固定资产的处置
固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.收到出售固定资产的价款、残料价值和收到收入等
借:银行存款(处置价款)
原材料(残料收入)
贷:固定资产清理
应交税费—应交增值税(销项税额)
4.保险赔偿等
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5.清理净损益
(1)净损失
借:资产处置损益(正常处置)
营业外支出—非常损失(非正常处置)
贷:固定资产清理
(2)净收益
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(正常处置)
营业外收入—非流动资产处置利得(非正常处置)
【提示】以上所有涉及固定资产清理的借贷合计,哪边少补哪边,最后补完固定资产清理余额为零。
【例题2-100】甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月30日出售一座建筑物,原价200万元,已计提折旧150万元,未计提减值准备,实际出售价格为120万元,增值税税率10%,增值税税额为12万元,款项已存入银行。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)将出售固定资产转入清理时:
借:固定资产清理50
累计折旧 150
贷:固定资产 200
(2)收回出售固定资产的价款时:
借:银行存款 132
贷:固定资产清理 120
应交税费——应交增值税(销项税额)12
(3)结转出售固定资产实现的利得时:
借:固定资产清理70
贷:资产处置损益70
【例题2-101】乙公司为增值税一般纳税人,现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价为50万元,相关增值税税额为8万元,已计提折旧45万元,未计提减值准备。报废时的残值变价收入为2万元,增值税税额为0.32万元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应编制如下会计分录:(1)将报废固定资产转入清理时
借:固定资产清理 5
累计折旧45
贷:固定资产50
(2)收回残料变价收入时
借:银行存款 2.32
贷:固定资产清理 2
应交税费—应交增值税(销项税额)0.32
(3)支付清理费用时
借:固定资产清理0.35
贷:银行存款0.35
(4)结转报废固定资产发生的净损失时
借:资产处置损益 3.35
贷:固定资产清理 3.35
【例2-102】丙公司为增值税一般纳税人,因遭受台风袭击而毁损一座仓库,该仓库原价400万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备。其残料估计价值5万元,残料已办理入库。发生的清理费用并取得增值税专用发票,注明的装卸费为2万元,增值税税额为0.2元,以银行存款支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元,增值税税额为0元,款项已存入银行。丙公司应作如下会计处理:
(1)将毁损的仓库转入清理时:
借:固定资产清理 300
累计折旧 100
贷:固定资产 400
(2)残料入库时:
借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
(3)支付清理费用时:
借:固定资产清理 2
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.2
贷:银行存款 2.2
(4)收到保险公司理赔款项时:
借:银行存款 150
贷:固定资产清理 150
(5)结转毁损固定资产发生的损失时:
借:营业外支出——非常损失 147
贷:固定资产清理 147
【例题?单选题】(2017年改)某公司出售专用设备一台,取得价款30万元,增值税4.8万元,发生清理费用5万元,增值税0.3万元,该设备的账面价值22万元,不考虑其他因素。下列各项中,关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是()。
A.资产处置损益增加8万元
B.资产处置损益增加3万元
C.资产处置损益增加25万元
D.资产处置损益增加27万元
【答案】B
六、固定资产清查
(一)固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。
企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前,应按重置成本确定固定资产的入账价值,通过“以前年度损益调整”科目核算。
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
【例2-103】2019年1月丁公司在财产清查过程中,发现2017年12月购入的一台设备尚未入账,重置成本为30000元,假定丁公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费的影响。丁公司应编制如下会计分录:
(1)盘盈固定资产时
借:固定资产 30000
贷:以前年度损益调整 30000
(2)结转为留存收益时
借:以前年度损益调整 30000
贷:盈余公积—法定盈余公积3000
利润分配—未分配利润 27000
(二)固定资产盘亏
1.企业在财产清查中盘亏的固定资产
借:待处理财产损溢(盘亏的账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(自然灾害的除外)
2.按管理权限报经批准后处理时
借:其他应收款(保险赔偿或过失人赔偿)
营业外支出—盘亏损失
贷:待处理财产损溢
根据现行增值税制度规定,购进货物及不动产发生非正常损失(如管理不善,不含自然灾害),其负担的进项税额不得抵扣,其中购进货物包括被确认为固定资产的货物。但是,如果盘亏的是固定资产,应按其账面净值(即固定资产原价-已计提折旧)乘以适用税率计算不可以抵扣的进项税额。
注意(今年新增):
根据现行增值税制度规定,购进货物及不动产发生非正常损失(如管理不善,不含自然灾害),其负担的进项税额不得抵扣,其中购进货物包括被确认为固定资产的货物。但是,如果盘亏的是固定资产,应按其账面净值(即固定资产原价-已计提折旧)乘以适用税率计算不可以抵扣的进项税额。
【例题1·单选题】(2014年)企业自用仓库出租,出租时账面原值300万元,已计提折旧30万元,计提减值准备40万元,公允价值400万元,则该仓库的账面价值是()。
A.400
B.300
C.230
D.260
【答案】C
【解析】固定资产账面价值=账面原值-计提的折旧-计提的减值准备=300-30-40=230(万元)。
【例题2·单选题】(2013年)不会导致固定资产账面价值发生增减的是()。
A.盘盈固定资产
B.经营性租入设备
C.以固定资产对外投资
D.计提减值准备
【答案】B
【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。选项A,盘盈的固定资产增加固定资产的账面价值;选项C,减少固定资产的账面价值;选项D,计提固定资产减值准备,通过固定资产减值准备核算,固定资产减值准备属于固定资产的备抵科目,减少固定资产的账面价值。
【例题3·不定项】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2018年度至2019年度发生的有关固定资产业务如下:(1)2018年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为640万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
(2)2018年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1)、(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是()。
A.固定资产应按公允价值进行初始计量
B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本
C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
【答案】BD
【解析】本题考核购入的固定资产的取得成本。企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人,则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额抵扣。故答案选BD。
2.根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是()。
A.A设备的入账价值为1612万元
B.B设备的入账价值为1450.8万元
C.C设备的入账价值为967.2万元
D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
【答案】BCD
【解析】本题考核固定资产的入账价值。
A设备的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元)
B设备的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元)
C设备的入账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)
故答案选BCD。
3.根据资料(1)、(2),固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。
A.“银行存款”减少4050万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费—应交增值税(进项税额)”增加640万元
【答案】BD
【解析】本题考核购入固定资产的账务处理。
购进设备的会计分录为:
借:固定资产—A 1630
—B 1450.8
—C 967.2
应交税费—应交增值税(进项税额) 640
管理费用 2
贷:银行存款4730
故答案选BD。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。
A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B.A设备2019年度应计提折旧额为652万元
C.B设备2019年度应计提折旧额为580.32万元
D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
【答案】ABCD
【解析】本题考核固定资产的折旧。
A设备2019年度应计提折旧额1630×2/5=652(万元);
B设备2019年度应计提折旧额1450.8×2/5=580.32(万元);
采用双倍余额递减法,最后两年按照直线法计提折旧,才需要考虑预计净残值。
故答案选ABCD。
(4)2019年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。
5.根据资料(4),甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。
A.“固定资产”增加2万
B.“管理费用”增加2万
C.“在建工程”增加2万
D.“营业外支出”增加2万
【答案】B
【解析】本题考核固定资产维修核算。固定资产日常维修费计入管理费用。故答案选B。
(5)2020年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
6.根据资料(5),甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是()。
A.资产减值损失增加120万元
B.营业利润减少120万元
C.利润总额减少120万元
D.净利润减少120万元
【答案】ABC
【解析】本题考核固定资产的减值准备。
固定资产计提资产减值准备时,借记“资产减值损失”,贷记“固定资产减值准备”,选项A正确;资产减值损失属于损益类科目,资产减值损失增加,营业利润和利润总额减少,所以选项BC正确;选项D,假设会计计税基础与税法一致,不考虑递延所得税的影响,那么对净利润的影响为减少90万元[120(1-25%)],假设考虑递延所得税,所得税费用=当期所得税+递延所得税,最终对净利润的影响为90万元,所以选项D不正确。故答案选ABC。
固定资产管理需求分析说明书 1. 引言 1.1前言 固定资产是企业的重要资源,它包括生产与非生产性的资产。固定资产占用了企业的大量资金,对固定资产的管理是企业的一项重要基础工作。固定资产是企业的主要劳动手段,它的数量、质量、技术结构标志着企业的生产能力,也标志着国家生产力的发展水平。 固定资产管理及核算是企业财务管理核算的重要组成部分,在企业里实物管理和价值核算是分开的,目前由设备部门和财务部门分别负责,所以企业固定资产的核算和管理,是一项具体而又复杂的工作。 运用现代化信息技术手段加强固定资产的核算管理,可以大大地降低核算工作量,加快收集信息的速度,通过加强管理,保护固定资产完整无缺,充分挖掘潜力,不断改进固定资产利用情况,提高固定资产的使用经济效益,不仅有利于企业增大产品产量,增加产品品种,提高产品质量,降低产品成本,而且还可以节约企业基本建设投入资金,以有限的建设资金不断扩大企业资产规模,实现国有资产的保值增值。 1.2编写目的 1.2.1为开发人员、维护人员、客户之间提供共同的协议而创立基础,对企业管理软件功能的 实现作使命描述。 1.2.2本说明书的预期读者为客户、业务或需求分析人员、测试人员、用户文档编写者、项目 管理人员。 1.2.3此需求规格说明书对《固定资产管理系统》软件做了全面细致的用户需求分析,明确所 要开发的软件应具有的功能、性能与界面,使系统分析人员及软件开 发人员能清楚地了解用户的需求,并在此基础上进一步提出概要设计说明书和完成后续设计与开发工作。 1.3项目背景 由于文件多,种类多,文件创建者多,创建时间为不定期,要保护好一些单位重要的文件极为不便,同时由于人员的流动,对原有的文件的再现,显得力不从心,有时查找与重新整理文件要浪费许
关于处置固定资产的请示 XXXXXXXXXX局: 我局20XX年XXX对全局的固定资产进行了清查盘点,发现部分固定资产已经失去其继续服务的应用功能,对照该批固定资产的采购时间(20XX年及以前年度购置的),入帐情况,均已达到了固定资产报废年限。该批资产共计XX 件,账面原值XXXX元,根据《XXXXXXXXXX局关于固定资产处置审批权限的通知》(XXXXXX[20XX]XX号)文件精神,我局拟对这批已无使用价值的固定资产进行报废处理。 当否?请批示。 附件:1、XXXXXX系统固定资产处置申报汇总清单2、技术鉴定报告 二〇XX年XX月XX日个人工作业务总结 本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”),主要从事测量技术工作,至今已有三年。在这宝贵的三年时间里,我边工作、边学习测绘相专业书籍,遇到不懂得问题积极的请教工程师们,在他们耐心的教授和指导下,我的专业知识水平得到了很到的提高,并在实地测量工作中加以运用、总结,不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习,加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。 在这三年中,在公司各领导及同事的帮助带领下,按照岗位职责要求和行为规范,努力做好本职工作,认真完成了领导所交给的各项工作,在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。 在思想上积极向上,能够认真贯彻党的基本方针政策,积极学习政治理论,坚持四项基本原则,遵纪守法,爱岗敬业,具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识,工作态度端正,认真负责,具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。
固定资产处置管理细则 (一)总则 为了加强固定资产管理,防止资产流失制定本细则。 (二)资产处置形式 1、医院资产的处置,是指医院占有、使用的资产进行产权转让及注销产权的一种行为,包括无偿调出、出售、报废、报损等。 (1)无偿调出:指固定资产在不变更所有权的前提下,以无偿转让的方式变更固定资产占有、使用权的资产处置。 (2)出售:指固定资产以有偿转让的方式变更所有权或占有、使用权、并收取相应处置收益的资产处置。 (3)报废:指经科学鉴定或有关规定,已不能继续使用,必须进行产权注销的资产处置。 (4)报损:指对发生的固定资产呆帐损失、非正常损失等,必须按有关规定进行产权注销的资产处置。 (三)资产报废 1、资产报废范围: (1)使用年限较长,安全无保证,可能造成危险且不易修复使用的资产。 (2)达到或超过规定的使用年限,丧失效能且不能改装使用的资产。 (3)质量低劣,不符合技术标准,应用中不能满足最低性能指标的资产又无法改装利用者。 (4)技术落后、性能差、耗能高、效益低,属于自然淘汰品或国家禁止使用的资产。 (5)腐蚀老化,严重丧失精度性能且无法修复的资产。 (6)虫蛀、鼠咬、严重损坏无法使用的资产。
(7)因自然灾害、事故或其他原因使资产严重损坏且无法修复的资产。 (8)虽能修复,但维修费用超过同类资产单价三分之二的资产。 (9)因零配件不能运转,零配件筹措困难者。 (10)根据实际情况,确需应该报废的资产。 (四)资产报废鉴定 1、资产使用科室负责组织有关专家逐件进行鉴定,并填写鉴定意见,对需上报主管部门或后勤部门审批的报废资产,专家要写出鉴定报告。 2、资产使用科室根据鉴定报告在“资产报废申请表”上签署报废意见及处置方式,连同鉴定报告报后勤部门审核后,报院长审批。 3、经鉴定不能报废的资产,根据鉴定意见处理,或进行维修、或调剂、或留原科室继续使用。 4、对已批准报废的资产,后勤部门应在三个月内处置完毕或回收到废品库。防止以旧充好,重复报废,造成资产流失。 (五)资产报废的帐务处理 1、对已批准报废的资产,不能马上处理的要入废品仓库,保管员要逐件清点。 2、仓库保管员要认真负责,按库存物品的管理要求,将收回的报废资产按类别、规格、型号排列整齐,不可乱堆乱砸,尽可能保持资产的现有形态。 3、报废资产批准报废及处置后,后勤部门要及时处理帐目,以保证帐实相符。 4、根据院长的审批意见,对报废资产进行处置时,要对数量、品名等进行登记记录。 5、报废资产的处置收入要足额交财务处入帐。 (六)资产处置申报程序 1、使用科室根据实际情况向后勤部门提出资产处置申请报告,申请中必须详尽说明情况和原因。
固定资产管理流程图说明 该固定资产管理信息系统流程图主要分三部分:一是原始数据的导入及新增资产业务,二是已经形成资产账户的部分资产的变动及处置业务,三是资产账务及有关账表。 下面分别予以说明: 一、原始数据导入及新增资产业务
(一)原始数据的导入业务 1.原始数据录入工作:由固定资产管理人员录入。通过主菜单“资产管理”下的“原始数据录入”完成。资产信息项填写完毕后,通过系统提交给资产管理部门、财务管理部门审核。提交之后的资产信息原则上不允许修改,如确需修改,先撤销提交,再修改,然后再提交。一旦资产管理部门审核通过,该资产的资料在本地机录入窗口中便不能再看到,因此,也不能再被修改。 2.为了保证本系统资料的可靠性与严肃性,“原始数据录入”工作只允许进行一次,之后不能再使用这一功能。 (二)新增资产业务 1.新增资产验收单数据录入:由学校使用部门资产管理人员录入新增加的固定资产资料。具体操作为:“资产管理”→“固定资产增加”→“资产管理单位”→“资产类别”→“添加”→“完成”。 2.新增固定资产验收单的信息项包括:资产分类号(分类名称)、资产名称、现状、国别、单价、数量、计量单位、资产来源、资金来源、申购单位、采购(经手)人、购置日期、货到日期、验收日期。 (三)生成固定资产卡片 1.新增资产资料录入(录入验收单资料)完毕,确认无误后可通过菜单栏的“建卡”按钮生成卡片信息;已经导入的数据自动生成卡片,没有验收单。对生成的卡片分别填写使用单位、使用人、使用方向、存放地点等信息项;如果有图片可以在此时把资产的图片插入到卡片信息项中。当信息项填写不完整时不能生成卡片信息。
1.1.1 固定资产处置制度 受控状态 制度名称固定资产处置制度 文件编号 执行部门监督部门考证部门 第1章总则 第1条目的。 1.确保被处置的固定资产确实属于无法继续使用或不需进行使用。 2.确保被处置固定资产在售前安全、完整。 3.确保被处置固定资产收入的公正性。 第2 条企业固定资产的处置,是指企业对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括以下主要内容。 1.固定资产报废。 2.固定资产报损和报失。 3.固定资产出售。 4.固定资产捐赠。 第2 章固定资产报废 第3 条申请报废的固定资产应符合下列条件之一。 1.已经超过使用年限,且不能继续使用。 2.因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰,需要更新换代的。
3.严重毁损,使固定资产失去了原有的功能并且无法恢复到正常使用的状态。 4.申请报废的固定资产虽未超过使用年限,但实际工作量超过其产品设计工作量,且继续使用易发生危险的。 第 4 条固定资产报废申请。 1.对于使用期满、正常报废的固定资产,固定资产管理员根据报废计划填制固定资产报废单。 2.对于使用期未满、非正常报废的固定资产,由固定资产使用部门提出报废申请,注明报废理由。估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。 第5 条固定资产报废审批。 固定资产报废申请审批按照《固定资产授权批准制度》相关规定进行报批。 第6 条固定资产报废程序。 1.固定资产的报废,需填写一式三联的报废单,报废单应包括固定资产卡片上所记载的所有内容以及报废理由、预计处理费用及收回的残值。 2.固定资产报废应有相应的技术鉴定,其中专用设备、仪器仪表由技术管理部负责鉴定;办公设备、家具、房屋、运输工具及其他均由资产管理部负责鉴定。 3.固定资产报废单应交财务部和资产管理部会签,并按规定审批权限报相关负责人审批。 4.审批完的报废单分别交资产管理部、财务部留存。固定资产管理员在授权范围内在固定资产管理台账和卡片上盖作废章,以示注销。财务部根据报废单进行资产报废账务处理。 5.报废固定资产应按审批要求及时处理,报废所得残值收入应交财务部做账务处理。 第 7 条固定资产报废清理之后,仓库、使用、财务等部门要注销报废固定资产的记录资料。
固定资产管理办法(试行) 第一章总则 为规范和加强医院固定资产管理,维护资产安全和完整,合理配置和有效利用固定资产,更好的开展临床医疗服务,依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》(财社[2010]306号)等有关规定,结合医院具体情况,特制定本办法。 第一条本办法适用于本医院除房屋及建筑物以外的所有固定资产的管理活动。 第二条本办法固定资产是指单位价值在2000元及以上,使用期限在一年以上(不含一年),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上(不含一年)的大批同类物资,应作为固定资产管理。 第三条固定资产管理的内容包括:固定资产的分类;固定资产预算、购建、使用、转移、处置;固定资产清查盘点;固定资产账务管理等。 第四条固定资产中的机动车(运输设备)管理办法按照《车辆使用管理办法(试行)》的要求执行。 第五条固定资产管理的主要任务是:完善固定资产管理体制,合理配置和有效使用固定资产,健全固定资产管理制度,落实管理责任,确保固定资产的安全与完整,防止资产流失,实现资产的保值增值。
第二章管理机构及其职责 第六条医院固定资产管理实行归口管理、分级负责、责任到人的管理体制。 第七条医院的固定资产实行归口管理,总务科负责一般设备和其他固定资产的管理,电子设备和专用设备由信息设备科管理,管理内容包括固定资产计划、购置、验收入库、使用等日常管理,主要职责: (一)建立完整的固定资产档案,规范管理程序,完善实物资产的产权证办理、资产申购、招标采购、资产添置、资产调拨、资产维护以及资产处置等相关手续,负责组织设备、物资采购的论证、招标、验收等工作; (二)负责《固定资产明细账》(见附件2)登记,按《固定资产编码规则》(见附件1)编制固定资产编号标签,确保《固定资产明细账》、《固定资产卡片账》(见附件3)和实物的一致; (三)监督、检查各使用机构定资产管理工作; (四)统一规划实物资产的资源配置,提高固定资产的使用效率; (五)根据使用机构申请,组织固定资产处置的技术鉴定,提出处理意见,并会同相关机构编报有关资产的变动情况; (六)对归属本机构管理的固定资产进行清查、维护跟踪
第三节固定资产的处置 三、持有待售的固定资产 同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售:一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组,处置组是一项交易中指作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组,一个资产组或某个资产组中的一部分。 企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益。 某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件,企业应当停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量:(1)该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额; (2)决定不再出售之日的可收回金额。 【例题?多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。(2014年) A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧 B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核 C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核 D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核 【答案】ABCD 【解析】以上选项均正确。 【例题?判断题】企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()(2013年) 【答案】√ 【解析】企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 【例题·单选题】甲公司计划出售一项固定资产,该固定资产于2016年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为1 030万元,预计处置费用为10万元。该固定资产购买于2011年12月11日,原值为2 000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产2016年6月30日应计提减值准备的金额是()万元。 A.0 B.1100 C.80 D.1 020 【答案】C 【解析】该固定资产2016年6月30日被划归为持有待售固定资产前的账面价值=2 000-2 000/10×4.5=1 100(万元),2016年6月30日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为1 020万元(1 030-10),应计提减值准备=1 100-1 020=80(万元)。 【例题?计算分析题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2015年度财务报
固定资产的处置 资产可能用坏、过时,或因为某些其他原因而对企业不再有用。通常公司用出售或交换的方式来处置固定资产。如果资产不能够被出售或交换,那么资产就直接报废。无论采用哪种处置方法,企业都疵将折旧提至处置日,以确保资产最后的账面价值准确。 对处置已提足折旧的资产进行会计处理,是贷记资产账户,借记相关的累计折旧账户。假定一价值为6000元的机器设备最后一年的折旧费用刚刚提完,估计残值为零,则该机器的累计折旧额为6000元。如果该资产不能被出售或交换,则记录其处置的分录为: 借:累计折旧6000 贷:机器设备6000 如果资产在提足折旧之前报废,公司要记录等于其账价值的损失。假定沃玛特公司的商场的货架价值4000元,在提足折旧之前就报废。其累计折旧为3000元,账面价值为1000元。处置这些商场货架的分录如下: 借:累计折旧3000 处置商场货架损失1000 以上例子涉及两个问题: 固定资产处置的确定 固定资产退出现有工作状态而进人处置的原因是多方的,大致可以分为主动退出与被动退出两类。
主动退出是为了满足企业的某种需要而把固定资产主动转让出去,一般包括对外投资,对外捐赠和交换其他资产等。 被动退出就是通常意义上讲的清理,它又可分为几种情况:(1)由于技术过时等原因,固定资产不再适用而被变卖;(2)因火灾、自然灾害、法庭判决等原因,固定资产必须退出现有的工作状态;(3)固定资产预计的使用年限到期,折旧也已计提完毕,不能再为企业提供经济利益,而退出现有的工作状态。 固定资产处置的计量 固定资产处置的计量,指的是相关的固定资产的价值及有关损益的处理问题。固定资产处置时,应及时地转销其账面价值。对于固定资产处置研发生的损益,应区别不同的情况进行相应的处理: 1.变卖。变卖固定资产的账面净值及所发生的相关支出与其残值收人的差额计人当期损益。 2.报废。报废固定资产的账面净值及所发生的相关支出与其残值收人的差额计人当期损益。 3.向其他单位投资转出的固定资产,按合同、协议约定或评估确认的价值作为长期投资人账;合同、协议约定或评估确认的价值与固定资产账面净值的差额计人递延投资损益。 4.万办揖嬉转出的固定资产,其账面净值应计人当期损益。 值与账而使固收人与损益。 5.因交换而转出的固定资产,交换双方议定的公允价面净值的差额计人当期损益。
财务资产管理情况说明 资产管理部介绍:是负责企业资产运营管理工作的职能部门,负责编制资本运营计划并组织相关部门实施,对各部门资产运营成果进行考核,负责进行企业财务监控,定期提供财务分析报告,对企业的资产进行核算、清查、转让及处理等工作,有对投融资管理方案的提案权和审核权。 资产管理部岗位组成包括:资产部经理、资产保全部主任、资产管理主管、财务分析主管、融资管理主管、投资管理主管、经营计划主管等管理层的岗位,也包括资产核算员、资产助理、流动资产管理会计、资产预算员、固定资产会计等员工的岗位 资产部经理: 1、熟悉、掌握并贯彻执行有关固定资产管理的法律、法规和制度,掌握本单位固定资产的存量及增减变动情况 2、参与本单位新增资产的实物验收工作; 3、协助财务部对本单位的固定资产进行清查、登记、统计、汇总及日常监督检查工作,做到帐帐、帐卡、帐物相符; 4、撤销、分立、合并单位的资产应按规定程序办理资产变动手续,对接受单位暂不能接受的资产,暂由主管单位负责封存保管或上缴资产经营管理部处理; 5、对超过使用期限、无使用价值或其他特殊原因需处置的资产,应及时告知总经理,提出资产处置申请,按规定程序办理资产处置手续,资产变价收入及报损、报废资产的残值收入应及时上交公司财务;
6、合理配置与调配本单位资产,提高利用率,避免资源浪费。对在资产使用、管理过程中存在的问题,应及时与总经理取得联系; 7、资产管-理-员调离或辞职应在总经理监督下办理移交手续,变更固定资产卡片记录;对资产移交不清的人员,不办理有关手续,并按规定进行处罚直至追究法律责任。 8、协助经理处理日常工作,协调部门工作,监督各部门认真即使地贯彻公司的各项工作决策和指令。 资产保全部主任: 1、组织对各种信息的加工、、归类、存档,对各阶段不良资产 处置规划进行必要的调整, 2、协助指导清收员参与资产重组等方式清收和盘活不良资产,协助指导清收员通过诉讼、拍卖等手段清收不良贷款,组织接待政府有关部门、以及公共关系的拓展、维护和保持 3、阅读、分析上报的贷款企业的有关信息,对季、半年、年度的贷款审查工作进行分析总结 4、定期汇报有关本部门的工作开展及重大事项,及时将部门内非工作权限内处理的问题、疑难问题向领导报告 资产管理主管: 1、对资产采购合理性的审批及成本控制; 2、对物品出入库流程及实物的监督管理; 3、资产管理报表的制作并通过报表进行数据分析; 4、年度盘点、拍卖数据核对及监管;
固定资产报废处理流程管理规定 一、目的: 为完善公司固定资产报废程序,使废旧的资产残值收益最大化,特制订本规定。 二、适用范围: 本规定适用于元通公司所有废旧资产的处理。 三、具体要求: 1.固定资产报废鉴定: 所有部门报废固定资产必须有专业部门的鉴定意见,并在《固定资产申报表》(报废)上面签字确认,总经办固定资产管理员方可给予办理报废手续。具体鉴定职能部门为:计算机、打印机类等电子办公用品由微机室负责确定是否报废及是否具有变卖价值,其他由相应工程部负责,特殊情况另行处理。 2.固定资产报废手续办理 各部门兼职固定资产管理员负责本部门的固定资产的报废手续办理。总经办固定资产管理员确认报废原因并验证确认报废后,在《固定资产申报表》签署意见,并在固定资产管理系统进行报废处理。针对有变卖价值的,打印出《资产报废单》(一式三联),总经办留一联,使用部门留一联,另一联由使用部门交给园区部办理废旧资产变卖。对无变卖价值的,由使用部门直接处理,无需再行上报。 3.报废固定资产处理流程: (1)合肥市内 合肥市内有变卖价值的废旧资产,统一由公司园区部处理。园区部凭《资产报废单》,建立台账,根据市场行情,寻找合适买家。所得收入直接交由内衣或美容财务部办理入账,财务收款后开具收据(一式三联)。第一联园区部
留存,第二联交由总经办固定资产管理员,与《资产报废单》一起存档,第三联由财务部存根。 (2)外地(含肥东、肥西): 合肥市以外有变卖价值的废旧资产,由负责该片区的业务经理凭《资产报废单》,根据当地市场行情,寻找合适途径变卖报废资产。所得收入直接交由内衣或美容财务部办理入账,财务收款后开具收据(一式三联)。第一联业务部门留存,第二联交由总经办固定资产管理员,与《资产报废单》一起存档,第三联由财务部存根。 4.固定资产报废处理相关要求: (1)公司财务部稽核员对报废固定资产变卖负有监督审核的责任。 (2)变卖报废固定资产时必须进行市场行情调查或“价比三家”,使公司残余资产价值最大化。 (3)变卖所得的现金,必须尽快(原则上不得超过一周)上缴到财务部。 (4)财务部稽核时如发现报废固定资产变卖价格明显低于当时市价的,有权提请公司相关领导对变卖资产的经办人及部门负责人进行相应处理。 (5)因人为原因造成固定资产异常报废的,使用部门须追查直接责任人,并进行相应处罚。追查不到的损失,根据情况由部门兼职固定资产管理员及相关责任人共同承担。 本规定自2013年10月1日起执行,解释权归元通企业集团总经办。 合肥元通纺织服装有限责任公司 2013年9月26日
第三节固定资产的处置 一、固定资产终止确认的条件(贷:固定资产) 固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认: 1.该固定资产处于处置状态。(不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理) 2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 【补充例题·判断题】(2010年) 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。() 【正确答案】√ 【答案解析】固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认: (1)该固定资产处于处置状态; (2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 二、固定资产处置的会计处理 固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算(★★除固定资产盘亏之外)。 【特别提示】 ①固定资产盘亏应该计入“待处理财产损溢”。 ②固定资产出售、报废或毁损的会计处理:“固定资产清理”,不利记借方,有利记贷方,最后转损益
【补充例题·单选题】(2015年) 甲公司系增值税一般纳税人,2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为17万元,该机床原价为200万元(不含增值税),已计提折旧120万元,已计提减值准备30万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为( )万元。 A.3 B.20 C.33 D.50 【正确答案】D 【答案解析】处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50万元。 【补充例题·多选题】(2013年) 下列各项中,影响固定资产处置损益的有()。 A.固定资产原价 B.固定资产清理费用 C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备 【正确答案】ABCD 【答案解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费,而选项A和选项D影响处置时固定资产的账面价值,选项B是处置清理费用,选项C对应处置取得的价款,因此四个选项都影响处置损益。 【补充例题·多选题】(2012年) 下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益 D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认 【正确答案】BCD 【答案解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地无须计提折旧,其他固定资产需要计提折旧,不使用的固定资产需要计提折旧。融资租赁资产按照自己的资产管理的,修理费计入损益。固定资产已经不能产生经济利益了,就不满足资产定义了,需要将资产价值全部转销,就是终止确认这个资产价值。 【补充例题·计算题】(2016年) 甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备(折
固定资产管理办法 一、总则 为加强公司固定资产管理,规范固定资产管理流程,明确在申购、采购、使用、报废等各环节的权、责、利,明确部门与员工的职责,结合公司现有实际情况,特制定本制度。 二、固定资产定义及分类 1、固定资产定义本公司将单位价值在500 元以上或使用期限超过1 年的设备、器具、工具,作为固定资产。 2、固定资产的分类 (1)电子设备:包括显示器、主机、打印机、传真机、华为手机等相关办公设备。 (2)办公家具:包括沙发、空调、文件柜、办公桌椅、冰箱、海信电视等。 (3)其它:一切与公司经营、办公有关的其它物品。 三、固定资产管理体制固定资产的购置、验收、领用、变更、报废等,由行政人事部及财务部协调统一管理。分发到个人使用的固定资产,由个人管理及保管。 1、行政人事部管理职责 (1)审核部门要求申购的固定资产是否合理。 (2)验收采购回来的固定资产是否合格,合格后入库。 (3)将固定资产的日常管理和使用落实到个人。 (4)对固定资产的变更进行记录。 2、财务部管理职责 (1)对固定资产编号、登记、每年固定盘点固定资产,做到账物相符。 (2)固定资产折旧管理,审核使用年限过长的固定资产报废问题。 3、个人管理职责 (1)负责监管、保存好分配到个人使用的固定资产,公司实施“谁使用, 谁保管”的原则。固定资产发生遗失、非正常损耗,保管人应当承担赔偿 责任。 (2)保持固定资产的日常清洁卫生。
(3)固定资产损坏以后,及时上报行政部修理或更换。 四、固定资产计价 1、财务部为公司固定资产的核算部门,负责设置固定资产账目并对固定资产的增减变动进行财务处理。 2、行政人事部协同财务部对固定资产进行盘点,根据实际情况协对资产计提减值准备。 五、资产的购置、验收 1、公司实施“谁使用,谁申购”的原则进行申购。计划购置固定资产部门需填写“固定资产申购单”(格式后附1),由部门领导及总经理审核完成后,于当月月底之前将表单交至行政人事部。 2、行政人事部安排采购专员进行资产采购,资产到位后由行政人事部负责人验收,经过验收合格的资产办理入库手续并填写“资产入库单”(格式后附3);验收不合格的设备由采购人员办理退换、索赔、拒付等事宜。 3、资产申购人于行政负责人处填写“固定资产申领单”(格式后附2)并 领取申购的相关物品。 六、固定资产变更管理 1、固定资产在公司内部员工之间变更调拨,需填写“固定资产变更单” (格式后附5),由部门领导、行政人事部审核通过后,将固定资产变更单交行政人事部办理转移登记后方可更换。 2、固定资产变更后,由行政部通知财务部相关负责人重新登记编号。 七、固定资产的处置 固定资产的处置包括转让、报损、报废、出售等,具体处置流程如下: 1、使用单位提出申请,填写“固定资产转让/ 报废申请表”(格式后附6),提交行政人事部及总经办审批。 2、审批通过后由行政部负责人清理固定资产,处理残值。 3、财务部门复核,核销该资产并进行账务处理 八、固定资产的仓库管理 公司仓库物存由行政人事部专人负责,工作的任务主要分为以下三点:
固定资产自行处置方案 为了加强学校固定资产的管理,增强管理和使用人员的责任心,提高仪器设备的使用效益和使用期限,加强对固定资产处置的管理,充分发挥闲置固定资产的作用,提高仓库的有效使用率,特制定本资产处置管理办法。要求全校各部门要认真执行本办法的各项规定,加强固定资产处置的管理,坚决制止固定资产处置中各种违纪行为。 1、处置资产总价值 处置资产:黑白板6块,每块720元,共计4320元;脚踏风琴1架,价值800元。总计5120元。 2、资产处置原则 1、学校资产的处置,须在校长的领导下,校资产使用部门配合校总务处负责组织实施,其他部门和个人均无权擅自处置资产。 2、原高价值的教学设备,现在已经损坏的,或已经淘汰的,或不能修复使用,或维修费用过高没有修复价值的,可以申请报废。原低价值校产,或是更新速度较快的教学设备,确实陈旧、损坏或技术落后的,可以申请报废。 3、因达不到教学要求而淘汰的电子设备、教学设备等资产,可以申请报废。 二、处置资产残值的确定 处置资产的价格和残值的确定,必须经资产管理部门组织评估,采取集体定价或招标处理的办法确定。 三、资产处置方案 处置已批准报废的大宗固定资产,应遵循公开、公正、公平的原则,在国家政策法律允许范围内,采用竞价或招标方式进行,以获取最佳的经济收益。 1、拍卖工作由资产管理处负责组织,一般情况下由资产管理处两名或两名以上工作人员进行操作,对价值较大或批量的废旧物资应邀请监察、审计、财务等相关部门共同实施。 2、拍卖前向校内外发布拍卖公告,通告拍卖标的物的情况、拍卖时间、展示地点、参与竞买者应办理的手续等事项,动员潜在人员参与竞买,增加拍卖透明度。 3、在拍卖活动中,参与竞买的单位应在三家以上,拍卖以竞买人的最高应价确认后方可成交,以便得到最好的价格,为学校争取最高的经济效益。 4、经批准报废的大宗固定资产,拍卖前由资产管理处负责组织有关人员对废旧物品的情况进行评估,确定最低保留价,拍卖未能达到保留价格则不能成交,可另择时机重新拍卖。 5、竞买成交后,买卖双方应在五内付清款项,办理交接手续,资产管理处将有关资料归档,所得款项全部上缴学校财务处。
公司固定资产处置管理办法 第一章总则 第一条为规范资产处置行为,保证公司资产安全完整,根据财政部《企业内部控制规范—固定资产》等有关规定,特制定本办法。 第二条本办法中固定资产就是指为安全生产、提供劳务、出租或经营管理而持有得且使用寿命超过一个会计年度得有形资产。包括办公设备、电子设备、运输设备、机器设备与房屋建筑物等。 土地使用权对外出租参照本办法执行。 第三条固定资产得处置包括出租、转让、报废等、 第四条固定资产处置得审批应遵循以下原则 (一)效益最大化原则、 对外处置固定资产时,处置价格应尽可能接近该固定资产得市场公允价值,实现固定资产处置收益最大化。 (二)分级管理原则、 公司总部负责制定固定资产管理相关制度,并对各公司执行情况进行监督、考核、各公司为固定资产处置责任单位,负责执行落实资产处置办法,并对处置结果负责。 (三)归口管理原则。 各业务部门按各自管理职责,负责相关类别固定资产处置得技术鉴定与处置方案设计工作。 其中:生产技术部门负责生产设备与生产运输类固定资产管理;总管理部负责办公设备、行政车辆与非生产性房屋类固定资产管理;工程管理部负责生产性房屋建筑物类固定资产;信息管理部负责电子设备类固定资产。 (四)实物管理与财务管理相结合原则。 在归口管理即实物管理基础上,财务部根据资产价值情况与国家对资产处置
相关要求参与资产处置审批。 第五条本办法适用于公司各子公司及分支管理机构。 第二章申报审批权限与流程 第六条固定资产处置实行计划管理,各公司编制月度经营预算应包括拟处置固定资产计划。 第七条实际处置固定资产时,按购置价值实行分级管理、 拟处置单项固定资产原价超过10万元(含)与一个月内累计处置固定资产原价超过50万元(含),各公司在履行内部相关决策程序后报公司审批;限额以下固定资产处置由各公司归口管理部门、财务部门会签后报公司办公会议审批。 处置未达到规定使用寿命或处置损失金额超过2万元(含)固定资产,无论原购置价值大小,均应报公司审批。 第八条按管理权限,公司自主处置固定资产流程。 (一)固定资产使用部门填报固定资产处置审批表,报固定资产归口管理部门审核。 (二)固定资产归口管理部门对拟处置固定资产进行技术鉴定,属于国家强制报废或技术难度大固定资产,应组织外部专定进行鉴定,根据鉴定结果提出固定资产处置方案,在资产处置审批表上签署意见后转财务管理部门。 (三)财务管理部门根据技术鉴定情况与财务账面记载,从财务角度审核固定资产处置方案,在审批表上注明资产价值与使用年限,明确资产处置权限。 (四)公司办公会讨论资产处置方案,形成决议、 (五)公司总经理根据决议核准固定资产处置审批表。 (六)公司相关部门根据经核准固定资产处置审批表,办理固定资产处置与账务处理等相关事宜。 (七)经核准固定资产处置审批表应在五个工作内报公司归口管理部门与财务部门备案、次月第五个工作日前将固定资产处置进程与结果报公司归口管理部门与财务管理部门备案。 第九条按管理权限,需经公司审批固定资产处置流程、
废旧固定资产处置销售合同(简约版)(详细定稿版) 废旧固定资产处置销售合同 废旧固定资产处置销售合同 乙(买)方:xxxxxxxxxxxxxxxxx 鉴于甲方拟销售报废计算机和打印机(以下简称废旧物资),经xxx省xxxxxxx 局信息公开招标,竞标采取暗标出价方式,以出价最高者获得收购资格。乙方具有符合国家规定的同时具备“具有独立承担民事责任的能力、具有废旧物品回收资格”的资质;经投标出价,获得收购该批废旧物资资格,根据《中华人民共和国合同法》等有关法律、法规和规章的规定,双方经协商一致,订立本合同。 第一条 标的物(本合同币种为人民币) 由于甲方所售废旧xxx、xxx 等物资是报废物资,没有材质单、质量保证书、使用说明书等相关资料文件,甲方对所售废旧xxx、xxx等物资不给予任何质量方面的担保或保证;乙方在使用、销售或以其他方式处置过程中,产生的质量、安全等问题,甲不承担任何责任,由此产生一切的责任及后果由乙方承担。 第三条结算、提货方式及时间 1、乙方处理成交确认后当日17:00前将全部废旧物资成交标价款人民币(大写):xxxxxxxxxx整,(xxxxxxxx)一次性存入甲方指定帐户,或现金交纳甲方财务室确认到帐后方可提货,且将全部废旧物资在xx年xx月xx日前提清,本《合同》价格为固定不变价。 2、提货方式:乙方应按甲方的安排,持《xxxxxxx局废旧固定资产处置成交确认书》和财务部门开据的货款到帐证明,自备车辆和装卸人员在甲方工作人员带领
下提货,对废旧物资自行进行装运(如废旧物资需在装运前进行拆解的,乙方应按照有关规定进行拆解处理),自行确定装运方式;拆解、提货、装运费用乙方自理,并要负责清理好现场。 3、甲方不负责废旧物资的包装。必要时,乙方可在装运前对废旧物资进行适当包装,以满足运输、储存和保管的需要,因未进行包装或包装不当造成环境污染、废旧物资损毁、丢失或给第三方造成损失、 (详细定稿版) 损害的,乙方自行承担相关责任。 4、乙方应以安全合法的方式处置所回收的废旧物资,不得自行或允许他人将废旧物资用于原有用途,乙方应承担在废旧物资再利用过程中产生的一切责任。
刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程 一、业务目标 1战略目标 1.1提高公司资产使用效率,处置闲置、效益低的固定资产,产生其应有的社会效益和经济效益。 1.2固定资产对外投资,扩大公司规模,形成规模经营,提高社会影响,树立良好的公众形象。2经营目标 2.1及时处置闲置、效益低的固定资产,使资产优化组合,提高公司经营效益。 2.2固定资产投资决策正确,产生巨大经济效益。 3财务目标 3.1提高固定资产运营效率,降低管理成本,提高经营成果。 3.2正确反映处置损益,保证财务报告的真实。 4合规目标 4.1遵守合同法等法律、法规的规定,维护公司的合法权益,避免承担法律风险。 4.2遵守公司内部规章制度,避免产生内部舞弊行为。 二、风险评估 1战略风险 1.1不能及时处置闲置的固定资产,使社会效益和经济效益低。 1.2固定资产投资决策失误,使公司权益受损,可能造成难以挽回的局面或者损失。 2经营风险 2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损,失去其原有的使用价值。 2.2固定资产处置不规范,造成公司资产流失。 3财务风险 3.1会计核算不规范,处置损益不实,使财务报告失真。 3.2未经审核,擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款,导致公司承担违约风险,发生额外的支出。 4合规风险 4.1不按照规定处置固定资产,导致处罚或索赔等。 4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求,造成损失。
三、业务流程步骤与控制点 1提出、审定固定资产处置计划 1.1公司废旧固定资产报废 1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表,提出固定资产报废申请,经公司分管领导和总经理审批。 1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理,完成报废固定资产的分类,以便报废固定资产能及时报批和处理。 1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理,资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废(损)申报审批表,审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。 1.1.3.1处理报废物资中的固定资产,须先经公司财务总监签字确认好处理价格后,由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理;须留存的物资由物资采购中心建帐保管,由公司统一安排再利用。 1.2 提出固定资产处置计划 1.2.1生产部根据设备的实际情况,对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。 1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的,生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价,填写《固定资产转让申报审批表》,提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值(转让、拍卖前需要评估的,一般不得低于净值加评估和清理费用之和),特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产,必须提交立项申请(内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等),并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。 1.2.3对外捐赠固定资产,应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前,向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。 1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究,提出具体审核或鉴定意见,经部门分管领导审批,报公司财务总监。 1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请,由生产部会同计划财务部审核,报公司分管领导和财务总监。 1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定,审批固定资产处置计划。
固定资产、低值易耗品管理办法 欧阳光明(2021.03.07) 为加强对固定资产、低值易耗品(未达到固定资产价值标准,但能长时间或可以重复使用的物品)管理,制定本办法。 一、购入 购入生产用固定资产、低值易耗品(工具、工位器具等),由服务部提出申请;精品部用的由精品部提出申请。 购入试乘试驾用车,由销售部提出申请; 购入非生产用固定资产、低值易耗品,由行政部提出申请(其它部门使用的非生产用固定资产、低值易耗品也由行政部统一提出申请); 经履行程序批准后,由相关部门或人员采购(原则上由管理部门采购)。 二、管理 固定资产、低值易耗品采购后,由使用部门或人员签字领用。 固定资产的价值管理由财务部门管理。 低值易耗品的价值管理,生产用的由服务部建备查账管理,非生产用的由行政部建备查账管理。 固定资产、低值易耗品的实物由使用部门或使用人管理。 三、报废
固定资产或低值易耗品已不能使用,也无法修复,或修复成本过高(修复成本超过原值50%),可以报废。 报废程序: 使用部门或使用人填写资产报废申请表,使用部门负责人签字后,提交资产价值管理部门,由资产价值管理部门组织资产使用部门或有关专家进行技术鉴定,鉴定结果由鉴定部门或专家签字,送交资产价值管理部门销账。 四、报废资产的处置 报废资产由使用部门或使用人及时移交行政部,由行政部回收并统一处置,报废资产应保持原有状态,未经行政部同意,任何部门或个人不得擅自处理或拆卸零部件。 报废资产实行先利用,后处置的原则,处置过程要做好记录。 报废资产处置需经公司领导批准,回收的残值金额(变现金额扣除处置费用)全部上交财务部。 报废物资应持出门证出门。
固定资产处置办法 为了加强对学院固定资产处置的管理,根据国家固定资产管理局《行政事业单位固定资产处置管理实施办法》的有关规定,结合我院实际,制定本办法。 一、学院固定资产的处置,是指学院对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿调出、出售、报废、报损等。 (一)无偿调出。指固定资产在变更所有权的前提下,以无偿转让的方式变更固定资产占有、使用权的资产处置。 (二)出售。指固定资产以有偿转让的方式变更所有权或占有、使用权,并收取相应处置收益的资产处置。 (三)报废。指经科学鉴定或按有关规定,已不能继续使用,必须进行产权注销的资产处置。 (四)报损。指对发生的固定资产呆账损失、非正常损失等,必须按有关规定进行产权注销的资产处置。 二、固定资产处置的原则 (一)学院处置固定资产应符合公开、公正、合理的原则。在主管院长的领导下,统一由归口管理部门、财务处、纪检负责组织实施,任何单位和个人均无权擅自处置固定资产。 (二)必须经过论证或经专家鉴定或根据技术监督部门出具的强制性处置意见,按先调出,后出售,再报废的顺序进行。 (三)出售资产的价格和报废资产的残值的确定,必须经讨论评估,采取集体定价或公示招标处理的办法。 三、固定资产处置的申报程序 (一)各部门拟处置固定资产应向归口管理部门申报,提出申请处置固定资产的报告,填报“固定资产处置申报表”。 (二)提交拟处置固定资产的论证材料。 四、固定资产处置的审批权限 (一)处置房屋、车辆及单位价值在20万元以上的固定资产,须经学院分管院长、院长审核,报省财政厅、省国有资产管理部门审批。
(二)处置总价值15万元以上的固定资产,须经教务处(后勤处)审核后,报学院分管院长、院长审批。 (三)处置上述标准以下的固定资产,须经学院教务处(后勤处)审核,学院分管院长审批。 五、固定资产处置的账目处理 (一)院内各单位固定资产的处置以归口管理部门核准的固定资产处置批复书及有关资料为依据,调整有关资产、资金账目。 l、无偿调出的固定资产,由归口管理部门代表学院与接受单位签署赠送协议,凭固定资产处置批复书和“赠送协议”调整资产、资金账目; 2、出售固定资产时,由归口管理部门、财务处、纪检组织评估,按不低于评估的价格与购买方签订买卖合同(购买方的确定采取招标的办法进行),凭固定资产处置批复书和“买卖合同”调整资产、资金账目; 3、报损固定资产时,由造成资产损失的部门报告资产损失原因并出具对造成资产损失的责任者的处理文件,由归口管理部门组织鉴定,凭固定资产处置批复书和经鉴定的资产损失报告文件调整资产、资金账目; 4、报废固定资产时,由归口管理部门组织对报废资产的残值进行评估,按不低于评估的价格做报废处理,凭固定资产处置批复书和变价收入单据调整资产、资金账目。 (二)学院固定资产的处置收入属国家所有,应全额上缴学院财务处,按学院有关规定管理使用。任何单位和个人不得截留挪用。 六、全院各部门要认真执行本办法的各项规定,加强固定资产处置的管理;制止资产处置中的各种违纪行为,防止固定资产流失,维护固定资产的合法权益。对违反本“办法”,擅自处置固定资产的单位和个人,均按违反财经纪律处理。对使固定资产受到严重侵害的单位和个人,要进行必要的经济处罚,并移送有关部门追究其行政责任,触及刑律的,要移送司法部门追究其刑事责任。