目录
第1章导论 (1)
第1节注册税务师概述 (1)
第2节税务代理制度的产生与发展 (1)
第3节注册税务师与税务师事务所 (1)
第4节税务代理的范围和规则 (1)
第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)
第6节注册税务师和职业道德 (2)
第2章税务管理概述 (3)
第1节税务管理体制 (3)
第2节税收征收管理程序及要求 (3)
第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)
第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)
第1节涉税服务 (5)
第2节涉税鉴证 (5)
第4章税务登记代理 (7)
第1节企业税务登记代理 (7)
第2节发票填开的要求及操作要点 (8)
第5章发票领购与审查代理 (9)
第1节发票领购代理 (9)
第2节发票的开具原则 (9)
第3节发票审查代理 (9)
第6章建账建制代理记账实务 (10)
第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)
第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)
第3节商品流通企业的涉税核算 (11)
第7章企业涉税会计核算 (14)
第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)
第2节工业企业涉税会计核算 (15)
第3节商品流通企业的涉税核算 (18)
第8章代理纳税审查方法 (19)
第1节纳税审查的基本方法 (19)
第2节纳税审查的基本内容 (19)
第3节账务调整的基本方法 (19)
第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)
第1节增值税纳税申报和审核 (21)
第2节消费税纳税申报与审核 (24)
第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)
第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)
第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)
第2节税收优惠 (26)
第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)
第4节特别纳税调整 (32)
第5节成本分摊协议管理 (34)
第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)
第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)
第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)
第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)
第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)
第5节资源税纳税申报与审核 (40)
第12章税务行政复议代理 (42)
第1节税务行政复议的有关规定 (42)
第13章税务咨询与税务顾问 (46)
第1节税务咨询 (46)
第2节税务顾问 (47)
第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)
第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)
第1节注册税务师执业风险 (49)
第2节税务师事务所质量控制 (49)
第1章导论
第1节注册税务师概述
注册税务师的概念P1[了解]:
注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
注册税务师的服务范围P1[熟悉]:
注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。
开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。承办的涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
注册税务师行业的特点P1[了解]:
（一）主体资格的特定性。
（二）代理活动的公正性。
（三）法律约束性。
（四）执业活动的知识性和专业性。
（五）执业内容的确定性。
（六）税收法律责任的不转嫁性。
（七）执业有偿服务性。
注册税务师的执业原则P2[熟悉]:
（一）自愿委托原则。
（二）依法代理原则。
（三）独立、公正原则。
（四）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
税务代理在税收征纳关系中的作用P3[了解]:
税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带。
（一）税务代理有利于促进依法治税
（二）有利于完善税收征管的监督制约机制
（三）有利于增强纳税人自觉纳税的意识
（四）有利于保护纳税人的合法权益
第2节税务代理制度的产生与发展
税务代理制度产生与发展的历史渊源P4[了解]:
起源：日本的明治时代
历史渊源：寻求最小合理纳税的帮助、寻求解决税收争议的帮助、推行申报纳税制度的客观要求
我国税务代理制度产生与发展的基本历程P5[熟悉]:
我国税务代理制度产生背景：市场经济体制的建立、工商税制的全面改革和分税制的实行、税收征管模式的转换税务专管员制度的改革
发展基本历程：20世纪80年代初的税务咨询业----20世纪90年代初税务代理市场的启动----90年代中后期税务代理制的全面推行----21世纪税务代理制的规范管理。2005年《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师进入一个崭新的规范发展时期
三、注册税务师行业的现状
注册税务师行业的规模和影响：截至2009年，税务师事务所3100，取得注册税务师资格的人数86714执业28700、从业人数 10万，自2005年起，对港澳地区居民开放注册税务师考试。
发展的社会环境：市场经济体制的不断完善和经济的快速发展、税收法制的健全、税收规模和纳税人数量的不断扩大，公民纳税意识和维权意识的增强。
注册税务师行业未来发展应坚持的原则P7[熟悉]:
（一）坚持以科学发展观为统领的原则。
（二）坚持服务税收工作大局的原则。
（三）坚持公平竞争的原则。
（四）坚持指导和管理相结合的原则。
第3节注册税务师与税务师事务所
注册税务师的权利与义务P9[了解]:
1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。注册税务师执业，享有下列权利：
（1）注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝；
（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；
（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；
（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助；
（5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
2.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任。注册税务师执业，需履行下列义务：
（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；
（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
（3）注册税务师执业中发展委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；
（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
第4节税务代理的范围和规则
税务代理的范围P11[熟悉]:
《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以接受委托人的委托从事下列范围内的业务代理：
1.代办税务登记；
2.办理纳税、退税和减免税申报；
3.建账记账；
4.办理增值税一般纳税人资格认定申请；
5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；
6.代为制作涉税文书；
7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；
8.注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
税务代理中注册税务师的执业规则P11[熟悉]:
（一）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的；
2.委托人故意不提供有关资料和文件的；
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。
（二）注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。注册税务师出具报告时，不得有下列行为：
1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。
2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。
3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。
4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
（三）注册税务师不得有下列行为：
1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；
2.索取、收受委托合同约定以外的本金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
3.允许他人以本人名义执业；
4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；
5.其他违反法律、行政法规的行为。
第5节税务代理的法律关系与法律责任
税务代理的法律关系P12[熟悉]:
（一）税务代理关系的确立
1.税务代理关系确立的前提
（1）委托项目必须符合法律规定。
（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。
（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理。
（4）签订委托代理协议书。
2.税务代理关系确立程序和形式
准备阶段：就委托内容与权利义务进行洽谈
签约阶段：委托代理关系的确立阶段。
税务代理的法律责任P13[熟悉]:
（一）委托方的法律责任
（二）受托方的法律责任
（三）对属于共同法律责任的处理
第6节注册税务师和职业道德
注册税务师职业道德概述P15[了解]:
职业道德：所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为守则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。
注册税务师职业道德基本要求P15[了解]:
1、遵法守规
2、诚实信用
3、专业胜任
4、尽职尽责
第2章税务管理概述
第1节税务管理体制
税务管理体制概述P18[了解]:
税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分，包括税收立法权和税收管理权两个方面。
税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。
税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。
我国税务管理机构设置及其职能划分P19[了解]:
（一）税务管理机构的设置：国家税务局和地方税务局
国家税务局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制。
（二）税收征收范围的划分：
1．国家税务局系统的征收范围
2．地方税务局系统的征收范围
第2节税收征收管理程序及要求
税务登记管理P20[掌握]:
（一）税务登记的概念
税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。（二）税务登记的内容
1．设立税务登记
2．变更税务登记
3．注销税务登记
（三）税务登记的管理
1.税务登记证使用范围。
2.税务登记的审验
账簿、凭证管理P21[掌握]:
（一）设置账簿的范围
（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
（三）账簿、凭证的保存和管理
纳税申报P22[掌握]:
（一）纳税申报的概念
概念：纳税申报是指纳税人按照税法规定定期或按次就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。
申报资料包括：财务会计报表及其说明资料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、境内或境外公证机构出具的有关证明文件、税务机关规定应当保送的其他有关证件资料
（二）纳税申报的方式
申报方式有：自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报。
纳税评估P23[掌握]:
（一）纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
（二）纳税评估的工作内容
（三）纳税评估的指标。主要指标分为两类：
通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类评估分析指标
特定分析指标：根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标。
（四）纳税评估的对象
（五）纳税评估的方法
(六)评估结果的处理
（七）纳税评估工作的管理
对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。
税款征收P26[熟悉]:
（二）税款征收方式
1.查账征收
2.查定征收
3.查验征收
4.定期定额征收
5.代扣代缴
6.代收代缴
7.委托代征
第3节征纳双方的权利义务和责任
税务机关的权利、义务P30[熟悉]:
（一）税务机关的权利
1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权
2.税收管理权
3.税款征收权
（1）依法计征权
（2）核定税款权
（3）税收保全和强制执行权
（4）追征税款权
（二）税务机关的义务
1．宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税
2．为检举人保密
3．为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件
4．受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请
5．受理税务行政复议的义务
6．保护纳税人合法权益的义务
7．国家规定的其他义务
纳税人的权利、义务P31[熟悉]:
（一）纳税人的权利
1.国家税法规定的减税免税优待
两类：扶持性减免税和困难性减免税。
2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利。
3.依法申请收回多缴的税款。
4．认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。
5．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。
6．纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。
7．纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。
8．纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为
9．国家法律、行政法规规定的其他权利
（二）纳税人的义务
1．依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用税务登记证件。
2．按税法规定设置账簿
3．按税法的规定办理纳税申报
4．按税法规定的纳税期限缴纳税款，若延期纳税最长不得超过3个月。申请延期的报告税务机关要在20日内作出批准或不批准的答复。5．按税收法律规定保管和使用发票
6．欠缴税款的纳税人或法定代表人在出境前应按规定结清应纳税款等
7．要接受税务机关的税务检查
8．在纳税上发生争议时，必须先缴纳税款及滞纳金或提供相应的担保
9．其他义务
10．纳税人享有的权利和承担的义务，也适用于代扣代缴、代收代缴义务人。
纳税人、代扣代缴义务人的法律责任P31[掌握]:
1.违反税务管理的行为及处罚
（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；
②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；
⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
（3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料的，由税务机关责令改正；可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
（4）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
2.欠税行为及处罚
处罚对象包括纳税人和扣缴义务人，但扣缴义务人的处罚上限比纳税人的低。纳税人采取转移或隐匿财产欠缴的，处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；应扣未扣，应收未收的，处以扣缴税款50%以上3倍以下的罚款。
3.逃避缴纳税款行为及处罚
《刑法》第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
4.抗税行为及处罚
依照《税收征管法》及《刑法》有关条款的规定，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。以暴力方式抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。
5.行贿行为及处罚
纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依行贿罪追究刑事责任，并处不缴或少缴的税款的5倍以下的罚金。《刑法》规定：对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10以下有期徒刑；情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。
6.骗税行为及处罚
按《税收征管法》及《刑法》有关条款的规定，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款。构成犯罪的，数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大的，处5年以上10以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产。
7.其他违法行为及处罚
（1）非法印制、转借、倒买、变造、伪造完税凭证的处罚起点高，处罚重。一般是处以2000元以上10000元以下的罚款，情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。构成犯罪的，还要追究刑事责任。
（2）银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
（3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
（4）税务机关依照《征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。