民间买卖银行承兑汇票市场的现况及分析
民间买卖银行承兑汇票市场的现况及分析
民间买卖银行承兑汇票市场的现况及分析
一、我国目前银行承兑汇票市场的运营模式
银行承兑汇票是商业汇票的一种，因在开出时(流通前)就由商业银行承兑，(我国现阶段商业银行信用较好，极少出现不能承兑的现象)因此，在交易市场上被作为一种支付手段普遍使用。银行承兑汇票一般经过开票、承兑、背书转让、(质押)付款几个过程，开票时，申请人要向银行支付保证金，签订承兑合同并经过商业银行的一定审批程序，然后开出承兑汇票。在没有授信的情况下，申请开票人需提供全额保证金才能开票;而在授信制度下，对于资信较好的企业(尤其是资源型公司)商业银行通过授信风险评估，授予企业一定的授信额度并确定一定比例的保证金(30%-50%)，交存保证金后即可开出全额的银行承兑汇票。
实际上，《票据法》并没有要求汇票“出票”一定有基础交易关系，第21条规定，出票人必须与付款人具有真实的委托关系，并有支付汇票金额的可靠资金来源，但由于《支付结算办法》规定票据的签发也必须有真实的交易关系和债权债务关系，所以各商业银行在申请开票时也要求提供特定的买卖合同。按照这种要求，如果“出票”完全符合规定，
申请人(企业)必须是是基于履行特定合同的付款义务，以特定的收款人为对象而开出的特定金额的银行承兑汇票(甚至
有元、角、分)，但在在务实中，严格遵守上述规定的极少(我们很难评价这种限制的利弊，因为从“鼓励交易”角度出发，要求有交易背景大概能够促进买卖合同的订立和履行，促进经济发展;但如果必须以履行特定的合同为条件，将限制承兑汇票的发行和流通;但按照《票据法》立法者的观点，当初要求票据转让必须有真实的交易关系仅仅是为了“防止利用票据进行诈骗活动”[①])。问题远非那么简单，虽然在十年前，已经有人买卖承兑汇票赚取差价，但毕竟只是少数银行工作人员。今天的票据中介已经成长成一个阶层并具有极大的经济实力，成了左右票据发行、流通、贴现、转贴现的中间力量，让我们看看在票据中介的推动下，银行承兑汇票是如何开出和流通的。
首先，有实力的专门从事票据中介的公司先“寻找票源”，找到经营状况良好的企业，询问他们是否需要资金?(在银根紧缩的阶段，不会有企业说不需要钱的)如果需要，一个以赚取利率差价为目的的票据流转过程就正式开始了。第一步，已经坐大的票据中介会为开票企业到银行申请“授信”，一般来说，票据中介与银行存在密切关系(甚至是利益关系)，所以，银行一般不会拒绝的，发行票据本身也符合自己的利益，一能完成揽存量，扩大信贷规模，二能赚取利息，何乐
而不为。于是，银行会爽快地给企业授信(有时在明知企业经营状况不好的情况下，指导企业修改会计报表，通过造假的方式通过授信审批，取得授信);第二步，票据中介帮助企业打50%的开具银行承兑汇票的保证金，条件是票据必须卖给票据中介。这对企业来说当然没有问题，因为企业取得了他们想要的现金，只是贴息利率稍微高了一点而已，但相对于近乎天价的民间借贷利率来说，这点利息低多了;第三步，申请开票。银行和票据中介已经协商好，只要手续齐全就可以开票，问题是申请开票时需要“有真实的交易背景”，要求有收款人、买卖合同，于是，以开具银行承兑汇票为目的的第一次伪造发生了。上海、山东、江苏、重庆地区稍微收敛一些，有些票据“收款人”是自己另行注册的公司，有些是自己朋友的公司，交易尽管是假的，但收款人是真实的，收款人也知道存在开具银行承兑汇票这回事。但是，在我国南方的一些地方就有点“不靠谱了”尤其是在温州地区，往往是从网上寻找一个公司的信息，既不落实对方信息的真实性也不与对方联系，就以网上公司为“收款人”，伪造该公司的印章、合同，以该公司名义到银行开户，到银行申请开具银行承兑汇票;第四步，卖掉承兑汇票，获取利润。因为与票据中介存在合同关系，票据只能卖给票据中介，当然，一定是较高的“贴息”。票据中介在收到汇票当天就会转手卖出，收回帮企业垫支的保证金，将“扣息”后的余款返还申请开
票企业;第五步，转卖、贴现和转贴现。票据从票据中介卖出后一般会走两个渠道，一个是流向收取银行承兑汇票的企业，企业收到汇票后作为支付手段用于支付货款。二是流向其他票据中介或者直接流向银行，由银行贴现(当然，贴现用的合同、增值随发票几乎都是伪造的)。银行贴现后的当天，同样由票据中介介绍，转帖到其他银行。票据到期后，银行到承兑行解付，一个票据流转过程结束。
那么，他们是如何获利的呢?一般来说，票据中介收到企业的票据后，当天就到其他中介或用票企业贴现，但是，一定会存在利率差额。比如，100万的承兑汇票，申请开票企业给他是99.4万，他转卖给后手一定是99.5万，从中赚取了1000元。后手又加一定额度的“点数”(例如50-100元)当日转手倒卖;再后手可能再转卖或伪造交易背景到银行贴现。而贴现行也会在当天将票据到其他商业银行转帖并获取利润。至此，每一个环节都赚取了利益，皆大欢喜。值得注意的是，这其中还存在一个“隐形的利益群体”——银行相关工作人员和公司财务主管人员，他们和票据中介铸成一个共同的利益体，帮助伪造公司会计报表、背书章、交易凭证、开设账户甚至指导票据中介如果取得授信、如何验票、如何查询、如何贴现，然后，从票据中介处取得回扣，可以说，没有这个“隐形利益群体”的帮助，中国先阶段不可能存在一个庞大的票据中介群体，买卖票据也不可能产业化。据不
完全统计，我国每天通过民间贴现的银行承兑汇票有上千亿，从业人员有几十万人。
二、动了谁的“奶酪”
既然是全体参与人员每一个环节均赚了钱，利益不可能是天上掉下来的，那么，最终损害了谁的利益，动了谁的“奶酪”呢?
实际上，所有人赚取的都是申请开票企业的钱，动了企业的“奶酪”。因为票据到期后，出票人必须在到期当日足额交付票据款到开户行，为半年前取得贴息款的行为“买单”，如果延期付款，每天加收万分之五的利息[②](当然，如果企业在半年之内倒闭或资不抵债，除50%的保证金为，另外50%由承兑行自己“买单”，因为授信本身就是商业银行最大的风险，你想获取利润就必须承担风险[③])。
我们的困惑是，既然企业知道这种票据流转过程损害自己的利益，银行知道存在一定的风险，什么还要去做呢?
对企业来说，首先是资金的匮乏和融资渠道不畅通，民间融资成本过高，而目前政策下的抵押贷款根本无法满足企业流动资金需求和扩大再生产的需求(尤其是国家收紧银根的年份)，由于国家对金融业(包括典当行和小额贷款公司和地下钱庄)的管控，尚无更好的融资途径。
其次是普遍存在的急功近利国民心态。先拿到钱，半年后不知会怎样，也可能通货膨胀率会大于利率，也可能半年
后企业根本就不存在了，这种急功近利的心态导致了企业宁可付出较高的利息也愿意尽快拿到现金。
对银行来说，首先是对负责人的考核机制存在问题，商业银行是以追求利润为目的的，首先要完成和增加揽存，增加信贷总量，实现利润。所以，尽管存在风险，为了完成揽存也是值得的，即可以升迁也可以受奖，但是，如果没有完成储蓄任务，马上就有下岗的可能;从更深层次来说，开票、贴现、转贴现任何一个环节，银行的相关人员都可能通过票据中介获取个人利益(至少在理论上成立)，银行有利润，自己又能够赚到钱，为什么不做?
三、对买卖银行承兑汇票行为的评价
从功能上讲，票据分为两种，一种是“结算票据”(Negotiable Instruments)，也称“流通票据”，是指对生产、流通等领域的实体交易承担支付结算功能的票据。
企业开出承兑汇票就是为了支付货款，银行承兑汇票作为一种支付手段承担了“结算功能”，从理论上讲，“流通、结算”本身就促成了交易，而交易双方都是能赚钱的，这样，无形中增加了经济总量，导致社会财富总量增加。汇票每流转一手就促成一单交易，流转越多创造的财富也就越多，而财富越多人们的生活也就越好，所有这些不正是立法者所追求的吗?
有交易背景固然是好事，问题是，如果强制性的要求票
据“只能作为支付手段”否则就是“无效的买卖行为，不能取得票据权利”必将严重影响票据的发行和流通，甚至给地方商业银行带来灭顶之灾。比如现在市场上的一些非国有【或国家持股】地方商业银行开出的银行承兑汇票，各大商业银行拒绝贴现，这些票据的持有者如果想变现，就必须找个人去贴。如果彻底杜绝个人贴现，可能会严重影响地方商业银行承兑的汇票的发行和流通，甚至导致这些商业银行的承兑汇票业务完全流产。这不仅对于同属于商业银行的地方性银行不公平，也阻塞了在这些银行开户企业的融资渠道，使本来就融资困难的中小企业雪上加霜。
第二种是“融资票据(Financing bills、Financial bills)”，是指那些单纯为了融资，与实体交易无直接关联的票据，其功能就是为了获取资金，也被称为“虚拟交易”票据、“空票[④]”，申请开票的目的就是为了倒卖。票据开出后卖给票据中介，票据中介首先扣除自己为企业垫支的保证金，将剩余部分交给企业，然后再转卖给其他中介或者伪造交易凭证，直接到银行贴现，再介绍银行转贴现，赚取每个环节的利率差价。而申请开票企业也没有将所获票据款继续投入实际生产经营而是再一次作为开票保证金存入银行，开出承兑汇票继续进行融资，如此循环往复，通过乘数效应，资金量被无限制扩大[⑤]。这种行为在理论上存在，但“无限量”之说笔者却不敢附和。现阶段，虽然法律没有对“授信额度”
作出强制性限制，但行政法规规定了商业银行应当按照国家的信贷政策确定某地区和行业的授信额度，而几大国有商业银行也通过内部规章的方式规定了本银行的授信管理办法，限制授信额度[⑥]，因此，不存在被“无限量扩大”问题。但由于没有法律的量化控制[⑦]，有限量扩大的问题确实存在，这种扩大将造成严重的后果。首先是在国家货币发行体制外增加了信贷规模，扩大了购买力。按照我国现行的货币政策，每收到一美元，就发行等价值的人民币，如果一美元从国际市场上买到同等价值的商品投入国内市场，总供给和总需求是平衡的，物价不会上涨。在授信制度下发行承兑汇票同样也向社会投放了相当价值的购买凭证，其发行程序和规模却不受法律的规制，其发行依据仅仅是商业银行内部确定的控制信用最高额度[⑧]。2003年、2004年前后，财经界多项研究披露了在现实经济条件下票据业务如何导致了全社会货币信贷增长虚增放大的问题，引起了关注。[⑨] 其次，为采取“票据个人贴现”手段进行诈骗提供了土壤，极易诱发群体性事件，扰乱金融市场。由于不需要交易背景，仅仅是买卖承兑汇票，持票人往往喜欢将票据送给能够支付更多现金的个人，而这些个人往往在当地信用较好，实力雄厚。他们无一列外地会开出高于市场价的收购价，“隔天打款”，拆东墙补西墙，亏损贴现也在所不惜，直到有一天资金链彻底断裂，债台高筑并被债主逼得走投无路时，要
么逃跑，要么投案自首，制造出当地的惊天大案。近年来，全国发生的类似案件有近50起，均是损失额上千万，受害人众多的大案[⑩]。一旦受害人的损失无法追回，这些人会到处上访，要求政府给一个解释。麻烦远没有结束，因为该类案件被告人一般“没有非法占有的故意”(钱一般是亏损掉了)很难按照诈骗罪追究刑事责任(一般是非法集资或非法吸收存款罪)，所以，刑期一般不会超过十年，但被骗走钱的老百姓并不能理解，他们认为，骗了几千万甚至上亿的钱款不能退赔，至少应当判处十年以上有期徒刑，当结果不能如愿时，不仅会抱怨公安机关不积极追赃，抱怨法院枉法裁判，甚至怀疑相关人员收受贿赂，贪赃枉法，乃至诱发群体事件。
但买卖汇票会造成物价上涨和会“利用票据进行诈骗”之说依然存在争议。首先是“票据社会本位论”。其价值取向是，现代票据法着眼于整体利益，利益受损的权利人在不影响票据流通的前提下，可以寻求民法等法律保护自己的利益这也体现了现代法律制度综合平衡思想。这种观点认为，票据法的价值取向经历了一个从“个人本位”向“社会本位”的过度。在票据诞生之初，票据关系被限制于基础关系当事人之间，票据关系是基础债权债务的一部分，因而被深深地打上基础关系的烙印，票据法反映和实现的是微观经济主体之间的利益。随着票据关系逐渐脱离基础关系的束缚，具有了独立的生命力，票据经转让，在出票人、背书人、保证
人、承兑人或付款人之间形成一个特殊的利益链条，从而围绕票据支付关系形成一个封闭利益群体。这个群体对支付的安全利益就超出了简单的一组债权债务人微观利益之上。由此，票据制度所代表和反映的就是顺次提供商业信用的群体利益或“中观利益”。随着银行信用介入商业信用特别是中央银行再贴现政策下具的运用，国家中央银行利用调高或调低再贴现率，控制商业信用规模，票据又成为传递国家宏观调控信号、贯彻国家产业政策的工具，票据制度的价值取向又由“中观”或群体利益本位上升到社会本位。强调社会本位并不是不考虑个体利益，现代票据法着眼于整体利益，利益受损的权利人在不影响票据流通的前提下，可以寻求民法等法律保护自己的利益。这也体现了现代法律制度综合平衡思想。这种观点认为：中央银行通过对商业银行持有的承兑汇票的再贴现和调高或调低再贴现率，可以控制商业信用规模，不会引起物价上涨。
其次，相对于绝大多数正常票据业务量而言，存在商业欺诈、金融欺诈背景的票据毕竟是少数，是个别现象，因少数、个别非正常票据业务而否认票据的无因性，不让买卖承兑汇票，无疑会加大绝大多数正常票据业务的成本，影响绝大多数正常票据的流通，无异于因噎废食，得不偿失，也无异于倒脏水时将孩子和脏水一起倒掉,个别非正常票据业务可以通过司法机关加大打击力度而逐步得到有效遏制。
我们认为，并不是因为允许买卖票据(纵容票贩子的倒票行为)会导致信贷虚增，物价上涨，而是银行的授信制度的制定和执行存在问题。如果不是银行推销甚至帮助造假，怎么会发行如此多的承兑汇票?而要限制这些票据的发行，通过立法方式控制各银行的授信额度完全可以作到，和票据是否必须有“基础交易关系”“是否允许买卖”基本没有关系;至于因为存在“利用票据进行诈骗”而归责于“个人买卖票据”就更没有道理了，即使只存在“结算票据”的情况下，票据诈骗问题依然存在，只不过存在“融资票据”的前提下，骗起来更容易些罢了。一般来说，承兑汇票找非金融机构或个人贴现的情况分为以下三种：
一种是企业或个人收购承兑汇票用于支付货款。因为交货期等其他原因，用承兑汇票支付更加经济才购入承兑汇票，这种情况属两厢情愿，我们也找不到其“社会危害性”，按照私权自治原则，没有理由制止;
第二种情况是以买卖承兑汇票赚取利润为业。对于这些人，应当建立市场准入制度，许可制度和准备金制度，参照商业证劵公司的做法，将其纳入金融监管机构的监管之下，其设立、管理应当按照准金融机构的要求，防止不能支付票据款给持票人造成损失;
第三种情况是最普遍最典型的“票据中介”，主要是提供票据信息，赚取中介费，其法律关系应当属于“居间合同”
的性质。其操作模式是，将需要开具银行承兑汇票的企业介绍给银行，将欲出售承兑汇票的企业介绍给收购汇票的企业和贴现银行，收取中介费。严格地说，这不是金融活动，仅仅是一种“中介行为”，在“倒票行业”有一个公认的说法，他们赚取的不是利息差，而是“信息不对称”的信息费。如果真是这样，我们认为不存在违法或“非法经营”问题，前提是你必须有提供中介服务的经营范围，合法经营。这样作理论上成立，务实中仍然存在三个问题，导致这些人“名为中介实为买卖”。
第一个问题是操作层面的问题，如果直接将票据款(或贴现款)打给收款人(或实际的申请贴现人)，收取中介费会很难，因为收票企业(或银行)按照规定只能将款打给收款人(或申请贴现人)，不能分出一块“中介费”给票据中介，中介费只能找收款人(或申请贴现人)收取，中间人根本无法控制，尤其是现阶段，民间贴现属于“非法金融活动”的情况下，中介费在法律层面上根本没有保障，因此，只能通过自己控制的“包装户”，将贴现款汇入自己账户，扣除中介费后再将款汇给收款人(申请贴现人)，而这样作根本就是“买卖票据”而不是中介;第二个问题是利益问题。如果仅仅只是“中介费”，不会有巨大的利润，因为在“款直接打给客户”的情况下，主动权完全在客户手中，你赚了多少钱必须透明，客户也很清楚“羊毛出在羊身上”，凭什么给你“赚大头”?
第三个问题，也是最重要的问题，信息和资源的保密问题。如果为了赚取中介费让买卖双方直接见面，信息直接沟通，在作完这一单以后，双方以后可以直接见面，不再需要中介，为了一单的利益你将丧失某个特定的市场，最终从整个市场中退出(除非你和收票企业或贴现银行的操作人员有一种见
不得阳光的交易，离开你他们拿不到回扣，逼着申请贴现人必须多支付一块中介费，但是，这种情况又会维系多久呢?)
四、现行法律对买卖银行承兑汇票的相关规定、近年来司法实践中的做法及完善相关立法之我见
1、相关法律、法规(包括批复、函)对买卖银行承兑汇票性质的规定
我国现行票据法规定，票据的签发、转让和取得应当有真实的交易关系和债权债务关系，否定了没有交易背景的票据买卖取得方式[11]。1998年，国务院颁布《取缔非法金融机构和非法金融活动管理办法》，将买卖银行承兑汇票(民间票据贴现)界定为“非法活动”并予以取缔，并规定了5万元以上，20万元以下的处罚。针对全国越来越多的买卖银行承兑汇票的现象，2009年，安徽省、河北省公安厅经侦总队向公安部经侦总局请示，就赵某某、李某倒买倒卖银行承兑汇票的性质问题作出定性。公安部经侦总局在去函征求中国银监会后答复：“此类注册虚假公司，倒买倒卖银行承兑汇票赚取利润，数额巨大，严重扰乱金融秩序的行为，属于刑法
修正案(七)中的“非法资金结算业务，可以按照“非法经营罪”追究刑事责任”[12]。随后，温州徐某涉嫌非法经营、骗取银行承兑罪案件中，温州银监会和公安部经侦总局也做出了同样的批复。
2012年5月，杭州最大的票据中介林某等300余人因买卖银行承兑汇票被刑事拘留，浙江省人民检察院就个案向最高人民检察院公诉厅请示，最高人民检察院公诉厅认为“买卖银行承兑汇票是票据中介行为，不是贴现，不属于《刑法修正案(七)规定的”资金结算业务”不能以非法经营罪定罪处罚。故司法实践中，在没有新的明确的司法解释或相关规定出台前，对买卖承兑汇票行为不宜认定为非法经营，对于在买卖票承兑汇票过程中，实施伪造公司企业印章虚开增值税专用发票或伪造增值税专用发票等手段行为构成犯罪的，可依照手段行为定罪处罚。”[13]同样是“批复”，最高检公诉厅与公安部经侦局作出了完全相反的解释。
2、司法实践中的做法
司法实践包括民事和刑事两个层面，民事层面上，尽管买卖银行承兑汇票违反行政法规，但是，一般法院在查清已经按照约定支付了对价后，不会以“买卖票据违法”属于无效法律行为而撤销，最高人民法院1994年的判例早已确定了“没有基础关系但已经支付对价能够取得票据权利”的原则[14]在我国现阶段，买卖银行承兑汇票现象大量存在，而
且票据已经流转(甚至已经贴现或付款)，基于基础法律关系撤销已经流转的票据转让行为没有法律任何依据;其次，基于银行承兑汇票本身的“无因性”，如果票据买卖以后被企业买来作为支付手段，就不能撤销先前的买卖行为，否则会产生“连环撤销”的问题。
在刑事层面上，河北赵某某买卖银行承兑汇票被判处有期徒刑2年，缓刑3年，开创了单纯以买卖承兑汇票行为构成“非法经营罪”并被追究刑事责任第一案。2010年，温州徐某等7人因为买卖承兑汇票以及申请开票时提供了虚假发票，被以“骗取银行承兑罪”和“非法经营罪”两罪判处有期徒刑4年，开创了因开票时提供假发票被以“骗取银行承兑罪”追究刑事责任第一案。随后，无锡、宜兴、吴江等地法院均有按照非法经营罪追究买卖汇票者刑事责任的判例。目前，江浙一带法院似乎已经形成一种共识，买卖票据就是“非法经营”。
3、完善相关立法之我见
第一、尽快以司法解释(或刑法修正案)方式对买卖承兑汇票的性质作出界定，在未立法前，不宜对买卖承兑汇票以“非法经营罪”追究刑事责任。
首先，应当区分单纯收票自己用，个人贴现和票据中介的区别，如果个人贴现确有社会危害性，应当以法律方式界定其犯罪构成，追究刑事责任的数额(如违法所得额的起点，
目前以非法经营罪追究刑事责任的所得额数额均是法院“自由把握”)，并采取列举法的方式列入“非法经营罪”中[15];
其次，未立法前，不得再以“非法经营罪”追究买卖承兑汇票人的刑事责任。
我们赞赏最高检的批复，如果在票据贴现过程中涉嫌诈骗、伪造印章、发票构成犯罪的完全可以按照相关罪名追究刑事责任，而在“买卖票据未入刑”前，依据公安部经侦总局及银监会的“批复”“函”追究买卖票据人的刑事责任是极端错误的。不仅是对“罪刑法定原则”的蔑视，也是对人权的公然践踏;
再次，纠正因申请开票提供的发票是虚假的，就以“骗取银行承兑罪”追究刑事责任的错误做法。
按《票据法》规定，汇票的“出票”并不要求一定有基础法律关系(只要求有真实的问题关系和可靠的自己来源[16])《票据法》第13条关于票据签发需要真实交易关系或债权债务关系是“总则”的要求，是原则性要求，我们应当适用“汇票”分则一节的法条而不是总则，因为《支付结算办法》设定了一个义务就可以以此作为追究刑事责任的基础是极端荒唐的。退一万步，即使提供假发票开出承兑汇票，也不存在“骗取银行承兑”的问题，一是不存在“非法骗取钱款的行为”，到期出票人会付清票据款;二是不存在“隐瞒真相或制造假象”的问题，银行在开承兑汇票是对发票是虚
假的应当是明知的(甚至是帮助伪造的)，历史将证明，某些法院从“想当然”出发追究徐某的刑事责任是极端错误的。因此，应当尽快采取立法方式明确取消“开票时需要提供交易发票”。
第二，民事立法方面应当尽快与国际接轨，取消票据的签发、转让必须有真实的交易关系等相关限制，确定票据的无因性原则。票据无因性原则是票据理论的基础，坚持票据无因性原则，强调票据基础关系与票据关系相分离，不仅是票据法理论界的共识，也是现代各国票据立法所采纳的准则。票据无因性己为世界各国及各地区的票据法和日内瓦统一票据法所认可，其在促进票据流通、保障交易安全方面起者至关重要的作用。我国票据法制定于上个世纪九十年代，带着浓厚的计划经济色彩，已经不适应以市场为导向的现今社会，取消对票据取得、转让的限制，促进流通是票据立法的必然趋势;
其次，加大授信制度方面的立法，用法律控制授信额度，防止信贷规模的虚增。确定商业银行对某关联企业的授信总余额不得超过该银行净值的一定百分比(不超过40%)确定保证金比例，防止信贷虚增和授信风险。
再次，规范票据流通、转让程序，设定市场准入制度，防止利用票据进行诈骗的现象再度发生。应当参照证券行业的做法，在银监部门的监管下，设立若干“票据交易中心”，
由专业人员提供验票、查询等相关服务，防止伪造、变造票的流通;同时，设立规范的“票据中介”企业，规范收费标准和操作流程，签订规范的居间合同，禁止将票据款直接汇给中介，从制度上杜绝骗取票据的可能。
[①]全国人大法工委在《票据法》审议报告中指出：“许多部门、地方和金融机构指出，票据当事人在签发票据或取得票据时，应当具有真实的商品交易关系或债权债务关系，取得票据的人应给付相对应的代价”，目的是防止“有些当事人签发票据没有真实的经济关系为基础，利用票据进行欺骗活动。”结果便有了现行《票据法》第10、11条的规定。
[②] 《支付结算办法》第90条、第91条。
[③] 《授信与风险》(台)陈嘉霖，立信会计出版社，2008年4月底1版第2页。
[④]戴相龙、黄达主编：《中华金融辞库》，中国金融出版社1998年11月版，第872页。
[⑤] 刘宏华著《票据有因性观念的坚守与超越——对真实交易背景规则的辩护》注释【7】
[⑥]《商业银行授权、授信管理暂行办法》第三条规定“商业银行应根据国家货币信贷政策、各地区金额风险及客户信用状况，规定对各地区及客户的最高授信额度。商业银行各级业务职能部门及分支机构必须在规定的授信额度内对各地区及客户进行授信。”
[⑦] 台湾关于银行的第33条之3规定，银行对同一关联企业之授信总余额不得超过各该银行净值的40%，其中无担保总余额不得超过各该银行净值的15%。
[⑧][⑧] 《商业银行授权、授信管理暂行办法》第六条规定“本办法所称授信，是指商业银行对其业务职能部门和分支机构所辖服务区及其客户所规定的内部控制信用高限
额度。具体范围包括贷款、贴现、承兑和担保。”
[⑨]王自立：《票据秘密》，载《财经》2003年10月第20期。张小彩：《贴现量大幅增长，票据市场“创造存款”秘密》，载《财经时报》2003年12月02日;夏志琼：《票据市场发展之隐忧》，载《资本周刊》2003年9月;孙天琦：《宏观调控下的票据融资变动趋势及其风险分析》，载《中国金融》2004年第24期。
[⑩] 近年来发生的安徽李某案、淮安周某某案、宜兴储某某案、吴江钱某某案、上海姚某某案、福建宁德王某某案、徐州胡某某案等均造成上千万损失，受害者上百人。
[11] 《中华人民共和国票据法》第13条。
[12] 《关于对倒卖银行承兑汇票行为性质认定意见的批复》公经金融(2009)253号，公安部经济犯罪侦察局。2009年9月18日。
[13] 《经济犯罪公诉释疑——涉承兑汇票案件的定性处理》浙江省检察院公诉一处，2012年第1期，2012年11月
22日。
[14] “中华人民共和国最高人民法院民事判决书(1994)法经提字第1号”，载《最高人民法院公报》1995年第1期，第30页。最高院经提审后认为“…银行以其签发承兑汇票无合法商品交易基础且属受骗为由主张汇票无效，缺乏法律根据，…进出口公司收到承兑汇票后，为实业公司支付了款项，故应认定进出口公司取得承兑汇票已付出相应对价，是承兑汇票的合法持有人。综上，原审法院的判决是错误的，故判决撤销原判，驳回甲银行的诉讼请求。”
[15] 刑法关于“非法经营罪”的表现方式均采取列举方式，但并没有列举“买卖承兑汇票”。
[16] 《中华人民共和国票据法》第21条。
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2012年1月28日星期六
本文为word模式，下载后可自由编辑 目录 一、全球及国内旅游行业现状
1、全球旅游行业现状 （1）全球国际游客到访量 （2）全球游客旅游花费 2、我国旅游行业现状 （1）人均GDP增长标志着我国旅游业走向休闲度假游阶段 （2）我国城乡居民告别生存型消费 二、三游市场，此消彼长 1、入境游 2、出境游 3、国内游 三、传统旅游华丽变身，智慧旅游层层深入 1、传统旅游华丽变身 （1）出行方式转身：自驾游引领旅游交通新业态（2）住宿习惯转身：酒店复苏，个性化民宿争奇斗艳 （3）景区营收结构逐渐转身：综合服务提升碎片化管理 （4）消费地自我觉醒：力引购物狂潮回国 2、智慧旅游层层深入 （1）旅游信息获取 （2）旅行费用支付日趋成熟
（3）旅游导航 （4）旅游营销 四、“旅游+”催生新旅游综合体 1、旅游+金融 2、旅游+医疗 3、旅游+房产 2014年全球国际游客到访量为11.33亿人次，同比增加4.3%，2014年中国国际游客到访量为5560万人次，同比下滑10%。
2015年前三季度，全国完成旅游投资5502.9亿元，同比增长29%，国内旅游稳步迈入休闲度假游阶段。 2015年前三季度，国内旅游人数32.62亿人次，收入26276.12亿元人民币，分别比上年增长10.3%和15.7%；入境旅游人数1.29亿人次,实现国际旅游（外汇）收入516.64亿美元，分别比上年下降2.5%和增长3.3%；中国公民出境人数达到9818.52万人次，比上年增长18.0%；全年实现旅游业总收入2.95万亿元人民币，比上年增长14.0%。 传统旅游转向自驾游、休闲游、酒店游，各地积极打造智慧旅游大平台。旅游行业与金融、医疗、房地产等行业融合，创造多元化新旅游综合体。 一、全球及国内旅游行业现状 1、全球旅游行业现状 （1）全球国际游客到访量 根据世界旅游组织（UNWTO）发布的报告显示，2014年全球国际游客到访量为11.33亿人次，同比增加4.3%，其中新兴目的地游客到访量占据45%。美洲游客以8%的增速居首；亚太地区2014年国际游客到访量达2.63亿人次，同比增加1400万人次，增速为5%，与中东市场增速相同，其中东北亚和南亚，国际游客到访量均实现7%的增长。东北亚主要目的地日本、中国台湾、韩国，增长分别为29%、24%和17%。中国香港，实现8%的国际游客到访增量。前往欧洲的国际
银行承兑汇票买卖风险案例 时间：2013-10-14 | 作者：吴丁亚 | 浏览：755 近段时间，市公安局经侦大队陆续接到有些单位和个人反映：由于私下交易银行承兑汇票 (俗称“购买银行承兑汇票”，即在支付一定的银行承兑汇票贴现利息后，在无任何贸易行为的情况下，向持票人购买银行承兑汇票的行为)而造成巨额损失的情况，必须引起我们相关市民高度重视。 近段时间，市公安局经侦大队陆续接到有些单位和个人反映：由于私下交易银行承兑汇票 (俗称“购买银行承兑汇票”，即在支付一定的银行承兑汇票贴现利息后，在无任何贸易行为的情况下，向持票人购买银行承兑汇票的行为)而造成巨额损失的情况，必须引起我们相关市民高度重视。 某电器公司经介绍从台州许某处得到一张200万元的银行承兑汇票。该票出票人为甲公司，收款人乙公司，但该票中并未载明任何有关许某如何取得该票的情况，即许某既不是出票人，亦非收款人和被背书人。该电器公司向银行部门查询发现该银行承兑汇票为真票后，并未就许某如何取得该票据作进一步调查，而是在收取了许某对该银行承兑汇票贴现利息之后，将票面的200万元资金打入了许某的账户。该银行承兑汇票载明的收款人乙公司以不慎将该票遗失为由向人民法院提出公示催告。并申报了票据权利。随即，乙公司向法院提起诉讼，要求该电器公司返还该银行承况汇票。 2009年1月19日，经人民法院判决，该公司取得的该银行承兑汇票不合法，要求该公司将200万元银行承兑汇票返还给恒达公司。事后，该公司虽多次联系许某，但未果。从该起私下交易的银行承兑汇票情况来看，可以给我们以下警示： 一是通过私下交易，而非正常贸易行为等取得的银行承兑汇票存在较大风险。二是私下交易银行承兑汇票，造成损失后，较难通过刑事途径得到有效保护。三是通过民事途径追索损失，困难重重。 有关单位和个人在收取银行承兑汇票时，必须遵循票据法的有关规定，杜绝收取来路不明和没有经营关系的银行承兑汇票，禁止私下买卖银行承兑汇票的行为，即使收取了对方单位和个人给付的银行承兑汇票，双方必须签订相关书面手续，并由对方对银行承兑汇票的真实性，以及该汇票相关之商品交易各方发生如何纠纷由对方负责作出承诺，必要时，由对方提供担保，以利于今后对该汇票发生纠纷时，可以有书面证据提供。
演艺行业基本概况分析：定义、地位、产业链 演艺产业是以演艺产品的创作、生产、表演、销售、消费及经纪代理、艺术表演场所等配套服务机构共同构成的产业体系。演艺产品具体形态包括音乐、歌舞、戏剧、戏曲、芭蕾、曲艺、杂技等各类型演出。 演艺产业是基础性文化产业，在文化市场中占据重要地位。在2009年国务院通过的《文化产业振兴规划》中，将发展文艺演出院线作为发展文化产业的八项重点工作之一，而“十二五”期间，《国家“十二五”规划》仍继续将演艺产业作为重点发展的文化产业之一。与此同时，随着经济的迅速发展，民众的文化娱乐支出比重不断增加，文化消费时间逐渐增多，对文化产品的选择性日益增强，逐渐向高层次的精神文化需要转移，而观看娱乐性强、影响力大的演出节目成为民众最为普遍的文化消遣方式之一。 演艺产业链各环节包括文艺表演团体、演出场所、演出中介机构和演出票务。演艺产业是文化产业体系中的核心产业之一，是一个创意密集和劳动力密集的产业，也是一项能耗低、可持续发展性强的低碳产业，具有极大的辐射和拉动作用。 2018年我国演出市场总体经济规模将突破500亿
据前瞻产业研究院发布的《中国演艺产业市场前瞻与投资机会分析报告》统计数据显示，2015年中国演出市场总体经济规模446.59亿元，相较于2014年的经济规模434.32亿元，上升 2.83%，其中：演出票房收入(含分账)161.72亿元，比2014年上升9.03%。2016年演出市场总体经济规模469.22亿元，相较于2015年上升5.07%。截止至2017年我国演出市场总体经济规模为489.51亿元，相较于2016年的469.22亿元，增长了4.32%。初步测算2018年我国演出市场总体经济规模将突破500亿元，达到515亿元左右，预测2019年我国演出市场总体经济规模将达538亿元，未来五年(2019-2023)年均复合增长率约为4.92%，并预测在2023年我国演出市场总体经济规模将达到652亿元。 2014-2023年我国演出市场总体经济规模统计情况及预测
年产5000吨脱水蔬菜加工项目可行性研究报告 编制单位：XXXXXXXX 2014年4月28日
第一章总论 1.1 项目概要 1、项目名称：年产1000吨脱水蔬菜加工项目 2、建设性质：新建 2、项目建设单位：XXXXXXXX公司 3、项目负责人： 4、建设地点、规模、期限及建设内容 建设地点：湖北省当阳市 建设规模：年加工脱水蔬菜5000吨 建设年限：14个月（2014年6月-2015年8月） 建设内容：建筑面积35000平方米，其中：蔬菜加工车间4000平方米，冷藏库5000平方木，保鲜库3200平方米；综合办公楼3850平方米，科研大楼2500平方米；购置蔬菜加工设备15台（套）、水电配套系统，科技研发设施及其他配套辅助设施等。 5、投资规模及资金构成 项目总投资金额为.....万元，固定资产投资....万元（土建投资...万元，设备及安装投资....万元，安装工程费...万元，土地及其他投资..万元），铺底流动资金....万元。 6、资金筹措 项目总投资....万元，用于固定资产投资....万元，其中企业自筹资金....万元，申请银行贷款....万元。 7、主要经济技术指标
根据静态分析，项目达产后，年加工蔬菜....吨，产成品5000吨，年均实现销售收入....万元。项目总成本....万元，利税...万元，其中：销售税金及附加....万元，销售利润....万元。投资利润率...%，内部收益率...%，财务净现值....万元，静态投资回收期3年。 8、项目辐射范围及带动能力 建设该项目，填补了当阳市脱水蔬菜加工的空白，可有效的带动全市及周边地区蔬菜种植业的发展，促进农业种植结构的优化调整。新发展脱水蔬菜基地2000亩，带动脱水蔬菜种植面积5万亩，带动3000多农户种植致富，项目区人均增加纯收入1000元，蔬菜加工可安置农村剩余劳动力350人，实现农村劳动力向二、三产业转移。 1.2、可行性研究报告编制依据 本报告主要依据以下文件和资料编写： （1）湖北省农业中和开发办公室、湖北省财政厅《关于做好2014 年农业综合开发项目前期有关工作的通知》 （2）国家农业综合开发多种经营项目可行性研究报告编写大纲（3）农业部《优势农产品区域布局规划20010-2015》 （4）湖北省当阳市国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要（5）《当阳市2014年农业开发总体规划》 （6）本项目其他有关资料 1.3 综合评价和论证结论 1.综合评价
票据贴现利息的计算 票据贴现利息的计算分两种情况： （1）票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 不带息票据不需要算到期值他的面值就是到期值带息票据要算到期值 （2）带息票据的贴现 票据到期值=票据面值+票面面值*票面利率*票据期限 票据到期值=票据面值×(1+贴现率×票据期限/12) 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现月数/12 贴现实际所得额=票据面值-贴现息 【例】：汇票金额10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月21日向银行申请贴现，银行年贴现利率3.6%： 贴现利息=10000x90x3.6%/360=90元，银行在贴现当日付给持票人9910元，扣除的90元就是贴现利息。 一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2．62％，签发于上年的12月30日，到期日为10月29日，贴现息如何计算？ 16（16-31日）+30（9月）+29（1-29日）=75天 贴现息=1000000x 75x（2.62%/360）=5458.33 〔例〕2004年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域，则票据贴现利息计算如下： 票据到期值=10 000 x（1+6×6% /12）=10 300（元） 该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数应为144天（30 +30 +31 +31+23-1）
票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360＝103 00 x 8% x 144/360=329.60（元）
中国商务旅游市场分析 一、中国商务旅游市场状况 （一）世界商务旅游的发展格局 近年来，商务旅游是发展最快的旅游项目之一，从其规模和发展看，已成为世界旅游市场的重要组成部分，而且仍有巨大的发展潜力。全球每年旅游业收入的35,000亿美元中，有4,200亿美元属于企业的商旅支出，占全部旅游收入的12%，并且随着世界经济的发展和全球化进程的推进，这一比例仍会提高。目前全球商务旅游人数约占旅游者总数的1/3，国际上许多著名的连锁饭店通过调查发现，商务客人已占全球住房游客的53%，占连锁饭店的60%。近年来由于许多新兴的旅游项目也推动了商务旅游的发展，例如增长最快的奖励旅游，目前全球每年约有11亿人～18亿人次进行奖励旅游。同样发展很快的还有国际会议市场。国际会议自70年代中期以来就以其广泛的影响、高额的利润和巨大的市场潜力引起了越来越多的国家和地区的注意。据专家估计，随着世界经济的复苏，全世界每年的会议收入将达到2200亿美元之上，且每年以8%～10%的速度增长。 全世界商务旅游的发展都呈现出良好态势。在欧洲，由于统一大市场已经形成，企业国际化加快，商务旅游市
场的发展前景良好。在亚太地区，商务旅游发展也非常迅速并具有持续发展之势，尤其是日本、新加坡、韩国、香港等国家或地区。此外，泰国、马来西亚、印尼和中国大陆均已崛起，使亚太地区商务旅游市场又注入了新的血液。因此，可以用“东西方共发展”来形容世界商务旅游的格局。 （二）中国商务旅游的发展概况 中国宏观经济和政局的稳定发展为商务活动的活跃提供了良好的外部环境。当中国的旅游业正在以前所未有的速度进行着日新月异的变化时，商务旅游作为旅游高端市场的主力军日趋显现出优势和潜力，商务旅游正成为一块利润丰厚的蛋糕，且极具成长性。美国运通公司的一份调查报告显示，中国商务旅游市场的发展潜力惊人，规模已经达到法国、德国等欧洲主要国家的水平，如果保持目前的增长幅度，将在今后5年内翻一番，成为世界第三大商务旅游市场。总的来看中国商务旅游市场呈现出以下一些特点。 l 市场规模逐年增大 专家预测，如果全国4000万商务人士按每人每年平均出行三次计算，全年商务旅游总量可达1.2亿人次左右。国家旅游局2003年的一份资料显示，中国每年国际商务旅游支出超过357亿元，占亚洲商务旅游市场的17%，目前我
票据纠纷案例分析 一：票据及其特点 票据是指由出票人签发的，具有一定格式，约定债务人按期无条件支付一定金额，并经过背书可以转让的书面支付凭证。 它具有以下特点：1：设权性票据一经设立并交付出去，票据的权利和义务也随之成立。2：无因性票据一旦做成，票据上权利即与其原因关系相分离，成为独立的票据债权债务关系，不受先前的原因关系存在与否的影响。3：要式性票据非常强调其形式和内容。4：流通性是票据在法定的合理时限内，经过背书.交付而将票据权利让给后手。5：可追索性指当票据的付款人或承兑人对合格的票据拒付时正当持票人可以按法定程序向票据很债务人起诉，追索。 二：案例 1998年5月20日，江苏省鼎球实业股份有限公司（以下简称鼎球公司）签发编号为VⅡ00580767、收款人为句容市华业实业有限公司（以下简称华业公司）、金额为100万元、到期日为1998年8月20日的银行承兑汇票，并向宜兴中行申请承兑。宜兴中行在该银行承兑汇票承兑人栏内签章，承诺“本汇票已经承兑，到期由本行付款”。鼎球公司将该银行承兑汇票交付给华业公司，华业公司收到后背书转让给江苏省盛东精细化工制造有限责任公司（以下简称盛东公司），盛东公司又背书转让给江苏省南方化工有限责任公司（以下简称南方公司）。南方公司取得汇票后，为代江苏省化工物资总公司（以下简称省化工公司）支付结欠上海石油化工股份有限公司销售供应公司（以下简称销售供应公司）货款，再将汇票背书转让给了销售供应公司。该银行承兑汇票到期后，销售供应公司于8月20日通过其开户银行中国工商银行上海市金山支行（以下简称金山工行）委托收款，并填写了委托收款凭证，附寄汇票原件等。但在7月24日，宜兴市公安局向宜兴中行送达《关于对鼎球公司100万元银行承兑汇票停止支付的通知》，称我局经侦科于7月7日接到鼎球公司报案，言华业公司朱玉明以签订购销合同为名，骗取上述银行承兑汇票，现查明华业公司朱玉明有重大诈骗嫌疑，已于7月24日立案侦查，为防止集体资产被骗，要求宜兴中行对上述银行承兑汇票停止支付。8月24日，宜兴中行收到销售供应公司通过金山工行寄交的银行承兑汇票。当日，宜兴市公安局即以（98）29号《调取证据通知书》从宜兴中行调取上述银行承兑汇票，作为华业公司朱玉明诈骗案的证据。8月25日，宜兴中行将委托收款结算拒绝付款理由书交付金山工行，金山工行于8月31日收到并转交给销售供应公司。该拒付理由书记明的拒付理由为“公安立案，涉及刑事诈骗，票据被公安调取”，鼎球公司也在拒理由书中签章。另查明，销售供应公司未办理工商企业登记。石化公司称销售供应公司为其下属二级单位，不具备独立法人资格，经金山工行信贷业务科证明，销售供应公司在金山工行开设有结算账户，该账户属股份公司的二级附属账户。 原告石化公司与宜兴中行多次交涉要求其按承诺履行票据付款义务未果，遂诉至江苏省无锡市中级人民法院，请求判令宜兴中行承担100万元汇票金额的支付责任、赔偿逾期付款的利息及经济损失31万元并承担诉讼费用。 被告宜兴中行答辩称：我行尚未及审查，汇票即被宜兴市公安局作为证据调
中国大陆地区演出市场状况及发展趋势 一、大陆演出市场概况 （一）政策环境逐渐宽松，市场秩序逐步规范 中共十七大关于“推动社会主义文化大发展大繁荣”的战略部署，为中国文化事业、产业的发展开辟了广阔视野，提供了历史性的重大机遇。政府的扶持力度不断加强，演出市场管理工作以深化文化体制机制改革为重点，新的《营业性演出管理条例》大大降低了演出市场门槛，放宽了市场准入，简化了审批手续，为演出经营主体营造了宽松和规范的演出环境。演出主体日趋多元，民间演出团体迅速发展，特色表演更加活跃，新兴市场潜力巨大，2007年底国家大剧院的落成和开幕，是我国文化事业走向繁荣的一个标志性事件，极大地促进了演出市场的发展。 ２００８年是不同寻常的一年，从年初的冰雪灾害到“５·１２”大地震，从北京成功举办奥运会到全球性的金融危机，可谓峥嵘岁月稠。四川5.12大地震后，全国人民同心抗灾，除了部分抗灾义演活动外，营业性演出活动一度大大减少。在全国人民迎奥运期间，国家举办了大量演出活动，包括从国外邀请大批顶级艺术院团来京演出，从全国各地广泛征集大批精品剧目赴京调演等，几乎每两天就有一个高水平艺术团体在北京登台，演出市场一度极为火爆。但除了这两个特殊时期外，从整体发展趋势看，2008年演出市场延续了2007年的平稳态势，逐步走向成熟。 以北京为例，北京演出市场观众人数近年来大幅上升，而平
均票价逐年降低。2005年各类演出平均票价在300元左右，2006年为275元，降低9％。2007年各类演出平均票价为264元，比2006年同期降低了4％。2008年各类演出平均票价在210元左右，降低20%，平均上座率已达到70%。政府倡导增加低票价演出场次，是票价降低的主要原因之一。比如“戏剧演出季”、“相约北京联欢活动”、“东城周末相声专场”、“北京戏校学生专场”等，都向观众提供了大量的低价票。票价降低，使得越来越多的观众能够走进剧场、音乐厅，欣赏国内外名家名团丰富多彩的演出。来自演出协会的数据显示，2008年，北京营业性演出场所共演出13232场，观众808.9万人次，总收入6.27亿元，与2007年相比，演出场次基本持平，观众人次略有增长，而演出收入却得到了大幅增加，增幅达到了50%。 （二）演出主体稳步发展，演出市场逐渐成熟 2007年，演出经纪机构继续2006年的增长势头，绝对数有所增加，虽然从业人员呈下降趋势，但营业收入和利润增长迅速，特别是利润额增长幅度惊人。两项经营指标增长额度超过机构数的增长额度，显示出演出经纪机构质量提高，经营效果显著。 表1：全国演出经纪机构2006年至2007年经济指标比较 2006年 2007年比去年同期增减 机构数（个） 926 1024 10.5% 从业人员（人） 11497 8708 -24.2% 利润总额（万元）485 3828 689%
我国脱水蔬菜行业的现状、问题及对策 李艳1 （1.长沙理工大学化学与生物工程学院，湖南长沙410076） (1.College of Chemistry and Biology Engineering, Changsha University of Science and Technology, Changsha, Hunan 410076, China) 摘要：近几年，全球市场蔬菜需求一直保持较快的增长趋势，国际贸易随之同步增长。我国蔬菜业的国际竞争优势明显，近年出口量快速增长，已进入三大国际蔬菜出口国之列。特别是在脱水蔬菜市场，我国的比较优势明显，出口从1998年以来一直保持持续高速增长的态势。本文阐述了近年来我国脱水蔬菜行业的发展现状和发展趋势，介绍了脱水蔬菜生产的工艺流程，重点分析了脱水蔬菜这个行业中存在的问题，并对这些问题提出了初步的解决方法，为脱水蔬菜行业的发展提供了参考的信息。 通讯作者：李艳 收稿日期：2011-05-18 1．我国脱水蔬菜行业的现状 我国蔬菜资源丰富，品种繁多，给脱水蔬菜的生产提供了充分的资源。同时，脱水蔬菜生产属于劳动密集型产业，增加市场的竞争优势。我国脱水蔬菜工厂化生产的历史虽然不长，但总体规模逐步扩大，产量增加，我国脱水蔬菜的出口得到飞速发展，从1998年的15.7万吨增加到2003年的21.4万吨，增长率36.4﹪. 1.1生产工艺 原料选择（肉质厚、组织细密，粗纤维较少的新鲜蔬菜）→前处理→清洗→切制→烫漂（胡萝卜3分钟左右，其他1～1.5分钟）→浸冷2.5％海藻糖溶液（10分钟）→高速旋转离心甩干→干燥→整理→双层塑料袋真空包装 1.2脱水蔬菜生产和销售现状 近10年来，脱水蔬菜在国际市场的贸易额每年都超过20亿美元。尽管中国脱水蔬菜的产量以及品种都在增加，产量已经占据世界总产量的60%左右，并以每年30%的速度递增，但仍不能满足市场需求。另外，由于一些发达国家蔬菜生产成本加大，不少国家和地区都愿意从我国进口廉价的商品蔬菜，据权威资料得知，我国脱水蔬菜全球出口市场及出口总量统计结果表明，位居前五位的出口市场有日本、美国、俄罗斯、韩国以及德国；出口总额也相当可观，例如日本达到了103,716,177美元，美国达到了38,725,757美元，德国有27,665,993美元的出口额。中国正好可以借此机会将蔬菜资源优势转变为产品优势与经济优势。 2．脱水蔬菜产业存在的问题 尽管投资脱水蔬菜业前景广阔，而且西部的脱水蔬菜产业发展也很迅速，但目前在我国脱水蔬菜产业发展中仍存在五大问题。 2．1 各国设置安全壁垒，将我国脱水蔬菜挡在门外 中国加入世贸组织前，农产品出口的主要壁垒是关税、数量和外贸限制。随着关税限制的逐
| 应收票据习题及答案 【篇一：应收票据计算分析题】 到期日的计算 1、7月18日出票60天到期，求到期日。 2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。 不带息贴现利息的计算 3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限 为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%， @ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 带息贴现利息的计算 4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计 算到期值、贴现利息、贴现净值 6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，
于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值 应收（付）票据综合题核算 7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。甲、乙均为一般纳税人。 ~ 要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理； 2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。 应收票据复习题（1） 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据， 【 票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。
旅游客源市场状况思考 旅游业是全方位、综合性、多层次、多功能的经济型产业。旅游业的发展必须面向市场，遵循以市场为导向、以资源为基础的原则。而旅游业的发展，不但取决于资源的丰度，还在于客源市场的可靠度。无论是旅游规划，还是旅游产品的开发及营销，都离不开客源市场的研究。武夷山市是我国第四大“双世遗产地”，其自然景观和文化景观独具特色。随着旅游资源和旅游产品，特别是文化旅游的持续开发与挖掘，使得武夷山市的旅游更显特色，吸引了很多国内外游客。研究武夷山市的旅游客源市场，对其旅游产品开发、营销，旅游活动空间布局的优化，及旅游规划等都具有重要的指导意义。旅游客源市场一般可划分为海外旅游客源市场和国内旅游客源市场两绝绝大多数。对于武夷山市来说，其国内客源占了客源总数的95%左右，国内旅游市场对武夷山市旅游业发展具有举足轻重的影响，所以，本文选择武夷山市国内旅游客源市场作为研究对象。 一武夷山市国内旅游客源市场现状分析 随着武夷山市“双世遗”品牌效应的持续提升，市委、市政府大力实施精品工程，创建全国文明风景旅游区，积极举办大红袍茶文化旅游节等一系列活动，大力发展乡村旅游，围绕建设海峡西岸旅游的重要支柱，努力构建以游客为中心的旅游经营体系，牢牢抓住机遇，着力突出旅游客源市场拓展，旅游接待人数持续攀升。 (一)武夷山市国内旅游客源市场发展态势分析 由图1可知：(1)武夷山市的游客以国内游客占主导。在总量上，每年的国内游客数量与游客总数相差不大，国内游客占总游客数量年平均约95．43%;在发展趋势上，国内游客与总游客的发展态势相近。(2)在2000～2010年的11年间，国内旅游接待人数在2003年和2009年都呈下降趋势。2003年上半年受到“非典”的影响，2009年上半年因为金融危机的波及和突如其来的甲型H1N1流感等多重因素，受到了较为严重的影响，影响幅度大大超过2003年。其他年份因为相关旅游工
浙江省旅游综合体市场前景及投融资战略研究报告 2017-2022年
前言 旅游业是很多城市或地区的支柱性产业，在国计民生中起着不可忽视的作用。我国有很多典型的旅游城市，例如三亚、丽江、焦作、黄山、敦煌等等，都是以旅游为核心，全面带动整体经济发展的城市。旅游景区是旅游业的核心要素，是旅游产品的主体成分，是旅游产业链的中心环节，是旅游消费的吸引中心，是旅游产业面的辐射中心。 中国旅游业已经从大众观光的“门票旅游时代”向深度休闲度假的“泛旅游时代”转变，在此背景下，融合了观光、游乐、休闲、运动等多种旅游功能的旅游综合体成为满足人们多样化度假需求的必由目的地。为更好地顺应市场的需求、创造更大的综合效益，政府机构、旅游集团和地产企业，在区域土地综合开发项目上，都越来越多地指向了“旅游综合体”这一全新模式。据统计，南至海南岛，北到长白山，西至大漠边睡新疆，东沿海岸线蔓延，全国有上百个旅游综合体项目。旅游综合体开发热潮在未来五年甚至更长一段时期内必将继续存在，这是中国旅游产业转型的方向、地产开发创新的方向，也是政府引导区域升级的方向。 中商产业研究院发布的《2017-2022年浙江省旅游综合体市场前景及投融资战略研究报告》由资深专家和研究人员通过周密的市场调研，参考国家统计局、国家旅游局、世界旅游组织、政府部门机构发布的最新权威数据，通过相关市场研究的工具、理论和模型撰写而成。本报告主要分析了我国旅游行业发展环境、浙江省旅游市场总体规模与旅游景区现状、浙江省旅游综合体开发运营模式及借鉴案例、不同类型旅游综合体开发运营策略，浙江省旅游综合体投资前景及项目开发规划运营策略等。本报告是旅游企业、房地产企业了解行业当前最新发展动态，把握市场机会，正确制定企业发展战略的必备参考工具，极具参考价值！
中国演出市场现状与发展趋势 2007年 全国现有各类文艺表演团体近万家，全年演出42万场，观众4.7亿人次。2002年，北京各类文艺演出1.7万余场，观众约1300万人次，总收入3.85亿元；日均上演40余台剧（节）目，每天约35600人次观看。创演出场次、观众人次最高纪录。 近几年，中国演出市场持续升温，红红火火，特别是去年文化部修改《营业性演出管理条例实施细则》后，演出市场的喜人形势更加引起各方关注。 中国演出市场持续红火，究其原因，是因中国经济繁荣，社会稳定，带动了整个演出市场的活跃繁荣。这一态势主要表现在，一是国有文艺表演团体、特别是中央直属表演团体，在强化精品意识的同时，根据市场需求创作、上演了一系列精品力作，如中央芭蕾舞团的《大红灯笼高高挂》、东方歌舞团的《蔚蓝色的浪漫》、中国歌舞团的《秘境之旅》、北京人艺的话剧《万家灯火》……。《蔚蓝色的浪漫》已创2000多万元的市场业绩，场均收入20多万元；《万家灯火》票房迄今达500多万元。一改主旋律作品以往只得奖、无市场的状况，从而探索出一条社会效益和经济效益、主旋律与市场结合的新路。二是表演艺术剧（节）目立足观众，立足市场，质量提高明显，表演形式多样：严肃音乐、经典芭蕾、娱乐小品、广场演出、民俗表演、农村小戏……可谓大型演艺场所好戏连台；歌舞娱乐场所十分活跃，为不同的观众群提供了观赏的多样性选择，满足了人民群众丰富多彩的文化生活需求。三是涉外演出大大丰富了国内舞台，并形成品牌化趋势。如，中国上海国际艺术节，北京国际音乐节，“相约北京”联欢活动等，吸引世界知名文艺表演团体参与，逐步赢得相当的国际知名度。另外，其他高水平的演出亦此起彼伏，如法国音乐剧《巴黎圣母院》、美国魔术师大卫·科波菲尔的演出，甚至吸引了许多外地观众专程赴京观看。 但随着演出市场的日益活跃，也出现了一些不容忽视的问题：如一些演出单位和个人“一切向钱看”，迎合少数人的低级趣味，致使色情淫秽表演在农村集镇、歌舞娱乐场所时有出现；有的演员瞒天过海，偷税漏税，假唱、假冒他人名义演出，欺骗观众；少数演出公司违法经营，擅自倒卖演出项目；或由于演出合同不完备，导致演出活动中的经济纠纷日益增多；还有打着“人体彩绘”旗号，进行所谓“行为艺术”表演，哗众取宠，招徕观众……。这些已产生不良社会影响的问题，是改革开放中文化艺术表演市场从计划经济向市场经济的转轨中所出现的问题，也只有在进一步深化改革中加以解决。坚持走精品化、品牌化、市场化的道路，才能促进演出市场的持续繁荣。 首先，应采取多种形式吸收社会资本和社会优秀人才进入演出剧（节）目的创作和演出营销领域。去年为适应中国加入世贸组织和健全演出市场自身的发展，文化部修改了《营业性演出管理条例实施细则》，大幅度调整了演出市场准入政策，取消了演出单位主体资格的所有制限制，全面对内资开放，凡符合条件的单位和个人，均可投资兴办演出单位，举办演出活动。此后，政府将继续推动这项制度的完善，通过进一步修改《营业性演出管理条例》，将一些好的经验和做法上升为国家规定。 演出产品的营销始终是表演艺术进入市场的薄弱环节，国有文艺表演团体的许多优秀剧（节）目，因营销不力而陷入“多演多赔，少演少赔，不演不赔”的怪圈。去年的政策调整，确定了演出经营、经纪人的权利、责任和义务关系，规范了演出经营活动，使许多地下经纪人浮出水面。今后，要积极发展演出中介组织，鼓励文艺表演团体和演出公司结合，拓展艺术产品的传播渠道，促进艺术产品在流通领域实现其价值，并努力遵循“多出进好”原则，积极引进国外优秀文化产品，引进能够代表一个国家、一个民族的独特风格流派的最高水平的文艺节目。目前，外国在华的歌舞娱乐场所和宾馆饭店中表演的多为俄罗斯等独
国内外果蔬加工业发展趋势 介绍了国内外果蔬加工业发展趋势和我国发展现状目前存在的主要问题，分析了制约我国果蔬加工业发展的主要矛盾，并指出了我国果蔬加工业的发展目标和关键领域。 关键词：果蔬；加工；发展果蔬加工业是我国农产品加工业中具有明显比较优势和国际竞争力的行业，也是我国食品工业重点发展的行业。果蔬加工业的发展不仅是保证果蔬产业迅速发展的重要环节，也是实现采后减损增值，建立现代果蔬产业化经营体系，保证农民增产增收的基础[1]。 一、我国发展果蔬加工业的重要意义 我国水果、蔬菜资源丰富，其中水果年产量近7000万t，蔬菜产量约5亿t，均居世界第一位。我国果蔬产业已成为仅次于粮食作物的第二大农业产业。预计到2010年，我国水果和蔬菜总产量将分别达到1亿t和6亿t。丰富的果蔬资源为果蔬加工业的发展提供了充足的原料。因此，果蔬加工业作为一种新兴产业，在我国农业和农村经济发展中的地位日趋明显，已成为我国广大农村和农民最主要的经济来源和新的经济增长点，成为极具外向型发展潜力的区域性特色、高效农业产业和我国农业的支柱性产业[1～3]。 以目前我国果蔬产量和采后损失率为基准，若水果产后减损15%就等于增产约1000万t，扩大果园面积66.7万hm2；蔬菜采后减损10%就等于增产约4500万t，扩大菜园面积约133.4万hm2，则若使果蔬采后损耗降低10%，就可获得约550亿元的直接经济效益；而果蔬加工转化能力提高10%，则可增加直接经济效益约300亿元。 由此可知，及时针对目前我国的优势和特色农业产业，积极发展果蔬加工业，不仅能够大幅度地提高产后附加值，增强出口创汇能力，还能够带动相关产业的快速发展，大量吸纳农村剩余劳动力，增加就业机会，促进地方经济和区域性高效农业产业的健康发展。实现农民增收，农业增效，促进农村经济与社会的可持续发展，从根本上缓解农业、农民、农村“三农”问题，均具有十分重要的战略意义。 另外，我国果蔬生产已开始形成较合理的区域化分布，经过进一步的产业结构战略性调整，特别是通过加速西部大开发的步伐，我国果蔬产业“西移”已现端倪。切实抓住“果蔬产业转移”的机遇，积极推进西部地区果蔬加工业的发展，为西部大开发做出贡献[1]。 二、国外果蔬加工业发展趋势 发达国家越来越重视果蔬加工业，其发展趋势主要有以下几点： 2.1产业化经营水平越来越高[2] 发达国家已实现了果蔬产、加、销一体化经营，具有加工品种专用化、原料基地化、质量体系标准化、生产管理科学化、加工技术先进及大公司规模化、网络化、信息化经营等特点。同时，发展中国家果蔬加工业近年来也得到长足发展。 2.2加工技术与设备越来越高新化[4] 近年来，生物技术、膜分离技术、高温瞬时杀菌技术、真空浓缩技术、微胶囊技术、微波技术、真空冷冻干燥技术、无菌贮存与包装技术、超高压技术、超微粉碎技术、超临界流体萃取技术、膨化与挤压技术、基因工程技术及相关设备等已在果蔬加工领域得到普遍应用。
票据贴现利息的计算 （1）票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 不带息票据不需要算到期值他的面值就是到期值带息票据要算到期值（2）带息票据的贴现 票据到期值=票据面值+票面面值*票面利率*票据期限 票据到期值=票据面值X （1 +贴现率X票据期限/12） 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现月数/12 贴现实际所得额=票据面值-贴现息 【例】：汇票金额10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月 21日向银行申请贴现，银行年贴现利率 3.6%: 贴现利息=10000x90x3.6%/360=90元，银行在贴现当日付给持票人 9910元，扣除的90兀就是贴现利息。 一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2.62%, 签发于上年的12月30日，到期日为10月29日，贴现息如何计算？ 16 （16-31 日）+30 （9 月）+29 （1-29 日）=75 天 贴现息=1000000x 75x （2.62%/360） =5458.33 〔例〕2004年3月23日，企业销售商品收到一张面值为 10000元，票面利率为6% 期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为 8% 假定在同一票据交换区域，则票据贴现利息计算如下： 票据到期值=10 000 x （1+6X 6% /12） =10 300 （元） 该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数应为144天（30 +30 +31 +31+23-1）
票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360二103 00 x 8% x 144/360=329.60 （元）
据权威部门分析和预测，进入21世纪后，我国散客在旅游比例将突破70％，成为旅游 市场的主角。因此，认真分析散客旅游的起因与发展态势，探讨市场开发的营销策略已成为我国旅游业发展中一个重要的研究课题。一、散客及其产生的原因散客意为去异地独立旅游者，这种旅游往往预付一定旅费，没有陪同，人数多在5人以下，但在某些地方如遇游客要求， 也可提供导游服务。有时也被称为异地个人旅游，即个人或家庭按照特别拟订的旅游计划单独进行或由一家旅行社承办，根据和旅游批发商一同制订的旅游计划进行的旅游。实际上，由于散客没有明确的定义，人们可以从不同角度加以界定，如以包价形式、团队规模、委托形式、销售方式以及组团地点等为标准，但有一个共同点就是散客旅游都具有自主性、灵活性和多样性的特征，但旅游产品的购买上强调“点菜式”或“量体裁衣式”，游客自愿结合，自定路线，“随走随买”，而非一次性付清旅行费用或完全被动接受既定的旅游项目。散客旅游的发展是 旅游业进入更高层次、更新阶段的产物，也是旅游业发展的必然趋势，虽然由于老弱游客、初次出游者以及语言障碍等因素的存在，团体旅游不可能完全消失，但其规模将会缩小，团体模式也将有所改变。在团体旅游与散客旅游的并行发展中，前者会不断结合散客特点，向后者经营方式的方向作出相应调整，产生介于团体或散客旅游之间的中间形式，以适应市场的需要。 三、我国散客旅游市场的营销策略当前，我国发展散客旅游尚存在一些亟待解决的问题：其一，回运力紧张，交通票预计周期长，变更率高，购买困难；其二，社会服务体系欠发达，景点缺乏规范化的标识，卫生状况堪忧；其三，信息和通讯服务有待改进，缺少对散客的咨询系统等。因此，我国散客旅游市场的开拓必须认真分析散客需求特点，在经营思想和经营方针上切实采取行之有效的、有针对性的营销策略。（一）散客旅游市场的调研。由于缺乏对我国散客旅游市场的研究，造成了旅游企业在经营和管理上的混乱，处于较为被动的局面。当前，应将市场调研提到重要的议事日程上来，予以应有的重视。通过对主要客源散客的旅游目的、社会经济特征、行为特征以及客源流向等进行深入的调查，系统地搜集有关散客旅游供求方面的信息，从而确定旅游产品在市场上的地位，以制定出符合客观实际的营销策略和目标。（二）产品策略。散客与团队游客的主要区别在于：团客购买组合完整的旅游产品；而散客则是分散购买产品的个别项目，再加以随意组合。因此，旅游企业应努力设计多种旅游产品供游客选择，在产品结构上，可以采取零星委托式、自选式、组合式、定制式等多种模式，由散客按其所需自由组合。以黑龙江冰雪旅游为例，可以开发出不同的专题旅游，如以冰灯游园会为中心，推出以冰雪艺术、冰雪娱乐、冰雪文化、冰雪体育、冰雪经贸为内容的哈尔滨冰雪节，游客可以不受团队旅游集合时间的限制，时间充裕，充分领略冰雪旅游的魅力。以冰雪为专题也可以组织镜泊湖、桃山、亚布力等地各具特色的冰雪旅游项目，镜泊湖的冰瀑与桃山、亚布力的高山滑雪场具有不同于平地人工冰景的意蕴，可以丰富冰雪旅游的内容，使游客有充分选择余地。（三）价格策略。传统的全包价旅游形式，随着旅游市场的开放和发展，已受到日益严峻的挑战，尤其是我国全包价旅游的直观报价高于海外旅游商普遍实行的半包价旅游的报价，给海外游客以中国旅游高价位的错觉，从而影响了海外客源市场的开拓。散客旅游的支付方式是“现付现享，
一、前言 杭州，有着充沛的旅游资源优势———拥有两处国家级风景名胜区，五座国家级森林公园，两处国家级自然保护区，一处国家级旅游度假区，一处省级旅游度假区。中国六大古都之一的杭州，市内遍布65个国家级、省级、市级文物保护单位。从人文历史上看，自吴越、南宋开始，杭州就是休闲安逸的城市，富庶、优美、娴静，远离战争，吸引了无数文人骚客、社会名流来此观光。秉承了先人的休闲遗风，杭州城市“休闲”气息浓厚，休闲理念在这里已成为人们的共识。 什么是休闲？对休闲的定义众说纷纭，按世界休闲组织原秘书长杰拉德·凯尼恩的说法“休闲是人类生存的一种良好状态，是21世纪人们生活的一个重要特征。”我们认为，休闲是一种生活方式，是一种文化体验，是指人们从紧张的工作压力中解脱出来，进入一种相对自由闲适的状态。这是一种放松的心态，是人们支配自由时间的一种方式。休闲的概念非常宽泛，旅游、艺术陶冶、体育锻炼、居家小憩都是休闲。休闲的愿望是人的一种本能，它渗透在人们所有的日常生活中，并且随着人们生活水平的提高，休闲活动将主导人们的日常生活。 去年10月在杭州召开的第九届世界休闲大会形成这样的共识：21世纪，以休闲、旅游、娱乐、健身、艺术、文化传播等为主的“休闲经济”，将名副其实地成为世界支柱产业。随着世界旅游业的蓬勃发展以及中国假日经济的兴起，“天堂”杭州每年吸引数以千万计的海内外游客；随着联合国人居中心颁发的“人居环境改善国际最高奖”，杭州成为中国最适宜居住的城市；随着宋城、杭州乐园、未来世界等主题公园的兴起，杭州成为中国都市中的一处休闲胜地。杭州不仅成为游客的休闲胜地，也必将成为杭州市民休闲生活的核心。 随着浙江经济的发展，杭州市政府适时地提出了“建东方休闲之都，创生活品质之城”的城市发展目标，也推出了很多相应的措施。那么，杭州市休闲旅游市场究竟有多大？能满足游客的要求吗？杭州市民又是如何看待这个城市发展目标？他们关心和支持市政府的发展规划吗？杭州市民参与休闲生活的热情又怎样呢？带着这些问题，我们参加了这场实践活动。 二、调研概述 杭州是全国乃至世界的著名旅游城市，旅游业是杭州的支柱产业和朝阳产业。悠久的古代文明奠定了生活品质的历史文化基础；优美的自然环境陶冶着杭州人，人与自然的和谐提升了杭州人的生活品质；长期安定的社会环境造就了杭州的繁荣，为杭州市民生活品质的提升提供了基础条件；良好的自然环境和进步的生产力发展水平为杭州市民生活水平的提升提供了基本保障；深厚而多层次的文化积淀丰富了杭州市民生活品质的内涵；便利的交通促进了杭州人、财、物的交流，全面提升了杭州市民生活品质。 同时，市委、市政府还提出了要实施旅游国际化战略和旅游西进战略。实施旅游国际化战略的主要目的是要加快提高杭州旅游的国际化程度，要让杭州这座旅游城市在国际上富有鲜明的城市个性和魅力，具有高质量的国际旅游环境，在国际旅游市场上拥有知名度高、竞争力强的旅游产品，能为游客提供符合国际惯例的旅游服务，真正成为国际知名旅游目的地和国际风景旅游城市。旅游西进就是以"三江五湖一山一河一溪三址"为基础，通过规划共绘、交通共建、市场共拓、产业共兴，整合和优化配置旅游等各类资源，构筑全市1小时半交通圈、旅游圈和经济圈，打响"游在杭州"品牌，把杭州建设成为国内外享有较高知名度的旅游集散中心和重要目的地，成为现代化的国际风景旅游城市。