第十九章审计报告
一、单项选择题
1、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
2、下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的
B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见
C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告
D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断
3、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
4、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
5、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。
A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计
C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的
D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果
6、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
7、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
8、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具的审计意见类型是（）。
A、无保留意见或否定意见
B、否定意见或无法表示意见
C、保留意见或否定意见
D、保留意见或无法表示意见
9、A公司于2011年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2012年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是（）。
A、保留意见
B、带有强调事项段的保留意见
C、标准无保留意见
D、带有强调事项段的无保留意见
10、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点
B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
D、外国子公司的存货无法监盘
二、多项选择题
1、注册会计师可能在审计报告中提及对应数据的特定情况有（）。
A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决
B、上期财务报表存在重大错报，已经经过更正并重新出具了审计报告
C、上期财务报表未经审计
D、上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露
2、下列关于其他事项段的说法中，正确的有（）。
A、其他事项段是指审计报告中提及未在财务报表中列报或披露的事项的段落
B、其他事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落
C、其他事项段中的事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关
D、其他事项段的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要
3、下列关于审计报告引言段的说法中，正确的有（）。
A、如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，注册会计师应当指出已审计财务报表在该文件中的页码
B、审计意见应当涵盖由使用的财务报告编制基础所确定的整套财务报表
C、通常情况下，财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及重要会计政策概要和其他解释性信息。
D、补充信息可能被认为是财务报表的必要组成部分
4、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。
A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B、管理层作出的会计估计是否合理
C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响
5、下列有关审计报告的说法中错误的有（）。
A、审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B、财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果
C、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师
D、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
6、下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（）。
A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
B、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
C、审计范围受到限制
D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
7、下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有（）。
A、财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当
B、被审计单位会计实务的质量
C、表明管理层的判断可能出现偏向的迹象
D、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
8、如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有（）。
A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处
B、如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响
C、直接在审计意见段之前增加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项
D、如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事
项及其影响加以说明
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】
审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】
政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。
【该题针对“审计报告概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】
C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
【该题针对“比较信息”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】
C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】
选项B应该是“我们审计了后附的××股份有限公司（以下简称××公司）财务报表，包括2012
年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”；选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”；选项D应该是“我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”。
【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】
注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】
7、
【正确答案】A
【答案解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
8、
【正确答案】D
【答案解析】
出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】
由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，注册会计师应发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带强调事项段的保留意见。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
10、
【正确答案】A
【答案解析】
选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ACD
【答案解析】
B选项，由于存在重大错报的财务报表已经进行更正并重新出具了审计报告就需要再提及对应数据。【该题针对“比较信息”知识点进行考核】
2、
【正确答案】AC
【答案解析】
BD选项是强调事项段的说法。
【该题针对“审计报告的强调事项段与其他事项段”知识点进行考核】
3、
【正确答案】BCD
【答案解析】
A选项，如果知悉已审计财务报表将包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允许的情况下，注册会计师可以考虑指出已审计财务报表在该文件中的页码。
【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容。
【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
选项A，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期；选项B，财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围；选项C，如果是合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。所以不一定必须是主任会计师，也可能是其授权的副主任会计师；选项D，非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
【该题针对“审计报告的基本内容”知识点进行考核】
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】
本题考查的是非标准审计报告。
选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告。
【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。
【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ABC
【答案解析】
即使发表了否定意见或无法表示意见，注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。这是因为，对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关。
【该题针对“审计意见的形成和审计报告的类型”知识点进行考核】
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
《审计学》练习题 第一章总论 一、填空题 1．我国西周国家财计机构分为两个系统，一是------系统；二是------系统。 2．《周礼》中记载：“以参------日成，以月要考月成，以岁------岁成。” 3．我国西周内部审计的形成，是基于------；政府审计的起源，基于西周的------。 4．秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的------之权，还行使经济的-------之权。 5．隋开创一代新制，设置------，隶属于都官或刑部，掌管国家------，行使审计职权。 6．元代取消------，------兼管财务报告的审核，独立的审计机构即告消亡。 7．1914年------设置审计院，同年颁布了------。 8．我国形成了------、------和------三位一体的审计监督体系。 9．据考证，早在------下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有------审计机构。 10．西方国家大多在------下设有专门的审计机构，对------及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。 11．------产生于英国，且在英国盛行，故也称为------。 1 2．------审计是美国首先实施的，故又称为------。 13．现代审计在审计方法上，从------发展到以评审内部控制系统为基础的------。 14．审计产生于------与------相分离而产生的受托经济责任关系。 15．早期的、传统的审计，只局限于审查会计账目和------，通常称为------。 16．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：------和------。 17．审计的属性，明确揭示了------是审计的特征，------是审计的性质。 18．审计对象是指审计监督的------，即审计监督的------的概括。 19．总结古今中外的审计实践，审计具有------和------两大作用。 二、判断题(正确的划“√"，错误的划“×") 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。( ) 2．《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会”，意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。( ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( ) 4．唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。( ) 5．明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。( ) 6．20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( ) 7．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( ) 8．1980 年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。( ) 9．在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。( ) 10．早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。( ) 11．美国审计总署是隶属于总统的一个独立经济监督机构。( ) 12．在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。( )
审计学思考题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）
A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
第一章审计概述作业答案 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。 2. 【答案】C 【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项A错误；独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报表承担责任，选项D错误。 3. 【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4. 【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为了证明应付账款的完整性认定。 5. 【答案】C 【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6. 【答案】B 【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的发生认定存在重大错报风险。 7. 【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用，所以会影响到管理费用的完整性认定。 9. 【答案】A
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质
依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学第1章练习题
第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
国家开放大学《审计学》行考作业-第一章总论 题目1 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目2 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。
正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。
正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目7 正确
获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目8 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。 选择一项： 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目9 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目
自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准
学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
您的本次作业分数为：97分单选题 1.由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。 C 判断抽样法 D 总体抽样法 正确答案:C 单选题 2.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。 A 独立性 B 客观性 D 真实性 正确答案:A 单选题 3.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。 A 独立核算 C 自收自支 D 合伙 正确答案:D 单选题 4.审计最基本的职能是（）。 A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法 正确答案:C 单选题 5.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。 A 错误 B 责任
C 欺诈 D 过失 正确答案:D 单选题 6.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。 A 平均值估计 B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计 正确答案:B 单选题 7.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。 A 抽样审计 B 逆查法 C 详查法 D 审阅法 正确答案:A 单选题 8.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。 A 95% B 100% C 5% D 90% 正确答案:C 单选题 9.对某一特定项目所进行的审计，称为（）。 A 局部审计 B 财经法纪审计
C 专项审计 D 民间审计 正确答案:C 单选题 10.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。 A 制约性作用 B 促进性作用 C 建设性作用 D 宏观调控作用 正确答案:A 单选题 11.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。 A 经济独立 B 思想独立 C 实质上独立 D 形式上独立 正确答案:D 单选题 12.与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。 A 可靠程度高低 B 精确度高低 C 预计差错高低 D 抽样误差高低 正确答案:B 单选题 13.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。 A 咨询业务 B 会计业务
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财