第二章货币资金
第二节银行存款的核算教案设计
主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）
教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生
课题：银行存款的核算
课时数：一个课时（45分钟）
教学目标：1、识记银行存款的概念
2、了解银行存款账户的分类
3、掌握银行存款的核算
4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制
教学重点：银行存款的核算
教学难点：编制银行存款余额调节表
教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法
教学过程：
一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？
（二）银行存款属于什么类型的会计科目？
（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标
三、教学步骤：
（一）银行存款的概念及规定
1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类
1.基本账户
（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；
（2）既可存入现金，也可提取现金；
（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2.一般账户
（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；
（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3.临时账户
因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4.专用账户
用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算
1.账簿设置
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。
2.科目设置和核算
设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3.账务管理规定：
（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；
（2）每日终了，应结出余额；
（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
银行存款 一、单项选择题 1.按照《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户可以分为（）类。 类类类类 【答案】C 【解答】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 2.支票的提示付款期限为（）。 天天天天 【答案】C 【解答】参见第九章第二节银行结算方式中的“支票”部分。 3.商业汇票的承兑期限一般不得超过（）。 个月个月个月年 【答案】B 【解答】参见第九章第二节银行结算方式中的“商业汇票”部分。 4.托收承付结算每笔的金额起点为（）元。 000000000000 【答案】C 【解答】参见第九章第二节银行结算方式中的“托收承付”部分。 5.下列结算方式中，由付款人直接委托银行将款项支付给收款人的结算方式是（）。 A.汇兑结算方式 B.支票方式 C.银行本票结算方式 D.银行汇票结算方式 【答案】A 【解答】上述结算方式中，只有汇兑方式不需签发票据，直接委托银行将款项支付给收款人。 6.企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是（）。 A.外埠存款 B.银行汇票 C.银行本票 D.在途货币资金 【答案】A 【解答】参见第九章第四节其他货币资金的核算中的“外埠存款的核算”。 … 7.企业日常经营活动的资金收付通过（）账户办理。 A.基本存款 B.一般存款 C.临时存款 D.专用存款 【答案】A 【解答】企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取通过基本存款账户办理。 8.（）账户不得办理库存现金支取。 A.基本存款 B.一般存款 C.临时存款 D.专用存款 ] 【答案】B 【解答】一般存款账户开立于基本账户开户银行以外的银行营业机构，该账户不得办理库存现金支取。
第七章《财产清查》教学设计 成都市工程职业技术学院 一、学习主体及对象情况 作为一年级的学生，经过前面各章节内容的学习后，对本学科有种“爱憎兼备”的情况：憎为基本理论、原理的晦涩；喜为在账务处理方面，突破难点后的成功感。本部分教学内容，是整个会计基础工作的必不可缺的一个组成部分——为企业会计报表的编制做好资料的准备。从考核的角度看，本部分考点不多，不属于考纲重要内容，但本部分的教学内容的科学处理及合理的学习方法引导，对学生增强本学科的兴趣有着不可低估的作用。 二、教学思路 本部分内容的教学，通过创设情景，让学生通过角色转换（假定为物资管理员、出纳员等）来思索解决问题的方法，激发学生思考的“责任感”；同时，通过分组讨论，利用小组合作来解决学习中的难题，从而充分发挥学习主体的主观能动性。在银行存款清查方面，将教材内容与会计模拟实操内容相结合；在财产清查结果的账务处理方面，着重引导学生在迁移借贷记账原理的基础上，辅以“逆向思维”的方法，根据实际问题进行灵活处理，以达到教学双方的和谐。同时在教学过程中渗透职业道德教育。 三、教学目标 *认知目标1）了解财产清查的意义和作用； 2）理解财产清查的概念和种类； 3）掌握各种财产清查方法的适应范围。 *能力目标1）掌握两种物资盘存制度的区别； 2）基本能熟练根据会计工作规范对财产清查结果进行账务处理。*情感目标逐步培养学生认真、细致、规范、严谨的工作态度，为日后走上会计工作岗位打下基础。 四、教学重点 1．两种物资盘存制度的区别； 2．银行存款的清查； 3．财产清查结果的处理。 五、教学难点 1．“银行存款余额调节表”的编制； 2．“待处理财产损溢”账户的运用及财产清查结果的账务处理。 六、教学内容、课时安排及教学实施
银行存款日记账、现金存款日记账的 记法 欧阳歌谷（2021.02.01） 一、启用账簿或调换记账人员时，应在账簿的“启用及交接记录” 封面内逐项填记有关事项。 二、会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计入帐内。 登记完毕后，应在记账凭证上注明“√”符号，表示已经入账。三、登帐时使用蓝色或黑色钢笔或水笔。更正时使用红色钢笔或 水笔。 四、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。 发生错误时，应该按照划线法进行更正： 1、登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色钢笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。 2、数字发生错误时不得只删去一个位数，应该将整个数字删去 并更正正确数字，并加盖记账人员印章。 五、要正确登记日记帐应：根据审核无误的有关现金、银行存款 的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记帐凭证所附原始 凭证，序时、逐笔地登记日记帐中各栏；要逐日结算余额， 并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对帐单进行核 对。在具体登记帐簿时应做到以下几项要求：
1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记帐。 2.帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的１/２，以便留有改错的空间。 3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 4.帐簿记录错误的更正方法。如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是帐簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错
第三章存款业务的核算 一、教学内容 本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。 1、存款业务概述。 2、单位存款业务核算。 3、储蓄存款业务核算。 4、存款利息的计算 二、教学要求 1、全面理解存款业务的意义与存款种类。 2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。 第一节概述 一、存款的开户与账户管理 （一）存款账户的分类 单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。 按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。 银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 单位银行结算账户按用途又分为： 基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。 1.基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2.一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3.专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。 4. 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 临时活动结束时注销该账户，其有效期最长不得超过2年。 （二）开基本结算户手续 客户填制开户申请书，企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企
现金日记账和银行存款日记账的记账方法 1、现金日记账和银行存款日记账的记账方法是一样的。凡是取得的收入记在“借方”，发生的支出记在“贷方”，借方余额=上月余额+本月借方发生额合计数-本月贷方发生额合计数。 2、现金日记账和银行存款日记账登记要求和依据： （1）现金日记账，是由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。 （2）银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。 现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿。 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收
款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。 登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法： 1.日期 “日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。 2.凭证编号 “凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。 3.摘要
第三章存款业务的核算 一．名词解释 1.基本存款帐户 2.一般存款帐户 3.临时存款帐户 4.专用存款帐户 5.单位定期存款 6.单位通知存款 7.活期储蓄存款 8.定期储蓄存款 9.定活两便储蓄存款 二．填空题 1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。 2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。 3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科 目。 4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。 5.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款帐户，不允许在（） 开立基本存款帐户。 三．单选题 1.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（）。 A．基本存款帐户 B．一般存款帐户 C．临时存款帐户 D．专用存款帐户 2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。 A．100元 B．10元 C．1元 D．不限 3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄 的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（） A．5元 B．50元 C．5，000元 D．1，000元 4.活期存款的结息日为（）。 A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日 5.活期储蓄存款的结息日为（）。 A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日 6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。 A．开户日利率 B．到期日利率 C．活期存款利率 D. 原利率 7.单位开立定期存款帐户，一般由银行向客户签发（）。 A．定期存单 B．存款开户证实书 C．定期存款申请书 D．单位定期存单确认书 8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。 A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 四．多选题 1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。 A.整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
第二章货币资金 第二节银行存款的核算教案设计 主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012 届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算 课时数：一个课时（45 分钟） 教学目标：1、识记银行存款的概念 2 、了解银行存款账户的分类 3 、掌握银行存款的核算 4 、熟练掌握银行存款余额调节表的编制 教学重点：银行存款的核算 教学难点：编制银行存款余额调节表 教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程： 一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？ （二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债 +所有者权益。 二、板书课题，展示教学目标 三、教学步骤： （一）银行存款的概念及规定 1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。 （二）企业银行存款账户的分类 1. 基本账户
（1）每个企业必须要开设，并且只能有1 个； （2）既可存入现金，也可提取现金； （3）企业的工资、奖金在基本账户开支。 2. 一般账户 （1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设； （2）该户只能存入现金，不能支取现金。 3. 临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。 4. 专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。 （三）银行存款的核算 1. 账簿设置 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” 。 2. 科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。 3. 账务管理规定： （1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记； （2）每日终了，应结出余额； （3）“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。 4、核算举例：（教师讲授，运用“丁”字形账户进行讲解） 例如：某企业2011 年6 月份发生以下经济业务： ①由上级主管部门投入资本金20000 元，存入银行。 借：银行存款20 000
第八章银行的存贷款业务 存款业务概述（按不同标志对存款分类） 存款的种类 1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款 2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款 3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款 4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取） 存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息=季度计息积数×日利率 计息积数=存款余额×存款天数 目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法： 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后 都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日 利率即得应计利息。 分户账计息法： 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数
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课题：银行存款的清查 教学目标： 1.知识目标：了解银行存款清查的方法，导致银行存款日记帐余额与银行对 帐单余额不符的原因；掌握未达帐项的概念及其具体情况对银行存款日记账和对账单影响，掌握银行存款余额调节表的编制。 2.能力目标：加强学生的分析能力和实际操作能力。 3.情感目标：培养认真细致的工作态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制 教学难点： 分析未达账项对银行存款日记账和对账单影响 教学方法： 讲授与学生练习相结合。 课时安排：一课时 教学过程： 一、导入： （利用PPT展示银行存款日记账和银行对账单） 通过企业银行存款日记账与银行对账单的核对，发现两者登的款项不尽相同，月末余额的不相符，利用疑问引入新课。 二、讲授新课： （课题）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进 行核对，查明银行存款的实有数额。 2、未达账项：（未达账项是银行存款日记账余额与银行对账单余额不相 符的主要原因） （1）定义：（引导学生看书、分析定义） （2）四种情况（引导学生阅读书中相关内容，并略加讲解）： ①企业已收,银行未收。 ②企业已付,银行未付。 ③银行已收,企业未收。 ④银行已付,企业未付。 3、银行存款余额调节表的编制: （1）格式（由上述未达账项的四种情况引入银行存款余额调节表的格式，并分析各种情况应填列在表中的哪个位置。） 在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收,本单位未收的款项; 减去对方已付,本单位未付数额,然后验证调节节后的账面余额是否相 符。 （2）编制（结合例子，讲解银行存款余额调节表具体的编制） 例：（利用前面银行存款日记账与银行对账单逐笔核对出来的结果，让学生判断各属于未达账项的哪种情况。） 2004年8月31日,企业银行存款日记账面余额159200元,银行对账单 余额162200元,经逐笔核对,发现未达账项如下： (1)企业已收,银行未收22500元； (2)企业已付,银行未付9000元；
银行存款的清查教案 Prepared on 24 November 2020
课题：银行存款的清查 教学目标： 1.知识目标：了解银行存款清查的方法，导致银行存款日记帐余额与银行对帐 单余额不符的原因；掌握未达帐项的概念及其具体情况对银行存款日记账和对账单影响，掌握银行存款余额调节表的编制。 2.能力目标：加强学生的分析能力和实际操作能力。 3.情感目标：培养认真细致的工作态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制 教学难点： 分析未达账项对银行存款日记账和对账单影响 教学方法： 讲授与学生练习相结合。 课时安排：一课时 教学过程： 一、导入： （利用PPT展示银行存款日记账和银行对账单） 通过企业银行存款日记账与银行对账单的核对，发现两者登的款项不尽相同，月末余额的不相符，利用疑问引入新课。 二、讲授新课： （课题）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进 行核对，查明银行存款的实有数额。 2、未达账项：（未达账项是银行存款日记账余额与银行对账单余额不相符 的主要原因） （1）定义：（引导学生看书、分析定义） （2）四种情况（引导学生阅读书中相关内容，并略加讲解）： ①企业已收,银行未收。 ②企业已付,银行未付。 ③银行已收,企业未收。 ④银行已付,企业未付。 3、银行存款余额调节表的编制: （1）格式（由上述未达账项的四种情况引入银行存款余额调节表的格式，并分析各种情况应填列在表中的哪个位置。） 在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收,本单位未收的款项;减去对方已付,本单位未付数额,然后验证调节节后的账面余额是否相符。 （2）编制（结合例子，讲解银行存款余额调节表具体的编制） 例：（利用前面银行存款日记账与银行对账单逐笔核对出来的结果，让学生判断各属于未达账项的哪种情况。） 2004年8月31日,企业银行存款日记账面余额159200元,银行对账单余额162200元,经逐笔核对,发现未达账项如下： (1)企业已收,银行未收22500元； (2)企业已付,银行未付9000元；
银行存款核算 第一节银行存款概述 一、银行存款的管理 存： 企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。 付： 企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。 人： 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。 凭证： 企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。 例： （存款增加）存现：送款回单 （存款增加）存支票：进账单回单 （减少）用支票：支票存根 二、银行存款账户的开立 （一）开户地点：（判断） 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。 【例题1·多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。 A.在注册地或住所地开立银行结算账户 B.在多家银行机构开立基本存款账户 C.用一般存款账户办理现金缴存 D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户 【答案】BD 【例题2·判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（） 【答案】× （二）四类账户：（多选） 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理； 一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；
课题：银行存款的清查 教学目标： 1.知识目标：了解银行存款清查的方法，导致银行存款日记帐余额与银行对帐单 余额不符的原因；掌握未达帐项的概念及其具体情况对银行存款日记账和对账单影响，掌握银行存款余额调节表的编制。 2.能力目标：加强学生的分析能力和实际操作能力。 3.情感目标：培养认真细致的工作态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制 教学难点： 分析未达账项对银行存款日记账和对账单影响 教学方法： 讲授与学生练习相结合。 课时安排：一课时 教学过程： 一、导入： （利用PPT展示银行存款日记账和银行对账单） 通过企业银行存款日记账与银行对账单的核对，发现两者登的款项不尽相同，月末余额的不相符，利用疑问引入新课。 二、讲授新课： （课题）银行存款的清查 1、银行存款的清查方法通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单
进行核对，查明银行存款的实有数额。 2、未达账项：（未达账项是银行存款日记账余额与银行对账单余额不相符 的主要原因） （1）定义：（引导学生看书、分析定义） （2）四种情况（引导学生阅读书中相关内容，并略加讲解）： ①企业已收,银行未收。 ②企业已付,银行未付。 ③银行已收,企业未收。 ④银行已付,企业未付。 3、银行存款余额调节表的编制: （1）格式（由上述未达账项的四种情况引入银行存款余额调节表的格式，并分析各种情况应填列在表中的哪个位置。） 在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收,本单位未收的款项;减去对方已付,本单位未付数额,然后验证调节节后的账面余额是否相符。 （2）编制（结合例子，讲解银行存款余额调节表具体的编制） 例：（利用前面银行存款日记账与银行对账单逐笔核对出来的结果，让学生判断各属于未达账项的哪种情况。） 2004年8月31日,企业银行存款日记账面余额159200元,银行对账单余 额162200元,经逐笔核对,发现未达账项如下： (1)企业已收,银行未收22500元； (2)企业已付,银行未付9000元； (3)银行已收,企业未收18000元；
第八章财产清查 【教学重点、难点】 财产清查的含义和意义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度。 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第一节财产清查的意义及方法 导入新课： 请大家思考什么是财产清查，实际工作中为什么要进行财产清查？由此引出财产清查的意义。 新课讲授： 一、财产清查的意义 （一）财产清查的基本含义 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数、并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面： 1、在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 2、在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错。 3、在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化。 4、由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质与短缺，以及货币资金、债权债务的差错。 5、由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失。 6、因未达账项或拒付而引起单位之间账账不符等。
（二）财产清查的作用 1、通过财产清查，可查明各项财产的实存数与账存数的差异，以及发生差异的原因及责任，及时按照规定把账存数调整为实存数，从而达到账实相符，保证会计资料的准确可靠。 2、通过财产清查，可查明各种财产的结存和利用情况，可发现有无储备不足、积压、闲置等情况，以便采取措施，充分挖掘物资潜力，合理有效地利用企业的各项资源。 3、通过财产清查，可查明各项财产有无短缺、毁损、变质、贪污盗窃等情况。对发现的问题应及时分析原因，追查责任，同时要吸取教训，改进管理工作，切实保证各项财产物资的安全与完整。 二、财产清查的种类（重点） 财产清查的种类： 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查。 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。具体包括以下各项： （1）固定资产、原材料、在产品、库存商品、在途物资、委托其他单位加工、保管的物资、受托代保管物资等。 （2）现金、银行存款、在途货币资金、股票、债券等。 （3）应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、各种银行借款等。 全部清查，一般是在年终决算前、单位撤销、合并或改变隶属关系、联营和清产核资时进行，目的是保证会计报表信息的真实和准确。 局部清查是指对一部分财产进行的清查。具体清查对象应根据管理需要确定。 一般限于流动性较大又易于损耗的物资和比较贵重的财产。如企业的原材料、在产品、库存商品等，除年终全部清查外，还应在年内轮流盘点或重点抽查。各种贵重财产每月至少要清查一次；库存现金要每日清查一次；银行存款至少每月同银行核对一次；债权债务每年至少要核对两次。 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月末、季末或年终结账前进行。 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此，也称临时清查。 不定期清查一般在以下几种情况下进行：
银行存款日记账 银行存款日记账、现金存款日记账的记法 一、启用账簿或调换记账人员时，应在账簿的“启用及交接记录”封面内逐项填记有关事项。 二、会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计入帐内。 登记完毕后，应在记账凭证上注明“√”符号，表示已经入账。 三、登帐时使用蓝色或黑色钢笔或水笔。更正时使用红色钢笔或水 笔。 四、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法进行更正： 1、登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色钢笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。 2、数字发生错误时不得只删去一个位数，应该将整个数字删去并 更正正确数字，并加盖记账人员印章。 五、要正确登记日记帐应：根据审核无误的有关现金、银行存款的 收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记帐凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记帐中各栏；要逐日结算余额，
并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对帐单进行核对。在具体登记帐簿时应做 到以下几项要求： 1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章， 并注明已经登记的符号“√”，表示已经记帐。 2.帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的１/２，以便留有改错的空间。 3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 4.帐簿记录错误的更正方法。如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法
银行存款日记账的填写方法 1.银行存款日记账日期的填写 2.银行存款日记账凭证编号的填写 “凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入 “记×号”;企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日 记账时，填入“收×号”。 3.银行存款日记账摘要的填写 “摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 4.银行存款日记账对应科目的填写 “对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注 意以下三点： 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目; 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应 交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方 金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成 两个对应科目金额填入两行; 5.银行存款日记账借方、贷方的填写 “借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 6.银行存款日记账余额的填写
“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方” 公式计算填入。 正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日 记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额 栏用红字登记，表示贷方余额。 银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式。银行存款收入数 额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登 记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结 余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现， 并便于定期同银行送来的对账单核对。 银行存款日记账可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。多栏式银行存款日记账按照银行存 款收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，而且可以 简化总分类账的登记工作。在采用多栏式银行存款日记账的情况下，如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以 分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。 银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式 也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。
讲课稿 各位领导、各位老师大家好： 复习引入：今天我讲课的题目是《财产清查之银行存款的清查》，首先我们回顾一下上节课所讲的内容，有两个问题，一个是什么是财产清查、一个是货币资金的分类。请同学们思考两分钟，请两位同学起来回答。……很好，这两位同学回答的很好，下面我们一起来回顾一下，1：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 2：货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 新课讲授：下面我们一起来学习新课， 首先我们来看一下本节课的学习目标，有三个，分别是知识目、标能力目标和情感目标 1.知识目标：未达账项的概念种类、银行存款余额调节表的编制方法 2.能力目标：使学生能够掌握银行存款清查的方法 3.情感目标：培养学生认真负责的态度 接下来我们一起来看一下本节课的有三个主要内容：第一个问题是银行存款清查的方法、第二个问题是银行存款清查的结果、第三个问题是如何编制银行存款余额调节表。我们先来学习第一个问题银行存款清查的方法，银行存款清查的方法就是将本单位银行存款日记账的账面金额与开户银行送来的对账单上银行存款的余额逐笔进行核对（称为对账单法）。如下图所示，对账单法就是将银行存款日记账和银行对账单余额进行逐笔核对。 接下来我们来学习第二个问题银行存款清查完毕以后的结果是什么？结果有1、两个双方余额一致：记账正确。2、双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。记账错误的处理我们会在《错账更正》中进行学习，我们这节课主要来学习什么是未达账项，（企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，一方已收到有关结算凭证登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未登记入账的款项）。这样的款项就称为未达账项。未达账项有哪几种那？我们一起来学习一下：企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项： 一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。 二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。 三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。 四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。 同学们想一想, 企业存在未达账项我们应该怎么处理那？？
银行存款的清查教案 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
课题：银行存款的清查 教学目标： 1.知识目标：了解银行存款清查的方法，导致银行存款日记帐余额与银行对帐 单余额不符的原因；掌握未达帐项的概念及其具体情况对银行存款日记账和对账单影响，掌握银行存款余额调节表的编制。 2.能力目标：加强学生的分析能力和实际操作能力。 3.情感目标：培养认真细致的工作态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制 教学难点： 分析未达账项对银行存款日记账和对账单影响 教学方法： 讲授与学生练习相结合。 课时安排：一课时 教学过程： 一、导入： （利用PPT展示银行存款日记账和银行对账单） 通过企业银行存款日记账与银行对账单的核对，发现两者登的款项不尽相同，月末余额的不相符，利用疑问引入新课。 二、讲授新课： （课题）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进 行核对，查明银行存款的实有数额。 2、未达账项：（未达账项是银行存款日记账余额与银行对账单余额不相符 的主要原因） （1）定义：（引导学生看书、分析定义） （2）四种情况（引导学生阅读书中相关内容，并略加讲解）： ①企业已收,银行未收。 ②企业已付,银行未付。 ③银行已收,企业未收。 ④银行已付,企业未付。 3、银行存款余额调节表的编制: （1）格式（由上述未达账项的四种情况引入银行存款余额调节表的格式，并分析各种情况应填列在表中的哪个位置。） 在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收,本单位未收的款项;减去对方已付,本单位未付数额,然后验证调节节后的账面余额是否相符。 （2）编制（结合例子，讲解银行存款余额调节表具体的编制） 例：（利用前面银行存款日记账与银行对账单逐笔核对出来的结果，让学生判断各属于未达账项的哪种情况。） 2004年8月31日,企业银行存款日记账面余额159200元,银行对账单余额162200元,经逐笔核对,发现未达账项如下： (1)企业已收,银行未收22500元； (2)企业已付,银行未付9000元；
库存现金日记账和银行存款日记账的登记实训 一、目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记。 二、要求：登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额(附现金、银行存款日记账账页各一张)。 三、资料： 1．甲企业2002年12月初现金和银行存款日记账上的余额分别为2 000元和100 000元。2．该企业6月份1～15 发生的经济业务如下： (1)12月1日，提取现金，以备零星使用。 会计主管记账复核制单出纳 （2）12月1日，向工商银行借入短期借款10万元。 会计主管记账复核制单出纳 （3）12月2日，向沧江公司采购乙材料1000千克，每千克20元，合计20000元，增值税进项税额3400元，货款以银行存款支付。
会计主管记账复核制单出纳（4）12月2日，收取信达公司包装物押金8000元，存入银行。 会计主管记账复核制单出纳（5）12月3日，支付公司本月的电话费3200元，开出转账支票支付。 会计主管记账复核制单出纳
（6）12月3日，用现金购买办公用品300元。 会计主管记账复核制单出纳（7）12月4日，出售废旧报刊杂志230元，收到现金。 会计主管记账复核制单出纳（8）12月5日，职工林宇出差预借差旅费800元，以现金支付。 会计主管记账复核制单出纳
（9）12月5日，向新大公司销售B产品200件，每件150元，货款30000元，增值税销项税额5100元，货款收到存入银行。 会计主管记账复核制单出纳 （10）12月6日，林宇出差回来报销差旅费700元，收回现金100元。 会计主管记账复核制单出纳 （11）12月7日，职工邓欣报销医药费750元，以现金支付。 会计主管记账复核制单出纳
银行存款的清查教案集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
课题：银行存款的清查 教学目标： 1.知识目标：了解银行存款清查的方法，导致银行存款日记帐余额与银行对帐单余额 不符的原因；掌握未达帐项的概念及其具体情况对银行存款日记账和对账单影 响，掌握银行存款余额调节表的编制。 2.能力目标：加强学生的分析能力和实际操作能力。 3.情感目标：培养认真细致的工作态度。 教学重点： 银行存款余额调节表的编制 教学难点： 分析未达账项对银行存款日记账和对账单影响 教学方法： 讲授与学生练习相结合。 课时安排：一课时 教学过程： 一、导入： （利用PPT展示银行存款日记账和银行对账单） 通过企业银行存款日记账与银行对账单的核对，发现两者登的款项不尽相同，月末余额的不相符，利用疑问引入新课。 二、讲授新课： （课题）银行存款的清查
1、银行存款的清查方法通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核 对，查明银行存款的实有数额。 2、未达账项：（未达账项是银行存款日记账余额与银行对账单余额不相符的主 要原因） （1）定义：（引导学生看书、分析定义） （2）四种情况（引导学生阅读书中相关内容，并略加讲解）： ①企业已收,银行未收。 ②企业已付,银行未付。 ③银行已收,企业未收。 ④银行已付,企业未付。 3、银行存款余额调节表的编制: （1）格式（由上述未达账项的四种情况引入银行存款余额调节表的格式，并分析各种情况应填列在表中的哪个位置。） 在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收,本单位未收的款项;减去对方已付,本单位未付数额,然后验证调节节后的账面余额是否相符。 （2）编制（结合例子，讲解银行存款余额调节表具体的编制） 例：（利用前面银行存款日记账与银行对账单逐笔核对出来的结果，让学生判断各属于未达账项的哪种情况。） 2004年8月31日,企业银行存款日记账面余额159200元,银行对账单余额 162200元,经逐笔核对,发现未达账项如下： (1)企业已收,银行未收22500元； (2)企业已付,银行未付9000元；
企业财务会计公开课教案 执教者：宋海英 教学时间：2003年10月10日 授课班级：职高104班 课题：银行存款的管理和核算 课型：新课 课时：1课时 教法：讲练结合 教学目的： 1、通过学习使学生掌握银行存款的管理内容及其核算方法。 2、培养学习的实践动手能力。 教学重点：银行存款的核算 教学难点：核算中的账务处理 教学步骤及内容： 一、组织教学 二、复习提问，录入新课 1、什么是货币资金？ 2、货币资金按期存放地点和用途不同分为几种 （学生回答，教师归纳后导入新课） 三、新课教学 （一）银行存款和银行结算账户 采用提问的方式引出“银行存款”这个概念，让学生回答，
然后教师加以肯定，同时板书，并针对企业怎样开设账户做简单介绍。 （二）银行存款的管理 让学生阅读教材，回答银行存款管理的具体内容，然后教师板书，并简单介绍一下银行存款具体怎样管理。 （三）银行存款的核算 首先，讲解银行存款的收付核算中所应设置的账户——“银行存款”这个账户借贷方及余额所反映的内容。 然后，再简单介绍一下银行存款日记账的登记原则。 四、练习（见小黑板） 五、小结 六、答疑学生提出问题，教师解答） 七、布置作业 八、课后分析 板书 银行存款的管理和核算 一、银行存款和银行结算账户 银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。二、银行存款的管理 内容： 1、加强银行存款收付业务和日常管理 2、建立银行存款和结算业务管理制度
三、银行存款的核算 1、设置账户银行存款 存入、提取或支出存在银行的存款数额。 2、账务处理 例1：企业销售甲产品100件，每件10元，增值税额外负额170元，款项已存入银行。 借：银行存款 1.170元 货：产品销售收入 1.000元 应交税金-应交增值税170元 例2：企业购入机器设备一台，价款是18.000元，款项以银行支付。 借：固定资产18.000元 货：银行存款18.000元