“关于…将审计结果作为工程竣工结算依据?对策”研讨会会议综述
信息来源：上海市律师协会时间：2012-11-26作者：上海市律师协会建设工程业务研究委员会2012年11月2日，上海律协建设工程业务研究委员会与行政法业务研究委员会针对已出台的《上海审计条例》第十四条，与上海建筑施工行业协会、上海市政公路工程行业协会共同举办了?关于‘将审计结果作为工程竣工结算依据’对策?的研讨会。律师、会员企业代表共同就该条款给施工企业带来的风险、对建筑市场各方主体、审计部门、建设行政主管部门提出的新要求，以及应对该条款的司法救济途径等问题进行了研讨。主要研讨成果如下：
一、该条款的出台给施工企业带来的风险
通过疑问的方式予以概括如下：
1、建设单位对列入审计范围的项目应是明知的，若其明知却未在合同中约定则属于违法，违法的过错责任实际应由建设方承担，但施工方对此有无审查义务？当建设单位突破投资概算时，在施工单位有图纸的情况下，审计却不会去认定多余的工程，施工方的损失如何弥补？
2、无论是工程审价还是工程审计，其中必然有审价依据，以招投标文件为基础并非必须遵循的依据，那么审计的依据仍不确定，施工单位严格按合同编制结算是否有效？
3、从法理上分析，招标文件是要约邀请，其一般不是合同的组成文件，合同只包含投标书和中标通知书，但审计依据里有招标文件，招标文件和合同有矛盾时谁更优先？施工单位往往不愿意把招标文
件作为合同的组成部分，是否可以在合同里约定几个文件的解释顺序？
4、由于建设单位的原因额外发生的工程，若原来的指示错误，而审计的时候已经看不见原来的状况，如何还原当时工程建造的状态？又如何认定这部分的签证、变更？只有重点项目才会全过程跟踪审计，但对于其他应当审计的项目如何解决因建设单位原因产生的额外工程量变更的问题？
5、政府项目以审计为由拖欠工程款的情况很多。该《审计条例》里没有涉及审计的时限问题。《政府投资项目审计规定》第九条虽然有?审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告?的规定，但通知书的下达时间不明确。
6、施工单位不是被审计的对象，对审价报告也没有提出异议的权利，这不同于在审价结论中施工单位有权进行质证的情况。
7、审计机关将?审减率?作为考核指标，给审计人员或审计机构下达一定的审减指标，以此作为对审计人员或审计机构的考核指标。这种机制下，审计结论容易偏离实际，给施工企业带来很大的风险。
8、审计机关随意扩大审计范围和审计对象。
9、剥夺了施工单位的部分诉权及与建设单位调解的权利。
二、该条款对建设单位、审计机关、建设行政主管部门提出的要求
1、对建设单位提出的新要求：建设单位应注意施工合同对竣工结算的约定与《条例》第十四条规定相匹配。明确约定审计为结算依据；招标文件为合同组成部分，并明确解释顺序；明确审计的介入方式，跟踪审计还是最终审计，以及时限问题。
2、对审计部门、建设行政主管部门的新要求
第一，需要进一步明确界定《审计条例》第十四条第三款适用的范围。即：哪些项目属于?政府投资和以政府投资为主的建设项目，按照国家和本市规定应当经审计机关审计的?？《中华人民共和国审计法实施条例》第二十条规定了?审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目?的具体内容。审计署《政府投资项目审计规定》第八条规定?对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。?《上海市市级建设财力项目审计监督暂行办法》第五条规定?建设单位与有关单位签订市级建设财力项目建设工程合同时，应当在合同中列明经审计机关组织审计后方可办理竣工决算。?目前《审计条例》第十四条第三款显然已经对上述应当审计的工程项目作了扩大。特别注意《08计价规范》1.0.3条款规定：?全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目必须采用工程量清单计价。?在适用时，要防止建设单位将政府投资项目与国有资金投资项目进行混淆，造成适用对象的进一步扩大，因为后者也包括国有企业投资的项目。
第二，需要进一步明确审计机关审计的依据是什么？《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）第十一条明确了工程价款结算的依据，而《审计条例》第十四条规定：?审计机关的审计涉及工程价款的，以招标投标文件和合同关于工程价款及调整的约定作为审计的基础。?该表述中所讲的?招标投标文件和合同?是否包含了?369号文?列举的这些依据？此外，条例所指的?基础?涵义不明。这些都需要审计部门作进一步的解释说明。
第三，需要进一步明确行政审计的时限和审计对象。由于《审计条例》并未明确行政审计的时限，那就需要在实践中明确到底适用哪一个规定，或者适用合同约定，如果超过时限未完成审计的有何后果（如视为认可）？如果审计超过时限，这种违约责任由谁来承担？是审计机关还是建设单位？如果由于审计期限超过竣工后6个月（事实上基本都超过），造成施工单位丧失工程款优先受偿权，由此引起的损失应当由谁来承担？施工单位以此为由提起诉讼，法院是否受理？另外，由于一些政府投资项目是分标段或分期实施的，一些项目的建设周期可能长达十年以上，如要求先期完成合同施工任务的施工单位等到项目全部竣工并通过审计后再收取工程款，这显然是没有道理的。这就需要审计机关明确审计的对象是已经竣工的某一个标段，还是整个建设项目，这对审计时限有很大的影响。因此建议，建设行政主管部门应当在审核政府投资项目招标文件时，明确要求在招标文件中写明行政审计的时限。同时，审计机关也要合理编制年度审计项目计划，合理设置审计期限，及时向社会公布。
第四，需要进一步明确审计费用的承担原则。面对量大、面广的审计需求，审计机关势必要聘请社会专业人士，通过购买社会中介机构的服务来实现。如果审计机关委托造价咨询机构承担审计任务，由此产生的审价费用由谁来承担？由于该审计行为是受审计机关委托的行政审计，产生费用就应当由审计部门承担，这就必然增加财政开支。一旦审计费用由被审计单位承担，就很可能被转移给施工企业。
第五，需要进一步明确不服行政审计结果的救济途径。从法理上讲，行政审计是一种行政监督行为。而通过立法，强制要求将审计结果运用于民事合同的价款结算，是否属于行政行为干预民事活动？审计行为的性质，到底是具体行政行为还是民事行为？当施工单位对审计结果有异议，或者审计结果确实存在不合理时，应当通过何种途径实施救济，以保护自身合法权益。假如施工企业不服审计结果，因此提起诉讼，应当以建设单位为被告提起民事诉讼？还是以审计部门为被告提起行政诉讼？人民法院在审理此类案件时应如何判断审计结果的合理性、合法性？
第六，关于审计范围和审计深度的约定。审计机关只能以建设单位、代建单位为被审计单位，而不能将施工单位作为被审计单位，这是行政管理与民事合同的边界，越过这个界限，就容易变成行政行为干涉民事行为。成本和经营状况是任何企业的最核心商业秘密，政府机关无权侵犯，从这一点上讲，非经特定司法机关批准，审计机关无权向施工单位做?延伸审计?。
三、针对该条款的救济途径
1、施工企业的救济途径
该条款的出台从投标对象的选择、招标文件的审核、投标文件的编制、投标价格的确定、合同条款的拟定、履约过程中的签证索赔、结算资料的编制、工程款的催讨等方面都将提出更高的要求。无论采取何种措施，很难从根本上完全化解将审计结论作为竣工结算依据的风险和影响。施工企业可以从以下几个方面作出应对：
三个谨慎：一是要谨慎投标。施工企业要认真审核政府投资项目的招标文件，确定该项目是否属于行政审计的范围，切忌未看清招标文件就盲目投标，埋下风险隐患。对招标文件中存在严重侵害承包人权益、任意扩大行政审计范围、恶意适用审计条例的项目，施工企业要及时与行业协会沟通，行业协会应当倡议施工企业联合抵制。二是要谨慎报价。因为已标价工程量清单属于合同组成文件，施工企业在进行清单报价的过程中应当更加谨慎，除了及时掌握市场信息价以外，还要认真分析市场价格变化趋势，报出符合市场价格和本企业自身成本消化能力的单价；对于工程量清单中已经列出的项目，切忌漏项。三要谨慎招标。特别是对总承包合同范围内的暂估价项目，应当在招标文件中明确以审计结论作为该专业分包工程或设备材料采购项目的结算依据，同时在有关合同中明确约定，以使总承包合同条件相对应，分解总包合同风险。暂估价项目无论是否招标，其合同价格都应要求发包人进行认可，并作为总包合同的组成部分。
三个强化：一是强化合同签约管理。要更重视合同谈判和合同文本的选用、起草，合同条款的设置要更加合理、详尽、明确，特别对结算时限、审计时限、结算依据、审计依据等在合同中作明确约定，讲清楚逾期不结算的后果。还要合理设置风险分担条款，明确当市场价格波动超出约定的风险范围时，调整合同价格的方式。二是强化合同履约管理。即要抓好合同履行过程中各种变更签证、索赔管理工作，严格按照合同约定的程序、时限提交索赔意向书和索赔报告；涉及重大变更、大额索赔以及暂估价项目的价格确定等问题，最好请审计机关确认后再实施。三是强化合同结算管理。即要注意收集在合同履行过程中的各种资料，按照合同要求，及时完整编制竣工结算文件，及时向发包人和监理人提交竣工结算报告和完整的结算资料，防止因自身违约，造成无法及时完成结算和审计。
2、司法救济途径
关于对该条款的司法救济途径，会上有两种意见：可诉和不可诉。具体为：
（1）施工单位可通过行政诉讼或者行政复议解决《上海市审计条例》第十四条产生的以上问题。
第一，审计报告是由行政机关做出的，审计结果作为施工结算的依据，具有强制适用性，而非仅仅是参照的依据；审计对于相对人，也就是施工企业的权益造成了实际、直接、明确的影响。
第二，审计行为对于行政相对人权利义务产生的影响是实质性（具体）的。因审计结果包含有具体的金额，故对于当事人的权利义务会造成实质性影响。
第三、审计行为影响当事人权利义务是终局性的。因为在《审计条例》中，并没有规定当事人对于审计结果不服可以申请重新审计等规定。因此审计结果实质上对当事人的权利义务产生了终局性的影响。
退一步说，施工单位即使因非被审计人而不能作为行政相对人，但作为利害关系人也是可以提起诉讼的。合理性问题不可诉，但合法性问题可诉。审计行政行为合法包括职权合法、程序合法（执法人员、听取利害关系人意见、送达和告知等）、事实认定合法和适用法律法规合法等方面，如审计机关的审计涉及工程价款的，以招标投标文件和合同关于工程价款及调整的约定作为审计的基础，这是对于事实认定的合法性条件之一。因此，施工单位要充分利用《条例》第十四条第三款?以招标投标文件和合同关于工程价款及调整的约定作为审计基础?的规定，这涉及合法性问题，也是很好的救济途径。加之，真正的争议是关于合同约定的理解和企业的解释，这是工程造价的最大问题。如果审计报告没有按照合同约定的法律法规进行审计，就是审计违法，法院是可以作出处理的。审计机关如果背离合同约定进行审计，就可以对此提起行政诉讼。
（2）施工单位无行政诉讼法上的救济途径
2001年4月2日，最高人民法院民一庭针对河南省高级人民法院的请示作出《关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律
问题的电话答复意见》（2001民一他字第2号），目前是解决审计与合同关系的唯一司法依据，但目前地方立法对此有针对性地予以规避，封死了民事救济的司法途径。
现在民事救济途径封闭，而行政诉讼?不可诉?：（1）审计行为是否为具体可诉的行政行为具有不确定性。?审计结果?这四个字在审计法和审计条例中是没有的，这条只提审计结果，是不可以归类的，这是将抽象的行政行为变作民事自愿行为。（2）出具审计决定书才具有可诉性，而施工单位并非被审计的对象，因此决定书不可能出给施工单位，所以对审价结果是不可诉的，对处理决定才能诉讼。（3）即使能诉，也无法解决问题，因为行政诉讼的判决采取不代替行政机关做决定的原则，法院不可能改变审计结果。
3、柔性救济途径
第一，要求审计机关制订实施细则。其中应包含以下内容：（1）明确审计的范围与程度，（2）明确审计依据，把有利于施工单位的依据写进去，（3）严格审价单位人员的资质，选择相对公平的第三方，（4）规范审计的程序，（5）明确不能按时完成审计对施工企业的补偿，（6）不服审计结论的救济程序。
第二，充分利用《上海市审计条例》第十八条（明确了应当经过审计的项目、进到年度计划的项目才需要审计）、第二十四条（建设单位可向审计单位提异议）、第二十七条，《审计法》第四十二、四十三条（上级机关对下级审计机关作出有错误的决定可纠正）等规定保护施工企业的合法权益。
第三，若有签证、变更，尽量在事前获跟踪审计的审计机关认可。
第四，有争议的签证、追加项目不做，除非提前达成书面的有明确价款的补充协议。
第五，选择性承接以审计为结算依据的政府项目，争取多做包干项目。若做政府的项目则一定要保证合法，因为政府审计采取的方式是一审到底，会一直审到材料商的银行进账单，所以在政府投资项目中一开始合同文本没做好，政府首先就会处罚，因此要保证合法。
第六，争取避免二次审。发包方审一次，再转审计机构审一次，价格会被不断压低，而且时间更长。因此，最好争取审计机构审一次。
第七、既然由政府审计机构审价，审计经费则应列入政府财政预算，不应再向施工方转嫁。
第八、如果能合法分包，可将同样的条款列入分包合同中，即分包决算也以审计结果为准。
第九、不能放弃对立法的建议，应坚持修改，选择适当时机推动修法。经过试行一段时间，可在实践中收集该条款实施情况的案例，
同时向有关部门反映情况，待时机条件成熟时推动修法。另，可向全
国人大常委会提出立法审查。
第十、在示范合同中将审计视作对建设单位的行政监督，其效力
不及于施工单位，审计结论不得影响建设单位与承建单位的合同效力。审计的结论应当经过施工单位的确认，而不能是审计机关（建设
单位）单方下结论强行执行，未经施工单位确认的审计结论不能作为
结算依据（参见：最高人民法院2001年4月2日给河南省高级人民
法院的答复）。审计机关无权单独做出审计结论，而必须是与施工单
位协商一致方可做出审计结论，否则审计结论就不具备最终的结算效力。
第十一、建议成立由律师协会、建筑施工行业协会、市政公路工
程行业协会三家组成的具有长效机制的法律事务协调组织，以防范、化解此条款的出台给施工企业带来的风险。
（上海律协建设工程业务研究委员会供稿）（注：以上嘉宾观点，根据录音整理，未经本人审阅）
怎样做好工程结算审核工作 建设工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容完成全部承包的工程，经有关部门验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。建设工程结算审核，指造价咨询机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工结算有现实意义。? 送审的工程结算常发现不准确，甚至误差较大的现象产生。究其原因，主要源于发包方、承包方等自身方面。对发包方而言，存在招标文件、施工合同及现场签证中用词不严谨，工程联系单盲目签证，未经论证就进行设计变更，签证结果表达不清、准确度不够等因素。对承包方而言，其一是对施工合同及现场签证理解有出入时，单方面作出有利于施工方的解释，出现理解性差错;二是因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使预算定额、计价表或补充定额含有较多的不合理性，以至实际发生费用与定额相距甚远;第三一些承包方为了单方面获得较多收入，采用了多计工程量、高套定额等方式高估冒算：四是因工程造价人员业务水平的参差不齐，以致结算“失真”。? 因此，要合理确定工程造价，必须抓好工程结算审核，认真分析工程结算编制中产生偏差的原因以及影响工程结算的切实因素,从根本上提升审核力度,严把审核质量控制关，确保工程造价咨询单位的审核质量、降低审核风险，把工程造价审核的质量意识提到一个相当重要的位置。? 工程造价审核质量要从多方面多角度控制，有行业主管部门控制、咨询机构内部控制、造价人员自身控制，委托方及其它相关人的反馈等。下面主要从造价工程师个人角度就如何做好结算审核。? 一、接受工程结算审核任务的前期准备? (1)接受业务既要尽力而为，又要量力而行。当公司安排造价工程师承担项目审核时，造价工程师本人应考虑自身的专业能力，充分了解委托目的，工程项目的大致概念，委托前是否初审，审核所需资料的可获取性等。如果超出自身业务能力范围，应及时向公司反映，以便增加专业人员或重新安排。? (2)坚持独立性原则，审核人员处理问题时必须依据客观事实，不能带有任何偏见，审核人员与被审核单位人员有私人关系时，应予回避。? (3)编制、审核造价咨询方案制度。明确由项目负责人组织编写造价咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使造价咨询工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。?
工程竣工结算审核中应该注意哪些问题？ 1核查工程资料的真实性和完整性 1.1审核竣工图的正确性 竣工图应根据施工图和设计变更正确绘制，审核时，一方面要核对原施工图和变更资料，检查竣工图是否正确，注意竣工图与原施工图的差异，如哪些部位取消了，哪些部位为新增内容，这些差异都有可能是结算中的关键所在。如经比较某竣工图与原施工图，发现某道砖外墙上增加一樘铝合金窗，该工程外墙装饰为贴面砖，内墙为混合砂浆抺灰，那么引起的工程量变化不仅是增加相应的窗及过梁工程量，还得扣除等面积的墙体面积及外墙贴面砖和内墙混合砂浆抺灰的工程量。另一方面要核对竣工图与实物是否相符，是否完整，要带着竣工图查看现场，比如某一工作内容，竣工图注明按某种施工做法施工，但到现场一看却发现与竣工图中注明的做法不完全一样，当然造价就不一样。只有正确的竣工图才是工程竣工结算的准确依据。 1.2审核签证资料的真实性 签证资料应有建设单位驻工地代表、承包商和监理工程师签字盖章，并且需核实其真实性。结算审核中发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、他人代笔等多种形式，更多的形式是部分签证与工程实际情况不符，如签证做法与实际做法不符，签证的实体尺寸与现场实物的尺寸不符等等，而在许多签证中不负责任的业主代表或监理工程师签的都是诸如“以上情况属实”之类的套话，加之现在很多监理工程师只知道施工过程中的质量控制，造价知识懂得不多，所谓的让监理工程师进行现场投资控制仅是空谈而已，也就不能过分希望通过监理工程师对签证加以把关，此时应带着怀疑的目光看待这些签证，带着问题向建设单位工地代表或监理工程师或现场施工人员调查了解，反复核实其真实性。
工程竣工结算审核工作基本流程 一、收集与结算相关竣工资料 一般来说，对一个清单计价工程需收集以下资料 1.招标文件、答疑纪要、中标人投标文件，包括投标函、商务标书（含单价分析表）技术表述 2.施工合同及补充协议，标后调整经审批的施工组织设计、施工图（含电子版）、图纸会审记录 3.竣工图（含电子版）、材料核价表、设计变更单、技术核定单、隐蔽记录、验 槽记录、停工报告、监理工程师指令、其他工程签证、索赔单、现场会议纪要或报告、施工方报审的竣工结算编制书、施工方工程量计算书（如为电算提供软件计算电子文件） 4.地勘报告(对挖土的土质类别存在争议的时候有作用)、监理合同（含经济签证 授权内容）、监理报告、专业分包工程分包单位的竣工报告及资料、桩基检测报告中有关桩长的应变检测参考数据、施工单位施工记录、原始票据、现场照片或摄像。 5.其他可以收集的有用资料、咨询单位自身长期积累的计价文件和规定 二、详细阅读、分析和对比竣工结算资料 第一：确定本工程的结算方式，主要看合同约定结算条款（合同约定结算条款非常重要，是决定该项目工作方式的重要依据），如果结算条款约定不清晰的，需要甲乙双方签订补充合同或在结算会议纪要中明确。 第二：判断竣工结算资料的有效性。比如，竣工图必须要由建设单位或经授权的监理单位有权人员签字确认，并加盖施工图章。设计变更单必须是设计单位编制，且有设计人员签名和设计单位印章，并且该项变更经建设单位同意，经监理单位确认发出。隐蔽记录、变更材料核价表、请单外单价审批等工程签证要有建设单位或经授权的监理单位有权人员确认。即，每一类工程字资料必须要有相应的负责人员确认才能生效。 第三：判断竣工结算资料的准确性。比如，竣工图应该如实反映工程实际情况，竣工图的绘制应该根据施工图、设计变更单、技术核定单、隐蔽记录等工程签证汇总绘制。施工方在编制竣工图时有可能有意或无意的扩大工程量，因送审结算是依据施工图编制的，如果将上述有关资料与竣工图做对比，就可能发现差异并轻松做核减。 再如，将隐蔽记录中基础土石比签证与验槽记录、地勘报告有关土石性质及所处深度的数据作对比，也可能发现差异并做核减。 三、勘查现场，掌握工程实际情况。 深入现场可以将竣工资料与现场可以看到的工程做核实，可抽查丈量，与建设、施工、监理方共同举行现场的审前工作会议，向工程实施阶段的各方了解情况，将疑问向各方当面求证，如发现竣工资料不实或不完整，就有可能从定性角度发现审增减点。 四、全面核算工程量、审查结算单价、审查材料单价、审查索赔事项及金额、核算措施费等其他税费。 1.在工程量计算时，要选择适当的方法：如结构部分可以采用广联达计 算，装饰工程可以用科瑞计算。 2.施工单位在投标报价清单中的漏项，其价值包含在其他项目费用中，
工程竣工结算审核流程 工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作，经审查核实的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，招标采购部联合财务部共同拟定如下工程竣工结算的审核流程，借此达到严格、合理控制工程造价的要求。 一、单项工程竣工后，施工单位应在提交竣工验收报告的同时向我公司递交竣 工结算报告及完整的结算资料。 招标项目竣工结算资料： 1）工程结算书；2）招标文件、中标通知书；3）施工合同（协议书）；4）经批准的施工组织设计；5）开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告；6）竣工图纸、图纸会审记录、设计变更资料、施工现场签证单和有关会议纪要；7）投标报价书或预算书；8）工程量计算书；9）甲供材料用量明细表；10）监理单位的监理过程记录材料；11）其他要求提交的资料。 非招标项目竣工结算资料： 1）工程结算书；2）施工合同（协议书）；3）开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告；4）变更资料、施工现场签证单和竣工图纸；5）甲供材料用量明细表（如有）；6）其他要求提交的资料。 二、监理单位和工程管理部对竣工资料的真实性、完整性、有效性进行审查， 并签署审查意见。 三、招标采购部对工程竣工结算进行审核。 1.核对合同条款。首先，核对竣工工程内容是否符合合同重要条件要求，工程 是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格及
优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，与施工单位认真核对，明确结算要求。 2.检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程 监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。 3.落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修 改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经工程管理部和监理工程师审查同意、签证； 4.按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证 等进行核算，并按国家统一规定的工程量计算规则计算工程量。 5.认真核实分项工程结算单价。分项工程结算单价应严格按合同约定的计价原 则和计价方法确定，不得违背。 6.核实各项费用的计取。建筑、安装工程的取费标准应符合合同要求或项目建 设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用的计费程序。 7.防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，应认真核算，防止因计 算误差多计或少算。 四、与施工单位核对完成后，移交工程造价咨询单位审核。 五、财务部对工程进行决算审计。
一、结算中常见问题的原因分析 结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期，首先在于项目定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。 其次，招标图纸深度不够。 一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价； 另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。 再次，合同分拆过细。 一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货； 另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直 接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。 最后，承包商不及时编制施工图预算，部积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。 二、工程结算审核的10大要点 1、做好结算审核的准备工作 首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。 其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。 再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。 最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。 此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。
工程建设项目竣工决算审计流程 一、资料收集、审前调查： 1、接收：对被审计单位送达的资料应填写审计资料交接清单； 2、登记：对被审计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）； 3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。 二、审计准备 主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）； 主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单）； 3、分管局长签发。 三、审计实施： 1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度等进行跟踪检查； 2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与被审计单位联系并在审计局指定地点进行核对，与被审计单位进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录； 3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分
管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。 4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。 5、一般项目在接到报审之日起3个月内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。 6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿； 7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核； 8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。 9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）
污水处理站竣工结算审核意见书 污水处理站工程包括污水处理站灰土桩、污水处理站土建、污水处理站玻璃钢防腐、污水处理站安装、污水处理站空气管改造、污水处理站滤液收集池、污水处理站电缆支架、污水处理站外墙涂料、污水处理站新增项目及其他、污水处理站厕所、污水处理站界区外水管、污水处理站界区外蒸汽管、污水处理站界区内蒸汽阀操作斜梯、好氧池增加阀门斜梯、污水提升井悍排气装置、MBR机房新鲜水管、鼓风机房水管增加甩头、集水池等自吸泵出口加连管道及阀门、好氧池与二沉池之间管道支架、废水管增加甩头、旧调节池栏杆水泵处理、滤液收集泵增加排气阀、清水池滤液收集池等盖板制安、排油池阀门斜梯、污水处理站主控室装修、污水处理站调节池增加阀门管道保温、污水处理站三系统道路固化、MBR反应池钢梁加高、三污水处理空气管改造、污水池钢管与塑料管接头处用玻璃钢做防腐、污水处理站污水提升井增设伴热管、污水脱水间消防管道、污泥管线管道安装保温、污水处理站增加阀门井、污水处理站二沉池增加阀门管道、污水处理站气浮——除油池平台、二厂污水处理管线移位、污水处理站变压器电机房水管增加甩头、集水池等自吸泵出口加连管道及阀门、好氧池与二沉池之间管道支架、废水管增加甩头、旧调节池栏杆水泵处理、滤液收集池泵增加排气阀、清水池滤液收集池等盖板制安、除油池阀门斜梯、污水处理站主控室装修、污水处理站调节池增加阀门管道保温、污水处理站三系统道路固化、MBR反应池钢梁加高、三污水处理空气管改造、污水池钢管与塑料管接头处用玻璃钢做防腐、污
水处理站污水提升井增设伴热管、污水脱水间消防管道、污泥管线管道安装保温、污水处理站增加阀门井、污水处理站二沉池增加阀门管道、污水处理站气浮——除油池平台、二厂污水处理管线移位、污水处理站变压器电源、污水提升井1#集水池土建、污水处理加药设备刮泥机搅拌机、污水处理污泥脱水机、污水处理自吸泵、污水处理MBR膜处理、污水处理曝气器喷头等工程。施工单位报价为51564168.66元。 经监理根据合同规定和现场施工情况审核后为49213962.79元，具体审核情况见附表。
竣工结算审核资料清单 年月日 被审核单位名称：被审核项目名称： 被审核单位经办人：教科体局经办人：
财政投资项目送审资料清单 建设单位：项目名称： 建设单位经办人：评审机构经办人：
财政投资项目竣工结算 报审函 邻水县财政资金投资管理中心： 现将我单位项目的竣工结算资料报送你中心予以审查，本单位对所报资料真实性、完整性、合法性承担法律责任。所报资料都已做好备份，我单位城南不再索还相关资料。 附件：1、审计（核）承诺书； 2、《工程竣工结算评审资料清单》； 3、《项目基本情况调查表》； 4、工程竣工结算书及附件。 建设单位（盖章） 年月日
邻水县扶贫和移民工作局： 邻水县黎家乡崔家岩村道路硬化工程，该项目为政府改善居民出行要求，提升生活品质项目。该项目按国家相关法律法规程序，经严格审批审查招标，于2015年6月18日由华蓥市华兴建筑有限责任公司中标负责施工。施工队伍按时进入施工现场进行施工。现将有关情况予以说明。 1.合同计划开竣工时间应为：2015年6月25日-2015年8月23日，工期为60天。 2.因现场实际情况及当地村民的需求，要求施工单位赶工期及尽快完成本项目，导致施工单位合同补签。 情况属实，特此说明。望贵局给予谅解！ 邻水县黎家乡人民政府 2017年8月1日
邻水县扶贫和移民工作局： 邻水县黎家乡渔场村道路硬化工程，该项目为政府改善居民出行要求，提升生活品质项目。该项目按国家相关法律法规程序，经严格审批审查招标，于2015年6月18日由四川建臣建筑工程有限公司中标负责施工。施工队伍按时进入施工现场进行施工。现将有关情况予以说明。 1.合同计划开竣工时间应为：2015年6月25日-2015年8月23日，工期为60天。 2.因现场实际情况及当地村民的需求，要求施工单位赶工期及尽快完成本项目，导致施工单位合同补签。 情况属实，特此说明。望贵局给予谅解！ 邻水县黎家乡人民政府 2017年8月1日
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。
工程竣工结算审核需要的资料及要求 一、竣工结算资料要求：竣工资料应为已备案完毕的完整资料，结算资料提交后无特殊情况不得补充资料；施工单位对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性应作出书面承诺并对此负责。 二、竣工结算资料报送套数：提供完整的竣工结算资料一式二套（其中竣工结算书一式三套）。 三、竣工结算资料内容： 1、施工合同及附件、协议书 2、补充协议(若有) 3、中标(中选)通知书 4、施工企业规费计取标准 5、建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表? 6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且清楚） 7、开、竣工报告及工期延期联系单（签字盖章手续齐全且清楚） 8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 9、招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗 10、投标文件商务标及电子盘 11、投标文件技术标 12、承包人编制的结算书及电子盘（盖承包人**和造价编制人员资格章，并由建设单位签字同意送审，共叁套） 13、地勘报告 14、施工图及电子盘（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 15、承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 16、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案（签字盖章齐全且清楚） 17、原始地貌标高抄测记录 18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且清楚） 19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚、附件完备） 20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备） 21、甲供材料(设备)收货验收签收单 22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚）
建设工程竣工结算审计实施方案 （1）编制工程竣工结算阶段审核计划 根据工程合同约定、施工进度情况、委托方的要求，及时编制工程竣工结算阶段审核计划 （2）工程结算审核的资料及要求 A、招标文件：含招标书、设计图纸（须经造标代理机构和建设单位签章确认的招标时发出的设计施工图纸）、合同条款、工程要求的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件，并整理成册； B、投标文件、中标通知书：含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发的中标通知书； C、施工合同：含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等； D、图纸会审记录：按图纸会审的时间先后顺序整理成册，会审记录须有参加会审单位人员签字； E、工程开工报告:按现行规定要求办理开工手续，提交的开工报告具有相关部门和单位的签章； F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续，提交的竣工报告书具有相关部门和单位的签章，并做出明确意见； G、竣工图:提交规范整理的竣工图纸，并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字； H、设计变更:按时间先后顺序和专业整理成册，有设计人员签名及设计单位签章，并有建设单位认可和监理单位确认的签章； I、现场签证:按时间先后顺序整理成册，统一编号，应由工程数量、计算过程、施工简图，并有监理单位、建设单位相关人员签字和单位签章，重大项目现场签证，须有设计单位认可签章； J、经批准的施工组织设计:经监理单位确认的施工组织设计方案； K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录；
L、工程结算书（含计算汇总表）由具有编制资质的单位按施工合同规定编制工程结算书，同时把合同金额和增加工程部分填列结算汇总表，以上均应由 建设单位、施工单位及编制单位签章确认，并附拷贝盘； M、工程量计算书（含钢筋抽料表）应有工程量汇总表和详细工程计算式组成，并附拷贝盘； N、材料设备单价审批：应含主要材料设备名称、规格、型号、生产厂家、单价、发票购买合同等有效凭证。应有设计单位、监理单位、施工单位相关人 员签字及单位签章认可； O、其他与结算有关的资料；凡上述未提及到，有关工程结算的其他资料； （3）审核工程结算，编制工程结算报告，履行工程结算的报审 咨询人在监理单位确定工程完满竣工，工程交付委托方后，对工程承 建商的工程结算进行审核。在造价师可控制的情况下，最终结算审核工作应于 承建商之责任保修期内完成。编制工程结算报告，协助委托方履行工程结算的 报审。 主要工作内容如下； A、收集结算资料 工程预算评审报告；招标文件；投标文件、中标通知书；施工合同；图纸 会审记录；工程开工报告；竣工验收报告；竣工图；设计变更；现场签证；经 批准的施工组织设计；隐蔽工程验收记录；工程结算书（含结算汇总表）；工 程量计算书材料设备单价呈批审核单；其他与结算有关的资料； B、进行竣工结算审核，完成结算审核报告 主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性，重点审核以下事项：竣工结算资料是否齐全，编制依据是否符合国家的规定；竣工工程内容是 否符合施工合同条件要求，工程量的计算是否正确；分项工程结算单价是否符 合合同规定或招标文件的规定，量价分离的工程项目的取费是否合理合规；设 备与主要材料的价格是否符合核定的价格。费用、利润、税金的计算是否符合 规定，注意各项费用的计取和计算误差；合同变更价款的计算是否真实、准确；材料价差和按实结算的计算是否正确；核定工程实际造价等；
工程竣工结算审核建议及措施 0第一章认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的 1.1工程结算的涵义 工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场和目的不同，而且编审人员的工作水平也存在差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是相差太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。 1.2工程结算失真的原因 送审的结算中，常发现有工程结算多报的现象产生，认真分析结算“失真”的原因有以下几点： (1)联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够及时间性不强。由于我单位目前采取的是计量（监理）与评价（决算）分离的工程监管模式。搞决算审核工作的工程师施工时一般不到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和甲方签证。这就为施工环节（尤其是隐蔽工程）偷工减料提供了可能。现场监理人员对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证。有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章；施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到问题不及时办理签证，决算时搞突击，互相扯皮推卸责任；有的施工单位为了中标，报价很低，为了保住自己的利润对包干工程偷工减料，对非包干工程进行大量的施工签证，施工现场的乱签证，扰乱了建筑市场正常秩序。 (2)工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误。 (3)套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。 (4)材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除去规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。 (5)费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城(镇)的 工程税金的却套用市区的费率等。 (6)极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算”失真”。 建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入。(7)． (8)施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主
工程竣工结算中存在的问题及审计对策 工程结算直接关系到甲乙双方经济利益，涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。加强工程结算审核尤为重要,对投资方而言，能控制投资造价；对承包方而言，能获得最大收益。 因此，切实解决工程结算审核中的问题，把好工程竣工结算的审核关，是工程建设中有关方面共同关心的事情。 一、工程竣工结算中存在的主要问题 工程竣工结算由承包人编制，发包人审查，经发、承包人签字盖章后有效。政府投资项目，由同级财政部门审查。由于基建工程本身具有资金大、政策性、专业性强、涉及范围广等特点，很多工程时间跨度比较大，加上从业人员素质参差不齐，承包方对工程结算未充分重视，导致当前工程结算中主要存在以下问题： （一）结算送审不及时 根据建设部99年合同范本通用条款，工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工结算。但是目前仍存在不少工程项目工程竣工验收交付使用超过半年以上，而承包方未报送结算资料的现象。 （二）送审资料不完整
在审核中，经常发现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况，直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改，很多的变更没有在图上标注；设计变更手续不全，缺少变更通知及经济签证；隐蔽工程现场验收无正式签证手续；变更材料没有确定结算单价等等。甚至，当在审核中发现问题及时通知委托方给予补齐时，由于原始资料保管不善，或因工期拖延，有关人员变动大，没有很好的交接，使有些资料丢失有些只口头更改、承诺，事后未及时办理签证单，这些资料很难补齐，以致影响工程结算审核的进度和质量。 （三）资料不真实 现场签证是施工过程中某些特殊情况实施的书面依据，由此发生的价款也成为工程造价的组成部分。由于现代工程规模和投资都较大，技术含量高，建设周期长，设备材料价格变化快，工程合同不可能对未来整个施工期可能出现的情况都做出预见和约定，工程预算也不可能对整个施工期发生的费用作详尽的预测，而且在实际施工中，主客观条件的变化又会给整个施工过程带来许多不确定的因素。因此，在项目实施整个过程中，都会发生现场签证而最终以价款的形式体现在工程结算中。笔者多年来审核了许多类型工程的结算，从中发现现场签证错综复杂，花样百出，存在着许多问题，致使现场签证价款在工程造价中所占比例不断增加，成为工程结算超预算的重要原因，对合理确定工程造价影响很大，因此很有必要加强对现场签证价款的控制。签证存在与实际不符现象在附属工程中更为普遍，因为附属工程一般缺乏正规图纸，往往凭几张草图或现场管理人员的口头通知施工，而监理人员往往没有认真核实，建设单位管理人员经常依赖监理，也没到现场核实，或有些现场签证是完工后再办
工程竣工结算审核需要 的及要求 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
工程竣工结算审核需要的资料及要求 一、竣工结算资料要求：竣工资料应为已备案完毕的完整资料，结算资料提交后无特殊情况不得补充资料；施工单位对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性应作出书面承诺并对此负责。 二、竣工结算资料报送套数：提供完整的竣工结算资料一式二套（其中竣工结算书一式三套）。 三、竣工结算资料内容： 1、施工合同及附件、协议书 2、补充协议(若有) 3、中标(中选)通知书 4、施工企业规费计取标准 5、建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表？ 6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且清楚） 7、开、竣工报告及工期延期联系单（签字盖章手续齐全且清楚） 8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 9、招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗 10、投标文件商务标及电子盘 11、投标文件技术标 12、承包人编制的结算书及电子盘（盖承包人**和造价编制人员资格章，并由建设单位签字同意送审，共叁套）
13、地勘报告 14、施工图及电子盘（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 15、承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 16、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案（签字盖章齐全且清楚） 17、原始地貌标高抄测记录 18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且清楚） 19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚、附件完备） 20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备） 21、甲供材料(设备)收货验收签收单 22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 23、吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告（签字盖章手续齐全且清楚） 24、与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等” 25、建设单位付款情况表（附进度支付审核报表封面） 26、各标段、各专业施工单位涉及交叉的施工范围确认文件 27、结算资料报送承诺书 28、其他有关影响工程造价、工期等资料
结算书审查意见 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
赫章县威奢乡扶贫生态移民搬迁及2014年城镇公租房工程施工单位竣工结算书监理审查意见 一、基本情况：赫章县威奢乡扶贫生态移民搬迁及2014年城镇公租房工程于2014年9月动工，2016年5月竣工，2016年5月19日竣工验收合格；建筑面积：6615.2㎡（其中：第一栋建筑面积2188.8㎡，第二栋建筑面积4426.4㎡），六层，底框结构。原合同价款为：8889706.32元（其中：第一栋金额为2915272.29元，第二栋金额为5874434.03元）；施工单位编制结算价为：9998031.93元（其中：第一栋为3598605.12元，第二栋为6399426.81元）。 二、监理单位初审意见： 1.经对施工单位编制的竣工结算书进行审查：竣工结算金额为9998031.93元，其中：合同金额为8889706.32元，控价文件金额为890648 2.46元，增加工程量金额为801731.95元（详见现场签证单及设计变更单），人工费调差增加508746.70元，未实施项目工程量减少金额为218929.18元。 2.经与现场实际完成工程量进行核对：(1)、荧光灯未安装，实际安装为吸顶灯；(2)、防水单联开关未安装，实际安装为普通开关；(3)、电动对讲门未安装，实际安装的是不锈钢门；(4)、室内电气配管未按设计要求安装，实际为明装线槽。 未按设计要求施工部分重新组价并编制竣工结算书后，同意送审。 审核人： 监理单位（盖章）：贵州鑫晟达建设工程项目管理有限公司 2016年9月25日
建设工程结算审核基本程序 1.委托和受理程序 1.1工程造价咨询企业（以下简称“咨询企业”）在接受委托前，应向委托人出示《工程造价咨询企业资质证书》，由委托人验证咨询企业是否具备委托事项的相应资质。 1.2咨询企业业务受理人对委托审核的工程结算是否具备审核条件进行查验。 1.3经查验具备审核条件的委托项目，受理人提请咨询企业负责人同意受理。 1.4委托方与咨询企业签订由建设部和国家工商局监制的《建设工程造价咨询合同》，双方签字盖章后生效。合同一式四份，双方各执两份。 2.审核准备程序 2.1审核项目受理后，咨询企业根据项目规模、审核围、复杂程度组成项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。项目负责人必须由注册造价师担任，专业咨询员必须是注册造价师或具备相应等级的建设工程造价员。 可能影响该项目公正审核的人员应当回避。 2.2项目负责人接受委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》，办理资料交接手续。 2.3委托方应提供具有真实性和合法性的下列资料： 2.3.1工程招标文件和工程量清单，投标文件和中标通知书（非招投
标项目为工程预算书），施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； 2.3.2全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书； 2.3.3施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； 2.3.4盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的《建设工程结算书》； 2.3.5施工企业计价手册复印件； 2.3.6其他与工程造价有关的文件资料。 2.4项目负责人制定审核作业计划，进行工作分工，明确审核人员的职责和工作进度。 2.5参加审核的人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。必要时可召集委托方、建设单位、施工单位共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成书面的《工程结算审核会商纪要》，用以共同遵守。3．审核程序 3.1审核人员应在《工程造价咨询合同》约定的时间或审核作业计划规定的期限，完成送审资料的审核。 3.2审核容主要包括以下方面： 3.2.1送审资料的完整性、合法性和充分性； 3.2.2计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； 3.2.3清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；
1.做好结算审核的准备工作 首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。 其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。 再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。 最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。 此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。 2.审核建筑面积 一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。
另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。 3.审核结算资料 以恒大为例，结算资料除了通用要求外，还有个性化要求： 土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情况(合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计算图（10×10）及相关的计算书； 桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认； 部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照； 园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿化工程师签注结算核实意见；
工程竣工决算审核规定 一、审计依据及相关规定： （一）、《中华人民共和国招标投标法》： 第三条在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的 勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标： （一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； （二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； （三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。 前款所列项目的具体范围和规模标准，由国务院发展计划部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准。 第四条任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。 第十六条招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。 招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。
第十七条招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。投标邀请书应当载明本法第十六条第二款规定的事项。 第十九条招标人应当根据招标项目的特点和需要编制招标文件。招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的 主要条款。 国家对招标项目的技术、标准有规定的，招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。 招标项目需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明。 第四十一条中标人的投标应当符合下列条件之一： （一）能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准； （二）能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价格最低；但是投标价格低于成本的除外。 （二）、《建设工程质量管理条例》： 第十一条建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建 设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体
工程竣工结算资料要求 一、竣工结算资料要求：竣工资料应为已备案完毕的完整资料，结算资料提交后无特殊情况不得补充资料；施工单位对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性应作出书面承诺并对此负责。 二、竣工结算资料报送套数：提供完整的竣工结算资料一式二套（其中竣工结算书一式三套）。 三、竣工结算资料内容： 1、施工合同及附件、协议书 2、补充协议(若有) 3、中标(中选)通知书 4、施工企业规费计取标准 5、建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表 6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且清楚） 7、开、竣工报告及工期延期联系单（签字盖章手续齐全且清楚） 8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 9、招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗 10、投标文件商务标及电子盘 11、投标文件技术标 12、承包人编制的结算书及电子盘（盖承包人公章和造价编制人员资格章，并由建设单位签字同意送审，共叁套）
13、地勘报告 14、施工图及电子盘（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/10609.3-89统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 15、承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/10609.3-89统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 16、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案（签字盖章齐全且清楚） 17、原始地貌标高抄测记录 18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且清楚） 19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚、附件完备） 20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备） 21、甲供材料(设备)收货验收签收单 22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 23、吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告（签字盖章手续齐全且清楚） 24、与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等” 25、建设单位付款情况表（附进度支付审核报表封面） 26、各标段、各专业施工单位涉及交叉的施工范围确认文件 27、结算资料报送承诺书 28、其他有关影响工程造价、工期等资料