税收筹划期末复习资料
一、名词解释（考5个）
1、税收筹划：是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。P3
2、偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。P5
3、欠税：是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。P7
4、骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应退税行为虚构发生了退税业务或产生了退税行为,以骗税国家出口退税款。P10
5、绝对节税：是指直接或间接是纳税绝对总额减少，又可分为直接节税与间接节税。P19
6、相对节税：是指一定时期的纳税绝对总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而使税收总额的相对额（即限值）减少。P21
7、增值税：是对在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其销售、进口货物或提供应税劳务的销售额计算并实行税款抵扣制的一种货物和劳务税。P74
8、消费税：是政府对特定的消费品或消费行为征收增值税后再加征一道税款的税种，其目的在于调节产品结构、引导消费方向和增加财政收入。P117
9、营业税：是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象而征收的一种货物和劳务税。P136
10、企业所得税：是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
11、个人所得税：是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
12、无差别平衡点增值税率：如果在某个特定的增值率时，增值税一般纳税人和小规模纳税人应缴税款数额相同，我们就把这个特定的增值率称为“无差别平衡点的增值税率”。P76
二、简答题（考4个）
1、税收筹划的意义：P32
维护纳税人的合法权利；
促进纳税人依法纳税；
促进税制的不断完善；
促进国家税收政策目标的实现
2、税收筹划与避税的区别：P11
避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,达到规避或减轻税负的活动。
3、个人所得税纳税人在进行捐赠时需要注意些什么？（作业）
（1）避免直接性捐赠，选择通过中国境内的社会团体、国家机关等进行捐赠
（2）合理选择捐赠对象，税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为30、
（3）选择适当的捐赠时期，应尽量选择在自己收入较多（适用税率较高）的时期进行捐赠，以获得较大的税收抵免好处。
4、营业税纳税人筹划方法有哪些？P137
营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
的的单位和个人。
方法一：不在境内提供应税行为
方法二：规避独立核算，避免重复征税
方法三：兼营销售和混合销售
混合销售：强调同一项销售行为中（同时），价款从同一个购买方收取
只征收一种税（销售货物并送货）
兼营：经营范围包含两种业务，不发生在同一销售行为中
货款向两个以上的消费者收取（KTV里的小卖部）
5、简述并购出资方式的筹划：P203
并购按出资方式可分为以下三种：现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、股票换取资产式并购。前两种方式属于货币出资，在并购过程中需要缴纳企业所得税，属于应税重组交易。而第三种那个以股票方式出资，对目标企业股东来说，不需要立即确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得，不需要缴纳企业所得税，属于免税重组交易。
在目标企业的资产账面价值大于其市场价值的情况下，并购企业倾向于采用股票换股票的免税并购方式，使目标企业的资产原封不动的结转给并购企业。
企业在进行并购交易的税收筹划时，必须将免税重组交易方式与应税重组交易方式相结合使用，以实现最大的节税利益。
其一，如果目标企业的固定资产被低估，并购企业可以选择以现金形式收购目标企业股东所持有的全部股票，比选择免税重组方式更为合适。
其二，如果并购企业希望取得目标企业的一个子公司的资产，不必直接购买子公司的股票，可以直接对目标企业进行现金收购，在取得其一定数量的股票之后，要求目标企业用其子公司的股票赎回不够企业所拥有的目标企业的股票。
6、子公司与分公司在税收筹划方面有哪些区别？P173
子公司——独立纳税、享受当地优惠
分公司——非独立法人、不享受当地优惠
（1）、开始设立分支机构的选择：拓展业务困难、经费大、易亏损，若总分机构税率一致，宜用分公司形式，亏损冲抵总公司利润。
(2)、扭亏为盈后的选择：分公司转化为子公司，享受当地的优惠政策
(3)、分支机构所在地可以享受税收优惠的选择：子公司享受优惠，还可以转移定价
(4)、总机构所在地可以享受税收优惠时的选择：分公司，享受总机构的优惠
7、增值税纳税人与营业税纳税人身份选择筹划方法：P80
如果增值率大于无差别平衡点增值率R时，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率小于无差别平衡点增值率R时，则混合销售兼营行为缴纳增值税有利于节税。企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况做出选择。
8、如何选择合理加工方式进行消费税纳税筹划？P121
在相关因素相同的情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工直接销售的比自行加工方式缴纳的消费税少。另外，作为价内税的消费税，企业在计算应税所得时，消费税可以作为扣除项目，因此，消费税的多少还会影响所得税，进而影响企业的税后利润和所有者权益。
9、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划方法：P77
一般纳税人以当期销项税额减去进项税额计算应纳税额。小规模纳税人采用简易办法征收增值税，即以其全部销售额乘以是绿为应纳税额，其进项税不允许抵扣。
当增值率低于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。当增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负高于小规模纳税人，即成为小规模纳税人可以节税。企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况做出选择