“财政预算公开与防治腐败“三地研讨会
第一专题：财政预算公开的法律依据和现实意义
预算公开的法律基础和现实意义澳门特别行政区廉政公署关冠雄
2010年8月26－27日黑龙江·哈尔滨
预算公开的法律基础和现实意义
关冠雄1目次
一、緒論二、預算公開的基礎法律制度及監督三、預算的審核、通過、執行及效力四、澳門特別行政區財政預算的原則、組成及修改五、對當前澳門預算公開的思考及展望
关键词: 预算(budget) 透明度(transparency) 审计(auditing) 《基本法》(Basic Law)
四川试行社保基金预算预决算信息将逐步公开(2010-07-21 成都晚报)、中央预算重点支出争取明年按项公开(2010-06-24 北京日报) 、政府预算公开，最低要求是不做假账(2010-06-22 长江日报)、高强：预算要反映民意接受本报专访，称推动政府预算公开条件已成熟(2010-06-17 新京报)、叶平：预算公开只怕“欲盖弥彰”(2010-06-07 东湖评论) 、预算公开审议就是“阳光”防腐(2010-06-03 新民晚报)、深圳市财政委通报市财政预算情况各部门预算“两会”后公开(2010-05-27 南方日报)、政府部门明年全部晒预算涉密单位除外；5月底前须公开预算的45个部门大多数已公示，市公安局等部门尚未公布(2010-06-01 新京报)、四部委首次公开部门预算住房保障支出『花钱』多2010-04-06 每周文摘) ...
财局复议员预算执行质询(2010-07-24 澳门日报)、审计署依法审计政府帐目监察部门编制预算但无修改权(2010-07-28 澳门日报)、澳门馆预算够神秘开幕之时才肯讲
1现任廉政专员办公室顾问及对外事务工作组组长, 亦为澳门大学法律学院访问讲师。
(2010-01-20 正报)、审议明年工作大纲及预算草案民署谘委倡完善小区设施(2010-08-10 澳门日报)民署谘委会特别会议审议明年工作大纲及预算(2010-08-03 濠江日报)、立会通过2008年预算执行报告(2010-07-21 市民日报)、明年财案获一般性通过预算收入524亿料赌税增一成八(2009-11-27 澳门日报)…
香港今日公布预算外界预计将行赤字财政(第一财经日报2009-02-25日的报导) 陈家强表示香港今年面临预算考验(中国证券报2009-02-02日的报导) 、香港特区新预算案获批全年公共开支预算达３２００亿港元(据中国证券报2009-04-24日的报导)、陈鉴林：推广预算公开香港经验可借鉴全国政协委员、香港立法会议员陈鉴林表示，预算的监督和审核有利于政府的透明(2010-03-14 新京报日的报导)…
从三地的不同报章媒体的标题，可以见到我们对预算公开的背景都不尽相同。从一个公务员、领导、主管及人员的角度来看，尤其大陆法系的国家，预算及财务的相关规定似乎是大大小小的限制，甚至以为是官僚的产物。但从程序合法性原则来看，可以肯定是有需要的。在港澳，公款的运用，确实有着大大小小的法律规限。而规限和保障，也只是角度不同而矣。预算公开审议，也是“阳光政府”的体现，同时亦可防止腐败的发生。
对一个市民来说，政府预算又好像是很遥远的事。但其实，自我们呱呱落地，一开眼所见到的即有可能是政府医院，即使是在私家医院，又或出生登记，以至稍后入学，我们也享有免费教育; 以至工作时需纳税等等，无不涉及公共资源
的正确及有效运用!
一、绪论
政府(国家)预算，从不同的角度来看，它会有不同的内涵。必须承认，无论是民主国家抑或社会主义国家，预算都是政治的产物，是施政的重要机制。从社会学的角度来看，它又是一种社会分配和调整的机制。从经济学角度来说，它又代表着国家对资源的配置，是国家从社会经济中吸收、转移一部分的资源，来解决公共品的供给、矫正外部预性等问题。而从广义的财政学来说，政府预算又与政府的公共选择理论(public choice theory)、公共支出理论(public expenditure theory)、宏观经济及财税政策等功能息息相关。涉及国家的采购政策、财政政策、多级及多层次政府的分权和分工、甚至国际支出的协调等。幸然，从澳门这个小城经济来说，过往这些因素都不太突出。可以简单地说，政府(国家)预算就是反映政府施政计划的主要文件，一方面它说了政府究竟做了多少工作及那些事情，另一方面它又显示政府如何及究竟耗用了多少的资源。而澳门的预算，在模式上属欧洲型，但它又不同于荷兰的依赖“预算商業原则”(commercial principles of budgeting)的模式及西班牙的拉丁美洲型(Latin Amercian Type)，在监督上过往较依赖一个司法化的机制:审计及行政法院。回归后，基于绩效的考虑及《基本法》的规定成立审计署，澳门的预算模式于是进入了一个较新及弹性的形式2。
从宏观角度看，可以总结预算法律制度是公共管理制度的一部分。在法律技术上，公共的财政管理制度又包括采购
2请参阅黄世鑫的《民主政治与国家预算》(1990,台北温洲街国家政策研究中心)第36至第37页。
管理、财产管理、各部门的组织运作与编制的管理、帐目管理等等范畴。而上述各管理范畴，都受着连串不同的法律规定约束，由上到下、纵横错落、由一般到具体的不同位阶法律所组成3。同时，这些行政的规章及行为，都一般性地受到《行政程序法典》的约束，如在预算的透明度方面九九年的修订的《行政程序法典》4，就一般性地确立了开放行政原则(第六十七条)。当然，另一方面《法典》亦提供了弹性的法律依据，如非官僚化原则及效率原则(第十二条)。类似的制度，亦可见于各国不同的行政信息公开法律制度中。
预算公开，相对于澳门特区总账目的审查来说，是行政当局财政活动的事前监督机制之一，同样系实现财政透明度和建立良好政府治理所必须，所谓财政透明度就是要求政府财政预算过程的透明公开，依法及时、充分及有系统的揭露财政信息。公开性的基础，是制度化和法规化，使各级政府的财政关系以制度或法规形式加以规定，并公之于众5，强调向社会大众公开政府的结构与职能、财政政策的目的、公共部门财务与财政预测等6。在国外，这些规定都会体现在不同的法规中，如《美国的权力下放法案》、《行政会议法》、德国的《税收分配法》等等。而在澳门，除上《行政程序法典》
3例如在采购管理方面，相关的主要法律有:第23/2000号行政法规(规定澳门特别行政区的政府部门按行政长官批示或法律明确规定须签署的一切行为及合同，必须在财政局内签立)、第74/99/M 号法令(核准公共工程承揽合同之法律制度)、第63/85/M号法令(规定购置物品及取得服务之程序)、第122/84/M号法令(订定购置物业及获取服务之工程费支出规则）、第5/2006号行政长官公告(命令公布中华人民共和国就二零零三年十月三十一日在纽约通过的《联合国反腐败公约》的适用所作之批准书及通知书，以及上述公约的中文正式文本及相应的葡文译本)、第34/2000号行政命令(订定必须有一名检察院代表出席开标的公共工程承揽价金限额)、第8/2006号行政长官批示(订定澳门特别行政区公共实体购置车辆的价格、汽缸容积及马力规格)、第54/2000号行政长官批示（关于在属于澳门特别行政区公共实体的计算机设备内安装计算机程序的使用授权书）、第39/GM/96号总督批示(订定行政当局在信息方面之活动之若干协调机制)、以及第52/GM/88号总督批示(订定本地区行政当局购置不动产之程序)，等等。
4经十月十一日第57/99M号法令核准。
5请参阅《中外财政法律制度比较研究》/ 齐守印, 杨敏主编. (法律出版社, 2006)
6请参阅世新大学行政管理系徐仁辉教授的“台湾财政透明度的研究”。
外，预算的透明度都体现在我们大大小小不同的行政组织及编制的法律、行政行为的法律，以及行政授权及运作等多个及多层次的法律中7。
而上述的不同法律，根据核准法规的公布与格式第3/1999号法律规定，任何法律、行政法规、立法会决议、行政命令及行政长官对外规范性批示、澳门特别行政区主要官员对外规范性批示、以"中国澳门"名义签订的有关国际协议、行政长官施政报告、各级行政立法司法官员的任免，以及其它对外发生效力及依法应公布的其它任免事项，都必须公布于《政府公报》第一组的法规，否则不产生法律效力。（第三条及第四条）。即使适用于澳门特别行政区的国际协议、而不同的政府的公告及声明，亦须公布于《公报》第二组。这无疑亦增加了政府预算及财政相关法律的透明度。
在国际法方面，澳门并没有参与直接相关的组织。但根据国际货币基金(the International Monetary Fund)于1998年订定的「健全财政透明度施行守则」(the Code of Good Practices on Fiscal Transparency)，要做到财政透明有四个重要的工作和指标，（一）角色与责任的澄清(Clarity of Roles and Responsibilities)，即界定政府的结构与功能，政府的职责，以及政府与其它经济部门的关系; （二）公开信息的取得(Public Availability of Information)，强调完整财政信息的定期公开。（三）预算编制、执行与报告的公开(Open Budget Preparation, Execution and Reporting)包含在预算过程中所需要的各类信息; 以及（四）对完整性的保证(Assurances of
7这里指的是广义的法律，即包括现行的法律、行政规章、各级官员的批示或命令等。由于篇幅的关系，这里只能选择较重要的作为分析。
Integrity) 关于财政信息的质量与对财政信息的独立审查8。
由于本场研讨会主题及时间所限，以下本人仅能就预算的法律如何作出规范的部分作出简要的介绍。在内容上，预算制度主要包括编制、执行、管理及监督等范畴。大概这里大家比较关心的，是法律及法制中对预算的监督。在澳门，预算的公开及透明度相对较高，各部门的预算及政府的总预算，都能适时地公布于《政府公报》(市民及传媒可于相关网站内轻易取阅)内，以供公众监督。而其它的信息，如界定政府的结构与功能，说明政府的职责的组织法律，各部门的组织法规及人员编制，预算及修改等法律及信息，以及各公务员从考入公职、晋升及委任等相关数据，都可以轻易及免费从第一及第二类的政府公报及政府的网页中查阅9，这是法律所强制规定的做法10。这对清晰政府及其人员的角色与责任，以及信息的透明度，有着重要的作用。
在财政信息完整性的保证方面，除内部的监督机制(各部门的资源管理单位)外，不同的机制如中央的备案机制，行政长官及经济财政司司长的政策协调及监督，立法会不同的、连续的监督方式，财政局的编制、执行及监督职能，不同位阶的法律的规限，都起着积极的作用。两个独立行政机关当局(廉政公署及审计署)的外部监察，例如廉政公署在行政申诉及刑事调查中所担当的职能、审计署就《2008年度政府帐目审计报告》，以及立法会就各年《财政年度预算案》和《年度预算执行情况的报告》的政治、法律技术及财务角度的分析和公开讨论11。这监察制度的详情及内容，本人留待第二
8请参阅International Monetary Fund, 2001, "Code of Good Practices on Fiscal Transparency"。
9请参阅https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/web/guest/welcomepage 及https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/Search/Default.aspx?t=A 。10请参阅第3/1999号法律。
11请参阅其第1/IV/2009号及第1/IV/2010号意见书立法会第二常设委员会在去年十二月十日就
及第三场研讨同事详述。
可以说，尽管预算公开原则没有通过明确的法律确立，但从各项的法律制度中均已充分显示。以下，我们将对预算法律的具体内容作较深入的介绍。
二、预算公开的基础法律制度及监督
澳门法律体制为一个源自欧洲的大陆法传统，所有政府对外的行政行为，都必须以法律为依据，并遵守相关的立法规定，接受多方面的监督。在预算范畴方面，主要的法律有《基本法》、第41/83/M号法令所规范的《预算纲要法》(分别经第49/84/ M号法令、第61/86/M号法令、第22/87/M 号法令及第6/2006号行政法规修改)、规范公共财政管理制度的第6/2006号行政法规12、每年的《年度的预算法律》及其它不同位阶的单行法规，如强制使用澳门币作支付信用卡及类似工具之付款的第16/95/M号法令、修改本地区总预算第七章名称及在开支分类增加一项目的第55/90/M号法令、将本地区总预算之结算及收入有关款项之小数凑成整数的第57/87/M号法令、订定采用支票作为一般缴付政府收入规则（经第58/98/M号法令修改）的第3/82/M号法令、关于准备二零一零年度政府施政方针、澳门特别行政区预算和行政当局投资与发展开支计划的日程表的第191/2010号行政长官批示、订定公共行政范畴的部门及机构支付公共开支以及透过出纳活动提取款项时所使用的工具的第388/2006号行政长官批示(支付开支的工具)、订定澳门特别行政区公共行政部门的预算修改及补充预算的相关步骤的第347/2006
《2010年财政年度预算案》和上月所公布有关《2008年度预算执行情况的报告》(https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/agenda/cn/201007.htm 及https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/download/2008-exe-c.pdf)。
12详见https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/bo/i/2006/17/rega-6-2006.pdf。
号行政长官批示、订定「确定及必要开支的负担」的各项开支的第325/2006号行政长官批示、订定登录在《行政当局投资与发展开支计划》的活动间的拨款转移程序的第40/2007号经济财政司司长批示、核准关于处理取得财产和劳务开支、常设基金帐目内开支及公款退回和返还的指引的第1/2007号经济财政司司长批示、核准公共收入及开支经济分类的指示，以及公共开支职能分类的指示的第66/2006号经济财政司司长批示，等等。从这些法规的名称及技术用语，不难看到都是一些很细致及操作性强的规范。
除《绪论》中的各监督机制外，在监督的规范中要一提的，是第6/2006号行政法规第八十条所规定的预算的内部监控机制。除部门及机构应实施有效的内部监控机制外，财政局按其组织法及在该法所定的职权范围内，对部门及机构作出内部审计及开支结算的监督。内部审计报告书须送交经济财政司司长及审计所针对的部门或机构的监督实体(第八十一条)。违反预算编制及执行的规定，以及违反有关公共开支的许可或支付的规定者，如不能因特别情节而免责，则因应缺失的严重性，课最高$10,000.00（澳门币壹万元）的罚款。如发生亏空、挪用公款或其它有价物，又或不当支付，则强制责任人退回违法行为所涉及的款项，而实施违法行为的行为人亦需承担连带责任。构成刑事的，亦会追究刑事责任。
除此之外，审计署亦具监察权限。根据第11/1999号法律第三条（职责）规定:审计署对澳门特别行政区政府预算执行情况进行审计监督，对澳门特别行政区总帐目撰写审计报告; 除此之外，审计署对审计对象的预算执行情况和决算，
预算外资金的管理和使用情况如资产、负债、损益及其帐目，财政收支和财务收支，以及有关公帑是否均按照恰当权限发放及支付，作出审计监督。审计署还可对审计对象进行"衡工量值式"的审计监督，即对其在履行职务时所达到的节省程度、效率和效益进行审查。除其经费全由公帑支付的实体外﹐审计署的审计对象还包括每年过半数收入来自政府者和每年不足半数收入来自政府但书面同意成为审计对象者。同时，澳门特别行政区行政长官为公众利益得以书面授权审计长向任何被特许人进行审计监督。
在权限方面（上述法律第五条），审计署可以接收由财政局送交的澳门特别行政区的总帐目及各项周年帐表，对其进行审核；要求审计对象的部门负责人或任何人员作出解释，或提供执行职务所需的数据，以便审计署履行其职责；要求审计对象按照规定报送预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其它与财政收支或财务收支有关的数据；翻查审计对象的任何簿册、文件或记录，并取其摘录，而毋须缴付任何费用；取得审计对象的人员所管辖的所有记录、簿册、凭单、文件、现金、收据、印花、证券、物料及任何其它政府财产；并得向检察院通告其认为适当的任何事宜。
三、澳门特别行政区财政预算的审核、通过、执行及效力
每年年初，澳门特区政府都会透过行政长官批示，正式定出准备翌年度政府施政方针、预算和行政当局投资与发展开支计划的日程表，并着手编制财政预算、决算(《基本法》第六十四条第四款)。
以今年为例，根据今年的行政长官的批示13，预算的准备日程为：至二零一零年六月二十八日——财政局将用作编制二零一一年财政年度特区总预算提案的格式，包括有关「行政当局投资与发展开支计划」之资料，连同有关的填写指引一并寄予各部门；至二零一零年七月十六日—经有权限实体审核后，各个部门填写二零一一年财政年度开展的「行政当局投资与发展开支计划」之资料送交财政局；至七月三十日——各个部门连同上述已填妥的格式（不包括「行政当局投资与发展开支计划」之格式），向财政局递交获监督实体一般性批准的预算提案；至七月三十日——财政局向土地工务运输局送交由各机关提供的提案数据，该数据关乎由土地工务运输局施行和/或跟进的工程、研究、计划或方案；至八月十六日——土地工务运输局分析各机关交来的各项提案，以便确定评估成本、施工期及参与方式，并送交财政局一份总提案，该提案包括实施条件，特别是预估之施工阶段；至九月六日——财政局呈交为订定二零一一年度澳门特别行政区预算提案的开支和收入总值、按经济分类编号分列每章的总负担之建议；至九月十七日——财政局告知关于载于二零一一年澳门特别行政区预算各部门及各自治机构所能得到的“公营部门——转移”金额的最后决定；至十月八日——各部门及自治机构的权限机关核准预算草案并呈具监督权限的实体根据行政长官既定指引审议该预算案，以及送财政局听取意见；至十月二十九日——向行政长官呈交二零一一年财政年度预算案、政府施政方针计划、行政当局投资与
13今年为第191/2010号(关于准备二零一一年度政府施政方针、澳门特别行政区预算和行政当局投资与发展开支计划的日程表)行政长官批示，详见https://www.doczj.com/doc/898821935.html,.mo/bo/i/2010/26/despce-191-2010.pdf。
发展开支计划（PIDDA/2011）及澳门特别行政区综合预算（OR/2011）。
在十一月前，行政长官会批准向立法会提出有关财政收入或支出的动议(《基本法》第五十条第十四款)，正式向立法会提交财政预算、决算(《基本法》第六十四条第四款)，以便由立法会作出审议，并根据《基本法》第七十一条第二款审核、通过政府提出的财政预算案；审议政府提出的预算执行情况报告。倘若预算法律得到通过，行政长官得签署立法会通过的财政预算案，将财政预算、决算报中央人民政府备案(《基本法》第五十条第三款)。根据第41/83/M号法令（《预算纲要法》）第十一条第一款规定，澳门特别行政区财政预算须透过立法会的法律予以执行，且须于预算所指之经济年度开始时执行。”
但倘若立法会拒绝通过政府提出的财政预算案或行政长官认为关系到澳门特区整体利益的法案﹐经协商仍不能取得一致意见时，行政长官经征询行政会的意见﹐可解散立法会。但必须向公众说明理由，而且行政长官在其一任任期内只能解散立法会一次(《基本法》第五十二条)。这时候，为了应付实际的需要，澳门特区行政长官在立法会未通过政府提出的财政预算案时，可按上一财政年度的开支标准批准临时短期拨款(《基本法》第五十三条)14。从这简短的分析，熟识宪法的人都不难理解当中的公开性、政治监督和作用。
另一方面，根据《基本法》，澳门特区可保持财政独立，澳门特区财政收入全部由澳门特区自行支配，不上缴中央人民政府。中央人民政府不在澳门特区征税(第一百零四条)。
14详见: 赵汝民，2010年由行政公职局举办的《公共会计及财政预算课程》教材第4至5页。
但澳门特区的财政预算必须以量入为出为原则，力求收支平衡、避免赤字，并与本地生产总值的增长率相适应(《基本法》第一百零五条)。政府的财政自治，相对于立法会来说，又体现于澳门特区立法会议员只可以提出不涉及公共收支、政治体制或政府运作的议案，凡涉及政府政策的，在提出前必须得到行政长官的书面同意凡的议案(《基本法》第七十一条)。
在预算范畴的主要法律中，还包括规范（包括享有行政或财政自治权的部门及机构的财政活动的管理、监察及责任）公共财政管理制度的第6/2006号行政法规。在第41/83/M号法令及第6/2006号行政法规中，订定了有关本地区总预算及公共会计之编制及执行、管理及业务帐目之编制，以及公共行政方面财政业务之稽查规则。这两部法律都适用于一般机构、行政自治机构及自治机构。
有关这三类机构的定义及特点，以下有必要作一简单解说。所谓的一般机构，又称为非自治部门，在一般情况下，此类部门及机构不具备行政或财政自治权，例如：行政暨公职局、新闻局、经济局等等。非自治部门的特点主要包括：没有本身收入预算、本身开支预算包括在特区总预算内、没有本身资产、对于部门开支之结算权限属于财政局、可设立常设基金，作出支付紧急或小额开支、无须独立编制年度《管理帐目》提交审计署等（第6/2006号行政法规第四十五条）。非自治部门开支之结算，部门领导可在管理权限范围内许可开支，将许可的开支，填写指定的申请表（格式M/6），并附同具合法及依据的建议书，最迟于开支发生翌月最后一日前送交财政局，财政局须在十五天对申请作出核对，尤其有关的法律依据及符合财政规则。如申请符合规定，会发出相关
的支付许可; 倘不符合条例，会退回相关部门，并列明须剔除的开支;而有关开支的处理者须对延误支付开支承担责任（第6/2006号行政法规第四十六条）。
而所谓的行政自治机构，则是指具备本身财务行政部门，有权独立处理财政及行政事务，惟其接受的收入未能承担部门大部份（或全部）的开支。例如：海关、体育发展局、文化局等等（第6/2006号行政法规第四十八条）。享有行政自治权机构的特点主要包括：没有本身收入预算、本身开支预算包括在特区总预算内、没有本身资产、部门拥有对开支之许可及结算权限（需监督实体授予）、根据部门开支需要每月向财政局申请拨款、每年之管理结余必须退回特区政府库房、须独立编制年度《管理帐目》，并提交审计署、行政自治部门拨款之取得（第6/2006号行政法规第四十九条及第五十条），享有行政自治权的部门及机构在一定的情况下及根据相关的规定，可要求财政局发放金额不高于有关预算拨款尚未到期的十二分之一的拨款。这十二分之一的预留款项是十分重要的，因为在开支的许可及结算中，享有行政自治权的部门及机构应向财政局提交有关已作出支付的文件，明确指出已完成的手续及其法律依据。如在一个月的附加期内仍未遵守上点规定，则随后的发放拨款申请将予退回。如证实欠缺有关十二分之一的预留款项，除例外情况外，可全部或部分拒绝给予发放拨款的许可。如证实已作出的开支严重违反第6/2006号行政法规第十八条所规定的要件，则可拒绝随后一次的发放拨款申请，而其后的开支亦须预先取得财政局的许可，直至有关情况符合规范为止。（第6/2006号行政法规第五十条及第五十一条）这时候，财政局亦須立即
将上款所指拒绝发放拨款的情况通知主管的监督实体，由该监督实体命令纠正导致拒绝发放拨款的缺失15。这里，亦可瞥见财政局作为中央内部监督机制的。
行政及财政自治机构，是指具体独立的行政及财政权，能够在部门的权限范围内，对开支作出核准、结算及支付。例如：廉政公署、民政总署、房屋局等等。（第6/2006号行政法规第五十三条及第五十七条）。其特点主要包括：拥有本身收入预算、拥有独立之财政预算、部门拥有对开支之结算及支付权限、每年之管理结余无须退回特区政府库房、须独立编制年度《管理帐目》，并提交审计署、可因应部门的性质，设立专属的会计格式等。但如何才可以成为自治机构，根据相关的法律规定，仅在证明行政自治制度适合部门及机构的管理的情况下，部门及机构方可享有行政自治权。部门的本身收入、指定收入及共享收入的总额不少于部门总开支30%。明显的例子如《澳门特别行政区基本法》规定享有财政自治权的部门及机构。自治机构的其中一个特点，就是具有多类的收入如本身的收入、指定收入、共享收入、预算拨款、信贷收入及管理结余(第6/2006号行政法规第五十八条)。本身的收入包括本身特定活动的收入、本身财产的收益，以及将该等财产转让及对之设定权利的所得、所获得的赠与、遗产及遗赠得、根据法律或合同应属其所有的任何其它收益等，例如：民政总署（第6/2006号行政法规第五十九条）。指定收入是指征收金额均给予自治机构的收入，例如澳门基
15一般要件（第2006号行政法规第十八条）一、给予开支许可前须审查下列要件：（一）具法律依据；（二）符合财政规则；（三）符合效率、效力及经济原则。二、具法律依据是指已具备许可有关开支的法律，而符合财政规则是指有关开支已作预算登录、已备有预留款项及已作适当的开支分类。三、给予开支许可时，应考虑开支的效益及优先次序，以及开支所带来的生产率增长，以便藉最少支出获取最大收益。
金会。其特点是以指定收入名义征收之款项超出去年度澳门特别行政区财政预算之最初预计时，则超出最初预计的部分被视为默示追加，并对相应之开支项目作同等调整。（第10/2006号法律第十一条第三款）、如出现上款规定之情况，则新增之金额须每月在由财政局局长签署并公布于《澳门特别行政区公报》之声明书内列明。（第10/2006号法律第十一条第四款）、（第6/2006号行政法规第六十条）。而共享收入是则指在任一项或一组收入的征收所得中，由多个自治机构分享，又或由一个或多个自治机构与澳门特别行政区分享的收入，例如澳门的社会保障基金（第6/2006号行政法规第六十一条）16。
一般以为，限制支出是财政管理的重要手段。事实上，收入的限制及公开也是对行政活动监察的重要机制。试想，容许各部门非公开及随意开征费用，往往就会引起不少不当的行为及不必要的争执。所以，第41/83/M号法令(《预算纲要法》)第十七条及第十八条规定，一切收入均须在财政预算中登录才能予以结算及征收。
另一个重要的预算执行原则，根据《预算纲要法》第十六条规定，就是应以最低成本取得最大社会收益及效用。在预算执行方面，如属自治机关、自治基金组织及具有行政自治权之机关，由负责预算资源管理之实体进行监察；其它机关或机构，由财政局根据其组织法规进行监察。在预算的执行上，立法者还规定了严格会计系统(第6/2006号行政法规第六十九条）及记帐方式（第41/83/M号法令第二十五条），只有个别的自治机构(如澳门金融管理局、邮政储金局、邮政
16详见: 陈日鸿，2008年的《公共会计及财政预算课程》教材第4至5页。
局、退休基金会、汽车及航海保障基金及澳门基金会)，基于本身职能的特性，须受权责发生制会计制度约束。
事实上，在执行上给予开支许可前，法律规定须审查下列要件：（一）具法律依据；（二）符合财政规则；（三）符合效率、效力及经济原则。具法律依据是指已具备许可有关开支的法律，而符合财政规则是指有关开支已作预算登录、已备有预留款项及已作适当的开支分类。同时，给予开支许可时，应考虑开支的效益及优先次序，以及开支所带来的生产率增长，以便藉最少支出获取最大收益（第6/2006号行政法规第十八条）。许可开支属行政长官的权限，一般可予授权17，但不影响赋予享有财政自治权的部门及机构的行政管理委员会的本身职权。部门及机构的机关及领导人如未预先审查所承担的负担是否符合上条所规定的要件，须对有关负担负责（第6/2006号行政法规第十九条）。而任何开支必须在财政预算内登录才能作出承担、许可及支付。这是预算执行中的一个重要的规定。而随着中央计算机化的记录，开支的许可手续一般都不可以“事后”补做。当开支是用于处理取得财产和劳务开支的指引时，还应遵守第1/2007号经济财政司司长批示。
值得一提的是，在出纳及支付形式上，原则上应以特区获准执行活动之信用机构兑付的支票或非现金的支付方式办理（经由第58/98/M号法令修改之第3/82/M号法令第一条），对现金的控制，以避免现金的交付中可能出现的许多不当情况。而且，原则上特区公共行政之机关及机构（包括具法律人格者）、具行政及财政自治权之基金、市政厅(民政
17特首向各司长、各司长向各局级部门、各局级领导向下属领导及主管的授权，都可以在上述的《澳门特区政府公报》纲页中索阅。
总署)、公营企业及其它公法人、公共服务之特许企业或由本地区公共行政当局监督或控制之企业，均不得以非本地货币负债或结算债务，或从第三人处收取非本地货币（第16/95/M 号法令第三条）。这就是日常中先行代支支付有关费用的困难所在。更重要的，是第16/95/M号法令第七条还规定，违反收取非本地区法定货币的，如归责于自然人者，课以澳门币最低五百元及最高五千元之罚款；如违法行为归责于法人者，课以澳门币最低五千元及最高十万元之罚款。对本地区公共行政之部门、机构、机关（包括具法律人格者），具行政及财政自治权之基金、市政厅(民政总署)及其它公法人之公务员、服务人员或工作人员所实施之违法行为，根据有关通则进行纪律程序。而且，课处该法令规定之处罚，不影响倘有之刑事程序!
为克服上述规定在实践中的欠灵活性，非自治机构及自治机构可设立常设基金，为作出紧急或小额开支，而除非经适当说明理由，否则一般金额不超过有关拨款的十二分之一的常设基金（第6/2006号行政法规第二十六条）。而取得财产及劳务且金额不超过澳门特别行政区财政预算案每年所定限额开支，亦可由常设基金帐目支付。而处理常设基金帐目开支的指引，则载于第1/2007号经济财政司司长批示附件二18。
18如下:
a) 本指引适用于设立和管理非财政自治部门和机构的常设基金，以及经适当配合后，适用于自治机构。
b) 非自治部门和享有行政自治权部门和机构的常设基金的设立，须由经济财政司司长透过批示许可，批示订定每年给予常设基金金额和委任负责管理常设基金的行政委员会成员。
c) 常设基金的行政委员会由三名成员组成，其中一名成员必须为有关部门的行政和财政范畴的负责人。
d) 常设基金的设立、补足和退款导致给予部门和机构相应拨款项目的调动。
e) 常设基金的余额应最迟于有关年度十二月三十一日退回库房。
f) 在任何情况下，当特区预算于经济年度初未能公布时，可根据上年度拨款内登录的金额，
在预算执行中，最值得关注的规定之一，就是在取得工程及增添财货与劳务的开支制度的法律依据，与此相关的规定如上述的第6/2006号行政法规《公共财政管理制度》、第122/84/M号法令《有关工程、取得财货及劳务之开支制度》、第63/85/M号法令（规范提供财货或劳务合同的法律制度）、第30/89/M号法令（修改《有关工程、取得财货及劳务之开支制度》）、第74/99/M号法令（规范公共工程承揽合同的法律制度）、第325/2006号行政长官批示（订定属“确定及必要开支的负担”的各项开支）、行政长官订定各主要官员权限内的财政及财产资源管理的开支许可限额批示，以及各主要官员及各级官员将权限转授予的批示等。
在这些规定中，都必然会明确地规定了许可开标权限(例如第215/2000号行政长官批示第一款第一项规定廉政专员许可开标的权限不超过澳门币10,000,000圆)、判给权限(例如第215/2000号行政长官批示第一款第二项廉政专员许可判给权限不超过澳门币6,000,000圆等)、豁免开标权限、签立书面合同的权限，以及豁免公开竞投的情况。原则上，在任何开支上都应咨询多家公司的报价，以示公允。在跨财政年度开支方面，除法定的情况都强制由行政长官批示核准。公共工程开标金额超过一千万的，都应有检察官列席开标等。只有在例外的情况，开支才可作追认及追溯。这些都是澳门预算在执行上的重要性。
由常设基金帐目支付开支。
g) 调动银行账户的支票和其它文件最少由两名行政委员会的成员签署，在其出缺或不能视事时，由其替代人签署。
h) 已支付开支的证明文件正本应列有编号，获批阅及按有关负担的经济分类分组，并在有关部门或机构存档。
四、澳门特别行政区财政预算的原则、编制及修改
在原则性的规定中，与上述预算公开及透明度原则相关的，还有《基本法》第105条的「量入为出」为原则外，《预算纲要法》中还规定了以下的原则: 年度性原则（第41/83/M 号法令第3条）、单一性及整体性原则（第41/83/M号法令第4条）、平衡原则（第41/83/M号法令第5条）、不指定用途原则（第41/83/M号法令第7条）及总预算原则（第41/83/M 号法令第6条）。
各原则在监督及管理方面都有着重要的作用，例如平衡原则，是《基本法》第105条的「量入为出」为原则的落实和体现，即本地区总预算应预测负担一切开支所需之资源，普通收入不得少于普通开支。而不指定用途原则，则是指在本地区总预算内，不得分配任何收入负担某些特定开支。然而，如因财政自治或其它特别理由，法律明确规定分配某些收入负担某些特定开支时，则不受该规定约束。而这些原则，在各国(地)一般的预算法中都存在，大同小异，在此略述19。跟公开原则相关的，有总预算原则，又称为毛预算原则或不补偿原则，它要求须在不扣除征收之负担或任何其它性质之负担之情况下，将各项经评估之收入总额登录于本地区总预算内。而各项开支之总额须在不作任何扣除之情况下，登录于本地区总预算内，采用单式会计，使总预算能真实、公开及透明地反映各部门及各职能的支出及收入状况，供公众监督。
在预算的组织及编制方面，按照整体性原则的要求，澳
19过往，澳门亦有着审计法院的司法见解, 例如仍具参考价值的第1/95/SFP号意见书(parecer)及第31/DCP-SDP/1995号传阅文件(circular)，与澳门法律传统近似的参考书目及司法见解可参阅Guilherme d’Oliveira Martins等人着的《预算框架法释义及评论》(“Lei de Enquadramento Or?amental anotado e comentada)第53页至127页。
第四章财政法规制度 一、单项选择题 1、由征税机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的财政收入计费方式是（）。 A、集中汇缴 B、直接缴库 C、统一缴库 D、分级缴库 2、在不可预见的紧急情况发生时，对于不能从其他供应商处采购的货物或服务，可以采用的采购方式是（）。 A、公开招标 B、单一来源采购 C、竞争性谈判 D、邀请招标 3、以下不属于指定政府集中采购目录和采购限额标准的部门是（）。 A、国务院 B、国资委 C、自治区政府 D、直辖市政府 4、根据《政府采购法》的规定，下列各项关于政府采购的表述中，不正确的是（）。 A、政府采购具有保护民族产业的功能 B、政府采购中采购人具有审查政府采购供应商资格的权利 C、邀请招标是政府采购的主要采购方式 D、政府采购中采购代理机构具有依法发布采购信息的义务 5、对预决算的监督按照监督的种类不同进行分类，不包括（）。 A、对预算编制的监督 B、对预算执行的监督 C、对预算审核的监督 D、对预算调整的监督 6、《预算法》规定，（）对中央和地方预算、决算进行监督。 A、全国人大及常务委员会 B、国务院财政部门 C、国资委 D、公安机关 7、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责定期向国务院报告中央和地方预算执行情况的是（）。 A、全国人民代表大会 B、全国人民代表大会常务委员会 C、国务院统计部门 D、国务院财政部门 8、与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体属于（）体系。 A、中央预算 B、地方预算 C、总预算 D、部门单位预算 9、预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户，这种支付方式称为（）。 A、财政直接支付 B、财政授权支付 C、财政委托支付 D、财政集中支付 10、预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户，这种财政收入的收缴方式称之为（）。 A、直接缴库 B、集中汇缴 C、汇总缴库 D、分期缴库 11、下列关于政府采购监督管理部门的说法中，错误的是（）。 A、政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构 B、政府采购监督管理部门不得评价政府采购人员的职业素质和专业技能 C、政府采购监督管理部门不得参与政府采购项目的采购活动 D、采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系 12、下列各项关于政府采购方式的表述中，属于单一来源采购的是（）。 A、采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式 B、采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式 C、采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择标中标供应商的采购方式 D、采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
第三章合同法律制度答案(同名47571)
合同法答案 【例3-1-1】答案：BC 解析：婚姻（婚姻法），收养（收养法），监护（民法通则）等有关身份关系的协议，不适用《合同法》的规定。融资租赁合同属于《合同法（分则）》列明的有名合同。中华人民共和国境内的企业，个体经济组织，民办非企业单位等组织与劳动者之间，以及国家机关，事业单位，社会团体和与其建立劳动关系的劳动者之间建立劳动关系，订立，履行，变更解除或者终止劳动合同，适用《劳动合同法》。 【例3-1-2】 解析：该合同属于双务合同、有偿合同。根据合同法的相关规定，双务合同是指合同当事人双方相互享有权利和承担义务的合同；有偿合同是指当事人一方享有合同规定的权益，必须向对方当事人偿付相应代价的合同； 【例3-2-1】 解析：该信的内容是要约，因为符合要约的构成要件，即：发出对象明确具体，内容确定，有数量和价款，所以是要约。（1）郝强
当即回复表示不要，为拒绝要约，则要约失 效。 （2）如果郝强同学在5天内未作任何表示，为未在规定的期限内做出答复，则要约失 效。 （3）张飞向郝强打电话将产生要约撤回的效 力。 （4）该合同可以成立。因为确定了承诺期限 的要约为不可撤销的要约，故该要约是不可 撤销的，郝强又在规定的期限内做出了答 复，所以该合同可以成立。 【例3-2-2】答案：C 解析本题考核合同成立的相关规定。采用合同书形式订立合同，当事人没有在合同书上签字盖章的，只要一方当事人履行了主要义务，对方接受的，合同仍然成立。 【例3-2-3】答案CD 解析】(1)乙公司的市场开发计划采取了保密措施，甲公司的行为侵犯了乙公司的商业秘密;(2)甲公司和乙公司尚在洽谈过程中，合同尚未成
第四章财政法律制度 【考情分析】 本章在考试中所占的分值比重为15~30分之间，虽知识结构完整但内容相对抽象且考点分散，因此考生在学习过程中需重点把握住三节的核心考点，围绕核心考点展开切勿孤立地记忆。 明确学习本章的目的：为了通过考试。 第一节预算法律制度 一、预算法律制度的构成（★） 我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。 （一）《预算法》 现行的《预算法》为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。（单选、多选） 地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。 （二）预算法实施条例 国务院于1995年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。 总结： 法律制度制定时间施行时间 预算法预算法实施条例【例题多选题】关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（）。 A.《预算法》是我国第一部财政基本法律 B.现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过 C.《预算法实施条例》是国务院制定并由全国人民代表大会审议通过的 D.《预算法实施条例》于1995年11月22日起施行 二、国家预算（★） （一）概念 国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。 国家预算原则： 1.公开性 2.可靠性 3.完整性 4.统一性 5.年度性 （二）国家预算的作用 1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。 【例题单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（）。
会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 一、会计与会计法（法律法规）会计法律制度的构成。 会计的本质是对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计的基本职能是进行会计核算，实行会计监督。 广义的会计法是指国家颁布的有关会计方面的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规等。狭义的会计法专指全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》。 会计法是调整会计关系的法律规范。会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国会计法》，1993年12月29日、1999年10月31日两次对《会计法》作了修改。 二、会计法律制度的构成内容 目前，我国的会计法规体系基本形成了以《会计法》为主体的具有中国特色的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。其基本构成如下： (一)会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国现行的会计法律是1985年1月21 日第六届全国人大常委会第九次会议通过、根据1993年12月29日第八届全国人大常委会第五次会议《关于修改(中华人民共和国会计法)的决定》修正、1999年10 月31日第九届全国人大常委会第十二次会议修订的《会计法》。它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。 1、《会计法》的立法宗旨（法律法规）会计法律制度的构成。 《会计法》第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。” 2、《会计法》的适用范围 《会计法》第二条规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。” （二）会计行政法规 会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。如国务院发布的《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》，国务院批准、财政部发布的《企业会计准则》等。会计行政法规在法律效力上仅次于《会计法》。 (三)国家统一的会计制度 国家统一的会计制度，是指由主管全国会计工作的行政部门——财政部就会计工作中的
第四章财政法律制度试题 姓名：学号____________ 成绩： ____________ 一、单项选择题 1. 下列选项中，不属于我国国家预算体系的是( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 中央预算 B. 省级(省、自治区、直辖市)预算 C. 县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算 D. 县级以上地方政府的派出机关预算 2. 下列关于预算体系组成的表述，错误的是( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 地方预算由省、自治区、直辖市预算组成 B. 部门单位预算是指部门、单位的收支预算 C. 总预算包括本级预算和本级政府行政隶属的下一级政府的总预算 D. 预算组成不受限制，可随意编制 3. 根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 6级 B. 3级 C. 4级 4. 根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是 (https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 具体编制中央预算、决算草案 B. 具体组织中央和地方预算的执行 C. 审查和批准中央预算的调整方案 D. 具体编制中央预算的调整方案5. 按照分享程度划分，我国的预算收入( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 仅包括中央预算收入 B. 仅包括中央预算收入和地方预算收入 C. 仅包括中央和地方共享收入 D. 包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入 6. 我国国家预算收入的最主要部分是( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 税收收入 B. 依照规定应当上缴的国有资产收益 C. 专项收入 D. 其他收入 7. 根据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会常务委员会负责的是 (https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )。 A. 监督中央和地方预算的执行 B. 审查和批准中央预算的调整方案 C. 审查和批准中央预决算 D. 具体组织中央和地方预算的执行 8. 乡级政府编制的决策草案，由( https://www.doczj.com/doc/898821935.html, )审批。 A. 国务院 B. 县级以上人民政府 D.5级
第三章旅游合同法律制度 【学习目的和要求】 旅游合同是旅游法律关系当事人之间为实现旅行游览的目的，签订的明确相互权利和义务的协议。在市场经济体制中，旅游合同对保护当事人合法权益，维护旅游市场秩序正常运行具有积极地促进作用。旅游合同的订立和履行有利于旅游企业规范自身的业务行为, 也有利于国家对旅游企业进行宏观调控。本章主要学习和掌握：旅游合同的订立和履行；旅游合同变更、解除、转让和终止；违反旅游合同的责任。 【考核要求】 （一）旅游合同的概念 1?识记：（1）旅游合同的概念；（2）旅游合同的种类。 2?领会:旅游合同的特征。 （二）旅游合同的订立和履行 1?识记：（1）旅游合同的订立程序；（2）旅游合同的订立原则； （3）旅游合同履行的原则；（4）旅游合同的担保。 2?领会:（1）旅游合同的内容；（2）旅游合同的生效要件； （3）旅游合同被确认无效和被撤销后的法律责任。 3?应用：旅游合同欠缺生效要件的法律后果。 （三）旅游合同变更、解除、转让和终止 1?识记：（1）旅游合同变更和解除的概念； （2）旅游合同变更和解除的法律责任。 2?领会:（1）旅游合同转让和终止的概念； （2）旅游合同转让的相关法律规定。 （四）违反旅游合同的责任 1?识记：（1）违约责任的概念和特征；（2）严格责任原则。 2?领会:（1）违约责任的免除；（2）违约责任的承担方式。 【教学内容】 第一节旅游合同概述 一、旅游合同的概念、特征和作用 （一）旅游合同的概念与特征 旅游合同是指旅游法律关系当事人之间为实现旅行游览的目的，签订的明确相互权利和义务的协议。
其法律特征： 1?旅游合同关系的主体是具有平等资格的当事人。 2.旅游合同的内容是在旅行游览业务活动中双方当事人约定的旅游权利和旅游义务。 3?旅游合同关系的客体是主体为实现一定旅游活动而约定的旅游权利和旅游义务所指向的事物，即旅游消费构成的食、住、行游、购、娱所指向的事物。 （二）旅游合同的作用 1.旅游合同是保护当事人合法权益的法律依据 2.旅游合同是维护社会旅游秩序的行为规范 3.旅游合同是保障提高旅游经济效益的法律措施 4.旅游合同是保障社会主义市场经济正常运行的法律手段 二、旅游合同的种类 （一）提供劳务的旅游合同 （二）财产转移的旅游合同 （三）完成工作的旅游合同 第二节旅游合同的订立和履行 一、旅游合同的订立 （一）订立旅游合同的原则 （二）订立旅游合同的程序 （三）旅游合同的内容 1.当事人名称或者姓名和住所 2 .标的 3.数量和质量 4.价款和酬金 5.履行的期限、地点和方式 6 .违约责任 7 .解决争议的方法 （四）格式条款 格式条款，是指当事人为了重复使用而预先拟定并在订立合同时未与对方协商的条1?格式条款的利弊
第四章预算法律制度 测试题 姓 名： 一、单项选择题 （本类题共 20 分，每小题 1.0 分。多选、错选、均不得分。 ） 第 1 题、地方各级预算上下级之间有关收人和支出项目的划分以及上解、 返还或者补助的具体办法， 由（ ） 确定。 A 、上级人大 B 、上级人大常委会 C 、上级政府 D 、上级政府与下级政府协商 第 2 题、各级政府应当在每一预算年度至少（ ）向本级人民代表大会或者其常务委员会报告预算的执行 情况。 A 、 1 次 B 、 2 次 C 、 3 次 D 、 4 次 第 3 题、国家预算收入中最主要的组成部分是（ ）。 A 、税收收入 B 、依照规定应当上缴的国有资产收益 第 4 题、 所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算， 科目都应按统一的口径、程序计算和填列，体现了国家预算的（ ）。 A 、公开性 B 、可靠性 C 、完整性 D 、统一性 第 5 题、我国预算法规定，我国的国家预算共分为（ ）。 A 、三级 B 、两级 C 、五级 D 、七级 第 6 题、下列不属于国务院财政部门的预算管理职权的是（ ）。 A 、具体编制中央预算、决算草案 B 、编制中央预算调整方案 C 、提出中央预算预备费动用方案 D 、具体编制中央预算的调整方案 第 7 题、下列关于地方各级政府预算表述正确的是（ ）。 A 、 地方各级政府预算由本级各部门和直属单位的预算组成 B 、 地方各级政府预算不包括下级政府向上级政府上解的收入数额 C 、 地方各级政府预算不包括上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额 D 、 地方各级政府预算不包括直属单位的预算 第 8 题、下列关于全国人民代表大会的预算管理职权的表述中不正确的是（ ）。 A 、 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 B 、 批准中央预算和中央预算执行情况的报告 C 、 改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议 D 、 撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令 第 9 题、与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等各部门的预 算职权不包括（ ）。 A 、各部门编制本部门预算、决算草案 B 、组织和监督本部门预算的执行 C 、接受国家有关部门的监督 D 、定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况 第 10 题、在财政法的体系中，处于核心法、骨干法地位的法是（ ）。 A 、预算法 B 、政府采购法 C 、国库集中收付制度 D 、税法 第 11 题、政府为满足社会公共需要而取得财政收入的最佳形式是（ ）。 A 、货币发行 B 、举借公债 C 、税收 D 、专卖收入 第 12 题、中央预算由（ ）负责审查和批准。 A 、全国人民代表大会 B 、全国人民代表大会常务委员会 C 、国务院 D 、财政部 第 13 题、我国各级预算都要实行（ ）的原则。 A 、收支平衡 B 、收支差异 C 、收支逆差 D 、收支顺差 第 14 题、下列有关各部门预算管理职权的表述中，不正确的是（ ）。 A 、编制本部门预算、决算草案 B 、组织和监督本部门预算的执行 C 、不定期向上级政府财政部门报告预算的执行情况 D 、定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况 第 15 题、根据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会常务委员会负责的是（ ）。 A 、监督中央和地方预算的执行 B 、审查和批准中央预算的调整方案 C 、审查和批准中央决算 D 、具体组织中央和地方预算的执行 第 16 题、国家预算收入的最主要的部分是（ ）。 A 、税收收入 B 、依照规定应当上缴的国有资产收益 C 、专项收入 D 、其他收入 第 17 题、下列有关各单位预算管理职权的表述中，不正确的是（ ）。 A 、编制本单位预算、决算草案 B 、按照国家规定上缴预算收入 C 、专项收入 D 、其他收入 因此要求设立统一的预算科目， 每个
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
第四章财政法律制度 一、单项选择题 1、我国国家预算管理工作的根本性法律制度以及制定其他预算法规的依据是（） A、《中华人民共和国预算法》 B、《中华人民共和国预算法实施条例》 C、《关于加强中央预算审查监督的决定》 D、《北京市预算监督条例》 2、《预算法实施条例》是由（）制定的 A、全国人民代表大会 B、全国人民代表大会常务委员会 C、国务院 D、财政部 3、我国国家预算现设（） A、中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）四级预算 B、中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）五级预算 C、中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）三级预算 D、中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）、村六级预算 4、我国国家预算年度是指（） A、自公历12月31日起，至次年12月31日止 B、自公历1月1日起，至次年1月1日止 C、自公历1月1日起，至12月31日止 D、自公历12月31日起，至12月31日止 5、下列内容中，不属于中央预算编制的是（） A、本级预算收入和支出 B、上一年度结余用于本年度安排的支出 C、返还或者补助地方的支出 D、上解上级的支出 6、下列各项中，不属于政府财政部门预算拨款应遵循原则的是（） A、按照预算拨款 B、按照规定的预算级次和程序拨款 C、按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金 D、按照各单位需求拨款 7、政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为 A、捐赠收入 B、经营收入 C、非财政性资金 D、财政性资金 8、《中华人民共和国采购法》自（）起施行 A、2000年1月1日 B、2003年1月1日 C、2005年1月1日 D、2007年1月1日 9、标志着我国政府采购制度改革试点工作结束，全国政府采购工作步入新的发展时期的法律法规是（） A、《中华人民共和国政府采购法》 B、《中华人民共和国政府采购法实施条例》 C、《中央投资项目招标代理机构资格认定管理办法》 D、《政府采购促进中小企业发展暂行办法》 10、下列不属于政府采购部门规章的是（） A、《政府采购信息公告管理办法》 B、《国际金融组织和外国政府贷款投资项目管理暂行办法》 C、《北京市政府采购办法》 D、《政府采购促进中小企业发展暂行办法》 11、下列关于政府采购的说法不正确的是（） A、预算外资金是指单位通过各种行政事业性收费、政府采购性基金、政府间捐赠资金等获得的收入，不包括单位各种其他事业收入 B、既有财政性资金又有部门其他资金的配套采购项目，或者有财政拨款或财政补助收入的事业单位和社会团体，也要实行政府采购制度 C、集中采购是我国当前政府采购的唯一执行模式 D、政府采购所说的工程专指由财政性资金安排的建设工程，不包括网络工程、信息工程等与土建无关的工程项目 12、我国政府采购的执行模式为（） A、集中采购 B、分散采购 C、集中采购和分散采购相结合的模式 D、代理购买 13、应作为政府采购主要采购方式是（） A、竞争性谈判 B、询价 C、公开招标 D、单一来源采购 14、政府采购中所应当遵循的公正原则更主要地体现在确定（）上 A、采购人 B、供应商 C、货物 D、开标活动 15、政府采购的主体不包括（） A、政府机关 B、事业单位 C、社会团体 D、国有企业 16、单一来源采购也称（） A、直接采购 B、间接采购 C、一次采购 D、独立采购
第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 会计法律制度：规范会计核算和会计监督行为的法律制度，它是由以《会计法》为核心的一系列法律、法规、准则和制度构成的一个严密的法律体系，是国家权力机关和行政机关依法制定的，调整社会经济活动中会计关系的各种规范性文件的总称。 一、会计法律制度的构成 我国的会计法律制度主要包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。 (一)会计法律 ●概念：是调整我国经济生活中会计法律规范的总称。 ●制定者：全国人大常及其委会 ●地位：是制定其他会计规范性文件的依据；是会计机构、会计人员开展会计工作，进 行会计核算，实施会计监督的基本依据；也是各级有关部门进行会计管理和监督的基 本依据。 ●现行代表：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》 ①《会计法》：，该法共7章52条，主要对会计工作总的原则、会计核算、会计监督、 会计机构、会计人员和法律责任等作了详细规定，它是会计法律制度中层次最高的法 律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。 ②《注册会计师法》：1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席 令颁布，于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。立法宗旨：发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维 护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。主要内 容：规定了注册会计师的考试与注册、注册会计师承办的业务范围和规则、会计师事 务所、注册会计师协会的相关问题，以及与注册会计师有关的法律责任。 (二)会计行政法规 ●概念：是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 ●制定者：国务院制定并发布；国务院有关部门拟订并经国务院批准发布 ●地位：仅次于《会计法》 ●现行代表：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 都是以国务院**号令颁布 (三)国家统一的会计制度 指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。 1、会计规章 ●概念：由财政部制定，并由部长签署命令予以公布的制度办法。 ●制定者：国务院财政部 (财政部第**号令) ●典型代表：财政部第26号《会计从业资格管理办法》、财政部第10号《财政部门实 施会计监督办法》、财政部第33号《企业会计准则——基本准则》等。 2、会计规范性文件 ●概念：财政部制定并发布的文件。 ●制定者：财政部
第四章财政法规制度第一节预算法律制度 单选题： 1.在财政法的体系中，处于核心法、骨干法地位的法是（A ）。 A. 预算法 B. 政府采购法 C. 国库集中收付制度 D. 税法 2.《预算法实施条例》是由（C ）制定的。 A. 全国人民代表大会 B. 全国人民代表大会常务委员会 C. 国务院 D. 财政部 3.所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算，因此要求设立统一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列体现了国家预算的（D ）。 A. 公开性 B. 可靠性 C. 完整性 D. 统一性 4.每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性，进行计算，不得假定、估算，更不能任意编造，体现了国家预算的（C ）。 A. 年度性 B. 公开性 C. 可靠性 D. 完整性 5.我国国家预算体系中不包括（D ）。 A. 中央预算 B. 省级(省、自治区、直辖市)预算 C. 乡镇级(乡、民族乡、镇)预算 D. 县级以上地方政府的派出机关 6.我国国家预算采用了财政法原理中的（C ）原则。 A. 统一领导，分级管理 B. 统一领导，统一管理 C. 一级政权，一级财政 D. 一级人大，一级财政 7.我国预算法规定，我国的国家预算共分为（C ）。 A. 三级 B. 两级 C. 五级 D. 七级 8.我国各级预算都要采用（D ）原则。 A. 借贷平衡 B. 浮动盈亏 C. 大致平衡 D. 收支平衡 9.下列关于地方各级政府预算表述正确的是（A ）。 A. 地方各级政府预算由本级各部门和直属单位的预算组成 B. 地方各级政府预算不包括下级政府向上级政府上解的收入数额 C. 地方各级政府预算不包括上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额 D. 地方各级政府预算不包括直属单位的预算 10.下列关于全国人民代表大会的预算管理职权的表述中不正确的是（D ）。 A. 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 B. 批准中央预算和中央预算执行情况的报告 C. 改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议 D. 撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令 11.下列不属于县级以上地方各级政府预算管理职权的是（C ）。 A. 编制本级预算、决算草案 B. 向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告 C. 批准本级预算和本级预算执行情况的报告 D. 组织本级总预算的执行 12.下列不属于国务院财政部门的预算管理职权的是（B ）。 A. 具体编制中央预算、决算草案 B. 编制中央预算调整方案 C. 提出中央预算预备费动用方案 D. 具体编制中央预算的调整方案 13.与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等各部门的预算职权不包括（C ）。 A. 各部门编制本部门预算、决算草案 B. 组织和监督本部门预算的执行 C. 接受国家有关部门的监督 D. 定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况 14.国家预算收入中最主要的组成部分是（A ）。 A. 税收收入 B. 依照规定应当上缴的国有资产收益 C. 专项收入 D. 其他收入 15.各部门、各单位编制年度预算草案的依据不包括（D ）。 A. 法律、法规 B. 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 C. 本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划 D. 国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 16.中央政府预算草案的编制内容不包括（B ）。 A. 本级预算收入和支出 B. 上级返还或者补助的收入 C. 上一年度结余用于本年度安排的支出 D. 返还或者补助地方的支出
广西财经法规与会计职业道德重点第四章第一节预算法律制度讲 义 第四章财政法律制度 【本章考情分析】 本章在本书中的重要性最低。考点较少，分值一般不会超过10分。主要涉及单选题、多选题和判断题。主要考点为：国家预算的构成、预算管理职权划分和预算组织程序，政府采购的执行模式、当事人及方式。国库单一账户体系、财政收入收缴与财政支出支付方式与程序。 第一节预算法律制度 一、预算法律制度的构成 我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。 （一）《预算法》 《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。 （二）《预算法实施条例》 《预算法实施条例》是行政法规，由国务院制定。 二、国家预算 （一）国家预算的概念 国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。 我国国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。我国的预算收入采取税收等形式，是社会主义经济的内部积累；我国的预算支出，主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。
（二）国家预算的作用 国家预算的作用主要包括三个方面： 1．财力保证作用。国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会 经济政策的有效保证。 2．调节制约作用。国家预算作为国家的基本财政计划，是国家财政实行宏观控制的主要 依据和主要手段。国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡，预算支出的结 构可调节国民经济结构，因而国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接 的制约作用。 3．反映监督作用。国家预算是国民经济的综合反映，预算收入反映国民经济发展规模和 经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。因此通过国家预算的编制和 执行便于监督和掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展。 （三）国家预算的级次划分 我国国家预算级次结构是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括： 1．中央预算； 2．省级（省、自治区、直辖市）预算； 3．地市级（设区的市、自治州）预算； 4．县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算； 5．乡镇级（乡、民族乡、镇）预算 【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定， 可以暂不设立预算。 广西报名官网：广西会计从业资格考试报名网站 掌握会计的基本概念、基本理论本课程作为一门专业基础课，有关的概念、理论很多，对于这些概念一定要准确地理解其含义，对于相关理论不仅要掌握其内容，还有能够灵活 运用。
会计财经法规第四章财政法规制度总结重点 第一节预算法律制度 一、预算法律制度的构成 预算法律制度是指国家通过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关的规章制度。 (一)《预算法》 《预算法》是我国第一部财政差不多法律，是我国国家预算治理工作的全然性法律以及制定其他预算法规的差不多依据。 (二)《预算法实施条例》 《预算法实施条例》是行政法规，由国务院制定。是为了贯彻实施《预算法》，为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则。 二、国家预算 (一)国家预算的概念 国家预确实是经法定程序批准的国家年度财政收支打算，是实现财政职能的差不多手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范畴和方向。 (二)国家预算的作用 1.财力保证作用; 2.调剂制约作用; 3.反映监督作用。 (三)国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。 2.我国的国家预算共分为五级，具体为： (1)中央预算;
(2)省级(省、自治区、直辖市)预算; (3)地市级(设区的市、自治州)预算; (4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算; (5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。 这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算又称为地点预算。 【例题·单选题】我国财政支出组成的级次是 ( )。 A.二级 B.三级 C.四级 D.五级 【答案】D 【例题·判定题】国家预算实行一级政府一级预算。( ) 【答案】√ (四)国家预算的构成 1.中央预算 中央预确实是指中央政府预算，由中央各部门(含直属单位)的预算组成，包括地点向中央上解的收入数额和中央返还地点或者补助地点的数额。 2.地点预算 地点预确实是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。 3.总预算 总预确实是指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支打算汇总编成的预算。 4.部门单位预算
税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4
第四章财政法律制度(DOC) 第四章财政法律制度 一、单项选择题 1.我国国家预算的级次分为（）。 A . 3级B. 4级 C. 5级 D . 7级 2.下列选项中，不属于全国人大常委会的预算管理职权的是（）。 A.编制中央预算、 决算草案 B ?审查和 批准中央预算的调整方案 C.审查和批准中央决算 D .监督中 央和地方预算的执行 3.关于预算调整方案，下列表述错误的是 （）。
A .预算调整方案由政府财政部门负责具体编制 B ?预算调整方案应当列明调整的原因、项 目、数额、措施及有关说明 C .预算调整方案经本级政府审定后，提请上级政府财政部门审查和批准 D ?各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案 4.下列采购活动中，适用《政府采购法》调 整的是（）。 A ?某事业单位使用财政性资金采购办公用品 B .某军事机关米购军需品 C .某省政府因严重自然灾害紧急采购救灾物资 D ?某省国家安全部门采购用于情报工作的物资 5.根据《政府采购法》的规定，政府采购的主体范围不包括（）。 A .国家机关 B ?国有企业 C .事业单位 D ?团体组织 6.根据《政府采购法》的规定，政府采购的主要采购方式应是（）。 A .公开招标 B ?邀请招标 C .竞争性谈判 D .询价 7.货物和服务项目采用招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文
件之日止，不得少于（）日。 A . 10 B ? 15 C ? 20 D ? 30 8.下列货物或者服务，不可以采用单一来源方式采购的是（）。 A .只能从唯一供应商处米购的 B .具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的 C.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 D ?必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10 %的 9.将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（）。 A .国库集中收付制度 B .国库 集中支付制度 C .国库集中收入收缴管理制度 D .现金 管理制度 10.政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为，任何单位或个人无权干预采购活动的正常开展。体现了（）。 A、公开透明原则 B、公平竞争原则 C、公正原则 D、