一、汇算清缴的范围
新个税法实施后，关于汇算清缴的范围是明晰的。根据《个人所得税法》第十一条第三款：“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴”和第十条第一款第一项：“有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴”的规定，汇算清缴的范围主要是居民个人取得综合所得，也就是工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得之一的，需要办理汇算清缴。
根据《个人所得税法》第十二条：“纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴”的规定，纳税人取得经营所得的，也需要办理汇算清缴。由于原个税法对个体工商户生产经营
所得和企事业单位承包经营所得也要求汇算清缴，所以，这一块内容变化不大。
二、汇算清缴的时间
根据《个人所得税法》第十一条第一款：“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。”
根据《个人所得税法》第十二条第一款：“纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。”
需要关注的是，综合所得和经营所得的汇算清缴时间是不一致的。
三、汇算清缴由谁办理
由于经营所得的纳税人主要是个体工商户和企事业单位承包经营者，这部分纳税人如果属于核定征收，税务机关一般不要求汇算清缴，如果属于查账征收，一般都聘请有财务人员，由财务人员进行汇算清缴，这和原个税法下基本是一致的，变化不大。
根据《个人所得税法》第十四条第二款：“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税”。从这一条款可以看出，取得综合所得的纳税人，可以由本人进行汇算清缴（或委托代理人以本人名义办理），也可以由扣缴义务人进行汇算清缴。
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表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。 快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005 税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505 税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505 例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？ 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555 6,500*20%-555=745 表3 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行）
表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。 +
个人所得税汇算清缴是怎么做的 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。 个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。 一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况 1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下： (1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 (2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业 是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微 利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及 填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。 3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得 税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定， 《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术 转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见 公告附件2)替代，表间关系作相应调整。 5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告 附件3)替代，表间关系作相应调整。 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： (1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需 填报。
个人税收管理 1．个税客户端申报的纳税人申报个人所得税（工资薪金）时，提示无税种资格认定。 解决方式：请联系主管税务机关检查税种认定时，是否将个人所得税（工资薪金）认定为自行申报，应为代扣代缴。 2．新办的机关事业单位纯扣缴义务人如何申报个人所得税（工资薪金）？ 解决方式：分以下几步进行操作。1、登陆金三系统，“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—纯扣缴义务人登记”，对扣缴义务人进行登记；2、“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—扣缴税款登记”，对需要扣缴的税种进行登记；3、“管理服务—认定管理—税（费）种认定”，进行扣缴的税种认定。完成上述三个步骤，即可进行申报。 3．本地的单位，财务人员在外地，需同时申报两个省份的个人所得税，如何避免出错问题？ 解决方式：登陆不同省份的客户端下载地址，下载不同的客户端，分别进行申报（哪个省的企业，登陆哪个省的客户端操作，不要弄混）。 4．纳税人采用介质申报，到办税服务厅进行申报导入时提示征收品目不正确。
解决方式：由于纳税人无网络，则在第一次登录时未能下载基础设置，造成此错误。解决办法是，纳税人到办税厅，请办税厅工作人员将自己企业的初始化文件导出到U盘，纳税人在个税客户端的“基础设置-信息获取-介质导入”功能里导入初始化文件，将已经做好的报表先导出，并“清空数据”，再导入先前导出的申报表，或“清空数据”后重新制作申报表，然后进行申报缴款。 5．税务机关局操作人员如何对纳税人客户端重置密码？ 解决方式：操作路径为“个人税收管理”-“申报”-“代扣代缴申报”-“个税代扣代缴申报密码发放”。 6．申报个税工资薪金税费种认定有哪些要求？ 解决方式：管理服务——认定管理——税（费）种认定，需要检查的有以下几个：①征收代理方式必须是“代扣代缴”，不能是“自行申报”或者“代收代缴”②征收项目为“个人所得税”③认定有效期起止为税款所属期，因此至少要比当前月份早一个月（提前时间过长也不可行，会产生欠税记录）。比如当前月份为2015年11月，有效期起至少是2015年10月之前；认定有效期止，必须大于当前月份。④征收品目：默认已经认定了工资薪金所得。如果要申报软件中包含其他所得项目，则需要分别进行认定⑤如需进行更正申报，则需要确认税费种认定的有效期起是否早于需要更正的月
2019年颁布的新个税法，6大专项扣除几乎人人都知道。新个税法下，纳税人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项目收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。在一个自然年周期结束之后进行汇算，所纳个税多退少补。 1、所有人都需要年度汇算吗？ 答:三种情况不需要进行年度汇算：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。 2、外籍个人是否需要进行汇算清缴？ 答：需要，2019年新个税中，只要满足居民个人（居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人）条件，外籍也需要个税汇算。目前的汇算中，外籍个人取得由境外单位支付的境外收入还不需要纳入申报范围。 3、是不是所有申报都能通过网络办理？ 答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。 4、个人所得税综合所得汇算清缴时，如何计算应退或应补税额？ 答：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“五险一金”-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额5、如何办理年度汇算？ 答：三种方式： 一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。 二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。
三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。 6、扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？ 答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。 7、选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？ 答：选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。 8、大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗？ 答：保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。 9、返聘人员退休金是否要并入收入办理个税汇算清缴？ 答：不需要。达到法定退休条件的退休人员领取的退休工资，免征个人所得税。 10、企业2019 年 1 月发放2018 年12 月份工资，是否属于2019 年度的综合所得？ 答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。
关于境外所得有关个人所得税政策的公告 财政部税务总局公告2020年第3号 为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下： 一、下列所得，为来源于中国境外的所得： （一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得； （二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得； （三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得； （四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得； （五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得； （六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得； （七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得； （八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得； （九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。 二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：
（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额； （二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补； （三）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。 三、居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。 居民个人来源于一国（地区）的综合所得、经营所得以及其他分类所得项目的应纳税额为其抵免限额，按照下列公式计算： （一）来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本公告第二条规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计 （二）来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计 （三）来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照本公告第二条规定计算的应纳税额 （四）来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额
个人所得税如何计算及纳税申报方法 个人所得税简介 定义 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 征收范围 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服
务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 3、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 4、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 5、经营所得 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。 6、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
2011年最新个税税率表及EXCEL计算公式 概述：从今年9月1日起，修改后的个税法将正式实施，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%。(税率如下文所示) 9月1日起调整后的7级超额累进税率： 原个税9级超额累进税率： 最值得注意的一点是，适用25%税率的起征点从此前的20000元至40000元调整至9000元至35000元，范围明显扩大。
在新的个税法中，应纳税收入3.86万元成为个税增减临界点，即月应纳税收入低于3.86万元缴纳的个税将减少，高于3.86万元则将多缴税。而在一审草案中，临界点是1.9万元。 EXCEL公式： =ROUND(MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2)公式解释： 5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}这部分为税率，分别为：3%，10%，20%，25%，30%，35%，45% 5*{0,21,111,201,551,1101,2701}这部分为速算扣除数，分别为： 0，105，555，1005，2755，5505，13505 MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)这一部分是个人工资减去起征点3500后分别乘以7个税率，再减去对应的速算扣除数，将最后得到的七个数据取最大值。
最外层的函数=ROUND(MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2) 是将前面得到的最大值四舍五入，保留两位小数，就是说分以下的数四舍五入。 X
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字[1994]020号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: 一、关于对个体工商户的征税问题 (一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 (二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 (三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 (四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。 二、下列所得，暂免征收个人所得税 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 (九)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税: 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； 2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； 5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统，输入用户名和用密码，登录系统→个税管理→个税软件（全员管理扣缴单位端）下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版（下载）→保存，选择路径（比如桌面位置），关闭→回到桌面，找到保存的路径，找到文件，双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件，防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时，为防止病毒引起C 盘数据丢失或人为的误删，不要安装在C盘或桌面上，建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试，成功→点击自动获取单位的下列信息，取数成功后，可对框内的黑色字体进行进行修改，数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001，姓名操作人真实姓名，密码如111111，如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置，分必选项和可选项，原打上启用标记的为必选项，未打勾的为可选项，查看必选项项目，如需增加工资表项目，在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1，2…..，然后在启用标记栏打上勾；增加应扣的项目，相同的操作→保存，下一步→员工信息录入方式，可选择两种方式，一是手工录入；二是文件导入（适用本单位已有相关的电子人事档案的单位）→员工信息输入（导入）完毕，保存，完成整个初始化工作。 1、手工录入：→登记，录入本单位员工的基本信息，录入中白色字段为必录项目，淡黄色字段为非必录项目，必录项目录入不全不能保存，每录入结束一人，保存，然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销，操作结束保存，另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。（4）员工信息导入时，“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”；“国籍”不建对应关系时系统默认为“156
2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策 一、政策依据 二、主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题 一、政策依据 二、主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。 执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订 一、政策依据 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。 二、主要内容 该公告的主要内容隐含于附件中。 附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加
个税申报流程 LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】
一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统，输入用户名和用密码，登录系统→个税管理→个税软件（全员管理扣缴单位端）下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版（下载）→保存，选择路径（比如桌面位置），关闭→回到桌面，找到保存的路径，找到文件，双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件，防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时，为防止病毒引起C盘数据丢失或人为的误删，不要安装在C盘或桌面上，建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试，成功→点击自动获取单位的下列信息，取数成功后，可对框内的黑色字体进行进行修改，数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001，姓名操作人真实姓名，密码如111111，如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置，分必选项和可选项，原打上启用标记的为必选项，未打勾的为可选项，查看必选项项目，如需增加工资表项目，在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1，2…..，然后在启用标记栏打上勾；增加应扣的项目，相同的操作→保存，下一步→员工信息录入方式，可选择两种方式，一是手工录入；二是文件导入（适用本单位已有相关的电子人事档案的单位）→员工信息输入（导入）完毕，保存，完成整个初始化工作。 1、手工录入：→登记，录入本单位员工的基本信息，录入中白色字段为必录项目，淡黄色字段为非必录项目，必录项目录入不全不能保存，每录入结束一人，保存，然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销，操作结束保存，另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。（4）员工信息导入时，“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”；“国籍”不建对应关系时系统默认为
个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。
个税申报及信息更新问题 1.如何修改扣缴客户端的申报密码？ 答：点击扣缴客户端软件左侧菜单【系统设置】→【申报管理】→【申报安全设置】→输入“原申报密码”→再输入“新申报密码”和“确认新申报密码”，即可完成申报密码的修改。 2.扣缴客户端如何更新办税信息？ 答：点击扣缴客户端软件左侧【系统设置】→【申报管理】→【办税信息更新】→【下载】按钮，提示信息获取成功即可。 3.扣缴客户端中，导入模板时提示：如下系统必导项尚未关联您选择文件的表格列。请问如何处理？ 答：出现该提示是因为导入的模板里没有所提示的这一列。请先下载标准模板，然后将刚才导入的表格中的信息复制到标准模板对应列中，再重新导入即可。提醒注意：下载模板时建议重命名，避免覆盖原来的文件。 4.扣缴客户端中，发送申报表时提示：姓名中间不允许有空格，请修改。请问如何处理？ 答：出现该提示是由于人员姓名中存在空格导致。
请点击软件左侧【人员信息采集】，找到提示中的报错人员并双击，再修改姓名并报送，然后点击申报表报送即可。 5.扣缴客户端中，税延养老保险附表中的年度保费该如何填写？ 答：税延养老保险附表中的年度保费是取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人及特定行业取得工资薪金的个人填写，据实填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的年度保费金额即可。 6.扣缴客户端中，税延养老保险附表中的月度保费如何填写？ 答：税延养老保险附表中的月度保费是取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得（特定行业除外）的个人填写，填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的月度保费金额，一次性缴费的保单填写月平均保费金额。 7.纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人是否需要打印下来让纳税人签字？ 答：需要打印签字。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的
个人所得税汇算清缴操作手册 一、个人所得税年度汇算清缴申报操作 1. 打开个税手机APP，点击“个人中心”--“登录/注册”。 2. 点击“收入纳税明细查询”可以查看自己全年的收入及纳税明细。
3. 点击“查询”，进入查询页面，若收入合计额超过12万，初步判定需要办理汇算清缴。 二、个人所得税年度汇算清缴申报操作 青岛市国家税务局崂山分局安排我公司个税汇算清缴时间为2020年4月1日至5月31日（切勿错过规定申报时间） 1. 同查询方式第1步，登录个税手机APP后，点击“综合所得年度汇算”。
2. 选择填报方式，这里以【使用已申报数据填写】为例，如果自己有需要修改的数据，也可以选择【自行填写】方式申报。选择好申报方式后，点击【开始申报】。 3. 阅读申报须知并点击【我已阅读并知晓】（这里以标准申报为例，也可使用简易申报）。
4. 核对页面显示基本信息，选择任职受雇单位，然后点击【下一步】，以申报地为准。 5. 核对收入和费用扣除等相关信息，带“？”图标的项目可以展开查看。系统会自动进行计算，确认无误则点击【下一步】完成申报。
6. 当纳税人点击“下一步”时，如果专项附加扣除金额为0，则弹框提示纳税人“您当前没有可享受的专项附加扣除信息，是否继续”，点击“继续”则直接进入税款计算页面。 如果纳税人有可享受的专项附加扣除，2019年度未填报，现在可以进行新增。页面会有提示“保存”当前年度汇算数据，跳转专项附加扣除采集功能进行新增。 A、以新增“住房租金”专项附加扣除为例，具体操作步骤：基本信息—租房信息—申报方式。
特别提醒：如果是汇缴期间新增专项附加扣除信息，申报方式最好勾选“综合所得年度自行申报”。 B、确认内容无误后，纳税人请点击“继续提交”按钮，进入税款计算板块。
个人所得税计算 考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。 一、工资、薪金所得的纳税计算 (一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算 计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数 [例1] 某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。 应纳税所得额=4800－800=4000(元) 应纳税额=4000×15％－125=475(元) 因此该纳税人6月份应纳税额为475元。 (二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。 [例2] 某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。 应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元) 应纳税额=3400×15％－125=385(元) 因此该纳税人7月份应纳税额为385元。 (三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。 [例3] 刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。试问该纳税人7月份应交纳个人所得税多少? 外商投资企业应扣缴税款=(2500－800)×10％－25=145(元) 派遣公司应扣缴税款=2000×10％－25=175(元) 刘某应自行申报补缴税款=(2500＋2000－800)×15％－125－(145＋175)=110(元) 以上所述纳税人，应在一定的期限内到一固定的税务机关，就其所有工资、薪金所得合并申报纳税，多退少补。 (四)特定行业职工工资、薪金所得的纳税计算 为了照顾某些特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业，因季节、产量等因素的影响，对于这些行业的工资、薪金所得应缴的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即每月按实际工资、薪金数额预缴，年度终了后30日内按年计算多退少补。 [例4] 某采掘业职工，在1999纳税年度1月－11月份，实际取得工资、薪金数额为22000元，按规定共预缴个人所得税款980元，年终又领取工资、奖金6500元。试问该纳税人年终应缴纳个人所得税款为多少? 应缴税款={[(22000＋6500)÷12－800]×10％－25}×12－980=610(元) 因此该纳税人年终应缴税款610元。
个人所得税申报流程 一、安装。注：第一次安装后，以后每月不需安装，填完员工工资生成申报数据即可。 1、打开此网站 2、点击“软件下载”中“个人所得税代扣代缴系统V1.2.04（全市扣缴义务人2011年9月后使用此版本）” 下载并安装。 3、安装后，点击桌面上的“个人所得税代扣代缴系统V1.2.04”进入，直接输入密码：123456 注：扣缴义务人编码为税务登记证副本右上部分有一个数字为手写，前面需加500106 扣缴义务人名称指公司的全名 税务登记证号：税务登记证左面有一串数。 二、软件初始化（首次安装运行所必需的操作，如是由低版本升级到本版本且不需要。） 1．双击桌面系统快捷方式，在登陆框密码栏中输入初始密码：123456登陆系统。第一次登陆后，系统会弹出“设置向导”对话框，在框内完整并正确填写完相应信息后单击下一步。 2．出现网络参数设置界面（V1.2.04版本已预先设置好重庆地区的税务机关升级服务器、接收服务器和公告服务器地址，扣缴义务人不要改变以上设置，否则安装会不成功），直接单击【下一步】即可。
3．出现单位信息设置界面，按要求填写相关信息，其中税务登记证号必须填写正确，行政区划默认即可（重庆地区不要改变默认设置为“5000”，否则影响后续功能），单击【下一步】。 4．再次登录进入软件后，点击左侧“个人所得税代扣代缴”菜单，将弹出提示是否注册的 窗口，建议用户目前选择不注册方式，然后单击下一步。 5．会弹出一个初始化设置向导，让企业对扣缴义务人的信息进行设置并从税务局获取信息。 企业在弹出的设置向导的“单位信息”目录下按照要求完整并准确的分别填入“扣缴义务人编 码（即顺序号）”、“扣缴义务人名称”、“税务登记证号”（注意字母的大小写）、“行政区划（填 写5000）”，这些填入的信息将在下一步与扣缴义务人从税务局获取信息比对，比对完全一致后
个人所得税年度汇算清缴申报表 填报日期：年月日申报流水号：说明事项： 投资业户税务登记号 税款所属期 投资业户纳税人编码管理机关 正常申报□自行补报□稽查自查补报□延期申报预缴□金额单位：人民币元（列至角分）
一、适用范围： 1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。 2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，投资者年度终了仅填报从本企业（业户）取得应税生产经营所得情况。 二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经税务机关批准，可以适当延长期限。 三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予以处罚。 四、主要项目填报说明： （一）表头项目 1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。 2、“正常申报”：纳税人按税务机关要求进行正常申报的选择该项； “自查补报”：根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的选择该项； “被查补报”：纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择该项； “延期申报预缴”：纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时选择该项。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选“正常申报”。 3、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业单位名称。 4、“投资业户纳税人编码”：指管理机关对投资企业（业户）编制的纳税识别号码。
2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率