为了促使土地集约利用，保护有限的土地资源，调控房地产市场，促进房地产市场健康发展，我国逐步实行了土地收购储备制度。城市土地收购储备需要大量的土地收购、开发资金，客观上为商业银行提供了新的信贷投入空间。城市土地开发贷款是指商业银行向政府授权或委托、合法的城市土地开发主体发放的，用于对城市规划区内的城市国有土地、农村集体土地进行统一的征地、拆迁、安置、补偿及相应市政配套设施建设的贷款。鉴于城市土地开发贷款一般具有政府背景，具有低风险和高收益的特点，该项业务一经推出备受各家商业银行的青睐，目前看土地开发贷款是商业银行的优质资产业务之一。但是， 由于有关土地储备制度运行的政策、法律环境尚不完善，土地开发贷款业务还面临诸多风险因素，因此需要加以研究和防范。目前，商业银行土地开发贷款作为房地产金融领域的一项新业务，无论在运作模式方面还是在风险防范方面都缺乏系统性的研究。本文在研究土地开发贷款运作模式的基础上，分析各类风险因素，从而提出防范土地开发贷款风险的政策建议。
１ 我国城市土地收购储备制度的建立和发展所谓城市土地储备，是指城市政府按照法律程序，运用市场机制，按照土地利用总体规划和城市规划，对通过收回、收购、置换、征用等方式取得的土地进行前期开发，并予以储存，供应和调控城市各类建设用地需求的一种经营管理的机制或行为。土地收购储备制度是由土地收购储备机构依照法定程序，按照土地利用规划，将土地集中起来，进行开发整理，并重新提供给土地使用者的一项制度。建立土地储备制度是推进城市土地集约化经营，实现城市土地资源优化配置的有效途径，也是各级地方政府在市场经济条件下贯彻落实“经营城市”理念的必然选择。土地储备制度的产生和发展可以分为以下几个阶段：
一是探索起步阶段。我国土地储备制度率先在深圳市和上海市得以实施。１９９６年９月，深圳市成立土地发展投资公司，后更名为土地投资开发中心，其业务以土地资产经营和土地开发为主；１９９６年１１月，上海市成立土地发展中心，接受市政府委托实施土地收购、储备、出让工作，该机构列为事业单位编制。接着，杭州、厦门、南京、青岛、广州、郑州等城市先后成立土地储备机构。
二是快速发展阶段。２００１年４月，为加强国有土地资产管理， 增强政府对土地市场的调控能力，实现城市土地资源优化配置，推动和规范土地储备制度的发展，国务院颁布《关于加强国有土地资产管理的通知》，明确要求：有条件的地方政府要对建设用地实行收购储备制度。以此为依据，各地纷纷成立政府土
商业银行城市土地开发贷款
运作模式及风险分析
□ 刘 梓
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地储备机构，制定国有土地储备制度管理办法。目前，全国大部分市县成立了政府土地储备机构。
三是土地开发模式多样化阶段。初期，土地储备机构基本上是由纯地方政府出面组建的土地储备机构，根据政府的委托或授权行使土地收储职能。随着房地产市场发展的推动和城市建设快速发展的需要，土地储备机构经过一段运作之后，在运作主体、运作方式等方面出现新的变化，政府包办土地一级开发的局面逐步被打破，开发主体日趋多样化。一级开发逐步引入企业参与、市场化运作、专业化细分，如运作主体由开始纯粹由政府事业单位垄断，向委托国有独资企业、政府与社会企业组建公司，以及社会企业从事专业一级开发等运作主体转变。因此，政府主导、企业参与、多种形式并存的土地一级开发模式逐步形成。
２ 城市土地开发贷款运作模式
在城市土地开发业务运行过程中形成了相对成熟的几种模式，总结如下：
（１）政府性质事业法人土地开发融资模式
①借款主体： 由政府成立的全额预算管理的事业法人单位，该机构大都隶属于当地的土地管理部门，名称以土地储备中心、土地开发中心、土地收购储备中心和××市土地储备中心××区分中心为主。多数土地储备机构实行一般行政事业单位的财务管理模式，其在财务上实行收支两条线的预算外管理模式。该种模式也即传统意义的土地储备模式。该种类型主体在城市土地开发中占主导地位，目前，全国绝大部分市、县已成立该类型土地储备机构。
②资金运作流程： 由财政拨付启动资金，凭借政府信用融资，自行或委托有关企业对收购土地进行开发后，通过土地交易市场出让，在出让方式上，该种模式主要采用招标拍卖挂牌的方式。土地出让收入须全部上缴财政，成本和部分土地出让收益由财政核定后予以返还。 还贷来源：财政返还的土地开发成本和部分土地出让收益。
（２）政府性质企业法人土地开发融资模式
①借款主体： 该类型土地开发主体主要是政府下属的企业，包括城建公司、城投公司和国资公司等，企业多数由政府或政府相关部门出资，代政府行使土地储备职能。如天津市的海河建设公司、成都市的兴
东和兴南投资有限公司、重庆市地产集团和上海地产集团等均是该类型土地开发主体。
②资金运作流程： 企业受政府或土地储备中心的委托或直接经政府授权，负责特定区域的土地开发，将熟地交市土地交易中心进行公开交易。土地出让收入全额上缴财政，经财政核算后再向企业返还成本和部分收益。还贷来源：财政返还的土地开发成本和部分土地出让收益。
（３）政府与社会企业合作土地开发融资模式
①借款主体： 由政府性企业与社会企业合资成立的项目公司，受政府（或政府土地储备机构）授权或委托对城市规划区内的特定区域进行开发。
②资金运作流程：在土地开发过程中由政府性企业协助项目公司完成拆迁安置等工作，土地开发平整等工作由项目公司负责。土地完成开发后交土地交易市场出让，出让收入上缴财政，并由财政返还开发成本及部分收益。财政返还的土地出让收益按约定比例由政府性公司和社会企业分成。还贷来源：财政返还的土地开发成本和部分收益。
（４）政府委托社会企业从事土地一级开发融资模式
①借款主体： 在该种模式下，社会企业受土地中心委托或直接经政府授权，负责特定区域的特定项目进行土地开发。如北京市出台了《土地储备和一级开发暂行办法》，在国内率先对土地一级开发的模式、程序、收益回报等作出了明确规定。
②资金运作流程：土地开发资金由土地开发企业筹措，土地开发完成后，根据政府部门的相关规定，由市土地交易部门对具备出让条件的经营性建设用地进行招标、拍卖或挂牌出让，土地出让后，土地交易部门将土地出让收入中的开发成本和约定的投资利润（土地开发成本的一定比例）直接返还土地一级开发企业，土地出让价格中，扣除上述土地开发成本和约定利润的剩余部分（即政府应收取的土地出让纯收益）由土地交易部门上缴财政。还款来源：政府返还的土地开发成本和约定利润。
（５）政府园区土地开发融资模式
①借款主体： 政府园区土地开发机构设置模式体现出政府主导的特征。各类开发区普遍由政府主导运作。从机构设置上来看，绝大部分开发区采用“政府
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主导型”机构设置模式，在业务操作上主要有两种形式： 一种是授权开发模式，在园区土地开发机构成立时，即赋予其园区特定区域的土地一级开发权，在企业的营业执照中或相关文件中予以明确，目前，全国多数园区开发机构属于此种模式； 第二种是由作为政府派出机构的园区管委会委托园区土地开发机构从事土地开发模式，目前采用该种模式的园区较少。
②资金运作流程：各园区的建设流程基本一致，即前期通过征地、拆迁、平整取得土地，并进行配套的基础设施投入，将“生地”变成具有“七通一平”等条件的“熟地”，再进行招商引资，出售或出租给入园企业。对于配套商住用地，则通过拍卖，实现收益或自行开发建设然后出租、出售实现收益。由于开发区工业用地出让价格和开发成本的倒挂，资金平衡需依靠商贸用地的出让收入和税收留成实现，前期开发资金的缺口主要依靠银行融资解决。还款来源：财政返还的土地出让收入和税收等。
３ 城市土地开发贷款风险因素分析
（１）合法合规风险
土地储备贷款业务易受政策影响，对合法合规性要求较高。近几年来，土地开发政策不断调整，土地调控已成为房地产市场调控的重要手段，因此，把握和防范合法合规风险非常重要。对于国有存量土地的收储项目合法性主要风险点为： 一是项目运作主体是否具备合法的土地开发或储备职能； 二是拟储备土地是否列入储备计划； 三是项目是否符合城市和土地利用规划； 四是拆迁等合法性手续是否完备。对于新增建设用地的收储项目合法性主要风险点为： 一是项目用地审批手续是否合法，拟收储土地涉及集体农用地的，是否取得有权审批部门的土地征用和转用批复；二是项目用地规划手续是否合法，拟收储土地是否符合城市总体规划、土地利用总体规划和城市控制性详细规划，是否纳入城市土地利用年度计划和土地储备计划。
（２）政府诚信风险
土地逐渐成为地方政府的“第二财政”，土地储备机构也成为政府的融资平台，政府诚信直接影响贷款的安全。政府诚信风险主要来自储备中心和地方政府的信用程度，尤其是在遇到突发性事件，政府部门急需调度资金时，很有可能挪用土地拍卖资金，从而影响银行的贷款安全。另外，由于土地收购储备实行收支两条线，土地出让收入必须先归集到财政，再由财政返还给储备中心，还贷资金取决于政府的诚信程度，也加大了贷后管理的难度。如某地级市土地储备中心由于政府干预过多，土地交易款大部分被财政挪用，致使土地储备中心长期依靠银行资金运作，资金周转十分困难，不能按时偿还贷款形成不良。
（３）土地市场风险
项目土地市场风险主要体现在两个方面：一是土地市场供应超过市场需要，部分城市出现多头供地的现象；二是受商品房市场的影响大，在房地产市场低迷时期许多城市出现土地流拍现象； 三是存量土地不能按预定的时间和金额顺利出让，会面临资金链紧张、规划变化等风险； 四是预计的出让收入剔除成本后是否有一定的效益，是否会出现成本大于出让收入的情况，还有低于成本价出让土地的情况（主要是工业用地出让）。
（４）资金回笼风险
项目土地出让收入缴交方式和土地受让方能否按土地出让协议缴交土地出让款成为影响贷款能否按时收回的关键。土地出让金缓交期限长，财政返还土地收储成本不及时，不利于贷款收回。有的地方政府为了扩大招商引资力度和缓解企事业单位投资建设资金的压力，给予开发商或用地单位分期付款的优惠政策。还有土地受让方由于自身资金周转困难不能按时缴交土地出让款，都会影响资金及时回笼。
（５）过度负债风险
过度负债风险主要体现在： 一是超量的土地储备加重了储备中心的资金负担，对其筹资形成风险；二是过重的资金负担（包括财务费用负担）可能迫使土地储备机构短期内过量向市场供地，造成市场的不平衡； 三是超量的土地储备将影响市场供需，从而影响出让前景和出让价格。借款人负债规模是否合理主要是调查评估储备中心当前的已储备土地、近期拟储备土地及出让计划，以此测算当前已投入成本及资金来源、近期拟投入资金量及计划来源、近期出让回笼资金量，分析储备中心近期的现金流情况。为防止过度储备风险，原则上土地储备量不能超过本地区两年内的土地出让量，防止可能因储备过量导致资金“崩盘”。
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（６）规划变更风险
一是不符合城市总体规划或未经规划部门认可的土地可能会造成出让被取消或延期； 二是土地规划性质的调整（如从居住、商业用地调整为公益性用地）可能造成出让前景、出让金额的较大变化；三是规划指标的调整（如土地面积、容积率）可能造成出让前景、出让金额的变化。
（７）资金监管风险
资金监管风险主要体现在两个方面：一是自筹资金能否及时足额到位。从土地储备贷款项目运作情况看，项目资金筹措风险主要体现在项目自筹资金能否按时到位上。目前，土地开发项目在向银行申报贷款时，自筹资金基本处于未到位或少部分到位状态，项目自筹资金能否按时到位存在不确定因素。二是政策要求“国有土地使用权出让总价款全额纳入地方预算，缴入地方国库，实行“收支两条线”管理”，这就加大银行对土地开发项目出让回笼资金的监管难度；三是项目承贷主体一般同时运作几个项目，从多家金融机构融资，在多家金融机构开立账户，全面监控企业资金有一定难度。
（８）土地使用权抵押风险
储备土地的性质目前在法律上尚无定论。土地储备机构代表政府将土地通过征用、征购、收回等方式储备后，宗地上设定的原土地使用权被注销，在其被重新出让、划拨及出租前，储备地块上的土地使用权处于虚置状态，只有经过法定程序在国有土地上设置土地使用权后，才具有设定抵押的可能性。土地储备机构只是代行政府部分职权的代理机构，并不是实质意义上的土地使用者，因而对其储备的土地也谈不上拥有使用权。在实际操作中，有些地方土地储备机构将收购、收回的土地先过户到自己名下，办理一个以土地收购储备机构为使用者的土地使用权证，然后到银行按地块办理抵押，从严格意义上说，存在一定的法律瑕疵。另外，抵押土地处置也是商业银行面临的问题。
４ 防范土地开发贷款风险的政策建议
（１）规范业务操作，防范法律和政策风险
准确把握、认真执行各项政策法规，在规范操作、防范风险的前提下，严格准入标准，积极稳妥地开展业务。要依据《土地管理法》和有关土地调控政策，严格审查项目用地合法性，保证借款人土地开发主体、项目用地审批、项目用地规划和项目用地前期开发等合法性手续齐全，防范土地储备贷款合法性风险。对于新增建设用地的收储项目合法性主要把握的风险点为：一是土地开发主体合法性手续是否健全，项目承贷主体是否具备合法的土地开发或储备职能；二是项目用地审批手续是否合法，拟收储土地涉及集体农用地的，是否取得有权审批部门的土地征用和转用批复；三是项目用地规划手续是否合法，拟收储土地是否符合城市总体规划、土地利用总体规划和城市控制性详细规划，是否纳入城市土地利用年度计划和土地储备计划。
（２）从严掌握土地储备贷款准入标准，把好贷款准入关
一是优选目标客户，重点在经济较发达、房地产市场良性发展、土地管理规范、政府财政实力较强的区域开展业务，重点支持ＧＤＰ超千亿元城市和省会城市本级土地储备机构。根据经济发达程度和房地产市场活跃程度确定城市土地开发业务的准入标准，限制介入经济欠发达、土地市场不规范的区域。二是对城市近几年的土地收储和出让情况及房地产市场情况进行调查和评估。三是对项目用地的出让前景进行分析，比较相同或相似区位以及相同用途的土地出让情况，预测项目的市场效益，分析项目的可行性。
（３）提高贷款条件，落实有效抵押担保
土地储备贷款的项目自筹资金（含自有资金及财政性资金）比例，并要求提前或与贷款同比例到位。要严格执行央行关于土地储备贷款的规定，土地储备贷款须落实抵押，抵押物应为抵押人或第三人依法有权处分的国有土地使用权或依法可以抵押的其他财产，抵押物价值须经专业评估机构评估，且抵押率一般不高于５０％； 抵押物价值以土地开发机构的实际投入测算的，抵押率一般不高于７０％。进一步加强存量土地储备贷款管理，贷款方式涉及由地方政府或政府部门担保的，督促地方政府和政府部门制定切实有效的补充性风险防范措施，防范因政府担保无效带来的风险。
（４）实行区域授信额度控制，防止过度负债风险
要以最高综合授信额度来控制整体授信规模，根据地方财政实力合理发放贷款，将依托同一财政收入
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的负债控制在一定限度以内。要关注土地储备中心的现金流情况及最近几年的土地收储和出让量，对地方土地市场的走势形成科学的认识，从多个角度综合判断客户土地储备规模是否合理，是否过度负债。对于城市市级设立多个土地储备机构的，为防止过度负债，要通盘测算授信额度，将同级土地储备机构的总授信额度控制在上述最高授信额度以内，其中单个土地储备机构授信额度可根据收储量等具体情况进行分配。实行动态授信管理制度，在授信期限内，若在他行融资大幅增加，则应及时调减信用余额。要加强项目尽职调查，认真评估和审慎发放土地储备贷款，科学、动态地测算和监控土地收储费用，合理确定客户的储备规模和贷款额度。
（５）强化贷后管理，确保资金封闭运行
一是要密切关注“国有土地使用权出让总价款全额纳入地方预算，缴入地方国库”，实行“收支两条线”管理的政策规定对土地储备资金运作流程和土地出让收入分配方式的影响，有针对性的研究资金监管模式，防范资金监管风险。二是要土地储备贷款须明确支持收储的地块，按地块实行项目管理。三是严格执行项目资金专户管理。要求借款人将自筹资金和银行借款存入专户，实际用款时，按照有关支出用途及合同、凭证，由经营行逐笔监督，保证专款专用。项目土地出让后，土地交易机构和财政部门返还的项目土地开发成本和土地出让金要求及时存入专户。四是加强对土地出让资金回笼情况的监管，认真调查和分析当地土地市场受让方缴纳土地出让金（转让费）的主要方式、借款人的土地储备运作模式和项目资金运作流程，确保土地出让收入优先用于归还银行贷款。
收稿日期：２０１０－０１－２２
作者工作单位：中国农业银行总行房地产信贷部， 北京１０００３６
作者简介：处长。
〔本文编辑：王士荣〕
（上接第２７页）“１９２５年，美国人人谈论炒房，结果不到５年，出现大萧条；２００８年之前的５年间，美国又是家家谈房子，争着买房子，结果爆发了次贷危机。”孙峰表示，现在对房价不踩刹车，将来付出的代价可能更大。
“大家熬个十来年去买房子我觉得还能接受，但一辈子都买不起房，我肯定不能接受。”全国人大代表、娃哈哈集团董事长宗庆后在两会上炮轰高房价，按照娃哈哈的工资，普通员工根本买不起商品房。全国人大代表、格力电器副董事长兼总裁董明珠也提出，为了留住员工，格力要拿出３亿元建造经济适用房。
２ “蚁族”安居无门
５平方米的小屋，三面灰墙，一张仅有１米宽、却必须挤下两个人的简易床，一张用砖头和一块破木板垒起来的临时桌子……就是“蚁族”李立国、白万龙在唐家岭的家。“这里每月只有１６０元的房租。”今年已经是李立国到北京的第十个年头，他的生活就是靠每天在东直门唱歌获得微薄收入，只能负担得起这样的房租。
作为北京最著名的城中村，唐家岭聚集了超过５万名像李立国这样的外来人口，其中包括１．７万名大学毕业生。他们每天重复着极其单调和简陋的步调，北京的大都市生活似乎和他们绝缘。
像千万个“蚁族”兄弟一样，陈黎在北京市区内一家小ＩＴ公司从事销售工作。每天早上，天还蒙蒙亮时迅速起床，穿过几条狭窄的巷子，睡眼惺忪中到达唐家岭人潮涌动的公交车站。眼巴巴地张望着这里唯一一路通往城铁的公交车蜒４４７路，随时准备全力冲锋。他的月薪有４０００元，一直在拼命攒钱买房子。北京四环路外的房价已高达两万元／平方米，不吃不喝，一年还买不起个厕所：“如果再熬两年还是凑不齐首付，真的考虑回老家了，至少老家有房子，可以舒舒服服地住着。”
“攒钱的速度永远赶不上房价上涨的速度。”如电视剧《蜗居》的台词一样，千万中国人憧憬的“都市梦”正在高房价的灼伤下煎熬。
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商业银行会计风险及其防范对策 摘要：商业银行作为服务性行业在社会经济活动中 起着重要的作用，涉及到生产、流通、分配、消费各个环节，特别是对国民经济发展的影响。银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，本文讨论了关于商业银行会计风险的表现形式及其形成的内外因，并提出防范风险的相应对策。 关键词：商业银行；会计风险；内外因；防范对策 一、引言 随着我国社会主义市场经济的建立、发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。从当今我国金融系统中暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不全，会计监督乏力有着密切的关系。因此，加强商业银行会计风险的防范是应对当前经济形式的重要环节。 二、银行会计风险的表现 银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切，几乎每笔业务都需要通过银行会计进行核算与操作。银行会计风险是指会计人员在进行会计处理过程中，由于执行会计内部控制制度不力，制度本身不完善，社会经济环境和会计人员素质等内外因素的影响，使银行遭受经济损失的可能性。其
主要表现在： （一）会计制度风险 会计制度风险是指银行会计制度不健全可能带来的银行会计风险。一是随着社会的不断进步，金融行业创新的快速发展造成了会计制度及规定相对滞后而会计业务先行的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。 （二）会计监督风险 会计监督风险就是单位经营活动的合理性、合法性进行监督。但是目前金融会计监督相对软弱，一些银行或其分支机构在这方面做得不好，只求存款数量和业绩，不讲存款结构，变相提高存款利率，盲目相互攀比增加费用开支，这些不合理或不合法的经营，会计部门的监督作用无法体现，而这种经营亏损的潜在风险正在进一步的加剧。 （三）会计核算风险 银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。银行会计工作是银行正常营运所不可或缺的职能。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不够高，就非常容易发生风险。 （四）票据结算风险 以票据为主要支付手段的结算也给银行带来了许多的风险，主要表现在：
学号：1313115 结课论文 （2013 级） 题目：商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例 课程名称：现代商业银行实务 院系：金融与贸易学院 班级：金融131班 姓名：牟雨 学号：1313115 完成日期：2015年11月21日
摘要 商业银行是以营利为目的的金融服务企业，其业务范围以吸收存款和发放贷款为主，还包括信托、租赁、保管、汇兑、咨询、代客理财等多项业务。商业银行以其机构众多、业务量大、辐射面广、资金雄厚而成为当今世界金融体系中最重要的组成部分。银行业是经营风险的行业，它的风险不同于一般行业，它的80%—90%的资产来自客户手中而非自有资产，一旦贷款过程中任何一个环节出现问题就会导致风险发生。 近年来，我国各商业银行在内控机制和风险管理体系的建设上进展迅速，尤其是对信用风险、市场风险和操作风险的识别和评估技术的参考和引用，但与国际先进金融机构相比，依然存有很大差距。对于我国商业银行而言，为了有利于其健康发展，增强其内外竞争力，尽快健全完善风险管理体系已经成为当前最重要和迫切的任务之一。本文从招商银行对信用风险、市场风险和操作风险管理的实际情况入手，分析其风险管理中的不足，从再造风险管理组织体系，提高全面风险管理技术，完善内控控制体系，推进流程再造几方面提出切实可行的对策。 关键词：信用风险；市场风险；操作风险；全面风险管理
Abstract Commercial banks are profit seeting financial services companies,whose scope of business is to absorb deposits and loans based, including trust, leasing, storage, exchange, consulting financial management and many other services. Commercial bank with its many instiutions,the wide business volume and abundant capital,becomes the most are the important part in the world financial system.Banking is a business risk https://www.doczj.com/doc/8010786764.html,mercial banks,as a special operating money businesss,its risk is different from most people,it's 80% - 90% of assets from the customer's hands,rather than its own asscts, if any one pary of the lending process will lead to the risk or problems occurred . In recent years, Chinese commercial banks have made rapid progress in construction of the internal control mechanism and also risk management especially identification and evaluation of credit risk,market risk and operational risk.However in comparison with the international advanced financial institutions,there is still a big gap.For China's commercial banks,in order to facilitate its healthy development,and enhance its internal and external competitiveness, improving risk management system has become the most important and urgent tasks.This article researched on reality of credit risk,market risk and operational risk management in China Merchant Bank,analyzed the shortcoming of risk management and then presented how to operate the risk management system and inprove the technology of comprehensive risk management and internal control. Key Words:Credit risk;market risk;operational risk;comprehensive risk;management
商业银行法律风险防范 引言 国际金融危机自08年后全球蔓延，对我国实体经济的影响深远。国际金融危机对我国企业的严重冲击，往往表现为引发法律风险。今年5月份，国资委曾专门下发通知，要求中央企业注意七大法律风险，积极谋划应对危机的对策措施。包括：①市场需求萎缩、资金链断裂引发的违约风险；②行业整合、企业并购中尽职调查不确定性增加的风险；③“走出去”投资并购时境外法律环境发生变化的风险；④有关国家贸易保护主义抬头、滥用世界贸易组织规则的风险；⑤建筑施工企业面临的工程款拖欠风险；⑥妥善处理劳动用工涉及劳动合同的风险；⑦历史遗留的债权债务提前引爆的风险。由此可见，建立健全法律风险的预警机制和法律风险控制体系，对于企业转“危”为“机”，提升自身竞争力至关重要。 一、银行业务法律风险概述 （一）银行的业务种类 银行按照大的结构分为资产业务、负债业务和中间业务三大类业务。 1. 资产类业务主要有各项贷款包括住房按揭贷款、二手房贷款、小额质押贷款、消费贷款、短期贷款、长期贷款、委托放款等。 2. 负债类业务主要有各项存款包括对公存款、储蓄存款、同业存款。 3. 中间业务包括结算类、代理类、信息咨询类以及其他类等。 （二）各业务种类的主要法律风险 1. 资产类业务主要法律风险 ①借款合同、担保合同的订立及履行过程中的法律风险 主体资格：需特别注意一些特别主体不能充当保证人：包括企业法人分支机构、职能部门、国家机关（除经国务院批准为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷提供保证的除外）、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体。另外，公司担当保证人需依照公司章程规定，取得董事会或股东会、股东大会决议。 生效要件及合同效力：（债权与物权区分原则）合同自签字盖章之日起生效，对于物权的变动，法律规定需要登记或交付的，自登记或交付之日起发生物权变动的效力。需特别注意无效合同（违反法律、行政法规的强制性规定）和可撤销合同（因重大误解、显失公平订立的合同）。 诉讼时效：一般为两年 行使担保物权的期限：担保法司法解释第十二条规定：“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保人在诉讼时效结束后两年内行使担保物权的，人民法院应当予以支持”。物权法对抵押权的行使期限作了修订，第202条规定，“抵押权人应当在主债务诉讼时效期内行使抵押权，未行使的，人民
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/8010786764.html, 论商业银行会计风险及其防范对策 作者：张震 来源：《商场现代化》2020年第01期 摘要：随着金融市场的蓬勃发展，商业银行所面临的市场竞争压力越来越大。如何规避金融风险，增大核心竞争优势，成为商业银行致力探究的新课题。对此，本文综合论述了商业银行会计风险基本概念与分类标准，简要分析了各类会计风险诱导因素，并提出切实可行的防范策略，旨在推动商业银行的快速发展。 关键词：商业银行;会计风险;防范对策 在商业银行经营发展进程中，全面探究会计风险与防范措施具有如下几方面价值：其一，提高商业银行财务会计工作效率，为优化财会工作配置形式提供有利条件;其二，践行财务管理目标，优化资金配置，增大资金利用率，从而节约投资成本，维系经济链正常运转，推动商业银行良好发展。 一、商业银行会计风险的基本概念 商业银行会计风险是指因银行经济业务增多、经济业务复杂性加大，使得财会工作出现误差或失误。与此同时，会计监督制度不健全、会计核算体系不完善、会计人员责任意识淡薄、财务管理人员综合素质匮乏，形成会计风险因子。而会计风险系数的提升，导致会计信息缺乏完整性、合理性与可靠性，影响商业银行经营管理者的战略决策，最终造成无法挽回的经济损失，制约商业银行的持续发展。 二、商业银行会计风险分类 商业银行会计风险的产生大多是由于会计机构在工作中，存在信息输入错误、核算偏差、管理制度不完善等因素导致的，会计风险的出现使得实际收益与预计收益间存在较大差异，商业隐患出现不同程度的经济损失，阻碍银行运行。具体来说，商业银行存在的会计风险有： 1.会计信息风险 会计的信息职能也是其最基本的功能。商业银行繁重复杂的业务活动要求会计工作为经营管理者提供完整、准确且可靠的财务信息，如实反馈银行的经营情况，帮助经营管理者制定宏观战略决策。
商业银行财务分析的14项指标 商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息 收回的不确定性因素很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行是否稳健经营，可选择以下指标分析：1、资本充足程序指标资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。 我国按照“巴塞尔协议”，采用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为8%，其中核心资本不得低于4%。选择这一指 标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等特点。商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称 为“分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不 能过高。比率过高，也许表明银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分 析，可选择“资本/总资产”指标。资本与总资产的比率是各国商业银行广泛 使用的传统指标，它既反映资本与整体资产风险的联系，也反映银行对存款 人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属资本）/权重风险资产总 额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系，资产风 险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/ 总资产比率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权 人提供的最低清偿保障。美国银行法第18条规定，资本/总资产指标的法定低极值为3%。 2、贷款风险度指标贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度是按以下方法计算的。贷款风险度=∑贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权重×贷款余额；贷款加权风险权重=
农行柜面业务风险、成因与防对策 随着金融市场的不断繁荣，社会经济环境不断复杂化，柜面作为银行为客户提供服务的重要场所，在此环节发生的案件屡见不鲜，且呈现出了笔数少、跨越时间短、涉案金额大的特点。从近几年发生在国有商业银行的经济案件情况看，涉及柜面业务的经济案件占比高达 70%以上，由此可见，柜面业务风险已成为国有商业银行风险防的重点。 一、银行柜面业务风险的若干表现 银行柜面业务风险贯穿于业务处理的事前、事中及事后各个环节。 （一）业务受理环节 1．证件核查不认真。在受理需客户提交个人有效件的业务时，对客户提交的件核对不认真，存在证件关键容与ABIS机记录不一致或客户件过期安全隐患。对于制度规定必须由客户本人亲自办理的业务，擅自允许他人代为办理；对一些允许他人代理的业务，没有要求代理人提供被代理人的授权委托书或提供代理人和被代理人的有效件，且对相关人员件的真伪没有认真进行联网核查。 2．延伸服务不规。对必须由客户本人亲自办理的业务对象为老弱病残等特殊群体时，没有按规定提供“双人上门核对”的延伸服务。 3．先存后取瞎变通。在办理大额存款转存业务时，受柜员现金箱限额
的限制，部分柜员自己想当然地进行变通，先存后取进行逆程序操作； 4．抹账处理太随意。对客户填写正确、提交后成功的正常交易，应客户要求，柜员随意进行抹账处理等。 5．自办业务屡发生。一是部人员监督管理不到位，导致当班柜员违规自办业务，或部人员利用岗位便利，在柜台为自己办理业务。二是“柜员个人物品（提包）严禁带入营业间”落实不到位，导致柜员因拿错卡而自办业务的问题屡有发生。 6．临时离柜忘安全。正常营业期间，柜员因故临时离岗时，不按规定退出业务操作系统，安全认证卡、现金、重要空白凭证、印章不按规定入箱上锁。 （二）授权管理环节 1．主管授权不认真。对于需要主管授权的业务，部分网点授权主管不按制度规定对业务的真实性、合规性进行认真审核而盲目授权，如大额现金收付业务主管授权前，不按制度规定对现金卡把清点大数，导致空存实取或柜员逆程序操作；挂失、司法冻结与扣划、抹账、冲正等特殊业务主管授权前，不对客户提交的相关资料进行再审查，或对该笔业务办理的前提条件是否成立进行审核就进行授权，导致柜员受理客户过期件或柜员违规办理抹账、冲正与挂失问题发生。 2．授权业务少跟踪。主管授权后不按制度规定对输出的信息与相关原始凭证进行核对，对柜员的后续处理不进行跟踪监督。如抹账后的资金或重记账的处理情况是否合规，司法扣划后的资金是否即时汇划到有权机关指定的账户等。
商业银行投资风险分析及解决对策 摘要：随着经济的发展我国商业银行也迅猛的发展但是在快速的发展中也出现了信用、政策、利率汇率等一系列的风险这些风险对商业银行的发展有很大的影响甚至能影响到国家的经济发展所以必须要采取行动防范和控制风险。 【关键词】:商业银行,金融,投资风险,解决对策
【正文】： 一、引言 随着国际金融环境的变化,对利润最大化的追逐以及抗风险能力的提高,商业银行逐渐地脱颖而出。商业银行的广泛职能,使得它对整个社会经济活动的影响十分显著,在整个金融体系乃至国民经济中位居特殊而重要的地位.商业银行的多元化发展已经成为金融业的发展趋势。为了商业银行更健康、快速的发展,我国政府出台了许多政策,但是,我国金融业的宏观环境发展的还不够成熟,而且商业银行内部经营管理能力不强,法人治理结构和风险内控体系等不够完善,在这种情况下,我国商业银行的投资会面临很大的风险。而且自2001中国加入WTO以来,有大量的外国金融企业和金融衍生工具进入中国,中国的二级银行已经成为大笔外国投资的目标,比如美国花旗银行集团持有上海浦东发展银行的股份,香港恒生银行信托有限公司持有福建兴业银行的股权。恒生银行信托有限公司是英国汇丰银行控股公司在香港上市的一家单位。这些对我国的金融市场造成了不小的冲击,给我商业银行带来了巨大的竞争压力。就目前的情况来看,我国商业银行的现状不容乐观。所以,我们必须加紧调整措施,寻求有效的对策,解决不良贷款比例高居不下的问题,还要化解市场、政策、信用、利率很汇率等风险。 二、商业银行概述 (一)商业银行的概念 商业银行是市场经济的产物，它是为适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融组织。商业银行经过几百年的发展演变，现在已经成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构，其对经济活动的影响力居于各国各类银行与非银行金融机构之首。商业银行是以追求最大利润为目标，能向客户提供多种金融服务的特殊的金融企业。盈利是商业银行产生和经营的基本前提，也是商业银行发展的内在动力。 最初使用“商业银行这个概念，是因为这类银行在发展初期，只承做“商业”短期放贷业务。放款期限一般不超过一年，放款对象一般为商人和进出口贸易商。人们将这种主要吸收短期存款，发放短期商业贷款为基本业务的银行，称为商业银行。对商业银行的概念可以理解为，商业银行是一类特殊的企业形式，它以经营货币这种特殊商品为自身的业务，并以此而获得利润。一般来说，商业银行是以经
商业银行贷款业务会计处理 商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 一、贷款的确认与计量 （一）贷款的初始确认和计量商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。 （二）贷款的后续计量商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。 （1）摊余成本的确定。摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。计算公式为： 摊余成本=初始确认金额一已偿还的本金±采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-贷款已发生的减值损失 在确定实际利率时，应当在考虑贷款合同条款（包括提前还款权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。贷款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用等，应当在确定实际利率时予以考虑。贷款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用贷款在整个合同期内的合同现金流量。 （2）利息收入的确认。贷款持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，并在贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。计算公式如下： 每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率
浙江大学高等教育自学考试毕业设计(论文) 题目：商业银行法律风险控制研究 姓名：孙杰 专业：经济学 准考证号码： 048100101426 指导教师：王昌福 2010 年09 月04 日
摘要 随着金融竞争的加剧，金融环境的复杂化，作为经营货币的特殊企业我国商业银行面临更多的风险，信用、市场、法律等多项风险不仅影响着商业银行的经营业绩，而且决定着商业银行的生死存亡。 当前理论和实务界对信用、市场、操作风险均有较系统的认识和研究，如在定量分析、内控模型设计、具体风险管理等方面均已取得了丰硕成果。对商业银行法律风险的理论认识也有很大的进展，然而实践中的防范体系构建缺乏统一性和协调性。商业银行的法律风险分布范围广，具体原因复杂，对之进行系统性认识和防范存在一定的难度。法律风险产生后往往会带来一定损失甚至引发法律危机，因此商业银行法律风险的控制研究对于银行的发展颇为重要。 法律风险作为一种人为主观造成的风险，是可以尽量无能为力防范和控制的。本文试图对法律风险特点及产生进行再认识，同时结合当前实际寻求法律风险具体业务中有效的控制方法。 关键词：商业银行；法律风险；研究；控制方法
目录 一、绪言 二、商业银行法律风险的现状 （一）商业银行对法律风险的控制研究是紧迫而必需的 （二）银行法律风险的内涵及产生 三、建立健全管理法律风险的组织结构 （一）、构建科学的法律风险管理流程，对法律风险进行全程的控制（二）、增加管理法律风险的预算成本，保障法律组织部门独力工作四、建立健全管理法律风险的人员制度 （一）、商业银行要倡导和强化全员风险意识 （二）、加强对管理法律风险的人员管理 五、结论 参考文献
《商业银行会计风险分析》 [摘要]随着经济的不断发展，银行业也在不断壮大。作为为经济发展提供资金支持的商业银行，其在国家经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，然而，商业银行在发展的同时使银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，加强银行会计风险的防范成了当前金融风险防范工作的重点，本文对这一问题进行了探讨，提出了一些解决商业银行会计风险的决策。 [关键字]商业银行银行会计风险会计风险防范 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，已成为银行风险控制的重点。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文将剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。 一、我国商业银行存在的会计风险的主要表现 （一）会计核算风险 会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。 (二）会计信息失真风险 银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映。从近年来发生的银行
案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。 （三）会计监督乏力风险 会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。 （四）印、押、机、证管理风险 银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。 （五）会计电算化风险 随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。
学号： 1313115 结课论文 （2013 级） 题目：商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例 课程名称：现代商业银行实务 院系：金融与贸易学院 班级：金融131班 姓名：牟雨 学号：1313115 完成日期：2015年11月21日
摘要 商业银行是以营利为目的的金融服务企业，其业务范围以吸收存款和发放贷款为主，还包括信托、租赁、保管、汇兑、咨询、代客理财等多项业务。商业银行以其机构众多、业务量大、辐射面广、资金雄厚而成为当今世界金融体系中最重要的组成部分。银行业是经营风险的行业，它的风险不同于一般行业，它的80%—90%的资产来自客户手中而非自有资产，一旦贷款过程中任何一个环节出现问题就会导致风险发生。 近年来，我国各商业银行在内控机制和风险管理体系的建设上进展迅速，尤其是对信用风险、市场风险和操作风险的识别和评估技术的参考和引用，但与国际先进金融机构相比，依然存有很大差距。对于我国商业银行而言，为了有利于其健康发展，增强其内外竞争力，尽快健全完善风险管理体系已经成为当前最重要和迫切的任务之一。本文从招商银行对信用风险、市场风险和操作风险管理的实际情况入手，分析其风险管理中的不足，从再造风险管理组织体系，提高全面风险管理技术，完善内控控制体系，推进流程再造几方面提出切实可行的对策。 关键词：信用风险；市场风险；操作风险；全面风险管理
Abstract Commercial banks are profit seeting financial services companies,whose scope of business is to absorb deposits and loans based, including trust, leasing, storage, exchange, consulting financialmanagement and many other services. Commercial bank with its many instiutions,thewide businessvolume and abundant capital,becomes the most are the important part in the world financial system.Banking is a business risk https://www.doczj.com/doc/8010786764.html,mercial banks,as a special operating money businesss,its risk is different from most people,it's 80% - 90% of assets from the customer's hands,rather than its own asscts, if any one pary of the lending process will lead to the risk or problems occurred . In recent years, Chinese commercial banks have made rapid progress in construction of the internal control mechanism and also risk management especially identification and evaluation of credit risk,market risk and operational risk.However in comparison with the international advanced financial institutions,there is still a big gap.ForChina's commercial banks,in order to facilitate its healthy development,and enhance its internal and external competitiveness, improving risk management system has become the most important and urgent tasks.This article researched on reality of credit risk,market risk and operational risk management in China Merchant Bank,analyzed the shortcoming of risk management and then presented how to operate the risk management system and inprove the technology of comprehensive risk management and internal control. Key Words:Credit risk;market risk;operational risk;comprehensive risk;management
索引号:717804719/2011-00123 主题分类:法律法规 办文部门:财会部发文日期:2011-07-27 公文名称:中国银行业监督管理委员会令（2011年第4号） 文号:银监会令[2011]4号 中国银行业监督管理委员会 银监会令[2011]4号 《商业银行贷款损失准备管理办法》已经中国银行业监督管理委员会第１１０次主席办公会议审议通过。现予公布，自２０１２年１月１日起施行。 主席刘明康 二○一一年七月二十七日商业银行贷款损失准备管理办法 第一章总则 第一条为加强审慎监管，提升商业银行贷款损失准备的动态性和前瞻性，增强商业银行风险防范能力，促进商业银行稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本办法。 第二条本办法适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资银行、外商独资银行和中外合资银行。 第三条本办法所称贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。
第四条中国银行业监督管理委员会及其派出机构（以下简称银行业监管机构）根据本办法对商业银行贷款损失准备实施监督管理。 第五条商业银行贷款损失准备不得低于银行业监管机构设定的监管标准。 第二章监管标准 第六条银行业监管机构设置贷款拨备率和拨备覆盖率指标考核商业银行贷款损失准备的充足性。贷款拨备率为贷款损失准备与各项贷款余额之比；拨备覆盖率为贷款损失准备与不良贷款余额之比。 第七条贷款拨备率基本标准为２．５％，拨备覆盖率基本标准为１５０％。该两项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。 第八条银行业监管机构依据经济周期、宏观经济政策、产业政策、商业银行整体贷款分类偏离度、贷款损失变化趋势等因素对商业银行贷款损失准备监管标准进行动态调整。 第九条银行业监管机构依据业务特点、贷款质量、信用风险管理水平、贷款分类偏离度、呆账核销等因素对单家商业银行应达到的贷款损失准备监管标准进行差异化调整。 第十条商业银行应当按照银行业监管机构资本充足率管理有关规定确定贷款损失准备的资本属性。 第三章管理要求 第十一条商业银行董事会对管理层制定的贷款损失准备管理制度及其重大变更进行审批，并对贷款损失准备管理负最终责任。
商业银行业务经营法律风险防范课程大纲 课程大纲 第一讲：银行柜面业务及中后台法律风险防范 一、存款业务的法律风险点及司法审判规则 案例分析：银行私自划扣储户资金抹账，我的地盘我说了算？! 案例分析：私自揽存谁担责？——合同主体与表见代理 二、取款业务风险点和管理 1. 代理取款法律风险及管理 案例分析：代理取款案的思考 2. 继承取款法律风险及管理 案例分析：继承取款操作法律风险案 三、银行账户开立与注销主要风险点 案例分析：开户申请资料审核不严被起诉 四、挂失业务风险点及管理 案例分析：挂失操作不合规引起的一起法律纠纷 第二讲：银行信贷业务法律风险防范 一、银行信贷最大的风险是什么？——贷款不能按时足额收回怎么办？ 1. 为什么不还，有哪些风险因素 1）还款意愿 2）还款能力 2. 为什么会发生诉讼，非诉清收效果如何？ 3. 诉讼能打得赢吗，有哪些风险因素？ 1）合同效力 2）有无证据 3）证据效力 4）诉讼时 5）担保期间 4. 打赢诉讼能拿到钱吗，有哪些风险因素？ 1）有无财产可供执行
2）担保权与其它权利是否冲突 3）有无行使合同权利 二、合同法律风险的兵法实战策略 1. 以终为始 2. 以战止战 三、与贷款流程相对应的合同各环节的法律风险点 1. 合同的签订、成立和生效 1）贷前调查的尽职性要求——交叉验证 2）贷中审查的合规风险——贷款通则及三个“办法”、一个“指引” 3）贷款发放的合规性要求——自主支付与受托支付 2. 借款及担保合同法律主体的审查 案例分析：张冠李戴太奇葩，贷款难收尝苦果 案例分析：私营机构能做担保人吗？ 案例分析：夫妻一方借款或担保，能否推定为共同债务或担保？——最高法院夫妻共同债务认定规则 3. 借款合同及担保合同的效力认定 案例分析：合同主体不合法，合同一定无效吗？ 案例分析：保证合同无效，责任如何承担？ 4. 合同的权利义务——合同约定的风险提示——风险防范必须想在前头，以终为始！ 5. 格式合同的风险点——不利解释规则和免责无效规则、提示注意义务 案例分析：各地法院生效判决对格式条款的效力认定规则 6. 借新还旧和贷款展期的法律风险 7. 合同约定、担保责任及手续办理的法律风险控制 案例分析：借新还旧，想说爱你不容易！ 8. 合同中担保权实现顺序的法律风险——提前约定是关键，如何约定才有效？ 案例分析：人保物保“两碗饭”，想吃哪碗吃哪碗？ 9. 抵押权与其它权利的冲突风险与防范 案例分析：抵押VS租赁，谁会赢？ 问题讨论： 1）法律对租赁权有何特殊规定？ 2）抵押权和租赁权谁优先？
八大风险：信用风险、市场风险、操作风险、法律风险、国家风险、流动性风险、声誉风险、战略风险 一、信用风险 1.定义：是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险，即受信人不能履行还本付息的责任而使授信人的预期收益与实际收益发生偏离的可能性，它是金融风险的主要类型。 2.形成原因：信用风险是借款人因各种原因未能及时、足额偿还债务或银行贷款而违约的可能性。发生违约时，债权人或银行必将因为未能得到预期的收益而承担财务上的损失。信用风险是由两方面的原因造成的。 ①经济运行的周期性；在处于经济扩张期时，信用风险降低，因为较强的赢利能力使总体违约率降低。在处于经济紧缩期时，信用风险增加，因为赢利情况总体恶化，借款人因各种原因不能及时足额还款的可能性增加。 ②对于公司经营有影响的特殊事件的发生；这种特殊事件发生与经济运行周期无关，并且与公司经营有重要的影响。 3.应对措施：传统的方法是贷款审查的标准化和贷款对象多样化；较新的方法是资产证券化和贷款出售。 二、市场风险 1.定义：是由于利率、汇率、股票、商品等价格变化导致银行损失的风险。
2.形成原因：在经济运行中的任何一项交易中，如果交易双方所拥有的与该项交易有关的信息是不对称的，则会引起逆向选择，它是引起商业银行市场风险的重要根源。 3.应对措施：①构建独立、高效的市场风险管理组织体系 ②营造良好的市场风险管理文化 ③实现现代市场风险管理技术与IT技术的有机结合 三、操作风险 1.定义：操作风险遭受潜在损失的可能，是指由于客户、设计不当的控制体系、控制系统失灵及不可控事件导致的各类风险。损失可能来自于内部或外部事件、宏观趋势以及不能为公司决策机构和内部控制体系、信息系统、行政机构组织、道德准则或其他主要控制手段和标准所洞悉并组织的变动。 2.形成原因：①公司治理结构不健全。一是所有者虚位，导致对代理人监督不够。二是内部制衡机制不完善。三是存在“内部人”控制现象。由于国有商业银行所有者虚位，很容易导致银行高管人员利用政府产权上的弱控制而形成事实上的“内部人”控制，进行违法违纪活动。四是内部控制能力逐级衰减。 ②内控制度建设尚不完备。一是没有形成系统的内部控制制度，控制不足与控制分散并存，业务开拓与内控制度建设缺乏同步性，特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障，风险较大。二是内控制度的整体性不够。对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督。
×银行柜台违规行为排查报告 ×银监分局： 为有效防范因柜台违规操作引发的案件风险，切实防控案件的发生，按照×案件防控工作部署，根据《严禁柜台违规行为防范案件风险的工作意见》的检查内容与范围，结合《×办法》，×行对柜员卡的使用、重要物品的保管、银行账户管理、业务授权、对账、授信等方面，通过×等方式，对进行了柜台违规行为检查，现将检查结果报告如下： 一、基本情况 为了对各项业务实施有效的内部控制，近年来，×行相继制定、出台了《×办法》、《×制度》等制度，对柜面业务操作进行详细说明，对账户的开销户进行规定，制订了《×办法》、《×工作细则》，促进内控制度进一步完善与执
行，有效地防范操作风险，确保×行稳健经营。 二、检查情况 一是×行重要空白凭证专人、入库保管，重要空白凭证的领用、使用、交接均能按规定执行；作废的重要空白凭证按规定登记、保管、销毁。经排查，重要空白凭证账实相符，未发现将保管人将重要物品交由他人保管、使用的现象。 二是办理开户、变更、挂失等业务方面，严格按照《人民币银行结算账户管理办法》、《个人存款账户实名制规定》以及相关法律、法规和规章制度，要求开户企业提供证明文件原件，对其有效证件的原件全部进行联网核查三是银行账户管理方面，对开户企业的账户资料进行专人保管，对新开立账户、账户的变更与撤销，及时到人民银行报批、备案，及时录入人民银行账户系统，并在规定时间内办理年检。 四是柜台业务方面，能按业务操作流程办理各项业务。
未发现柜员存在违规办理业务的问题。 五是业务授权方面，×行对大额资金汇划及柜面特殊业务按额度严格执行授权审批制度，并且对现金×万元以上、转账×万元以上的来往账逐笔进行登记，逐笔排查。 六是对账方面实行专人负责制，对账人员不兼办前台柜员业务。银企对账工作每×进行，对账率每季要求达×以上，其中对×万元以上的账户要求去开户单位面对面对账，对账率要求每月达×。 七是贷款管理发放过程中严格贯彻实贷实付和受托支付原则，将贷款资金足额直接支付给借款人的交易对手，不存在“七不准”情况。经排查，未发现员工有利用职务之便为本人或关系人获取银行信用、使用或串通客户使用虚假资料获取银行信用、违规出具信用证或其他保函、票据、存单等违规行为。 三、检查结果
关于银行贷款损失准备制度的调查报告 关于银行贷款损失准备制度的调查报告 ----以我国五家上市银行为例的分析 孙天琦[1] （山东大学经济研究中心，山东济南，250100） 内容摘要：本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革，分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况，并对辖区相关机构进行了调研，发现：（1）五家上市银行贷款损失准备有明确的计提范围，但行际之间计提范围有差异；（2）贷款损失准备计提比例符合监管当局的原则性要求，但各行提取比例有差异；（3）计提损失准备时各行对抵押物金额扣除不同；（4）不良贷款拨备覆盖率呈逐年上升（除深发展）趋势， 抗风险能力趋于增强；（5）部分机构逻辑上存在利用贷款损失准备操纵利润的可能；（6）仅仅从贷款损失准备比例看，大多未体现周期特征,在经济周期高点可能相对少计提；（7）调查中发现五级分类目前还存在问题，贷款损失准备计提的基础不牢靠。 在此基础上，结合调研掌握的具体情况，本报告认为：（1）银行监管、财政、税务等部门应加强协调，进一步规范贷款损失准备计提制度；（2）进一步完善贷款五级分类制度，夯
实损失准备计提的基础；（3）结合我国目前信用环境，需要研究五级分类、贷款损失准备计提这两个环节抵押品、有效担保的处理原则，避免重复考虑、高估价值，使贷款损失准备计提更加审慎，更好地覆盖资产风险；（4）五级分类、特种准备、一般准备、专项准备以及分红政策等方面要充分考虑经济周期或者行业周期波动的影响，以使贷款损失准备的计提更为前瞻、审慎，确保提足损失准备，及时弥补损失，增强资本基础，提高抗风险能力；（5）区别对待，分类监管；（6）重视贷款损失准备、资本充足率监管在货币政策传导方面的作用及其产生的宏观效应。 关键词：贷款损失准备；经济周期；不良贷款；前瞻性 贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥 补银行到期不能收回的贷款损失的准备金，用来应对未来对银行资本的潜在需求，具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性，是目前我国银行监管当局对商业银行监管的一个重点，相关监管当局也已经作了大量卓而有效的工作。本报告主要以五家上市银行为例，对我国银行贷款损失准备制度及存在的问题作一些探讨。 一、我国商业银行贷款损失准备制度的发展 从理论和实践来看，目前贷款损失准备的计提和冲销主要有