存货是企业的流动资产
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施工企业的资产分类 一般来说施工企业的资产分类主要内容可以分为以下几个部分。 可以分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产。 1）流动资产 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。存货包括：材料、设备、低值易耗品、在建工程、在产品、产成品、商品。 流动资产的管理： （1）货币资金：特别注意其安全性，加强内部管理和监督，加强货币资金的日常核算，保证账款相符。 （2）短期投资：应注意慎重选择投资机会，避免投资风险。 （3）应收及预付账款：能够给企业带来积极影响，但同时会使企业牺牲一定的经济利益。 （4）存货：ABC管理法、经济采购批量。 2）固定资产 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。固定资产的价值随着使用的磨损程度，逐渐地、部分地转化为受益期间的费用。
固定资产的管理主要涉及到固定资产折旧和固定资产修理： （1）固定资产折旧：按有关折旧规定进行处理。 （2）固定资产中小修（经常修理）：特点是经常性、间隔时间短、修理范围小、费用支出少，在发生时一次计人成本费用。 （3）固定资产大修：其特点是间隔时间长、修理范围大、费用多、具有固定资产局部再生性质。 3）无形资产 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等。 无形资产的管理主要涉及无形资产计价和摊销： （1）无形资产计价：按取得时的实际成本计价。 （2）无形资产摊销：从开始受益之日起，在有效期限内平均摊人管理费用。 4）递延资产 是指不能全部计人当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租人的固定资产的改良支出，摊销期在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用递延资产摊销：采用直线法平均计算每期的摊销额，作为管理费用人账。
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一总则 第一条为了加强流动资产的管理，提高经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《工业企业财务制度》的要求，结合XX公司的实际情况，特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作，以保证生产建设的正常需要，降低资金占用，加速资金周转，提高资金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门，其主要职责如下： 1.采用“两统一、两集中”的流动资产管理制度，即“统一 信贷，统一还款，资金集中，结算集中”，负责制定流动资产 管理制度。 2.组织核定流动资产定额，负责编制上报和下达流动资产计 划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划，审查平衡日常开 支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况，并按经济责 任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度，落实流动资产管理责任 制。 6.督促检查各种应收款的清理情况，并定期汇总清理结果向 公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则，实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核对的制度，财务部负责流动资产的价值管理，各部门/子公司归口部门负责实物量的管理，并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理，做到收支有计划，结果有分析，责任有考核，以促进本公司流动资产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理，加大产品的销售力度，严格物资采购，防止物资超储积压，控制生产成本，实现财务收支平衡，公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后，根据公司编制年度流动资产建议计划，报公司财务部。财务部根据各部门/子公司上报的
现代财务管理的最优目标是（[D] 企业价值最大化）。 下列项目中，（[B] 后付年金）称为普通年金。 贴现率越大，净现值越（[C] 越小）。 不属于按成本的习性进行分类的是（[A] 制造成本）。 按照剩余股利政策，假定公司资本结构目标为5:3，明年计划投资600万元，今年年末股利分配时，应从税后净利中保留（[A] 375）万元用于投资需要，再将剩余利润用于发放股利。以企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题有（[C] 企业的价值难以评定）。 资金的时间价值相当于没有风险和没有通货膨胀下的（[A] 社会平均资金利润率）。 在实务中，人们习惯用（[B] 相对数）数字表示货币时间价值。 在利息率和现值相同的情况下，若计息期为一期，则复利终值和单利终值（[B] 相等）。 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 负债权益比率实际上是财务杠杆比率，也就是广义的资本结构，因此，负债权益比率可以反映企业的资本结构状况。（F） 在其他因素不变的条件下，单位产品变动成本额或变动成本率的变动不会影响营业杠杆系数。（F） 项目终止现金流量包括固定资产的残值收入和收回原投入的流动资金。（T） 净现值是以相对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较。（F）系统性风险又叫可分散风险或公司特别风险，是指某些因素对单个证券造成经济损失的可能性。（F） 企业管理的目的在于通过优化使用价值的生产和交换过程，促使价值的顺利形成和实现价值的最大增值。（T ） 等价发行股票一般比较容易推销，但发行公司不能取得溢价收入。（T ） 为达到企业总风险程度不变而企业总收益提高的目的，企业可以通过降低营业杠杆系数来降低经营风险（可采取减少固定成本或扩大销售的方法），而同时适当降低负债比例来提高财务杠杆系数，以增加企业收益。（F） 净现值的大小取决于折现率的大小，其含义也取决于折现率的规定。（T） 投资者进行债券投资，是为了在未来获取增值收入，即未来期间的利息收入及转让价差。（T）企业的经济活动大都是在风险和不确定的情况下进行的，离开了风险因素就无法正确评价企业收益的高低。（T ） 企业利润的分配一般是在年终或会计期末进行结算的，因此，在利润未被分配以前，不能作为公司资金的一项补充来源。（F ） 投资决策分析中所说的“现金”是一个广义的概念，它不仅包括货币资金，同时也包含了与项目相关的非货币资源的变现价值。（T ） 净现值指标适用于投资额相同、项目计算期相等的决策。（T ） 债券价值主要由两个因素决定：债券的预期总收入（即利息收入、转让价差与本金之和）和投资者要求的必要投资收益率。（T） 资产负债比率反映长期债权人的债权安全程度，是企业以其资产提供的物质保障程度。（T）企业计提折旧从销售收入中转化来的新增的货币资金，它可以增加企业的资金总量。（F） 由于项目投资的投入、回收及收益的形成均以现金流量的形式来表现，因此，在整个项目计算期的各个阶段上，都可能发生现金流量。（T） 如果一个方案的获利指数大于一,表明其报酬率没有达到预定的贴现率。（F） 债券价格确定的基本公式是指在复利方式下，通过计算债券各期利息的现值及债券到期收回
一、单选题 ×1. 下列各项中属于流动资产的有（）。 A、库存现金 B、运输设备 C、专利权 D、开办费 正确答案：A 解析：在四个选项中，现金属于流动资产，运输设备、专利权、开办费均为非流动资产。因此，A选项正确。 ×2. 一般说来会计主体与法律主体是（）。 A、是有区别的 B、相互一致的 C、不相关的 D、相互可替代的 正确答案：A 解析：解析:会计主体与法律主体是有区别的，一般说来法律主体会是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，因此，A选项正确。 ×3. 下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是（）。 A、配比原则 B、权责发生制 C、可比性 D、谨慎性 正确答案：B 解析：用来划分各会计期间收入和费用的原则是权责发生制原则，其他均和划分各会计期间收入和费用无关。因此，B选项正确。 ×4. 下列项目中，不属于资产要素的是（）。 A、应收账款 B、预收账款 C、债权 D、专利权 正确答案：B 解析：按照资产的定义，资产是企业拥有或控制的资源，除预收账款外的其他选项都符合资产的定义，而预收账款则是企业预收他人的账款，在没有提供货物给他人之前，属于企业的负债。 ×5. 负债是指企业由于过去交易或事项形成的（）。 A、过去义务 B、现时义务 C、将来义务 D、潜在义务 正确答案：B
解析：在负债的定义中，明确指出负债是指过去的交易或者事项所形成的现时义务，因此其他选项错误。 ×6. 下列项目中，不属于收入范围的是（）。 A、商品销售收入 B、劳务收入 C、租金收入 D、代收款项 正确答案：D 解析：在收入定义中包含A、B、C三个选项的内容，代收款项不属于收入。 ×7. 在会计信息质量要求中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（）。 A、谨慎性 B、可比性 C、可理解性 D、可靠性 正确答案：A 解析：谨慎性原则是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用。因此在存在不确定性的前提下，要求合理核算可能发生的费用和损失。 ×8. 在会计核算过程中，会计处理方法前后各期（）。 A、应当一致，不得随意变更 B、可以变动，但须经过批准 C、可以任意变动 D、应当一致，不得变动 正确答案：A 解析：可比性原则要求指企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在财务报表附注中予以说明。因此在四个选项中，只有A符合可比性原则的要求。 ×9. 下列项目中，不属于会计核算方法的是（）。 A、复式记账 B、成本计算 C、财产清查 D、编制财务预算 正确答案：D 解析：会计核算的基本方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表七种方法，编制财务预算属于管理会计的范畴，不包括在会计核算的方法中。 二、多选题 ×10. 下列有关会计的说法中，正确的包括（）
企业流动资产管理 制度
流动资产管理制度 一总则 第一条为了加强流动资产的管理,提高经济效益,根据财政部<企业财务通则>、<工业企业财务制度>的要求,结合家辉公 司的实际情况,特制定本制度。 第二条各部门/子公司要加强对流动资产的管理工作,以保证生产建设的正常需要,降低资金占用,加速资金周转,提高资 金利用效率。 第三条财务部是公司流动资产管理的职能部门,其主要职责如下: 1.采用”两统一、两集中”的流动资产管理制度,即”统 一信贷,统一还款,资金集中,结算集中”,负责制定流动资 产管理制度。 2.组织核定流动资产定额,负责编制上报和下达流动资产 计划。 3.审定各部门/子公司流动资金使用计划,审查平衡日常 开支。 4.监督和检查各部门/子公司流动资产使用情况,并按经 济责任制要求考核其使用效果。 5.组织协调各流动资产管理制度,落实流动资产管理责任 制。
6.督促检查各种应收款的清理情况,并定期汇总清理结果 向公司分管领导汇报。 第四条坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则,实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核正确制度,财务部负 责流动资产的价值管理,各部门/子公司归口部门负责实物 量的管理,并要定期核对。 二流动资产的综合计划管理 第五条各部门/子公司的流动资产要严格实行计划管理,做到收支有计划,结果有分析,责任有考核,以促进本公司流动资 产使用效果的不断提高。 第六条为加强流动资产的管理,加大产品的销售力度,严格物资采购,防止物资超储积压,控制生产成本,实现财务收支平 衡,公司对流动资产实行综合计划管理。 第七条计划的编制。各部门/子公司在公司财务部综合计划确定后,根据公司编制年度流动资产建议计划,报公司财务 部。财务部根据各部门/子公司上报的流动资产建议计划, 在综合平衡的基础上,编制公司年度流动资产计划,并下达 各部门/子公司执行。 第八条计划的执行。各部门/子公司根据公司下达的年度流动资产计划,编制本部门的年度、月度流动资产的具体实施 计划,并组织实施。
流动资产管理制度 第一条公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第二条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 第一节货币资金 第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权． 第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．
现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金． 每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。 第七条除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。 借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。 第八条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 第九条支票的领取及管理 1、支票领取：
第四章流动资产管理 复习思考题 1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。 2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。 3、什么是信用政策，它包括哪些内容？ 4、试分析企业放宽信用政策的利弊。 5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。 6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？ 练习题 一、判断题 1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。 2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。 3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。 4、信用政策是购销双方协商确定的。 5、短期有价证券不可作为现金的替代品。 6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。 7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。 8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。 9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。 10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。 11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。 12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。 15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。 16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。 17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。 18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。 19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。
流动资产 流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。 资产内容 流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。 1、在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民地物资储备。包括： （1）处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品； （2）处于待售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资； （3）处于生产过程中的流动资产。是指生产单位的在制品、半成品储备。 2、按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。包括： （1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。 （2）非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。 周转方式 流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。 因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。
流动资产管理制度 医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医院都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项等。 第一章货币资金管理 第一条医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 第二条对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 第三条医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。 第四条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。每笔超过1000元的现金支出应提前一天通知财务科，以便财务科提前做好准备。 第五条现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。
任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。 第六条每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 第七条每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 第八条对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 第九条对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。 第十条除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 第十一条借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。 第十二条借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。 第十三条银行收支结算管理，遵守银行结算制度
毕业设计开题报告 题目：新华家电流动资产管理问题分析院系：经济管理学院 专业：财务管理 班级：T1353-13 学生姓名：王浩 学号：20110130805 指导教师：李亮
新华家电流动资产管理问题分析 ——以新华家电美的旗舰店为例 湖北汽车工业学院机械工程学院 T1353-13班-20110130805-王浩 一、选题背景与意义 资产是企业赖以生存和发展的基础，是企业实现自负盈亏、参与市场竞争的必备条件。尤其是流动资产，它是企业的经济命脉，企业流动资产不足就会影响企业正常的经济运行。企业管理的中心是财务管理，财务管理的重要内容是资产管理，资产管理的核心是流动资产管理。如何在动态中提高流动资产管理水平和质量是每个企业应当予以重视的内容，同时也是理论界重点关注的焦点问题。流动资产主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等的管理。它的配置和管理是企业财务管理的重要组成部分, 如果流动资产过多, 会增加企业的财务负担, 从而影响企业的盈利能力；相反，流动资产不足, 则其资金周转不灵, 会影响企业经营。企业的流动资产在生产经营过程中, 通过供、产、销活动, 在不断地发生着变化，从而改变其占用形态。流动资产占用形态通过周期性的不断变化, 实际表现为企业再生产过程的不断进行。经过这种不断的变化过程, 来认识流动资产这一特点, 有助于企业利用物质运动与价值运动的关系来加强流动资产的管理。 二、国内外研究现状 截止目前，从收集到的关于企业流动资产管理的研究资料中可以看出，关注的焦点多集中对企业流动资产管理中出现的问题以及管理策略的研究上。比较有代表性的观点如下： 王涛，曹丽萍（2009）认为加强企业流动资产管理，首先应充分认识到企业流动资产管理的重要意义，企业的生存和发展在很大程度上是维系于流动资产的管理和运转情况的，只有流动资产不断处于良好的管理和运转之下，企业才能得以生存，才有发展的基础，因此只有加强流动资产的管理，才能不断提高企业的经济效益。 刘言召（2010）通过分析企业流动资产管理中存在的问题，对完善企业流动资产管理提出了改进措施。文章中指出了流动资产管理中一般存在如下问题：第一、企业的重复建设造成流动资产资源浪费。第二、企业财务造假造成流动资产流失。
应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业对外销售商品或供给劳务而应向对方收取的款项。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款的数额明显增多。因此，加强应收账款管理，戒备和化解坏账风险已成为企业投资者、债权人、经营管理者密切关注的问题。 制定科学合理的信用政策对于降低机会成本、管理费用和戒备坏账风险具有重要的作用。 （一）企业信用政策的内容。信用政策即应收账款政策，是指企业对应收账款进行方案与把持而确立的基础原则和行动规范，是企业财务政策的重要组成部分，它重要由信用标准、信用条件和收账政策三个方面组成。 1.信用标准。信用标准是企业批准向顾客供给商业信用的最低条件，通常以坏账丧失率表现，它是公司评价客户信用质量的基础准则。具备了信用标准，管理人员才干断定是否给予客户信用和给予多大程度的信用。 2.信用条件。公司的信用条件包含给予客户的信用期限、现金折扣率和折扣期限。每一个公司都规定有一般性的信用条件授予大部分的客户，尤其是没有与公司签订长期购销合同的客户。经常应用的信用条件是2／10，n／30，其内容为“从发票开出次日算起，折扣期10天内付款，可以享受2％的现金折扣率，超过折扣期付全额，最迟30天付款即信用期”。 对于签有长期合同的客户，公司经常供给多个价格和信用条件的组合。制定信用条件时，要进行相应的成本效益分析，因为不同的信用条件会产生不同的效益和成本。 3.收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定，到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采用的收账策略。企业对于信用质量不同的客户要采用不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采用积极的、严格的收账政策。 （二）制定信用政策应考虑的因素。影响公司信用政策的因素是多方面的，实际工作中重要应考虑以下几个因素。 1.客户的资信状态。企业在制定信用政策时必需要对客户的资信情况进行调查、分析，然后根据客户的资信程度决定是否向客户供给信用。 2.企业的遭遇能力。企业承担违约风险的能力直接影响着信用政策的制定，如果一个企业愿意冒风险，可制定一个较为宽松的信用政策；反之，要制定一个严格的信用政策。 此外，影响企业信用政策的因素还有很多。如产品在市场上的竞争能力、潜在的盈利程度、社会的经济状态、企业的剩余生产能力和法律因素等等。 （三）客户信用状态调查分析。企业的信用政策建立起来之后，应进行信用调查和信用评价。企业可以直接派调查人员与客户接触，也可以通过消息媒体、国家有关部门、或其它客户、社会信用评估机构等多渠道懂得被调查客户的资信情况。对于取得的材料可以运用信用评分法进行信用评估。这种方法在消费信用决策方面利用广泛，如信用卡的发放。通过综合信用卡申请者的年纪、职位、工龄、房产、年收入等各项特点，给予评分。在商业信用决策中，公司根据客户的财务指标、历史履约状态等材料，采用统计方法，对客户进行信用等级评分。然后，运用例外管理原则，重点把持等级评分较低的客户。这种方法请求调查材料详细正确，成本很高；而且如何断定每一个指标的重要程度，主观性较大，因此要郑重考虑。
流动资产定义 流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态(货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。 流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。 1. 在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民的物资储备。包括： (1)处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品； (2)处于代售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资； (3)处于生产过程中的流动资产。是指生产单位的在制品、半成品储备。 2. 按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。包括： （1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、
交易性金融资产和各种应收、预付款项。 （2）非速动资产包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。 因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是 2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。 流动资产周转率 流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。流动资产周转率= （当年累计产品销售收入额*12/月份数）/流动资产平均占用额 主要特点 1、流动资产占用形态具有变动性。 2、流动资产占用数量具有波动性。
医院财务制度汇编--矩文悠悠 流动资产管理制度 流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。 医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。 年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。 对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。 存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。 购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。 存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。 低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。
浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计、资产总计3年数据研究报告2019版
前言 本报告围绕核心要素规模以上服务业企业法人单位总数量，规模以上服务业企业法人单位流动资产合计，规模以上服务业企业法人单位资产总计等展开深入分析，深度剖析了浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计、资产总计的现状及发展脉络。 浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计、资产总计研究报告中数据来源于中国国家统计局等权威部门，通过整理和清洗等方法分析得出，具备权威性、严谨性、科学性。本报告知识产权为发布方即我公司天津旷维所有，其他方引用我方报告均需注明出处。 本报告从多维角度借助数据客观反映当前浙江省规模以上服务业企业法人 单位流动资产合计、资产总计真实状况，趋势、规律以及发展脉络，浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计、资产总计数据研究报告必能为大众提供有价值的指引及参考，提供更快速的效能转化。
目录 第一节浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计、资产总计现状 (1) 第二节浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量指标分析 (3) 一、浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量现状统计 (3) 二、全国规模以上服务业企业法人单位总数量现状统计 (3) 三、浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量占全国规模以上服务业企业法人单位总数 量比重统计 (3) 四、浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量（2016-2018）统计分析 (4) 五、浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量（2017-2018）变动分析 (4) 六、全国规模以上服务业企业法人单位总数量（2016-2018）统计分析 (5) 七、全国规模以上服务业企业法人单位总数量（2017-2018）变动分析 (5) 八、浙江省规模以上服务业企业法人单位总数量同全国规模以上服务业企业法人单位总数 量（2017-2018）变动对比分析 (6) 第三节浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计指标分析 (7) 一、浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计现状统计 (7) 二、全国规模以上服务业企业法人单位流动资产合计现状统计分析 (7) 三、浙江省规模以上服务业企业法人单位流动资产合计占全国规模以上服务业企业法人单 位流动资产合计比重统计分析 (7)
东财《上市公司财务报表分析》在线作业三 单选题多选题 一、单选题（共15 道试题，共60 分。） 1. 主要用以确定财务指标前后期发生变动或产生差异的主要原因的分析方法是（） A. 水平分析法 B. 垂直分析法 C. 因素分析法 D. 比率分析法 -----------------选择：C 2. 流动资产比例较低，资产的流动性较低，相应提高了企业的盈利水平的同时也给企业带来较大风险的固流结构是（） A. 适中的固流结构策略 B. 保守的固流结构策略 C. 冒险的固流结构策略 D. 稳定的固流结构策略 E. -----------------选择：C 3. 股东权益总额减去优先股权益后的余额与发行在外的普通股平均股数的比值指的是（） A. 每股收益 B. 每股股利 C. 每股金额 D. 每股账面价值 -----------------选择：D 4. 某企业2008年的营业收入为66000万元，营业成本为44000万元，则营业毛利率为（） A. 66.67% B. 50% C. 33.33% D. 30% -----------------选择：C 5. 存货发生减值是因为( ) A. 采用先进先出法 B. 采用后进先出法 C. 可变现净值低于账面成本 D. 可变现净值高于账面成本 -----------------选择：C 6. 星河公司2008年营业收入为150000万元，期初流动资产总额为77000万元，期末流动资产总额为75000万元，则该公司流动资产周转率为（） A. 1.95 B. 2 C. .1.97 D. 184.93天
-----------------选择：C 7. 以下各项中，在偿付时不是以现金支付，而要以实物支付的负债是（） A. 应付账款 B. 预收账款 C. 其他应付款 D. 短期借款 -----------------选择：B 8. 在各项财务分析标准中，可比性较高的是（） A. 经验标准 B. 历史标准 C. 行业标准 D. 预算标准 -----------------选择：B 9. 营运资金是指( ) A. 全部资产减全部负债 B. 流动资产减流动负债 C. 全部资产减流动负债 D. 流动资产减全部负债 -----------------选择：B 10. 围绕投资者投入资本的保值增值来进行经营管理，从而使企业以一定的资本投入，取得尽可能多的资本收益的是（） A. 产品经营能力 B. 营业盈利能力 C. 资产盈利能力 D. 资本盈利能力 -----------------选择：D 11. 流动性是指资产的（） A. 管理能力 B. 盈利能力 C. 变现能力 D. 抗风险能力 -----------------选择：C 12. 从财务角度考察，短期借款的特点是( ) A. 风险较小 B. 利率较低 C. 弹性较大 D. 满足长期资金需求 -----------------选择：C 13. 在现金流量表分得股利所收到的现金属于（） A. 经营活动现金流入量 B. 投资活动现金流入量 C. 筹资活动现金流入量 D. 分配活动现金流入量 -----------------选择：B
1Z102110流动资产财务管理 lZl02111掌握现金和有价证券的财务管理 一、现金管理的目标和内容 包括:库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。有价证券是现金的品种转换形式，是现金替代品，被视为“现金”的一部分。 企业置存一定数量现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 企业现金管理的内容主要包括:目标现金持有量的确定、现金收支日常管理和闲置现金投资管理。 二、目标现金持有量的确定 确定现金持有量可采用下列的几种方法。 (一)成本分析模式 是通过分析持有现金的成本,寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有现金的成本主要包括三部分。 1.机会成本：现金持有量越大,机会成本越高。 2.管理成本：现金管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系 3.短缺成本：现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升
(二)存货模式 存货模式可用来解决企业现金在一定时期内最佳变现次数问题。 持有现金就丧失了投资于证券所得相应利息，我们称之为置存成本。置存成本是一种机会成本。 降低置存成本，就要降低现金持有量，加大证券变现次数，而证券每次变现又要支付各种佣金和于续费等。即交易成本。企业置存成本与交易成本变化相反。置存成本随着现金持有量的增大而增大,交易成本却随着现金持有量的增大而减少。企业现金持有成本等于置存成本与交易成本之和。 现金持有成本＝现金置存成本+现金交易成本＝现金平均置存量×有价证券利率＋变现次数×每次交易成本 最佳现金持有量是机会成本与交易成本相等时的现金持有量。 (三) 随机模式 随机模式是根据历史经验和现实需要，测算出一个现金持有量的控制范围, 即现金持有量的上限和下限, 并将现金量控制在这一范围之内。
流动资产管理制度 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：
1、总则 流动资产包括现金、银行、应收/及预付其他应收、存货等。 2、现金管理 2.1现金适用范围： 2.1.1员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用； 2.1.2出差人员差旅费； 2.1.3采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的； 2.1.4业务活动的零星支出备用金； 2.1.5确需现金支付的其他支出。 2.2现金收支原则 2.2.1收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准坐支挪用； 2.2.2购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量； 2.2.3公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款； 2.2.4出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款； 2.2.5不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行； 2.2.6支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取；不得从现金收入直接支付，坐支现金； 2.3库存现金的保管 2.3.1库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行； 2.3.2会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施； 2.3.3办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符； 2.3.4库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵； 2.3.5保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开；
公司流动资产管理办法 为加强流动资产预算管理，对公司流动资产有组织，有系统地预测、控制、分析、考核和检查，保证流动资产的合理配置，提高流动资产使用效率，制定本办法。 第一章总则 第一条流动资金是流动资产的货币表现形式，其筹集和运用按收支两条线设立，实行预算管理。 第二条流动资产核算必须及时、准确、真实反映公司财务收支及经营状况。 第三条加强流动资产预算管理，选择最佳的资金营运方案，坚持既要保证公司生产经营需要，又要节约使用资金的原则。 第四条以上级现金流预算管理为核心，建立公司财务部现金流预算中心，坚持收支平衡，统一管理的原则。 第五条流动资产在统一平衡、调配的前提下，实行公司一级核算的办法。公司财务部门负责核算所在单位的流动资产收入、支出、占用、周转、损益等业务。 第六条流动资产按使用范围可分为：货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，待摊费用，待处理流动资产损益及短期投资。 流动资产按管理性质可分为：速动资产，存货资产，损益资产。
第二章速动资产管理 第七条现金、银行存款管理 现金及银行存款是流动性最强的资产。其显著特点是易变现，货币层次性高。主要包括库存现金，活期存款，短期有价证券等。因此，必须加强对货币资金的管理。 （一）凡以货币资金形式实现的各项收入，必须及时全额送缴公司财务部预算收入户。严禁私设小金库转移收入；严禁将收入纳入小集体账户，搞集体福利；严禁收入不记账，变相发放奖金和补助；严禁坐支或超限额存放现金。 （二）符合下列条件之一的可以支付现金。 1.总额在1000元以下的零星支出。 2.支付职工工资，各种津贴、补助、奖金及劳务用工工资。 3.因病或因公负伤的职工的外出就医费用支出。 4.出差人员必须携带的旅差费。 5.国家规定的对职工个人的其他支出。如：丧葬补助费，抚恤费等。 6.支付生产急需的备件，材料及低值易耗品的采购支出。（限额控制） （三）现金日记账和银行存款日记账，必须做到日清月结。每日下班前出纳人员必须在SAP系统中，核对库存现金与账面余额是否相符，发现问题及时报批处理。 银行存款必须每月与银行核对一次余额，对未达账项要编制
一是会计的基本职能（2个）与会计对象（资金运动）二是会计基本假设（4个） 三是会计基础（2个） 一、单选题 1、下列属于流动资产的是（ D ）。 A.专利权 B.厂房 C.机器设备 D.存货 2、下列不属于企业资产的是（ A ）。 A.实收资本 B.融资租入的固定资产 C.机器设备 D.专利权 3、下列属于企业资产的是（B ）。 A.应付账款 B.融资租入的设备 C.预收账款 D.即将购入的原材料 4、下列属于企业流动资产的是（C ）。 A.预收账款 B.累计折旧 C.预付账款 D.无形资产
5、下列会计科目中，不属于资产类的是（C ）。A．应收账款B．待摊费用 C．应付账款D．短期投资 6、“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（ A ）类科目。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.成本 二、多选题 1、下列属于流动资产的是（BCD ）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应收票据 2、下列属于资产的特征的是（AC ）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的 B.资产必须能够用货币计量其价值 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态 3、下列属于资产的特征的是（BC）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的 B.资产是由企业拥有或者控制的 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态
【答案解析】：选项A的表述不正确，资产不是由现在的交易或事项所形成的。选项D明显不正确，例如无形资产属于资产，但没有具体的实物形态。 【该题针对“资产会计要素”知识点进行考核】 4、下列属于企业流动资产的是（）。 A.预收账款 B.累计折旧 C.预付账款 D.无形资产 【答案解析】：资产按其流动性分为流动资产、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产和其他资产。显然，B、D不是答案。预收账款属于企业的流动负债。预付账款属于预付款项，属于企业的流动资产，因此，C是答案。 三、判断题 1、只要企业拥有某项财产物资的所有权就能将其确认为资产。（×） 【答案解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，所以如果是企业能拥有其实质的控制权，也可以确认为企业的资产，所以本题的表述是不正确的。 2、凡是有经济利益流入企业的都属于企业的资产。（×） 3、流动资产是在一年以内能够变现或耗用的资产。（×） 4、会计上所称的“资产”仅指过去的交易或事项形成的、由企业拥有、预期会给企业带来经济利益流入的资源。 （）