新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
评估的采矿权如何入账 可以根据评估价值入账，计入“无形资产”科目。 借：无形资产--采矿权 贷：资本公积等相关科目 一、采矿权的概念及属性 (一)采矿权的概念及特征采矿权是指在依法取得的采矿权许可证规定的矿区范围和期限内，开采矿产资源和获得所开采矿产品的权利。依法取得采矿许可证的单位或个人，被称为采矿权人。采矿权具有以下特征：第一，采矿权是由矿产资源所有权派生出来的他物权。矿产资源的所有权属于国家，国家对矿产资源依法享有古有、使用、收益和处分的权利，因而矿产资源既是物质实体，又是以物权形式表现出来的自物权。国家通过转让矿产资源的采矿权，实现矿产资源的使用权能，因此，采矿权是由矿产资源所有权派生出来的他物权。采矿权人对矿产资源没有完全支配能力，只有使用和收益的权利，从而采矿权又是一种限制物权。第二，采矿权的功能是对已探明储量的矿产资源进行开采，为国家和社会提供所需的矿产品。采矿权人取得采矿权的目的是在采矿许可证规定区域内，开采或加工矿产品并从矿产品销售中获取收益。 (二)采矿权的资产属性依据我国《企业会计准则——基本准则》规定的资产应具备的三个条件，采矿权属于资产，这是因为采矿权具有资产的三个特征：第一，采矿权人所持有的采矿权就其形成渠道看，探矿权人在勘查区块内优先获取的采矿权，在取得采矿权之前，为从事普查勘探已经发生了费用支出；采矿权人取得国家出资形成的采矿权需要支付采矿权价款；从原采矿权人处取得采矿权同样要支付款项。因此，采矿权是过去的交易或事项所形成的现实资产。第二，采矿权具有法律上的排他性，采矿权人在取得采矿许可证后，依法享有在规定的区块范围内开采矿产资源的权力，任何单位或个人不得侵犯。因此，采矿权具有法律上的排他性。第三，采矿权人开采并销售矿产品或依法转让采矿权，可以获取现金流入。因此，采矿权能够给采矿权人带来预期的经济利益。 采矿权属于无形资产范畴。第一，符合无形资产的定义。根据《企业会计准则第6号——无形资产》中对无形资产的定义，采矿权具备无形性(无实物形态)、排他性、非货币性资产(货币或以货币结算的项目以外的资产)等特征，符合无形资产的定义。第二，采矿权就其自身性质来看属于对物产权类无形资产。对物产权类无形资产是权利人对他人(包括国家)拥有所有权的财物因一定限度的权利而形成的资产。采矿权必须依附于矿产资源而存在，离开特定区块的矿产资源，采矿权就没有任何价值，因此，采矿权是对物产权。第三，采矿权不同于其他无形资产的特点是使用周期长、投资多、风险大。采矿权取得前，一般经过了矿产资源的普查、详查和勘探阶段，探明了各级矿产储量，提交了勘探报告，可以作为矿山建设可行性研究和设计的依据。 二、采矿权的确认 (一)采矿权入账范围符合下列条件的采矿权应列入“无形资产——采矿权”账户：第一，探矿权人在勘查作业区内优先取得的采矿权；第二，采矿权人通过申请、招标、拍卖等出让形式，从国家登记管理机关取得的采矿权；第三，采矿权人通过出售、作价出资、合作等转让形式从出让方获得的采矿权。 (二)采矿权入账时间采矿权一般应在办理变更登记手续、产权发生转移时入账。第一，地质
应收票据贴现的核算方法 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限一企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。 现将应收票据贴现的核算举例说明如下。 【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。 1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360 天)=10400(元) (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元) (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 贴现合同账务处理 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
旅游、饮食服务企业在应收票据到期前，如果需要资金，可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。票据贴现是指商业汇票的持有人将未到期的商业汇票转让给银行，并向银行贴付一定的利息以兑取现款，融通资金的一种经济业务。 2.票据贴现利息和贴现所得额的计算 旅游、饮食服务企业将商业汇票贴现给银行，银行扣除的贴现利息和企业从银行取得的贴现金额按以下公式计算： 贴现利息=票据到期值项占现率项占现日 公式中：贴现率由贴现银行确定；贴现日采用计头不计尾”方法确定，是指自贴现日起 至汇票到期前一FI的夭数；到期值要依据票据是否带息确定。 贴现所得额=票据到期值-贴现利息 3 .贴现的账务处理 旅游、饮食服务企业将持有的未到期商业汇票贴现给银行，无论是带息票据还是不带息票据均按贴现所得额借记银行存款”账户。但所冲销应收票据”账户的金额有所不同，如为不带息票据，应收票据”账户的金额一定是面值；而若是带息票据，在已计息的情况下，应收票据”账户的金额就是面值与所计提的票面利息之和。此外，对于不带息票据而言，贴现所得额一定小于面值。而对于带息票据而言，由于受利率的影响，贴现所得额可能会小于票据面值，也可能会大于甚至等于票据面值。在贴现所得额大于或小于票据面值的情况下，记人财务费用”账户的金额就不是贴现利息，而是贴现所得额与应收票据的账面余额之差。这个差额实际上就是持有票据期间的利息收入与票据贴现利息支出之间的差额，如前者大于后者，就贷记财务费用”账户；如后者大于前者，则借记财务费用”账户。下面分别介绍带息 应收票据贴现和不带息应收票据贴现的账务处理。 (1)带息应收票据贴现的账务处理 旅游、饮食服务企业将带息的应收票据贴现，应按收进的贴现所得额借记银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记应收票据”账户，按借贷方之间的差额借或贷记财务费用”账户。 【例5】假定2003年11月30日大卫旅行社将【例1】中持有的2003年10月11日签发的、面值为374 400元、期限90天、年利率5 %的商业承兑汇票到银行贴现。银行贴现年利率为4%。贝U: 贴现利息=379 080 次/ 360 X 40=1 684 8（元） 贴现所得额=379 080-1 684. 8=377 395. 2（元） 根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，编制会计分录如下：
一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢
如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款
浅议应收票据贴现的日常会计处理方法 【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。 【关键词】应收票据贴现会计处理方法 在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。 一、以应收票据为质押取得借款的会计处理 企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借
《应收票据—贴现计算》教学设 计 宁波东钱湖旅游学校李雪 【课题】应收票据的贴现计算 【课时】1 课时 【教材分析】 选自高等教育出版社《财务会计》第四版，第三章应收及预付款项第二节应收账款。本节内容主要讲述的应收票据的日常核算及票据贴现的计算，是建立在学生已经学习了应收账款核算的基础上对应收账预付款项的又以说明。正确掌握应收票据贴现的计算方法为下节内容进行应收票据贴现的账务处理打下基础。所以本堂课起着承上启下的作用尤为重要。 【学情分析】 本节课授课对象对为高一会计专业学生，对于他们来说这是一门全新的课程，同学们大都是经历中考失利，缺乏自信心和学习的主动性，通过本节课的学习加强学生之间的交流沟通能力，使学生体会到学习的乐趣，培养学生学习的积极性与主动性。 【教学目标】 知识目标：1、理解应收票据的概念及正确处理日常业务 2 、理解贴现的含义 能力目标：掌握票据贴现的计算步骤。 情感目标：培养同学们学习会计专业相关知识的热情，同时培养同学们学习的积极性和主动性，在学习过程中逐渐提高信心，增强同学们的理财意识。【教学重难点】重点：应收票据的贴现计算难点：贴现日期、贴现利息的计算 【教学方法及设计理念】 亚里士多德说：“告诉我的会忘记，给我看的会记住，让我参与的会理解。” 所以教师要做学生学习的引导者，知识传递的促进者，通过课堂小组合作的方式
开展教学感染和激励学生，充分调动起学生参与活动的积极性，激发学生对解决实际问题的渴望，并且培养学生以理论联系实际的能力，从而达到最佳的教学效果。 在本堂课中主要采用任务驱动法：教师根据教学要求提出“任务”，将教学内容巧妙地隐含在每个“任务”中，学生在教师指导下提出解决问题的思路和方法，完成“任务”，激发学生学习的积极性，培养学生自主学习的能力。 【教学过程】
应收票据背书转让 1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转;商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。 2、将持有的应收票据背书转让时，应按票面金额结转。如为带息票据，还应将尚未计提的利息冲减财务费用。 票据的背书转让和贴现，其法律后果对于前手而言并无本质不同。追索权是《票据法》天然赋予后手的权利，除非通过合同明确声明放弃，但这一声明放弃的效力也仅仅限于特定的前后手之间。如果后来该票据再次被背书转让的，在再后手不知晓该情况，或者虽然知晓但未明确接受其追索权丧失的情况下，仍然具有追索权。 目前实务中的一种做法是：对于信誉较好的银行出具的银行承兑汇票，背书或贴现后均可终止确认，但对于信誉较差的一般金融机构或者非金融机构出具的承兑汇票，背书和贴现之后一般不终止确认。主要考虑仍然是信用风险大小的考虑。 对于银行承兑汇票，一般情况下，如果属于真票且背书人非出票人，背书后应该没有风险（涉及到或有负债是否确认的问题），即便发生追索，背书人仍可向前手追索，因此风险可以忽略不计，应该满足金融资产终止确认的条件。 应收票据的核算通过“应收票据”科目进行。该科目属资产类账户，借方登记应收票据的面值及按期确认的应计利息，贷方登记背书转让或到期收回，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面价值，期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值。 应收票据的账务处理： 1、收到票据的账务处理 ①收到票据时按面值 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②对于带息票据，期末计提利息 借：应收票据 贷：财务费用 2、应收票据贴现和背书转让的账务处理
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
纲后反在人邦境外自事矿产资流开采的单位包括地量勘查单位、普通矿山企业和石油地然气开采企业。石油地然气开采企业闭于矿业权害的核算无比拟科教规范的依据，便《企业会计原则第27号——石油地然气开采》。而地量勘查单位和普通矿山企业闭于采矿权的会计核算依据非现行的《地量勘查单位会计轨造》(1996暮年5月颁收)、财政部颁收的“地量勘查单位探矿权采矿权会计处放划订”、“企业探矿权采矿权会计处放划订”(1999暮年造订)。适用于地量勘查单位和普通矿山企业的会计处放划订非反在当时矿业权交难市场初步树立尚出无收育的情形上造订的。和灭矿业权交难的活跃和矿业权交难市场的出无续完好，一些矿山企业和地量勘查儿司的上市，现无划订未经出无能知脚采矿权核算的须要。造订和完好适用于地量勘查单位和普通矿山企业的采矿权核算办法现得日害从要和迫切。本文拟依据现无法律、规章轨造和规范性文件，解开旧企业会计原则，闭于采矿权的属性、确认、计量、会计忘载和道演入行谈论。一、采矿权的概念及属性(一)采矿权的概念及特征采矿权非指反在依法取得的采矿权允许证划订的矿区范围和迟期限外，开采矿产资流和获得所开采矿产品的权力。依法取得采矿允许证的单位或许个己，被称为采矿权己。采矿权具无以上特征：第一，采矿权非由矿产资流一切权派生出来的他物权。矿产资流的一切权属于邦度，邦度闭于矿产资流依法享无古无、当用、收害和处罚的权力，果而矿产资流既非物资实体，又非以物权形式外示出来的自物权。邦度通功委婉让矿产资流的采矿权，实现矿产资流的当用权能，果彼，采矿权非由矿产资流一切权派生出来的他物权。采矿权己闭于矿产资流出无完齐安排才能，只无当用和收害的权力，自而采矿权又非一类限造物权。第两，采矿权的功能非闭于未探亮储量的矿产资流入行开采，为邦度和社会供给所需的矿产品。采矿权己取得采矿权的纲的非反在采矿允许证划订区域外，开采或许加工矿产品并自矿产品卖卖中获取收害。(两)采矿权的资产属性依据人邦《企业会计原则——基本原则》划订的资产当具无的三个后降，采矿权属于资产，那非果为采矿权具无资产的三个特征：第一，采矿权己所持无的采矿权便其形败渠道望，探矿权己反在勘查区块外劣后获取的采矿权，反在取得采矿权之后，为自事普查勘探未经收生了费用收出；采矿权己取得邦度出资形败的采矿权须要收付采矿权价款；自本采矿权己处取得采矿权同样要收付款项。果彼，采矿权非功去的交难或许事项所形败的现实资产。第两，采矿权具无法律上的排他性，采矿权己反在取得采矿允许证后，依法享无反在划订的区块范围外开采矿产资流的权力，免何单位或许个己出无得侵略。果彼，采矿权具无法律上的排他性。第三，采矿权己开采并卖卖矿产品或许依法委婉让采矿权，可以获取现金流入。果彼，采矿权可以给采矿权己带来预迟期的经济好处。采矿权属于无形资产范围。第一，契开无形资产的订义。依据《企业会计原则第6号——无形资产》中闭于无形资产的订义，采矿权具无无形性(无什物形态)、排他性、非货泉性资产(货泉或许以货泉解算的项纲以外的资产)等特征，契开无形资产的订义。第两，采矿权便其本身性量来望属于闭于物产权类无形资产。闭于物产权类无形资产非权力己闭于他己(包括邦度)具无一切权的财物果一订限造的权力而形败的资产。采矿权必需依靠于矿产资流而亡反在，开开特订区块的矿产资流，采矿权便出无免何价值，果彼，采矿权非闭于物产权。第三，采矿权出无同于其他无形资产的特色非当用周迟期长、投资长、威宽险大。采矿权取得后，普通经由了矿产资流的普查、略查和勘探阶段，探亮了各级矿产储量，降交了勘探道演，可以做为矿山建设可行性研讨和设计的依据。(一)采矿权入账范围契开上列后降的采矿权当列入“无形资产——采矿权”账户：第一，探矿权己反在勘查功课区外劣后取得的采矿权；第两，采矿权己通功申请、招本、拍卖等出让形式，自邦度注卖管理机闭取得的采矿权；第三，采矿权己通功出卖、做价出资、开做等委婉让形式自出让方获得的采矿权。(两)采矿权入账时光采矿权普通当反在操持变革注卖脚续、产权收生委婉移时入账。第一，地量勘查单位(探矿权己)反在勘查功课区外劣后取得采矿权，当以经由注卖管理机闭同意并操持采矿权允许证的时光为采矿权入账时光；第两，地量勘查单位或许矿山企业通功出让形式背注卖管理机闭
论文成绩 ：《金融企业会计》课程论文 题目论商业银行票据贴现业务的会计核算 学生姓名管中慧 学号 20091312168 院系经济管理学院 专业会计学 班级 3 任课老师罗娅妮 二Ｏ一二年六月二日
论商业银行票据贴现业务的会计核算 09会计3班20091312168 管中慧 一、票据贴现业务的主要不同处理方法 票据融资是我国近年来增幅最高、发展最快的一种融资方式。票据业务已成为商业银行调整资产结构、管理流动性、提高竞争力的一种重要手段。从国内几家上市商业银行公布的数据来看, 票据贴现在期末总资产中已占据了相当大的比重。然而各家银行对贴现业务的核算方法却存在较大差异。 目前主要各银行对贴现业务的核算及列报一共有三种方法。方法一, 票据贴现以面值入账, 在贴现业务发生时按票据的到期价值与所支付的票据贴现款项之间的差额作为贴现利息, 计入当期损益。方法二, 贴现以贴现票据的到期价值计量, 并按持有期限计算确认贴现利息收入。资产负债表日, 将未到期贴现票据自资产负债表日至票据到期日期间的贴现利息予以递延, 贴现以到期价值与递延贴现利息收入的差额在资产负债表列示。方法三, 票据贴现以面值入账, 贴现利息收入在贴现业务发生期间, 按让渡资金使用权的时间及适用利率计算确认, 计入各相关期损益。于资产负债表日, 票据贴现以面值和未实现利息收入分别在资产负债表列示。 在上述三种方法中, 方法一涉及到未到期票据的贴现利息收入在当期确认的问题，而方法二与方法三在当期收益的确认方面是一致的, 差异体现在报告日资产与负债的列报方式上, 方法二是按贴现票据的到期值减去未实现收益后的净额列报, 而方法三则是将二者分别列报。这种对同样经济业务采用不同核算方法的情况严重影响了会计信息的可比性, 同时也为企业提供了调节利润的途径。 二、相关会计标准的规定 1993年财政部发布的《金融保险企业财务制度》规定：“贴现放款按贴现票据面值计价, 利息和手续费部分计入当期损益。”2000年财政部发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定财会》规定：“贴现贷款应以贴现票据的到期价值计量, 贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额, 作为贴现利息计入贴现当期损益。”2001年财政部发布的《金融企业会计制度财会》规定：“金融企业办理贴现, 应按票面金额入账。” 从上述文件规定可以发现, 前述实务中贴现业务核算方法一方面源于《金融保险企业财务制度》及《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》的规定, 而另一方面《金融企业会计制度》在具体核算方法上并没有对前两个文件进行否定或更新, 仅仅是对贴现息的处理问题进行了回避。分析至此我们得出这样的结论：尽管从原则上分析方法二与方法三更符合权责发生制的原则, 然而却缺乏制度上的支持。这种不合理的结论反映出了我国会计标准中不一致问题。 三、核算方法的分析与选择 (一)、核算方法差异是否由收付实现制与权责发生制的不同选择造成
应收票据贴现教案 ◆教学目标 知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神. ◆教学重点 ●掌握应收票据的概念及相关基本知识。 ●掌握不同类型的票据贴现的核算方法。 ◆教学难点 ●票据贴现的概念的理解。 ●贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。 ◆教学过程 （一）1、贴现概念： 2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。 第一步:计算应收票据到期值 票据到期值=票据面值+利息 第二步:计算贴现利息 贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360) 其中: 票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾) 例1：7月18日出票60天到期,求到期日 "算头不算尾": 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天 所以到达期日为9月16日 第三步计算贴现收入 贴现款=票据到期值—贴现息 第四步做会计分录 （二）例题： 企业于2月10日将签发承兑日为1月 31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天） （1）先计算出票据到期值、贴现天数。贴现息和贴现款。 （2）确定应收票据的类型。做不同的会计处理。 不带追索权的，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，借记或贷记“财务费用”。 带追索权的，分贴现时跟票据到期时两个阶段的会计处理。
煤炭上市公司矿业权会计核算之我见 、 【摘要】矿业权是煤炭上市公司赖以生存和发展的基础,其会计核算对煤炭上市公司财务报告的影响较大,财务报告使用者也越来越关注煤炭上市公司矿业权的会计核算及信息披露。目前,煤炭上市公司矿业权的会计核算方法不尽相同,违背了企业会计基本准则中会计信息质量要求的可比性和可理解性原则。如何规范矿业权的会计核算,将是我国会计准则建设中亟需解决的问题之一。 【关键词】上市公司; 矿业权; 会计核算 一、矿业权会计核算的有关规定 为规范矿业权的会计核算,财政部出台了《关于印发企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定的通知》,要求企业将交纳的探矿权使用费和价款计入勘探开发成本,企业在勘探生产过程中发生的各项费用也计入勘探开发成本。勘探结束形成地质成果的,转作地质成果处理;不能形成地质成果的,一次性计入当期损益。企业交纳的采矿权使用费直接计入当期损益。企业交纳的采矿权价款作为无形资产核算,并在采矿权受益期内分期平均摊销计入当期损益。 为落实国务院《关于加强地质工作的决定》中强调的“允许矿业企业的矿产资源勘查支出按有关规定据实列支”的政策,在《企业会计准则》正式实施前,国土资源部经商财政部于2006年9月出台了《关于重申矿业企业矿产资源勘查支出有关政策的通知》(国土资发〔20 06〕211号),要求企业和地质勘查单位从事矿产资源勘查和开采有关支出的会计处理继续按照财会字〔1999〕40号执行。 二、煤炭上市公司矿业权会计核算及披露现状
(一)探矿权的会计核算及披露 在煤炭上市公司中,有四家公司在2008年年度报告中披露了探矿权的有关信息,探矿权的价值在5 000万元至13 080万元之间不等。 其中三家公司将探矿权纳入无形资产核算,一家公司将探矿权作为其他非流动资产核算。将探矿权纳入无形资产核算的三家公司中,有一家公司在2007年和2008年对探矿权进行了摊销;另外一家公司在2008年暂停了对探矿权的摊销,原因不得而知;其余一家公司为2008 年11月取得探矿权,当年并未摊销。 (二)采矿权的会计核算及披露 在煤炭上市公司中,采矿权均作为使用寿命有限的无形资产进行核算。但是,在对采矿权的摊销方式、摊销年限、超过正常信用条件延期支付采矿权价款、计提减值准备和改变摊销方式等处理上,存在较大差异。 有四家公司的采矿权按产量法摊销;有三家公司的子公司采矿权按产量法摊销,而母公 司自身采用直线法摊销;其余公司的采矿权按直线法摊销。在采矿权按直线法摊销的公司中,有的公司按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销;有的公司按采矿许可证最长有效期30年摊销;有的公司按矿井预计使用年限摊销。 有两家公司延期支付采矿权价款的时间为10年和30年。一家公司按照无形资产准则的规定在采矿权入账的当年,以购买价款的现值入账。另一家公司在首次执行企业会计准则时,未按规定以尚未支付的款项与其现值之间的差额减少采矿权的账面价值,同时确认为未确认融资费用。 在煤炭产品价格经历2008年“冰火两重天”后,只有一家公司对采矿权计提了减值准备。两家公司将采矿权的摊销方法由直线法变更为工作量法,但只有一家公司将其作为会计估计变更在其年报中披露。 三、对煤炭上市公司矿业权会计核算及披露现状的分析与思考
贴现业务相关会计处理说明 1、成员单位贴现 A为付款方，B为收款方，财务公司承兑银承，B贴现并付贴现利息受理贴现票据 根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余 额。 贴现天数=剩余至到期天数 贴现利息=本金*贴现天数*贴现率 企业实际获得贴现款=本金-贴现利息 借：1301 贷：201101-201户 130199利息调整-01贴现利息调整-账号 2、资产负债表日计提利息收入 信贷部：计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细，推送至资金部入账： 借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷：利息收入60110403 会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则：将以上 贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收
入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统 3、贴现未到期向央行再贴现 再贴现日： 信贷部：提供相应再贴现业务凭证，确认利息调整数 会计部： 借：100301 存放中央银行款项 向中央银行借款2004摘要：本金 向中央银行借款2004摘要：利息调整 资产负债表日: 信贷部：计算当月利息支出调整数 会计部：根据当月利息调整数 借：利息支出-向央行借款641102 贷：2004向央行借款摘要：利息调整 再贴现到期日： 信贷部：向会计部提供到期划款凭证 会计部：结转再贴现面值和央行存款科目，与信贷部核对 借：2004向央行借款摘要：面值 贷：借：100301 存放中央银行款项 4、贴现到期
1）资金部：系统自动处理贴现还款 借：201101 贷：1301贴现资产-面值（账户） 2）信贷部： 1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目 2、同时计入利息收入（按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数） 借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷：利息收入60110403-票据贴现利息（税前） 会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增 5、转贴现业务（财务公司融出） 1）买断式 转贴现日 信贷部：提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证，标明剩余转贴现持有天数。转贴现面值及利息调整总数 资金部：根据信贷部指令入账
企业应收票据核算存在的问题及建议 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。 一、企业应收票据核算的存在问题 1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。 2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。 3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊
不清，造成会计信息失真。 4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。 5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。 6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。 7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。 8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。 二、加强对企业应收票据核查的几点建议 应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。
[转载]采矿业特殊业务的会计处理 目前，全球所有的会计准则都是结合制造业的生产经营特点制订的。随着非制造业在经济活动中的比重越来越大，如何规范非制造业不同于制造业的特殊业务的会计处理，成为制订会计准则必须面对的问题。中国会计准则委员会针对农业企业、保险业、石油天然气开采业和建筑业的特殊业务分别制订了专门的会计准则（CAS6生物资产、CAS26原保险合同、CAS27再保险合同、CAS28石油天然气开采、CAS16建造合同）；而CAS23-25及CAS38四项关于金融资产的准则，虽然适用于所有行业，但主要是针对金融业（尤其是商业银行）的。 采矿业企业的业务大部分与制造业一致，因此中国没有对其制订专门准则，但它也确实存在一些具有行业特殊性的业务，目前实务中主要依赖会计师的职业判断进行处理。 1、探矿权及勘探支出的会计处理 探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内勘查矿产资源的权利。企业在取得探矿权前，为了初步识别一个区域是否有勘探价值，会发生勘探支出；企业取得探矿权后，为了详细探明资源储量，也会发生勘探支出。如果勘探表明
该区域存在经济可采储量，则企业将申请采矿权，在该区域开展采矿活动。采矿活动的会计处理与制造业基本一致，但探矿权及勘探支出的会计处理没有明确规定。 对于石油天然气开采企业，探矿权取得支出和勘探支出都暂时资本化，确认为油气资产。如果勘探确定油井或气井发现了探明经济可采储量的，那就确定资本化；而如果确定未发现探明经济可采储量的，应将钻探该井的支出扣除净残值后计入当期损益。 根据《企业会计准则讲解（2010）》，“石油天然气以外的采掘业企业的勘探和评价活动参照油气准则执行”，似乎为石油天然气以外的采掘业企业的相关会计处理已经做出了明确规定。但是，其他采掘业企业不可能使用“油气资产”这个科目来归集探矿权及勘探支出，因此实务中如何“参照执行”就存在不同的理解：对于探矿权，大部分企业确认为无形资产。但是，通常意义上的无形资产，比如采矿权、专利权、土地使用权等，在确认时就能为企业带来现金流量；而探矿权要为企业带来现金流量，必须经历一个勘探的过程。从这个角度来看，探矿权类似于制造业的在建工程或开发支出，是需要继续投入才可能为企业带来现金流量的资产。在制造业中，在建工程最终会转为固定资产，开发支出最终会
浅谈新会计准则下应收票据的核算 [摘要]通过案例分析不带息应收票据的核算和带息应收票据的核算以及应收票据的贴现与转让核算，特别是对其中应收票据在附有追索权和不附有追索权两种情况下的转让和贴现的账务处理流程进行了论述。同时，指出原会计准则与新会计准则在应收票据核算中对转出方将应收票据转让或贴现时规定的不同。 [关键词]新会计准则；应收票据；应收票据转让；应收票据贴现 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业的金融资产在初始确认时按照公允价值计量,所以应收票据按照取得时票面金额作为其入账价值。商业汇票分为带息票据和不带息票据两种，带息票据是在票据到期日不但要收回本金而且还能收回按票面金额和固定利率计算确定的利息，而不带息票据是在票据到期日只能按票面金额收回本金。 一、不带息应收票据与带息应收票据的核算 (一)不带息应收票据的核算 企业应当设立“应收票据”科目，用来核算应收票据的账面价值，收到票据时，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”，或贷记“应收账款”。票据到期时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，如果票据到期日付款人偿还，应借记“应收账款”，贷记“应收票据”。不带息票据到期时的价值就是其票面金额。 例1：2010年3月7日，开原公司向远大公司销售A产品一批，开出增值税专用发票上注明的产品价款为10万元，增值税1.7万元，款项尚未收到，已办妥托收手续。该公司的账务处理为： 借：应收账款——远大公司117000 贷：主营业务收入——A产品100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 5日后开原公司收到远大公司寄来的一张商业承兑汇票，期限6个月，票面金额117000元，抵付所欠货款。其账务处理为： 借：应收票据——远大公司117000 贷：应收账款——远大公司117000 6个月后，该商业承兑汇票到期，收回票面金额117000元。其账务处理为：借：银行存款117000 贷：应收票据——远大公司117000 若远大公司在到期日由于资金紧张未能偿还票面金额，开原公司应当按照票面金额从“应收票据”科目转入“应收账款”科目。其账务处理为： 借：应收票据——远大公司117000 贷：应收账款——远大公司117000 (二)带息应收票据的核算 企业应在期中和期末，按应收票据的票面金额和规定的利率计息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”。 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限
应收票据贴现会计处理存在问题分析管理创新 2<014年第23期 I科技创新与应用 应收票据贴现会计处理存在问题分析 张丽玫 (哈尔滨铁路局齐齐哈尔车务段，哈尔滨齐齐哈尔 161<0<02) 摘要：目前我国的应收票椐在管理上仅是企业所拥有的没有到期或者是没有兑现的商业汇票，而且这种汇票也有着明确的时 间限制，不可以超过六个月。根据票椐的种类不同，所以承兑人可以把汇票的类别分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。票据贴现 属于融通资金的信贷行为，文章重点对应收票椐贴现的解决方案以及其中常出现的缺点进行了分析，并对相关不完善的地方提 出了合理的见解。 关键词：应收票据；银行承兑汇票；贴现 1应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析 应收票据贴现所知的就是企业用没有到期的应收票据跟银行 融通资金，银行在根据票椐上的实际金额减掉相应的贴现利息以 后，把剩余的钱支付给企业的一种筹资手法。这种贴现手法主要用 于运营中所出现的现金流量。应收票据贴现大体可以分成两种，一
种是带追索权；而另一种则是不带追索权。如果是有追索权的话，那么企业可以在把应收款项过渡给他人时，同意一方在应收款项上并没有按期支付时，就可以向所过渡的一方所要应收金额的权益。如果是没有追索权的话，那么票椐一旦贴现，银行就会承担相当大的风险，风险发生时，贴现方并不会对此负责。而我国大多的应收票据贴现都是有追索权的，商业承兑汇票和银行承兑汇票都能够处理贴现交易，不过因为商业承兑汇票的付款人是企业个人的，在信用上存在着一定的问题。正规银行通常不做贴现业务，当企业用商业承兑汇票要银行办理贴现事物时，银行就会用贷款的方法来解决，所以，我们国家的贴现行为说的就是银行承兑汇票的贴现。 应收票据指的是企业在运用商业汇票为结算手法时，由于销售 商品、产品以及劳务所带来的商业汇票，使交易过程增添了信用凭证。商业承兑汇票是由收款人签发给付款人的，由付款人承兑该票据；银行承兑汇票是由收款人或是承兑人签发，需要承兑人跟银行申请，银行确认无误所准许的承兑票据。我国也在法律法规中颁布了相关条例，条例清楚的说明了票椐期限已过还没收到票款的，银行可有向其追究偿还，也可以从申请人的户头上扣除票款。所以，从法律上可以看出，国家的票椐贴现带追索权的现象。加之承兑方是银行，所以安全指数也是相当高的，而且只要是符合法律规定的正规票椐通常是不会出现到期不支付票款的情况的，附带的追索权基本上不会使用到，只属于一种安全防范方式，增加其保险程度。下面是把带有追索权以及不带追索权的状况中企业票椐贴现业务会计 的解决方案，并做出相关说明。