金亚科技2018年财务状况报告
一、资产构成
1、资产构成基本情况
金亚科技2018年资产总额为21,920.68万元，其中流动资产为4,046.77万元，主要分布在应收账款、其他应收款、货币资金等环节，分别占企业流动资产合计的66.15%、17.44%和9.12%。非流动资产为17,873.91万元，主要分布在固定资产和长期投资，分别占企业非流动资产的60.85%、14.94%。
资产构成表
2、流动资产构成特点
企业流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大，约占企业流动资产的83.59%，应当加强应收款项管理，关注应收款项的质量。
流动资产构成表
3、资产的增减变化
2018年总资产为21,920.68万元，与2017年的31,090.95万元相比有较大幅度下降，下降29.49%。
4、资产的增减变化原因
以下项目的变动使资产总额增加：固定资产增加9,552.26万元，其他流动资产增加84.37万元，长期待摊费用增加25.2万元，共计增加9,661.83万元；以下项目的变动使资产总额减少：存货减少83.57万元，预付款项减少249.1万元，长期投资减少359.77万元，无形资产减少457.35万元，应收账款减少592.2万元，其他应收款减少593.11万元，递延所得税资产减少953.11万元，货币资金减少2,634.73万元，在建工程减少10,242.18万元，共计减少16,165.12万元。增加项与减少项相抵，使资产总额下降6,503.28万元。
主要资产项目变动情况表
二、负债及权益构成
1、负债及权益构成基本情况
金亚科技2018年负债总额为6,885.11万元，资本金为34,398万元，所有者权益为15,035.57万元，资产负债率为31.41%。在负债总额中，流动负债为6,731.6万元，占负债和权益总额的30.71%；非流动负债为153.51万元，金融性负债占资金来源总额的0.7%。
负债及权益构成表
2、流动负债构成情况
企业来自于非经营性应付款项的资金数额较大，约占流动负债的
76.95%，经营风险较大。企业经营活动派生的负债资金数额较多，约占流动负债的20.07%。
万福生科审计案例分析 【摘要】本文主要通过对万福生科IPO财务舞弊案例进行分析，结合其舞弊手段深刻剖析会计师事务所审计失败的原因，并有针对性地提出相应建议，以期提高我国会计师事务所审计质量。【关键词】万福生科；财务造假；审计失败 一、案例引入 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(简称万福生科)于2011年9月15日在深圳证券交易所首次公开发行1,700万股并于2011年9月27日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。中磊会计师事务所有限责任公司已对万福生科2011年度财务报告进行全面审计并出具了标准无保留意见的审计报告对2012年度财务报告出具了保留意见的审计报告。2013年8月21日万福生科接到湖南省公安机关告知函,公司控股股东、董事长兼总经理龚永福因涉嫌欺诈发行股票、违规披露重要信息和伪造金融票证犯罪,于2013年8月21日依法对其刑事拘留。万福生科原审计机构中磊会计师事务所受到中国证监会行政处罚被撒销其证券服务业务许可。中国证监会认定的违法事实主要内容如下。 1.招股书财务数据存在虚假记载。万福生科《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2010年财务数据存在虚假记载,公司不符合公开发行股票的条件。万福生科公告的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露2008年、2009年、2010年的营业收入分别为22,824万元、32,765万元、43,359万元,营业利润分别为3,265万元、4,200万元、5,343万元净利润分别为2,566万元、3,956万元、5,555万元。经查，万福生科为达到公开发行股票并上市条件，由董事长兼总经理决策，并经财务总监覃学军安排人员执行，2008年至2010年分别虚增销售收入12,262万元、14,966万元、19,074万元，虚增营业利润2,851万元、3,857万元、4,590万元。扣除上述虚增营业利润后，万福生科2008年至2010年扣除非经常性损益的净利润分别为-332万元、-71万元、383万元。 2.2011年年度报告存在虚假记载。万福生科2012年4月16日公告《2011年年度报告》披露公司2011年营业收入为55,324万元。经查，万福生科2011年虚增销售收入28,681万元。 3.2012年半年度报告存在虚假记载和重大遗漏。万福生科2012年8月23日公告《2012年半年度报告》被露公司上半年营业收入为26,991万元。经查万福生科2012年上半年虚增销售收入16549万元。同时对于前述公司部分生产线2012年上半年停产的事项万福生科也未在《2012年半年度报告》中予以披露存在重大遗漏。 二、舞弊手段 万福生科在上市前三年公司的净利润实际仅为2,000万元（包括政府补贴1,075万元），但其为上市编造谎言，人为将净利润做大8倍，其《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2011年上半年的财务数据中，虚增收入7.4亿，净利润1.6亿元。据此，深入分析其招股说明书和财务报告，可以发现万福生科在整个过程中“聪明”地通过虚增在建工程和预付账款，虚拟购销合同来实现财务造假。 （一）虚增在建工程。万福生科将虚增利润转化为在建工程等长期资产，由于还在建设中，不至于引人注意，其被暴露的风险要比转化为“应收账款”等流动资产小很多。2012年供热车间改造、淀粉糖扩改、污水处理这三项工程分别虚增金额1,300万、2,100万和4,000万，虚增金额累计达7,400万，导致普通投资者难以觉察出财务造假。 （二）虚增预付账款。万福生科没有采取“应收账款”这一老套路来对应 虚增的收入和利润，而巧妙地选择“预付账款”来走账。上市前的2011年半年报显示预付账款只有2,000多万元；上市后该科目余额迅速上升，2011年末就达到1.2亿元，到监管部门2012年8月进场检查时，万福生科的预付账款已经高达2亿多元。经查，2011年底，万福生科的预付账款实际数仅为1,200万元，远远低于披露的1.2亿。事实上，万福生科以采购的名义，将公司自有资金作为预付款支付给农户和粮食经纪人。这些预付款只有少数用在真实发生的交
[案例01] 银广夏审计失败案 --案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎 一、案情简介 银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： (1) 1999年虚增利润1.7亿元; (2)2000年虚增利润5.2 亿元。 其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决： 以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。 二、法院审理 (一)公诉人起诉 1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序; 1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果; 2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。 2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件 1)主体要件:中介机构人员 2)主观要件:属于主观故意 3)客体要件:中介管理制度 4)客观要件: 提供虚假证明 (二)会计师答辩 1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定； 2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益； 3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假; 4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件 1)没有明知行为 2)没有串通舞弊 3)没有证据证明“明知” （三）法院的判决 出具证明文件重大失实罪 三、失败原因
金亚科技财务造假案例分析 李 蓓 （山东女子学院，山东 济南 250300） 摘 要：本文采用案例分析法，以金亚科技财务造假案例为基础，分析金亚科技财务造假的手段及动机，揭示其存在的问题，并提出防范财务造假的对策。 关键词：金亚科技；财务造假；防范对策 近年来，我国不断涌现出的财务造假案，严重扰乱了资本市场秩序，影响了我国经济的发展。2015年，作为首批28家创业板上市公司之一的金亚科技出现了重大的财务造假，严重侵害了投资者利益。财务造假案屡禁不止，上市公司应进行反思，相关部门也应给予更多的关注，采取措施来惩治财务造假，为广大投资者创造良好的投资环境，促进资本市场健康有序发展。 1 公司简介及案例回顾 1.1 公司简介 金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，占地50余亩，注册资金1亿1千万元，主营数字电视设备的硬件、软件产品的研发、生产以及销售业务。2009年10月成功登陆深交所创业板，曾是中国数字电视产业十大自主品牌、四川省质量AA级认证企业。 1.2 案例回顾 2018年03月01日，据中国证监会行政处罚决定书显示：金亚科技存在以下违法事实：金亚科技披露的2014年合并财务报表虚增银行存款217，911，835.55元，虚增营业收入73，635，141.10元，虚增营业成本19，253，313.84元，虚增预付工程款3.1亿元，造假金额之大，令人瞠目结舌。 2 金亚科技财务造假的手段2.1 建立多个账套 金亚科技建立了003和006两个账套进行日常会计业务处理。真实的会计数据记录于003账套，作为内部管理的依据；造假的会计数据记录于006账套，用于对外披露。2015年金亚科技对外披露的2014年的会计报告就是依据006账套的数据。 2.2 虚增利润 2013年，金亚科技出现了大幅亏损，为了改变此局面，2014年年初，董事长周旭辉制定了3000万元左右的利润目标，为了在账面上达到该目标，指使财务部工作人员通过虚构客户、伪造合同、伪造材料产品收发记录、伪造银行单据、隐瞒费用支出等方式虚增利润总额80，495，532.40元，使2014年金亚科技的利润总额由亏损变为盈利。 2.3 虚增银行存款 金亚科技披露的2014年年报中银行存款账户的余额为219，301，259.06元，而该账户的真实余额为1，389，423.51元，虚增了217，911，835.55元，银行存款虚增金额占当期披露资产总额比例的16.46%。 2.4 虚构预付工程款 金亚科技的子公司成都金亚智能技术有限公司2014年的建设项目，估算需要预付3.1亿元的工程款， 者股东就必然会产生一些权利和责任方面的问题。因此本国投资方应该从根本上进行对应协调，直至将双方各自的权利地位加以科学划分，并得到双方一致认同，这样才能减少投资合作进程中的控股风险发生概率。5.2 调和管理者思想，减少不和谐风险 投资行为不仅仅是对外行动中的重点，国内管理层人员的投资行为也同样密切关联到内部的利益。因此在确认投资行为和投资方向后，企业应尽快搜集内部人员的意见，调整内部人员对于投资项目的看法和意见。这样才能保证国内的投资配合工作可以如期开展，不会出现一些因思想方面的因素而对投资行为造成阻碍。 6 结语 综上，文章以农产品流通作为背景因素，对农产品批发市场对外投资审计行为进行了深入的研究分析。分析结果表明，要完成对外投资审计，细致和调节属于必然步骤。 参考文献： ［1］郑纪芳.山东省农产品批发市场研究:发展趋势与主渠道作用发挥——基于418份农户的调查问卷［J］.新疆农垦经济,2016(8):9-14.［2］陆刚.农产品批发市场项目投资评价研究［D］.中国科学院大学(工程管理与信息技术学院),2016. ［3］许亚萍,颜迪,李梦远,等.印度农产品流通体系的新动态［J］.商业经济研究,2018(6). ［4］陶倩倩.农产品批发市场组织模式对农产品质量安全的影响研究［D］.安徽财经大学,2016. ［5］李明,邱淼,田洪春,等.“互联网+农产品”模式在农产品批发市场上的应用研究［J］.现代农业科技,2016(10):340-343.
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
上市公司财务舞弊案例分析以及启示
自从会计信息作为公司经济讯号的媒介以来，财务舞弊就如影随形，会计史上从来不缺乏重大的财务舞弊案件，这也是促使了会计界对财务舞弊进行不断的研究和探索，成为催生和完善会计准则和审计准则的动力。我国的资本市场从无到有，到飞速发展，虽然在信息披露、会计规范体系、公司治理结构以及证券监管等方面有了很大的改善，但是证券市场信息披露的现状仍然不容乐观，一些公司尚会利用各种舞弊手段粉饰会计信息，降低了会计信息质量，甚至影响到资本市场的正常健康发展。 一、财务舞弊动因的理论基础 对于财务舞弊动因的研究，国外有代表性的观点主要有：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GON E理论（四因素论）和财务舞弊风险因子理论[①]。财务舞弊风险因子理论是在前面的基础上形成的较为完善的财务舞弊动因理论，它把财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。 个别风险因子侧重于个体的因素，在组织控制范围之外的因素；一般风险因子则指组织控制风险因素。当个别风险因子和一般风险因子结合在一起，并且对舞弊者有利时，舞弊就会发生。 二、上市公司财务舞弊的风险因子分析 （一）个别风险因子分析
2) 内部控制不健全我国政府很早就意识到内部控制的重要性，也颁布了一些政策措施，但是由于其行为多为政府主导，企业都是被动接受，没有形成内化的需要，导致内控措施执行不力，多流于形式。纵观我国资本市场发生的财务舞弊案件，其内部控制无一例外地失效了。所以，我国上市公司内部控制制度的不健全和执行不到位就为财务舞弊的发生留下的缺口和机会。 3) 会计政策选择空间的存在 任何会计准则和会计制度都不可能完美无缺，面面俱到，它只是对会计实务进行原则性的规范和指导，具体处理还依赖于会计人员的专业理解和职业判断，这样就预留了会计政策选择的空间，自然为财务舞弊行为提供了机会。 2、被发现的可能 舞弊行为被发现或者暴露的可能性大小会影响财务舞弊行为人是否实施舞弊行为。由于技术和人力方面的制约，证监会对上市公司的监管不可能做到面面俱到，以及应该作为“经济警察”的注册会计师行业本身存在的问题，使得财务舞弊行为人就会存在侥幸的心理，企图逃避被发现的可能。 3、受惩罚的性质和程度 我国对上市公司财务舞弊的惩罚存在处罚不严厉的弊端，证监会往往只是对违规企业和负责人公开谴责或行政处分或罚款，罚款的力度也很小，极少数被追究刑事责任，财务舞弊行为人很少承担民事赔偿责任。这
创业板上市公司财务舞弊透析及治理 自20XX年10月30日创业板在我国正式上市以来，创业板市场成为我国资本市场的重要组成部分，创业板上市公司成为我国证券市场的新生力量，但随之而来的是创业板上市公司财务舞弊如影随形，近年来金亚科技财务欺诈事件的曝光，充分揭示了创业板上市公司的财务问题和加强创业板上市公司治理的必要性。 一、创业板上市公司财务舞弊的现实透析———以金亚科技为例 我国创业板市场仍然处在不成熟的成长阶段，自中国创业板正式上市以来，已先后发生了超过五十家的创业板上市公司财务舞弊问题，其中金亚科技财务舞弊事件具有代表性。金亚科技前身为金亚科技有限公司，19XX年11月18日成立，是四川省成都市的一家民营企业，20XX年完成股份制改革后公司全称改为金亚科技股份有限公司，20XX年09月29日经证监会核准首次公开发行股票并成为首批成功登陆创业板的上市公司，股票代码是300028。根据深圳证券交易所《关于通报金亚科技股份有限公司涉嫌犯罪案被中国证监会移送公安机关的函》(创业板函20XX年、20XX年1至6月营业收入，占当期公开披露营业收入的4749%、6897%；虚增20XX年、20XX年1至6月利润，分别占当期公开披露利润的8596%、10933%。”“20XX年、20XX年1月至6月虚增利润金额分别达到3736万元、2287万元。20XX 年，金亚科技的营业收入同比增长率仅为548%，而当年净利润同比增长率为4227%。”
(二)年度报告虚增利润金亚科技不仅为上市不择手段进行财务造假、虚增利润，在之后的经营过程中，因公司经营业绩不佳、持续亏损，为规避暂停上市，再次进行财务造假、虚增利润。金亚科技主要采用以下欺诈方式虚增利润：虚构客户、伪造销售合同、伪造应收账款的方式虚增营业收入；虚构供应商、伪造材料收发记录、伪造付款凭证的方式虚构采购数据，实现营业成本的虚增；通过少计销售费用、财务费用、管理费用的方式隐瞒支出费用。经中国证监会调查核实，“金亚科技20XX年年度报告合并财务报表共计虚增营业收入73,635,14110元，虚增营业成本19,253,31384元，少计销售费用3,685,014元，少计管理费用1,320,83510元，少计财务费用7,952,96846元，少计营业外收入19,05000元，少计营业外支出13,173,93758元，虚增利润总额80,495,53240元，占当期披露的利润总额的比例为33514%。”通过上述财务舞弊，金亚科技将实际经营业绩由亏损变为盈利，并在20XX年年度报告中向投资者传递公司盈利的虚假信息。 (三)年度报告虚增银行存款为消化虚增利润，金亚科技通过伪造银行对账单、资金出入凭证、银行回函的方式虚增银行存款，“20XX 年末，金亚科技中国工商银行成都高新西部园区支行账户银行日记账余额为219,301,25906元，实际银行账户余额为1,389,42351元，该账户虚增银行存款217,911,83555元，占当期披露的资产总额的比例为1646%。”金亚科技在20XX年年度报告中向投资者传递公司银行存款217,911,83555元的虚假信息。
摘要 改革开放以来，我国资本市场发展迅速。与此同时，受各种因素的影响，我国财务舞弊行为呈上升趋势。企业的财务造假行为严重损害了投资者的合法权益，扰乱了资本市场的经济秩序。本文以金亚科技为例，运用文献分析法、案例分析法、比较分析法等研究方法，深入研究上市公司财务舞弊行为的动因和手段。同时结合国内外经验，认为应通过加强制度建设、提高违规成本、完善企业内部控制，辅之相应的财务信息共享平台来减少财务舞弊行为。 关键词：财务舞弊；虚增预付款；内部控制；财务信息共享 1 引言 1.1研究背景 改革开放以来，中国经济实现了跨越式发展。在经济发展的驱动下，会计也越来越重要。与此同时，受各种利益的驱动，企业财务舞弊的问题日益突出。在世界范围内，南海公司为财务舞弊的始作俑者，此后，美国安然公司财务造假事件引起了轩然大波。我国的资本市场虽然起步较晚，但因会计法规不健全、体系不完善等因素的影响，财务造假行为也层出不穷。90年代以来，长城机电、银广夏、绿大地、金亚等企业的金融诈骗丑闻相继曝光。造假丑闻引发了证券市场的动荡，在损害投资者利益的同时严重影响了中国经济的发展。导致企业进行财务舞弊的因素越来越多，舞弊手法越来越隐蔽。财务舞弊行为触目惊心，相对于单纯的理论研究，找出症结、深挖根源、对症下药是我们需要研究和讨论的重点。 1.2 研究目的与意义 1.2.1 研究目的 上市公司的运营发展关系到我国经济的发展势态，高质量的财务报表为企业的长远发展提供引导和保障。本文通过对金亚公司财务报表舞弊行为的动因、舞弊手段和预防对策的研究，辅之以近年来其他财务报表舞弊行为的总结，以期得出行之有效的预防手段和治理措施，从而为我国经济高效高质运行保驾护航。 1.2.2 研究意义 中国经济进入新的发展阶段，资本市场运转态势良好。经济高质量发展对财务
航天通信审计案例分析 【摘要】近几年因财务造假手段多样而备受关注的航天通信集团，终于证监会决定不能再任其胡闹了，责令公司对会计差错采取改正措施，使航天通信吐出以前年度造假的净利润。其吐出的金额让人瞠目结舌，公司给的理由也冠冕堂皇。航天通信的外部审计是委托立信会计师事务所进行审计的。难道是因为管理层的财务造假行为太过于天衣无缝，所以审计师难查端倪，还是审计师本身专业胜任能力不强，亦或是两种原因都有。经我们小组讨论，我们决定利用我们所学的审计知识，以风险导向审计思路对航天通信进行审计分析。 【关键字】风险导向审计思路虚假交易关联方交易
引言 风险导向审计是当今流行的审计理念。虽然我们不得不承认这种审计理念在使用过程中也暴露出它的局限性，但是风险导向审计理念有助于我们更全面的认识被审计单位；提高审计效率和审计质量。今天我们小组试着用风险导向审计的方法对航天通信控股集团股份进行审计风险评估及根据评估出的风险提出应对措施。 2014年9月19日，航天通信收到了中国证监会监管局下发的行政监管措施决定书，责令公司对其会计差错采取更正措施。根据检查结论和自查结果，公司采用追溯重述法进行了会计差错更正，调整2012年度、2013年度财务报表相关数据，其中2013年度调减净利润440万元。那么骤然调减的这些利润是从哪来，又为何消失了呢？根据航天通信的解释，是因为转让了天泽房地产开发提前确认了收益觉得不妥，出于谨慎性原则调减了利润。这种说法难免让人怀疑航天通信的控混乱。航天通信自上市以来可谓是造假惯犯，然而对于其造假行为，投资者面临着维权困难的境地。航天通信造假曝光后也只是嘴上说整改，实际却没有收到严厉惩罚，是法律法规不完善，还是公司的后台太过强大？我们小组决定站在注册会计师的角度，成立项目小组对航天通信2013年的经济活动进行审计。 一、风险评估阶段 （一）航天通信的基本情况 航天通信全名航天通信控股集团股份。1987年2月25日由省工商行政管理局颁发法人
会计舞弊案例分析 近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。 一蓝田股份公司会计舞弊案分析 (一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述 1 蓝田股份简介 蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。 2 蓝田股份优秀业绩引发疑问 （1）应收账款比例低得令人难以置信。在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。 （2）产品毛利率与同行相比高得异常。2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。 （3）融资行为与现金流量表现不符。2001年中报显示，蓝田股份增大了对
银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。 （4）巨额广告费用在报表中找不到支出。公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。 （5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。 (二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析 主要原因是为了获取更大的利益。 （三）蓝田实现会计舞弊的手段 蓝田股份主要是通过会计处理上的一些不合规手法，在收入和成本两方面一增一减，大幅增高利润，特别是通过固定资产来调节利润。因为作为一个企业的正常经营，其固定资产是不断增加的，只有详细分析固定资产和流动资产的配比才能发现其中的问题，而这不是一般投资者所能做到。蓝田股份1998.1999.2000年经营性活动净现金流一直很好，其造假手法就是同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出。蓝田股份1998-2000三年间累计经营性现金净流入177734万元，但同期投资性净流出187981万元。蓝田股份虚构收入的同时虚增经营性现金流入，然后通过虚增投资名义将虚增的现金流消化掉，使其账面现金流十分好看。 （四）蓝田股份会计舞弊的后果 由于蓝田股份涉嫌提供虚假财务信息，该公司董事长等10人被警方拘传。
金亚科技财务舞弊的案例研究 近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善,上市公司数量不断攀升已经突破3000家,上市公司都想通过首次公开发行进入资本市场融资为企业补充资金。但是上市公司数量提升的同时,质量并没有相应的提高。近几年资本市场上市公司财务舞弊事件越来越多,直接损害广大老百姓的切身利益。企业自身经营的效果和质量关系着一大堆利益相关者的权益,特别是上市公司因为其直接在股市中融资,所以它的财务信息的真实性和可靠性就显得特别重要。 由于之前上市公司财务舞弊事件的曝光给广大投资者造成了巨大的损失,财务舞弊行为的危害性不言而喻,不仅会损害投资者和债权人,还会阻碍资本市场的健康发展。因为通过研究资本市场典型的财务舞弊案例,可以更加清晰的剖析财务舞弊的原因和目的,由此有针对性地提出防范措施和治理建议,对资本市场的健康发展具有重要意义。四川金亚科技公司通过财务舞弊欺诈上市的案例就是一个具有典型性的案例。金亚科技公司在2009年10月通过首次公开发行成功登陆我国创业板市场,股票代码为300028,成为了当时最新上市的通信类上市公司,取得了很多不俗的业绩。 然而,最后面被调查得知,这些所谓的不俗的业绩都是通过财务舞弊和欺诈上市而虚构的假象。在上市之前以及之后的几年时间里,金亚科技公司虚构工程的预付款,以及虚增收入和净利润,并且随意篡改财务报告的数据,从而给投资者呈现出了一个看似让人满意的虚假的财务报表。通过分析得知,我们能够结合财务舞弊的三角理论、GONE理论以及风险因子理论来分析金亚科技财务舞弊的动机、机会、借口这些因素,从而从企业内部管理和社会的外部监督两个不同的方面探究四川金亚科技财务舞弊的动因,希望尽量的通俗易懂和详细。分析金亚科技欺诈上市的动机原因这个角度,主要是建立在财务舞弊三角理论、财务舞弊风险因子理论这些理论学说的基础上面。 后半部分所提出的防范上市企业财务造假的对策和建议,都是和前半部分所分析的金亚科技欺诈上市的动因和原因进行相对应的分析提出。具体的做法主要分为企业内部和外部两大方面:从企业内部来讲主要有,完善企业内部的组织结构从而对权力进行制约,提高公司内部控制活动以及内部监督的有效性,从而从企业内部方面减少财务舞弊的发生。从企业外部来讲最重要的是完善法律法规,
金亚科技2019年经营风险报告 内部资料，妥善保管 第 1 页 共 4 页 金亚科技2019年经营风险报告 一、经营风险分析 1、经营风险 金亚科技2019年的经营业务经营成本大于经营收入，企业亏损运转，经营业务很不安全，经营风险较大。 2、财务风险 企业净利润为负，负债经营是否可行，取决于能否扭亏为盈。 经营风险指标表 项目名称 2019年 2018年 2017年 数值 增长率(%) 数值 增长率(%) 数值 增长率(%) 盈亏平衡点 -653.94 88.99 -5,941.53 38.03 -9,587.14 0 营业安全率 3.01 -45.35 5.52 6.42 5.18 0 经营风险系数 0.71 386.63 -0.25 -129.02 0.86 0 财务风险系数 1.01 -0.41 1.01 -0.9 1.02 二、经营协调性分析 1、投融资活动的协调情况 从长期投资和融资情况来看，企业投资活动所需的资金没有足够的长期资金来源作保证，企业长期性资产投资存在5,092.51万元的资金缺口，需要占用企业流动资金。 营运资本增减变化表 项目名称 2019年 2018年 2017年 数值 增长率(%) 数值 增长率(%) 数值 增长率(%) 营运资本 -5,092.51 -89.68 -2,684.83 0.62 -2,701.61 0 所有者权益 11,113.28 -26.09 15,035.57 -13.37 17,356.25 0 非流动负债 69.94 -54.44 153.51 -38.84 250.99 0 固定资产 9,658.92 -11.19 10,875.84 721.7 1,323.58 0 长期投资 3,729.17 39.68 2,669.72 -11.88 3,029.49 2、营运资本变化情况
审计案例-上市公司财务舞弊案例分析 一、现金 (一) 常见的舞弊手段或陷阱 1．虚假现金陷阱 (1) 隐瞒巨额的银行贷款； (2) 高现金与高负债并存。 “双高公司”坐拥大量现金同时资本开支不大，派息极低或者全然不派，但资产负债率却居高不下。 2．受限现金陷阱 （1）隐瞒定期存单质押事实； （2）隐瞒保证金等货币资金受限事实； （3）隐瞒外埠存款的真有用途。 3．现金流水陷阱 (1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或关心关联方偿还贷款 1) 大股东平常占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款
偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，如此期末报表不体现大股东占用余额； 2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，如此期末报表不体现借款余额。 (2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东 占用资金 1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票通过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息； 2) 上市公司向A、B公司分不开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。 (3) 通过制造现金流幸免计提资产减值预备，虚增利润总额 上市公司托付关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。如此上市公司既达到幸免计提资产减值预备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。 4．募集资金使用陷阱
金亚科技2019年财务状况报告 一、资产构成 1、资产构成基本情况 金亚科技2019年资产总额为18,302.33万元，其中流动资产为2,026.6万元，主要分布在应收账款、货币资金、其他流动资产等环节，分别占企业流动资产合计的65.74%、22.5%和4.32%。非流动资产为16,275.73万元，主要分布在固定资产和长期投资，分别占企业非流动资产的59.35%、22.91%。 资产构成表 项目名称 2019年2018年2017年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 总资产18,302.33 100.00 21,920.68 100.00 31,090.95 100.00 流动资产2,026.6 11.07 4,046.77 18.46 10,782.09 34.68 长期投资3,729.17 20.38 2,669.72 12.18 3,029.49 9.74 固定资产9,658.92 52.77 10,875.84 49.61 1,323.58 4.26 其他2,887.64 15.78 4,328.35 19.75 15,955.78 51.32 2、流动资产构成特点 企业流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大，约占企业流动资产的69.99%，应当加强应收款项管理，关注应收款项的质量。企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的22.5%，表明企业的支付能力和应变能力较强。但应当关注货币资金的投向。
流动资产构成表 项目名称 2019年2018年2017年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 流动资产2,026.6 100.00 4,046.77 100.00 10,782.09 100.00 存货49.98 2.47 91.25 2.25 174.81 1.62 应收账款1,332.29 65.74 2,676.92 66.15 3,269.13 30.32 其他应收款86.15 4.25 705.71 17.44 1,298.82 12.05 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据0 0.00 0 0.00 0 0.00 货币资金456.01 22.50 368.96 9.12 3,003.68 27.86 其他102.17 5.04 203.93 5.04 3,035.66 28.15 3、资产的增减变化 2019年总资产为18,302.33万元，与2018年的21,920.68万元相比有较大幅度下降，下降16.51%。 4、资产的增减变化原因 以下项目的变动使资产总额增加：长期投资增加1,059.45万元，货币资金增加87.05万元，共计增加1,146.5万元；以下项目的变动使资产总额减少：长期待摊费用减少20.16万元，其他流动资产减少23.6万元，存货减少41.27万元，预付款项减少78.16万元，其他应收款减少619.56万元，固定资产减少1,216.93万元，应收账款减少1,344.63万元，无形资产减少
审计案例分析 ——獐子岛“扇贝去哪儿了” 组长：丁勇 成员：袁泽伟曹燕 杨青青石晔
獐子岛“扇贝去哪儿了” 一，公司简介 獐子岛集团股份有限公司（现更名为“獐子岛集团股份有限公司”），成立于1958年，曾先后被誉为“黄海深处的一面红旗“、“海上大寨”、“黄海明珠”、“海底银行”，“海上蓝筹”，公司已成长为国内最大的以水产增养殖为主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。 獐子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛集团”）于2006年9月28日在深交所上市（股票代码002069），并创造中国农业第一个百元股。2007年，獐子岛集团成为达沃斯“全球成长型公司社区”首批创始会员，并当选为“ CCTV 年度最佳雇主”、全国首届“兴渔富民新闻人物”企业。 獐子岛集团系农业产业化国家重点龙头企业，以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等海珍品为主要产品，拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场和国内一流的海参、鲍鱼等海珍品育苗基地；地处世界公认的海珍品适宜生长地带——北纬39度，在渤海、黄海、东海拥有远离大陆56海里的国家一类清洁海域100余万亩，是国内最大的海珍品增养殖基地；在大连、山东荣成等地建有6座水产精深加工基地，拥有中国最大的海胆和金枪鱼加工厂，年总加工能力超过2万吨。 獐子岛集团一直高度重视产品质量体系建设，在2000 年就引进了ISO9000 质量管理体系和HACCP 食品安全管理体系，对育苗、养殖、加工、净化、配送全过程建立了质量管控和可追溯体系，确保产品从“产地到餐桌的安全”。2003 年，公司虾夷扇贝、海参、鲍鱼通过国家质量监督检验检疫总局“国家地理标志保护产品”认证，并先后获得“辽宁省名牌产品”称号，虾夷扇贝还荣获“中国名牌农产品”称号。2006 年，“獐子岛”牌商标被认定为“中国驰名商标” , 公司也获得“辽宁省质量管理奖” 。2007 年 5 月，公司作为农业部重点推荐的贝类养殖和加工企业，顺利通过了美国FDA 对我国贝类水产品卫生控制状况的检查。2008 年9 月，公司的食品安全监控获得香港食环署的高度赞扬。 獐子岛集团已经形成鲜活品、冻品、调理食品、即食产品等多个产品品系，销售网络已经覆盖了国内主要大中型城市，并远销美国、日本、欧盟、澳大利亚、
金亚科技财务造假案 例研究
金亚科技财务造假案例研究 作者：朱立新 来源：《科学与财富》2018年第10期 摘要：随着资本市场的不断发展，财务信息在资本投资中的重要性已经开始得到了投资 者的特别关注，但是上市公司财务舞弊事件的出现，已经给证券市场经济秩序的稳定性带来了 严重的冲击，本文以上市公司金亚科技为例，详细介绍了案例背景，并对其造假的主要手段和 原因进行了系统剖析，最后提出了防范财务造假的一些相关措施。 关键词：上司公司；财务造假；防范措施 一、案例背景 金亚科技有限公司是经四川省成都市工商行政管理局于1999年11月批准成立的股份有限公司，经过了整体改制。该公司拥有34620.30万元的注册资金，2009年10月，在深圳证券交易所创业板成功上市。从公司经营范围来看，其主要进行电子产品、通信设备、网络中断设备 等各种设备的研发、生产、销售和服务，同时从事技术开发、实业投资和进出口，属于制造行 业。 金亚科技上市后，金亚科技公司完成了较多公司的并购，由于整个行业市场环境在发生变 化，金亚科技承受了巨大的发展压力，开始出现盈利能力下降问题。2015年，从公司的前三 季度财务会计报告情况来看，公司已经产生了9500万元的亏损，很难实现扭亏为盈。因异常 收购事件公司控制人被立案调查，最终暴露出公司存在财务舞弊的问题，以至于公司面临着退 市的局面。从2015年开始，金亚科技就不断进行股票暂停上市风险的公告。 2018年3月1日，证监会表示，经查明，金亚科技及相关当事人主要存在的违法事实包 括，金亚科技2014年伪造财务数据，2014年年度报告虚增利润总额约8049.55万元，2014年年度报告虚增银行存款约21791.18万元，2014年年度报告虚列预付工程款 3.1亿元等。3月7日，金亚科技发布公告称，公司及实际控制人周旭辉于3月6日收到证监会《行政处罚决定 书》及《市场禁入决定书》。证监会对金亚科技给予警告，并处以 60 万元的罚款；对实控人 周旭辉采取终身证券市场禁入措施，对时任财务负责人张法德、丁勇和分别采取 10 年证券市场禁入措施，对董事罗进、何苗分别采取 5 年证券市场禁入措施。 二、财务造假手段分析 经证监会查明，金亚科技的会计核算设置了006和003两个账套。003账套核算的数据用于内部管理，以真实发生的业务为依据进行记账。006账套核算的数据用于对外披露，伪造的 财务数据都记录于006账套。 （一）虚增利润总额 金亚科技通过虚构客户、伪造合同、伪造银行单据、伪造材料产品收发记录、隐瞒费用支出等方式虚增利润。经核实，金亚科技 2014 年年度报告合并财务报表计虚增营业收入73，635，141.10元，虚增营业成本19，253，313.84元，少计销售费用3，685，014元，少计管理费用1，320，835.10元，少计财务费用 7，952，968.46 元，少计营业外收入19，050.00元，
证券代码：300028 证券简称：金亚科技 公告编号：2010-016 成都金亚科技股份有限公司 关于超募资金使用计划相关事宜的公告 一、 募集资金及超募资金基本情况 成都金亚科技股份有限公司（以下简称“公司”）经中国证监会“证监许可[2009]1040 号”文核准，向社会公开发行人民币普通股3,700万股，每股发行价格为11.30 元，募集资金总额为41,810万元，扣除发行费用2,624万元，本次募集资金净额为39,186万元，超过计划募集资金20,686万元。广东大华德律会计师事务所（特殊普通合伙）已于2009 年10 月20 日对发行人首次公开发行股票的资金到位情况进行了审验，并出具了华德验字[2009]101 号《验资报告》。 根据第一届董事会第七次临时会议决议，公司于2010年1月使用超募资金4,000万元用于补充公司日常经营所需流动资金，解决公司流动资金需求（详见2010年1月23日巨潮资讯网的公告）。剩余超募资金16,686万元，其中16,000万元以定期存单的形式存放于募集资金专户，其余的686万元存放于募集资金专户。 二、 本次超募资金使用计划 国务院总理温家宝在2010年1月13日召开国务院常务会议，决定加快推进电信网、广播电视网和互联网融合。根据国家政策和目前形势分析， “三网融
合”将带给公司很大的机遇，无论是从多元化的产品线来说，还是从技术力量的提升来说，甚至在政策支持上，我们都将获得不小的机遇和发展。 目前，公司受到场地和资源的限制，研发基础环境相对薄弱。随着三网融合的推进，公司将在2010年从产品研发，市场推广等方面做好应对三网融合转型的准备工作。接下来，我们将和国家广电总局、工信部、成都市政府、金牛区政府以及相关研究机构、高等院校的领导、专家、学者进行广泛而频繁的技术交流、培训等。 结合公司发展规划及实际生产经营需要，公司拟使用超募资金751.00万元用于研发培训中心的购置与建设，主要建设内容如下： 1、使用超募资金450.00万元用于支付位于成都市郫县友爱乡房屋价款，建筑面积450平方米。 2、使用超募资金144.00万元用于场地装修。 3、使用超募资金106.00万元用于网络设备及办公设备的购置。 4、使用超募资金51.00万元用于相关税费及其他不可预见费用。 该投资项目的可行性分析详见同日公告的《成都金亚科技股份有限公司关于研发培训中心建设的可行性研究报告》。 公司第一届董事会第九次会议审议通过了《关于超募资金使用计划相关事宜的议案》，同意上述超募资金使用计划。 三、 剩余超募资金使用计划说明 根据《创业板上市公司规范运作指引》及《创业板信息披露业务备忘录第1号—超募资金》的相关规定，公司将根据发展规划及实际生产经营需求，妥善安排其余15,935.00万元的超募资金具体使用计划，提交董事会审议通过后及时披露。公司实际使用超募资金前，将履行相应的董事会或股东大会审议程序，并及时披露。