第一章审计概论
第一节审计的定义和特征
一、审计的定义
审计是国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
从以下几方面理解：
1．审计的主体：审计主机是专职机构和人员
2．审计的授权者或委托者：
国家审计：国家审计机关领导授权
部门、单位内部审计：领导授权
社会审计：被审计单位委托
3．审计的客体（对象）
审计客体或对象是被审计单位能够用财务报表及有关资料表现的全部和部分经济活动。
4．审计依据：法律法规、会计规范、内部规章
5．审计目的
社会审计的目的：对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
6．审计的本质：独立的经济监督、评价和鉴证活动（独立性是审计的本质特征）
二、审计的特征
审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面
（一）独立性
独立性包括：
1.机构独立。不受制，不是下属单位；与被审计单位没有组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。
2.业务工作独立。独立评价、鉴定；精神独立
3.经济独立。经济独立是保证
（二）权威性
权威：权利和威信
审计机构的独立性决定了其权威性
第二节审计的产生和发展
一、政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
西周：审计思想的萌芽，“上计”制度。
秦汉：审计制度的确立阶段，“上计律”
宋朝：审计定名之始。设“审计司”、“审计院”
新中国：
1982年12月4日，第五届人大第五次会议通过新宪法，规定设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月，国务院设审计署，各省级政府设审计厅。
1995年1月1日，实施《中华人民共和国审计法》
（二）国外政府审计的产生和发展
奴隶制度下的古罗马、古希腊、古埃及已有政府审计机构
目前有160多个国家建立国家审计机构。分三种类型：
1）隶属于议会，独立性最强
2）隶属于政府
3）隶属于财政部
二、内部审计的产生和发展
（一）我国内部审计的产生和发展
西周：内部审计雏形，“司会”
新中国：
1984年，审计署提出实施内部审计
1985年10月审计署发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》
（二） 国外内部审计的产生和发展
1975年，德国克虏伯公司实行内部审计制度
1941年，在美国成立国际内部审计师协会（IIA ）
现代内部审计机构的类型：
1） 隶属于董事会
2） 隶属于董事会下的审计委员会
3） 隶属于总经理
4） 隶属于财会部门
三、注册会计师审计的产生和发展
（一） 我国注册会计师审计的产生和发展
注册会计师审计又称社会审计、民间审计、独立审计
1918年，谢霖领取第一号注册会计师证书，并创办了我国第一家会计师事务所-正则会计师事务所。（标志着我国注册会计师制度正式诞生）
1980年，我国注册会计师制度恢复
1993年10月，颁布《注册会计师法》
2006年，中国注册会计师协会发布《中国会计师职业准则》
（二） 国外注册会计师审计的产生和发展
1. 详细审计阶段
16世纪末，地中海沿岸商贸繁荣，民间审计萌芽，
股份公司促进了现代注册会计师审计的产生，1721年的南海公司案，是注册会计师审计产生的催化剂。议会聘请查尔期-期奈尔对该公司账目进行审查，标志注册会计师职业的正式诞生。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了世界上第一个职业会计师团体-爱丁堡会计师协会
该阶段注册会计师审计的特点是：
高 独立性 权威性 低
审计目的：查错防弊
审计对象：会计账目
审计方法：详细审计
审计报告使用人：股东
详细审计又称英国式审计
2.资产负债表审计阶段
从20世纪初开始，美国短期信用发达，银行主要根据资产负债表判断企业偿债能力。为适应银行的需要，审计主要是对资产负债表进行审计。
该阶段注册会计师审计的特点是：
审计目的：通过审查资产负债表，判断信用状况。
审计对象：会计账目+资产负债表
审计方法：详细审计+抽样审计
审计报告使用人：股东+债权人
资产负债表审计又称为美国式审计
3.会计报表审计阶段
从20世纪30年代开始，为满足资本市场的需要，审计对象转向以资产负债表和损益表为中心的财务报表。特点：
审计目的：对财务报表发表意见
审计对象：会计系统+内部控制
审计方法：抽样审计
审计报告使用人：社会公众
4.现代审计阶段（风险导向审计阶段）
从21世纪开始，审计中注意对风险的评估和风险对审计工作的引导。
国际四大：普华永道、安永、毕马威、德勤、
这一阶段审计的特点：
审计组织：集中化
审计方法：抽样审计+风险导向审计+计算机辅助审计
（三）注册会计师审计发展历程的启示
1．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
2．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
3．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征
第三节审计的分类和方法
一、审计的分类
（一）审计按主体分类
1.政府审计
政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法进行的审计。是国家审计机关代表政府依法对国务院各地方、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督。
2.内部审计
内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现
3.注册会计师审计
注册会计师审计又称民间审计、社会审计、独立审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计事务所进行的审计。
在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各负其责，不存在主导与从属关系，不能相互代替
注册会计师审计与政府审计的区别
注册会计师审计与内部审计的区别
（二）按审计目的和内容分类
1.财务报表审计
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见
2.经营审计
经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价
3.合规性审计
合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例
（三）按审计实施的时间分类
1.事前审计
2.事中审计
3.事后审计
另外，按是否规定所审时间分类：
1.定期审计
2.不定期审计
（四）按审计执行的地点分类
1.报送审计，又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要
方式
2.就地审计，又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和
内部审计部门进行审计的主要类型
（五）按审计所依据的基础和技术分类
1．账项基础审计，又称详细审计
2．制度基础审计
3．风险导向审计
注册会计师以审计风险模型为基础审计，成为风险导向审计
二、审计的方法
审计方法是审计人员检查和分析审计独享、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门
手段的总称。
我国审计方法体系包括：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法
（一）审查书面资料的方法
1.按审查书面资料的顺序分为顺查法和逆查法
（1）顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查和核对的方法
优点：方法简单、内容系统而不易遗漏
缺点：工作量大、不易抓住重点
适用：规模小、业务量少、内部控制薄弱
（2）逆查法：又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
优点：抓住疑点重点检查、减少工作量
缺点：审查不够系统、可能遗漏问题
适用：规模大、业务多、内部控制健全
2.按审查书面资料的数量和范围分为详查法和抽查法
（1）详查法。是指通过对原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表逐一进行全面、详细审查而达到审计目的的方法优点：质量高
缺点：效率低
适用：小型企业、行政事业单位、专题审计
（2）抽查法。是指从被审计单位的全部会计资料中，选择其中一部分或一段时期的会计资料进行审查的方法
优点：成本低，效率高
缺点：结论可能以偏概全
适用：规模大，业务复杂，内部控制健全
3.按审查书面资料的技术内容划分
（1）审阅法。审视、阅读
（2）核对法：相互对照检查。证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对
（3）分析法：推理、分解、综合，揭示内在关系
（4）复算法（验算法）。重新计算
（二）证实客观事物的方法
1.盘点法
盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财务物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
盘点法分为直接盘点和监督盘点、全面盘点和局部盘点。（直接盘点和全面盘点适用于现金、有价证券和贵重物品；监督盘点和局部盘点适用于数量多的实物）
2.调节法
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，证明所需证据数据正确性的一种方法
3.观察法
观察法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法
4.查询法
查询法是指审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据
的一种方法。
查询法分为面询和函询
5.鉴定法
鉴定法是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别、获取审计证据的一种检查方法
第四节审计的职能和作用
一、审计的职能
1.经济监督职能最审计基本的职能
2.经济评价职能
3.经济鉴证职能是注册会计师的主要职能
二、审计的作用
1.制约作用
制约作用体现在：揭示差错和弊端；维护财经法纪
2.促进作用
制约作用体现在：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。
3.证明作用
第二章注册会计师职业道德
第一节注册会计师职业道德规范及基本准则
一、注册会计师职业道德规范
（一）注册会计师职业道德的涵义
注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及其职业责任的总称。
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担责任
（二）注册会计师职业道德规范
1.国际会计师联合会职业道德规范《职业会计师职业道德守则》
2.美国注册会计师职业道德规范《职业道德守则》
3.中国注册会计师职业道德规范
1996年发布《中国注册会计师职业道德基本准则》
2002年发布《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则，二是具体要求。
基本原则：包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。二、注册会计师职业道德的基本原则
（一）独立、客观、公正
独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本要求
1.独立
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，包括实质上的独立和形式的上的独立
实质上的独立，又称精神上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有相关信息理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。取注册会计师在他人看来是独立的。
2.客观。中立，没有成见或偏见，不受他人的影响。
3.公正。诚实、公平交易和真实
（二）专业胜任能力和应有关注
1．专业胜任能力
专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
注册会计师不能承接自己不能胜任的业务
2．应有的关注
应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
（三）保密
注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密
（四）职业行为
1.对社会公众的责任
注册会计师应当履行相应的社会责任，维护社会公众利益。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人士和机构组成的整体的共同利益。
2.对客户的责任
客户即被审计单位
第一，竭诚为客户服务
第二，对执行业务过程中获知的商业秘密保密
第三，按照业务约定履行对客户的责任
第四，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务
3.对同行的责任
第一，注册会计师应与同行保持良好的工作关系
第二，注册会计师不得诋毁同行，损害同行利益
第三，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家
以上的会计事务所执业。
第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务
4.其他责任
第一、维护职业形象
第二、不得采取强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务
第三、不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
第四、不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得从客户或通过客户获取任何不正当利益
第五、不得允许他人以本所或本人名义承担业务
第二节独立性
一、独立性的含义
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
在执行审计业务、出具审计报告时注册会计师应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
二、威胁独立性的情形
（一）经济利益
1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接或重大的间接经济
利益
2.收费主要来源于某一鉴证客户
3.过分担心失去某项业务
4.与鉴证客户存在密切的经营关系
5.对鉴证业务采取或有收费的方式
6.可能与鉴证客户发生雇佣关系
（二）自我评价
1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员
或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
（三）关联关系
1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经
理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
2.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务
产生直接重大影响的员工是会计事务所的前高级管理人员3.会计师事务所的高级管理人员或签字注册师与鉴证客户长期
交往
4.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴
证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
（四）外界压力
1.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解
聘威胁
2.受到有关单位或个人不恰当的干预
3.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
三、防范措施
（一）职业、法律或规章产生的防范措施
包括：“入门”要求，继续教育要求、执业监管；外部复核；法律要求
（二）鉴证客户内部的防范措施
包括：如委托者和批准或同意者分离、管理决策的胜任、客户承诺、非鉴证业务的委托程序、审计委员会等
（三）会计师事务所防范措施
1.会计师事务所的总体防范措施
（1）重视和保持独立性
（2）制定有关独立性的政策和程序
（3）内部监督及惩戒
（4）政策和程序的传达
（5）政策和程序的反映
2.承办具体业务时会计师事务所的防范措施
（1）由鉴证小组以外的注册会计师进行复核
（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师
（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论
（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围
（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序
（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组
四、业务期间
业务期间是指自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除业务关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。
在审计业务中，业务期间包括会计事务所对其出具报告的财务报表的期间。
五、特定情况下对独立性原则的运用
（一）经济利益
1.对独立性的影响
直系亲属：是指配偶或父母（含岳父母）、子女或兄弟姐妹。
近亲属：不属于直系亲属的近亲属
2.防范措施
（1）在该人员成为鉴证小组成员之前将直接经济利益处置（2）在该人员成为鉴证小组成员之前将间接经济利益全部或
部分处置
（3）将该鉴证小组成员调离鉴证业务
（二）贷款或担保
会计师事务所从客户获得贷款或担保，如果贷款对鉴证客户或事务所是重大的，则威胁独立性
鉴证小组成员或直系亲属获得贷款或担保，如程序正常则不威胁独立性，包括：房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款、信用卡余额。
（三）与鉴证客户存在密切的经营关系
会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁和外界压力威胁。
（四）家庭和个人关系
鉴证小组成员与鉴证客户的董事、经理或某些特定角色的员工之间存在家庭和个人关系，可能生产经济利益、关联关系或外界压力威胁
（五）与鉴证客户发生雇佣关系
鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组成员或会计师事务所合伙人，则独立性受到威胁（参见关联关系（2））
（六）最近曾在鉴证客户中工作
鉴证小组成员曾经是鉴证客户的董事、经理或员工，则独立性受到威胁（参见自我评价1）
（七）作为鉴证客户的经理或董事
会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，或成为审计客户的秘书，独立性威胁很大，没有防范措施可以将其降至可接受水平
（八）高级职员与鉴证客户之间的长期关系
高级职员长期参与对某鉴证客户的鉴证业务，可能产生关联关系
威胁。
会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师
第三节专业胜任能力与保密
一、专业胜任能力
（一）专业胜任能力的两个阶段
注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，不能宣称拥有不具备的专业知识和经验。
专业胜任能力分为两个阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。
（二）利用其他专家的工作
注册会计师不能提供本人不能胜任的专业服务
如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师等专家寻求技术建议。
注册会计师对专业服务负有最终责任
二、保密
（一）保密义务
注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户信息长期保密
1.保密义务的豁免
第一，取得客户授权
第二，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
第四节收费、佣金与业务招揽
一、收费
（一）收费考虑的因素
（1）专业服务所需要的知识和技能
（2）所需专业人员的水平和经验
（3）每一专业人员提供服务所需的时间
（4）提供专业服务所需承担的责任
（二）或有收费
会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否与多少不得以鉴证工作结果或实现的特定目的为条件
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作成果或实现特定的目的为条件。
（三）
二、佣金
会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人产品或服务而收取佣金。
三、业务招揽
（一）广告、业务招揽和宣传的含义
《注册会计师法》规定，会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。会计事务所和注册会计师不得刊登广告
（二）广告
会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力做广告宣传。但刊登设立、合并、分离、解放、迁址、名称变更、招聘员工等信息。注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限
（三）业务招揽
会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为：（1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；（2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实
（3）与其他注册会计师进行比较
（4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家
（5）作为其他欺骗性的或可能导致误解的声明
（四）宣传
会计师事务所和注册会计师进行宣传时，不得有以下行为：
(1)利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益；
(2)当会计师事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞；
(3)当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所；
(4)当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。
第五节其他职业道德
一、与执行鉴证业务不相容的工作
注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。
会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务，不得为同一家上市公司提供资产评估和审计服务。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。
二、接任前任注册会计师的审计业务
（一）前后任注册会计师的含义
前任注册会计师，是指代表会计师事务对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
后任注册会计师，是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程度较高，且是一项连续业务；而其他鉴证业务如盈利预
测审核、财务报表审阅等业务提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内
（二）客户更换会计师事务所的原因
客户更换会计师事务所的两种不良原因：一种原因是会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争；另一种原因则是注册会计师可能与客户在重大会计、审计问题上存在分歧，客户不认可注册会计师的立场。
在一些情况下，如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了购买审计意见。
（三）接受委托前的沟通
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。沟通内容：
?（1）管理层诚信；
?（2）意见分歧；
?（3）舞弊、违法和内控缺陷等问题；
?（4）变更原因。
（四）接受委托后的沟通
?接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册
会计师进行沟通。
?接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序。
?前任注册会计师所在的会计师事务所可自行决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工
作底稿。
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
第一节中国注册会计师执业准则体系
一、审计准则的含义和作用
（一）注册会计师执业准则的含义
?注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业
标准。
?它是注册会计师职业规范体系的核心，在执行审计业务中必须遵照执行，执行其他业务可以参照执行。
（二）注册会计师执业准则的作用
? 1. 指导工作
? 2. 提高质量
? 3. 维护权益
? 4. 促进交流
二、中国注册会计师执业准则体系的演进
1. 制定执业规则阶段（1991～1993）
2. 建立准则体系阶段（1994～2003）
3. 完善与提高阶段（2004～）
2006年2月15日颁布最新的中国注册会计师执业准则体系，于2007年1月1日开始实施。
三、中国注册会计师执业准则体系的框架结构
（一）执业准则体系的框架结构
?中国注册会计师执业准则与注册会计师职业道德准则并列，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质
量控制准则。
?见图：中国注册会计师执业准则体系图
1，马克思主义： 生命力的根源：以实践为基础的科学性与革命性的统一； 最鲜明的政治立场：马克思主义政党的一切理论和奋斗都应该致力于实现以 劳动人民为主体的最广大人民的根本利益； 最重要的理论品质：坚持一切从实际出发，理论联系实际，实事求是，在实 践中检验真理和发展真理； 最崇高的社会理想：实现物质财富极大丰富，人们精神境界极大提高，每个 人自由而全面发展的共产主义社会； 2，物质与意识谁是本源——唯物主义与唯心主义 思维与存在有无同一性——可知论（有）与不可知论（无） 社会存在与社会意识的关系——唯物史观与唯心史观 回答世界是怎样存在的问题——辩证法（联系的发展的观点）与形而上学 （孤立的静止的观点） 是否承认对立统一学说——唯物辩证法（承认）与形而上学 唯物辩证法——是认识世界和改造世界的根本方法；（矛盾分析法是其根 本方法） 唯心主义宿命论——只强调必然性而否定偶然性； 唯心主义非宿命论——只强调偶然性而否定必然性； 辩证决定论——坚持必然性与偶然性的辩证统一； 主观唯心主义——认为人的认识是主观自生的； 客观唯心主义——人的认识是上帝的启示或绝对精神的产物； 3，运动 世界是物质的，物质是运动的，运动是物质的普遍状态； 运动是物质的根本属性与存在方式；时间和空间是物质运动的存在形式； 不运动的物质导致形而上学；无物质的运动导致唯心主义； 无条件的绝对运动和有条件的相对静止构成了事物的矛盾运动； 4，意识 意识是物质世界长期发展的产物； 是人脑的技能和属性（人脑是意识产生的物质基础）； 意识的源泉是客观世界； 社会实践（劳动）在意识的产生和发展中起决定性作用； 5，量变质变规律——揭示了事物发展形式和状态（量变与质变的依次更替）；
一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性
3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.
审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方 法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产
B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.
口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.
对外经济贸易大学远程教育学院 2012-2013学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责
C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 函证是通过向第三方发函来了解有关信息和现存状况，以取得和评价审计证据的方法，这种方法一般用于（）。 A. 固定资产查证 B. 无形资产查证 C. 存货查证 D. 往来款项查证 11. 在审计实务中，究竟选择统计抽样还是非统计抽样，主要取决于审计人员对 （）。 A. 抽样总体的考虑 B. 样本规模的考虑 C. 成本效益方面的考虑 D. 审计程序的考虑 12. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，不正确的是（）。 A. 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B. 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响 D. 由于非抽样风险无法量化，所以非抽样风险是无法降低的 13. 财务报表审计的目标是（）。 A. 注册会计师对被审计单位管理层的经营效率和效果提供保证 B. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见 C. 使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息 D. 注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 被审计单位提供的销售发票副本与甲客户按函证回函要求寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，注册会计师应当（）。 A. 采纳甲客户提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 B. 不采纳甲客户的证据，因为复印件没有原件可靠
1、什么是马克思主义？（P2-P3) （1）马克思主义是由马克思、恩格斯创立的，为他们的后继者所发展的，以批判资本主义、建设社会主义和实现共产主义为目标的科学理论体系，是关于无产阶级和人类解放的科学。它包括马克思主义哲学、马克思主义政治经济学和科学社会主义三个有机统一基本组成部分。 （2）①从创造者、继承者的认识成果讲，马克思主义是由马克思、恩格斯创立，由其后各个时代、各个民族的马克思主义者不断丰富和发展的观点和学说的体系；它既包括有马克思、恩格斯创立和列宁等发展了的马克思主义，也包括中国共产党人将其与中国具体实际相结合，不断推进马克思主义中国化的理论成果。 ②从阶级属性讲，马克思主义是无产阶级争取自身解放和整个人类解放的科学理论，是关于无产阶级斗争的性质、目的和解放条件的学说； ③从研究对象和主要内容讲，马克思主义是无产阶级的科学世界观和方法论，是关于自然、社会和人类思维发展一般规律的学说，是关于资本主义发展及其转变为社会主义以及社会主义和共产主义发展规律的学说。 2、思考并归纳意识能动作用及其表现、主观能动性与客观规律性的辩证关系。（P29-P33) （1）意识的能动作用及其表现：①辩证唯物主义在坚持物质决定意识，意识依赖于物质的同时，又承认意识对物质有能动作用。②意识的能动作用是人的意识所特有的积极反映世界和改造世界的能力和活动。表现为如下四个方面：第一，意识具有目的性和计划性。人反映世界时会表现出主体选择性。第二，意识活动具有非凡创造性。人能在思维中建构一个现实中没有的理想世界。第三，意识具有指导实践改造客观世界的作用，可变客观为现实。第四，意识具有指导、控制人的行为和生理活动的作用。 （2）主观能动性与客观规律性的辩证关系：首先，发挥人的主观能动性必须以承认规律的客观性为前提。必须尊重客观规律，认识和改造自然界，要尊重自然界的规律；认识和改造社会，要尊重社会规律。其次，只有正确发挥主观能动性，才能正确认识和利用客观规律。在尊重客观规律的基础上，要充分发挥主观能动性。否认人的主观能动性，必然导致对人的价值性的否定，导致对历史发展动力的否定。 3、当前中国一再强调走中国特色社会主义道路，试结合有关矛盾原理谈谈看法。（P42-P43) （1）矛盾的普遍性与矛盾的特殊性是辩证统一的关系的基本原理。矛盾的普遍性即矛盾的共性，矛盾的特殊性即矛盾的个性。矛盾的共性是无条件的、绝对的，矛盾的个性是有条件的、相对的。任何现实存在的事物的矛盾都是共性和个性的有机统一，共性寓于个性之中，没有离开个性的共性，也没有离开共性的个性。矛盾的共性和个性、绝对和相对的道理，是关于事物矛盾问题的精髓，是正确理解矛盾学说的关键。 （2）矛盾的普遍性和特殊性辩证关系的原理是马克思主义的普遍真理同各国的具体实际相结合的哲学基础，也是建设中国特色社会主义的哲学基础。21世纪，掌握矛盾普遍性和特殊性辩证关系的原理，把马克思主义同我国的实际和时代特征结合起来，努力推进中国特色社会主义的实践创新、理论创新和制度创新，是我们面临的重大课题。 （3）中国特色社会主义，既坚持了科学社会主义基本原则，又根据时代条
审计学第1次浙江大学远程教育作业
《审计学》 审计实务 1．答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。 2．答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对
这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原
2013年1月高等教育自学考试审计学原理试题 （课程代码 06069） 重要提示： 1.本试卷共5页，满分100分；考试时间150分钟。 2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1.查尔斯.斯内尔于1721年受英国议会委托负责清查 A．南海公司破产事件B．西印度公司破产事件 C．罗伯森兄弟医药公司欺诈事件D．巴林银行破产事件 2. 《中华人民共和国注册会计师法》实施的时间是 A．1992年B．1993年 C．1994年D．1995年 3.我国规定，执业注册会计师每年接受后续教育的时间不少于 ．．． A．30学时B．40学时 C．50学时D．60学时 4.假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性指的是 A．审计风险B．审计重要性 C．固有风险D．控制风险 5.下列表述正确的是 A．书面证据比实物证据明力强B．口头证据比书面证据证明力强 C．内部证据比外部证据可靠D．多个来源的证据更可靠 6.会计师事务所对审计工作底稿的复核通常采用 A．一级复核制度B．二级复核制度 C．三级复核制度D．交叉复核制度 7.会计核算方法虽然“规范”，但反映的经济业务事项内容却不真实的情况属于 A．真账假做B．假账真做 C．假账假做D．真账伪做 8.审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高，意味着 A．检查风险越高B．内部控制有效程度较低 C．固有风险越高D．固有风险越低 9.从审计有效性的角度来看，进行符合性测试应尽可能安排在 A．会计期初B．会计期末 C．会计期中D．会计期中的后期 10.发送应收账款查询函的最佳时间是 A．年度期初B．中期后半段
你的得分： 100.0 完成日期：2019年03月19日 15点52分 说明：每道小题选项旁的标识是标准答案。 一、单项选择题。本大题共9个小题，每小题 5.0 分，共45.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.注册会计师应对其出具审计报告的____负责 [ ] A.公允性、真实性 B.真实性、合法性 C.合法性、一贯性 D.公允性、一贯性 2.审计范围受到约束，注册会计师可出具______审计报告。 [ ] A.非无保留意见 B.保留意见、否定意见 C.否定意见、拒绝表示意见 D.保留意见、拒绝表示意见 3.如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其____ 作为会计报表层次的重要性水平。[ ] A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 4.权利和义务认定与哪个报表组成要求有关。 [ ] A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.全部会计报表 5.注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确 定随机起点为凭证号的第25号，则应抽取的第5张凭证编号为______号。 [ ] A.155 B.225
C.250 D.275 6.样本量大小与______成正向关系。 [ ] A.可信赖程度 B.可容忍误差 C.预期总体误差 D.内部控制的健全性、有效性 7.审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据的数量是 什么关系？ [ ] A.反向变动 B.同向变动 C.比例变动 D.A和C 8.中国注册会计师执业规范体系核心部分是 [ ] A.独立审计准则 B.职业道德规范 C.审计质量控制准则 D.后续教育准则 9.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那 么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应[ ] A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年 二、多项选择题。本大题共5个小题，每小题 5.0 分，共25.0分。在每小题给出的选项中，有一项或多项是符合题目要求的。 1.审计的职能有 [ ] A.经济核算 B.经济监督
绝密★考试结束前 全国2013年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循 A、真实性原则 B、独立性原则 C、客观性原则 D、公正性原则 2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于 A、明朝政府 B、北洋政府 C、民国政府 D、清朝政府 3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳 4、注册会计师的业务范围不应包括 ．．．． A、验资业务 B、财务报表审计业务 C、保险精算业务 D、税务代理业务 5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是 A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
《审计学》的考试试题(doc 15页) 部门： xxx 时间： xxx 拟稿人：xxx 整理范文，仅供参考，勿作商业用途
一、单项选择题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（D）P133 A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C）P74 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少业务收费 D）P17 3.根据我国独立审计准则，下列不属于 ．．．会计报表认定的是（ A.存在或发生 B.表达与披露 C.完整性 D.公允性 4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（D）P117 A.97 B.137 C.177 D.217 5.对建立健全内部控制，承担责任的是（D） A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局 6.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（B）P299
A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望 B.生产中不需要，且无转让价值的存货 C.存货市价因技术原因已跌到成本以下 D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下 7.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（ A）P230 A.确认地址继续发函 B.采取相关替代程序 C.发表保留意见 D.发表无法表示意见 8.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（ B） A.高估利息支出 B.低估利息支出 C.利率是否合理 D.借款期限是否恰当 C）P31 9.以下不属于 ．．．经济效益审计与传统审计区别的是（ A.审计对象不同 B.审计目的不同 C.审计程序不同 D.审计方法不同 D）P291 10.注册会计师对存货进行监盘时，不是 ．．被审计单位应当做的是（ A.各级领导、有关人员参与盘点 B.存货停止流动 C.编制连续编号的盘点标签 D.进行盘点问卷调查 11.1918年我国创办的第一家社会审计组织是（C） A.潘序伦创办的立信会计师事务所 B.奚玉书创办的公信会计师事务所 C.谢霖创办的正则会计师事务所 D.徐永柞创办的徐永柞会计师事务所 12.与分析性复核方法最相关的认定是（D）P138 A.存在或发生 B.完整性 C.权利或义务 D.估价与分摊 13.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（D） A.增加符合性测试，增加实质性测试
绪论、主干知识点 1.马克思主义的根本特征？马克思主义的精髓？ 实践基础上的科学性的革命性的统一，是马克思主义的根本特征。 马克思主义的立场，观点和方法，是马克思主义的精髓。 2、马克思主义的三大组成部分及其直接理论来源？ 组成部分：1.马克思主义哲学；2.马克思政治经济学；3.科学社会主义。来源：1德国古典哲学；2.英国古典政治经济学；3.法国，英国空想社会主义哲学。 3、马克思一生的两大发现？ 唯物史观；剩余价值论 第一章、主干知识点 1.什么是哲学？哲学的基本问题及其内容？ 哲学是系统化，理论化的世界观，又是方法论。 哲学的基本问题是思维和存在的关系问题。 内容：其一，意识和物质、思维和存在，究竟谁是世界的本源；根据对该基本问题的不同回答，哲学可划分为唯物主义和唯心主义两个对立的派系；其二思维能否认识或正确认识存在的问题；根据对该基本问题的不同回答，哲学又分为可知论和不可知论。
2.唯物主义的三种历史形态和唯心主义的两种形式？ 唯物主义的三种历史形态：古代朴素唯物主义、近代形而上学唯物主义、现代唯物主义即辩证唯物主义和历史唯物主义。唯心主义两种基本形态：客观唯心主义和主观唯心主义。 3、马克思主义物质观、运动观、时空观？实事求是、解放思想、与时俱进的哲学理论依据？唯物主义运动观和唯心主义运动的区别？ （1）物质的唯一特性是客观实在性，它存在于人的意识之外，所以我们必须从存在客观事实出发，也可以为人的意识所反映。世界是物质的。 （3）唯物主义运动观和唯心主义运动共同点是多层运用发展都是运动观；区别：A运动变化主题不同，唯物主义运动观主体是物质，唯心主义运动主体是精神与意识；B运动变化根源不同：唯物主义运动观在于物质，唯心主义运动根源在于观念，意识。 4.运动和静止的关系？为什么人不能两次踏入同一条河流？A运动是绝对的，静止是相对的；运动和静止相互依赖，相互渗透，相互包含，“动中有静，静中有动”。 B物质运动时间和空间的客观实在性是绝对的，物质运动时间和空间的具体特性是相对的。 5.实践及其特点、形式？A实践是人类能动地改造客观世界的物质活动B实践具有物质性、自觉能动性和社会历史性等
你的得分：80.0 完成日期：2014年12月11日18点03分 说明：每道小题括号里的答案是您最高分那次所选的答案，标准答案将在本次作业结束(即2015年03月12日)后显示在题目旁边。 一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的 实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 ( A ) A.独立的 B.特殊的 C.国家的 D.民间的 2.审计的（）是保证有效行使审计权利的必要条件。 ( B ) A.独立性 B.权威性 C.客观性 D.及时性 3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进行 审计监督的是（） ( C ) A.政府审计 B.社会审计 C.内部审计 D.外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（）的分类。 ( D ) A.内容 B.目的 C.客体 D.主体 5.（）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 ( D ) A.审计通知书
B.审计报告 C.审计建议书 D.审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（）。 ( B ) A.明确审计任务 B.正确处理期后事项 C.确定审计重点 D.编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用 于（）的查证 ( C ) A.无形资产 B.固定资产 C.往来款项 D.待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。 ( D ) A.会计资料 B.会计账簿 C.会计凭证 D.会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（） ( A ) A.实物证据> 书面证据> 口头证据 B.口头证据> 书面证据> 实物证据 C.书面证据> 实物证据> 口头证据 D.实物证据> 口头证据> 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。 ( A ) A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。） 1. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。 A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策，则该项错报是重要的 C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理 层调整 D. 重要性的确定离不开职业判断 满分：2 分 2. 对审计目标的确定有最直接影响的是： A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象 满分：2 分 3. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项 重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员 满分：2 分 4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其 中，你不认可的是( )。 A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 B. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平 C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水 平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平
满分：2 分 5. 下列关于审计准则的表述中，错误的是： A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范 满分：2 分 6. 下列说法正确的是（） A. 内部审计必须独立于财会部门之外 B. 内部审计不一定独立于财会部门 C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D. 内部审计负责人可由总经理兼任 满分：2 分 7. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 满分：2 分 8. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审 计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上 存在较大区别。 满分：2 分
审计学试题一及答案 一、单选选择题(每题2分，共20分) 1. 最具有权威性和独立性的审计机关是（）。 A．属于政府领导的国家审计机关B．属于财政部领导的国家审计机关 C．属于议会领导的国家审计机关D．属于董事会领导下的审计机关 2．监督的具体要求不包括（）。 A．使项目组了解工作目标 B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作 C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑该事项 3．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。 A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估 C．财务报表要素的缩小错误和夸大错误D．财务报表要素的错误、舞弊和不法行为 4．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）。 A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 5．注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。 A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．重大错报风险 6.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。 A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，
均可获得充分、适当的审计证据 B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率 7．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素（）。 A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 9．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。 A．审核应付账款账簿记录 B．审核期后未付账单的主要凭证 C．追查年终前签发的验收单与相关的卖方发票 D．审核期后现金支出的主要凭证 10.注册会计师注意到上期财务报表中未提及的重大错报，应当考虑是否需要修改上期财务报表并与管理层讨论。如果上期财务报表未更正，也未重新出审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应对本期财务报表出具( )的审计报告。 A.无保留意见 B.保留意见 C.非无保留意见 D.否定意见 二、多项选择题(每小题4分，共40分) 1．注册会计师是指（）。
马原重点（必背）按章节整理 绪论 1.科学性与革命性的统一： 第一、辩证唯物主义与历史唯物主义是马克思主义最根本的世界观和方法论 第二、马克思主义政党的一切理论和奋斗都应致力于实现以劳动人民为主体的广大人民的根本利益，是鲜明的政治立场 第三、坚持一切从实际出发，理论联系实际，实事求是，在实践中检验真理和发展真理，是最重要的理论品质 第四、实现物质财富的极大丰富、人民精神境界的极大提高，每个人的自由而全面发展的共产主义社会，是最崇高的社会理想。 2．科学态度对待马克思主义 第一、学习理论武装头脑努力掌握理论的科学体系基本原理及基精神实质 第二、理论联系实际 第三、坚持与发展马克思主义 第一章 1.马克思主义物质观及其现代意义 马克思主义物质观，在批判继承旧唯物主义物质观的合理因素并对现代科学成果进行科学总结基础上形成的的科学理论成果，它的科学性和真理性不但为以往的实践检验所证实，且随着未来的社会进步和科学发展而深化。 第一，物质概念是唯物主义世界观理论体系的逻辑起点。列宁的物质概念及其意义。 第二，马克思主义物质观的现代意义。它被现代自然科学社会科学和思维科学的发展所证实和丰富，并提供了理论思维的方向原则和基本方法。 2.社会生活在本质上是实践的 从实践出发去理解社会生活的本质。 实践是人类社会的基础，一切社会现象只有在社会实践中才能找到最后的根源，才能得到最终的科学说明。 第一、实践是社会关系形成的基础。第二、实践形成了社会生活的基本领域。第三、实践构成了社会发展的动力。 3.主观能动性与客观规律性的关系 主观能动性又称自觉能动性，是指认识世界和改造世界中有目的、有计划、积极主动的活动能力。 客观规律性是指物质运动过程中所固有的本质的，必然的，稳定的联系。 尊重客观规律是发挥主观能动性的前提， 认识和利用规律又必须发挥人的主观能动性 4.唯物辩证法的基本观点
第一章审计概述作业答案 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。 2. 【答案】C 【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项A错误；独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报表承担责任，选项D错误。 3. 【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4. 【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为了证明应付账款的完整性认定。 5. 【答案】C 【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6. 【答案】B 【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的发生认定存在重大错报风险。 7. 【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用，所以会影响到管理费用的完整性认定。 9. 【答案】A
2013年山东省专升本考试审计学模拟试题及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。
A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
2009年4月全国自考审计学真题参考答案 一、单项选择题 1.注册会计师审计的产生主要是由于（） A.财产所有权与管理权分离 B.财产所有权与经营权分离 C.提高企业管理水平的需要 D.遵守《公司法》的需要 答案：B 2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（） A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 答案：D 3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项 认 定（） A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权利和义务 D.存在或发生 答案：B 4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是 （） A.业务性质比较简单 B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部控制比较健全 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户 答案：B
5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（） A.115号 B.135号 C.195号 D.235号
答案：A 6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（） A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 答案：B 7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（） A.详细复核 B.重点复核 C.一般复核 D.特殊复核 答案：C 8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审 计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（） A.2016年2月8目 B.2016年2月16日 C.2016年2月20日 D.2016年12月31日 答案：C 9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（） A.拒绝提供应付账款明细表 B.拒绝提供管理当局声明书 C.拒绝就长期投资进行函证 D.拒绝就存货进行实地监盘 答案：A 10.下列职务中，不属于不相容职务的是（） A.执行某项业务与记录该项业务 B.记录总账与记录明细账、日记账 C.授权某项业务与审核该项业务 D.执行某项业务与审核该项业务 答案：C 11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（） A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B.确定应收账款能否收回
绪论知识点 1.马克思主义的根本特征？马克思主义的精髓？ 实践基础上的科学性的革命性的统一，是马克思主义的根本特征。马克思主义的立场，观点和方法，是马克思主义的精髓。 2、马克思主义的三大组成部分及其直接理论来源？ 组成部分：1.马克思主义哲学；2.马克思政治经济学；3.科学社会主义。来源：1德国古典哲学；2.英国古典政治经济学；3.法国，英国空想社会主义哲学。 3、马克思一生的两大发现？ 唯物史观；剩余价值论 第一章知识点 1.什么是哲学？哲学的基本问题及其内容？ 哲学是系统化，理论化的世界观，又是方法论。 哲学的基本问题是思维和存在的关系问题。 内容：其一，意识和物质、思维和存在，究竟谁是世界的本源；根据对该基本问题的不同回答，哲学可划分为唯物主义和唯心主义两个对立的派系；其二思维能否认识或正确认识存在的问题；根据对该基本问题的不同回答，哲学又分为可知论和不可知论。 2.唯物主义的三种历史形态和唯心主义的两种形式？ 唯物主义的三种历史形态：古代朴素唯物主义、近代形而上学唯物主义、现代唯物主义即辩证唯物主义和历史唯物主义。唯心主义的两种
基本形态：客观唯心主义和主观唯心主义。 3、马克思主义物质观、运动观、时空观？实事求是、解放思想、与时俱进的哲学理论依据？唯物主义运动观和唯心主义运动的区别？（1）物质的唯一特性是客观实在性，它存在于人的意识之外，所以我们必须从存在客观事实出发，也可以为人的意识所反映。世界是物质的。 （3）唯物主义运动观和唯心主义运动共同点是多层运用发展都是运动观；区别：A运动变化主题不同，唯物主义运动观主体是物质，唯心主义运动主体是精神与意识；B运动变化根源不同：唯物主义运动观在于物质，唯心主义运动根源在于观念，意识。 4.运动和静止的关系？为什么人不能两次踏入同一条河流？ A运动是绝对的，静止是相对的；运动和静止相互依赖，相互渗透，相互包含，“动中有静，静中有动”。 B物质运动时间和空间的客观实在性是绝对的，物质运动时间和空间的具体特性是相对的。 5.实践及其特点、形式？A实践是人类能动地改造客观世界的物质活动B实践具有物质性、自觉能动性和社会历史性等基本特征C实践的基本形式包括物质生产实践、社会政治实践和科学文化实践等。 6.唯物辩证法的总特征和根本方法？ 联系和发展是唯物辩证法的总特征，矛盾分析法是根本方法 7.为什么说对立统一规律是唯物辩证法的实质和核心？因为对立统一规律揭示了事物普遍联系的根本内容和永恒发展的内在动力，从根