借贷记账法的具体应用
（一）练习工业企业资金筹集业务的核算
资料：甲有限责任公司发生下列经济业务。
(1).收到股东的投资200 000元存入银行
(2).向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。
(3).向银行借入3年期借款800 000元存入银行。
(4).以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。
(5).收到乙公司投资的企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。
(6).按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。
要求：根据上述资料编制会计分录。
（二）练习工业企业供应过程的核算。
资料：宏远股份有限公司对材料采用计划成本法核算，20×7年9月发生的部分经济业务如下：
1）购入一台设备，增值税专用发票上注明的买价为150 000元，增值税税额为25 500元，支付各种采购费用1 000元，以上款项均已通过银行转账付讫。
2）采购员张某向公司预借差旅费1200元，以现金付讫。
3）从A公司购入甲材料一批，收到的增值税专用发票上注明的买价为60 000元，增值税税额为10 200元，甲材料已运达公司验收，相关款项尚未支付。结转材料的实际采购成本。
4）购买乙材料并验收入库，收到的增值税专用发票上注明的价款为18 000元，增值税税额为3 060元，余款以银行存款付讫。结转材料的实际采购成本。
6）收到上述所购的丙、丁两种材料，同时将其验收入库，以现金支付各种采购费用900元（采购费用按材料重量比例分配）。结转材料的实际采购成本。
7）开出转账支票，支付以前会计期所欠D公司的货款117 000元。
8）采购员张某出差归来，报销差旅费1500元，差额以现金补付。
要求：根据上述经济业务，为宏远公司编制相关的会计分录。
（三）练习工业企业生产过程的核算。
资料：宏远股份有限公司20×7年10月发生如下经济业务：
1）生产车间主任报销办公费840元，以现金付讫。
2）开出现金支票，支付车间机器设备的日常修理费1500元。
3）以银行存款支付本月水电费16 500元，其中：生产车间负担13 000元，行政管理部门负担3 500元。
5）计提本月固定资产折旧25 000元，其中：生产车间用固定资产应提折旧18 000元，行政管理部门用固定资产应提折旧7 000。
6）月末人事部门报来的工资计算单注明本月工资总额为140 000元，其中：A产品生产工人工资40 000元，B产品生产工人工资60 000元，生产车间管理人员工资19 000元，行政管理人员工资21 000元。
7）从银行提取110 000元现金，以备发放工资。
8）以现金支付职工工资110 000元。
9）按A、B产品的生产工人工资比例分配结转本月制造费用。
10）本月生产的A产品（1500件）全部没有完工，B产品（2000件）全部完工并验收入库。结转本月完工产品的生产成本。
要求：根据上述经济业务，为宏远公司编制相关的会计分录。
（四）练习工业企业销售过程的核算。
资料：宏远股份有限公司20×7年11月发生的部分经济业务如下：
1）公司接到银行转来的进账通知单，上月A公司所欠的款项120 000元已收到。
2）销售产品一批，价款500 000元，增值税税额85 000元，全部款项均已收到并存入银行。
3）开出现金支票，支付电视广告费100 000元。
4）公司专职的营销业务员小李报销销售业务费2 100元，以现金付讫。
5）销售产品一批，价款650 000元，增值税税款110 500元，收到对方开来的银行承兑汇票。
6）经计算，本月公司专设销售机构及其他专职销售人员的工资薪酬共计560 000元。
7）销售产品一批，价款355 000元，增值税60 350元，以现金代垫采购费用2 000，款项尚未收到。
8）销售不需用的材料一批，价款5 000元，增值税款850元，款项已收到并存入银行。
9）结转本月公司已销产品成本750 000元，结转已销材料成本4 500元。
10）计提专设销售机构的固定资产折旧2 500元。
11）经计算本月公司应负担的城市维护建设税为4 100元，税款尚未支付。
要求：根据上述经济业务，为宏远公司编制相关的会计分录。
（五）练习工业企业财务成果的核算。
资料
宏远股份有限公司20×7年有关损益类账户的发生额如下表所示：
根据以下经济业务事项编制相关的会计分录：
1）将各损益类账户的本期发生额结转到“本年利润”账户。
2）按利润总额25%的比例计算应交的所得税，同时结转所得税费用和净利润。3）按净利润的10%提取法定盈余公积金。
4）按净利润的40%提取任意盈余公积金。
5）公司宣布按净利润的30%准备发放现金股利。
借贷记账法运用举例 假设企业决定于2004年9月1日成立一个新华股份有限公司。 【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。 分析 银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。 会计分录 借：银行存款 60 000 贷：实收资本—新华公司 60 000 【例2】9月3日，新华公司用现金21 000元购买一批商品。 分析 商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。 会计分录 借：库存商品 21 000 贷：库存现金 21 000 【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元要在90天内全部付清。 分析 购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。 会计分录 借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000 【例4】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。 分析 货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。 会计分录 借：银行存款 6 000 贷：主营业务收入 6 000 【例5】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5 400元，货款尚未支付。
分析 购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。 会计分录 借: 固定资产 5 400 贷：应付账款 5 400 【例6】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1 500元，货款收到存入银行。 分析 货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。 会计分录 借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500 【例7】9月30日，企业以银行存款3 000元，支付通用办公设备公司账款。 会计分录 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 【例8】企业以现金支付产品的推销费360元。 会计分录 借：营业费用 360 贷：库存现金 360
练习借贷记账法并编制试算平 衡表 资料:某企业2019年2月底部分总账期末余额如下: 账户名称金额账户名称金额 固定资产418 000 短期借款8 000 原材料110 000 应付账款90 600 应收账款38 000 应交税费21 000 其他应收款 4 000 实收资本460 000 现金 1 000 银行存款8 600 合计579 600 合计579 600 1、3月2日,收到客户的欠款35000元,存入银行。 2、3月8日,从银行提取现金2019元。 3、3月11日,生产车间领用原材料8000元,生产甲产品。 4、3月15日,用银行存款缴纳税金20 000元。 5、3月18日,采购员出差回来,报销差旅费3000元,并交回现金1000元。 7、3月22日,用银行存款偿还欠款9 000元。 8、3月23日,用银行存款8000元偿还短期借款。 9、3月25日,从银行提取现金2019元备用。
10、3月28日,购入材料12019元,已验收入库,款项尚未支付。要求:(1根据上述资料,开设有关账户,并登记期初余额; (2编制会计分录; (3根据会计分录登记有关账户,并计算本期发生额与期末余额; (4编制试算平衡表。 参考答案: 会计分录: 1、借:银行存款35 000 贷:应收账款35 000 2、借:现金 2 000 贷:银行存款 2 000 3、借:生产成本8 000 贷:原材料8000 4、借:应交税费20 000 贷:银行存款20 000 5、借:现金 1 000 管理费用 3 000 贷:其他应收款 4 000 6、借:其他应收款 2 000
贷:现金 2 000 7、借:应付账款9 000 贷:银行存款9 000 8、借:短期借款8 000 贷:银行存款8 000 9、借:现金 2 000 贷:银行存款 2 000 10、借:原材料12 000 贷:应付账款12 000 (1根据上述资料,开设有关账户,并登记期初余额 应收账款原材料 期初余额:38 000 期初余额:110 000 (135 000 (1012 000 (38 000 本期发生额:0 本期发生额:35 000 本期发生额:12 000 本期发生额8 000 期末余额:3 000 期末余额:114 000 银行存款现金 期初余额:8 600 期初余额:1 000 (135 000 (22 000 (22 000 (62 000 (420 000 (51 000
借贷记账法的应用 (一)教学目的与要求： 目的：本课题是围绕借贷记账法的运用开展教学。通过学习，要求学生能设置账户、熟练运用借贷记账法处理经济业务。 要求：1、掌握各项经济业务应设置的账户及基本结构； 2、熟悉企业资金筹集业务及核算方法； 3、熟悉企业生产准备业务及核算方法，以及材料采购成本的 计算方法； 4、熟悉企业产品生产业务及核算方法，以及产品生产成本的 计算方法； 5、熟悉企业销售业务及核算方法，以及产品销售成本的核算 方法； 6、熟悉企业财务成果的核算方法； 7、熟悉企业资金既退出业务的核算。 （二）教学内容 第一节制造业生产经营过程 第二节资金筹集业务核算 第一节生产准备过程核算和材料采购成本的计算 第二节生产过程核算和产品生产成本的计算 第三节销售过程核算和产品销售成本的计算
第四节企业财务成果的核算 第五节资金退出业务核算 （三）重点与难点： 重点是生产型企业生产经营过程中发生的各种经济业务核算； 难点是熟练运用借贷记账法处理经济业务。 第一节制造业的生产经营过程 一、制造业资金运动的分析 制造企业亦称工业企业是从事工业产品制造的生产单位。该类单位的主要任务：一是在国家宏观调控下，根据市场需要和单位可能，生产出价廉物美的产品，满足日益增长的经济、文化、国防以及人民群众生活消费的需要；二是从其生产经营过程中以自己的经营收入抵补经营成本支出，获取利润，实现资产的增值，回报投资者，也为国家提供稳定可靠的税收来源。 作为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者的制造企业，为了进行生产经营活动就必须拥有一定数量的经营资金。资金就是财产物资的货币表现（包括货币本身）。在市场经济条件下，产品的计算和分配，商品的交换和流通都必须通过货币形式进行，任何单位的经济活动和财务收支都要运用价值指标进行核算和监督，亦即伴随各单位生产经营活动客观存在着资金运动。 首先，企业要开张营业就必须采用适当的方式，从各种渠道筹集资金（基本形式为货币资金），形成资金进入企业的资金运动；其次，要用筹集到的资金为产品生产准备必要的劳动资料和劳动对象，形成货币资金向固定资产资金和材料资金转换的资金运动；第三，生产要素齐备后，企业员工将材料投放生产车间，借助于劳动资料对劳动对象进行加工，并通过支付员工工资、其他生产费用以及计提固定资产折旧，形成材料资金、货币资金、固定资产资金向生产资金（在产品）转换的资金运动，当产品生产完工验收入库时，又形成生产资金向成品资金转换的资金运动；第四，将库存商品销售以后，收回货币，形成成品资金向货币资金转换的资金运动；最后,商品出售收回的货币一般地说大部分投入再生产,小部分按国家相关法律交纳有关税金,按与债权人的约定偿还到期的借款本息,按企业权力机构的决议支付投资人投资回报等, 形成资金退出企业的资金运动。 由此可见，随着制造企业生产经营活动的进行，资金形态顺次经过货币资金、材料资金及固定资产资金、生产资金、成品资金再回到货币资金，称为资金循环。这个封闭的循环过程一般又可以划分为三个阶段：从货币资金到材料资金及固定资产资金称为供应阶段，从材料资金及固定资产资金到生产资金再到成品资金称为生产阶段，从成品资金再回到货币资金称为销售阶段。而不断重复或扩大的再生产，带来资金连续不断周而复始的循环，称为资金周转。企业的资金运动包括了资金进入企业、资金在企业内部的循环与周转、资金退出企业。 二、制造业的基本经济业务 通过以上对制造业资金运动的分析并结合经营管理的需要，可以将制造业的基本经济业务分解为以下六类：（一）资金筹集业务 企业筹集资金主要有两个渠道：一是接受投资者投入资本；二是向银行借入资金。前者构成企业所有者权益的基本内容即实收资本的核算，后者形成负债中的短（长）期借款的核算。 （二）生产准备业务 企业筹集到生产经营所需资金后，要购建房屋、建筑物、机器设备等固定资产，特别是要不断地购买材料，
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。 借：库存现金 6 000 银行存款500 000 固定资产800 000 贷：实收资本 1 306 000 （2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。 借：银行存款200 000 贷：长期借款200 000 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 （4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。 借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。 借：其他应收款——王平 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。 借：生产成本——甲产品40 000 制造费用——材料消耗 5 000 管理费用——材料消耗 2 000 贷：原材料47 000 （8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。 借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。 借：应收账款100 000 贷：主营业务收入——甲产品100 000 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。 借：固定资产35 000 贷：银行存款35 000 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。 借：银行存款100 000 贷：应收账款100 000 （12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。 借：生产成本——甲产品20 000 制造费用——工资 3 000 管理费用——工资8 000 贷：应付职工薪酬31 000
第六章借贷记账法的应用（下） 目的、要求： 通过本章教学，使学生了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算，成本计算以及净利润的形成与分配的核算。 重点：生产及销售过程的核算 难点：净利润的计算及分配核算 课时安排 第一节生产过程核算和 产品制造成本计算6个课时 第二节销售过程核算和 销售产品成本计算8 个课时 第三节净利润确定和分配 6 个课时 *作业2个课时 第一节生产过程核算和 产品制造成本计算 一、生产加工过程核算应设置的主要账户 （一）“生产成本”账户 该账户属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。其借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用，贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本，月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程中尚未完工的各项在产品的实际生产成本。 （二）“制造费用”账户 该账户属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：部门管理人员工资及福利费，机器设备等生产用固定资产的折旧费及修理费，车间办公费，劳动保护费等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。其借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记月末分配结转的应由各种受益产品负担的制造费用，月末一般无余额。该账户应按不同车间设置明细账户，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。 贷方 （三）“管理费用”账户 “管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。本账户借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额，本账
借贷记帐法举例 某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。 表2-2 账户月初余额表 第一，根据1月份发生的经济业务编制会计分录 （1）1月5日，从银行借入三个月期限的短期借款100 000元。 企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短 期借款”和“银行存款”两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借款”是负债类账户，增加额记贷方。会计分录为： 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 （2）1月7日，将现金1000元存入银行。 该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加 1 000元,
记借方，现金减少1 000元，记贷方，会计分录为： 借：银行存款1 000 贷：现金1 000 （3）1 月8 日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130 000 元，货币投 资70 000 元。 该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款” 、“实收资本”等账户，三个账户的发生额均由于接受投资而增加，“固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。会计分录为： 借：银行存款70 000 固定资产130 000 贷：实收资本200 000 （4）1 月10 日，用银行存款偿还前欠货款20 000 元。该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减少。“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方；“银行存款”是资产类账户，其减少额记贷方。会计分录为： 借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （5）1 月11 日，用现金支付办公费200 元。该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少记贷方。会计分录为： 借：管理费用200 贷：现金200 （6）1月12日，购入原材料一批，价款25 000 元（暂不考虑增值税），货款未付。该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应付账款同时增加，“原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应付账款”是负债类账户，其增加额记贷方。会计分录为： 借：原材料25 000 贷：应付账款25 000 （7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50 000 元。 该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减，资本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。会计分录为： 借：资本公积50 000
借贷记账法基本理论和主要内容 借贷记账法是以“资产=负債+所有者权益”会计等式为理论基础，，以“借”“贷” 为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等” 为记账规则，以“借贷方式发生额总额相等”为试算平衡方法的一种复式记账方法。 借贷记账法的对象，是会计要素的増减变化过程及其结果。而资产、负債和所有者权益是重要的会计要素。它们之间存在着客观必然的数量关系，即会计恒等式:资产=负債+所有者权益。这个公式是借贷记账法的理论基础。在一个会计要素的项目发生了增减变化时，在同一个会计要素之间，或者是另一个或两个会计要素的项目之间必然随之发生增减变动，以维持平衡公式不被破坏。只有维持会计要素之间的平衡关系，在相关的账户中进行等额登记，才能保证经济业务的完整性。所以说，会计恒等式是借贷记账法的理论基础。 借贷记账法有如下两点主要内容 第一，以“借”和“贷”为记帐符号，在帐户的结构中我们已经讲到，为了反映经济业务数量上的増減变化，我们用“左”“右” 来记录会计要素具体内容的増減变动。在借贷记账法下，由于以“借”“贷”作为记账符号，人们在会计核算中长期以来习慣称账户的左方为借方，右方为贷方，“借”和“贷”是代表记账方向的一对记账符号，在不同性质的账户中表示不同的含义。 第二，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则。当经济业务发生时，如何运用借贷记账法把每一项经济业务记入相互联系的两个或两个以上的账户，这是需要遵循一定的记账规则的。现以实例来说明和概括借贷记账法的记账规则。 不论在哪种情况下，经济业务的发生一方面记入有关账户的借方，另一方面必须记入有关账户的贷方，而且所记借方的金额与贷方的金额必须相等。为此，可以把借贷记账法的记账规则概括为“有借必有贷，借贷必相等”。借贷记账法的这一记账规则，适用于每一项经济业务。 学会计，做财务，到理臣教育
基础会计第四版借贷记账法的运用教案 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
【课题】第三章第二节借贷记账法的运用 【教学目标】 知识目标：通过本节课程的学习，学生能加深对会计科目、会计账户的理解，并在了解记账方法的意义和种类的基础上，掌握借贷记账的方法及其应用。 能力目标：培养学生运用借贷记账法的基本原理，依据不同的经济业务编制会计分录。【教学重点】 1、借贷记账符号的理解 2、会计分录的规范书写 【教学难点】 借贷记账法在日常工作中的应用（依据不同的经济业务编制会计分录）。【教学备件】 教学课件 【课时安排】 1个课时。（40分钟） 【主讲人】赵婷 【单位】宣恩中等职业技术学校 【教学过程】 一、复习导入（2-3分钟） 复习上节借贷记账法的重点（概念及特点） 1、借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点：“借”“贷”二字本身不具备任何意义，只是单纯的记账符号，表 示增加或减少；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；对账户不
要求固定分类，主要依据账户类型来定；以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 二、新课讲授（35分钟） 1、板书标题“借贷记账法的运用”并简单概括本次课程的教学目标及重、难 点。 2、详解借贷记账法的记账规则：“有借必有贷—指账户登记方向，借贷必相 等—指账户登记金额”。以“收到投资者投资50000元存入银行”这一经济业务为例，银行存款属资产类账户，账户特点借增贷减，实收资本属所有者权益类账户，账户特点借减贷增，银行存款增加应在借方记50000元，所有者权益增加应在贷方记50000元，达到借贷平衡。而这一借一贷就是会计专业中经常会用到的“会计分录”。 3、会计分录：指经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金 额的一种记录形式。 ①会计分录的编制思路：第一，分析设计要素； 二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第 五，确定登记金额；第六，写出完整分录。 ②会计内容三要素：登记方向、登记账户、登记金额，三一缺一不可。 ③会计分录书写要求：借在上贷在下，借、贷错开一字格，金额分排两 列，金额后不必写“元”（板书示范并着重强调）。 4、在实际工作中的会计分录格式化就是记账凭证（记账凭证相关内容会在第 四章详细介绍）。 5、会计分录种类大致分为两种，一是简单分录“一借一贷”；二是复合分录 “一借多贷”“一贷多借”“多借多贷”。
借贷记账法习题 一、单选题： 1、我国2006年颁布的《企业会计准则》规定使用记账方法是( ) A、增减记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、单式记账法 2、复式记账法，是对每一笔经济业务都要在( )相互联系的账户中进行登记。 A、两个 B、三个 C、一个 D、两个或两个以上 3、所有者权益类账户借方记录( ) A、增加发生额 B、减少发生额 C、增加或减少发生额 D、以上都不对 4、费用成本类账户借方登记( ) A、增加发生额 B、减少发生额 C、增加或减少发生额 D、以上都不对 5、负债类账户的期末余额一般在( ) A、借方 B、贷方 C、借方或贷方 D、一般无期末余额 6、“应收账款”账户的期末余额等于( )。 A、期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B、期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 C、期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D、期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额 7、某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为( )。 A、借方65万元 B、贷方65万元 C、借方15万元 D、贷方15万元 8、某企业本月发生管理费用开支计58万元，月末应结平“管理费用”账户，则“管理费用”账户( )。 A、月末借方余额58万元 B、本期贷方发生额58万元 C、月末贷方余额58万元 D、以上都不对
9、某企业资产总额为100万元，当发生以下三笔经济业务后：向银行借款20万元存入银行；用银行存款偿还应付账款5万元；收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为( )。 A、115万元 B、119万元 C、111万元 D、71万元 10、借贷记账法的理论依据是( ) A、复式记账法 B、资产=负债+所有者权益 C、有借必有贷，借贷必相等 D、借贷平衡 11、购进材料账款未付时，这笔未结算的款项作为一项( )加以确认。 A、资产 B、负债 C、费用 D、收入 12、某企业应收账款总分类账户期初余额为8000元，明细分类账分别为：甲厂借方4000元，乙厂借方2500元，则丙厂为( ) A、借方1500元 B、贷方1500元 C、借方6500元 D、借方6500元 13、下列账户中，期末无余额的账户有（）。 A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用 14、对于所有者权益类账户而言（）。 A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记贷方 D.期末无余额 15、复式记账法是以（）为记账基础的一种记账方法。 A.试算平衡 B.资产和权益平衡关系 C.会计科目 D.经济业务 二、多选题： 1、有关借贷记账法说法正确的是：( ) A、采用“借”“贷”为记账符号 B、以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为理论依据 C、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” D、是我国会计核算的法定记账方法
第二节复式记账和借贷记账法 教学内容： 1、复式记账原理 2、借贷记账法 教学目标： 1、能理解复式记账的基本原理。 2、能说出借贷记账法的概念和基本内容。 3、明确账户的对应关系和对应账户的含义。 4、能借助试算平衡原理编制试算平衡表。 5、能说出账户的平行登记的要点 6、能熟练地编制简单的会计分录。 教学重点与难点： 复式记账原理的理解、编制试算平衡表、会计分录的编制。 教学方法： 结合实例进行讲解，并给出学生业务题让学生边听边练。 授课时数：2课时。 导入新课： 我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动，也明确了这 数量上的变动应当在账户中加以记录。怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。 新课讲授： 一、复式记账（重点） 复式记账法是从单式记账法发展而来的。对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。 二、借贷记账法（重点/难点） （一）借贷记账法的概念：借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记
账法。 （二）借贷记账法的特点： 1、以“借”和“贷”作为记账符号 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3、对账户不要求固定分类 4、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 （三）借贷记账法的账户结构 借贷借 贷 期初余额期初余额 本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 期末余 额期末余额 （四）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 （五）借贷记账法的试算平衡 1、余额的平衡（理论依据：会计恒等式） 全部账户的期初（期末）借方余额合计==全部账户的期初（期末）贷方余额合计 2、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则） 全部账户本期借方发生额合计==全部账户本期贷方发生额合计 四、会计分录（重点） （一）会计分录的概念
借贷记账法的记账规则详细说明 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 例1:企业从银行存款中提取现金500元。 这项经济业务的发生，使企业的库存现金这一资产项目增加了 500元，银行存款这一资产项目减少了500元。因此，它涉及“现金”和“银行存款”这两个账户，应登记在“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。 例2:企业从银行借人资金1000元，归还以前所欠的应付账款。 这项经济业务的发生，使企业的短期借款项目增加了1000元， 应付账款这一项目相应地减少了1000元。因此，它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个账户，应登记在“短期借款”账户的贷方和“应付账款”账户的借方。 例3:企业发行债券收到款项50000元，存人银行。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款增加了50000元，相应的使企业的各负债类科目应付债券增加了50000元。因此，它涉及 资产类“银行存款”账户和负债类“应付债券”账户，应登记在 “银行存款”账户的借方和“应付债券”账户的贷方。 例4:企业用银行存款归还银行短期借款20000元。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款减少了20000元，相应的使企业的短期借款减少了20000元。因此，它涉及资产类“银行 存款”和负债类“短期借款”这两个账户，应登记在“银行存款” 账户的贷方和“短期借款”账户的借方。
从以上所举各例说明，在借贷记账法下，对任何类型的经济业务，都是一律采用有借必有贷，借、贷金额必相等的记账规则。 对有些复杂的经济业务，在运用借贷记账法记账时，则需要将其登记在一个账户的借方和几个账户的贷方，或者登记在一个账户的 贷方和几个账户的借方。借贷双方的金额也必须相等。 总之，运用借贷记账法记账，要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的 账户中进行连续、分类登记。即记人一个账户的借方，同时记人一 个或几个账户的贷方;或者记人一个账户的贷方，同时记人一个或几 个账户的借方。记人借方的金额同记人贷方的金额必须相等。概括 地说，.有借必有贷，借、贷必相等”，这就是借贷记殊法的记账规则。 1.借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。 2.借贷记账法的账户结构 在借贷记账法中，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方，右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方， 要根据各个账户所反映的经济内容，即它的性质决定。账户按其反 映的经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损 益类五大类账户(特殊企业和特殊业务还涉及共同类账户)，而损益 类又可分为反映收入和费用的两类账户。 3.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 对于借贷记账法的记账规则，我们可以从经济业务的类型中推导出来。 4.借贷记账法的试算平衡
借贷记账法应用 1、资料：捷达公司的小王，在出纳、材料会计等岗位上经历磨练后，又接手了会计稽核工作。在近半年的工作实践中，小王虚心学习，业务能力和职业素养有了很大的提高。他在对捷达公司2008年12月的凭单审核中，发现这样一些会计记录。 A、捷达公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，预计在3个月后投产。在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款500000元，记账凭证和账簿记录如下：借：银行存款500000 应收账款85000 贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增税（销项税额）85000 B、财务处新购进两台电脑，总价10200元，记账凭证和账簿记录如下： 借：管理费用10200 贷：银行存款10200 C、因机器设备检修，本月某车间的房屋整体未计提折旧。该房产的原始价值为2720000元，月折旧率为1%。 D、公司新生产线建造，发生工人工资费用58000元，记账凭证和账簿记录如下： 借：生产成本58000 贷：应付职工薪酬58000 2、小王认为，上述记录的执行人员在会计处理上存在问题，在会计主管的支持下，小王和相关人员进行了座谈。在座谈会上，相关人员对上述账务处理的理由陈述如下：对于业务A，相关人员认为：这样处理的原因有二，一是这500000元终究是由于销售产品而引起的，作为销售收入来处理并无太大的不当之处；二是这样处理有利于国家税收。 对于业务B，相关人员认为：电脑使用率很高，还是高淘汰率产品，他自己在三年前购买了一台台式电脑，由于住处电压问题，买回的第二天即被击毁。无奈之下，它又重新购买了一台，但当时价格不菲的配置，今天已成原始武器，电脑的贬值非常之大，因此作为当期费用是可以的。 对于业务C，相关人员认为，由于机器设备检修，车间的房屋并没有生产活动产生，不计提折是符合实际情况的。 对于业务D，相关人员认为，由于是本企业的生产工人进行的生产线建造，将他们的工资按惯例计入生产成本无可厚非。 小王在听了相关人员对上述账务处理的陈述后，根据自己在学校中学到的理论知识和
借贷记账法的具体应用 （一）练习工业企业资金筹集业务的核算 资料：甲有限责任公司发生下列经济业务。 (1).收到股东的投资200 000元存入银行 (2).向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 (3).向银行借入3年期借款800 000元存入银行。 (4).以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。 (5).收到乙公司投资的企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。 (6).按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。 要求：根据上述资料编制会计分录。 （二）练习工业企业供应过程的核算。 资料：宏远股份有限公司对材料采用计划成本法核算，20×7年9月发生的部分经济业务如下： 1）购入一台设备，增值税专用发票上注明的买价为150 000元，增值税税额为25 500元，支付各种采购费用1 000元，以上款项均已通过银行转账付讫。 2）采购员张某向公司预借差旅费1200元，以现金付讫。 3）从A公司购入甲材料一批，收到的增值税专用发票上注明的买价为60 000元，增值税税额为10 200元，甲材料已运达公司验收，相关款项尚未支付。结转材料的实际采购成本。 4）购买乙材料并验收入库，收到的增值税专用发票上注明的价款为18 000元，增值税税额为3 060元，余款以银行存款付讫。结转材料的实际采购成本。 6）收到上述所购的丙、丁两种材料，同时将其验收入库，以现金支付各种采购费用900元（采购费用按材料重量比例分配）。结转材料的实际采购成本。 7）开出转账支票，支付以前会计期所欠D公司的货款117 000元。 8）采购员张某出差归来，报销差旅费1500元，差额以现金补付。 要求：根据上述经济业务，为宏远公司编制相关的会计分录。
【课题】第三章第二节借贷记账法的运用 【教学目标】 知识目标：通过本节课程的学习，学生能加深对会计科目、会计账户的理解，并在了解记账方法的意义和种类的基础上，掌握 借贷记账的方法及其应用。 能力目标：培养学生运用借贷记账法的基本原理，依据不同的经济业务编制会计分录。 【教学重点】 1、借贷记账符号的理解 2、会计分录的规范书写 【教学难点】 借贷记账法在日常工作中的应用（依据不同的经济业务编 制会计分录）。 【教学备件】 教学课件 【课时安排】 1个课时。（40分钟） 【主讲人】赵婷 【单位】宣恩中等职业技术学校 【教学过程】 一、复习导入（2-3分钟）
复习上节借贷记账法的重点（概念及特点） 1、借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式 记账法。 2、特点：“借”“贷”二字本身不具备任何意义，只是单 纯的记账符号，表示增加或减少；以“有借必有贷， 借贷必相等”作为记账规则；对账户不要求固定分类， 主要依据账户类型来定；以“借方金额等于贷方金额” 作为试算平衡公式。 二、新课讲授（35分钟） 1、板书标题“借贷记账法的运用”并简单概括本次课程 的教学目标及重、难点。 2、详解借贷记账法的记账规则：“有借必有贷—指账户登 记方向，借贷必相等—指账户登记金额”。以“收到投 资者投资50 000元存入银行”这一经济业务为例，银 行存款属资产类账户，账户特点借增贷减，实收资本 属所有者权益类账户，账户特点借减贷增，银行存款 增加应在借方记50 000元，所有者权益增加应在贷方 记50 000元，达到借贷平衡。而这一借一贷就是会计 专业中经常会用到的“会计分录”。 3、会计分录：指经济业务在登记账户前预先确定的应记 账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ①会计分录的编制思路：第一，分析设计要素；
《借贷记账法的理论依据》 试题： 借贷记账法的理论依据是（）。 答案：借贷记账法的理论依据是资产=负债+所有者权益。 相关阅读： 借贷记账法的原理 借贷记帐法是以借、贷作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。 （1）记帐符号：借、贷。 （2）帐户结构：将所有帐户的左方定为借方，右方定为贷方，并用一方登记增加数，一 方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 （3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 （4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是透过编制总分类帐户余额试算 平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额 本期减少发生额 资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则能够概括为：有借必有贷，借贷必相等。 第一，任何一笔经济业务都务必同时分别记录到两个或两个以上的账户中去； 第二，所记录的账户能够是同类账户，也能够是不一样类账户，但务必是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方； 第三，记入借方的金额务必等于记入贷方的金额。 借贷记账法是复式记账法的一种。它是以借、贷为记账符号，以资产＝负债+所有者权益 的会计等式为理论依据，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则的一种科学复式记账法。 借贷记账法以借、贷二字作为记账符号，并不是纯粹的、抽象的记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，借、贷二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于
[借贷记账法的基本内容]借贷记账法口诀26个字 借贷记账法是会计最重要的核算方法,没有借贷记账法就没有 现代会计,但是对于借贷记账法的记账符号借和贷的涵义并没有给出 明确的界定。下面就为大家解开借贷记账法的基本内容，希望能帮到你。 借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关 系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。 1. 记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号来记录会计 要素项目的增减变化。借贷记账法就因此而得名。“借(Debit简写Dr)”、“贷(Credit简写Cr)”二字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的，即用来表示债权(应收款)和债务(应付款)的增减变动。借贷资本家把吸收的存款称为“贷”，表示“欠人”;把贷出的款项 称为“借”，表示“人欠”。随着商品经济的发展，借贷记账法被广泛地应用于各行各业，“借”、“贷”就失去了原来的含义，成为会计学中的一对纯粹用以标明记账方向的符号。日本在引进复式记账法
时，将Debit和Credit翻译成“借”和“贷”，我国在从日本引进时，援引了日本的这种译法。 2. 账户结构 在前一章中，已经说明了账户的基础结构和基本内容，并指出在不同的记账方法下，账户的具体结构有所不同。在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但究竟哪一方登记金额的增加，哪一方登记金额的减少?则应根据账户所反映的经济内容以及与此相联系的性质而定。 在借贷记账法下，应按照账户反映的经济内容设置账户，账户应分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大账户。除此之外，还可以设置共同性(双重性)账户。 (1)资产、负债和所有者类账户的结构 (2)收入、费用和利润类账户的结构 (3)共同性质账户的结构 3. 记账规则
会计基础借贷记账法的口诀 损益账户要分辨，开销收入不普通。 收入增加贷方看，变少借方来结转。 会计核算有七种根本核算办法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制跟考核证据、登记账簿、本钱核算、财产清查、编制会计报表。 咱们也可以把七种办法总结成为以下的口诀：会计核算办法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，家庭理财知识ppt填审证据不容易。 登记账簿要仔细，本钱核算讲效益。 财产清核对账实，编制报表工作齐。 利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊开销跟预提开销账户。 待摊开销实际是先付费后分摊的开销，主要属于资产性质。 预提开销实际是先预计后付费的开销，主要属于欠债性质。 他们的共同点是收益期是若干个会计时期(月)。 他们的核算规律可以联合以下的口诀举行理解记忆。 待摊预提之歌待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走开销进损益。
预提开销贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘掉。 这个口诀可以这样解释：第一句指出依照账户的用途跟结构举行分类，待摊开销跟预提开销都属于跨期摊提开销，两者核算的基础都是权责发生制。 第二句指出了两者在资金耗费工夫先后的差别。 第三句对应的待摊开销在付费时候的会计分录，即借：待摊开销贷：银行存款。 第四句对应的待摊开销在分摊时候的会计分录，即借：管理开销贷：待摊开销。 其实这个分录的借方大概是制造开销，也大概是管理开销等，主如果时期开销，综上所述言其进损益。 第五句对应的预提开销在提取时候的会计分录，即借：管理开销贷：预提开销。 其借方主如果制造开销、管理开销、财务开销、营业开销，综上所述是四费。 第六句对应的预提开销在付费时候的会计分录，即借：预提开销贷：银行存款。 当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，两者都属于货币资金。 利用口诀理解记忆长期股权投资核算的本钱法股利核算口诀当年
任务2-6借贷记账法的应用 【案例1】 要求：根据经济业务编制会计分录，需要计算的写出计算过程。 明鹿公司2009年12月初，“本年利润”账户的期初贷方余额为800 000元，12月份 有关业务如下： 1、1日，向大明厂购入甲材料1 000公斤，价款63 000元，乙材料500公斤，价款 41 000元，增值税额17 680元，价税均未付。以银行存款支付上项材料的运杂费420 元，按甲、乙两种材料的重量比例计入材料材料采购成本。甲、乙材料均到达，并验收 入库。 2、3日，仓库发出甲材料113 000元，其中：A产品耗用40 000元，B产品耗用63 000元，车间一般耗用5 500元，管理部门一般耗用4 500元。 3、8日，向新升公司出售A产品500件，每件售价300元；B产品200件，每件售 价1 200元，增值税率17%，货款及税均未收到 4、124 4、收到新升公司归还8日欠款，存入银行。 5、31日，分配本月工资费用，其中：A产品生产工人工资30 000元，B产品生产 工人工资40 000元，车间管理人员工资10 000元，管理人员工资10 000元。 6、按上述工资总额的14%计提福利费。 7、31日，计提固定资产折旧，其中：车间8 000元，管理部门2 000元。 8、31日，以银行存款支付本月水电费4 100元，其中：车间3 100元，管理部门1 000元。 9、31日，结转本月制造费用，按产品生产工人工资比例分配。 10、31日，本月投产的A、B产品，全部完工验收入库，结转实际生产成本。 11、31日，结转本月销售A、B产品的生产成本。假设A产品每件平均生产成本170元，B产品 每件平均生产成本800元。 12、31日，按本月应交增值税48 620元的7%、3%计算应交的城市维护建设税和教育费附加。 13、31日，假设本月无纳税调整项目，按本月利润总额的25%计算应交的所得税。 14、31日，将本期损益类账户结转至“本年利润”账户。 15、31日，计算全年实现的净利润并结转。
会计科目借贷记账法 借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。最初，意大利佛罗伦萨的“借贷资本家”从贷主处借入款项，并计入贷主名下的贷方，归 还记借方;将款项贷出时，计入借主名下的借方，收回记贷方。贷主 名下所记内容表示的是“借贷资本家”债务的增减变动，借主名下 所记内容表示的是“借贷资本家”债权的增减变动。这时，“借” 和“贷”分别表示借贷资本家与债权人、债务人之间的债权债务关系。在以后的几百年里，随着商品经济的发展，借贷记账法又经过 了热那亚阶段和威尼斯阶段，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。记录的内容也不仅仅局限于货币资金的借贷业务，而是逐步扩展到 财产物资、经营损益和经营资本的增减变化，并广泛应用于许多行业。随后，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为世界通用的记账 方法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利的《算术、几何、比与 比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式 记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡·帕乔利被称为 “近代会计之父”。 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债 性质的具有双重性质的账户。比如，“应收账款”和“预收账款” 可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为 一个账户。 双重性质账户的性质不是固定的，应根据明细账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认 为负债类账户。如“应收账款”账户为资产类账户，“预收账款” 账户为负债类账户，如果企业预收账款业务不多，可将其合并在 “应收账款”账户中反映，这时“应收账款”账户则是一双重性质 的账户。双重性账户的总账余额没有经济意义，即它既不表示资产