认定的类别
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
2.与期末账户余额相关的认定
（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3.与列报和披露相关的认定
（二）以存货为例说明认定的含义
比如，甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目（金额）1000万元，根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种含义：
（1）财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，没有多记一分。
（2）财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在
财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元，一分不多一分不少。
（3）甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记一分。
（4）甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。言外之意，存货没有受到留置权限制，没有被抵押或作为担保物。
（三）各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
4、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定
C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定
D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用。
欢迎您的下载，
资料仅供参考！
致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等等
打造全网一站式需求
审计要素：财务报表编制基础（标准） 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点：审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 （二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
（三）与列报和披露相关的认定 知识点：审计风险 （一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 （二）检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 （一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
中国注册会计师审计准则 2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (13) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (16) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号 (19) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号45 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (50) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (61) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (63) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (67) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号88 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (91) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (107) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (112) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (116) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (121) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (124) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (131) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (141) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (149) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (151) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (159) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作财会[2006]4号 (162) 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告财会[2006]4号 (165) 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告财会[2006]4号 (170) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据财会[2006]4号 (176) 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息财会
第2章数字图像的基础知识和基本概念 一、数字图像 数字图像是以二进制数字组形式表示的二维图像。利用计算机图形图像技术以数字的方式来记录、处理和保存图像信息。在完成图像信息数字化以后，整个数字图像的输入、处理与输出的过程都可以在计算机中完成，它们具有电子数据文件的所有特性。通常把计算机图形主要分为两大类：位图（bitmap）图像和矢量（vector）图形（如图2-1所示）。 图2-1 计算机图形的主要分类 1．关于位图图像 （1）概念 位图图像（在技术上称作栅格图像）使用图片元素的矩形网格（像素）表现图像。每个像素都分配有特定的位置和颜色值。在处理位图图像时，人们所编辑的是像素。位图图像是连续色调图像（如照片或数字绘画）最常用的电子媒介，因为它们可以更有效地表现阴影和颜色的细微层次。 （2）分辨率 位图图像与分辨率有关，也就是说它们包含固定数量的像素。因此，如果在屏幕上以高缩放比率对它们进行缩放或以低于创建时的分辨率来打印它们，则将丢失其中的细节，并会呈现出锯齿，如图2-2所示。 图2-2 不同放大级别的位图图像示例 （3）特点 ①位图图像有时需要占用大量的存储空间。对于高分辨率的彩色图像，由于像素之间独
立，所以占用的硬盘空间、内存和显存比矢量图都大。 ②位图放大到一定倍数后会产生锯齿。位图的清晰度与像素点的多少有关。 ③位图图像在表现色彩、色调方面的效果比矢量图更加优越，尤其在表现图像的阴影和色彩的细微变化方面效果更佳。 ④位图的格式有bmp、jpg、gif、psd、tif、png等。 ⑤处理软件：Photoshop、ACDSee、画图等。 2．关于矢量图形 （1）概念 矢量图形（又称矢量形状或矢量对象）是由称作矢量的数学对象定义的直线和曲线构成的。矢量根据图像的几何特征对图像进行描述。 （2）分辨率 矢量图形是与分辨率无关的，即当调整矢量图形的大小、将矢量图形打印到PostScript 打印机、在PDF文件中保存矢量图形或将矢量图形导入到基于矢量的图形应用程序中时，矢量图形都将保持清晰的边缘（如图2-3所示）。 图2-3 不同放大级别的矢量图形示例 （3）特点 ①矢量图形可以任意放大和缩小，图形不模糊，不会丢失细节或影响清晰度，不会产生锯齿效果。因此，对于将在各种输出媒体中按照不同大小使用的图稿（如徽标），矢量图形是最佳选择，常用于标志设计、VI设计、字体设计等。 ②矢量图形中保存的是线条和图块的信息，所以矢量图形文件与分辨率和图像大小无关，只与图像的复杂程度有关，图像文件所占的存储空间较小。 ③可采取高分辨率印刷。矢量图形文件可以在任何输出设备（如打印机）上以打印或印刷的最高分辨率进行打印输出。 ④矢量图可以作为图像元素导入Photoshop里使用，它会很好地适应于导入图像的分辨率。 ⑤在Photoshop里的一些矢量工具，比如：钢笔（路径）、文字、形状等在图像处理和创意中都发挥着重要的作用。 3．像素 （1）像素定义 像素（Pixel）是用来计算数字图像的一种单位。数字图像连续性的浓淡阶调是由许多色彩相近的小方点组成，这些小方点就是构成数字图像的最小单位“像素”。越高位的像素，其拥有的色板也就越丰富，越能表达颜色的真实感。人们也经常用点来表示像素，因此PPI 有时缩写为DPI（dots per inch）。用来表示一幅图像的像素越多，结果就更接近原始的图像，即图像的精度越高。 （2）关于像素的扩展
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
医疗器械基本概念和基础知识 1.什么是医疗器械？ 医疗器械，是指直接或者间接用于人体的仪器、设备、器具、体外诊断试剂及校准物、材料以及其他类似或者相关的物品，包括所需要的计算机软件；其效用主要通过物理等方式获得，不是通过药理学、免疫学或者代谢的方式获得，或者虽然有这些方式参与但是只起辅助作用；其目的是：（1）疾病的诊断、预防、监护、治疗或者缓解； （2）损伤的诊断、监护、治疗、缓解或者功能补偿； （3）生理结构或者生理过程的检验、替代、调节或者支持； （4）生命的支持或者维持； （5）妊娠控制； （6）通过对来自人体的样本进行检查，为医疗或者诊断目的提供信息。 2.我国医疗器械管理的法律依据是什么？ 我国医疗器械监督管理的法律依据是2014年6月1日起国务院颁布施行的《医疗器械监督管理条例》。目前构成我国医疗器械监管法规体系依次是：国务院法规、部门规章和规范性文件等几个层次。各个层次的法规的关系是：下位法规是对上位法规的细化。如：部门发布的行政规章是《医疗器械监督管理条例》的具体实施细则。 3.我国对医疗器械产品实行什么样的管理？ 第一类医疗器械实行产品备案管理，第二类、第三类医疗器械实行产品注册管理。 4.医疗器械产品是如何分类？ 国家对医疗器械按照风险程度实行分类管理。 第一类是风险程度低，实行常规管理可以保证其安全、有效的医疗器械。 如：外科用手术器械（刀、剪、钳、镊、钩）、刮痧板、医用X光胶片、手术衣、手术帽、检查手套、纱布绷带、引流袋等。 第二类是具有中度风险，需要严格控制管理以保证其安全、有效的医疗器械。 如：医用缝合针、血压计、体温计、心电图机、脑电图机、显微镜、针灸针、生化分析系统、助听器、超声消毒设备、不可吸收缝合线、避孕套等。 第三类是具有较高风险、需要采取特别措施严格控制管理以保证其安全、有效的医疗器械。 如：植入式心脏起搏器、角膜接触镜、人工晶体、超声肿瘤聚焦刀、血液透析装置、植入器材、血管支架、综合麻醉机、齿科植入材料、医用可吸收缝合线、血管内导管等。
第四章审计认定与目标练习题 一、单项选择题 1、下列事项属权利和义务认定的有（）。 A、注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释 B、被审计单位将2001年12月28日付出的购货款拖延至2002年1月6日入账 C、经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为90万元而非 95万元。 D、注册会计师发现被审计单位虚列应收账款200万元 2、注册会计师在审查应收账款时，发现帐上某笔记录“借：应收账款—Ａ公司100万元，贷：主营业务收入100万元”，通过函证Ａ公司、检查销货记录证实，Ａ公司实际欠款60万元，对方多计销售数量 40%。那么，管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露 3、下列各项中，被审计单位（）违反了权利和义务认定和表达与披露的认定． A、未将作为抵押物的房屋披露 B、将未发生的销售登记入账 C、将未发生的费用登记入账 D、未计提坏账准备 4、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 A、审计重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划 D、企业管理当局的品行 5、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入900万元，那么管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、权利或义务 C、估价或分摊 D、表达与披露 E、完整性 6、下列各项中（）违反了权利和义务的认定。 A、将未曾发生的销售提前入账 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、未将已抵押的存货披露 D、待摊费用摊销期限不恰当 7 ．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ) 。 A ．存在或发生 B ．权利和义务 C ．表达和披露 D ．估价或分摊 8 ．下列（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。 A ．年前开出的支票是否均在年前入账 B. 预付账款是否真实 C ．存货的跌价损失是否已经抵减 D ．存货是否有充作抵押 9 ．下列审计程序或概念，( ）必须运用在审计实施阶段。 A ．了解内部控制和符合性测试 B ．重要性 C.分析性复核 D．实质性测试 10．下列各项中，( ）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A ．累计折旧账户余额看来是合理的 B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C ．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 11．会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。 A ．在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更 B ．不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明 C ．以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较 D ．在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因 12．管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的（）认定。 A ．估价或分摊 B ．表达和披露 C ．权利和义务 D ．存在或发生
审计准则与法规【重点】 审计准则重点 为方便大家复习，故整理此重点，基本涵盖所有主观题的内容，答案来源PPT以及毕博上其他材料，仅供大家参考，若有不妥之处，还请见谅。 1.审计法规的三个层次 （一）法律层次（通过人大立法程序建立的） 如：《宪法》《注册会计师法》主要规范社会审计《审计法》主要规范国家审计(94/06) 《会计法》85/93/99（7条） （二）行政法规 由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布 如：《审计法实施条例》1997/2010 经济责任审计的两个(暂行)规定(审计署起草，国务院发布）《企业财务会计报告条例》 （三）部门规章 由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布 如：《国家审计准则》2010；经济责任审计的两个暂行规定实施细则2000 ；《注册会计师执业准则》2006；《审计署关于内部审计工作的规定》2003；《审计署关于内部审计工作的规定》2003 2.国家审计准则的演变和现状（此题是结合了老师三个章节PPT的内容，较为零散，大
家自己整合一下） （1）1996年12月38条审计规范 （2）2000年审计署1、2号令 1号令2000年1月《中国国家审计准则序言》《中华人民共和国国家审计基本准则》《审 计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》《审计机关审计复议的规定》2号令2000年8月《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则（试行）》《审计机关审计报告编审准则》《审计机关审计复核准则》 （3）2001年8月审计署3号令（发布日实施） 《审计机关专项审计调查准则》《审计机关公布审计结果准则》《审计机关审计人员职业道德准则》《审计机关审计档案工作准则》《审计机关国家建设项目审计准则》 （4）2003年11月审计署5号令(2004年2月1日实施) 《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》； （5）2004年4月审计署6号令(2004年4月1日在署机关和派出机构试行)《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》 （6）2008年8月审计署7号令发布日生效 审计署关于废止部分审计规章的规定
一、股票的基本概念和投资程序 1、什么是股票？ 股票是股份公司发给股东证明其所入股份的一种有价证券，它可以作为买卖对象和抵押品，是资金市场主要的长期信用工具之一； 2、股票的种类 A 股：A股的正式名称是人民币普通股票。它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人（不含台、港、澳投资者）以人民币认购和交易的普通股股票； A股中的股票分类： 绩优股：绩优股就是业绩优良公司的股票； 垃圾股：与绩优股相对应，垃圾股指的是业绩较差的公司的股票； 蓝筹股：指在其所属行业内占有重要支配性地位业绩优良成交活跃、红利优厚的大公司股票； B 股：也称为人民币特种股票。是指那些在中国大陆注册、在中国大陆上市的特种股票。以人民币标明面值，只能以外币认购和交易；部分股票也开放港元交易； H 股：也称为国企股，是指国有企业在香港 (Hong Kong) 上市的股票； N 股：是指那些在中国大陆注册、在纽约（New York）上市的外资股； S 股：是指那些主要生产或者经营等核心业务在中国大陆、而企业的注册地在新加坡（Singapore）或者其他国家和地区,但是在新加坡交易所上市挂牌的企业股票； 日本：日经指数 香港：恒生指数 台湾：台湾海峡指数 美国：道琼斯指数
3、如何开户？ A、到证券公司分别建立证券账户和资金账户，方可进行证券买卖，缺一不可；投资者买卖证券，都会在证券账户中如实地反映出来。开户步骤如下： （1）在当地证券登记公司或其代理处购买开户申请表并按表要求填写； （2）将填写好的开户申请、有效证件及开户费交与工作人员； （3）经确认无误后，即可领取A股证券账户。 B、证券营业部可为投资者代办沪深两市的证券帐户，凭已办理的证券账户开设资金帐户。投资者可同时把工、农、中、建四大国有商业银行的储蓄卡与营业部的资金帐户联通，通过银证转帐可实现全市范围内的资金存取； C、证券帐户开好后，然后办理网上交易、电话交易开通手续，以后就可以通过网上交易、电话远程交易。如果采用网上交易，可以在家里自己在证券公司的网站免费下载正版的股票行情分析软件和交易软件； D、开户手续办好后，当天或次日就可以开始买卖股票。 4、开户后领取的证件 沪深股东卡各一张 证券资金账户卡 所属证券客户资料 记住交易密码和资金密码 5、股票开户需要的费用和资金 沪市A股帐户开户费为40元，深市A股帐户开户费为50元，合计90元；一般开资金帐户是免费的。目前资金帐户中的资金量是没有限定的。 6、交易规则 A、成交时，价格优先的原则：较高价买进的申报，优先于较低价买进的申报；较低价卖出的申报，优先于较高价卖出的申报； B、股票交易单位为股，每100股为一手，委托买卖必须以100股或其整倍数进行； C、涨跌幅限制： 交易所对股票交易实行价格涨跌幅限制，涨跌幅比例为10％， 其中ST股、*ST股和S股价格涨跌幅比例为5％； 股票上市首曰不受涨跌幅限制； D、 T+1：T即交易曰，T+1即交易曰后的第二天。所谓的T+1即当天买入的股票不能在当天卖出，需待第二个交易曰方可卖出；不过当天卖出股票可在成交返还后再买进股票，即资金的T+0回转，但提取现金还是要等到第二曰； E、 T+0：指的是当天买入股票可以当天卖出，当天卖出股票又可以当天买入；这是炒股的一种技巧，即当投资者手上持有部分股票和部分现金时，完全可以在手中现有的股票冲高时卖出，并在其向下回落时将卖出的股票在低位买回来，收市时，持股数不变，但资金帐户上的现金增加了，反之亦然，可以先低价买入，当日冲高时卖出。
认定的类别 1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报和披露相关的认定 （二）以存货为例说明认定的含义 比如，甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目（金额）1000万元，根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种含义： （1）财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，没有多记一分。 （2）财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在
财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元，一分不多一分不少。 （3）甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记一分。 （4）甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。言外之意，存货没有受到留置权限制，没有被抵押或作为担保物。 （三）各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 4、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
最新中国注册会计师审计准则目录（具体可至https://www.doczj.com/doc/881142497.html,/查阅） 中国注册会计师鉴证业务基本准则 审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则 审计准则第1111号--审计业务约定书 审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制 审计准则第1131号--审计工作底稿 审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑 审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑 审计准则第1151号--与治理层的沟通 审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通 审计准则第1201号--计划审计工作 审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 审计准则第1212号--对被审计单位使用服务机构的考虑 审计准则第1221号--重要性 审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序 审计准则第1301号--审计证据 审计准则第1311号--存货监盘 审计准则第1312号--函证 审计准则第1313号--分析程序 审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法 审计准则第1321号--会计估计的审计 审计准则第1322号--公允价值计量和披露的审计审计准则第1332号--期后事项 审计准则第1341号--管理层声明 审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作 审计准则第1411号--考虑内部审计工作 审计准则第1421号--利用专家的工作 审计准则第1501号--审计报告 审计准则第1502号--非标准审计报告 审计准则第1511号--比较数据 审计准则第1521号--含有已审计财务报表的文件中的其他信息 审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告 审计准则第1602号--验资 审计准则第1611号--商业银行财务报表审计 审计准则第1612号--银行间函证程序 审计准则第1613号--与银行监管机构的关系 审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑 审计准则第1631号--财务报表审计中对环境事项的考虑 审计准则第1632号--衍生金融工具的审计 审计准则第1633号--电子商务对财务报表审计的影响 审阅准则第2101号--财务报表审阅 其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 其他鉴证业务准则第3111号--预测性财务信息的审核
一．基础知识与基本概念 1. 第一代移动通信系统的主要特点是利用模拟传输方式实现话音业务；系统无线信道的随机变参特征使无线电波受多径快衰落和阴影慢衰落的影响 2. 第二代蜂窝移动通信系统以数字传输方式实现话音和低速数据业务。 3. 第三代蜂窝移动通信系统以更高速的数据业务和更好的频谱利用率为目标，采用宽带CDMA为主流技术，目前已形成两类三种空中接口标准，即WCDMA - FDD（简称WCDMA）、WCDMA - TDD（简称TD-SCDMA）和CDMA2000。 它的主要特点是：（可能多选题） 1) 新型的调制技术，包括多载波调制和可变速率调制技术； 2) 高效的信道编译码技术，除了沿用第二代的卷积码外，还对高速数据采用了Turbo 纠错编码技术； 3) Rake接收多径分集技术以提高接收灵敏度和实现软切换； 4) 软件无线电技术易于多模工作； 5) 智能天线技术有利于提高载干比； 6) 多用户检测技术以消除和降低多址干扰； 7) 可与固定网中的电路交换和分组交换网很好地相适应，满足各类用户对话音及高、中、低速率数据业务的需求。 4. “双工”两种方式：当收信和发信采用一对频率资源时，称为“频分双工”（FDD）；而当收信和发信采用相同频率仅以时间分隔时称为“时分双工”（TDD）。 5. “多址”（Multi Access）技术：是指在多信道共用系统中，终端用户选择通信对象的传输方式，在蜂窝移动通信系统中，用户可以通过选择“频道”、“时隙”或“PN码”等多种方式进行选址，它们分别对应地被称为“频分（Frequency Division）多址”、“时分（Time Division）多址”和“码分（Code Division）多址”，简称FDMA、 TDMA和CDMA. 6. 发信功率及其单位换算： 1 dBW = 30dBm 7. 无线接收机的灵敏度是接收弱信号能力的量度，通常用μv、dBμv、dBmW表示； 电压电平（μv和dBμv）或功率电平（dBm） 8. 三阶互调干扰的特点（可能多选题）： 1) 将发信频谱扩大了三倍； 2) 三阶互调产物以三倍（dB）数增加； 3) 互调产物对接收系统的影响应按被干扰系统的多址方式决定； 9. 香农定律：香农（shannon）信道容量公式可以用来论证信噪比，信道带宽和信道容量之间的关系，即： a) P?C=Blog2? 1+r???
审计责任、审计目标和审计认定
第三讲审计责任、审计目标和审计认定 【重点】掌握注册会计师的法律责任类型及预防措施；掌握审计总体目标和具体目标；掌握审计认定分类与含义。 【难点】审计认定在审计工作中的具体应用。 【预计课时】3 一、审计责任 1、CPA的工作责任 [1]遵循审计职业道德规范； [2]按照审计准则的规定计划和实施审计工作； [3]搜集充分适当的审计证据； [4]根据审计证据发表恰当的审计意见。 2、CPA的法律责任 注册会计师严格遵循独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真与谨慎，通过实施适当的审计程序和审计方法，能够将会计报表中重大的错、漏报揭示出来。但由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错、漏报都揭示出来。 对于未查出的错、漏报，注师是否应负责任？关键是看未能查出的原因是否源于注师自身的过失或欺诈。如果因过失未能揭示重大错、漏报，或者因欺诈而给第三者造成了经济损失，注师应承民事责任甚至是刑事责任。 ◆思维拓展训练：注册会计师法律责任逐步加重的社会原因？ ——消费者利益的保护主义兴起；基于“深口袋”理论的审计保险论的运用；注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。 ◆基于职业谨慎的“应有关注”（Due-care）和“合理保证”是否 有助于减轻CPA的法律责任？ 法律责任表现法律后果 违约责任未能达到合同条款的要求赔偿（支付违约金） 过失责任普通过失没有完全遵循审计准则罚款、行政处分 重大过失 完全没有遵循或没有按审计 准则的主要要求执业 民事责任（赔偿、道歉等）
欺诈责任故意出具附有不恰当的审计 意见的审计报告 视情节轻重给予警告、罚 款、暂停业、吊销证书、民 事责任、刑事责任 三、法律责任的预防 谨慎选择委托单位，深入了解委托单位的业务；严格签订审计业务约定书（责、权、利）；、遵循独立审计准则和职业道德的要求；招收合格的业务助理、聘请懂行的律师；投保责任险。 扩展：会计报表责任险—会计责任，注册会计师职业责任险—审计责任。 四、审计目标概述 审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，是审计工作的指南。审计目标受制于审计对象，还取决于审计属性、审计职能和审计委托者对审计工作的要求。 ●审计总目标是对会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一 贯性表示意见。 ●审计具体目标必须根据被审单位管理当局的认定和审计总目标 来确定。 五、被审单位管理当局对会计报表的认定 认定是理解审计真谛的钥匙！ 会计报表认定与审计总目标→审计具体目标→审计程序→审计证据→审计工作底稿→审计报告 （一）认定的概念 1．认定：是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。管理层认定包括与各类交易和事项相关的认定、与期末余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。 2．审计目标和被审计单位管理当局的认定关系：注册会计师的基本职责就在于确定其认定是否合理，即再认定。 审计是对被审单位管理当局的认定进行再认定。 3．被审计单位管理当局的认定方式：明示性认定和暗示性认定 Case：资产负债表列示的“存货100万元”。 明示性认定：
中国注册会计师审计准则第1332号 审计准则第1332号——期后事项解读 第一章总则 为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，制定本准则。对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关事项，本准则不予规范，而是由《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责任》作出规范。然而，这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。（新增） 财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。 适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项，将其区分为下列两类： （一）对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项； （二）对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。 审计报告向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。 第二章定义 >> 期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 >> 类型包括调整事项与非调整事项 >> 前者是指资产负债表日已经存在的事项[跨期事项/根在上期/需调整]，后者是指资产负债表日后才出现的事项[彻头彻尾都在期后/需披露]。 财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。 审计报告日，是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。 财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。 第三章目标 注册会计师的目标是： （一）获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映；
《审计专业相关知识》考试大纲 第一部分宏观经济学基础 一、概论 【初级资格考试要求】 （一）市场失灵与政府干预 1、掌握市场失灵的几种情况：公共物品、外部性、不完全竞争和不完全信息，及其对经济资源配置的影响 2、熟悉政府干预市场失灵的手段 3、了解宏观经济学的产生和研究对象 4、了解政府干预经济的主要阶段 （二）国民收入核算 1、掌握总供给与总需求的含义 2、掌握国内生产总值、国民生产总值、国民生产净值、国民收入、个人收入和个人可支配收入的含义及其相互关系 3、掌握国民收入核算的收入法和支出法 4、熟悉储蓄与投资恒等式 （三）宏观经济政策目标 掌握宏观经济政策的四个目标：物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡 二、财政政策分析 【初级资格考试要求】 （一）财政收入
1、掌握财政收入的分类 2、掌握税收和公债的含义、分类及运用 3、熟悉非税收入的内容 （二）财政支出 1、掌握财政支出的功能分类 2、掌握购买性支出和转移性支出的含义 3、熟悉影响和确定财政支出规模的主要因素 4、了解购买性支出和转移性支出对社会再生产和经济活动的影响 5、了解我国财政支出结构的发展变化以及如何优化我国的财政支出结构（三）财政政策分析 1、掌握财政政策的目标 2、掌握财政政策的类型 3、熟悉财政政策的“挤出效应” 4、熟悉相机抉择的财政政策及其运作机理 5、熟悉财政政策的内在稳定器作用 三、货币政策分析 【初级资格考试要求】 （一）金融体系 1、掌握金融市场的要素、类型和功能 2、熟悉金融机构体系的一般构成和作用 3、了解我国现行的金融机构
（二）货币政策分析 1、掌握货币政策目标 2、掌握货币政策工具的原理与运用 3、熟悉宏观金融风险管理和微观金融风险管理 4、熟悉货币政策目标的统一与冲突 5、了解金融风险管理体制和一般程序 第二部分企业财务管理一、财务管理基础 【初级资格考试要求】 （一）财务管理概述 1、掌握财务活动的过程 2、掌握财务管理的含义与内容 3、掌握财务管理的职能 4、熟悉财务关系的类型 5、熟悉财务管理的目标 （二）货币时间价值 1、掌握货币时间价值的原理与应用 2、掌握复利终值和现值的计算与运用 3、掌握年金的类型及终值和现值的计算与运用 4、熟悉货币时间价值的复杂情况的计算与运用 5、了解货币时间价值的特殊情况的计算与运用
2009-9-9 2 §2.1-2.2 注册会计师审计准则、职业道德 理解审计准则的概念、注册会计师道德准则规范；掌握独立审计准则概念和框架，独立审计准则的内容。 掌握独立审计准则概念和框架，独立审计准则的内容；注册会计师道德准则规范。 审计特征、审计职能和审计作用分别是什么？审计的主体有哪些？ 课堂讲授 如何理解独立原则？ 通过讲解基本能理解审计准则的概念、注册会计师道德准则规范；掌念和框架，独立审计准则的内容。 由案例引出讲解，并在讲解中穿插相应的案例，学生更能掌握本章的基本知识。
[旧课复习] 上节课讲解了审计的概论 1、审计的产生与发展； 2、审计的定义 （1）审计特征：独立性、权威性 （2）审计职能：经济监督、经济鉴证、经济评价 （3）审计作用：制约性作用、建设性作用 （4）审计对象 3、审计主体：国家审计机关和人员、内部审计机构和人员、民间审计组织 和人员 [新课导入] 通过一个案例分析引入注册会计师必须遵守执业准则、相应的职业道德的重要性。 [教学新知] §2.1-2.2 注册会计师审计准则与职业道德 引导案例： 银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994年6月17日，公司的股票在深交所上市。上市6年内公司资产总额从1．97亿元增至24．3亿元，股本从7，400万股扩张至50，526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。 2001年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104，962．6万元，少计费用4，945．34万元，导致虚增利润77，156．7万元，其中1998年虚增利润1，776．1万元，1999年虚增利润17，781．86万元，2000年虚增利润56，704．74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。调整以后的2001年中报显示，股东权益由年
第三讲审计责任、审计目标和审计认定 【重点】掌握注册会计师的法律责任类型及预防措施；掌握审计总体目标和具体目标；掌握审计认定分类与含义。 【难点】审计认定在审计工作中的具体应用。 【预计课时】3 一、审计责任 1、CPA的工作责任 [1]遵循审计职业道德规范； [2]按照审计准则的规定计划和实施审计工作； [3]搜集充分适当的审计证据； [4]根据审计证据发表恰当的审计意见。 2、CPA的法律责任 注册会计师严格遵循独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真与谨慎，通过实施适当的审计程序和审计方法，能够将会计报表中重大的错、漏报揭示出来。但由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错、漏报都揭示出来。 对于未查出的错、漏报，注师是否应负责任？关键是看未能查出的原因是否源于注师自身的过失或欺诈。如果因过失未能揭示重大错、漏报，或者因欺诈而给第三者造成了经济损失，注师应承民事责任甚至是刑事责任。 ◆思维拓展训练：注册会计师法律责任逐步加重的社会原因？ ——消费者利益的保护主义兴起；基于“深口袋”理论的审计保险论的运用；注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。 ◆基于职业谨慎的“应有关注”（Due-care）和“合理保证”是否有助于 减轻CPA的法律责任？
三、法律责任的预防 谨慎选择委托单位，深入了解委托单位的业务；严格签订审计业务约定书（责、权、利）；、遵循独立审计准则和职业道德的要求；招收合格的业务助理、聘请懂行的律师；投保责任险。 扩展：会计报表责任险—会计责任，注册会计师职业责任险—审计责任。 四、审计目标概述 审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，是审计工作的指南。审计目标受制于审计对象，还取决于审计属性、审计职能和审计委托者对审计工作的要求。 ●审计总目标是对会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表 示意见。 ●审计具体目标必须根据被审单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 五、被审单位管理当局对会计报表的认定 认定是理解审计真谛的钥匙！ 会计报表认定与审计总目标→审计具体目标→审计程序→审计证据→审计工作底稿→审计报告 （一）认定的概念 1．认定：是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。管理层认定包括与各类交易和事项相关的认定、与期末余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。 2．审计目标和被审计单位管理当局的认定关系：注册会计师的基本职责就在于确定其认定是否合理，即再认定。 审计是对被审单位管理当局的认定进行再认定。 3．被审计单位管理当局的认定方式：明示性认定和暗示性认定 Case：资产负债表列示的“存货100万元”。 明示性认定： ①存货这项资产是存在的（存在或发生）； ②存货的正确余额是100万元（估价或分摊）。 暗示性认定： ③被审计单位对这些存货都拥有所有权（权利和义务）； ④所应报告的存货均已包括在内（完整性）； ⑤存货的使用不存在任何限制（若会计报表附注未作出与该认定相反的有关说明）（表达与披露）。 （二）认定种类 （1）存在或发生 定义：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，
1100-鉴证业务基本准则 1鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 3预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 4标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 5职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。 6证据的充分性：是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 7鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 8重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。 9检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 10鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告 1101号—总体目标和审计工作的基本要求 1注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。 2财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。