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财税法规
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大连市财政局、大连市地方税务局、大连市国家税务局、大连海关、大连市科技局、大连市新闻出版局转发《财政部、国家税务总局、海关总署、科技部、新闻出版总署关于鼓励科普事业发展
税收政策问题的通知》
【标 签】鼓励科普事业发展
【颁布单位】大连市财政局
【文 号】大财法﹝2004﹞52号
【发文日期】2004-02-27
【实施时间】2004-02-27
【 有效性 】条款失效
【税 种】增值税
条款失效。第一条和第二条的规定及第三条的营业税政策规定废止，参见：《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》，财税〔2006〕153号。
各区市县（先导区）财政局、国税局，国税局各直属分局、地税局各基层局、大连海关隶属各关，市新闻出版局、市科技局：
现将《财政部、国家税务总局、海关总署、科技部、新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知》（财税﹝2003﹞55号）转发给你们，请遵照执行。
二○○四年二月二十七日
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大连市国家税务局解读《大连市国家税务局关于调整部分“营改增”行业企业所得税应税所得率的公告》 【标 签】营改增,调整应税所得率 【业务主题】企业所得税 【来 源】 为进一步加强和规范企业所得税核定征收工作，适应“营改增”相关政策变化，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，现将《大连市国家税务局关于发布<企业所得税核定征收办法（试行）>的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）中部分行业核定征收企业应税所得率调整事项公告解读如下： 一、政策调整背景 在“营改增”之前，依据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的文件精神，货物运输代理企业和广告代理企业营业税实行差额征收。为保持政策的一致性，企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业和广告代理企业的主营业务收入比照财税〔2003〕16号文件执行。 2013年8月1日“营改增”实施以后，货物运输代理和广告代理企业被纳入到增值税的征收范围，其原本按收入差额作为计算缴纳营业税的依据，已经改为按全额计算缴纳增值税。企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业、广告代理企业也应按照收入全额确认企业所得税应税收入，如仍按照原应税所得率计算应税所得及应纳税额，则纳税人的税收负担将会大幅提高。为了应对“营改增”政策变化，同时不增加纳税人税收负担，我局决定对上述两个行业应税所得率进行调整。 二、调整后的应税所得率适用范围 “装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”中，“货物运输代理业（国民经济行业分类代码5821）”的7%应税所得率，仅适用于“营改增”后按全额开票计收入的企业，如果按收取的代理手续费差额开票计收入的企业，依旧适用“装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”12%的应税所得率。
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大连市地方税务局关于征收车船税的通告 【标 签】征收车船税 【颁布单位】大连市地方税务局 【文 号】大地税告﹝2007﹞5号 【发文日期】2007-07-06 【实施时间】2007-07-06 【 有效性 】全文有效 【税 种】车船税 根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》和《大连市人民政府转发省政府关于车船税征收管理有关问题的通知》(大政发﹝2007﹞70号)规定，现对我市征收车船税有关事宜通告如下： 一、凡在大连市行政区域内的车辆、船舶(以下简称“车船)所有人或者管理人为车船税的纳税义务人，应当自2007年1月1日起依法缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。 二、车船税由地方税务机关负责征收管理。在大连市行政区域内从事机动车交通事故责任强制保险(以下简称“交强险”)业务的保险机构(以下简称“保险机构”)为机动车车船税的扣缴义务人(纳税人在购买交强险时要一并缴纳车船税)，自2007年7月12日起，由保险机构代收代缴车船税。市内四区(包括高新园区)保险机构代收代缴的税款以及不购买交强险但负有车船税纳税义务的纳税人由大连市地方税务局直属局负责征收管理；其他县市区保险分支机构代收代缴的税款以及不购买交强险但负有车船税纳税义务的纳税人由保险分支机构以及纳税人所在地主管地方税务机关负责征收管理；拥有船舶的纳税人由纳税人所在地主管税务机关负责征收管理(以下均简称“车船税主管税务机关”)。扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。 三、车船税依照下列适用税额缴纳 (一)核定载客人数大于或者等于20人的大型客车，年税额每辆600元；(二)核定载客人数大于9人且小于20人的中型客车，年税额每辆540元；(三)核定载客人数小于或者等于9人的小型客车，年税额每辆480元；(四)发动机气缸总排气量小于或者等于1升的微型载客汽车，年税额每辆360元；(五)载货汽车(包括挂车、牵引车、客货两用车)，在车辆管理部门登记为三轮汽车、三轮农用运输机动车和低速货车、四轮农用运输机动车，专项作业车，轮式专用机械车，按自重年税额每吨96元；(六)摩托车年税额每辆120元；(七)净吨位小于或者等于200吨的船舶，年税额每吨3元；(八)净吨位201吨至2000吨的船舶，年税额每吨4
大连市国税税收优惠政策
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大连市国税税收优惠政策 责编:徐传军来源：日期：2009-0４-20 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） I. Major taxes that foreign-invested enterprise should pay (exclusive of local taxes) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳30%的企业所得税和3%的地方所得税。 Income tax To the income after the cost is deducted from corporate revenues, enterprise should pay 30% of the income as the corporate income tax and 3% as the local income tax. 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以17%的税率（部分货物为13%）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 Value Added Tax (VAT) The revenue from the goods sold by an enterprise and from processing, service provided by the enterprise is multiplied by the tax rate 17% (13% for some goods), that is to say, the output tax. To the goods purchased currently by an enterprise, the VAT paid is the input tax. VAT payable＝current output tax－current input tax 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 II. Major tax preferences that Dalian foreign-invested enterprises enjoy: *Income tax preferences To encourage foreign businessmen to make investment, the country give preferential treatment in income tax to different regions and different industries in various ways following the guidance of industrial policies, such as reduction of tax rate, regular tax reduction and tax exemption, accelerated
大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得税征收管理 办法》的通知 【法规类别】企业所得税税收征收管理 【发文字号】大国税发[1997]258号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】1997.12.11 【实施日期】1997.01.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】大连市国家税务局关于公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止的税收规范性文件目录的公告 大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得 税征收管理办法》的通知 （大国税发[1997]258号 1997年12月11日） 各分局、各市(县)国税局： 为强化汇总纳税企业所得税的征收管理，加强对汇总纳税成员企业和单位的就地监管工作，明确缴纳企业所得税的有关事项，根据国家税务总局文件精神，结合我市实际情况，特制定《汇总纳税企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请依照执行并把文件精神贯彻到汇总纳税企业。在执行中有什么情况和问题，请及时向市局报告。
附： 一、汇总纳税的监管范围 凡经国家税务总局批准，由总机构或规定的纳税人统一缴纳企业所得税的所属纳税人及其成员企业和单位，均为汇总纳税的监管范围。汇总纳税的具体监管范围，限于经国家税务总局批准的以下几种情况： 1、由核心企业或集团公司合并并缴税的企业集团及其成员企业。 2、由总机构统一缴税的政策性银行、商业银行、保险公司及其成员企业和单位。 3、由规定的纳税人集中缴税的铁道部、邮电部、国家民航总局、电力集团公司或省级电力公司(局)及其成员企业和单位。 4、其他经批准实行汇总纳税的企业及其成员企业和单位。 对不在上述汇总纳税成员企业和单位范围的，应依法就地缴纳企业所得税。 二、汇总纳税的监管级次 以下列举的企业和单位，必须按规定接受大连市国税机关监管。 1、实行全并缴税的企业集团所属的汇缴成员企业。 2、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银行的大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行(及相当于支行一级的办事处、下同)中国银行的辽宁省分行、大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行；其他实行汇总缴税的商业银行的分行、支行。 3、中国人保集团所属大连市分公司、市(县)级分支公司；中国太平洋保险公司所属大连市分公司；中国平安保险公司大连市分公司。 4、铁道部所属大连铁道责任有限公司及其所汇总缴税的工附业企业；铁道部铁路机车车辆工业总公司所属大连机车车辆厂。 5、邮电部所属大连市邮电局及其所属市(县)邮电局以及所属汇总缴税的工业、供销企
大连市国家税务局关于印发大连市国税局稽查告知制度的通 知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】大国税发[2001]第40号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】2001.02.20 【实施日期】2001.02.20 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 大连市国家税务局关于印发大连市国税局 稽查告知制度的通知 （大国税发[2001]第40号2001年2月20日) 各分局、各市(县)国税局： 再将《大连市国家税务局税务稽查告知制度(试行)》，印发给你们，请认真贯彻执行。 为了促进稽查队伍建设和廉政建设，增强稽查人员的法制观念和责任意识，保护当事人的合法权益，强化对税务稽查执法权的监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》和《税务稽查业务公开制度(试行)》 (国税发[2000]163号)制定本制度。
一、稽查人员在税务稽查执法活动中要依照法律、行政法规和本制度履行告知义务。除有规定必须书面告知外，可以口头告知。税务稽查告知按照税务稽查工作环节可分为税务稽查查前告知、税务稽查实施检查告知、税务稽查实施保全措施告知、税务稽查实施强制措施告知、税务稽查做出税务行政处罚决定之前告知和税务稽查做出税务处理决定告知。 二、税务稽查查前告知 (一)税务稽查人员在实施税务稽查之前，以书面形式通知被查对象，向被检查的当事人下达《税务稽查通知书》。 (二)稽查人员在实施税务稽查时，对属下列情况之一的，经县以上税务局〈分局)局长批准．可不必下达《税务稽查通知书》。 1．公民举报有税收违法行为的； 2．稽查机关有根据认为当事人有税收违法行为的； 3．预先通知有碍办案的。 (三)稽查人员应接要求填写《税务稽查通知书》，并下发被检查的当事人。 (四)稽查人员进行纳税检查时，稽查人员应二人以上到户检查，必须出示税务检查证，并有责任为纳税人保密。 (五)稽查人员与当事人有利害关系或其他关系可能影响公正执法的，当事人有权提出书面申请，经县以上税务局(分局)局长批准，提请检查人员回避。 (六)当事人有权检举违反税收法律、行政法规的行为，税务机关应为其保密，并按照规定给予奖励。 (七)税务机关将当事人以前会计年度账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，必须向当事人开付清单，并在三个月
大连市国税税收优惠政策 责编：徐传军来源：日期： 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） . ( ) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳的企业所得税和的地方所得税。 , . 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以的税率（部分货物为）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。 应纳税额当期销项税额当期进项税额 () , ( ), , . , . ＝－ 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 . : * , , , , , , . 降低税率 企业所得税法定税率为，按照不同情况可分别减低为和。 . 、减按税率征收企业所得税： （）大连市经济技术开发区是首批国家级经济技术开发区，设在大连开发区内的生产性外商投资企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。
（）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）从事下列项目的企业可享受的税率：技术密集、知识密集型的项目；外商投资万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目。 （）大连市高新技术产业园区是首批国家级高新技术产业开发区，设在大连高新技术产业园区内的高新技术企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）从事港口码头建设的中外合资经营企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。（）外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . . () (, ) : , , , . () . . () , . () . 、减按税率征收企业所得税 （）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）的生产性外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）大连金石滩旅游度假区是国家级旅游度假区，区内外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . () . 定期减免税 、二免三减。生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 新办的软件生产企业，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 、五免五减。从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期年以上的，享受自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年减半征收企业所得税的优惠政策。 、一免二减。外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受自获利年度起第一年免征企业所得税、第二年和第三年减半征收企业所得税的优惠政策。 、二免。在国务院确定的高新技术产业园区内的中外合资的高新技术企业，享受自获利年度起免征二年企业所得税的优惠政策。 、延长减半。先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，享受延长三年减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后当年出口产值占总产值以上的，享受继续减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 . : , . , . . : , .
大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事宜的公告 【法规类别】车船税税收征收管理 【发文字号】大地税公告[2011]19号 【发布部门】大连市地方税务局 【发布日期】2011.12.27 【实施日期】2012.01.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 大连市地方税务局关于车船税征收管理有关事宜的公告 （大地税公告〔2011〕19号） 依照《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）及其实施条例、《辽宁省车船税实施办法》（辽宁省人民政府令第267号）《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》规定，现对我市车船税征收管理相关事宜公告如下： 一、凡大连市行政区域内的、属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人，是车船税纳税人，应当依法缴纳车船税。 二、车船税征税对象为依法应当在车船登记管理部门登记和依法不需要在车船登记管理部门登记但在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
三、车船税税目和适用税额 （一）乘用车，指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人（含）的汽车。乘用车适用税额按照发动机气缸容量（以下简称排气量）从小到大分档递增确定。 1.排气量为1.0升（含）以下的乘用车，年基准适用税额为每辆300元； 2.排气量为1.0升至1.6升（含）的乘用车，年基准适用税额为每辆420元； 3.排气量为1.6升至2.0升（含）的乘用车，年基准适用税额为每辆480元； 4.排气量为2.0升至2.5升（含）的乘用车，年基准适用税额为每辆900元； 5.排气量为2.5升至3.0升（含）的乘用车，年基准适用税额为每辆1800元； 6.排气量为3.0升至4.0升（含）的乘用车，年基准适用税额为每辆3000元； 7.排气量为4.0升以上的乘用车，年基准适用税额为每辆4500元。 （二）商用车，指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。 1.客车（核定载客人数9人以上，包括电车），其适用税额按照载客人数20人以下和20人（含）以上划分为中型客车和大型客车两档递增确定。商用中型客车，年基准适用税额为每辆960元；商用大型客车，年基准适用税额为每辆1200元。 2.货车（包括半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车），年基准适用税额按整备质量为每吨96元。 （三）挂车，指根据设计和技术特性，需由汽车或者拖拉机牵引才能正常使用的一种无动力道路车辆。挂车按照货车适用税额的50％计算。 （四）专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机），年基准适用税额按整备质量为每吨96元。 （五）摩托车，年基准适用税额为每辆36元。
大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知 大地税函[2008]251号 大连市地方税务局 2008-12-25 各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位： 为了贯彻落实《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发…1999?58号）和《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函…2006?245号）精神，进一步加强个人所得税的征收管理，根据我市公务用车和通讯制度改革实际情况，经报请市政府批准，现对我市个人因公务用车和通讯制度改革而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准等个人所得税问题明确如下： 一、适用公务费用扣除的单位范围 公务费用扣除适用于实行公务用车和通讯制度改革且制定改革方案的单位。其中，改革方案应明确记载参加公务用车和通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗位职责、月补贴额度、参改车辆及未参改车辆的用途、补贴发放及使用管理办法等内容。 实行公务用车改革的单位须将参改车辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登载的姓名为非本单位参改人员的，不视为参改车辆。 单位公务用车和通讯制度改革后，向个人支付的公务费用，原则上应低于本单位改革前一年度实际发生的同口径费用。未制定改革方案、改革方案不符合本通知要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的单位，不得执行公务费用扣除规定。 二、公务费用包含的内容 （一）个人因公务用车实际发生的燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用。 （二）个人因公务发生的移动电话通话费、月租费和信息费。 三、公务费用的扣除标准 个人因公务用车和通讯制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用（仅指第二条列举的费用），可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。
大连市地方税务局 关于印发2011年度企业所得税汇算清缴若干规定的通知 大地税发…2012?22号 各基层局： 现将?大连市地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴若干规定?印发给你们，请遵照执行。 附件：大连金融机构贷款利率情况表 二〇一二年二月六日 大连市地方税务局 2011年度企业所得税汇算清缴若干规定 一、关于供暖企业取得的取暖费收入确认问题 ?国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知?（国税函…2008?875号）第一条规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。故供热企业向居民供热收取的取暖费收入应当按照权责发生制原则，在供热期间平均计入当期应纳税所得额。 二、关于物业公司收取的物业费收入确认问题 ?国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知?（国税函…2008?875号）第二条规定，长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。故物业公司收取的物业费，应当按照权责发生制原则，分期在相关劳务活动发生时确认收入。 三、关于企业取得的建设补贴资金征税方式确认问题 企业取得的建设补贴性质的财政性资金，如符合?财政部、国家
税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?（财税…2011?70号）第一条规定条件的，应当作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；不符合的，应当一次性计入确认收入年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。 四、关于企业取得的各种减免税、退税的收入确认问题 企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括企业按规定取得的出口退税款），不符合?财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?（财税…2011?70号）第一条规定条件的，应当并入取得年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。 五、关于政策性搬迁中回迁企业取得的回迁过渡期租金征税问题 政策性搬迁中，回迁企业在回迁过渡期按照搬迁补偿合同或协议约定，取得动迁方支付的租金，不属于?国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知?（国税函…2009?118号）规定的搬迁补偿收入，应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业在回迁过渡期确因原有办公场所拆迁发生了租房支出，其取得的租金收入和租房支出应按权责发生制原则进行税务处理。 六、关于政策性搬迁中搬迁企业取得的政府通过第三方间接支付的搬迁补偿费的政策适用问题 搬迁企业因政策性搬迁取得的政府通过第三方间接支付的或来源于负责拆迁建设企业的搬迁补偿费，应当提供政府委托第三方或建设企业进行拆迁的合同或协议等凭据，可以适用?国家税务总局关于
大连市地方税务局关于印发《国有土地使用权出让、土地使用权转让契税征管办法》的通知 大连市地方税务局 大地税发［2003］7号 各基层局： 为了规范国有土地使用权出让、土地使用权转让契税的征收管理工作，市局制定了《国有土地使用权出让、土地使用权转让契税征管办法》，现印发给你们，请组织贯彻落实，并将在执行过程中发现的问题及时上报到市局。 二○○三年一月二十三日 国有土地使用权出让、土地使用权转让契税征管办法 为进一步做好国有土地使用权出让、土地使用权转让契税征管工作，根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》及相关规定，特制定本办法， 一、征收方式。中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区城市控制区和高新园区国有土地使用权出让、土地使用权转让所涉及契税，从2003年1 月1 日起，由大连市地方税务局委托大连市规划和国土资源局代征；其他县市区可根据本地区实际情况，采取相应的征收方式。 二、计税依据。根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《辽宁省契税暂行实施办法》的规定，契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售，为成交价格。 （二）土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格确定。 （三）土地使用权交换，为所交换土地使用权价格的差额。 计税依据包括综合地价及与土地不可分割的附属物的价值。 对土地权属的转移变动，主管税务机关认为计税价格不实，可以参照市场价格核定；无法核实的，由主管税务机关指定具有合法资格的评估机构进行评估，按评估价格征收契税。 三、税率及税款计算。根据《辽宁省契税暂行实施办法》规定，国有土地使用权出让、土地使用权转让契税税率为4%。 应纳税额=计税依据×税率 四、纳税义务发生时间。为纳税人签订土地权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地权属转移合同性质凭证的当天。 五、纳税期限。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内，缴纳应纳税款。 六、减税和免税。享受契税减税、免税政策的纳税人，应当在签订土地权属转移合同的10日内，向土地所在地的主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关严格审核后办理有关手续。代征单位不得办理减税、免税手续。 七、自1997年10月1日至2002年12月31日期间发生的国有土地使用权出让、土地使用权转让行为，在2003年办理土地使用证的，应自办证之日起按规定缴纳契税。 八、采取委托代征方式征收税款的，代征单位征收的税款应结缴到主管税务机关，每10天结缴一次。 九、本办法自二00三年一月一日起实施。 二○○三年一月二十四日
辽宁省地方税务局关于发布《辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人 所得税管理办法》的公告 辽宁省地方税务局〔2010〕1号 全文有效成文日期：2010-07-21 现将《辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税管理办法》予以发布，自2010年10月1日起施行。 特此公告。 二○一○年七月二十一日 辽宁省残疾孤老人员烈属所得减免个人所得税管理办法 第一条为维护残疾、孤老人员和烈属的合法权益，规范残疾、孤老人员和烈属个人所得税减免的审批，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和辽宁省地方税务局辽宁省财政厅《关于明确残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征幅度及期限的通知》（辽地税发[2009]81号）规定，制定本办法。 第二条根据个人所得税法第五条第一款规定残疾、孤老人员和烈属享受减征个人所得税的纳税人，个体工商户（含个人独资、合伙企业）为本人实际从事生产经营的，均按本办法管理。 第三条纳税人提出申请减免税时，纳税人应填报并提交以下资料：
1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应提供: （1）申请书； （2）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）； （3）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）； （4）扣缴单位需提供本单位享受减征个人所得税员工的详细情况（姓名、个人收入、申请减征个人所得税50%比例及数额）。扣缴单位应将纳税人提供的有效证件及减征税款证明的复印件，留存单位备查。 （5）税务机关要求提供的其他资料。 2、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得应提供: （1）申请书； （2）营业执照副本和税务登记证副本(复印件)； （3）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）； （4）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）； （5）申请减征个人所得税比例及数额：年应纳税所得额在3万元以下的免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元、不足5万元的减征个人所得税50%,年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征。 （6）税务机关要求提供的其他资料。 第四条工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得为一次性审批，减征幅度50%。纳税人变更主管税务机关需重新审批。 第五条个体工商户生产经营（含个人独资、合伙企业）、对企业单位的承包承租经营所得应每年审批一次。定期定额户在核定定额时审批。查实或按应税所得率征收户在年度汇算期间审批，未审批前按全额预缴，审批后汇算清缴。 第六条主管地税机关自受理申请之日起30 日内完成审批。 第七条享受减免税的纳税人，在减免税期限内，应按照《中华人民共
大连市地方税务局网上报税系统 用户操作手册 V1.0.0
1.纳税申报 1.1 纳税申报 1.1.1通用申报 1.1.1.1功能概述 通用申报是税务机关为了方便纳税人办理纳税（缴费）申报业务，提高征收单位的办公效率，综合了流转税、所得税、财产税、行为税及相关规费申报的基本元素而设计的一项申报业务，纳税人可以通过一张通用申报表完成多项税（费）种的申报。 从事房地产开发的纳税人通过通用申报预缴土地增值税。纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。 1.1.1.2操作步骤 1、进入方式：1）【税费申报】—【纳税申报】—【通用申报】
2、选择税款所属期起止，点击【获取税种信息】按钮，系统会列出已认定的税种信息，填写申报数据。 3、如果有税源类申报，需要点击【项目提取】，录入查询条件点击【查询】，列出已登记的税源项目信息，点击【确定】按钮，税源项目信息反填至申报表。 4、勾选上需要申报的税种，填写【应税项】等信息，确认需要申报的金额正确无误以后，点击【申报】，保存成功后会提示是否进行网上扣款。
5、点击【是】跳转【税款缴纳】—【网上纳税】页面，进行缴税操作。 6、申报成功后点击【打印】按钮对申报信息进行打印。待页面信息加载完成后点击打印页面的【打印】按钮进行打印，打印成功后点击【退出】按钮完成打印操作。
辽宁省地方税务局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知辽地税发〔2008〕87号【全文有效】各市地方税务局（不含大连）： 为加强纳税评估工作管理，推进税源管理的科学化、精细化，省局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《辽宁省地方税务局纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题及时报告省局。 辽宁省地方税务局纳税评估管理办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，进一步规范纳税评估行为，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号），结合工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指各级地税机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 第三条纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
第四条纳税评估工作内容主要包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立纳税评估指标及其预警值；综合运用各种对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；开展纳税评估工作具体包含确定评估对象、审核分析、税务约谈、实地核查、评定处理、评估结果反馈等工作内容。 第五条纳税评估所依据信息的主要来源包括以下几个方面：一是纳税人的基本生产经营信息，包括财务报表、生产经营数据等；二是外部经济管理部门提供的涉税信息；三是征管系统提供的各种信息；四是稽查管理提供的信息；五是新闻媒体宣传的涉税信息。 第六条省内各级地方税务机关（不含大连）对其管理的所有纳税人、纳费人（以下将纳税人、纳费人统称为纳税人）的所有应纳税（费）种开展的纳税评估工作均适用本办法。 第二章纳税评估主体和评估对象 第七条纳税评估工作主要由各级地税机关的税源管理部门（以下简称各级税源管理部门）负责、也可由税务所（管理科）负责。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地地税机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地地税机关实施。 第八条纳税评估对象为地税机关负责管理的所有纳税（费）人及其应纳的所有税(费)种。
大连市地方税务局关于进一步加强城市基础设施配套费契税征收管理 的意见 2011-08-11 [来源] 各基层局： 为了进一步加强城市基础设施配套费契税征收管理，堵塞征管漏洞，夯实房地产税收一体化征管基础，现针对目前城市基础设施配套费契税征收工作中遇到的问题，提出如下意见： 一、严格执行城市基础设施配套费契税征收政策 各基层局应当严格执行《财政部，国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，对出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，即，契税计税价格应当包括城市基础设施配套费等承受者应支付的相关费用。 二、严格按照城市基础设施配套费征管办法计征契税 《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)规定，市内四区、高新园区城市规划区域内新建、改建、扩建的各类工业、民用、公共建筑等项目的城市基础设施配套费的征收标准为每平方米200元。其他各区、市、县的城市基础设施配套费征收标准，由当地政府确定。各基层局在征收契税时，要严格按照当地城市基础设施配套费标准计征契税；对于地方政府以各种名义减免的城市基础设施配套费，在确认契税计税依据时不得扣除。地方政府制定的城市基础设施配套费征收管理办法不符合《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)精神的，各基层局在办理土地权属转移契税征收业务时，应当按照《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)要求，对包括工业用地在内的属于城市基础设施配套费征收范围的各类项目用地做到应征尽征。 三、进一步加强城市基础设施配套费契税税源管理 各基层局应当进一步加强房地产税收一体化管理工作，加大国有土地使用权出让相关契税政策的执行力度，严格执行“先税后证”的有关规定，以证控税，堵塞漏洞，把住城市基础设施配套费契税税源控管的关键环节。在纳税人申报缴纳土地出让契税时，应当认真审核城市基础设施配套费等契税计税依据，对于纳税人应当支付的城市基础设施配套费，无论是否实际发生，均应当作为土地出让契税计税依据一并征收。对于纳税人后续补缴的城市基础设施配套费，要采取切实有效办法跟踪管理，按照规定及时、足额征收入库。 四、继续加强与政府相关部门的沟通协作
关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复 国税函[2005]402号 大连市地方税务局： 你局《关于在税务检查中部分涉税问题认定事宜的请示》（大地税发[2004]118号）收悉。经研究，批复如下： 一、企业向消费者赠予消费卡，消费者持卡在该企业消费的，对企业按（国税函[2004]1032号文件）的规定计征营业税。 二、企业向临时雇用的“技工技师”支付的报酬，按“劳动报酬”项目计征个人所得税，在计算企业所得税时按劳务费全额在税前扣除。 三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。 二○○五年四月十八日 原规定: 一、国税函[1996]６１９号；１９９６年１０月３１日 按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及实施细则的有关规定，对经营规模小又确无建帐能力的个体工商户，经县（市）以上税务机关批准，可以实行定期定额征收方式征收税款；对私营企业则应建立健全帐簿，进行查帐征收方式征收税款。对实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等，并按税收法规和税务机关的规定如实进行纳税申报，对进行虚假申报的，按偷税处理。《国务院关于大力加强城乡
个体工商户和私营企业税收征管工作的决定》（国发[１９８９]６０号）和《国家税务局关于加强乡镇企业和城乡个体工商业户税收征收管理工作的通知》（[８８]国税征字第０２４号）的有关规定与征管法及实施细则的规定并无抵触，因此，应继续执行。 二、个体工商户定期定额管理暂行办法 第十五条定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20％至30％（具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地情况确定）而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。
辽宁省地方税务局、省财政厅关于贯彻省政府调整城镇土地使用税、资源税适用税额的意见 【法规类别】资源税城镇土地使用税 【发文字号】辽地税[2006]80号 【发布部门】辽宁省地方税务局辽宁省财政厅 【发布日期】2006.06.01 【实施日期】2006.06.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 辽宁省地方税务局、省财政厅关于贯彻省政府调整城镇土地使用税、资源税适用税额的 意见 （辽地税〔2006〕80号） 各市地方税务局、财政局： 最近，省政府相继下发了《辽宁省人民政府关于对全省城镇土地使用税地段等级和税额标准进行调整和综合平衡的通知》（辽政发[2006]16号）、《辽宁省人民政府关于调整铁矿石、钼矿石资源税税额标准的通知》（辽政发[2006]20号）。为全面落实省政府有关政策调整的规定，特提出如下贯彻意见： 一、加强组织领导 省地方税务局、财政厅成立“落实城镇土地使用税、部分矿产品资源税政策调整领导
小组”，由省地方税务局局长张玉文任组长，省财政厅副厅长金允坤、省地方税务局副局长张德昌任副组长。领导小组下设办公室，办公室主任由省地方税务局副局长张德昌兼任，负责全省政策调整的具体协调和指导工作。领导小组办公室设在省地方税务局。 各地要统一思想、统一认识，从落实科学发展观和可持续发展的角度来认识这次税收政策调整的重要性。市地方税务局、财政局也要按照要求相应成立领导小组和办公室，主要领导要亲自抓，并提请市政府领导亲自挂帅，具体负责同级税收政策调整的组织实施、部门协调、业务指导、税源测算、资料普查、宣传解释、情况反馈等相关工作，确保税收政策调整稳步实施。 二、加强政策宣传 （一）各地要对税收政策调整的宣传工作做统一的安排和部署，采取多种宣传方式，对纳税人做重点宣传。在全省第十五个税收宣传月的基础上，进一步把城镇土地使用税、部分矿产品资源税的政策调整作为一项重要内容，进行广泛的宣传。 （二）充
大连市地方税务局关于印发普通发票管理规定实施意见的通 知 【法规类别】发票管理 【发文字号】大地税发[2011]71号 【发布部门】大连市地方税务局 【发布日期】2011.11.14 【实施日期】2011.11.14 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 大连市地方税务局关于印发普通发票管理规定实施意见的通知 （大地税发〔2011〕71号） 各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位： 现将《大连市地方税务局普通发票管理规定实施意见》印发给你们，请遵照执行。 附件：1.领购信息认定工作流程图（略） 2.认定信息变更工作流程图（略） 3.集团用户认定工作流程图（略） 4.发票出售工作流程图（略） 5.一般自开票资格认定工作流程图（略） 6.简易自开票资格认定工作流程图（略）
7.简易自开票信息变更工作流程图（略） 8.简易自开票资格撤销工作流程图（略） 9.发票交验工作流程图（略） 10.发票停售工作流程图（略） 11.发票收缴工作流程图（略） 12.恢复使用发票工作流程图（略） 13.发票缴销工作流程图（略） 14.代开发票工作流程图（略） 15.代开发票退票工作流程图（略） 二〇一一年十一月十四日大连市地方税务局普通发票管理规定实施意见 为了贯彻落实《大连市地方税务局通用机打发票管理规定》（2011年第14号）《大连市地方税务局通用定额发票管理规定》（2011年第15号）《大连市地方税务局税务机关代开统一发票管理规定》（2011年第16号）《大连市地方税务局销售不动产统一发票（自开）和建筑业统一发票（自开）管理规定》（2011年第17号），进一步加强普通发票管理，保证大连市地方税务局税收业务平台发票管理系统和大连市地方税务局纳税端办税平台发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）顺利运行，特制定实施意见如下。 一、票种认定 （一）领购信息认定
辽地税函【2011】225号辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题 各市地方税务局： 为了加强房产税和城镇土地使用税税收管理，经研究，现将有关问题明确如下。 一、关于农、林、牧、渔业的生产用地问题 按照《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（[88]国税地字第015号）的有关规定，凡土地使用证中土地类别为建设用地的（不包括住宅用地等免税土地），应当征收城镇土地使用税。 二、关于纳税义务发生时间问题 按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）的有关规定，对由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定的时间将土地交付给受让者的，土地受让人应与出让者签订补充协议，重新明确交付土地的时间；也可由国土部门出具有效证明，证明该宗土地确因政府的原因改变交付土地的时间。经主管地方税务机关确认后，可按补充合同或政府有关部门证明的时间，确定城镇土地使用税纳税义务发生的时间。 三、关于防火、防爆安全区的认定问题 按照《国家税务总局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（[89]国税地字第140号）的有关规定，对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆安全区免征城镇土地使用税的界定范围，可按企业建造时，由工程设计部门按照建设部等部门批准的规范进行设计的《防爆区域划分图》中标明的安全区确定免税范围。但安全区改变用途的，则应当征收城镇土地使用税。 四、关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地免税的有关问题 按照《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（[88]国税地字第015号）的有关规定，我省开山填海整治的土地免征城镇土地使用税十年，改造的废弃土地免征城镇土地使用税五年。其免征城镇土地使用税的山和废弃土地需经国土等主管部门认定。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，纳税人应当于动工整治土地前，将改造前的图纸、图片等影像资料，县区以上土地管理部门批准其占用废弃土地、山地等文件或证明材料，海洋与渔业部门发放的海域使用证等，营业执照副本和税务登记证复印件，土地使用证复印件、土地出让或者转让合同等资料报送至主管地方税务机关备案。 各主管地方税务局要加强对开山填海整治的土地和改造的废弃土地的减免税管理，必须及时取得上述备案资料并认真核实。对已经批复减免的，要加强日常管理，掌握开山填海和改造废弃土地的时间和进度，并做好记录，准确确定减免时限。