2013年注会《审计》重要背诵知识点
第一章
1、审计的定义：（背）
审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师审计意见的作用：（背）
(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；
(2)注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。
第二章
1、不实报告：（原文背）
会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
2、利害关系人：
因合理信赖或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织
3、会计师事务所免责事由：（100%背）
（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第三章
不得发生牵连的情形：
1、含有严重虚假或误导性的陈述
2、含有缺乏充分依据的陈述或信息
3、存在遗漏或含糊其辞的信息
第四章
管理层职责包括：
1、制定政策和战略方针
2、指导员工的行动并对其行动负责
3、对交易进行授权
4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
6、负责设计、实施和维护内部控制
第五章
一、财务报表审计总体目标：
1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
2、按照审计准则的规定，根据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
二、执行审计工作的前提：
执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任，这些责任构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础；
1.
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；
2.
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.
向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
三、注册会计师的责任
1、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
2、注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见
3、注册会计师通过签署审计报告确认其责任
四、职业怀疑：职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致的重大错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价
五、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达
第六章
一、初步业务活动的目的
1.
具备执行业务的独立性和能力
2.
不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
3.
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
二、审计约定条款变更的原因
1.
环境变化对审计服务的需求产生影响
2.
对原来要求的审计业务的性质存在误解
3.
无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制
三、制定具体审计计划的目的
1.
获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
2.
确定审计程序的性质、时间安排和范围
四、审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核应考虑的因素
1.
被审计单位的规模和复杂程度
2.
审计领域
3.
评估的重大错报风险
4.
执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
五、注册会计师使用整体重要性的目的：
1.
决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
2.
识别和评估重大错报风险
3.
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
六、审计过程中修改重要性的原因：
1.
审计过程中情况发生重大变化
2.
获取新信息
3.
通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化
七、运用审计重要性的环节
1．识别和评估重大错报风险
2．确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
3．评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响
八、错报是指某一财务报表项目的金额、分类或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异
第七章
一、确定审计证据相关性时应当考虑的因素
1.
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
2.
有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
3.
不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关
二、确定审计证据可靠性的原则、
1.
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
2.
内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。
3.
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
4.
以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
5.
从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
三、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务数据做出评价。
四、确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素
1、
被审计单位的经营环境。
2、
内部控制的有效性。
3、
账户或交易的性质。
4、
被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。
五、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
六、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
七、函证选取的特定项目包括：
1、
金额较大的项目
2、
账龄较长的项目
3、
交易频繁但期末余额较小的项目
4、
重大的关联方交易
5、
重大或异常的交易
6、
可能存在争议、舞弊或错误的交易
八、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：
1、
管理层是否诚信
2、
是否可能存在重大的舞弊或错误
3、
替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
九、当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证程序：
1、
重大错报风险评估为低水平
2、
涉及大量余额较小的账户
3、
预期不存在大量的错误
4、
没有理由相信被询证者不认真对待函证
十、注册会计师实施分析程序的目的包括：
1、
用作风险评估程序，用以了解被审计单位及其环境并评估财务报表的重大错报风险。
2、
当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，分析程序可以用作实质性程序。
3、
在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核。
第八章
一、审计抽样的定义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
二、分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
三、抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中的一行。第九章（略）
第十章
一、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
1、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
2、提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
二、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
三、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：
1、被审计单位的规模和复杂程度
2、拟实施审计程序的性质
3、识别出的重大错报风险
4、已获取的审计证据的重要程度
5、识别出的例外事项的性质和范围
6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
7、审计方法和使用的工具
四、具体项目或事项的识别特征
1、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
2、识别特征因审计程序的性质和测试项目或事项的不同而不同
3、对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性
五、重大事项通常包括：
1、引起特别风险的事项
2、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险和针对这些风险拟采取的应对措施
3、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
4、导致出具非标准审计报告的事项
六、针对重大事项如何处理不一致的情况；
1、注册会计师针对该信息执行的审计程序
2、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门咨询情况
3、项目组成员和被咨询人员的不同意见的解决情况
七、归档期间对审计工作底稿做出的事务性的变动包括：
1、删除或废弃被取代的审计工作底稿
2、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
3、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
4、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
八、项目质量控制复核的含义：
项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项、组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
第十一章
一对财务报表审计测试流程的要求；
1、
要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
2、
要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
3、
要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
4、
要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
5、
要求注册会计师将识别、评估和应对的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量明确职业责任
二、了解被审计单位的行业状况主要包括：
1
、所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争
2
、生产经营的季节性和周期性
3
、与被审计单位产品相关的生产技术
4
、能源供应与成本
5
、行业的关键指标和统计数据
三、评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报；控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用
四、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制包括：
1
、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效
2
、控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
数学知识点如何快速记忆 数学知识点如何快速记忆 1.归类记忆法 就是根据识记材料的性质、特征及其内在联系，进行归纳分类，以便帮助学生记忆大量的知识。比如，学完计量单位后，可以把学过的所有内容归纳为五类：长度单位；面积单位；体积和容积单位；重量单位；时间单位。这样归类，能够把纷纭复杂的事物系统化、条理化，易于记忆。 2.歌诀记忆法 就是把要记忆的数学知识编成歌谣、口诀或顺口溜，从而便于记忆。比如，量角的方法，就可编出这样几句歌诀：“量角器放角上，中心对准顶点，零线对着一边，另一边看度数。”再如，小数点位置移动引起数的大小变化，“小数点请你跟我走，走路先要找准’左’和’右’；横撇带口是个you，扩大向you走走走；横撇加个zuo，缩小向zuo走走走；十倍走一步百倍两步走，数位不够找’0’拉拉钩。”采用这种方法来记忆，学生不仅喜欢记，而且记得牢。 3.规律记忆法 即根据事物的内在联系，找出规律性的东西来进行记忆。比如，识记长度单位、面积单位、体积单位的化法和聚法。化法和聚法是互逆联系，即高级单位的数值×进率=低级单位的数值，低级单位的数值÷进率=高级单位的数值。掌握
了这两条规律，化聚问题就迎刃而解了。规律记忆，需要学生开动脑筋对所学的有关材料进行加工和组织，因而记忆牢固。 4.列表记忆法 就是把某些容易混淆的识记材料列成表格，达到记忆之目的。这种方法具有明显性、直观性和对比性。比如，要识记质数、质因数、互质数这三个概念的区别，就可列成表来帮助学生记忆。 5.重点记忆法 随着年龄的增长，所学的数学知识也越来越多，学生要想全面记住，既浪费时间且记忆效果不佳。因此，要让学生学会记忆重点内容，学生在记住了重点内容的基础上，再通过推导、联想等方法便可记住其他内容了。比如，学习常见的数量关系：工作效率×工作时间=工作量。工作量÷工作效率=工作时间；工作量+工作时间=工作效率。这三者关系中只要记住了第一个数量关系，后面两个数量关系就可根据乘法和除法的关系推导出来。这样去记，减轻了学生记忆的负担，提高了记忆的效率。 6.联想记忆法 就是通过一件熟悉的事物想到与它有联系的另一件事物来进行记忆。 数学公式点快速记忆
一、单项选择题注会考试经济法试卷 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。注册会计师2017年试卷 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 5.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。注会税法考题 A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。 A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
教资考试如何快速记忆知识点 教资考试快速记忆知识点的方法 一、艾宾浩斯的记忆曲线 1. 及时复习。当大家在学习《教师资格证科目二》会学到关于艾宾浩斯的记忆曲线。根据艾宾浩斯的研究发现我们的遗忘过程总是先快后慢的 --------- 学习刚刚结束的时候遗忘 时断崖式的，但到9 小时后遗忘会变得缓慢许多，但此时我们的记忆内容基本是原内容的30%---40%左右。那我们如何克服这种遗忘那?艾宾浩斯告诉我们：及时复习，要多及时有多及时! 2. 晚间巩固。所谓的及时复习，最常见的办法就是上完课晚上进行复习。对于很多学习的学生来说白天的学习已经超出了自己承受极限，自己已经是崩溃的边缘。但是此时此刻同学们务必坚持下，因为如果不及时复习的话60%的内容就会遗忘，那我们白天的很多努力不是白白浪费了吗? 3. 再认和回忆。我们在学习之前通常都会给大家讲解一下考情，所以我们可以充分利用考情有针对性的进行再认和回忆。顾名思义再认就是选择题应用的记忆，就是说从选项中认出来。而回忆就是简答题，需要我们进行整体表象回忆的，所以难度就大一点。所以我们在做好区分工作后学习起来会简单去多，就不必让每个知识点都做到必须能回忆。 二、记忆方法
1.7 加减2 个组块。我们在学习过程中也会学习到关于短时记忆的7 加减 2 个组块的知识点。这个知识点也可以充分利用到我们记忆过程中。我们在学习过程中要有意的把一些相关一些长的、多的知识点分成7 加减2 个组块。这样就会让我们更好地进行短时记忆。之后再通过复述就可以答到长久记忆的目的了。 3. 多感官刺激。大多时候我们学习只是听和看，最多也就是再加一个写。但其实还有个方法，而且特别有效 ----- 说我们可以通过手机把自己讲的知识点录下来，会有很神奇的记忆效果哦! 三、建立信心建立合作关系。大家很多人都是朋友一起来报名的，当然不是一起的也不要紧，因为大家很快就会熟悉的。这里建议大家建立起一个合作的关系互相鼓励互相沟通学习上的知识点，这会让大家学习起来更有乐趣、更有信心。 教资考试注意事项 一、明确招考要求，做到心中有向。详细阅读《教师资格证报名要求》不难发现，对报考人员的规定主要为思想品德条件、学历条件和教育教学能力三方面。而其中的学历条件尤其值得关注，根据教师资格证主要划分的类别不同，要求也不尽相同，考生一定要明晰。 二、明确考试时间，做到心中有数。 教师资格证改革考试时间从2019 年正式实施。正式改
2007年注册会计师考试审计科目要点 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企业账务进行审计。 去年CPA考试，审计科目合格率仅为13% XXXX年，参加审计科目考试的考生，全国共有9395名，及格率达13.22%。总的来说，XXXX年审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。XXXX年审计科目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。 分析XXXX年审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。其中财务报表审计实务，主要是测试考生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。 今年审计科目考试注意新执业准则 考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。
1．熟知科目命题原则。 审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科目的主要命题思路。 2．掌握注册会计师新执业准则。 XXXX年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。 3．注重财务报表审计的操作实务。 审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
初中数学知识点快速记忆口诀总结解一元一次不等式组 大于头来小于尾，大小不一中间找。 大大小小没有解，四种情况全来了。 同向取两边，异向取中间。 中间无元素，无解便出现。 幼儿园小鬼当家，（同小相对取较小） 敬老院以老为荣，（同大就要取较大） 军营里没老没少。（大小小大就是它） 大大小小解集空。（小小大大哪有哇） 解一元二次不等式 首先化成一般式，构造函数第二站。 判别式值若非负，曲线横轴有交点。 A正开口它向上，大于零则取两边。 代数式若小于零，解集交点数之间。 方程若无实数根，口上大零解为全。 小于零将没有解，开口向下正相反。 用平方差公式因式分解 异号两个平方项，因式分解有办法。 两底和乘两底差，分解结果就是它。 用完全平方公式因式分解 两平方项在两端，底积2倍在中部。 同正两底和平方，全负和方相反数。
分成两底差平方，方正倍积要为负。 两边为负中间正，底差平方相反数。 一平方又一平方，底积2倍在中路。 三正两底和平方，全负和方相反数。 分成两底差平方，两端为正倍积负。 两边若负中间正，底差平方相反数。 用公式法解一元二次方程 要用公式解方程，首先化成一般式。 调整系数随其后，使其成为最简比。 确定参数ａｂｃ，计算方程判别式。 判别式值与零比，有无实根便得知。 有实根可套公式，没有实根要告之。 用常规配方法解一元二次方程 左未右已先分离，二系化“1”是其次。一系折半再平方，两边同加没问题。 左边分解右合并，直接开方去解题。 该种解法叫配方，解方程时多练习。 用间接配方法解一元二次方程 已知未知先分离，因式分解是其次。 调整系数等互反，和差积套恒等式。 完全平方等常数，间接配方显优势。【注】恒等式解一元二次方程 方程没有一次项，直接开方最理想。 如果缺少常数项，因式分解没商量。
第十九章投资与筹资循环审计 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能再长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。 第一节筹资与投资循环的特点 一、投资与筹资循环的性质 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。筹资与投资循环具有如下特征： 1．对一般工商企业而言,与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 2．筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。 3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤其如此。公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。 二、设计的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1．债券投资凭证。载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。 2．股票投资凭证。买人凭证记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、购买日期、结算日应付金额合计。卖出凭证记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。 3、股票证书。载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。如果被投资公司发行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。 4、股利收取凭证。向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。 5、长期股权投资协议 6、投资总分类账。对被审计单位所只有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。总分类账中的投资账户记录初始购买成本和之后的账面价值。 7、投资明细分类账。由投资单位保存，以用来记录所有的非现金投资交易，如期末的市场对市场调整、公允价值的反映，以及记录于处置投资相关的损益。
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计精华知识点总结：完成审计工作 一、审计差异与试算平衡表 1．审计差异内容 核算错误（会计确认与计量，用会计分录调整，表25-1汇总） 审计差异 重分类错误（列报，用会计分录调整，表25-2汇总） 2.账项调整分录汇总表（教材表25-1） 3.重分类调整分录汇总表（教材表25-2） 4.未更正错报汇总表（教材表25-3） 5.资产负债表试算平衡表（教材表25-4） 6.利润表试算平衡表（教材表25-5） 二、持续经营假设审计 1.管理层对持续经营假设的责任 （1）管理层应当根据会计准则和相关会计制度的规定，对持续经营假设能力做出评估，考虑运用持续经营假设假设编制财务报表的合理性； （2）如果管理层认为以持续经营假设假设为基础编制财务报表不再合理时，应当采用其他基础编制，如清算基础。 2.注册会计师对持续经营假设的责任 （1）在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是考虑管理层运用持续经营假设假设的适当性和披露的充分性； （2）确定可能导致对持续经营假设能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 3.识别经营风险的领域 （1）财务方面； （2）经营方面； （3）其他方面。 4.对持续经营假设审计结论对审计报告的影响 注册会计师应当获取审计证据，确定可能导致对持续经营假设能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 （1）持续经营假设是合理的 ①无保留意见加强调事项段举例； ②无法表示意见举例； ③保留意见或否定意见举例 （2）持续经营假设是不合理的 ①否定意见举例； ②其他编制基础编制报表时，无保留意见加强调事项段。 （3）管理层拒绝评估持续经营假设 ①保留意见； ②无法表示意见。 三、或有事项的审计 1.审计目标
教资考试快速记忆知识点的方法 教资考试快速记忆知识点的方法一、艾宾浩斯的记忆曲线 1.及时复习。当大家在学习《教师资格证科目二》会学到关于艾宾浩斯的记忆曲线。根据艾宾浩斯的研究发现我们的遗忘过程总是先快后慢的----学习刚刚结束的时候遗忘时断崖式的，但到9小时后遗忘会变得缓慢许多，但此时我们的记忆内容基本是原内容的30%---40%左右。那我们如何克服这种遗忘那?艾宾浩斯告诉我们：及时复习，要多及时有多及时! 2.晚间巩固。所谓的及时复习，最常见的办法就是上完课晚上进行复习。对于很多学习的学生来说白天的学习已经超出了自己承受极限，自己已经是崩溃的边缘。但是此时此刻同学们务必坚持下，因为如果不及时复习的话60%的内容就会遗忘，那我们白天的很多努力不是白白浪费了吗? 3.再认和回忆。我们在学习之前通常都会给大家讲解一下考情，所以我们可以充分利用考情有针对性的进行再认和回忆。顾名思义再认就是选择题应用的记忆，就是说从选项中认出来。而回忆就是简答题，需要我们进行整体表象回忆的，所以难度就大一点。所以我们在做好区分工作后学习起来会简单去多，就不必让每个知识点都做到必须能回忆。 二、记忆方法
1.7加减2个组块。我们在学习过程中也会学习到关于短时记忆的7加减2个组块的知识点。这个知识点也可以充分利用到我们记忆过程中。我们在学习过程中要有意的把一些相关一些长的、多的知识点分成7加减2个组块。这样就会让我们更好地进行短时记忆。之后再通过复述就可以答到长久记忆的目的了。 2.精细加工。记忆术属于我们所学的精细加工策略里。我们在哪里要学习关于记忆的几种方法：位置记忆法、缩减和编歌诀、谐音联想法、关键词法等。其实我们在学习过程中往往只注意了考点是什么，其实大家可以把这些知识应用到学习起来的。把一些不好记得知识点看看能不能应用到这些记忆方法。 3.多感官刺激。大多时候我们学习只是听和看，最多也就是再加一个写。但其实还有个方法，而且特别有效----说。我们可以通过手机把自己讲的知识点录下来，会有很神奇的记忆效果哦! 三、建立信心 建立合作关系。大家很多人都是朋友一起来报名的，当然不是一起的也不要紧，因为大家很快就会熟悉的。这里建议大家建立起一个合作的关系互相鼓励互相沟通学习上的知识点，这会让大家学习起来更有乐趣、更有信心。 教资考试注意事项一、明确招考要求，做到心中有向。 详细阅读《教师资格证报名要求》不难发现，对报考人员的规定主要为思想品德条件、学历条件和教育教学能力三方面。而其中的学历条件尤其值得关注，根据教师资格证主要划分的类别不同，要求也不尽相同，考生一定要明晰。 二、明确考试时间，做到心中有数。
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-04-26 22:00:09 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是()。 ? A. 《注册会计师法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《会计法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 2. (5分)社会审计中，审计计划由()审核。 ? A. 助理人员 ? B. 业务负责人 ? C. 部门经理 ? D. 主任会计师 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 3.
(5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是()。 ? A. 英国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 美国注册会计师协会 ? D. 法国注册会计师协会 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 C 解析 4. (5分)审计程序的内容有()。 ? A. 准备阶段 ? B. 调查阶段 ? C. 检查阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 政策性
? D. 完整性 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 6. (5分)审计的职能不包括()。 ? A. 经济司法 ? B. 经济鉴证 ? C. 经济评价 ? D. 经济监督 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 7. (5分)()业务属于不相容职务。 ? A. 采购员和购销科长 ? B. 记录日记账和记录总账 ? C. 保管员和车间主任 ? D. 经理和董事长 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
语文知识点快速记忆技巧 语文知识点快速记忆技巧画面记忆法 背诵古诗时，我们可以先认真揣摩诗歌的意境，将它幻化成一幅形象鲜明的画面，就能将作品的内容深刻地贮存在脑中。例如，读李白的《望庐山瀑布》时，可以根据诗意幻想出如下画面：山上云雾缭绕，太阳照耀下的庐山香炉峰好似冒着紫色的云烟，远处的瀑布从上飞流而下，水花四溅，犹如天上的银河从天上落下来。记住了这个壮观的画面，再细细体会，也就相当深刻地记住了这首诗。 联奏记忆法 这是按所要记忆内容的内在联系和某些特点进行分类和联结记忆的一种方法。用“联奏记忆法”来记忆作家作品方面的文学史知识，往往可以收到很好的效果。我们看这样的“串台词”：有一天，莫泊桑拾到一串《项链》，巴尔扎克认为是《守财奴》的，都德说是自己在突出《柏林之围》时丢失的，果戈里说是《泼留希金》的，契诃夫则认定是《装在套子里的人》的。最后，大家去请高尔基裁决，高尔基判定说，你们说的这些失主都是男的，而男人是不用这东西的，所以，真正的失主是《母亲》。这样一编排，就把高中课本中的大部分外国小说名及其作者联结在一起了，复习时就如同欣赏一组轻快流畅的世界名曲联奏一样，于轻松愉悦中不知不觉就牢记了下来。
以少记多法 有时遇到两组容易混淆的知识材料，当记住一组便能推知另外一组的时候，可以采取“记住少数，推知多数”的学习方法。这就是“以少记多法”。例如，“廴”与“辶”偏旁容易混淆。查一下《现代汉语词典》，“辶”旁汉字约有120个;“廴”旁汉字只有“廷、建、延”3个，宝盖头(宀)汉字有80多个，秃盖头(冖)的常用汉字只有9个。到底该记哪一组来推知另一组，同学们一看便知。 抓头助记法 “抓头助记法”是指在全面学习或复习一篇课文时，有意识地对要记内容的头一句、或头一句中的头一个字，以及与上文有转折或跳跃性联系的连接句的头一个字作强化记忆。在需要时，可利用这些句子或字来帮助记起有关的内容。而对那些句子不多的短文短诗，更可以把每一句的头一个字依次集中起来，加以背出。这样，到需用时便可信手拈来且很少差失。如白居易《暮江吟》一诗：一道残阳铺水中，半江瑟瑟半江红。可怜九月初三夜，露似珍珠月似弓。在背出后，再把每句的头一个字依次集中起来，即“一半可露”。这样无论如何也不会因某句卡壳而影响全诗背诵。 口诀助记法 诗歌比散文容易背诵，口诀比一般条文容易记住。“口诀助记法”就是把学习的内容编成口诀来帮助记忆的一种方法。运用此法，应注意如下三点：①编口诀的内容，一般应是重要的、有规律性的或能明确理成条文型的;②在编拟时，应先认真领会全部待编的内容，尽量把它们的要点概括出来，使之条理化，为编口诀
2020注册会计师考试审计科目要点 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国 统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。 特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领， 比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企 业账务进行审计。 总的来说，审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、 多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。审计科 目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。 分析审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。其中财务报表审计实务，主要是测试考 生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题， 考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。 今年审计科目考试注意新执业准则 考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。 1.熟知科目命题原则。 审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的 内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章 节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师 的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科 目的主要命题思路。 2.掌握注册会计师新执业准则。
2006年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着 适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准 则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报 表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加 深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核 考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目 的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。 3.注重财务报表审计的操作实务。 审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观 题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产 循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题 思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中的能力，要求 考生熟悉最新会计准则内容，具备较强的实务操作本领，并且熟练 会计实务的具体核算内容等。 4.注重职业判断能力的考核。 执业准则明确要求，执行独立审计工作的注册会计师应当具备专业知识与职业判断能力。因此，近年来审计科目考题中，越来越注 重对考生职业判断能力的考查。准确的职业判断是一名合格的注册 会计师不可缺少的能力，在审计实务中许多实际问题和现行准则或 制度不一致，或者有些实际问题一时无法找到相应的法规依据，处 理诸如此类的问题，就需要注册会计师运用其专业知识进行职业判断。在主观题中，所涉及的确定重点审计领域和利润表中异常波动 项目、判断收入能否确认、判断被审计单位会计核算具体内容是否 有误等内容，都是侧重考核注册会计师的职业判断能力。 审计科目应试技巧 审计科目的考试内容，是以财政部注册会计师协会考试委员会办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读教材、熟 悉执业准则的全部内容、理解执业准则的基本理论与方法、熟练掌
审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的分类：按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任）和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反合同约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失：普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质量控制制度；3、谨慎选择合伙人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被
审计知识点总结 第一章：审计与鉴证概论 1.（了解）注册会计师审计的发展： 1）会计账目审计阶段：19世纪中叶到二十世纪初，特点是审计逐渐由任意审计转变为法定审计；审计目的在于查错防弊，保护企业财产的安全完整；方法是对会计账目进行逐笔的详细审计，使用人主要是企业股东。 2）资产负债表审计阶段：二十世纪的前三十年，特点是审计对象由会计账目扩大到资产 负债表；目的在于通过审查资产负债表来判断积液的信用状况；方法是从详细审计初步转向 抽样审计；使用人企业股东和债权人。 3）财务报表审计阶段：20世纪30年代至今，特点为审计对象转为企业的全部财务报表及相关资料；目的在于对财务报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相关的内部控制制度；抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用；使用人：股东、债权人、潜在的投资者、证券 交易机构、政府及社会公众。 2. （了解）审计模式的演进: 1）账项导向审计阶段，2）内控导向审计阶段，3）风险导向审计阶段，19世纪中叶到20世纪40年代。20世纪40年代到70年代。 20世纪70年代以后。 3.（了解）审计的种类：按照审计的目的、内容的不同，分为财务报表审计，合规审计，经营审计。 4.（背）鉴证业务：指出册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 5.（了解）鉴证业务的类别： 1）基于责任方认定的业务&直接报告业务（按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取划分） 基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方 认定的形式为预期使用者获取。 直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴 证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取。 2）合理保证的鉴定业务&有限保证的鉴定业务（按照鉴定业务的保证程度划分）合理保证的鉴定业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，一次作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴定业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 6.（理解）为何鉴证业务不能提供绝对保证，不能将风险降至为零。 1）选择性测试方法的运用：选取特定项目和抽样等诜择性测试的方法不能百分之百保证鉴证对象信息不存在重大错报（选取特定项目实施见证程序的结果不能推断至总体，抽样也可能产生误差）2）内部控制的固有局限性：决策时人为判断可能出现错误，人为失误导致内部控制失效等。 3）大多数证据是说服性而非结论性的：证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。即使可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。