一、单选题
1.（）是企业实施内部控制的基础。
A. 内部环境
B. 风险评估
C. 信息与沟通
D. 内部监督
2.以下不属于内部环境包括的内容是（）。
A. 单位的治理结构
B. 授权审批控制
C. 内部审计机制
D. 单位的人力资源政策3．企业应当建立逾期应收账款催收制度，应当负责应收账
款催收的是（）。
A．销售部门 B．会计部门
C．仓库部门 D．信用管理部门
4．企业应建立固定资产清查制度，至少（）全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价
值。
A．三年 B．二年 C．每年 D．半年5.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（）。
A．会计计量 B．会计准则
C．会计方法 D．会计估计
6、组织架构的核心是（）
A、完善公司治理结构、管理体制和运行机制的问题
B、设置不同层次、不同功能的法律实体
C、设置不同的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队
D、选择适合本企业的内部组织机构类型
7、董事会对股东大会负责，依法行使（）
A、企业的生产经营管理工作
B、企业的经营决策权
C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员
D、选举推荐权
8、经理层对董事会负责，依法行使（）
A、企业的生产经营管理工作
B、企业的经营决策权
C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员
D、选举推荐权
9、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办
理交付使用手续前应当编制（）。
A 竣工决算
B 竣工结算
C 交付使用财产清单
D 竣工决算审计报告
10、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的
是（）。
A 股东会
B 董事会
C 监事会
D 总经理办公会11．企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（）予以
最终认定。
A．股东（大）会 B．董事会 C．监事会 D．经理层
12.企业应当按照（）等规定的程序办理采购业务。
A.请购、审批、采购、验收、付款
B.请购、采购、审批、验收、付款
C.请购、审批、采购、付款、验收
D.审批、请购、采购、验收、付款
13.企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。
A．筹资的规模
B．筹资的成本
C．筹资用途的可行性和相应的偿债能力
D．股权筹资和债务筹资的结构
14、下列做法中不符合存货资产管理规范要求的是（）
A、充分利用信息系统，强化存货管理各流程的风险控制
B、至少每两年开展一次全面盘点清查
C、切实做到存货管理不相容岗位相互分离、制约和监督
D、加强存货的保险投保，合理降低存货意外损失风险
15.企业履行社会责任的内容不包括（）。
A．安全生产和保证产品质量
B．环境保护与资源节约
C．满足股东财富最大化
D．促进就业、员工权益保护
16．发现市场上已流通存在缺陷的产品时，企业最恰当的做
法是( )。
A 召开新闻发布会，向广大消费者致歉
B 组织专家进行调查，等检验报告出炉后进行回应
C 坚信产品没有问题，诉诸法律解决产品质量争议
D 及时召回，实行“三包”，赢得消费者信赖17．企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的（）。
A.独立性
B.专业性
C.针对性
D.前瞻性18．企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的（）。
A.风险承受度
B.风险程度
C.风险级别
D.风险来源19．企业对于重大的业务和事项，应当实行（）制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
A.集体决策审批
B.联签
C.集体决策审批或联签
D.集体决策审批并联签
20．（）对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，可按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、
薪酬与考核等专门委员会。
A.董事会
B.监事会
C.股东大会
D.经理
层
21．企业进行安全生产，应当贯彻（）的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位
实行资格认证制度。
A.预防为主
B.防治结合
C.安全第一
D.以人为本22．股利分配方案应当经过（）批准，并按规定履行
披露义务。
A.股东大会
B.董事会
C.监事会
D.管理层
23.为防范业务外包风险，企业应当避免的业务外包是
（）。
A. 重大业务
B. 核心业务
C. 研发业务
D. 资信调查业务
24. 企业预算管理工作机构一般设在（）。
A. 预算管理委员会
B. 生产计划部门
C. 经营管理部门
D. 财会部门
25．下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是
( )。
A 国有独资企业设立专门的股东（大）会
B 国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表
C 国有独资企业实行监事会成员委派制度，监事会成员中的
职工代表由国有资产监督管理机构委派
D 国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名
推荐，从公司内部产生
26．下列哪项不属于企业的社会责任是（）。
A 安全生产
B 环境保护
C 员工权益保护
D 实现企业盈
利
27、担保合同履行过程中，如果被担保人出现异常情况，正
确的做法是（）。
A. 及时终止担保关系
B. 加强对被担保人的监测
C. 及时报告，妥善处理
28、（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受
度之内的策略。
A.风险降低
B.风险规避
C.风险分担
D.风险
承受
29、为避免企业文化建设流于形式，企业应当建立（）。
A.企业文化评估制度
B.内部控制制度
C.内部审计制度
D.内部监督
30.控制活动不包括（）。
A. 不相容职务分离控制
B. 财产保护控制
C. 企业文化建设
D. 预算控制
二、多选题
1.打造优秀的企业文化，需要注意的有（）。
A．要注重塑造企业核心价值观
B．打造企业认可的品牌
C．要充分体现以人为本的理念
D．要强化企业文化建设中的领导责任
2．企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则（）。
A. 全面性原则
B. 重要性原则
C. 制衡性原则
D .适应性原则
3．企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，企业至少应当将下列（）情形作为反舞弊工作的
重点。
A. 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，
牟取不当利益
B. 在财务会计报告和信息披露方面存在的虚假记载、误导
性陈述或者重大遗漏等
C. 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权
D. 相关机构或人员串通舞弊
4．企业应当制定（）定期轮岗制度。
A.所有员工
B.各级管理人员
C.关键岗位员工
D.监事会
5．企业履行社会责任主要包括（）
A、安全生产 B 、产品质量
C、环境保护与资源节约
D、促进就业与员工权益保
护
6.企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的
有（）。
A．董事长
B．总经理
C．部门经理
D．采购员
7．企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，销售与收款不相容岗位包括
（）。
A．销售合同协议的审批、签订与办理发货
B．销售退回货品的验收、处置与相关会计记录
C．坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批
D．销售货款的确认、回收与相关会计记录
8．预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（）。
A．预算编制与预算审批
B．预算审批与预算执行
C．预算执行与预算考核
D．预算审批与预算考核
9、下列属于企业采购业务不相容岗位的有（）。
A.采购、验收与相关记录
B.付款的申请、审批与执行
C.请购与审批
D.供应商的选择与审批
10．内部控制中的风险评估要素主要包括（）。
A 目标设定
B 风险识别
C 风险分析
D 风险应对
11．在企业中，需要分离的不相容岗位一般有（）。
A 授权批准职务与执行业务职务
B 执行业务职务与监督审核职务
C 监督审核职务与财务保管职务
D 授权批准职务与会计记录职务
12．下列职务设置不合理的是（）。
A 填写销货发票的人员兼任审核人员
B 审批材料采购的人员兼任采购员职务
C 会计部门的出纳员兼任记账员
D 销货人员兼任会计记账工作
13．某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制
要求的有（）。
A．采购部负责询价与确定供应商
B．仓储部负责到货核对
C．质监部负责物资验收并出具验收报告
D．财务部负责审查结款凭证并付款
14、组织构架中决策层面“三重一大”问题是指：（）
A、企业的重大决策
B、企业的重大事项
C、重要人事任免
D、大额资金支付业务
15、从治理结构层面看，组织架构设计与运行的主要风险来
自（）
A、企业治理结构形同虚设
B、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，
C、可能导致的企业经营失败
D、发展战略难以实现
16、企业在确定职权和岗位分工的过程中，不相容的职务包
括：（）
A、可行性研究与决策审批
B、决策审批与执行
C、执行与监督
D、监督与可行性研究
17．根据销售的特点，企业至少应当关注涉及销售业务的风
险有（）。
A．销售行为违反国家法律法规
B．销售政策和信用政策管理不规范、不科学
C．合同协议签订未经正确授权
D．销售业务的主要客户所在国面临经济危机
18、组织架构的风险包括哪两个方面（）。
A 治理结构的风险
B 组织机构方面的风险
C 缺乏执行力风险
D 机构形同虚设的风险
19、在董事会下需要设立哪些专门委员会（）。
A 战略委员会
B 审计委员会
C 提名委员会
D 薪酬与考核委员会
20、采购业务应当关注的风险有（）。
A 采购计划安排的风险
B 采购物资质量和价格的
风险
C 采购付款的风险
D 资金管控的风险
21、销售业务应当关注的风险（）。
A 销售不畅
B 销售收款
C 销售舞弊
D 销售价格
22、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所
称资产，是指企业拥有或控制的（）。
A 产品
B 存货
C 固定资产
D 无形资产
23、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（）。
A 办公用品
B 贵重商品
C 大批存货
D 危险品
24、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定
（）。
A 研究成果归属
B 离职条件
C 离职移交程序
D 离职后保密义务
25、预算编制的方法有（）。
A 固定预算
B 弹性预算
C 滚动预算
D 浮动预算
26、内部控制评价现场测试的方法有（）。
A 抽样
B 实地查验
C 调查问卷
D 个别访谈
27、预算业务不相容职务分离控制要点有哪些（ )
A、预算编制与预算审批职务
B、预算审批与预算执行职务
C、预算执行与预算考核职务
D、预算考核与预算编制职务
28.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源
政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。
A.员工的聘用、培训、辞退与辞职
B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度
D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定
29.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。
A.知识能力
B.专业胜任能力
C.良好的职业操守
D.独立性
30．企业在安全生产中应建立（）机制。
A 应急预警
B 事后调查
C 报告
D 当事人负
责
三、判断
1、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为
同一企业提供内部控制审计服务。（）
2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级
管理人员依法履行职责。（）
3、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资
金调度使用风险和资金管控的风险。（）
4、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。
（）
5、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最
多不超过两年。（）
6、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价
格等进行谈判。（）
7、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。（）
8、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进
行，也可以单独进行内部控制审计。（）
9、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进
行审计工作。（）
10．上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪
酬与考核委员会。（）
11、单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。
（）
12.内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性都会受到内部控制制度所固有局限
性的影响。（）
13．企业应根据自己的实际情况决定要不要设立战略委员
会，对于没有设置战略委员会的企业，由执行层集体决议企
业的重大战略事项。（）
14．财务部门经理王某指定会计人员李某保管财务专用章，王某亲自保管个人名章，王某出差期间，个人名章交由李某
保管。（）
15．企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金，严禁改变资金用途。（）
四、案例分析题
（一）ABC制品公司是一家外资企业，从2001年到2006年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2007年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2010年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主
要介绍存货的管理问题：
（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成
本不准确，忽高忽低。
（2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。（3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
要求：根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，分析ABC公司存货内部会计控制存在的问题，并简要说明理
由。
【答案分析与提示】
根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的有关规定，该公司在存货内部控制方面存在以下主要问题：（1）该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算
设置制度上的障碍。
（2）企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材
料发票的到达情况。
（3）没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。
（4）存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。
（二）某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：
1、会计、出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、
报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由
总经理亲自保管。
2、材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计100万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材
料耗费。
3、办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4、为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
5、年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，并简
要说明理由。
答案：
1、财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。按照有关规定，单位负责人的直系亲属（含配偶）不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳人员。国有控股公司财务部经理的妻子担任出纳工作，不符合货币资金控制的回避制度，应另行安排人员担任出纳工作。
2、出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》的规定，单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。某国有控股公司由出纳人员同时“办理取款、购买、报销等手续”，违背了采购与付款控制规范中岗位分工控制的要求，应将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和相互监督。
3、支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。按照《内部控制规范―货币资金（试行）》的规定，单位财务专用章应由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支取款项的印章“都由”总经理一人保管违背了货币资金控制规范的要求，支取款项的印章应由出纳、财务部主管、总经理
等相关人员分别保管。
4、原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。首先，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。
5、该公司内部控制制度违背了不相容职务（岗位）相互分
离控制的要求。按照《内部控制规范―销售与收款（试行）》规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务（岗位）相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。
6、该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照《内部控制规范―销售与收款（试行）》规定，单位应明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗商品售价属于授权不当，容易产生销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格
进行有效控制。
7、该公司未严格执行销售与发货控制制度。《内部会计控制规范―销售与收款》规定，单位应当建立销售退回管理制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行；销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库，质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。该公司仓储部门发现商品商标丢失而未进行查验即直接办理退货手续、财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号均存在失职现象，没有按照规定程序及要求操作，为销
售人员作弊提供了条件。
8、该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背
了授权批准控制制度。《内部会计控制规范―担保（试行）》规定，单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求；审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。《内部会计控制规范―对外投资（试行）》规定，单位应当当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务；审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。该公司授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力，属于授权不当，应严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。
9、该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。首先，按规定，应由董事会、厂长（经理）办公会负责制订单位年度预算方案，单位股东大会（股东会）或类似最高权力机构负责审批单位年度预算方案，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业的年度预算方案还须经单位职工代表大会审议通过。该公司由财务部制定年度预算不符合单位预算岗位分工和授权批准控制规范。其次，按规定，正式下达执行的预算一般不予调整；特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。该公司发生采购失误事件后，由财务部决定调整成本费用预算，违背了预算调整控制规范的要求。
（三）已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓
库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的
订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。
3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，
作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾
客顺序归档保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：
1.没有根据批准的订单编制销售通知单；
2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；
3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；
4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商
品价目表；
5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；
6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
内部控制与审计 一、单项选择题 1、内部控制理论的最新成果是COSO发布的（）。 A《企业风险管理框架》 B《独立公共会计师对财务报表的审查》 C《财务报表审计中内部控制结构的考虑》 D《企业财务会计准则》 A 2、内部控制的重要性原则体现在，应当在全面控制的基础上，关注重要业务和（）领域。 A高技术 B高风险 C高研发 D高创新 B 3、一个组织对正在进行的活动给予指导和监督，以保证按照规定的政策、程序和方法进行，这类控制活动称作（）。A预先控制 B过程控制
C反馈控制 D事后控制 B 4、一个企业对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制称作（）。 A组织规划控制 B授权批准控制 C内部审计控制 D风险防控控制 A 5、为保护企业资产、物资及会计账表等实物的安全和完善，防止处理舞弊行为进行的控制称为（）。 A文件记录控制 B风险防范控制 C实物保护控制 D内部报告控制 C 6、企业为应对购买国际市场石油价格变动的风险，在签订合同时同时进行现货和期货买卖，属于（）。
A风险规避 B风险预防 C风险抑制 D风险中和 D 7、一家企业决定采购的人员与执行采购业务的人员，由同一人担任违反了下列哪项控制措施（）。 A授权审批控制 B不相容职务分离控制 C绩效考评控制 D财产保护控制 B 8、一个企业建立运营情况的综合判断，运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、趋势分析等方法，发现存在的问题，并及时查明原因加以改进称为（）。A运营分析控制 B绩效考评控制 C预算控制 D会计系统控制 A
9、企业关键财会岗位，根据内部控制原则，可以实行强制休假制度，并在最长不超过（）年时间进行岗位轮换。 A3 B4 C5 D6 C 10、内部控制评价应当以事实为依据、评价结果应当有适当的证据支持是以下哪项原则？（） A成本效益原则 B公允性原则 C一致性原则 D重要性原则 B 11、在对企业进行内部控制评价时，抽取一份全过程的文件，了解整个业务流程执行情况的评估评价方法是（）。 A个别评价法 B抽样法 C比较分析法
内部控制 一、在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩有一个男朋友。……小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 要求：1、说明该企业货币资金管理中存在的问题。 2、给该企业设计出完善的货币资金管理制度。 答案：1、主要是货币资金岗位分工方面存在问题 2、（1）授权批准及岗位分工（2）货币资金的收入（3）货币资金的支出（4）货币资金的清查盘点 二、◆中航油是中国航空油料集团公司（简称“中航油集团”）的海外控股子公司， 1993年在新加坡成立，当时主要从事石油贸易，并争取到了中航油集团2％的进口权。2000年，中航油进口权增至98％。公司成立之初经营十分困难，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下…… ◆经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。。。。。 要求：1、从内部控制的五要素出发分析中航油新加坡公司的内部控制存在的问题？2、中航油事件给我们的启示有哪些？ 答案：1、（1）从内部环境分析存在的问题（2）从风险评估分析存在的问题（3）从控制活动分析存在的问题（4）从信息与沟通分析存在的问题（5）从内部监督分析存在的问题 2、（1）内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要（2）企业需要实施内部控制（3）社会需要企业实施内部控制（4）内部控制的重要性不仅仅在于设计，也不仅仅在于执行，更重要的是在于评价。（5）设计、执行和评价应该相互联系，成为一体，这样内部控制才能持续改进并真正发挥作用。（6）内部控制的关键在于人的控制，尤其是对高层管理人员的控制。（7）内部控制应该以风险为导向单选1、下列不属于我国企业内部控制规范体系的构成内容的有（ C ） A. 企业内部控制基本规范 B.企业内部控制应用指引 C. 企业内部控制具体规范 D.企业内部控制评价与审计指引 2、企业内部控制配套指引不包括（C） A.企业内部控制应用指引 B. 企业内部控制评价指引 C. 企业内部控制监督指引 D.企业内部控制审计指引 3.（B）负责内部控制的建立健全与有效实施 A.股东大会 B.董事会 C.监事会 D.经理层 4.内部控制的五要素中，（C）是重要的基础。 A.控制活动 B. 风险评估 C. 内部环境 D. 信息与沟通 5、企业的重大投资项目应当（C） A. 由股东大会决定 B.由董事会决定 C. 实行集体决策或者联签制度 D.由经理决定 6. 合同审核的重点不包括（ C ） A.经济性 B.可行性 C.重要性 D.合法性 7. 内部报告的使用者不包括（C）
内部控制案例分析 一. . A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 （2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 【要求】1.指出上述内部控制是否存在重大缺陷，说明原因，并提出相应的改进建议。 2. 针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，应出 具何种意见的内部控制审计报告？为什么？ 3.写出审计报告的说明段及以后的段落
二.畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。 【资料一】 华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。 公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 【资料二】 经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 【要求】 （1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。 （2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？
第一章企业部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 部报告控制 二、多项选择题 1．部控制是单位部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位部人员 B.客体是单位部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位部的管理 2．建立和设计单位部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．部控制规体系一般包括（） A.基本规 B.具体规 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
三、判断题 1．具体规规定部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规和相关具体规制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定控程序提供操作性强的指引。（） 3．部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（） 四、问答题 部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 第二章货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益
内部控制培训文件 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020
内部控制培训文件第一部分：实施内部控制的必要性 第二部分：内部控制基本知识介绍 第三部分：如何开展内部控制体系建设 第四部分：如何开展内部控制评价工作 第五部分：内部控制体系建设成果文件 第一部分：实施内部控制的必要性 内部控制体系建设的必要性？ 1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率 2.完善规章制度，明确职责，加强监督 3.更好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险 4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范 第二部分：内部控制基本知识介绍 什么是内部控制？ 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 内部控制的领导组织机构
（一）单位负责人负责 单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构副组长。 （二）牵头机构及其职责 单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包括各业务科室主要负责人。一般由单位财务部门负责人担任办公室主任。主要职责包括： 1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作； 2.研究提出单位内部控制建立具体方案； 3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。 内部控制的目标 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 内部控制的四大原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着
内部控制试题及答案 一、单选题： 1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为(D 。 A．内部资金控制B．内部信息控制C．内部监审工作D．内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制 C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定(A 。 A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善 B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是(B )。 A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B．内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节 D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立业 务的( C )。 A．经济责任制B．目标责任制C．岗位责任制D．成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A．授权批准制度 B．业务流程制度C．信息传递制度 D．经济责任制度 7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A．是否存在岗位设置不合理现象B．是否存在从业人员专业技能不合格现象 C．是否存在在岗人员业务素质不过关现象D．是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽核 D 内部审计 9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D ）。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票 C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证 12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。 A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督原则的是(D )。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证，同时签发支票
国外内部控制研究现状分析 摘要:内部控制理论是随着社会经济进步的需要而不断发展完善的。进入2O世纪9O年代以后,企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段,最为显著的研究成果是美国的COSO报告。对国外内部控制的研究现状做了一个简要的分析,并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。 关键词:国外内部控制;研究现状;分析 1 国外内部控制的渊源 古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”,一笔经济业务发生后要由双人同时记在账簿上,并定期进行对比考核,审查有无错弊,从而达到控制财产收支的目的。15世纪末出现的借贷复式记账法,则标志着内部牵制已走向了成熟。现代内部控制中有关组织控制、职务分离的控制从这个时期开始有了一定的发展。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB修订发布的《会计报表的验证》,而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》,该文件将内部控制定义为“为了保护公司金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。 2 各国内部控制的研究成果 近几十年来,随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。 2.1 美国内部控制的研究成果 (1萌芽期——15世纪末到2O世纪初:内部牵制阶段。该时期的内部控制主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
嘉兴学院南湖学院 内部控制规范 案例分析 题目万福生科财务“造假门” 班级会计N102 组长王璐瑶 组员俞家欢吴星芸吕晓盼
一、财务“注水”事件 （一）公司概况 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。 （二）事件起因 2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。9月17日股票跌停。9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。10月29日股票跌停。12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
内部控制考试试题及答案 姓名（正楷）___________分数___________ 一、单项选择题：（每小题1分，共10分） 1、在( a )环节,要将企业的业务流程,内控措施,权限配置,预警指标,核算方法等固化到信息系统中。 A、信息系统的开发建设 B、信息系统内部控制 C、信息系统实施 D、信息系统管理 2、企业梳理治理结构,应当重点关注( c )的任职资格和履职情况. A、董事,经理及其他高级管理人员,一般员工 B、监事,经理及其他高级管理人员,一般员工 C、董事,监事,经理及其他高级管理人员 D、董事,监事,一般员工 3、企业内部控制应用指引所称人力资源,是指( a )。 A、董事,监事,高级管理人员,全体员工 B、股东,董事,监事,高级管理人员 C、股东,董事,经理,全体员工 D、股东,董事,监事,高级管理人员 4、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致外包业务合同无法履行的,企业应当( b )。 A、继续执行合同 B、及时终止合同 C、修改合同 D、进行评估,限期整顿 5、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售渠道管理不当等,可能导致(a ),库存积压,经营难以为继。 A、销售不畅 B、货物损失 C、销售款项不能收 D、客户服务水平低 6、对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估,采取( d )或联签制度。 A、董事长审批 B、总经理审批 C、财务部门审批 D、集体审议 7、重要和技术性较强的采购业务,由( c )。 A、董事长决策和审批 B、总经理决策和审批 C、专家进行论证,实行集体决策和审批
D、请购部门论证,决策和审批 8、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应当及时编制( a ),开展竣工决算审计,组织设计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。 A、竣工决算 B、工程项目概算 C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表 9、企业编制财务报告,应当重点关注会计政策和( b )。 A、会计计量 B、会计准则 C、会计估计 D、会计方法 10、企业应当根据发展战略,制定年度工作计划,编制( c ),将年度目标分解,落实;同时完善发展战略管理制度,确保发展战略有效实施。 A、战略规划 B、全面预算 C、工作任务 D、发展标准 二、多项选择题：（每小题2分，共20分） 1、不相容职务通常包括( ABC )。 A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报 2、中国内部控制标准体系包括（ ABD ）。 A、企业内部控制应用指引 B、企业内部控制评价指引 C、企业内部控制监督指引 D、企业内部控制基本规范 3、被担保人出现以下( ABCD )情形之一的,企业不得提供担保。 A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大 4、分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循( ACD )原则。 A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性 5、企业在销售合同订立前,应当与客户进行业务洽谈,磋商或谈判,关注( ABCD ) 等相关内容. A、信用状况
相关内部控制制度 一、关於投资、筹资制度 关於投资 1、對外投资是指公司已货币资产、实物资产、无形资产等资产购买地企业股权、债权及公司所再地已外地土地使以权、房产或与外企业联合经营等。 2、公司应建立规范地對外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上地會计控制，严格控制投资风险。 3、项目提出。根据公司发展战略，根据中山市及火炬高新技术开发区总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或投资管理中心等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。公司對开发区已外区域或房地产、高新技术已外行业地投资（限制条款）？。 4、项目评估。投资管理中心等部门应對项目地可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门如财务、技术中心等协助投资管理部等部门进行项目可行性分析研究工作。 5、项目决策。由公司高层管理人员集体對投资管理中心等部门报上來地项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新地项目。所做决定，由参加评审地领导联合签署。對於重大投资项目或投资总额超过董事會和股东大會授权地额度，公司应上报董事會和股东大會报批、备案。 6、项目实施。公司决定投资项目后，应首先由投资管理中心等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，投资管理中心负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。 7、投资处置。公司因业务需要处置對外投资股权、债权及开发区已外土地使以权、房产時，应按已下程序处理： A、资产评估。财务部、审计部、清资清债组（可临時组建）等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格對资产进行评估。原则上，房产、土地使以权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置
《企业内控概述》 一、单项选择题 1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B C D ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（A B C D ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（ A B C D ） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（A B C D ）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( A B C D )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
XX市XX局 ×内控〔2016〕1号 _____________________________________________________________________ 关于成立内部控制领导小组的通知 局机关各股（室）、局属事业单位： 为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）文件精神，进一步提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控建设，经研究决定，成立“xx市xx区xx局内部控制领导小组”。现就有关事项通知如下： 一、内部控制领导小组 组长：×××（党组书记、局长） 副组长：×××（党组成员、分管副局长） ×××（党组成员、副局长） ×××（党组成员、副局长） 成员：×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长）
×××（××股股长） ×××（××股股长） ×××（××股股长） 内部控制领导小组下设： （一）内部控制领导小组办公室 办公室主任由×××同志兼任，工作人员包括：×××、×××、×××。内部控制领导小组办公室挂靠在×××股，×××股为本局内部控制牵头部门。 （二）内部控制工作小组 组长由×××同志兼任，工作人员包括：×××、×××、×××。内部控制工作小组办公室挂靠在×××股。 局机关各股（室）、局属事业单位指定一名同志为内部控制建设联络员，具体参与本单位内部控制建设工作。局机关各股（室）、局属事业单位负责人是本股室、本单位内部控制第一责任人。 （三）内部控制评价与监督小组 组长由×××同志兼任，工作人员包括：×××、×××、×××。内部控制评价与监督小组办公室挂靠在×××股。 二、工作职责 （一）内部控制领导小组 负责内部控制建设工作的统一部署和组织实施。 研究、审定、完善我局内控机制的基本制度和工作标准；规划和制定内部控制建设的工作重点、计划方案；研究处理内控工作中的重大问题；监督内控机制健全和完善的整体进程，并及时调整工作计划，确保内控机制健康运行等。 （二）内部控制领导小组办公室 具体承担内部控制领导小组日常工作。 承办内部控制领导小组交办的工作；了解和掌握内控机制建设情况，定期向领导小组报告并适时通报；协调筹备召开内部控制领导小组会议；负责协调督办各股室开展内控工作并承办专项工作等。 （三）内部控制工作小组
行政事业单位内部控制--考试试卷 （考试时间：60分钟，总分：100.00分） 一、判断题（本大题共10小题，每小题4.00分，共40分） 1 组织中决策权的分配有两种方式：集权和分权。（错误） 2 风险识别，只需关注内部风险。（） 3 文化环境属于外部环境。（） 4 行政事业单位应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。（） 5 行政事业单位的社会责任感应当与行政事业单位的核心理念和价值观高度一致。（错误） 6 全面预算控制要求保证预算的绝对刚性。（） 7 在内部控制中，制衡性原则要求成本与效益的制衡。（） 8 由于自我评价中，评价主体难以保证客观公正，因此内部控制无需自我评价。（错误） 9 总会计师或分管会计工作的负责人应当协助行政事业单位负责人负责行政事业单 位全面预算管理工作的组织领导。（正确） 10 正规化程度越高，人的自主权越低。（错误） 二、单选题（本大题共10小题，每小题4.00分，共40分） 1 下列类型的单位中，不属于事业单位的是（C.地方政协机关）。 2 部门划分应遵循的总的原则是分工与协作原则，不属于具体原则的是（D.不考虑目标实现）。 3 容易产生本位主义和短期行为的公共组织结构是（A.事业部式）。 4 下列选项中，属于内部风险要素的是（）。 A.高级管理人员的职业操守 B.法律法规 C.教育水平 D.技术进步 5 2008年北京奥运会的组织，采用的组织形式是（）。 A.虚拟组织 B.团队式 C.委员会结构 D.矩阵式 6 COSO委员会于2004年9月颁布了《企业风险管理——综合框架》，将内部控制五要素变为八个要素，其中保留的要素是（A.风险评估）。 7 内部审计机构应该隶属于（A.组织的最高管理层）。 8 下列选项中，属于预算管理职能部门设置要求的是（）。 A.不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工 作 B.财会部门不得负责预算管理 C.预算委员会下不设置考核评价组 D.不是组员管理组织体系的必要组成部分 9 内部监督分为日常监督和（）。 A.专项监督 B.持续监督 C.自我监督 D.过程监督 10 行政事业单位识别内部风险，应当关注的因素是（）。 A.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 B.经济形势、财政管理体制、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素 C.法律法规、监管要求等法律因素 D.技术进步、工艺改进等科学技术因素 三、多选题（本大题共5小题，每小题4.00分，共20分） 1 下列选项中，进行预算编制时应注意的问题有（ABD ）。 A.收入预算的编制，要符合国家政策 B.支出预算的编制，要符合国家政策 C.支出预算的编制，要量入为出，不得编制赤字预算 D.支出预算可以不考虑收入预算，赤字预算是可以接受的
从内部控制分析阿里巴巴集团案例 班级：14会计2班姓名：余坤洁学号：20142717 摘要：规范完善建立现代企业制度，规范企业治理结构。有效的内部控制需要有良好的控制环境作基础，而完善控制环境的关键，是建立现代企业制度，规范公司治理结构。从长远看，优化内部控制环境，从根本上改变内部人治理状况，还应当从继续深化改革入手，有条件地发展混合所有制经济，积极推进产权多元化，以便从体制上确立董事会在内部控制系统中的核心地位，保证企业内部监督落到实处。 关键词：集团、基本情况、现象、产生原因、治理对策 一、集团的基本情况 阿里巴巴，中国最大的网络公司和世界第二大网络公司，是由马云在1999年一手创立企业对企业的网上贸易市场平台。2003年5月，投资一亿元人民币建立个人网上贸易市场平台——淘宝网。2004年10月，阿里巴巴投资成立支付宝公司，面向中国电子商务市场推出基于中介的安全交易服务。阿里巴巴在香港成立公司总部，在中国杭州成立中国总部，并在海外设立美国硅谷、伦敦等分支机构、合资企业3家，在中国北京、上海、浙江、山东、江苏、福建、广东等地区设立分公司、办事处十多家。2014年9月19日晚，阿里巴巴正式在纽约交所挂牌交易，股票代码BABA，价格确定为每股68美元,其股票当天开盘价为92．7美元，阿里在交易中总共筹集到了250亿美元资金，创下了有史以来规模最大的一桩IPO交易。 二、“淘宝小二”现象的产生 淘宝曾经是创业者的天堂，但短短几年，却变成了多数人的噩梦，当腐败成为淘宝小二的生活状态时，任何局部性的治愈措施都无法改变根本。淘宝小二，是阿里巴巴内部及淘宝商家对淘宝系工作人员的统称。随着淘宝系交易量的逐年攀升，淘宝小二们手中的权力也被逐步放大，这些平均年龄只有27岁左右的年轻人，掌握着800多万商家从开店到提高业务量的生杀大权。而这些栖身在日益竞争激烈的电商淘宝系之中的各类商家，随着淘宝系诸如天猫(原淘宝商城)、聚划算等一系列平台化产品的推出，而其中1000多种付费推广手段并不能有效地提高商家的自身业绩，原有的业务量急剧下降。多年以来，以淘宝小二为中心的地下黑色产业链日益成熟，攀附淘宝小二已经成为了淘宝商家进入淘宝平台、提升交易量、参加各类促销活动等的二选择，这条捷径投入相对少且见效极快。这就是近几年来，不管马云让涉案的高管下课或是让小二离职，小二们的腐败迹象并没有任何减少的原因。当淘宝没有干净的小二、上下级之间互握把柄时，对马云来说，反腐败，淘宝亡；不清腐败，阿里亡。淘宝网团购平台聚划算CEO阎利珉（花名“慧空”）因为员工腐败、管理不当而遭遇下课。据聚划算内部人士讲，整个事件来得相当突然，事发前毫无半点征兆。就在该日上午，阎利珉还在个人微博上公布了关于建立“聚划算消费者团购保障基金”的计划，下午便被阿里巴巴集团通知走人。马云的这次下手，很容易让人联想到发生在2011年2月的阿里巴巴“欺诈门事件”（中国供应商欺诈客户）。作为最高责任承担者，时任阿里
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担
相关内部控制制度 一、关于投资、筹资制度 关于投资 1、对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及公司所在地以外的土地使用权、房产或与外企业联合经营等。 2、公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，严格控制投资风险。 3、项目提出。根据公司发展战略，根据中山市及火炬高新技术开发区总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或投资管理中心等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。公司对开发区以外区域或房地产、高新技术以外行业的投资（限制条款）？。 4、项目评估。投资管理中心等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门如财务、技术中心等协助投资管理部等部门进行项目可行性分析研究工作。 5、项目决策。由公司高层管理人员集体对投资管理中心等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会和股东大会授权的额度，公司应上报董事会和股东大会报批、备案。 6、项目实施。公司决定投资项目后，应首先由投资管理中心等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，投资管理中心负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。 7、投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理： A、资产评估。财务部、审计部、清资清债组（可临时组建）等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格对资产进行评估。原则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置
内部控制考试试题及答案 一、单项选择题：（每小题1分，共10分） 1、在( )环节,要将企业的业务流程,内控措施,权限配置,预警指标,核算方法等固化到信息系统中。 A、信息系统的开发建设 B、信息系统内部控制 C、信息系统实施 D、信息系统管理 2、企业梳理治理结构,应当重点关注( )的任职资格和履职情况. A、董事,经理及其他高级管理人员,一般员工 B、监事,经理及其他高级管理人员,一般员工 C、董事,监事,经理及其他高级管理人员 D、董事,监事,一般员工 3、企业内部控制应用指引所称人力资源,是指( )。 A、董事,监事,高级管理人员,全体员工 B、股东,董事,监事,高级管理人员 C、股东,董事,经理,全体员工 D、股东,董事,监事,高级管理人员 4、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致外包业务合同无法履行的,企业应当( )。 A、继续执行合同 B、及时终止合同 C、修改合同 D、进行评估,限期整顿 5、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售渠道管理不当等,可能导致( ),库存积压,经营难以为继。 A、销售不畅 B、货物损失 C、销售款项不能收 D、客户服务水平低 6、对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估,采取( )或联签制度。 A、董事长审批 B、总经理审批 C、财务部门审批 D、集体审议 7、重要和技术性较强的采购业务,由( )。 A、董事长决策和审批 B、总经理决策和审批 C、专家进行论证,实行集体决策和审批 D、请购部门论证,决策和审批 8、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应当及时编制( ),开展竣工决算审计,组织设计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。 A、竣工决算 B、工程项目概算 C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表 9、企业编制财务报告,应当重点关注会计政策和( )。 A、会计计量 B、会计准则 C、会计估计 D、会计方法 10、企业应当根据发展战略,制定年度工作计划,编制( ),将年度目标分解,落实;同时完善发展战略管理制度,确保发展战略有效实施。 A、战略规划 B、全面预算 C、工作任务 D、发展标准 二、多项选择题：（每小题2分，共20分） 1、不相容职务通常包括( )。 A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报 2、中国内部控制标准体系包括（）。 A、企业内部控制应用指引 B、企业内部控制评价指引 C、企业内部控制监督指引 D、企业内部控制基本规范 3、被担保人出现以下( )情形之一的,企业不得提供担保。 A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大 4、分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循( )原则。 A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性 5、企业在销售合同订立前,应当与客户进行业务洽谈,磋商或谈判,关注( ) 等相关内容. A、信用状况 B、销售定价 C、结算方式 D、权利与义务 6、筹资活动中各环节的主要风险控制点包括( )。 A、提出筹资方案 B、筹资方案审批 C、编制筹资计划 D、实施筹资方案 7、企业应当培育履行( )的企业精神。 A、社会责任 B、风险防范 C、开拓创新 D、相互协作 8、企业应当建立采购物资定价机制,采取( )等多种方式合理确定采购价格。 A、协议采购 B、招标采购 C、谈判采购 D、询比价采购 9、企业如何实现安全生产, 企业内部控制应用指引规定了以下方面:( )。 A、建章建制 B、加大安全生产投入 C、开展员工安全生产教育 D、建立安全生产事故应急预警和报告机制 10、企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度,加强对财务报告编制,确保财务报告( )。 A、公平公正 B、合法合规 C、真实完整 D、有效利用 三、判断题：（每小题1分，共10分） 1、企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估,发现组织架构设计与运行中存在缺陷的,应当进行优化调整。（） 2、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确保下层员工遵守。（） 3、企业办理资金收付业务,应当遵守现金和银行存款管理的有关规定,不得由一人办理货币资金全过程业务。（） 4、采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈的风险。 5、存货盘点清查一方面是要核对实物的数量,是否与相关记录相符,账实相符;另一方面也要关注实物的质量,是否有明显的损坏。（） 6、企业应当指定专人通过函证等方式,不定期与客户核对应收账款,应收票据,预收账款等往来款项。（） 7、会计工作的负责人对财务报告的真实性,完整性负责。( ) 8、重大担保业务应提交监事会或类似权力机构批准。 ( ) 9、对于影响重大,涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,组织法律,技术,财会等专业人员参与谈判。（） 10、企业应当根据业务性质,重要性程度,涉密情况等确定信息系统的安全等级,建立不同等级信息的授权使用制度。四、简述题：（20分） 1、内部控制要素有哪些？ 2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有哪些？ 五、案例分析题：（40分）