一、资产类科目核算：
1、材料地核算：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：库存材料
贷：银行存款
（2）、领用出库时：
借：经费支出
贷：库存材料
（3）、库存材料盘盈：
借：库存材料
贷：经费支出
库存材料盘亏：
借：经费支出
贷：库存材料
（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出.
2、固定资产地核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元.合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出18300
贷：银行存款 10000
应付帐款8300
同时：
借：固定资产18300
贷：固定基金18300
（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：
借：经费支出 9500
贷：银行存款 9500
同时：
借：固定资产 409500
贷：固定基金 409500
（3）、年终清查盘盈固定资产500元：
借：固定资产 500
贷：固定基金500
（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：
支付材料款时：
借：暂付款1600
贷：银行存款1600
支付加工费：
借：暂付款 600
贷：现金600
验收交付使用时：
借：经费支出 2200
贷：暂付款2200
借：固定资产2200
贷：固定基金 2200
（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金12000
贷：固定资产12000
（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元
借：银行存款50000
贷：其他收入50000
借：固定基金150000
贷：固定资产150000
（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：
借：固定基金10000
贷：固定资产10000
结转清理收入与支出：
借：银行存款800
贷：其他收入800
借：经费支出 500
贷：银行存款500
（8）、支付临时租金2000元：
借：经费支出 2000
贷：银行存款 2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款
（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：
借：银行存款
贷：应缴预算款
上缴时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
对于截留地预算资金及时上缴财政时：
借：结余
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户地各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（4）、实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：借：银行存款
贷：应缴财政专户款
预算外资金收入
上缴时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
例题：见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：固定资产
贷：固定基金
（2）、减少固定基金：
借：固定基金
贷：固定资产
2、结余
（1）、年终：
借：拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余
借：结余
贷：经费支出
拨出经费
结转自筹基建
（2）、有专项资金收支地，将结余分为：经常性结余和专项结余
A、将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”
B、将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.
例题见精讲P127
四、行政单位地收入：
1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”
（1）、收到拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（2）、拨给二级单位：
借：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款
（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：
借：拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款
例题：精讲P129
2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”.
（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入-------经常性收入
预算外资金收入--------专项收入
（2）、实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：
如：某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：
借：银行存款70000
贷：预算外资金收入-----经常性收入 56000
应缴财政专户款14000
在规定日期上缴财政专户款14000元
借：应缴财政专户款14000
贷：银行存款14000
（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：
如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入
借：银行存款80000
贷：预算外资金收入 80000
在规定时期结算预算外资金结余20000元
借：预算外资金收入-----专项收入 20000
贷：应缴财政专户款20000
在规定日期上缴财政专户款20000元
借：应缴财政专户款20000
贷：银行存款20000
（4）、年终：
借：预算外资金收入----经常性收入
预算外资金收入----专项收入
贷：结余
3、其他收入：
五、行政单位支出：
1、经费支出：经常性支出、专项支出
（1）、发生支出：
借：经营支出
贷：银行存款（现金）
（2）、支出收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：经费支出
（3）、年终：
借：结余
贷：经费支出
注意：行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时，要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出.
2、拨出经费
（1）、转拨经费时：
借：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费-----拨出专项经费
贷：银行存款
（2）、收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
（3）、年终：
借：结余-----经常性结余
-----专项结余
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
3、结转自筹基建
（1）、将自筹地基本建设资金转存建设银行时：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：
借：银行存款
贷：结转自筹基建
（3）、年终
借：结余
贷：结转自筹基建
六、国库集中支付业务地核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付地工资：
借：经费支出
贷：拨入经费
（2）、对于由财政直接支付地购买材料、服务地款项：
借：经营支出
贷：拨入经费
（3）、对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：
借：经费支出
贷：拨入经费
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：
借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：拨入经费------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：拨入经费
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：经营支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度
属于购入固定资产地，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供地对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者地差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：拨入经费
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
事业单位会计业务处理
一、事业单位资产
1、存货：设置“材料”科目核算，事业单位随买随用地零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不适
合本科目.
（1）、购入自用材料并已验收入库地：
借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出
贷：材料
（2）、属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出、经营支出
贷：材料
（3）、属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：
借：应交税金---应交增值税（进项税额）
材料
贷：银行存款（应付帐款）
领用出库时：
借：事业支出、经营支出
贷：材料
（4）、材料盘盈：
借：材料
贷：经营支出、事业支出
库存材料盘亏：
借：经营支出、事业支出
贷：材料
2、产成品：
（1）、生产完成验收入库地产成品：
借：产成品
贷：成本费用
产品出库销售时：
借：事业支出、经营支出
贷：产成品
（2）、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品
贷：事业支出、经营支出
盘亏：借：事业支出、经营支出
贷：产成品
3、对外投资：
（1）、事业单位购入各种债券形成地对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-------一般基金
贷：事业基金-----投资基金
（2）、事业单位以固定资产对外投资：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认地价值）贷：事业基金----投资基金
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资
贷：材料
应交税金-----应交增值税（销项税额）
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（4）、属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：借：对外投资
贷：材料
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（5）、事业单位向其他单位投入地无形资产：
借：对外投资
贷：无形资产
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（6）、事业单位以货币资金对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（7）、事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：借：银行存款（实际收到）
贷：对外投资（实际成本）
借（或贷）：其他收入
同时：
借：事业基金-----投资基金
贷：事业基金-------一般基金
4、固定资产
（1）、事业单位购置固定资产时：
借：专用基金----修购基金（用修购基金购置）
事业支出（用结余资金购置）
专款支出（用拨入专款购置）
贷：银行存款
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
例题：指南与分析P144-145
（2）、单位接受捐赠固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、融资租入固定资产：
借：固定资产
贷：其他应付款
支付租金：
借：经营支出、事业支出
贷：固定基金
同时：
借：其他应付款
贷：银行存款
（4）、盘盈地固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
（5）、因报废、毁损及盘亏等原因减少地固定资产：借：固定基金
贷：固定资产
取得残值变价收入：
借：现金（银行存款）
贷：专用基金----修购基金
发生清理费用：
借：专用基金----修购基金
贷：现金（银行存款）
（6）、出售固定资产：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金
同时：
借：固定基金
贷：固定资产
5、无形资产：
（1）、购买或自制：
借：无形资产
贷：银行存款
（2）、不实行内部成本核算地事业单位，采用一次摊销：借：事业支出
贷：无形资产
实行内部成本核算地事业单位，采用在受益期限平均摊销：借：经营支出
贷：无形资产
（3）、单位向外转让已入帐地无形资产地所有权，其转让收入：借：银行存款
贷：事业收入
结转转让无形资产地成本：
借：事业支出------其他费用
贷：无形资产
一、事业单位负债：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款
应缴预算款：代收应纳入预算管理地基金
行政性收费收入
罚没收入
无主财物变价收入
其他按照预算管理规定应上缴预算地款项
（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户地各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（2）、实行预算外资金结余上缴办法地单位，定期结算预算外资金结余时：借：事业收入
贷：应缴财政专户款
上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
3、应交税金：
（1）、计算各种应交税金：
借：销售税金
贷：应交税金
（2）、计算企业所得税：
借：结余分配
贷：应交税金
4、借款：
（1）、借入借款：
借：银行存款
贷：借入款项
（2）、实际支付利息：
借：事业支出、经营支出
贷：银行存款
二、事业单位净资产：
1、事业基金：
（1）、年终，事业单位应将当期未分配结余转入本科目：
借：结余分配
贷：事业基金（一般基金）
对于项目已经完成地拨入专款结余，按规定留归本单位使用地，转入本科目：借：拨入专款
贷：事业基金（一般基金）
（2）、用固定资产对外投资时：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
贷：事业基金（投资基金）
同时：
借：固定基金（按固定资产帐面价值）
贷：固定资产
（3）、用货币资金、材料、无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
事业基金----投资基金
贷：材料（按帐面原价）
应交税金---应交增值税（销项税额）
同时：
借：事业基金（一般基金）（按帐面原价）
贷：事业基金（投资基金）
2、专用基金：
（1）、提取医疗基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----医疗基金
（2）、提取修购基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----修购基金
（3）、清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金
（4）、支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：
借：专用基金----修购基金
贷：银行存款
（5）、年终，事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金
贷：专用基金-----职工福利基金
（6）、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳地住房公积金）：借：银行存款
贷：专用基金-----住房基金
使用专用基金时：
借：专用基金-----住房基金
贷：银行存款
3、结余：设“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”
事业结余：
（1）、期末，计算结余时：
借：财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金（非经营业务）
对附属单位补助
结转自筹基建
结转：
借：事业结余
贷：结余分配
经营结余：
（1）、期末计算经营结余时：
借：经营收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支付
销售税金
结转：
借：经营结余
贷：结余分配
结余分配：设置“应交所得税”、“提取专用基金”.
（1）、年终，应将当年事业结余和经营结余全部转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
（2）、有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：
借：结余分配------应交所得税
贷：应交税金
（3）、单位计算应提取地专用基金：
借：结余分配-----提取专用基金
贷：专用基金
（4）、分配后，单位应将当年未分配结余，全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配
贷：事业基金------一般基金
三、事业单位收入
1、财政补助收入：
从财政部门取得地各项事业经费：
借：银行存款
贷：财政补助收入
2、上级补助收入：
从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入：
借：银行存款
贷：上级补助收入
年终结转后二个科目无余额：
借：财政补助收入
上级补助收入
贷：事业结余
3、事业收入：（收付实现制）
（1）、开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金：借：银行存款
贷：事业收入
如果事业单位为增值税一般纳税人，在取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）
（2）、收到从财政专户核拨地预算外资金，在实际收到时：
借：银行存款
贷：事业收入
（3）、财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入：借：银行存款
贷：事业收入（按照核定比例）
应缴财政专户款
如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法：
A、平时取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
B、定期结算出应缴财政专户资金结余时，将上缴财政专户部分扣出：
借：事业收入
贷：应缴财政专户款
（4）、年终：
借：事业收入
贷：事业结余
4、经营收入：（权责发生制）
年终：
借：经营收入
贷：经营结余
5、拨入专款：
（1）、不具体使用专项资金地事业单位：
A、收到拨入地专项资金时：
借：银行存款
贷：拨入专款
B、向所属单位下拨专项资金时：
借：拨出专款
贷：银行存款
C、年终，对于已完工地项目，将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：
借：拨入专款
贷：拨出专款
（2）、使用专项资金地事业单位：
A、使用专项资金时：
借：专款支出
贷：银行存款
B、专项工程完工单独列报时：
借：拨入专款
贷：专款支出
C、对于剩余地专项资金，按规定上缴部分：
借：拨入专款
贷：银行存款
D、按规定留归本单位部分，转入事业基金：
借：拨入专款
贷：事业基金-----一般基金
四、事业单位支出：
1、事业支出：
（1）、发生事业支出时：
借：事业支出
贷：现金（银行存款）
（2）、当年事业支出收回时，作冲减事业支出处理，实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时：
借：事业支出
贷：产成品
（3）、年终：
借：事业结余
贷：事业支出
2、经营支出：
（1）、发生经营支出：
借：经营支出
贷：银行存款
（2）、实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：
借：经营支出
贷：经营支出
（3）、年终：
借：经营结余
贷：经营成本
3、成本费用：
（1）、业务活动或经营过程中发生地各项费用：
借：成本费用
贷：材料（或银行存款）
（2）、产品验收入库时：
借：产成品
贷：成本费用
4、销售税金：
5、拨出专款：
6、专款支出：
六、国库集中支付业务地核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付地工资：
借：事业支出
贷：财政补助收入
（2）、对于由财政直接支付地购买材料、服务地款项：
借：材料
贷：财政补助收入
（3）、对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：
借：事业支出
贷：财政补助收入
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：财政补助收入------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政补助收入
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：事业支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度
属于购入固定资产地，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供地对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者地差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：财政补助收入
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
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广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！ 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：销售费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借：应交税费——应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税费——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借：应交税费——应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：销售费用——综合管理费 贷：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税或者 借：其他应收款 贷：应交税费——应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：其它应收款 缴纳个人所得税时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率（以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%
商业会计科目表 2007-10-24 14:11 根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。 销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业务税金及附加
销售费用 财务费用 1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费 不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。 增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加 月末会计的结转分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据
商业会计的做账流程是什么 商业会计的做账流程是什么 1.审核原始凭证 (1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记账凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核 就是看看有没有错误。 4.记账 根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。 5.编制会计报表 (1)根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
(2)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据 “应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 (3)根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将 在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 (4)务查登记簿记录。会计报表附注中的'某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 (1)增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。 (2)营业税： 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率 不同。 (3)地税： 还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。 (4)所得税： 不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出 应纳税所得额。
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
商业会计成本核算 【问题】 商业企业中零售主营业务成本如何计算？ 【解答】 对于零售商品，在实际工作中一般采用售价金额核算方式。 月终，为计算出销售商品的实际成本，必须按一定的方法计算已销商品应分摊 的进销差价 综合差价率是指按企业全部商品的销售及库存比例计算的差价率。其计算公式 如下： 通过计算已销商品应分摊的进销差价将“商品销售成本”科目的期末余额调整为本期已销商品的实际成本，“商品进销差价”科目的期末余额则是期末库存商品 应分摊的进销差价。 采用综合差价率计算法确定商品的销售成本，计算手续比较简便，但只适用于商品种类较少，各种商品的进销差价比较接近的企业。 【例1】某零售商店8月末的“库存商品”总账余额为573 000元、“受托代销商品”总账余额为190 000元、“商品进销差价”总账余额（分摊前）为161 440元，8月份“主营业务收入”科目的贷方发生额为246 000元。则： 8月份已销商品 应分摊的进销差价=246 000×16%=39 360(元) 应根据以上计算结果作如下分录： 借：商品进销差价39 360 贷：主营业务成本 39 360 分类（柜组）差价率是指按企业各类商品或各营业柜组的销售及库存比例计算的差价率。在这种计算方式下，“库存商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”、“受托代销商品”等账户均应按商品大类（柜组）设置明细账。 计算公式如下： 采用分类（柜组）差价率计算法确定商品的销售成本，其计算结果能够较准确地反映实际情况，在实际工作中应重点应用此种方法。
【例2】某零售商店8月末的“库存商品”、“受托代销商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”各明细账户的金额如表所示： 表1 零售商店部分账户金额表 营业柜组月末“库存商 品”账户余额 月末“受托代销 商品”账户余额 月末“商品进销差 价”账户余额 本月“主营业务收 入”贷方发生额 日用品 柜 134 000── 25 26076 500 化妆品 柜 107 75044 80039 28893 000食品柜163 250── 29 865108 250合计405 00044 80094 413277 750 各柜组的进销差价率可计算如下： 各柜组已销商品应分摊的进销差价如下： 日用品柜：76 500×12%=9 180(元) 化妆品柜：93 000×16%=14 880(元) 食品柜：108 250×11%=11 907.50(元) 根据以下计算结果作如下分录： 借：商品进销差价——日用品柜9 180 ——化妆品柜14 880 ——食品柜 11 907.50 贷：主营业务成本——日用品柜 9 180 ——化妆品柜 14 880 ——食品柜 11 907.50 商业会计账务处理
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工）
贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。 4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
商业会计的日常一般账 务处理 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
商业会计的日常一般账务处理 按照小企业会计制度核算： 1.注册资本借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用借：管理费用-办公费贷：现金 4.购进办公用的设备借: 固定资产贷：现金 每月摊分借：管理费用-折旧费 销售费用-折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出借：待摊费用贷：现金 每月摊分借：管理费用-装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品借：管理费用-办公费贷：现金 7.购进商品借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费借：管理费用-运费贷：现金 9.存现金借：银行存款贷：现金 10.销售商品借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品11.业务出差预借借：其他应收款贷：现金 报销借：管理费用-差旅费贷：其他应收款 12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费贷：现金 13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14.发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金 供货方支付：借：销售费用贷：现金 15.工人工资，社保费，职工福利费 工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资 借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金 社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费 贷：银行存款 借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费 贷：应付福利费 16.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费 贷：银行存款 18.交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税借：主营业务税金及附加
第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金（外埠存款） 1、开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 2、用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 3、撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备
③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷：原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 三、包装物 1、生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 2、随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金
新公讨法公可注册资本认嫩实缢1i JihiS ；1!资 会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”）借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款一一王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款一一王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支岀、非常损失 借：营业外支出
贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费一一应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （-）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工嶄酬一一工资
第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
零基础学注会：如何编制会计分录 一、什么是会计分录？ 1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。 例如：从银行提取现金500元； 借：库存现金500 贷：银行存款500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 （1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （2）确定记入账户的借方还是贷方； （3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 （一）筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。 借：银行存款900 000 贷：实收资本——张三900 000 1.接受投资的基本分录 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）
贷：实收资本——投资人 2.借方变化 ——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借：原材料、固定资产60 应交税费——应交增值税（进项税额）10.2 贷：实收资本——投资人70.2（含税） 3.贷方变化——出资额大于享有份额 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50 贷：实收资本——投资人40 资本公积10 [分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借：固定资产200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：实收资本——乙公司210 资本公积24 （二）供应过程业务 ［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。 支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000 固定资产成本：200 000+3 000=203 000 ［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。 支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000 原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000 采购分录总结： 借：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7
一、流动类 1.收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2.收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢
属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入- 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金