江西省科学院固定资产购置及处置
账务处理流程
一、新增固定资产报账流程
单位经办人凭购买的原始发票（或固定资产调拨单、基本建设项目交付使用资产表等凭证）交本单位或部门资产保管人验收签字交本单位资产管理员填制固定资产验收单交院计财处国资管理员审核登记固定资产卡片、填制“固定资产增加通知单”（一式四联）在原始发票和固定资产增加通知单上加盖“院国资管理专用章”单位资产管理员根据已盖章的固定资产增加通知单（第二联）和原始发票等凭据到院会计管理中心本单位财务办理报销手续根据固定资产增加通知单（第三联）到本单位办理有关入库记帐（计算机录入）和借用登记等手续。
二、固定资产处置账务处理流程
单位资产管理员根据院计财处下达的资产处置通知填写固定资产报废申请单（一式四联）交单位鉴定小组或专家、资产管理员、分管领导签字、本单位盖章报院计财处院计财处按省财政规定的权限和程序办理相关处置审批手续单位财务人员根据批文进行调减帐务处理。
三、固定资产调拨账务处理流程
1、调出：调出单位资产管理员填写固定资产调拨单（一式四联）交本单位负责人签字、加盖单位公章交本单
位财务人员和院国资管理员审核交调入单位资产管理员、单位负责人签字、加盖单位公章交院国资管理员审核后办理变更登记，并加盖“院国资管理专用章”交本单位财务进行调减账务处理。
2、调入：调入单位资产管理员根据调入的固定资产调拨单（四联单）交本单位负责人签字，加盖单位公章交本单位资产保管人和部门负责人签字办理借用登记手续
交本单位财务进行调增账务处理。
企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（） 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（） 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（） 错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（） 错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（） 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（） 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（） 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（） 错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。 营业税金及附加
财务知识 --> 固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用;二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行： (1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户;按已提折旧额，借记“累计折旧”账户;按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。 (2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。 (3)支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。 (4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户;固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。 延伸阅读： 固定资产清理交税 关于固定资产管理的几点建议 固定资产常用账单 固定资产盘点情况表 融资租入固定资产的会计处理 固定资产管理中主要存在的问题
政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 更多文章兼职网 https://www.doczj.com/doc/8a16698133.html, zqwwk ②购建长期资产时
固定资产管理专员工作流程 一、为了加强医院固定资产管理，规范固定资产管理流程，明确 在申购、采购、使用、报废等各环节的权、责、利，明确部门与员工的职责，结合医院现有实际情况，特制定本工作流程； 二、固定资产的标准本医院将单位价值在1000元以上或使用 期限超过2年的设备、器具、工具，作为固定资产管理。 三、固定资产的分类 1、专用设备； 2、一般设备电子类； 3、一般设备家居； 4、其它：一切与医院经营、办公有关的其它物品。 四、固定资产的管理 固定资产的购置、验收、领用、变更、报废等，都由行政部统一管理。分发到个人使用的固定资产，由个人管理和保管。行政部管理职责： 1、审核部门要求申购的固定资产是否合理； 2、验收采购回来的固定资产是是否合格，合格后入库； 3、将固定资产的日常管理和使用落实到个人； 4、对固定资产的变更进行记录； 5、审核使用年限过长的固定资产是否可以报废； 6、对固定资产编号、登记、每年固定盘点固定资产，做到账物相符。 个人管理职责： 1、负责监管、保存好分配到个人使用的固定资产，公司实 施“谁使用，谁保管”的原则。固定资产发生遗失，非 正常损耗，保管人应当承担赔偿责任。若非正常损耗， 保管人能够指证责任人的，免除赔偿责任； 2、保持固定资产的日常清洁卫生； 3、固定资产损坏以后，及时上报行政部修理或更换。 固定资产核算部门 1、财务部为公司固定资产的核算部门； 2、财务部设置固定资产账目；
3、财务部对固定资产的增减变动进行财务处理； 4、财务部会同行政部对固定资产进行盘点，做到帐物相符。 5、根据实际情况协同固定资产管理部门（行政部）对资产 计提减值准备 五、固定资产的购置 1、公司实施“谁使用，谁申购”的原则进行申购。各部门要 购置固定资产，需填写“固定资产申购单”（格式后附1）， 由部门经理、财务经理、总经理审核后，行政部备案； 2、经批准后，由行政部安排专人负责采购，一定要写清楚 购买物品的品牌、规格、数量、金额。 3、固定资产收到后，由行政部负责验收并同时对固定资产 进行编号； 4、各部门应于每月25日之前将下月的固定资产申购单交到 行政部，审核完成后，采购部应在次月10日前完成采购流 程，行政部验收后交到使用人手中。 六、固定资产的变更 1、固定资产在公司内部员工之间变更调拨，需填写“固定资 产变更单”（格式后附2），由部门经理、行政部审核通过 后，将固定资产变更单交行政部办理转移登记后方可更 换。 2、在固定资产变更后，固定资产编号重新编号。 七、固定资产的出售 固定资产使用部门应将闲置的固定资产告知行政部，填写“闲置固定资产明细表”（格式后附3，提出处理意见，由行政部核定是否有使用价值。 1、固定资产如需出售处理，需由行政部提出申请，填写“固 定资产出售申请表”（格式后附4） 2、列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出 售金额，报部门经理和财务部审批。 3、固定资产出售申请经批准后，行政部对该固定资产进行 处置。 4、如有需要财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及
固定资产管理办法细则 固定资产的分类 为方便固定资产的核算和管理，公司固定资产根据其经济用途和使用情况可以分为： 一、房屋类：是指房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用房， 生产经营用房（物流配送中心）。 二、一般设备类：是指办公和日常使用的通用性设备，包括电脑设 备、办公家具等。 三、运输设备类：是指轿车、货车、电瓶车等 四、通讯类：是指电话、手机、卫星地面接收装置等设备； 五、办公类：空调、复印机、电脑设备、传真机、打印机、点钞机、 考勤机、保险箱等设备； 六、其他设备类：是指不包括上述各项的设施、设备。
固定资产新增管理办法 固定资产新增流程如下： 一、申请报批：公司各部门及各分公司增置固定资产的申报流程为： 需求部门经领导批准由部门资产管理员上报至资产分管部门（核定资产类别、配置及是否有闲置利用），分管资产部门确认需购买后发起系统采购流程，由采购部门进行采购。 二、购置：对于确定需购买的固定资产，交采购部门根据申购信息的 要求统一购置。 三、入库：物品到货之后由申请部门、采购部门共同验收，对不需要 安装的设备、工器具随即交付使用，并完成系统入库验收流程； 对需要安装的设备经安装后，由购置部门会同使用部门、组织安装调试，并由资产分管部门现场监督，使用部门验收合格后，方可办理系统入库流程。同时须将验收单及有关物品保修卡、说明书等技术资料妥善保管。未经验收任何部门不得擅自使用。 四、固定资产编码建立：对于新购的固定资产，资产分管部门根据相 关实物登记台帐，建立固定资产档案，并根据资产编码原则进行编码，所编号码应贴在实物上（不宜贴的应作相应记录），资产分管部门对其进行统一管理。 五、出库及领用：部门资管员于资产分管部门处验收物品无误之后 登记备案并签字确认，基于“谁领用、谁保管”的原则，部门资管员分发至领用人时应登记备案由实际使用人签字后方可发放，同时进行部门台账及系统更新，自发放之日起一周内汇总
固定资产管理流程图说明 该固定资产管理信息系统流程图主要分三部分：一是原始数据的导入及新增资产业务，二是已经形成资产账户的部分资产的变动及处置业务，三是资产账务及有关账表。 下面分别予以说明： 一、原始数据导入及新增资产业务
（一）原始数据的导入业务 1.原始数据录入工作：由固定资产管理人员录入。通过主菜单“资产管理”下的“原始数据录入”完成。资产信息项填写完毕后，通过系统提交给资产管理部门、财务管理部门审核。提交之后的资产信息原则上不允许修改，如确需修改，先撤销提交，再修改，然后再提交。一旦资产管理部门审核通过，该资产的资料在本地机录入窗口中便不能再看到，因此，也不能再被修改。 2.为了保证本系统资料的可靠性与严肃性，“原始数据录入”工作只允许进行一次，之后不能再使用这一功能。 （二）新增资产业务 1.新增资产验收单数据录入：由学校使用部门资产管理人员录入新增加的固定资产资料。具体操作为：“资产管理”→“固定资产增加”→“资产管理单位”→“资产类别”→“添加”→“完成”。 2.新增固定资产验收单的信息项包括：资产分类号（分类名称）、资产名称、现状、国别、单价、数量、计量单位、资产来源、资金来源、申购单位、采购（经手）人、购置日期、货到日期、验收日期。 （三）生成固定资产卡片 1.新增资产资料录入（录入验收单资料）完毕，确认无误后可通过菜单栏的“建卡”按钮生成卡片信息；已经导入的数据自动生成卡片，没有验收单。对生成的卡片分别填写使用单位、使用人、使用方向、存放地点等信息项；如果有图片可以在此时把资产的图片插入到卡片信息项中。当信息项填写不完整时不能生成卡片信息。
关于固定资产清理账务处理 企业经营到一定程序，难免会有固定资产坏损，这时，就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下： ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用，计入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 贷：银行存款／现金等 ·清理固定资产所得到的收入，计入“固定资产清理”科目 借：银行存款／现金等 贷：固定资产清理 ·假如固定资产清理末了，货方有余额，那么，将余额转入营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业处收入 ·假如末了，固定资产清理借方有余额，那么，作为营业外支出 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税 关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 还要涉及城建税、教育费附加、印花税等 作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税 涉及税金就复杂点啦，不过，将应交增值税那块加进去，倒是好的，至于城建税、教育附加和印花税这些，这里就不好加了，要不，都成了一个完整账套啦。 ，（2）分录是错误的。企业的固定资产有2大类，动产和不动产，如果 是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。 另外，是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的，不用缴纳增值税；否则，一律按照 4%的税率减半征收增值税，并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。
固定资产管理制度流程 第一条固定资产定义 固定资产是指单价在XX 元以上，使用期限超过一年的房屋、机器、机械、运输工具、电子设备、办公家私、办公设备。 第二条本制度适用于银怡集团及属下各中心的固定资产的计价、申购、验收、发放、管理、分类编码、调拨、损坏、报废、盘点等。 第三条固定资产计价 一、购入的固定资产按照买入价（含资产的本身价值、运输费、保险费、包装费、安装成本、税金等）计价。 二、自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。 三、投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 四、接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。
五、在原有固定资产基础上进行改建的，按照固定资产的原价，加上改建发生的支出，减去改建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 六、企业购建固定资产交纳的固定税项计入固定资产价值。 第四条固定资产的购置 固定资产的购置应由使用人/ 部门提出申请，填写《固定资产申购/调拨单》（附件一），经中心负责人同意后，交采购部统一购置（流程详见附件二）。 第五条固定资产的验收与发放 一、无论以何种形式增加的固定资产都必须按照验收程序办理交接验收手续。固定资产的验收由采购部、仓库、申请部门联合进行验收，填写《固定资产验收单》（附件三）。 工程类资产，如有需要工程部也要参与验收。《固定资产验收单》（附件三）根据验收情况开具，完成后连同《请/付款 单》、《采购申请单》、发票一并交财务中心、使用部门留存（流程详见附件四）。 二、固定资产验收合格后，由仓库填写《直拨物料验收
购进不需要安装的固定资产的账务处理方法 发布时间：2012-5-19 16:47:15 增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。 在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值×适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计入固定资产成本，借记“固定资产”等科目。
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用
折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 1、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借：固定资产清理 贷：银行存款
借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
购进固定资产的进项税 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 一.购进不需安装的固定资产 增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。 在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值*适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计人固定资产成本，借记“固定资产”等科目。 二.购进需安装固定资产 会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
固 定资产管理流程图说明 该固定资产管理信息系统流程图主要分三部分：一是原始数据的导入及新增资产业务，二是已经形成资产账户的部分资产的变动及处置业务，三是资产账务及有关账表。 下面分别予以说明： 一、原始数据导入及新增资产业务 （一）原始数据的导入业务
1.原始数据录入工作：由固定资产管理人员录入。通过主菜单“资产管理”下的“原始数据录入”完成。资产信息项填写完毕后，通过系统提交给资产管理部门、财务管理部门审核。提交之后的资产信息原则上不允许修改，如确需修改，先撤销提交，再修改，然后再提交。一旦资产管理部门审核通过，该资产的资料在本地机录入窗口中便不能再看到，因此，也不能再被修改。 2.为了保证本系统资料的可靠性与严肃性，“原始数据录入”工作只允许进行一次，之后不能再使用这一功能。 （二）新增资产业务 1.新增资产验收单数据录入：由学校使用部门资产管理人员录入新增加的固定资产资料。具体操作为：“资产管理”→“固定资产增加”→“资产管理单位”→“资产类别”→“添加”→“完成”。 2.新增固定资产验收单的信息项包括：资产分类号（分类名称）、资产名称、现状、国别、单价、数量、计量单位、资产来源、资金来源、申购单位、采购（经手）人、购置日期、货到日期、验收日期。 （三）生成固定资产卡片 1.新增资产资料录入（录入验收单资料）完毕，确认无误后可通过菜单栏的“建卡”按钮生成卡片信息；已经导入的数据自动生成卡片，没有验收单。对生成的卡片分别填写使用单位、使用人、使用方向、存放地点等信息项；如果有图片可以在此时把资产的图片插入到卡片信息项中。当信息项填写不完整时不能生成卡片信息。 2.对于使用人、使用方向、使用单位、存放地点等信息只能用菜单选择，不能汉字输入。
固定资产核算管理制度 定义 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；与固定资产有关的经济利益很可能流入企业；使用寿命超过一个会计年度；单位价值在2000元以上（含2000元） 初始计量 固定资产按成本进行初始计量。初始计量标准按下列不同方法处理： 1、购入固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 2、自行建造固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成； 3、投资者投入固定资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 4、融资租入固定资产，其成本应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入帐价值； 5、盘盈固定资产，其成本按重置完全成本作为入账价值； 6、接受捐赠固定资产，其成本按同类市场的价格、或根据捐赠方提供的有关凭证金额为入账价值； 7、企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得固定资产，其成本应按受让资产的公允价值作为入帐价值； 8、以非货币性资产换入固定资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值； 9、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先暂估入帐，同时开始计提折旧，待办完移交手续后，按增减后的固定资产计提折旧，不再调整前期已提折旧。
后续计量 与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。增加固定资产的支出，应纳入投资计划、或年度预算方案，经股东大会批准后执行。 （一）固定资产内部控制 1、购进 购进固定资产应严格执行公司的预算制度、采购制度及授权审批制度，检查是否编制预算及是否经适当层级审批。 需求部门请购——→部门主管审核——→上级领导审批——→财务审核付款——→督促报账——→ 审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证 借：固定资产 贷：银行存款/预付账款 注（1）对实际支出及预算之间差异以及未列入预算的特殊事项，应检查是否履行特殊的审批手续（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产、业务用固定资产由生产部、业务部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 （5）固定资产在各部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 （6）固定资产使用单位，财务管理部门都应当设立固定资产明细卡，并做到账账、账实、账卡一致。 2、提取折旧 根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策 计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证 借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧 贷：累计折旧——相关明细科目 注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 （2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 （3）公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。 公司折旧方法采用如果平均年限法，固定资产类别及折旧使用年限规定如下表：
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万 累计折旧50万 贷:固定资产170万 开票收款: 借:银行存款100万 贷:固定资产清理96.16万 应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半 结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万 贷:固定资产清理23万 请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时， 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷： 应交税金——未交增值税1.93 （如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转） 上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93 贷：银行存款1.93 结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93 贷：补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件； 3、税务登记证副本复印件； 4、经办人居民身份证复印件，原件出示； 追问 只能开普通发票吗？
回答 2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票， 按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1 日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普 通发票。增值税税率17%。 是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？ 变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。 变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
“交钥匙工程”增值税抵扣问题 “交钥匙工程”增值税转型后在总承包合同外，由业主、总承包商、供货商对设备、材料采购签定三方补充合同，在合同中明确业主为设备、材料采购方，总承包商负责设备材料的选择和验收。实际上在采购部分由总承包商买段变为代理采购，增值税专用发票由供货方直接开具给业主，设备、材料款项由业主直接支付给供货方。 神华准格尔能源有限责任公司资产管理流程 一、制定的目的及原则 1、为了落实神华准格尔能源有限责任公司的总体发展战略， 建立服务于公司总体发展战略的资产管理体系，满足一体化运营模式，优化资产配置，降低资产使用成本，提高资产使用效率，特制定本资产管理信息流程。 2、本流程适用于公司的资产所用单位及资产代管部门。 3、制定本信息管理流程的原则：统一资产管理的信息平台， 规范资产使用过程中信息传递的操作行为，加强信息传递工作的约束力，做好资产信息管理的基础工作。确保对每一项资产形成有效完整的记录，确保资产账卡物相符，建立资产实物与价值协同管理机制。 二、资产确定标准及分类 1、固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，以独立的方式为公司提供经济利益的有形资产。
对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益、适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为公司提供经济利益，将各组成部分分别确认为不同的资产单元，按照单项固定资产管理。 由于实物部门检修或维护的需要，对资产单元的不同组件需单独管理，且该组件不符合固定资产单元定义，该组件作为主资产的附属设备管理。 2、无形资产 公司为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 对于购入的土地使用权、软件等要根据支付的价款确认价值。自行研发的无形资产根据实际研发支出确认价值。 三、资产类别划分 资产按照经济用途和作用进行分类，具体包括： 1、房屋 （1）行业专用房屋- （2）普通用房屋 2、建（构）筑物 （1）行业专用建（构）筑物 （2）普通用建（构）筑物 3、通用设备 （1）电气设备 （2）电子产品及通信设备 （3）仪器仪表 （4）工具及器具
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理260000 累计折旧140000 贷：固定资产40000 （2）发生清理费用借：固定资产清理8060 贷：银行存款8060 （3）取得变价收入借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000 （4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理2000 贷：应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000 贷：固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失70060 贷：固定资产清理70060
固定资产管理业务流程
固定资产管理流程 一、业务目标 1．经营目标 确保资产完整地保存及使用,价值得到公众反映,达到预期资产管理目标。 2．财务目标 对固定资产的历史记录完整，及时准确地计提折旧，公正地反映固定资产价值。 3．合规目标 完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所有记录资产的所有权。确保固定资产管理业务符合国家有关部门关于资产使用和转让的规定，使相关业务符合法律要求。 二、业务风险 1．经营风险 由于固定资产管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失，固定资产的购入、使用、折
采购：经批准的《固定资产请购单》交设备采购部门负责采购。 （1）设备购置流程。 a.资金计划申请：设备采购部门根据《固定资产请购单》，编制采购计划。并依据《资金预算管理制度》申报资金使用计划。 ★ b. 询价：资金使用计划获得批准后，设备采购部门依据《采购与付款内部控制制度》实施询价并确定供货单位；购置过程中要遵守优质、优价、技术先进的原则。对由于供应中心的原因导致公司遭受损失的，将根据公司相关制度对具体经办人及其主管领导进行处理，情节严重的调离。 ★ c. 采购合同：针对所有固定资产的采购都必须与供货单位签订购货合同，购货合同采用统一确定的合同范本签订。 ★ d. 设备验收：设备采购到货以后，由设备采购部门及时通知质检部门进行验收。质检部门依据采购合同、《固定资产请购单》实施验收。验收完毕后在设备入库单上签字并盖章。 a.入库：仓储部门依据质检部门验收的入库单办理入库手续。入库单项目必须填写完整、经验收盖章方可办理入库；入库单一式三联，设备采购部门一联、仓储部门一联、财务部门一联。 b.付款：设备采购部门依据采购合同，在资金计划批准的月份填制《固定资产采购付款通知书》交财务部审核。财务部在审核采购合同和资金计划的基础上办理付款。 ★g. 部分设备在分期付款或生产经营急需的设备情况下，经总经理批准，设备采购部门可以在无资金计划的情况下预先采购，并依据合同分别在不同月份申报资金计划。
固定资产报废与清理工作 流程 Prepared on 22 November 2020
固定资产报废流程 1.流程名称:固定资产报废流程 2.主题内容与适用范围 主题内容：固定资产报废工作程序 适用范围：本企业各生产单位 3.相关部门与岗位 主责部门：生产技术部 配合部门：物资供销部经营管理部各生产单位 4.流程图： 5. [1]使用部门--提出申请，并填报固定资产报废技术鉴定申请表。 [2]生产技术部固定资产管理主管人员——审查固定资产报废技术鉴定申请表，组织现场勘察实物，开展初步技术鉴定。确认属实不能使用，提出报废建议并填写固定资产报废技术鉴定意见书及形成相关材料。 [3]生产技术部经理—审查固定资产报废技术鉴定申请表、意见书及相关材料，核准并签署报废意见，上报公司办公会议审议。 [4]主管副总经理—签发报废意见。 [5]固定资产管理主管人员——上报龙化公司批准报废意见，协助技术鉴定。
[6]生产技术部固定资产管理主管人员——对上级批准报废的固定资产项目转财务部门做账务处理。 6.流程关键控制点 申请报废的固定资产应有实物及照片，并符合固定资产报废相关条件；根据现场勘察实物与初步技术鉴定结果，填报固定资产报废技术鉴定意见书。 固定资产清理流程 1.流程名称:固定资产清理流程 2.主题内容与适用范围 主题内容：固定资产清理工作程序 适用范围：本企业各生产单位 3.相关部门与岗位 主责部门：生产技术部 配合部门：物资供销部经营管理部各生产单位 4.流程图： [1]使用单位--提出申请，以书面形式说明具体情况，填写申请表，提交有关部门审批。 [2]生产技术部固定资产管理主管人员——审核固定资产清理申请表，组织现场勘察实物，开展初步技术鉴定，并填写固定资产清理意见书，形成相关材料。确认属实，提出清理建议。
固定资产管理办法 1.对固定资产进行管理的作用 提高固定资产管理水平可以加强财务预算管理，加强财务决策能力，提高财务管理水平，也为财务数据的真实性、准确性和科学性的提供了保障。因此，为规范固定资产管理的处理流程，加强固定资产管理以保证公司的经营，现结合实际情况，制定本管理办法。 2.固定资产管理方法 2.1固定资产管理流程图 固定资产管理流程图 3. 固定资产管理流程描述 3.1固定资产的购置 3.1.1采购部提交关于固定资产购置的申请，主要涉及购置资产的作用、规格、价格等相关内容，经财务部长审 批同意后，提交总经理审批。总经理审批同意后，将审批单发给采购部。 3.1.2采购部收到审批单后，购买固定资产，并将固定资产采购合同、发票等提交财务部；设备验收以后，将验 收报告提交财务部。
3.1.3财务部判定固定资产的类别，填制固定资产卡片，并录入固定资产登记簿。 3.2固定资产的使用 3.2.1财务部门年末对固定资产进行盘点，并进行资产评估。 3.2.2固定资产使用部门将日常设备修理费用等相关固定资产资产支出上报财务部。 3.2.3财务人员根据固定资产支出情况填制会计凭证；年末填写固定资产卡片。 3.3固定资产的报废 3.3.1固定资产使用部门填写固定资产报废申请表提交财务部。 3.3.2财务部核算该固定资产的账面价值，整理固定资产相关资料，计算固定资产盘点结果，提交财务长审批、3.3.3财务部长进一步核算，批准后报总经理审批。 3.3.4总经理审批完毕，固定资产使用部门报废固定资产，同时财务部制作相关凭证，并登记固定资产登记簿。 3.3.5若是在审批过程中遭到退回，则固定资产使用部门重新填制固定资产使用表，重复上述环节。 4.固定资产的分类
事业单位固定资产账务处理如何进行 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
事业单位固定资产账务处理如何进行 事业单位固定资产属于非流动资产，可长期使用并保持原有实物形态。为了反应取得、计提、处置等方面，需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。具体的账务处理过程如下： 一、固定资产的取得 (1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时借：固定资产(按照确定的固定资产成本) 贷：非流动资产基金--固定资产 ①如果取得固定资产全款发票，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额 借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额) 其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)] 或：长期应付款(扣留期超过1年) 质保期满支付质量保证金时 借：其他应付款、长期应付款 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
②取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 (2)融资租入固定资产的会计处理 事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 融资租入时： 借：固定资产(按照确定的成本) 贷：长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款) 非流动资产基金--固定资产(差额) 同时，按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 定期支付租金时： 借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 借：长期应付款 贷：非流动资产基金--固定资产 二、固定资产的处置
金蝶 K/3 固定资产清理操作流程 一、打开【财务会计】-【固定资产管理】-【业务处理】-【变动处理】，选中需要清理的固定资产卡片，点击菜单【变动】-【清理】 二、“固定资产清理-新增”界面，分别录入清理数量、清理费用、残值收入（不含税）、适用税率、销项税额，从变动方式中选中固定资产减少的方式，录入摘要，点击【保存】，弹出金蝶提示点击【确定】退出。 注意：当期已经变动的资产不能清理，需将变动记录删除后才可清理。
三、删除固定资产清理记录 1、打开【财务会计】-【固定资产管理】-【业务处理】-【变动处理】，选中本期已经清理的固定资产卡片变动记录，点击菜单【变动】-【清理】，弹出对话框点击【是】。 2、在“固定资产清理-编辑”界面，点击【删除】，弹出对话框点击【是】，即可删除清理记录。 注：已经生成凭证的清理记录，要先删除凭证才能删除清理记录。四、生成凭证 打开【财务会计】-【固定资产管理】-【凭证管理】-【卡片凭证管
理】，通过过滤方案进入后，选中需要生成凭证的记录，点击菜单【编辑】-【按单生成凭证】或【汇总生成凭证】 点击【开始】， 点击【是】，手动调整生成的凭证，修改完凭证后点保存。 五、删除或修改已经生成的固定资产凭证 打开【财务处理】-【固定资产管理】-【凭证管理】-【卡片凭证管理】，通过过滤方案进入后，选中已生成凭证的记录，点击菜单【编辑】-【修改凭证】或【删除凭证】，可以对已生成但尚未过账、审核的固定资产凭证进行删除。
固定资产批量清理的操作说明 固定资产批量清理的操作说明 如果当期对多项固定资产进行了清理，且清理的方式一样，则为提高工作效率，可以利用系统提供的“批量清理”的功能，一次对多个固定资产进行清理。操作方法说明如下： 1. 在“卡片管理”列表中，按住Shift键或Ctrl键，用鼠标单击选择多条需要清理的卡片，单击【变动】→【批量清理】，弹出“批量清理”界面； 2. 在“批量清理”界面中，录入每项固定资产的清理数量、残值收入（不含税）、适用税率、销项税额、清理费用，并在变动方式中选择清理的方式后，单击【确定】即可完成批量清理。