2021年会计初级职称
《会计法基础》题库及答案
一、单选题
1．下列各项中，法律效力最高的是（）。
A会计法律
B会计规范性文件
C会计部门规章
D会计行政法规
答案：A
解析：A
会计法律是指由全国人大代表及其常务委员会经过一定立法程序制定的由关会计工作的法律。是法律效力最高的。知识点：会计法律制度
2．根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是()。
A财政拨款
B租金收入
C产品销售收入
D国债利息收入
答案：A
解析：A
企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项B、C、D均不属于此范围。
3．甲企业2017年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。
A1.08
B3.18
C3.76
D8.4
考点：房产税应纳税额的计算
解析：该企业从年初到3月31日为从价计征，共3个月；从4月1日到年底为从租计征，共9个月。2017年该企业应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12+1×9×12%=3.18（万元）。故选B。
4．下列各项中不属于票据行为的是()。
A出票人签发票据并将其交给收款人的行为
B票据遗失向银行挂失止付的行为
C票据付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
D票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为
答案：B
解析：B
选项A属于出票行为；选项C属于承兑行为；选项D属于保证行为，这三项都属于票据行为。选项B属于票据的丧失及补救措施，不是票据行为。知识点：票据行为
5．下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有()。
A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没
有代收代缴税款的
B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C商业批发企业销售其委托加、工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒
答案：A
解析：A
委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。知识点：消费税征税范围
6．根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。
A由出具单位重开
B由出具单位更正并加盖出具单位印章
C由接受单位更正并加盖接受单位印章
D由经办人员更正并加盖经办人员印章
答案：A
解析：A
（1）“金额”错误：只有“重开”一条路；（2）其他记载事项错误：两条路2选一，重开或者由出具单位更正且加盖出具单位印章。知识点：会计凭证和会计账簿
7．某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()元。
A214359
B240000
C250800
D280800
答案：B
解析：B
（250800＋30000)÷1.17=240000知识点：消费税应纳税额的计算
8．大海公司（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2018年1月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（）万元。
A3
B5
C10
D13
答案：C
解析：C
纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。面粉属于10%税率的货物，故购进的小麦应该按照10%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=100×10%=10（万元）。知识点：增值税应纳税额的计算
9．甲与某公司签订了1年的劳动合同，合同中约定了试用期。下列关于该试用期的约定中，违反《劳动合同法》规定的是()。
A试用期包含在劳动合同期限内
B劳动合同仅约定试用期的，试用期成立
C合同规定试用期为1个月
D合同规定试用期内的工资为劳动合同约定工资的90%
答案：B
解析：B
劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。知识点：试用期期限
10．某企业购入生产用设备一台，金额150万元，按照企业所得税法的规定，该设备应计算折旧的最低年限是（）。
A20
B10
C5
D4
答案：B
解析：B
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备固定资产折旧年限为10年。知识点：固定资产折旧年限
11．汇票背书人在票据上记载了“不得转让”关于票据责任承担的表述中，错误的是()。
A不影响承兑人的票据责任
B不影响出票人的票据责任
C不影响原背书人之前手的票据责任
D不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任
答案：D
解析：D
背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。知识点：背书特别规定
12．甲公司与乙公司交易，签发一张20万元的支票，并在票据上注明，出票人为甲公司，收款人为乙公司，应乙公司要求未记载出票日期，则下列说法中正确的是（）。
A支票的出票日期可以授权补记
B甲公司出票时未记载出票日期，乙公司在提示付款前自行记载与甲公司记载具同等法律效力
C该支票无效
D乙公司持该支票提示付款时，甲公司开户银行应及时与甲公司确认出票时间，若确在10日之内，则应履行付款责任
答案：C
解析：C
支票的出票日期是支票的必须记载事项，若欠缺，则支票无效。
13．下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的是（）。
A提供房屋使用权取得的所得
B提供运输工具使用权取得的所得
C提供生产设备使用权取得的所得
D提供商标权使用权取得的所得
答案：D
解析：D
选项ABC，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特
许权使用费所得”税目征税。
14．根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的是()。
A记载资金的账簿
B权利、许可证照
C产权转移数据
D技术合同
答案：B
解析：B
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。知识点：印花税税率—定额税率
15．下列银行结算账户中，不能支取现金的是()。
A党、团、工会经费专用存款账户
B个人银行结算账户
C预算单位零余额账户
D单位银行卡账户
答案：D
解析：D
本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
16．某铜矿厂2017年9月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入700万元，销售精矿取得收入1200万元。已知矿山铜矿精矿的换算比为120%，则该铜矿厂当月应税产品销售额为（）万元。
A2000
B1560
C1000
D2040
考点：资源税计税依据及应纳税额的计算
解析：铜矿的计税依据为精矿，首先应将原矿销售额换算为精矿销售额，即700×120%＝840（万元），该铜矿9月份应税产品销售额＝840+1200＝2040（万元）。故选D。
17．中国居民郭某，申请开立个人银行结算账户，则其向银行出具的证明文件是（）。
A居民身份证
B结婚证
C收入证明
D个人财产证明
答案：A
解析：A
中国居民申请开立个人银行结算账户，应向银行出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。
18．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是()。
A企业签订的融资租赁合同
B企业领取的工商营业执照
C企业签订的借款合同
D企业填制的限额领料单
答案：D
解析：D
印花税征税范围包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等。知识点：印花税征税范围
19．发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是()。
A基本存款账户
B一般存款账户
C专用存款账户
D临时存款账户
答案：C
解析：C
本题考核专用存款账户。发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督;因此选项C正确。
20．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。
A年销售额为80万元的从事货物生产的个体工商户为小规模纳税人
B除个体工商户以外的其他个人均办理一般纳税人资格登记
C境外的单位在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人
D境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务属于境内销售服务
考点：增值税纳税人,增值税征税范围
解析：选项A错误，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的为小规模纳税人。本题中年销售额80万元（超过50万元），符合条件的个体工商户认定为一般纳税人；选项B错误，个人包括个体工商户和其他个人，个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记；选项C正确，选项D错误，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于境内销售服务。故选C。
21．根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起（）内订立书面劳动合同。
A1个月
B3个月
C6个月
D1年
答案：A
解析：A
对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。
22．甲食品生产厂为增值税一般纳税人，2017年11月销售食品取得不含税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知包装物押金单独核算，且该包装物押金未逾期，该食品增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算公式中，正确的是（）。
A（117＋2.34 ）÷（1＋17% ）×17%＝17.34（万元）
B117×17%＝19.89（万元）
C117÷（1＋17% ）×17%＝17（万元）
D[117＋2.34÷（1＋17% ）]×17%＝20.23（万元）
考点：增值税应纳税额的计算
解析：根据规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。本题中，包装物押金单独核算且未逾期，在计算增值税的时候，无需考虑，所以，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税税额＝117×17%＝19.89（万元）。故选B。
23．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。
A提供生产设备使用权取得的收入
B提供运输工具使用权取得的收入
C提供房屋使用权取得的收入
D提供商标权的使用权取得的收入
答案：D
解析：D
特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。知识点：特许权使用费收入
24．根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为()。
A3日内
B3个工作日内
C5个工作日内
D5日内
答案：C
解析：C
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提
出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
25．根据行政诉讼法律制度的规定，公民对下列事项提起行政诉讼，人民法院不予受理的是（）。
A赵某对卫生行政主管部门吊销其卫生许可证的行政处罚不服的
B李某认为税务机关违法要求其履行纳税义务的
C张某对公安机关作出的罚款处罚不服的
D王某对其任职的财政部门给予的任免决定不服的
考点：行政诉讼
解析：法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。选项AC人民法院应当受理，公民、法人和其他组织对行政拘留、暂扣或吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的，提起的行政诉讼，法院应予以受理；选项B人民法院应当受理，公民、法人和其他组织认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争提起的行政诉讼，法院应予以受理；选项D 人民法院不予受理，王某对其任职的财政部门给予的任免决定不服，说明王某是财政部门中的工作人员，法律规定当事人对其所在的行政机关的奖惩、任免等决定不服提起的诉讼，人民法院不予受理，属于上述（3）的情形。故选D。26．赵某，15周岁，系甲省体操队专业运动员，月收入3000元，完全能够满足自己生活所需，下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（）。（2018年）A赵某视为完全行为能力人
B赵某属于完全行为能力人
C赵某属于限制行为能力人
D赵某属于无行为能力人
答案：C
解析：C
16周岁以上（≥16周岁）的未成年人（＜18周岁），以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；8周岁以上（≥8周岁）的未成年人属于限制民事行为能力人。赵某15周岁，属于限制民事行为能力人。知识点：民事行为能力
27．根据规定，以下关于非全日制用工说法不正确的是（）。（2015 ）
A不得约定试用期
B劳务报酬的支付周期为30日
C可以不签订劳动合同
D劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿
答案：B
解析：B
非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。
28．甲企业的有关情况如下：(1)2012年1月，甲企业为支付
A企业的货款，向
A企业签发了一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人
A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。(2)2012年2月，甲企业为支付
B企业的货款，向
B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50%的保证金250万元。4月10日，该银行承兑汇票到期，甲企业未按期足额存入剩
余的250万元。(3)2012年3月，甲企业为支付
C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业交存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据本题要点(3)所提示的内容以及相关法律制度的规定，下列各项中，表述正确的是()。
A乙银行可根据甲企业的资信情况要求其提供合法有效的担保
B
C企业可以用该信用证支取现金
C该信用证可以不记载有效期条款
D乙银行拒绝付款的做法符合规定
答案：A
解析：A
（1）选项A：银行与申请人在开证前应签订明确双方权利义务的协议。开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押.质押.保证等合法有效的担保；（2）选项B：信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金；（3）选项C：信用证应记载的基本条款包括有效期；（4）选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。知识点：国内信用证
29．甲建筑公司，2017年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11200元，则下列关于甲公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（）。
A11200×2÷60×（12＋22 ）＝12693.33（元）
B11200×2＝22400（元）
C11200×50%＋11200＝16800（元）
D11200÷30×22＝8213.33（元）
答案：C
解析：C
知识点：环境保护税法律制度
30．根据行政诉讼法律制度的规定，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，第一审行政案件由（）管辖。
A最高人民法院
B高级人民法院
C中级人民法院
D基层人民法院
考点：行政诉讼
解析：一般情况下，第一审行政案件应由“基层人民法院”管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者“县级以上地方人民政府”所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大.复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。在本题中，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，属于情况（1），应由中级人民法院管辖。故选C。
31．根据我国法律制度的规定，下列选项中，可以导致诉讼时效中止的是（）。A义务人同意履行义务的
B权利人被义务人或者其他人控制
C权利人提起诉讼或者申请仲裁的
D权利人向义务人提出履行请求的
解析：B
（1）选项B：可以导致诉讼时效中止；（2）选项ACD：能导致诉讼时效中断。知识点：诉讼时效中止
32．M公司现有职工100人，因生产经营发生严重困难需裁员。根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，M公司需向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告。M公司可不执行该程序的裁减人员的最多人数是（）。
A11人
B8人
C9人
D10人
答案：C
解析：C
生产经营发生严重困难的，用人单位需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，以裁减人员；裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的，无需执行上述程序。知识点：劳动合同的解除和终止
33．某企业为增值税一般纳税人，2017年6月销售自产冰箱10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A4160
B4698.97
C5440
答案：C
解析：C
该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。知识点：增值税应纳税额的计算
34．某化妆品厂下设立一非独立核算门市部，将该厂自产的一批高档化妆品移送至该门市部销售，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入90万元。该企业应纳消费税为（）万元。（消费税税率为15%，适用的增值税税率为17% ）A11.54
B24.16
C25.96
D26.74
考点：消费税应纳税额的计算
解析：（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税；（2）门市部零售取得含增值税的销售收入90万元，应先将其换算为不含税收入。因此该企业应纳消费税＝90÷（1＋17%）×15%＝11.54（万元）。故选A。
35．下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是（）。
A保证日期
B承兑日期
C“不得转让”字样
D背书日期
答案：C
解析：C
选项C：“不得转让”事项为任意记载事项。知识点：票据的记载事项
36．根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，该期限是（）。（2015 ）
A3个工作日内
B5个工作日内
C10个工作日内
D30个工作日内
答案：B
解析：B
更改账户名称但不改变开户银行及账号，于5个工作日内向开户行提出变更申请。知识点：银行结算账户的变更
37．下列会计资料不属于会计档案的是（）。
A记账凭证
B会计档案移交清册
C年度财务计划
D银行对账单
答案：C
解析：C
会计档案包括：（1）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（2）会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（3）财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；（4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资
料。但是各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。知识点：会计档案管理
38．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。
A公园自用的土地
B市政街道公共用地
C国家机关自用的土地
D企业生活区用地
答案：D
解析：D
企业生活区用地正常纳税，没有优惠政策。
39．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（）。
A个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
B退休人员从原任职单位取得的补贴
C兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得
D证券经纪人从证券公司取得的佣金收入
答案：D
解析：D
选项ABC属于工资薪金性质的收入。
40．在解除或终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品.从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位的竞业限制期限，不得超过一定期限。该期限为（）。
A1年
B2年
C3年
D5年
答案：B
解析：B
在解除或者终止劳动合同后，竞业限制人员到与本单位生产或者经营同类产品.从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位，或者自己开业生产或者经营同类产品.从事同类业务的竞业限制期限，不得超过二年。
41．下列有关票据特征的说法中，错误的是（）。
A票据必须由持有人证明其取得票据的原因后才取得票据权利
B票据上体现的权利性质是财产权而不是其他权利
C票据上的一切票据权利义务必须严格依照票据记载的文义而定，文义之外的任何理由、事项均不得作为根据
D票据权利的产生必须通过作成票据，是一种“设权证券”
答案：A
解析：A
票据是无因证券，即票据如果符合《票据法》规定的条件，票据权利就成立，持票人不必证明取得票据的原因，仅以票据文义请求履行票据权利。
42．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2016年度应缴纳的企业所得税额为()万元。
A50
B40