固定资产折旧年限
一、折旧对企业所得税的影响因素
固定资产可以长期参加生产经营而仍保持其原有实物形态，其价值在使用过程中因损耗而逐渐转移到生产的产品中，或构成经营成本、费用，该部分价值的补偿是以折旧摊销的方式得以实现。折旧摊销金额计入成本、费用后，最终影响企业的会计利润。会计利润不一定等于税法规范的应纳税所得额，折旧因会计准则与税法要求的不一致，产生的差异是纳税调整项目之一，而导致差异的因素主要为折旧年限、折旧方法以及差异造成的资金时间价值。
（一）折旧年限
《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行复核。使用寿命预计数与原估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
《企业所得税法实施条例》第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行了限定，分别为房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备3年。实施条例第九十八条：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%.
税法限定了最低折旧年限，在不低于最低年限的范围内授予企业确定折旧年限的自主权；
而准则规定企业应当根据资产的实际使用情况合理预计资产的使用寿命，但必须超过一个会计年度。作为会计估计，企业合理预计资产使用寿命，人为因素占主导地位，可操控性很强。
因此，会计折旧年限的估计不可避免地会与税法折旧产生差异。
（二）折旧方法
《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可供选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产折旧方法进行复核。与固定资产有关的经济利益预期实现方式重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
《企业所得税法实施条例》第五十九条，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
《企业所得税法》第三十二条，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例第九十八条：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
税法规定允许企业直线法计算折旧，给予企业对折旧方法的选择权是有条件的，具备条件的企业应当报税务机关备案后才可采用加速折旧方法；准则规定企业应当根据资产的实际使用情况合理预计资产的折旧方法。税法及准则对折旧方法规范的不一致，必定导致折旧摊销金额暂时性差异。
（三）资金时间价值
固定资产的账面原值一般情况下是既定的，不论估计折旧年限的长短、选择不同的折旧方法，折旧摊销的金额是固定的，在资产的整个使用寿命期内，看起来对企业整体利润水平和税金的影响很小。但是，如果考虑了资金时间价值的影响，企业会因为估计的折旧年限，选择的折旧方法的不同，而获取不同的收益。
二、企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
一、固定资产的计价
折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.固定资产原值
固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧；本月减少的固定资产，当月照提折旧。
2.固定资产的预计净残值
固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的3％－5％的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。
3.固定资产使用年限对所得税的影响
固定资产预计使用年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。因此在确定使用年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素。国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。
二、折旧年限对所得税的影响
客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
例1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4％估算，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下：
500000×（1-4％）／8＝60000（元）
假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为现值如下：
60000×33％×5.335＝105633（元）
5.335为8期的年金现值系数。
如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：
500000×（1-4％）／6＝80000（元）
因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：
80000×33％×4.355＝114972（元）
4.355为6期的年金现值系数。
尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。如上例所示：折旧期限缩短为6年，则节约资金114972－105633＝9339（元）。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
例2.上述企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税？
8年和6年折旧年限的避税情况：
（1）折旧年限8年，年提取折旧60000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避税总和81000元。
（2）折旧年限6年，年提取折旧80000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避税总和60000元。
可见，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
按8年计提折旧，避税额折现如下：
9000×（3.791-1.736）十18000×（5.335-3.791）＝46287（元）
按6年计提折旧，避税额折现如下：
12000×（3.79l-1.736）十24000×0.564＝32031（元）
折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。
由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。
三、几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响
1.使用年限法
使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。使用年限法又称年线平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。其计算公式为：
固定资产年折旧额＝（原始价值－预计残值＋预计清理费用）／预计使用年限
一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。它反映一定期间固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下：
定资产年折旧率＝固定资产年折旧额／固定资产原值×100％
固定资产年折旧率＝（1－净残值率）／折旧年限×100％
使用年限法的特点是每年的折旧额相同，但是缺点是随着固定资产的使用，修理费越来越多，到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和利润。
2.产量法
产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。其计算公式为：
单位产品的折旧费用＝（固定资产原始价值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计总产量
固定资产年折旧额＝当年产量×单位产品的折旧费用
产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。
3.工作小时法
这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可，其计算公式为：
使用每小时的折旧费用＝（固定资产原值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计耐用总小时数
固定资产年折旧额＝固定资产当年工作小时数×使用每小时的折旧费用
工作小时法同产量法一样，可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。
3.加速折旧法
加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。加速折旧有多种方法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。
（1）年数总和法
又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。其计算公式为：年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）／[折旧年限×（折旧年限＋1）÷2]×100％
年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率
（2）双倍余额递减法
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为：
年折旧率＝2／折旧年限×100％
月折旧率＝年折旧率÷12
年折旧额＝固定资产账面价值×年折旧率
实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。
采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。
不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。
下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：
例3.广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。
如表1－1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％。
表1-1企业未扣除折旧的利润和产量表
年限未扣除折旧利润（元）产量（件）
第一年1000001000
第二年90000900
第三年1200001200
第四年80000800
第五年76000 760
合计4660004660
（1）直线法：
年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）
估计使用年限5年。
第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）
应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）
第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）
应纳所得税为：56000×33％＝18480（元）
第三年利润额为；120000－34000＝86000（元）
应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）
第四年利润额为：80000－34000＝46000（元）
应纳所得税为：46000×33％＝15180（元）
第五年利润额为：76000－34000＝42000（元）
应纳所得税为：42000×33%=13860（元）
5年累计应纳所得税为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）
应纳所得税现值为：21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.621＝75350.88（元）
0.909、0.826、0.751、0.683、0.621分别为1、2、3、4、5期的复利现值系数，下同。（2）产量法
每年折旧额＝每年实际产量／合计产量×（固定资产原值－预计残值）
第一年折旧额为：
1000／4660×（180000－10000）＝36480（元）
利润额为：100000－36480＝63520（元）
应纳所得税为：63520×33％＝20961.6（元）
第二年折旧额为：
900／4660×（180000－10000）＝32832（元）
利润额为：90000－32832＝57168（元）
应纳所得税为：57168×33％＝18865.44（元）
第三年折旧额为：
1200／4660×（180000－10000）＝43776（元）
利润额为：120000－43776＝76224（元）
应纳所得税为：76224×33％＝25153.92（元）
第四年折旧额为：
800／4660×（180000－10000）＝29184（元）
利润额为：80000－29184＝50816（元）
应纳所得税为：50186×33％＝16769.28（元）
第五年折旧额为：
760／4660×（180000－10000）＝27725（元）
利润额为：76000－27725＝48275（元）
应纳所得税为：48275×33％＝15930.75（元）
五年累计应纳所得税额为：
20961.6＋18865.44＋25153.92＋16769.28＋15930.75＝97680.95（元）
应纳所得税的现值为：
20961.6×0.909+18865.44×0.826+25153.92×0.751+16769.28×0.683+15930.75×0.621＝74873.95（元）
（2）双倍余额递减法
双倍余额递减法年折旧率＝2×1／估计使用年限×100％
年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。
双倍余额递减法年折旧率＝2×1／5×100％＝40％
第一年折旧额为：180000×40％＝72000（元）
利润额为：10000－72000＝28000（元）
应纳所得税为：28000×33％＝9240（元）
第二年折旧额为：（180000－72000）×40％＝43200（元）
利润额为：90000－43200＝46800（元）
应纳所得税为：46800×33％＝15444（元）
第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40％＝25920（元）
利润额为：120000－25920＝94080（元）
应纳所得税为：94080×33％＝31046.4（元）
第四年后，使用直线法计算折旧额：
第四、第五年的折旧额
＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元）
第四年利润额为：80000－14440＝65560（元）
应纳所得税为：65560×33％＝21634.8（元）
第五年利润额为：76000－14440＝61560（元）
应纳所得税为：61560×33％＝20314.8（元）
五年累计应纳所得税为：
9240＋15444＋31046.4＋21634.8＋20314.8＝97680（元）
应纳所得税的现值为：
9240×0.909+15444×0.826+31046.4×0.751+21634.8×0.683+20314.8×0.621＝71863.81（元）（3）年数总和法：
每年折旧额＝可使用年数／使用年数和×（固定资产原值－预计残值）
本例中，使用年数总和为：
1＋2＋3＋4＋5＝15
第一年折旧额为：5／15×（180000－10000）＝56666（元）
利润额为：100000－56666＝43334（元）
应纳所得税：43334×33％＝14300.22（元）
第二年折旧额为：4／15×（180000－10000）＝45333（元）
利润额为：90000－45333＝44667（元）
应纳所得税：44667×33％＝14740.11（元）
第三年折旧额为：3／15×（180000－10000）＝34000（元）
利润额为：120000－34000＝86000（元）
应纳所得税：86000×33％＝28380（元）
第四年折旧额为：2／15×（180000－10000）＝22666（元）
利润额为：80000－22666＝57334（元）
应纳所得税：57334×33％＝18920.22（元）
第五年折旧额为：1／15×（180000－10000）＝11333（元）
利润额为：76000－11333＝64667（元）
应纳所得税：64667×33％＝21340.11（元）
五年累计应纳所得税为：
14902.22＋14740.11＋28380＋18920.22＋21340.11＝97680.65（元）
应纳所得税的现值为：
14300.22×0.909+14740.11×0.826+28380×0.751+18920.22×0.683+21340.11×0.621＝72662.33（元）如果将货币的时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，结果下表所示：
表1－2不同折旧方法下的应纳税额及现值单位：元
年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法
第一年21780 20961.6 924014300.22
第二年1848018865.441544414740.11
第三年2838025153.9231046.428380
第四年1515416769.2821634.818920.22
第五年1386015930.7520314.821340.11
总计9768097680.959768097680.65
现值75350.8874873.9571863.8172662.33
从表中可以看出，采用加速折旧计算的第一年应纳税额最少，双倍余额递减法下第一年只缴纳税款9240元，年数总和法下第一年缴纳税款为14300.22元，而直线下法则需缴纳21780元。
从上面计算中，不难得出，加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多，冲减了税基，从而减少了应纳税款，相当企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。对企业来说可达到合法避税的功效。
从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。
附件：固定资产折旧年限表
一、工业企业类
二、商品流通企业类
三、农业企业类
四、运输企业类
五、水利工程管理类
六、施工、房地产开发企业类
七、旅游、饮食服务企业类
八、金融保险企业类
九、农牧渔良种场类
十、林场与苗圃类
十一、电影、新闻出版企业类
十二、电影放映企业
注：1．短片以二场折合一场计算。
2．70ｍ／ｍ立体声放映设备，每场提取折旧标准暂作试行。
3．座椅按每千座提取标准提取，超过千座按座递增。
十三、地质勘查类
十四、高速公路类
固定资产折旧的财税处理、加速与加计 一、税法关于固定资产折旧的规定 固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。 （一）固定资产的标准 《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义： “是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。” 也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。 （二）固定资产折旧的方法、时间和残值 《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。 折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。” 起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。” 残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。” （三）固定资产的最低折旧年限 《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。 1、房屋、建筑物，为20年; 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; 5、电子设备，为3年。 二、大家都知道，税会出现差异，税法高于会计。但是在固定资产折旧的问题上，具体如何处理？下面详细分析。 （一）如何确定计税基础 固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。
附件： 有关行业固定资产折旧年限参考表 一、工业企业类 序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分 1 机械设备10-14 2 动力设备11-18 3 传导设备15-28 4 运输设备6-12 5 自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备8-12 电子计算机4-10 通用测试仪器设备7-12 6 工业炉窑7-13 7 工具及其他生产用具9-14 8 非生产用设备及器具 设备工具18-22 电视机、复印机、文字处理机5-8 二专用设备部分 9 冶金工业专用设备9-15 10 电力工业专用设备 发电及供热设备12-20 输电线路30-35 配电线路14-16 变电配电设备18-22 核能发电设备20-25 11 机械工业专用设备8-12 12 石油工业专用设备8-14 13 化工、医药工业专用设备7-14 14 电子仪表电讯工业专用设备5-10 15 建材工业专用设备6-12 16 纺织、轻工专用设备8-14
序号固定资产分类折旧年限 17 矿山、煤炭及森工专用设备7-15 18 造船工业专用设备15-22 19 核工业专用设备20-25 20 公用事业企业专用设备 自来水15-25 燃气16-25 三房屋、建筑物部分 21 房屋 生产用房30-40 受腐蚀生产用房20-25 受强腐蚀生产用房10-15 非生产用房35-45 简易房8-10 22 建筑物 水电站大坝45-55 自来水、天然气管网25-35 其他建筑物15-25 二、商品流通企业类 序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分 1 机械设备10－14 2 动力设备11－18 3 传导设备15－28 4 运输设备8－14 5 自动化、半自动控制设备8－12 电子计算机4－10 空调器、空气压缩机、电气设备10－15 通用测试仪器设备7－12 传真机、电传机、移动无线电话5－10 电视机、复印机、文字处理机5－8 音响、录(摄)像机10－15
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 固定资产折旧年限变更如何处理【会计实务经验之谈】 【问题】 我公司是一家外商独资化工厂，厂内的生产线是由自己组织安装建设，计入在建工程后结转为固定资产。但是实际状况中生产线中反应釜使用年限达8年至10年，其釜与釜相连接管道和阀门使用期限可能只有6个月到2年。请问是否可以将这部份的管材配件调整出机器设备，折旧年限10年改为传导设备或配套设备折旧年限的2年至3年？ 【解答】 《企业会计准则第4号——固定资产》第五条规定，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 化工生产线还应按照《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）规定进行固定资产相应分类。企业可依据具体情况，确认是否将生产线分割成：生产线、管道和阀门。 企业应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为 20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。 根据上述规定，化工生产线税法规定的折旧年限为：不低于十年。若会计上的折旧年限低于10年，则需进行纳税调整。对于生产经营的主要或关键的固定资产，若符合规定可按《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）提交相应资料向主管税务机关备案后采用加速折旧，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是
最新的固定资产折旧年限表 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解。 （一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。 房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用
固定资产折旧年限最新规定 固定资产是企业为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程，正确提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：(税法规定固定资产 折旧年限至少为几年 ?) (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。 (2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自 然侵蚀等。 (3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相 对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 (4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率 根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定： 第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的 最低年限如下： (一 )房屋、建筑物，为20 年; (二 )飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年; (三 )与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年; (四 )飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年; (五 )电子设备，为 3 年。 「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响
决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最 基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细 则并未对固定资产的折旧年限作直接的 规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细 则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下： (一)房屋、 建筑物，为 20 年;(二 )火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年 ;(三)电子设备 和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业 务有关的器具、工具、家具等，为 5 年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也 作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以 作除外规定的权力 ;其次，将飞机的折旧年限从 5 年改为 10 年;再其次，飞机、火车、轮船 以外的运输工具的最低折旧年限从 5 年改为 4 年;最后，将电子设备的最低折旧年限从 5 年 改为 3 年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解。 (一 )房屋、建筑物的最低折旧年限为20 年。 房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相 对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程， 根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的 最低折旧年限为 20 年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库 房、住宿用房、食堂及其他房屋等 ;建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚 (不包括临时工棚、车棚等简易设施 )、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等 ;房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不 单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路， 电梯，卫生设备等。 (二 )飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10 年。 飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值 较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长;机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定
第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解。 （一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。 房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。 飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。
固定资产折旧年限的规定 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定资产折旧率提 取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。2017固定资产折旧年限最新规定: 一、企业所得税对固定资产的“基本折旧期限”是如何规定的? 根据《企业所得税法实施条例》的相关规定： 第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。 第六十四条规定：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： (一)林木类生产性生物资产，为10年; (二)畜类生产性生物资产，为3年。
以上是企业所得税对固定资产规定的最低折旧年限，企业按不低于以上折旧年限计提的固定资产折旧，可以在当期所得税前计算扣除。也就是说，当计算的固定资产折旧，如果小于或等于最低折旧年限计提的折旧可以在当期所得税前扣除，如果大于最低折旧年限计提的折旧需要在后期进行递延扣除。 当然，国务院财政、税务主管部门另有规定的加速折方式旧除外。也就是我们下面要和大家列举的扣除政策。 二、哪六大行业，研发固定资产可以一次性计入当期成本? 根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的相关规定： 第一条规定：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第二条规定：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第三条规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
飞机、火车、轮船、机器、 机械和其他生产设备 固定资产折旧年限计算方法 各类固定资产折旧年限及残值率表 类别 折旧年限 残值率 月折旧率 % 房屋、建筑物 20 5% 0.0039583 10 5% 0.0039583 与生产经营活动有关的器具、工具、家具 5 5% 0.0039583 飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 5% 0.0039583 电子设备 3 5% 0.0039583 林木类生产性生物资产 10 5% 0.0039583 畜类生产性生物资产 3 5% 0.0039583 备注： 1、固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要 设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为 固定资产。 固定资产是企业的劳动手段， 也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度划分， 固定资产一般被分为生产用固定资产、 非生产用固定资产、 租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠 固定资产； 2、已计提完折旧， 但仍在使用的固定资产， 可不必再进行折旧和其他处理； 3、国内企业残值率一般为 5% ，外资企业一般为 10% ，少计或者不计残值的应报税务机关批准。
固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素: （1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。 （2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到 自然侵蚀等。 （3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平 相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 （4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲固定资产折旧年限表 A. 工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1. 机械设备10━14 年 2. 动力设备11━18 年 3. 传导设备15━28 年 4. 动输设备8━14 年 5. 自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12 年；电子计算机4━10 年；通用测试仪器设备7━12 年 6. 工业窑炉7━13 年 7. 工具及其他生产用具9━14 年 8. 非生产用设备及器具：设备工具18━22 年；电视机、复印机、文字处理机5━8 年 二、专用设备部分折旧年限
固定资产的使用年限 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。 一通用设备部通用设备分类折旧年限 1．机械设备10～14年 2．动力设备11～18年 3．传导设备15～28年 4．动输设备6～12年 5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8～12年电子计算机4～10年通用测试仪器设备7～12年 6．工业炉窑7～13年 7．工具及其它生产用具9～14年 8．非生产用设备及器具18～22年设备工具、电视机、复印机、文字处理机5～8年专业设备分类折旧年限 9．冶金工业专用设备9～15年 10．电力工业专用设备发电及供热设备12～20年输电线路30～35年配电线路14～16年变电配电设备18～22年核能发电设备20～25年 11．机械工业专用设备8～12年 12．石油工业专用设备8～14年
13．化工、医药工业专用设备7～14年 14．电子仪表电讯工业专用设备5～10年 15．建材工业专用设备6～12年 16．纺织、轻工专用设备8～14年 17．矿山、煤炭及森工专用设备7～15年 18．造船工业专用设备15～22年 19．核工业专用设备20～25年 20．公用事业企业专用设备自来水15～25年燃气16～25年房屋、建筑物分类折旧年限 21．房屋生产用房30～40年受腐蚀生产用房20～25年受强腐蚀生产用房10～15年非生产用房35～45年简易房8～10年 22．建筑物45～55年其它建筑物15～25年固定资产分类折旧年限表工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分 1．机械设备10━14年 2．动力设备11━18年 3．传导设备15━28年 4．动输设备8━14年 5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设备7━12年 6.工业窑炉7━13年 7．工具及其它生产用具9━14年
固定资产折旧年限计算方法 1、固定资产就是指企业使用期限超过1年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等、不属于生产经营主要设备得物品,单位价值在2０00元以上,并且使用年限超过２年得,也应当作为固定资产。固定资产就是企业得劳动手段,也就是企业赖以生产经营得主要资产。从会计得角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产; ２、已计提完折旧,但仍在使用得固定资产,可不必再进行折旧与其她处理; 3、国内企业残值率一般为５％,外资企业一般为10％,少计或者不计残值得应报税务机关批准、 固定资产折旧年限 企业在固定资产得预计使用寿命时,应考虑以下因素: (１)该固定资产得预计生产能力或实物产量。 (2)该固定资产得有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等、 (３)该固定资产得无形损耗,如因新技术得进步而使现有得资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 (４)有关固定资产使用得法律或者类似得限制。 ▲固定资产折旧年限表 Ａ、工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1、机械设备１0━14年 ２。动力设备１1━18年 3。传导设备１5━28年 4.动输设备8━14年 5。自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备8━１２年;电子计算机4━10年;通用测试仪器设备7━12年 6. 工业窑炉7━1３年 7、工具及其她生产用具9━14年
8。非生产用设备及器具:设备工具18━22年;电视机、复印机、文字处理机５━8年 二、专用设备部分折旧年限 ９。冶金工业专用设备9━15年 １0。电力工业专用设备:;发电及供热设备12━20年;输电线路３0━3５年;配电线路1４━16年;变电配电设备18━22年;核能发电设备20━２5年1１、机械工业专用设备8━12年 12.石油工业专用设备８━１４年 13、化工、医药工业专用设备7━1４年 14、电子仪表电讯工业专用设备5━10年 1５、建材工业专用设备6━1２年 16。纺织、轻工专用设备8━1４年 17。矿山、煤炭及森工专用设备7━１5年 1８、造船工业专用设备1５━２2年 19.核工业专用设备２0━2５年 ２0.公用事业企业专用设备;自来水１5━25年;燃气16━25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21.房屋;生产用房30━40年;受腐蚀生产用房20━2５年;受强腐蚀生产用房10━１５年;非生产用房35━4５年;简易房8━１0年 ２2。建筑物;水电站大坝45━55年;其她建筑物1５━２5年 B、商业流通企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1。机械设备10━14年 ２。动力设备1１━18年 ３。传导设备１5━28年 4、动输设备8━14年 ５、自动化、半自动化控制设备8━１2年;电子计算机4━１0年;空调器、空气压缩机、电气设备1０━15年;通用测试仪器设备7━１2年;传真机、电传机、移动无线电话5━1０年;电视机、复印机、文字处理机5━８年;音响、录(摄)像机10━15年 二、专用设备分类折旧年限 1、营业柜台、货架3━6年 ２、加工设备1０━15年 ３.油池、油罐４━14年 4。制冷设备10━15年 5。粮油原料整理筛选设备６━１0年 6.小火车６━１2年 7、烘干设备６━10年 ８。酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重得;设备与废旧物资加工设备4━8年 9.库(厂)内铁路专用线１0━1４年 １0。地磅７━12年 １1。吊动机械设备8━１4年 12、消防安全设备４━８年 １3.其她经营用设备及器具1５━２０年
固定资产折旧年限最新规定 2010-07-07 21:53:21来源: 作者：点击复制文章地址 本站整理出的固定资产折旧年限最新规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 以上固定资产计算折旧的最低年限，具体可从以下几方面来理解。 （一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。 房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。 飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。 此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。 除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。 虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。 本条的规定，具体可从以下几方面来理解。 （一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。 房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。 飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。 此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。 除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖
会计与税法折旧年限不同如何进行纳税调整? 问：固定资产税收折旧年限与会计账务年限不符，税务年限期间是纳税调减，等到过了税务年限以后折旧额是否就得调增？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第49号）第五条第一款规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。 第五条第二款规定，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。 第五条第三款规定，企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。 第五条第四款规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 第五条第五款规定，石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。 根据上述规定，假定企业对某生产设备确定的会计折旧年限为12年，未低于《企业所得税法实施条例》规定的10年，属于符合实施条例对折旧年限的规定，应按照12年计算折旧税前扣除，不需要纳税调整。 若该生产设备确定的会计折旧年限为8年，高于实施条例规定的10年，则属于不符合实施条例对折旧年限的规定，应对会计上按8年计算的超过10年计算的折旧额部分，进行纳税调增；同时该设备会计8年折旧期满并已提足折旧，但税收折旧未满未提足折旧，在剩余2年税法可继续提折旧，进行纳税调减。
固定资产使用年限标准和折旧管理办法天津市公路工程总公司 固定资产使用年限标准和折旧管理办法 第一条为进一步规范和统一公路工程总公司和下属各基层单位固定资产使用年限和计提折旧标准，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于公路工程总公司和下属各基层单位。 第三条公路工程总公司和下属各基层单位的固定资产严格按照天津市公路工程总公司固定资产使用年限标准及月折旧标准规定进行固定资产报废处置和按月进行固定资产计提折旧工作。 第四条本办法归天津市公路工程总公司资产部、行政后勤部负责解释。 第五条本办法自2015年1月1日起实施。 天津市公路工程总公司固定资产标准使用年限和折旧率标准 序固定资管理标准使用月折旧率资产名称号产分类分类年限(年) (%) 42 0.2 房屋房屋办公用房一建筑物建筑物生产性用房 20 0.4 牵引车、半挂车、拖车、货车、汽车吊、水泥混凝土运输 养护施工车沥青洒布车、油罐车、低平板半挂车、运梁车、稀浆封10 0.8 专用车辆层机(车)、洒水车、桥梁检测车、高空作业车、曲臂升降二车辆车、同步碎石封层车 一般公务微型、小型客车、中型、大型客车、执法巡查车、电动自10 0.8 用车等行车 计算机存储设备 5 1.7
台式机、便携式计算机、掌上电脑、计算机网络及安全设计算机类 6 1.4 备、计算机周边设备 PC服务器 7 1.2 传真机、复印机、多功能一体机、摄像机、激光视盘机、 照相机及器材、录音设备、速印机、条码打印机、条码扫6 1.4 办公设备描器、打印机、扫描仪、装订机、考勤机、会议音响设备、 其他办公设备 投影仪、碎纸机 7 1.2 报警器 5 1.7 通用三电视、空调、热水器 7 1.2 设备 风扇、取暖器、吸尘器、电冰箱、冷藏柜、电饭锅、微波8 1.0 炉、洗碗机、饮水器、洗衣机、锅炉、其他生活用电器电气设备 发电机(生活)、门禁系统、灯具、消防水泵、电动门 10 0.8 变压器(生活) 14 0.6 电梯 15 0.6 移动电话 4 2.1 通信设备固定电话机、其他电话通信设备、视频会议系统设备 8 1.0 文体设备文体设备 10 0.8 医疗设备医疗设备 10 0.8 推土机、挖掘机、装载机、叉车、平地机、压路机、铲运 机、摊铺机、路用拌和机、铣刨机、混凝土搅拌站、沥青 搅拌站、沥青及沥青产品深加工设备、稳定土拌合站、旋 施工与加挖钻机、门式起重机、架桥机、履带吊、振动锤、桥梁钻 专用工设备及机、机加工机床、工程起重机械、冷热再生机、稳定土拌四 14 0.6 设备生产辅助和机(路拌)、河船、折弯机、剪板机、钻床、联合冲剪 设施机、贴膜机、钻石锯、墙盘锯、同步顶升、剪扩分离器、 砼张拉设备、液压横向移动台车、智能压浆机、电焊机、
最新版企业会计准则固定资产厂房设备折旧年限的规定 固定资产分类折旧年限表 工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限 １．机械设备１０━１４年 ２．动力设备１１━１８年 ３．传导设备１５━２８年 ４．动输设备８━１４年 ５．自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备８━１２年 电子计算机４━１０年 通用测试仪器设备７━１２年 ６. 工业窑炉７━１３年 ７．工具及其他生产用具９━１４年 ８．非生产用设备及器具 设备工具１８━２２年 电视机、复印机、文字处理机５━８年 二、专用设备部分折旧年限 ９．冶金工业专用设备９━１５年 １０．电力工业专用设备 发电及供热设备１２━２０年 输电线路３０━３５年 配电线路１４━１６年 变电配电设备１８━２２年 核能发电设备２０━２５年 １１．机械工业专用设备８━１２年 １２．石油工业专用设备８━１４年 １３．化工、医药工业专用设备７━１４年 １４．电子仪表电讯工业专用设备５━１０年 １５．建材工业专用设备６━１２年 １６．纺织、轻工专用设备８━１４年 １７．矿山、煤炭及森工专用设备７━１５年 １８．造船工业专用设备１５━２２年 １９．核工业专用设备２０━２５年 ２０．公用事业企业专用设备 自来水１５━２５年 燃气１６━２５年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 ２１．房屋 生产用房３０━４０年 受腐蚀生产用房２０━２５年
受强腐蚀生产用房１０━１５年 非生产用房３５━４５年 简易房８━１０年 ２２．建筑物 水电站大坝４５━５５年 其他建筑物１５━２５年 商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限 １．机械设备１０━１４年 ２．动力设备１１━１８年 ３．传导设备１５━２８年 ４．动输设备８━１４年 ５．自动化、半自动化控制设备８━１２年 电子计算机４━１０年 空调器、空气压缩机、电气设备１０━１５年 通用测试仪器设备７━１２年 传真机、电传机、移动无线电话５━１０年 电视机、复印机、文字处理机５━８年 音响、录（摄）像机１０━１５年 二、专用设备分类折旧年限 １．营业柜台、货架３━６年 ２．加工设备１０━１５年 ３．油池、油罐４━１４年 ４．制冷设备１０━１５年 ５．粮油原料整理筛选设备６━１０年 ６．小火车６━１２年 ７．烘干设备６━１０年 ８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的 设备和废旧物资加工设备４━８年 ９．库（厂）内铁路专用线１０━１４年 １０．地磅７━１２年 １１．吊动机械设备８━１４年 １２．消防安全设备４━８年 １３．其他经营用设备及器具１５━２０年 三、房屋、建筑物分类折旧年限 １．经营用房、仓库 钢结构３５━４５年 钢筋混凝土结构３０━３５年 钢筋混凝土砖结构２５━３０年 砖木结构２０━３０年 危险物品专用仓库２０━２５年 ２．简易房８━１０年 围墙４━８年
固定资产折旧年限计算方法 1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产； 2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理； 3、国内企业残值率一般为5%，外资企业一般为10%，少计或者不计残值的应报税务机关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素: （1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。 （2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。 （3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 （4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；通用测试仪器设备7━12年 6. 工业窑炉7━13年 7.工具及其他生产用具9━14年 8.非生产用设备及器具：设备工具18━22年；电视机、复印机、文字处理
机5━8年 二、专用设备部分折旧年限 9.冶金工业专用设备9━15年 10.电力工业专用设备：；发电及供热设备12━20年；输电线路30━35年；配电线路14━16年；变电配电设备18━22年；核能发电设备20━25年 11.机械工业专用设备8━12年 12.石油工业专用设备8━14年 13.化工、医药工业专用设备7━14年 14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年 15.建材工业专用设备6━12年 16.纺织、轻工专用设备8━14年 17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年 18.造船工业专用设备15━22年 19.核工业专用设备20━25年 20.公用事业企业专用设备；自来水15━25年；燃气16━25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21.房屋；生产用房30━40年；受腐蚀生产用房20━25年；受强腐蚀生产用房10━15年；非生产用房35━45年；简易房8━10年 22.建筑物；水电站大坝45━55年；其他建筑物15━25年 B.商业流通企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；空调器、空气压缩机、电气设备10━15年；通用测试仪器设备7━12年；传真机、电传机、移动无线电话5━10年；电视机、复印机、文字处理机5━8年；音响、录（摄）像机10━15年 二、专用设备分类折旧年限 1.营业柜台、货架3━6年 2.加工设备10━15年 3.油池、油罐4━14年 4.制冷设备10━15年 5.粮油原料整理筛选设备6━10年 6.小火车6━12年 7.烘干设备6━10年 8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的；设备和废旧物资加工设备4━8年 9.库（厂）内铁路专用线10━14年 10.地磅7━12年 11.吊动机械设备8━14年 12.消防安全设备4━8年 13.其他经营用设备及器具15━20年 三、房屋、建筑物分类折旧年限