
4、贸易进口付汇核销单；
5、备案表；
6、进口货物报关单；
7、报关单联网核查IC卡；8、对于单笔合同项下核销差额不超过等值5000美元的，或核销差额虽超过等值5000美元但占合同金额的比例不超过2%的进口付汇核销差额报审业务，外汇局可以直接凭进口单位差额核销说明函、进口合同及其他核销单证办理差额核销报审手续；9、对于单笔合同项下少到货差额超过等值5000美元且占合同金额的比例超过2%的进口付汇核销差额报审业务，还应提供单位法人代表签字并加盖单位公章的差额核销说明函、进口合同，并视不同情况提供相应的证明材料：
（1）因国外商品市场行情变动产生的核销差额，提供有关商会出具的证明或经有关交易所或交易所会员单位证明的行情报价材料。
（2）因进口商品质量产生的核销差额，提供与出口商的有关往来函电及商检机构证明材料。由于客观原因无法提供商检证明的，可提供相关质量证明材料、书面保函。
（3）因动物及鲜货产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗产生的核销差额，提供与出口商的有关往来函电及商检机构证明材料。由于客观原因无法提供商检证明的，可提供相关质量证明材料、书面保函。
（4）因自然灾害、战争、国家紧急政策等不可抗力因素产生的核销差额，提供我国驻出口商所在国使领馆商务处出具的证明文件。
（5）因出口商破产、关闭、解散等原因产生的核销差额，提供新闻媒体的报道材料或我国驻出口商所在国使领馆商务处出具的证明文件或相关法律文件。（6）因汇率变动产生的核销差额，提供付汇银行当日牌价。
（7）因溢短装产生的核销差额，提供商品检验证明、提单或货运单等证明材料。（8）进口合同中已约定运保费、杂费等贸易从属费用包含在合同总货款内对外支付的，因运保费、杂费等贸易从属费原因产生的核销差额，提供进口合同、税务凭证、运保费单证及有关商业单证（进口货物报关单已标明运保费、杂费金额的除外）。
（9）因金属矿砂等大宗散装货物进口项下产生的核销差额，提供进口合同、海关出具的进口货物报关单情况证明、补税证明及相应商业单证。
（10）因其他原因产生的核销差额，提供外汇局要求的有效凭证。
多到货差额核销：
1、“贸易进口付汇到货核销表”；
2、盖单位公章的差额核销说明函；
3、贸易进口付汇核销单；
4、备案表；
5、进口货物报关单；
6、报关单联网核查IC卡；
7、对于单笔合同项下核销差额不超过等值5000美元的，或核销差额虽超过等值5000美元但占合同金额的比例不超过2%的进口付汇核销差额报审业务，外汇局可以直接凭进口单位差额核销说明函、进口合同及其他核销单证办理差额核销报审手续；
8、对于单笔合同项下多到货差额超过等值5000美元且占合同金额的比例超过2%的进口付汇核销差额报审业务，还应提供单位法人代表签字并
加盖单位公章的差额核销说明函。
出口收汇核销操作指南
出口单位备案登记1、出口单位介绍信、备案登记申请书；
2、商务主管部门颁发的《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》正本及复印件；商务主管部门的批件或加盖备案登记印章的对外贸易经营者备案登记表及复印件；
3、工商部门核发的《企业法人营业执照（副本）》或《企业营业执照（副本）》及复印件；
4、质量技术监督局核发的《中华人民共和国组织机构代码证》正本及复印件；
5、海关注册登记证明书正本及复印件；
6、个人有效身份证明正本及复印件；
7、“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡及规定的其他有效凭证；8、外汇局要求提供的其他材料。
变更登记1、变更申请书；
2、出口单位备案登记审核材料中发生变更的证明材料及复印件。
注销登记1、注销申请书；
2、被取消对外贸易经营资格或经营终止的有关文件或通知书正本及复印件；
3、需注销的中国电子口岸IC卡。
申领核销
单1、“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡；
2、领单人有效身份证明；
3、单位授权证明或介绍信（因特殊情况由非IC卡操作员本人领单时提供）；
4、出口合同复印件（出口单位初次领单时提供）；
使用核销单1、出口收汇核销单正式使用前应加盖单位名称及组织机构代码章，在骑缝处加盖单位公章；
2、核销单报关使用前应通过中国电子口岸向报关地海关进行核销单的口岸备案。
核销单注销1、未用、填错、退关的核销单；
2、注销申请（遗失退关的核销单时提供）。
远期收汇备案合同中签约收汇期超过180天以上的应在出口报关60天内办理远期备案。
1、远期备案申请书；
2、远期收汇出口合同或协议；
3、盖有海关“验讫章”的核销单；
4、盖有海关“验讫章”的报关单；
5、外汇局要求的其他材料。
境外收汇过户1、境外过户申请书；
2、出口收汇相关协议原件及复印件；
3、出口合同原件及复印件；
4、出口收汇核销专用联及复印件；
5、外汇局要求的其他材料。
代理出口收汇境内划转1、出口合同原件及复印件；
2、委托代理协议；
3、出口收汇核销专用联及复印件；
4、盖有海关“验讫章”的核销单；
5、外汇局要求的其他材料。
一般贸易出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
进料加工出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
来料加工（比例内）出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
其他贸易出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
预收货款出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
按规定不需办理货物报关项下的出口收汇联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡
3、盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本；
4、相应单正：
（1）对于未达到海关规定申报金额的邮寄出口，提供邮寄货物清单（指快递公司出具的业务收据），无法提供收据的，以企业出具的清单代替；
（2）对于按规定应申报为货物贸易的符合规定的境内交货境外收汇，提供与境外采购商签订的购销协议或加工合同、发票、货运单据、情况说明函。
来料加工（超比例）收汇联网
核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡；
3、出口合同；
4、加盖海关验讫章的出口货物报关单（收汇核销联）正本及其加盖企业公章的复印件。
出口对应的外币现钞收入联网核查1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡；
3、相关证明材料。
边境小额等符合规定的人民币收入1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡。
人民币形式贸易融资（打包放款除外）1、《出口收汇说明》；
2、中国电子口岸操作员IC 卡。
一般贸易、进料非对1、加盖公司章的出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、情况说明函；
3、盖有海关“验讫章”的核销单；
口、有权军事装备、无权军事装备、对台贸易、包机贸易出口收汇核销4、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
5、出口收汇核销专用联（收汇时提供）；
6、人民币入账凭证（收入民币时提供）；
7、个人汇入汇款结汇水单（个人收汇时提供）；
8、购货发票（个人汇款结算的提供）；
9、政府部门批件、合同或协议（援外贷款、基金项目、政府贷款及境外实物投资项下的出口提供）。
注：核销系统自动通过的无需到外汇局办理核销手续
货样广告品A核销1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、出口收汇核销专用联（收汇核销的提供）。
来料加工、来料深加工核销1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、出口收汇核销专用联。
5、经商务主管部门核准的加工合同（首次核销时提供）。
进料对口进料深加工核销全额收汇核销；
1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、出口收汇核销专用联。
进料抵扣核销：
1、出口收汇核销报告或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、相应的进口报关单；
5、出口收汇核销专用联（部分收汇提供）。
以“进料深加工”方式出口且转入方以“ 进料深加工”方式进口：
1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、出口收汇核销专用联；
5、人民币入账凭证和转入方的进口报关单（以人民币计价结算时提供）。
退运货物出口退货：
1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、注明“退运货物”的盖有海关“验讫章”的进口报关单；
5、出口收汇核销专用联（部分退货时提供）。
进口退货：
1、出口收汇核销报告表或企业已核销信息填报表（一式两份）；
2、盖有海关“验讫章”的核销单；
3、注明“退运货物”的盖有海关“验讫章”的出口报关单；
4、盖有海关“验讫章”的进口报关单（退换货的提供）；
5、出口收汇核销专用联（已经办理付汇手续，退汇提供）。
差额核销1、差额原因说明函；
2、出口合同复印件；
3、盖有海关“验讫章”的报关单；
4、盖有海关“验讫章”的核销单；
5、核销专用联（有收汇时提供）；
6、因不同情况产生的差额需提供以下证明材料：
（1）因国外商品市场行情变动形成的差额核销，提供相关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；
（2）因出口商品质量原因或动物及鲜活产品非正常死亡或损耗形成的差额核销，提供进口商的有关函件和进口国商检机构证明；
（3）因自然灾害或战争等不可抗力因素或进口商破产、关闭、解散等形成的差额核销，提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务处出具的证明；
（4）因进口国汇率变动形成的差额核销，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料；
（5）因溢短装原因形成的差额核销，提供提单或其他正式货运单证等商业单证；
7、外汇局要求的其他材料。
关于外汇管理有关政策及业务操作
外汇管理有关政策及业务操作 一、主要的外汇管理政策经常项目管理 经常项目：是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。“经常项目外汇管理”主要规定了经常项目外汇收入和支出的管理。主要包括进出口收付汇核销管理，经常项目外汇帐户管理、居民个人外汇管理。 1、出口收汇核销 (1)什么是出口收汇核销管理：是指外汇管理局在商务、海关、税务、银行等有关部门的配合、协助下，以出口货物的价值为标准核对是否有相应的外汇(或货物)收回国内的一种事后监管措施，是对出口收汇的贸易真实性的审核。 (2)出口收汇核销管理业务流程 (一) 进入“中国电子口岸”，上网申领核销单 (二) 到外汇局领取纸质核销单 (三) 进入“中国电子口岸”，对核销单进行口岸备案 (四) 到海关办理出口报关后，在“中国电子口岸”进行网上交单 (五)凭核销单或核销单号码在银行办理结汇或入账手续 (六)提供规定凭证到外汇局进行核销报告，办理核销手续 (七)核销后凭盖有“己核销章”的“核销单出口退税专用联”去税务部门办理退税
(3)出口收汇：货物出口后、出口单位应当按照出口合同约定的收汇时间和方式以及报关单注明的成交总价，及时、足额地收回货款。即期收汇项下应当在货物报关出口后180天内收汇，远期收汇项下应在远期备案的收汇期限内收汇。 (4)法律责任：出口单位有下列行为之一的，由外汇局给予1万元以上3万元以下的罚款的处罚： (一)收汇后未按规定办理核销手续的； (二)向银行虚报，错报核销单编号骗取核销专用联的； (三)因故不再经营出口业务，未按规定办理核销清理手续的 出口单位有下列行为这一的，由外汇局给予5万元以上30万元以下罚款的处罚： (一)使用伪造、变造的核销单、进出口报关单、核销专用联等核销单证的； (二)重复使用核销专用联的； (三)用贸易出口收汇以外的外汇收入进行虚假收汇核销报告的； (四)未经外汇局批准，即期出口项下超过报关日期180天未收汇的；远期出口收汇项下，超过在外汇局备案的预计收汇日期未收汇且无正当理由的； (五)未妥善保管或丢失核销原始凭证造成严重后果的。 2、进口付汇核销 (1)什么是进口付汇核销：是指经国家对外贸易经济主管部门或其授权单位批准的经营进口业务的企业(包括外商投资企业)、事
金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版） 财金〔2017〕90号 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。 小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。 第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。 第二章呆账核销条件及程序 第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行
卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。 第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料: （一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。符合条件的小额贷款，可采取清单方式进行核销。 （二）金融企业核销呆账，应提供合理的内、外部证据，包括财产清偿证明、追偿证明等。无法取得法院、仲裁机构或政府有关部门出具的财产清偿证明等外部证据，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据应清晰、准确，并由核销呆账所属经办机构的经办人、部门负责人和单位负责人确认。 财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。 法律意见书应由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师事务所出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼或仲裁过程、结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未诉讼或仲裁理由。 第九条借款人在同一金融企业的多笔贷款，当其中一笔债务经过该金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务，金融企业可以依据法院仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。
财会类价值文档精品发布！ ERP环境下应收款之核销处理[会计实务，会计实操] 本文以金蝶KIS专业版ERP系统为例，分析在其账务处理系统、应收应付系统核销应收款的两种不同处理方法，通过实例阐明两种方案的环境设置及业务处理的关键，为财会实务工作者提供参考。 一、在账务处理系统中核销应收款 在账务处理系统中核销应收款主要针对不需要详细记录应收款及相关业 务发生过程的情况，以带客户项目核算的记账凭证为依据，并通过该模块中的往来核销功能按应收款金额或数量核销。 1. 核销应收款软件环境设置。①系统参数设置：基础设置→系统参数→财务参数(启用往来业务核销);②科目辅助核算项目设置：基础设置→会计科目→应收账款、其他应收款、预收账款→科目设置(启用往来业务核算和数量金额辅助核算)、核算项目设置[应收账款、预收账款设置为客户核算，也可设置组合项目核算(如：部门+客户)，其他应收款通常设置为组合项目核算(如：部门+职员)]。③期初数据：初始化→科目初始数据→应收账款、其他应收款、预收账款等→点击相应科目的核算项目填入信息。 2. 核销应收款的处理。当某笔欠款或预收货款到达时，制作收款凭证或预收款凭证，收款凭证与相应的应收账款凭证、其他应收款凭证或期初欠款进行核销处理，预收款凭证与后续的应收账款凭证、其他应收款凭证进行核销处理;当某种原因产生退货或退款时，需要制作相应的红字应收账款凭证、其他应收款凭证、预收账款凭证或收款凭证与对应的蓝字凭证进行内部冲销。 例1：2013年8月10日，新华电脑公司销售10台电脑给蓝天电子公司，含税单价5 000元/台，共计50 000元(业务编号为20130810001，未收到
出口收汇核销单的操作指南 核销单的操作指南 一、核销业务流程 第一步：出口单位取得商务部或其授权单位批准的进出口经营权； 第二步：出口单位到海关办理“中国电子口岸”入网手续，并到有关部门办理“中国电子口岸”企业法人IC卡和“中国电子口岸”企业操作员IC卡电子认证手续；第三步：出口单位持有关材料到注册所在地外汇局办理登记，外汇局审核无误后，为出口单位办理登记手续，建立出口单位电子档案信息； 第四步：出口单位网上申领出口收汇核销单； 第五步：出口单位凭操作员IC卡、核销员证、出口合同（首次申领时提供）到注册所在地外汇局申领纸质出口收汇核销单； 第六步：出口企业网上向报关地海关进行出口核销单的报关前的备案；第七步：出口单位出口报关； 第八步：出口单位可以在报关出口后通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单向外汇局交单； 第九步：出口单位在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续。 二、出口单位向外汇局申请办理出口收汇核销登记时需提供哪些资料
1、单位介绍信、申请书； 2、中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》正本及复印件； 3、《企业法人营业执照》（副本）或《企业营业执照》（副本）及复印件； 4、《中华人民共和国组织机构代码证》正本及复印件； 5、海关注册登记证明书正本及复印件； 三、特殊贸易方式出口的如何办理出口收汇核销手续 对于下列特殊贸易方式出口的，出口单位除提供出口收汇核销单、银行出具的出口收汇核销专用联、出口报关单外，还应当按照以下规定提供证明材料。 1、以出境展销、展览商品方式出口的，应当提供展品复入境报关单； 2、以来料加工、来件装配方式出口的，应当提供海关登记手册、企业合同及经贸委批件，按照工缴费执销； 3、以实物补偿方式出口的，应当提供外经贸部门的批准件、相关合同、进口报关单。对超过合同规定的补偿款视同一般贸易办理核销； 4、以易货方式出口的，应当提供易货合同及易进货物的进口报关单； 5、以实物作为投资的出口，应当提供外经贸部门及外汇局的批准件； 6、以进料加工方式出口的，一般应当全额收汇，外商投资企业不能全额收汇的，应当事先经外汇局批准。以收抵支的，应当提供合同、进口货物报关单、海关登记手册；
金融企业呆账核销管理办法（2015年修订版） （财金〔2015〕60号） 第一章总则 第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力、促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和金融企业财务规则相关规定，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。 第二章呆账核销条件 第四条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。 第五条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。 第六条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合
《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3)所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第三章呆账核销程序 第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。 第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料： (一)借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可釆取清单方式进行核销。 (二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，釆取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处臵情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。 (三）附1至附3要求的其他相关材料。不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。 第九条金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经相关人员签章确认。
货物贸易外汇管理制度改革 企业办理货物贸易外汇收支业务须知 三部委联合公告 ?2012年6月29日,国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局联合发布公告 ?自8月1日起在全国范围内实施货物贸易外汇管理制度改革 ?相应调整出口报关流程、简化出口退税凭证 ?《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》（汇发〔2012〕38号） 改革的主要内容 ?简化贸易进出口收付汇业务办理手续和程序； ?取消出口收汇核销单，企业办理出口报关时不再提供核销单； ?简化出口退税凭证，企业申报出口退税时不再提供出口收汇核销单； ?提升监管手段，防范外汇收支风险； ?加强部门联合监管，形成监管合力。 贸易收支极大便利 ?企业贸易收付汇后，无须办理核销手续； ?调整出口报关流程，取消出口收汇核销单，企业办理出口报关时不再提供核销单； ?简化出口退税凭证。自2012年8月1日起报关出口的货物，企业申报出口退税时不再提供核销单。税务部门参考外汇局提供的企业出
口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税； ?绝大多数企业贸易收付汇手续得到简化，A类企业可凭进口货物报关单、合同或发票等任一能够证明交易真实性的单证在银行办理付汇，出口收汇无须联网核查。 名录管理 ?企业办理贸易收付汇业务首先需向外汇局提交以下材料办理名录 登记手续，并领取企业业务管理员用户（ba）的初始密码 ?材料要求：均需要提交以下所列原件和加盖企业公章的复印件 ?（1）《货物贸易外汇收支企业名录登记申请书》；?（2）《货物贸易外汇收支业务办理确认书》；?（3）《企业法人营业执照》或《企业营业执照》副本；?（4）《中华人民共和国组织机构代码证》；?（5）《对外贸易经营者备案登记表》，依法不需要办理备案登记的可提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台、港、澳投资企业批准证书》等；?（6）外汇局要求的其它资料。 ?外汇局对新列入名录的企业实施辅导期管理，对其进行政策法规和系统操作等辅导。辅导期截止日期为从企业列入名录后发生首笔贸易外汇收支业务之日起第90天。辅导期企业需在辅导期结束后10个工作日内就辅导期内贸易收付汇及对应进出口业务情况向外汇局做现场报告 系统登录
应收应付核销规则及常见问题(续) .7 预收款冲预付款 1.7.1 预收款冲预付款定义 就是应收系统的预收款与应付系统的预付款进行核销，可以是不同的客户与供应商之间进行。 1.8 收款冲付款 1.8.1收款冲付款定义 这个与预收款冲预付款的意思差不多，只是把预收单改为收款单，只是把预付单改为付款单而已。
1.9红蓝字的核销 蓝字单据的核销按照以上规则核销完全正确，确定核销金额如果要求核销金额相等，核销直接取本次核销金额，如果不等，就会先把本次核销金额小的单据先核销掉。对于有红字的单据参与核销，就需要附加一些特殊处理。（以下部分来源湛剑的整理） 1.9.1 全部是蓝字单据核销 选中单据均是蓝字单据，核销时按金额小的一方核销，同时对金额大的一方的单据进行扣减处理； 例如：核销界面同时选中以下单据 应收款 发票001 2004-04-15 2000 发票002 2004-05-10 3000 到款 收款单 2004-05-15 4500 系统处理：按核销金额4500核销，对发票002的本次核销金额自动改为2500，然后进行核销处理； 1.9. 2. 全部红字单据参与核销 选中单据均是红字单据，核销时按金额绝对值小的一方核销，同时对金额绝对值大的一方的单据进行扣减处理； 例如：核销界面同时选中以下单据 应收款 发票001 2004-04-15 -2000 发票002 2004-05-10 -3000 到款 收款单 2004-05-15 -4500 系统处理：按核销金额-4500核销，对发票002的本次核销金额自动改为-2500，然后进行核销处理； 1.9.3 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销金额大于0 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销金额大于0，核销时按金额小的一方核销，同时对金额大的一方的单据进行扣减处理； 1.9.4 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销金额小于0 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销金额小于0，则要求核销金额必须相等，同时按每张单据的本次核销金额进行核销处理 例如：核销界面同时选中以下单据 应收款
保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销的操作规程 第一条保理公司经常项目外汇账户管理 （一）经常项目外汇账户的开立。保理公司凭企业法人营业执照、中华人民共和国组织机构代码证原件及复印件到其所属外汇局办理外汇账户基本信息登记手续后，即可到外汇指定银行（以下简称银行）开立经常项目外汇账户。 （二）经常项目外汇账户的收支范围。境外划入的出口企业贷款、境内进口企业划转的对外应付款、向境外划付的企业进口货款以及向境内出口企业划转境外收入的货款。 第二条国际收支统计申报 保理公司在境内银行办理进出口货款的跨境收付时，应按规定通过境内银行进行国际收支统计间接申报，填制《涉外收入申报单》、《境外汇款申请书》或《对外付款/承兑通知书》，交易性质申报在进出口企业与境外进行的进出口货物贸易项下，交易附言注明：“出口保理货款”或“进口保理货款”。保理公司无需填写《出口收汇核销专用联信息申报表（境外收入）》。 被保理进出口企业不再办理该保理项下进出口货款的国际收支统计间接申报，但对于已运行外汇金宏系统的银行的企业客户，在从保理公司划入出口货款时，应当按照规定填写《出口收汇核销专用联信息申报表（境内收入）》，办理出口收汇核销专用信息申报。 第三条保理公司与境内进出口企业间的外汇划转 （一）出口保理项下的外汇划转。保理公司从境外收取出口企业货款后，应持正本保理协议、出口企业的出口合同、发票到开户银行申请办理扣除保理费等费用后的款项划转手续。银行审核无误后，在划款凭证上注明“出口保理货款”字样，并标明扣除的保理费等费用金额。划转资金需进入出口企业待核查账户。 （二）进口保理项下的外汇划转。进口企业向保理公司划转进口应付货款时，应持正本保理协议、企业进口合同、发票，到开户银行申请款项划转手续。银行审核相关凭证无误后，在划款凭证上注明“进口保理划款”字样。进口保理项下进口企业需要购汇支付进口货款的，外汇指定银行办理购汇手续后应将购汇资金直接划入保理公司的经常项目外汇账户。 第四条保理公司对境外收付汇 （一）保理公司从境外收取出口货款。保理公司从境外收取出口企业货款时，应向开户银行提供正本保理协议、正本出口报关单和企业出口合同，银行审核无误后，在正本出口报关单上注明“收汇”字样并标明收汇金额及日期，同时办理款项入账手续。 （二）保理公司向境外支付进口货款。保理公司向境外保理商支付进口货款时，进口企业应先通过“中国电子口岸—进口付汇系统”的“网上交单”功能，将进口货物报关电子底账提交到付汇银行，保理公司应向付汇银行提供正本保理协议、正本进口报关单，进口合同、发票，银行审核无误后，核查企业“进口付汇名录”，对进口货物报关单电子底账进行核查、核注及结案操作，并在正本进口报关单上注明“进口保理货款”字样，标明付汇金额及日期，同时办理付汇手续。 第五条保理项下的进出口收付汇核销 （一）出口收汇核销。出口企业申请办理从保理公司划入待核查账户的出口货款的结汇或划出时，银行应按规定扣减出口企业出口贸易方式所对应的“出口可收汇额度”，以划转金额为准向出口企业出具“出口收汇核销专用联”，并在其上注明“出口保理货款”字样，同时编制核销收汇专用号码（具体编写规则参见《国家外汇管理局关于“出口收汇核销专用联”管理有关问题的通知》（汇发[2003]11号））。 出口企业在运行外汇金宏系统银行开户的，可直接向外汇局办理出口收汇网上核销手
进出口业务管理办法 第一章总则 第一条为规范公司进出口业务，保障生产经营活动的正常运行，根据国家有关法律法规和企业内部控制规范的要求，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法中的进出口业务包括货物进口业务、货物出口业务、外汇业务、出口退税业务和信息安全等业务。 第二章进出口业务管理职责 第三条公司进出口业务由采购部、销售部、总经理办公室、财务部、计划调度部、人力资源部及安保部共同管理。 第四条各部门管理职责 （一）采购部负责公司的进口采购业务，负责进口单证的保管，主管采购部的业务副总负责进口事项。 （二）销售部负责公司的货物出口业务，负责出口单证的保管以及退税申请，主管销售部的副总负责公司的出口业务。 （三）总经理办公室负责公司进出口业务合同法律审查，公司信息系统安全及用印管理工作。 （四）财务部负责进口付汇，出口收汇，外汇核销及出口退税工作，负责进出业务的内审工作。 （五）计划调度部负责生产计划安排及协调，同时负责库房的管理及产品的运输。 （六）人力资源部负责进出口业务的培训工作。 （七）安保部负责公司财产安全工作。 第三章进口业务管理 第五条采购部负责公司在海关的注册登记工作。公司信息有变动时，要及时到海关进行相关的变更工作，保证公司在海关的注册登记内容与实际相符。 第六条采购部按照《供应商评估程序》来确定合格供应商，并在建立的合格供应商名单中选择国外进口商。在筛选供应商时要对其进行全面评估，包括对其守法合规和贸易安全的评估。进口货物前要按照公司的相关规定，签订采购合同。
第七条进口货物涉及进口许可证的，采购部需事先办妥有关手续，并领取许可证后，方可组织货物进口。 第八条公司委托报关企业进行进口货物的报关工作。在委托申报前由负责进口的采购员对进口单证涉及的价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容的真实性、准确性和规范性进行审核。单证到达报关公司后，由报关公司对进口单证的一致性、规范性等进行复核。发现问题及时反馈给国外出口商和运输商，及时更正。 第九条报关的货物出税后，尽快网支税款，并打印税单、记录登记交税日期、交税金额等。采购员和税务核销人员向报关公司跟催海关的正本关税、增值税发票。待正本发票到达后连同报关单复印件一起送财务部对税款进行抵扣。同时登记税单返回日期。 第十条货物经海关放行后，联系运输公司确定货物送达的时间，安排库房人员接货并核对货物名称、数量。按采购部入库流程对进口货物检验、登记、入库。发现进口货物与实际来货实物或数量不相符的情况，库房人员第一时间电话或书面通知采购员，采购员第一时间联系国外出口商，确认发货情况，商量解决方案，必要时启动索赔程序。 第十一条每票货的报关单证需要在采购部存留一份。采购员在整理报关单据时将合同、发票、箱单、提单按要求存放于采购部报关资料文件夹中。每月底集中打印当月报关单，并将报关单存放在报关资料文件夹中的相应的其他报关单证后。进口单证文件存档3年。 第十二条采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物，不得非法采购走私进口货物。 第十三条按照合同约定的付款方式进行对外付汇工作。 第四章出口业务管理 第十四条销售部将客户提供的产品规范发送给规范评审小组进行评审，并将评审小组提出的审核意见反馈给客户。销售部和客户确认产品规范后，签订合同； 第十五条合同的付款方式必须为电汇，不接受信用证和支票付款的方式；如需客户预付款，则销售部在收到合同约定的预付款后才能下发实施单； 第十六条业务员必须根据合同下达实施单给计划调度部，并在实施单上明确货物的入库期限、对应的产品规范、包装要求等信息。 第十七条计划调度部根据实施单要求，评审无误后根据交货期和生产能力合理向
核销单的流程： 1：有进出口经营权企业网上申领出口收汇核销单； 2：企业凭操作员IC卡到注册所在地外汇局申领纸质出口收汇核销单； 3：企业凭核销单发票箱单报关出口； 4：出口后大概1个月左右海关退回核销单； 5：企业在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续（银行给出2联单据：第一联企业留存联，第五联收汇核销专用联→外汇局核销用）； 6：企业取得出口收汇核销单出口退税专用联到税务局办理退税。 “出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。 一、开户出口单位初次申领出口收汇核销单（以下简称“核销单”）前应当凭以下材料到外汇局办理登记： 1、单位介绍信、申请书； 2、外经贸部门批准经营进出口业务批件正本及复印件； 3、工商营业执照副本及复印件； 4、企业法人代码证书及复印件； 5、海关注册登记证明书复印件； 6、出口合同复印件。 外汇局对上述材料审核无误后为出口单位办理登记手续。 二、领单 出口单位在开展出口业务前、凭单位介绍信、出口核销员证（现为开户单位印鉴卡）来外汇局领取核销单。出口单位向外汇局申领核销单时，应当当场在每张核销单的“出口单位”栏内填写单位名称或者加盖单位名称章。核销单正式使用前加盖单位公章。 核销单自领单之日起两个月以内报关有效。出口单位应当在失效之日起一个月内将未用的核销单退回外汇局注销。
出口单位填写的核销单应与出口货物报关单上记载的有关内容一致。 三、报关 出口单位持在有效期内、加盖出口单位公章的核销单和相关单据办理报关手续。 四、送交存根 出口单位办理报关后，应当自报关之日起60天内，凭核销单及海关出具的贴有防伪标签、加盖海关“验讫章“的出口报关单、外贸发票到外汇局办理送交存根手续。 五、核销 出口单位应当在收到外汇之日起30天内凭核销单、银行出具的“出口收汇核销专用联”到外汇局办理出口收汇核销。
进出口收汇操作： 一、进口付汇 1.1进口付汇业务管理内容 1.1.1进口单位在银行办理进口付汇业务时，应按以下规定提交相应有交凭证和商业单据。 1.1.2 以信用证方式结算的，提交进口合同、开证申请书。对于信用证项下信汇银行与付汇银行不一致的，还需提交信汇银行签注的审单结论和外汇划转凭证。 1.1.3 以托收方式结算的，提交进口合同。 1.1.4以预收货款方式结算的，提交进口合同、形式发票。 1.1.5 以货到汇款方式结算的，按《进口货物报关单“贸易方式”分类付汇代码表》提交相关有效凭证和商业单据。凭“可以对外售付汇”进口货物报关单付汇的，提交进口合同、加盖海关“验讫”章的进口货物报关单正本（付汇证明联如图1）、商业发票；凭“有条件对外售付汇”进口货物报关单付汇的，还需根据进口货物报关单的贸易方式，提交相应凭证；“不得对外售付汇”进口货物报关单，不能凭以办理进口付汇。（目前我司用于货到汇款方式结算） 图1 1.1.6进口付汇后因合同取消等原因产生的退汇业务，原则上退款人应当为原付汇收款人。进口单位办理相关收汇手续时，应当提供原进口合同、退汇协议以及其它退汇证明材料。对于退款人不是原付汇收款人等特殊情况，进口单位还需提供退款人与原付汇收款人不一致的情况说明。 1.2进口付汇业务信息填写 1.2.1 进口单位在银行办理进口付汇时，应根据结算方式和资金流向填写付汇核查凭证。向境外付汇的应填写《境外汇款申请书》（如图2）及提供付汇证明联原件、进口合同、形式发票；境内付汇的应填写《境内汇款申请书》（如图3）及提供合同、发票；根据实际对外付款交易性质，按照“国际收支交易代码”（如图4）准确填写交易编码；按照付款性质选择本笔付款是否为“预付款货款”、“货到付款”、“退汇”及“其它”性质；对于货到汇款结算方式项下付汇的，应填写相应进口货物报关单（如图1）信息；依据货物实际装运日期在境内/外汇款申请书填写“最迟装运日期”，预付货款业务，其最迟装运日期填写合同约定装运日期，一笔进口付汇对应多份合同的同，其最迟装运日期应按最迟一笔货物装运日期填写写（应准确填写“最迟装运日期”，填写错误将影响总量核量结果，（如图5）
出口收汇核销的流程 第一步，出口单位到商务部或其委托的机构办理备案登记，取得对外贸易经营权； 第二步，出口单位到海关办理“中国电子口岸”入网手续，并到有关部门办理“中国电子口岸”企业法人ＩＣ卡和“中国电子口岸”企业操作员ＩＣ卡电子认证手续； 第三步，出口单位持有关材料到注册所在地外汇局办理核销备案登记，外汇局审核无误后，为出口单位办理登记手续，建立出口单位电子档案信息。出口单位办理核销备案登记时，应当向外汇局提供下列材料： ①单位介绍信、申请书； ②《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》正本及复印件； ③《企业法人营业执照》（副本）或《企业营业执照》（副本）及复印件； ④《中华人民共和国组织机构代码证》正本及复印件； ⑤海关注册登记证明书正本及复印件； ⑥外汇局要求提供的其他材料。外汇局审核上述材料无误后，为出口单位办理登记手续，建立出口单位电子档案信息。如果出口单位出口登记的信息变更或不再经营出口业务，应在一个月内到外汇局办理变更登记手续或注销登记手续。 第四步，出口单位通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向外汇局申领出口收汇核销单（以下简称“核销单”）； 第五步，出口单位凭操作员ＩＣ卡、出口合同（首次申领时提供）到注册所在地外汇局申领纸质核销单； 第六步，出口单位报关前通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向报关地海关进行出口核销单的口岸备案； 第七步，出口单位出口报关； 第八步，出口单位报关出口后通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单向外汇局交单； 第九步，出口单位在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续。
资产损失核销管理制度 （经公司于2018年2月27日召开的第八届董事会第二十四次会议审议通过） 第一章总则 第一条目的 为有效防范公司资产损失风险，规范资产损失核销管理行为，根据国家相关法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 第二条定义 （一）天马集团：是指天马微电子股份有限公司及其子公司、联营公司和受托管理的公司。 （二）资产：是指过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会带来经济利益的资源，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 （三）资产损失：是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的毁损或灭失，已不能给公司带来未来经济利益流入,包括已计提和未计提资产减值准备的资产发生的损失。 （四）具有法律效力的外部证据：是指司法机关、仲裁机构、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本公司资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： 1、司法机关或仲裁机构的判决、裁定及裁决； 2、公安机关出具的立案受理与结案证明、回复； 3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明； 4、公司的破产清算公告或清偿文件； 5、行政机关的公文； 6、专业技术部门的鉴定报告； 7、具有法定资质的中介机构的法律及经济鉴定证明； 8、仲裁机构的仲裁文书；
9、保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等； 10、符合法律条件的其他证据。 （五）特定事项的公司内部证据：是指公司对各项资产发生毁损、报废、盘亏、变质等的内部证明或承担责任的声明，主要包括： 1、有关会计核算资料和原始凭证； 2、资产盘点表； 3、相关经济行为的业务合同； 4、公司内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 5、公司内部核批文件及有关情况说明； 6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； 7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 第三条相关部门的职责 （一）资产管理部门：负责资产的管理、状态跟进，收集、提交相关证据资料，对已发生实质性损失的资产提出核销需求。 （二）财务管理中心：负责资产损失核销的归口管理，收集、审核相关证据材料,在核销程序完结后进行账务处理及备案跟踪。 （三）审计监察部：负责定期向业务部门收集专项资产的分析报告，对呆滞、闲置等不良资产启动预警机制；参与相关证据资料的收集、检查,提示风险点，出具意见书。 （四）法律事务部：负责参与相关证据资料的收集、检查,确认与核销损失有关的具有法律效力的外部证据，出具意见书；根据诉讼或仲裁案件的进展更新不良资产的处置情况，向相关部门提供资产风险防范建议。 （五）证劵管理部：负责判断资产损失核销报送的审批层级并提交审批。 第四条适用范围 本制度适用于天马集团。 第二章资产损失的确认 第五条资产损失确认 应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得确凿且合法的证据，包
一核销规则 1.1核销规则概述 核销作为应收应付系统的三大功能（单据、核销和报表）之一，主要是用来对往来账款进行各种形式的核销处理。由于收款到账的时间差异性等特点，因此核销与账龄分析表、到期债权列表、应收计息表，往来对帐（单据余额）等有直接影响，对通过单据的录入可以及时获悉往来款的余额资料，如应收款汇总表，应收款明细表等没有直接影响。目前应收应付系统共有七种核销方式，其中前三种还可以按照金额、数量和应收单号核销。下面将分别介绍这七种核销方式的处理规则和生成的单据情况。 1.2 到款结算 1.2.1 到款结算定义 到款结算就是应收款(发票+其他应收单)与到款（收款单+退款单）的核销。基本规则就是看看哪些到款单据对应哪些应收款单据，然后输入参与核销的金额就可以了。 1.2.2 到款结算的核销规则 1.3 预收款冲应收款 1.3.1预收款冲应收款定义 https://www.doczj.com/doc/8e2642604.html,中国最庞大的数据库下载
到款结算就是应收款(发票+其他应收单)与预收款（预收单+退款单）的核销。基本就是选择（预收单+退款单）与相应的应收款(发票+其他应收单)，然后核销。 1.3.2预收款冲应收款规则 1.4 应收冲应付 1.4.1应收冲应付定义 应收冲应付就是应收款（其他应收单和销售发票）和应付款（其他应付单和采购发票）之间的核销，解决同一客户或不同客户之间债务与债权往来处理。 1.4.1应收冲应付款核销规则
1.5 应收款转销 1.5.1应收款转销定义 应收款转销就是将某一客户的应收款转为另一客户的应收款。实际上属于单边核销，即从一个客户转为另一个客户，实际应收款的总额并不减少。 1.5.2应收款转销规则 1.6 预收款转销 1.6.1预收款转销定义 预收款转销就是将某一客户的预收款转为另一客户的预收款。实际上属于单边核销，即从一个客户转为另一个客户，实际预收款的总额并不减少。 1.6.2 预收款转销规则
金融企业呆账核销管理办法 第一章总则 第一条为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。 第二条本办法所称金融企业是指除金融资产管理公司外，经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内注册的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业。 第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。 第二章呆账的认定 第四条金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账： (一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
(三)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权； (四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (五)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； (六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权； (七)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权； (八)对借款人和担保人诉诸法律后，．因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分晓除)债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉
二、货物贸易外汇收支业务办理须知 1、企业办理名录登记手续后，应第一时间登录“国家外汇管理局应用服务平台” （https://www.doczj.com/doc/8e2642604.html,/asone/），进入网站左面“常用下载”栏目，按照“货物贸易外汇监测系统（企业版）访问设置手册”进行浏览器设置。设置完毕后，用外汇局提供的系统管理员代码（默认为ba）及初始密码登录平台，并按照“货物贸易外汇监测系统（企业版）用户手册”，设置本企业的业务操作员。再用新设置的操作员登录平台，进入监测系统，并及时查看本企业的有关基本信息，如信息有误应及时通知外汇局。 2、企业办理名录登记手续后，自发生首笔贸易外汇收支业务之日起90天内将被外汇局列入“辅 导期”（企业操作员可登陆监测系统—企业信息管理—企业管理状态查询查看本企业辅导期状态及截止日期）。企业应当在辅导期结束后10个工作日内，持《进出口收付汇信息报告表》到外汇局现场报告辅导期内发生的所有货物进出口与贸易收支的逐笔对应情况。企业未按规定履行报告义务的，外汇局可将其列为B类企业。（具体办理要求及《进出口收付汇信息报告表》的下载可登陆“广西电子口岸”（https://www.doczj.com/doc/8e2642604.html,/）——“办事指南”——“货物贸易外汇管理业务指南”） 3、企业应严格按照“汇发[2012]38号”文件中第三、四章及附件“操作规程”相关要求，向外 汇局进行报告，其中贸易信贷业务报告、贸易融资报告、转口贸易收支业务报告、辅导期业务报告、出口收入存放境外业务报告属义务性报告（必须报告类），企业应在规定时间（进出口或收付汇之日起30天内）通过监测系统网上报告（辅导期业务需现场报告）。未按规定进行义务性报告的，外汇局可将企业列为B类企业。（具体操作可查询网站平台用户手册，或登陆“广西电子口岸”（https://www.doczj.com/doc/8e2642604.html,/）——“办事指南”——“货物贸易外汇管理业务指南”查看） 4、企业应指派专人定期登录监测系统——企业信息管理——外汇局公告信息查询，查看外汇局 发送的相关通知并及时办理。逾期未办理的，外汇局将按规定进行处理。 5、企业应经常查看应用服务平台左面的“问题解答”栏目，第一时间学习、了解外汇局发布的 货物贸易外汇管理制度改革问题解答 6、外汇局根据非现场、现场核查结果，结合企业遵守外汇管理规定等情况，将企业分为A（正 常）、B（可疑）、C（违规）三类（企业可登陆监测系统—企业信息管理—企业管理状态查询）。 B类企业不得办理90天以上（不含）的延期付款业务、不得签订包含90天以上（不含）收汇条款的出口合同、不得办理收支日期间隔超过90天（不含）的转口贸易外汇收支业务； C类企业不得办理90天以上（不含）的延期付款业务、不得签订包含90天以上（不含）收汇条款的出口合同、不得办理90天以上（不含）托收业务、不得办理90天以上（不含）的 远期信用证（含展期）、海外代付等进口贸易融资业务、不得办理转口贸易外汇收支业务。 7、企业应认真学习掌握外汇管理相关政策要求——《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管 理法规有关问题的通知》（汇发[2012]38号）（可登陆广西电子口岸https://www.doczj.com/doc/8e2642604.html,/——“政策法规”查询下载），严格按政策要求开展各项业务。
一、“对外付汇进口单位名录登记”申请 申请材料（交验原件，留存加盖单位公章复印件）： （一）中外资企业： 1.中资企业：商务部门颁发的《对外贸易经营者备案登记表》或《进出口企业资格证书》；外资企业：商务部门颁发的《外商投资企业批准证书》或《台港澳侨投资企业批准证书》； 2.工商营业执照或银行经常项目外汇账户开户证明； 3.国家技术监督局颁发的企业组织机构代码证书（已开立经常项目外汇账户企业不用提供）； 4.进口单位名录登记申请书； （二）个人对外贸易经营者： 1.申请书； 2.个人有效身份证明； 3.工商营业执照或者其他执业证明； 4.商务部门颁发的《对外贸易经营者备案登记表》； 5.海关注册登记证明书； 6.组织机构代码证； 7.中国电子口岸IC卡。 备注： 1.进口单位变更单位名称时，需提供加盖单位公章的“对外付汇进口单位更名登记申请书”、工商局《核准企业变更登记通知书》及全套申请材料 2.申请之日超过《对外贸易经营者备案登记表》签发日期30个工作日的，进口单位还须提供其在海关、检验检疫、外汇、税务等其他相关部门被正式受理的证明材料原件及加盖单位公章的复印件； 办理流程： 1.企业提交申请资料 2.外汇局审核后相应调整“对外付汇进口单位名录”（以下简称“名录”） 办理期限：材料齐备，符合规定的当场出具受理行政许可申请通知书，并于15个工作日内列入“名录”。 二、进口付汇备案 （凡申请办理进口付汇备案的进口单位须事先办理“名录”登记）（一）备案基本材料（除备案申请书外，其余材料交验原件，留存加盖单位公章复印件）： 1.进口付汇备案申请书（见附件2）； 2.进口合同； 3.实行进口配额或特定产品管理的货物，须提供有关部门核发的许可证或进口证明，进口实行自动登记制的货物，还须提供有关登记表（已在“名录”无须提供）； 4.属代理进口的，须提供正本代理进口协议； 5.另外，还须区别不同的结算方式提供以下相应的单证资料： （1）货到汇款项下 除需提交上述备案基本材料外，还需提供电子口岸IC卡、商业发票、提单（已在“名录”无须提供）和进口货物报关单（付汇证明联）；金属矿砂等大宗散装货物进口报关单金额与付汇金额不符情况下补缴税款，海关按差额补发报关单的，还须提供补征税费证明；此外，还需按照《国家外汇管理局、海关总署关于对凭进口货物报关单证明联办理售付汇及核销实
企业内部应该如何组织核销，核销应收款项 2015-11-10 06:54:46来源：网络作者：【大中小】添加收藏 企业需要核销一笔金额为200万元的应收款项，据你所知，企业内部应该如何组织核销，核销应收款项，需要收集哪些证据，如何收集（考核点：资产管理相关知识）既然是一家比较大的公司面试财务主管，该题的重点就不在会计分录，重点在于考核面试人员对于应收账款的内部控制等财务管理知识（该题提示的也是资产管理相关知识）。 对于应收账款，大部分企业及会计人员都会遇到，对于应收账款的管理会体现一个企业和财务人员的财务管理水准的。那么应收账款财务管理需要有哪些注意事项呢 一、制定规范的企业信用管理制度及审批流程在激烈竞争的市场经济中，想全部现销而不发生赊销几乎是不可能的，除非你的企业是垄断行业或垄断产品，仅此一家别无分店。既然必须有应收账款的发生，企业就应从源头上加以控制。对于应收账款源头控制就是企业的信用管理制度。 坏账风险与市场份额下降风险是一对负相关的风险，企业高层首先应根据企业发展的不同阶段及战略目标权衡二者的关系，然后结合市场竞争对手情况、企业资金预算等为确定一个可以承受的信用额度。企业内部确定信用额度可以是一个绝对值也可以相对数。 公司营销部门负责进行客户信用调查，并随时侦察客户信用的变化，建立和维护公司市场信息库；根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，拟定公司信用政策。 信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则坏账损失应由相关责任人负责。 在公司营销部门组织下对现有客户建立“客户信用卡”。每半年营销部门依照过去半年内的销售业绩及信用的判断，会同财务部确定客户信用等级，拟定其信用限额（若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额），经公司总经理等审批后，递至应收账款财务部会计人员备案。a 公司常务副总、总经理等可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。为适应市场，并配合客户的营业消长，实际运作中业务员可临时提出申请调整客户信用限额，经营销总监确认、财务总监审核、总经理等审批后，可对该客户调整信用限额。