《内部控制学》课后练习
第一章内部控制产生与发展
一、单选题：
1．（）是对现代内部控制研究开展得较早，而且最富有研究成效的国家。
A、美国
B、中国
C、日本
D、越南
2．美国专门研究内部控制问题的委员会（）
A、IIA
B、AICPA
C、COSO
D、IMA
3．我国对内部控制的系统研究开始于（）
A、20世纪80年代末
B、20世纪80年代初
C、20世纪90年代末
D、20世纪90年代初
4．内部控制是由于（）的需要而产生的
A、企业内部管理
B、上级机关
C、企业对个投资
D、市场环境
5．在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是（）
A、事前控制
B、事中控制
C、事后控制
D、职能部门控制
6．提请聘任副总经理和财务负责人是（）
A、出资者的控制
B、董事会的控制
C、总经理的控制
D、职能部门的控制
7．内部控制以（）作为主要的管理对象
A、人
B、工艺流程
C、产品
D、货币
8．内部控制学属于（）学科
A、管理学科
B、经济学科
C、自然学科
D、
9．重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是（）
A、实物牵制
B、程序性牵制
C、体制牵制
D、簿记牵制
10．内部控制的主体是（）
A、企业的全体人员
B、投资人
C、董事会
D、总经理
二、多选题：
1．内部控制的主要特征（）
A、内部控制是一门综合性的管理学科
B、内部控制的主体包括企业的全体人员
C、内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段
D、内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。
2．内部控制按控制对象分类（）
A、实体物资的控制
B、业务过程的控制
C、事前控制
D、董事会的控制
3．内部控制有以下（）重要作用。
A、规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。
B、维护资产的安全和完整。
C、提高工作效率和经营成效。
D、保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。
E、为宏观经济运行提供良好的微观基础。
4．内部控制的发展经历了以下几个阶段（）
A、内部牵制
B、内部控制论
C、内部控制结构论
D、内部控制框架论
5．COSO委员会在《内部控制——一体化框架》中，将内部控制的组成分为（）五要素
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通Ｅ、监控
６．控制环境主要指企业内部（）
A、文化
B、价值观
C、组织结构
D、管理理念和风格
７．与内部控制有关的控制活动主要包括（）
A、业绩评价
B、信息处理控制
C、实物控制
D、职责分离
三、判断题：
1．内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。（）
2．内部控制就是为了防止贪污舞弊。（）
3．内部控制越严越好。（）
4．内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率和积极性。（）
5．只要内部控制制定得当，就可以一劳永逸。（）
6．因为内部控制的控制方法是通用的，所以内控建设可采用“拿来主义”。（）7．内部控制与审计学是在本质上有着根本区别。（）
8．内部控制的目的是消灭风险。（）
9．内部控制与会计学都属于管理学科，所以两者的关注点和目标取向相同。（）10．内部控制的主体包括企业的全体人员。（）
四、简答题：
１．内部控制产生的动因是什么？
２．内部控制经历了哪几个比较重要的发展阶段？
３．内部控制学与其他管理学科相比较具有哪些特征？
４．现代内部控制包括哪些主要内容？
答案：
一、单选题：
1．A． 2.C 3.A 4.A 5．A 、6．C 7．A 8．A 9．C 10．A
二、多项选择题
1．ABCD 2．AB 3．ABCDE 4．ABCD 5．ABCDE 6． ABCD7．ABCD
三、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√6．× 7．× 8．× 9．× 10．√四、简答：
1．（1）内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求
（2）内部控制是提高管理效率的需要
（3）内部控制是制度管理思想的产物
2．（1）内部牵制阶段
（2）内部控制论阶段
（3）内部控制结构论阶段
（4）内部控制框架论阶段
3．（1）内部控制是一门综合性的管理学科
（2）内部控制的主体包括企业的全体人员
（3）内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段（4）内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。4．（1）内部环境（2）目标制定（3）事项识别（4）风险评估（5）风险反应（6）控制活动（7）信息与沟通（8）监控
第二章内部控制的目标、原则与方法
一、单项选择题
1．（）是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。
A、内部控制的目标
B、内部控制的原则
C、内部控制的内容
D、内部控制的方法
2．（）首先提出了内部控制应当遵循的13条基本原则。
A、美国学者哈罗德．孔茨
B、美国注册会计师协会
C、COSO 委员会
D、内部师协会
3．内部控制控制执行过程中，可能出现实际情况与控制标准不一致或者控制制度中未加规范的地方，这些统一称为（）
A、“合理事项”
B、“例外事项”
C、“突发事项”
D、“合理保证”
4．（）现金收支的管理应该局限于（）。
A、出纳员
B、财务人员
C、总会计师
D、会计人员
5．会计系统控制中，核心的控制方式是（）
A、会计记录控制
B、授权批准控制
C、全面预算控制
D、实物保护控制
6．为了保证银行存款金额的正确性，核对（）是关键控制点
A、明细账和总账之间的平行登记
B、账实之间
C、银行对账单和存款余额
D、账表之间
7．（）是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。A、不相容职务 B、组织分工 C、“回避原则”D、授权批准控制
8．直系亲属或其他具有亲缘关系的人员应避免在同一个单位的财务部门任职，特别是在不同级别的管理岗位上任职（）
A、不相容职务
B、组织分工
C、“回避原则”
D、授权批准控制
9．（）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。
A、董事长
B、经理
C、总会计师
D、财务科长
10．内部控制的成本不能超过因实施控制而获得的利益（）
A、成本效益原则
B、合法性原则
C、有效性原则
D、不相容职务相互分离原则
11、.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（）
A、控制点
B、控制环节
C、关键控制点
D、特殊控制点
12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( ) 。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正 B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告 C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告 D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
13、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。
A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单
B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章
C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照
D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近
二、多项选择题
1、内部控制的方法包括（）A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 预算控制 D. 财产
保全控制E．内部报告控制
2、.实物控制主要通过（）来实现
A、限制非授权人员接近单位的资产
B、采取有效的防范措施
C、实行永续盘存制的盘存方法
D、实行定期盘点措施
3、下列选项中属于特殊授权的业务是（）
A．制订产品售价表 B．限额内顾客赊销的批准权
C．企业的并购 D．债券或股票的上市发行
4、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）
A、采购与付款业务的采购与验收
B、工程项目业务的概预算编制与审核
C、担保业务的评估与审批
D、对外投资的决策与执行
5、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。
A、建立
B、健全
C、有效实施
D、监督检查
6、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。
A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责
E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
7、内部控制的目标包括（）
A、促进实现发展战略
B、促进提高经营管理效果效率
C、促进提高信息报告质量
D、促进维护资产安全完整
E、防错纠弊
8、内部控制制度的基本内容包括（）
A、内部环境
B、控制措施
C、监督检查
D、信息与沟通
E、风险评估
9．企业内部控制规范包括（）
A、基本规范
B、具体规范
C、基本原则
D、总体要求
10．组织规划控制包括（）两个内容
A、组织机构设置
B、组织分工
C、内部目标
D、外部目标
11．授权批准控制中需要遵守（）原则
A、有关事项的办理必须经过授权批准。
B、授权批准后的事项必须执行。
C、授权批准必须要有明确的责任。
D、授权和对授权的行使过程，必须要有书面文件和书面的记录。
E、对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处。
12．定期盘点的时间一般在（）
A、月末
B、季末
C、年末
D、以上都不正确
13．完整的内部控制过程都应包括（）控制环节
A、控制标准的设定
B、对控制标准的执行
C、结果与差异分析
D、反馈与纠正
三、判断题：
1．保证财务报告的真实可靠是内部控制的第一目标。（）
2．出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记相关总账（）
3．设置完美的内部控制能解决员工串通舞弊问题（）
4．资产的记录与保管一定要彻底分开（）
5．例外事件的处理可由经办人员自由决定和处理（）
6．存货的实物保护应由专职的仓库保管员控制（）
7．因为电算化系统下出现了很多新情况，所以不必进行内部控制（）
8．针对常见弊端要设置相关内部控制要点（）
9．为弥补前道控制措施一旦失控时可能留下的控制空当或空白点而设置补偿性控制（）10．设置再好的内部控制也存在局限性。（）
四、简答题：
１．内部控制的原则是什么？
２．如何理解内部控制中的“合理保证”的思想？
３．内部控制的一般方法可归结为哪几种？
４．内部控制要点的设置一般应当考虑哪几个方面？
答案：
一、单选题：
1．A． 2. A 3.B 4.A 5．A 、6．C 7．A 8．C 9．A 10．A
11．A 12。A 13。C
二、多项选择题
1．ABCDE 2．ABC 3．CD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCE 7．ABCD
8．ABCDE 9． ABCD 10．AB 11．ABCDE 12。ABC 13。ABCD
三、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．√× 7．× 8．√ 9．√ 10．√
四、简答：
1．企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则：
（1）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。
（2）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
（3）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
（4）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。
（5）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。（6）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。
（7）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。
2．内部控制只能“合理保证”而不能绝对保证财务报告的可靠、企业资产的安全完整、企业经营活动的有效以及国家相关法律法规的遵守。之所以讲“合理保证”，是由于人为判断的限制、资源的限制、成本效益的考虑、内部控制的故障、管理者的越权、员工的串谋等原因，内部控制在实际执行过程中总会存在着一些固有的限制，无论内部控制的设计与执行多么完美，内部控制都不可能绝对完美地实现上述目标，而只能在“合理”的意义上实现其预定的控制目标。
3．内部控制方法大致可归对为以下11种：组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、
文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、风险防范控制、内部报告控制、电算化系统控制
4．（1）关键控制点。设置关键控制点要针对错弊的发现和纠正。
（2）补偿性控制。内部控制应当根据每一类业务处理的重要性，设置数目不等的补偿性控制点，以保证内部控制运行的可靠性。
（3）成本效益分析。无论采用哪种控制方式都应考虑控制收益大于控制成本，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本的要求。
第三章货币资金内部控制
一、单项选择题
1、下列职务中属于相容职务的是（）
A、现金日记帐的登记与总账的登记
B、现金的收付与保管
C、出纳与银行存款余额调节表的编制
D、出纳与收支授权
2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）
A. 出纳部门→银行→业务部门→银行
B. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门
C. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门
D. 业务部门→会计部门→出纳部门→
会计部门
3．库存现金的盘点制度不包括（）
A. 会计人员的日常实地盘点
B. 检查现金收付业务的合理、合法性
C. 出纳人员的日常盘点
D. 填写“库存现金清查盘点报告”
4．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。
A. 每日一次
B. 每月一次
C. 每季度一次
D. 每年一次
5、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（）问题。
A、坐支现金
B、白条抵库
C、挪用现金
D、借出现金
6、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）
A、授权批准控制
B、会计系统控制
C、财产保全控制
D、风险控制
E、岗位分工控制
7、单位应当（），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符：
A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次
B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次
C、指定出纳定期每月核对
D、由会计每年核对一次
二、多项选择题
1、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）
A、采购人员超过授权限额采购原材料
B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务
2、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理：
A、支付申请
B、支付审批
C、支付复核
D、办理支付
3、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员
A、儿女
B、兄妹
C、夫或妻
D、父母
4.出纳人员能够同时负责的工作有（）
A. 货币资金的收付
B. 货币资金收付的批准
C. 会计档案的保管
D. 编制记账凭证
E. 现金日记帐的登记
三、案例分析题
案例一：
2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。
据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有3名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，3人之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。
起诉书称，1996年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款4年后才归还，但单位毫不知情。从1996年8月至2003年l月案发前，张某利用职务便利，多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262万余元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。
据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在一定程度上助长了财务管理的混乱状况。
张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。
要求：针对张某贪污、挪用公款一案，分析其所在单位在内部会计控制方面存在的缺陷并简要说明理由。
案例二：
2001年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃(包括库存现金10万元、临时支取20万元、未人现金账销售收入30万元)。因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：
1．公司为了便于结算．会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据(发票)、银行听有预留印鉴。
2．公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收人没有及
时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。
3．公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。
4．商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定。
5．对外投资由财务部根据资金余缺情况自行选择投资工具并决定投资期限。
要求：说明本例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。
案例三：
某集团公司制定了《现金、银行账户和财会印鉴管理办法》，现将该《办法》的主要规定节录如下：
1．现金的管理
（1）支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。
（2）支取现金必须凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。
（3）不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。
（4）某些专项业务确需设立“备用金”的，应经本单位领导批准。对“备用金”使用情况应及时对账、核销、清理，防上发生差错。
（其余有关规定从略）
2．银行账户的管理
（1）各单位（指下属单位，下同）在银行开立账户，必须经本单位法定代表人批准；
（2）非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。
（3）一般情况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；
（4）各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节。对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理。
（其余有关规定从略）
3．财会印鉴的管理
（1）财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领导和经办人员的签字。
（2）一般情况下，应在票据开票时间、用途、金额等项目填列齐全后方可加盖印鉴，特殊情况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空H票据上先加盖印鉴，但应获取有关凭证、补填各个项目并核对相符。
（3）任何单位和个人部不得私盖印鉴。
（4）财会印鉴必须妥善保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必须锁在保险柜中。
（5）开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管。
（其余有关规定从略）
要求：从内部会计控制角度，指出该集团公司《现金、银行账户和财会印鉴管理办外在哪些不妥之处？并简要说明理由。
答案：
一、单选题：
1．B 2. D 3.B 4. B 5．B 、6．C 7．A
二、多项选择题
1．BCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ADE
三、案例分析题
案例一：
答案：张某所在单位在内部控制力面存在的主要缺陷有：
1.不相容职务混岗。张某、陈某、朱某3人尽管形式上有所分工，但由于3人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，这为张某贪污、挪用公款打开了方便之门。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关职务和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2．授权批准制度不严密。张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。此案中，张某之所以屡屡得逞，与没有严格的授权审批制度直接有关。
3.缺乏相应的支付复核制度。张某多次以向接受资助单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实，使张某的行为失去制约，《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，对货币资金支付申请，应由专人进行复核，主要复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，方可交由出纳人员办理支付手续。
4．银行账户管理制度松弛。张某经手的银行存款账，数年来一直存在账实严重不符的问题，但长期无人问津；同时，支票、废支票管理的混乱无序，也说明张某所在单位严重违反了《支付结算办法》等规章制度。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。
5．忽视与银行定期进行对账。张某为掩盖罪行，长期以来伪造银行时账单。这种拙劣手法长期未被识破，关键在于未建立与银行定期对账制度。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。
6．印鉴管理制度不规范。尽管形式上规定由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在，导致全部支付印鉴实际上可由张某一个人掌握和使用。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
7．控制环境存在明显缺陷。突出表现在：单位管理层对财务会计管理重视不够，监管不力。控制环境是内部控制制度赖以有效执行的前提和基础，单位应当重视控制环境建设。
案例二：
答案：
本例发生的盗窃损失和出纳携款外逃事件在一定程度上是内部控制制度不健全的结果。主要问题和改进措施是：
1．货币资金管理存在很多问题：一是超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二是有关票据、预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，
为侵吞、挪用公款提供了便利；三是多头开户，为单位私设小金库提供了便利；四是货币资金账实相符的校对间隔期太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一：应该加强货币资金的管理，相应地包括：按库存限额的规定保存现金；票据、不同印鉴应该由不同的人员保管，防止私自支取货币资金；取消多头开户；及时核对货币资金．有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对。
2．成本费用支出不规范：大量资金被用来走关系、个人奢侈消费，应该通过成本费用预算严格控制各项开支，提高经济效益。
3．收人控制失范：由销售部自主确定商品售价、商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成销售部截留资金的现象。应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应该由上级批准。
4．缺乏投资风险控制机制，由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限，容易忽视投资风险，同时也给财务部为部门或者个人私利操纵投资款项提供了便利。应该将投资项目的提出、论证、决策、实施等岗位分离，强调分析投资风险，必要时向专家或者专门机构咨询。
案例三：
答案：该集团公司《现金、银行账户和财会印鉴管理办法》中存在以下不妥之处：
1.公司规定“出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，出纳人员不得兼任稽核工作。
2．公司规定“特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账”不妥，这实际上是出借账户的违法行为。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当严格遵守银行结算纪律，不得违反规定签发没有真实交易的票据，不得违反规定使用银行账户。
3.公司规定“按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节表”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。
4.公司规定“财会印鉴上班时间可以放置在办公桌上”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。将财会印章放置在办公桌上，显然增大了被盗用或遗失的可能性。
5. 公司规定“单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管”不妥。《内部会计控制规范——货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第四章销售与收款内部控制
一、单项选择题
1.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（）
A、发运凭证
B、客户订单
C、销售发票
D、销售单
2、销售部门主要负责处理（）
A、发运货物
B、催收货款
C、记录销售款项
D、回收货款
3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，
（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B、非经正当审批，不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
4、某公司是一家工业制造企业，2007年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（）。
A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票
B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告
C、独立检查销售发票计价和计算的正确性
D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较
二、多项选择题
1、销售与收款业务不相容岗位包括（）
A、开具发票岗位与发票审核岗位
B、应收账款记录岗位与收款岗位
C、接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位
D、折扣的给予岗位与审批岗位
2、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（）。A．销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责
B．订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判
C．张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同
D．销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货
3、企业销售业务中的发票控制制度主要包括（）
A.指定专人负责发票的保管与使用
B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码
C.企业与税务部门定期核对发票
D.发票必须以实际业务为依据如实填列
E.企业将其采购定单与销售发票相核对
4.销售与收款业务常见的错弊有（）
A、发货控制不当
B、授信不当
C、折扣错误
D、费用失控
三、案例分析题：
案例一：
2001年2月A 公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，A公司派出检查组对设在外省的销售分公司B公司（以下简一称B公司）进行检查，发现B公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近 2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。
经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：
1998年．许亮被任命为B公司经理，赵强担任B公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，A公司出于开拓市场、扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A公司账户，确认销售收人。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向A公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流人“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。
1999年，许亮调任A公司财会部经理，赵强接任B公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司检查组进驻。
案发后A公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题A公司董事会作出以下决定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。
第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记等工作，公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。
第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传推广、协助催收货款。
第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1．针对A公司发生的案件，分析其内部会计控制方面的缺陷，并说明理由。
2．从内部会计控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
案例二：
某企业销售环节的内部会计控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据．并有权决定应收票据是否贴现。某月企业发生如下业务：
1．销售部经理凭某—老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销23．4万元的业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。
2．另一新客户要隶签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时清偿上—批货物款项：由于企业销售政策中没有此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。
要求：说明企业内部会计控制制度中存在的问题，销售业务的两项操作有何不妥。
案例三：
A厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购买本厂产品。新政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈，但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到及时补充，严重影响了生产经营活动。
要求：如果你是A厂的财务科长，面对工厂产品热销、流动资金匾乏的局面，从内部会计控制角度，你将向厂长提出何种建议？
答案：
一、单选题：
1．D 2. B 3. D 4. B 解析:对账单对的是“账”，本题问的是“票”
二、多项选择题
1．ABCD 2．B C 3．ABD 4．ABCD
三、案例分析题
案例一：
答案：A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：
（1）会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（2）B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
（3）A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”“财产安全控制”的有关要求。
2．从公司内部控制的角度看A公司董事会所作的决定有以下不当之处：
（1）《内部会计控制规范——基本规范》（试行）要求，单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，A公司要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。
（2）根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
（3）按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。
公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行印鉴管理”的要求。
（4）按照《内部会计控制规范——销售与收款》（试行）的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。
（5）内部审计应当有相对的独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
案例二：
答案：
1．内部会计控制中的问题有：
(1)尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具销售票应该是销售部门的职责，财务部根据销售部开具的销售票收款即可，但企业规定由财务部开票，容易造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊等；第二，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。
(2)由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。
(3)在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增强谈判能力、减少作弊的可能。
(4)财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。
2．企业销售业务的操作存在的问题有：
(1)在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账款台账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信用状况、作出正确的销售决策。
(2)对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如本例中的长期供货合同)，企业应进行集体决策，避免因决策失误造成损失。本例中总经理当即决定签订合同的做法过于草率，同时也可以看出企业对客户信用控制太不严格。
案例三：
答案：建议厂长加强收款控制，具体包括以下内容：
1．建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
2．按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
3．对于可能成为坏账的应收账款应当报告厂领导，由其进行审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
4．注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回应当及时入账，防止形成账外款。
5．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。
应当由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
6.应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。应当定期与往来客户通过两证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
7．针对销售收款的管理情况进行监督检查，重点检查销售收人是否及时入账、应收账款的催收是否有效、坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
第五章采购与付款内部控制
一、单项选择题
1．从事采购业务的岗位不应当（）
A、签订采购合同
B、询价
C、选择供应商
D、验收货物
2．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（）
A. 询/报价单
B. 订货单
C. 发货单
D. 收货单
3、采购与付款业务不相容岗位不包括（）
A、请购与审批
B、采购与验收
C、付款与登记支出日记账
D、验收与相关会计记录
4、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（）
A、询价采购
B、按需采购
C、验收控制
D、定点采购
5．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( )
A. 供货单位
B. 收货企业采购部门
C. 收货企业仓库
D. 收货企业财务部门
二、多项选择题
1、采购业务内部控制制度的内容包括（）
A. 职务分离制度
B. 存货采购的请购单控制制度
C. 订货控制制度
D. 货物验收控制制度
E. 收款与对账控制制度
2、企业进货业务的环节主要有（）
A. 询价、报价
B. 签订采购合同后订货
C. 企业信誉调查
D. 开具发票
E. 接收货物并
付款
3、采购与付款不相容职务包括（）
A、请购与审批
B、编制订单和签订合同
C、采购与验收
D、付款与会计记录
三、案例分析题
案例一：
A企业是一家家具生产企业，成立于1996年，下设财务部、采购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，发现A企业的采购成本不仅高于行业内同等规模的其他企业，而且其增长明显高于销售收入的增长。为此，2005年初A企业专门成立了一个调查小组，以期发现问题所在。
经过调查，发现A企业采购与付款业务中存在以下情况：（1）A企业采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；（2）采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；（3）企业规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理多次批准了超过10万元的采购申请；（4）采购部有4名员工，其中经理1名，采购员3名（以下简称甲、乙、丙），甲和乙负责原材料的采购，丙负责五金配件的采购，自企业成立以来，以上人员一直负责现在的工作；（5）对于基本原材料，A企业目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准；（6）对于五金配件，则根据需要由采购员丙在市场购买，价格和供应商由丙自行决定；（7）物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；（8）采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；（9）采购退货由采购部负责,由于业务繁忙，为减轻工作量，决定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。
要求：
1．从内部会计控制角度出发，分析A企业采购与付款业务存在的缺陷，并简要说里由。
2.针对上述问题，提出A企业内部会计控制的改进建议。
答案：
一、单选题：
1．D 2. C 3. D 4. D 5、B
二、多项选择题
1．ABCD 2．ABCE 3．ACD
三、案例分析题
案例一：
答案：
1．A企业在采购与付款业务的内部控制方面存在以下缺陷：
（1）没有严格遵循授权批准制度。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。生产部经理未得到总经理授权，不应批准10万元以上的采购申请。
（2）对办理采购与付款业务的人员没有建立和执行岗位轮换制度。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。采购部的4名人员在现有岗位上已工作多年，企业应考虑对他们进行岗位轮换。
（3）没有严格遵循不相容职务相互分离控制的要求。询价与确定供应商属于采购与付款业务的不相容岗位，A企业由丙负责五金配件的询价并确定供应商，不符合内部控制有关
“不相容职务相互分离控制”的要求。
（4）验收制度及其做法不符合内部控制的要求。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当由独立的验收部门或指定专人对所购物品进行验收，出具验收证明。A企业由采购部指定人员负责验收不妥。
（5）货款支付环节内部控制存在缺陷。根据《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当建立完整的采购登记制度，加强采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作；财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性及合规性进行严格审核。财务部仅凭采购部经理签字即支付货款不符合上述要求。
（6）退货的管理和控制存在缺陷。《内部会计控制规范——采购与付款》（试行）规定，单位应当建立退货管理制度，对退货条件等作出明确规定，及时收回退货货款。采购部办理退货，应及时通知财务部，保证货款及时回收。
2．改进建议
（1）建立采购与付款岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位应相互分离、制约和监督。
（2）对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；当总经理不在时，可授权副总经理或有关人员负责审批采购申请。
（3）严格遵循“不相容职务相互分离控制”的要求，对询价与确定供应商等不相容的职务予以分离。
（4）建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择。验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明化。
（5）建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
（6）加强退货管理，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定。
第六章存货控制
一、案例分析题
案例一：
某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。
案例二：
某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：
（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请
购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。
（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
参考答案
案例一：
1．存在的弱点和可能导致弊端。
（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。
（5）实行存货的定期盘存制.
案例二：
1．控制弱点：
（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。
（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。
（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。
2．提出改进意见：
（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。
（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。
（3）“请购单”的处理程序：
A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。
B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。
第七章成本费用控制
一、案例分析题
案例一：
A公司为工业企业，生产和销售家电产品，下设有分厂和车间，在外省设有销售分公司。2002年、2003年A公司连续发生亏损。2004年2月5日，A公司董事会召开专门会议，就如何扭转当前的亏损局面进行研究。董事会认为A公司生产的产品面临激烈的市场竞争，产品销量和价格较大程度地受市场行情的影响，仅通过扩大市场销售来扭转亏损局面难度很大。从公司近两年的经营情况看，成本费用控制不利、开支过大、管理混乱的问题越来越突出，已成为公司亏损的主要原因之一，因此公司扭亏策略的重点应放在进一步挖掘内部潜力、加强内部控制和管理、提高经济效益上。董事会最后作出决定，聘请B会计师事务所对本公司内部控制制度的建立健全及其有效实施进行评价，并提出相关的改进和完善建议。
B会计师事务所通过检查和测试，了解到A公司成本费用内部控制制度的要点如下：（1）A公司成本费用内部控制制度的制定与实施由主管生产的副总经理负责，如果成本费用方面的内部控制出现问题，由主管生产的副总经理承担全部责任；
（2）A公司建有成本费用预算制度，但实施预算控制的范围限于产品成本及各项生产费用，各项预算指标分解到各分厂（车间）控制；
（3）各分厂（车间）所有生产费用（包括预算内费用和预算外费用），均由各分厂（车间）负责人审批后开支；
（4）公司各职能部门发生的管理费用、财务费用等期间费用以及销售部发生的销售费用，均由各职能部门负责人审批后，由财会部统一支付或办理报销；
（5）为方便开拓市场，A公司根据销售分公司申请按季向其拨付销售经费，同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会计兼出纳，由该名派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费用的支付和报销，并于月末向A公司汇报费用开支情况。
B会计师事务所还了解到：
（1）A公司未对管理费用、销售费用等各项期间费用规定明确的开支范围和标准；
（2）A公司没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，形成大量账外资产，接
触人员有侵占公司财产的可能。
要求：1．针对D会计师事务所了解的情况，分析A公司成本费用内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。2．针对A公司成本费用内部会计控制方面的缺陷，提出改进和完善建议。
答案：1．A公司成本费用内部控制方面存在以下缺陷：
（1）《内部会计控制规范——基本规范》（试行）要求，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是主管生产的副总经理，因此，要求由主管生产的副总经理对公司成本费用内部控制制度负责不当。
（2）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。按照这一要求，单位应对各项成本费用建立控制系统。A公司仅对产品成本及各项生产费用实施预算控制，而未对管理费用、销售费用等期间费用建立预算控制系统，有违这一要求。
（3）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）有关预算控制的要求，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。A公司规定各分厂（车间）发生的所有预算内外生产费用均由各分厂（车间）负责人审批，违背了预算控制的有关要求，同时也不符合授权批准控制的要求。
（4）按照《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。A公司规定各项期问费用的开支均由各职能部门负责人、分公司负责人进行审批，以及未明确各项期间费用的开支范围和标准，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人、分公司负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生费用，由自己进行审批，集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容岗位相互分离”的控制要求。
（5）会计和出纳岗位属于不相容的岗位，A公司派出一名财会人员担任销售分公司会计兼出纳，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（6）公司没有建立生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，没有对分公司费用开支的原始凭证进行审查，不符合“会计记录控制”“财产保全控制”的有关要求。
2．针对A公司成本费用内部控制方面的缺陷，提出如下改进和完善建议；
（1）规定董事长对本公司成本费用内部控制的建立健全及有效实施负责。
（2）建立包括生产费用和期间费用在内的成本费用预算控制制度。根据成本费用预算内容，层层分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。
（3）完善各项开支的审核批准制度，明确各项费用的开支范围、预算标准和费用支出的申请、审批、支付程序，严格控制费用开支。对于预算内开支，由各责任部门负责人根据预算限额审批，对于超过预算限额的开支，由各责任部门负责人及分管副总经理、总经理集体审批。对于预算外开支，应实行集体审批，需要追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。
（4）建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离。如对于A公司各职能部门负责人本身的差旅费、业务招待费等费用，必须由分管副总经理审批等。
（5）向销售分公司派出不同的财会人员分别担任会计和出纳。
（6）完善会计记录控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的情况。对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强会计核算；同时建立对分公司费用开支原始凭证定期审查的制
度。
第八章预算控制
简答题：
1．预算工作的职务分离控制主要包括哪些内容？
2．企业在建立和实施预算内部控制中，至少应当强化对哪些关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施？
3．简述预算管理岗位分工与授权
答案：
1．答：预算工作不相容岗位一般包括：
（1）预算编制（含预算调整）与预算审批；
（2）预算审批与预算执行；
（3）预算执行与预算考核
2．答：企业在建立和实施预算内部控制中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整环节控制、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。3．答：股东大会（股东会）或企业章程规定的类似最高权力机构（以下统称企业最高权力机构）负责审批企业年度预算方案。
董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构（以下统称企业决策机构）负责制订企业年度预算方案。
企业可以设立预算委员会、预算领导小组等专门机构（以下统称企业预算管理部门）具体负责本企业预算管理工作。不具备设立专门机构条件的企业，可以指定财会部门等负责预算管理工作。
总会计师应当协助企业负责人加强对企业预算管理工作的领导与业务指导。
企业内部相关业务部门的主要负责人应当参与企业预算管理工作。
第九章工程项目控制
一、单项选择题
1、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对( )以及项目决策程序做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
A．初步设计、开工报告的编制B．项目建议书、初步设计的编制
C．可行性研究报告、开工报告的编制 D．项目建议书和可行性研究报告编制
二、多项选择题
1、工程项目业务不相容的职务一般包括( ) A．项目建议、可行性研究与项目决
策 B．预算的编制与审核
C．工程财务会计与出纳 D．项目实施与价款支付
答案解析：工程项目业务不相容职务包括：①项目建议、可行性研究与项目决策②概预
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.收入不相容职务不包括（）。 A. 单位收款与会计核算 B.印章保管和领用 C.票据保管和领用 D.单位收款与款项保管 A B C D 答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。 2.合同订立环节不包括（）。 A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批 A B C D 答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。
3.根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为四级（）。 A. 类、款、项、目 B.类、款、项 C.类、款、目 D.款、项、目 A B C D 答案解析：根据《关于印发政府收支分类改革方案的通知》的有关规定。 4.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（）环节。 A.申领 B.启用 C.核销 D.复制 A B C D 答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。 5.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。 A.部门经办人 B.部门负责人
C.出纳 D.审批岗或授权会计 A B C D 答案解析：参看资金支付环节的业务流程。 6.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（）为中心的资产管理。 A.预算 B.决算 C.采购 D.定期清查 A B C D 答案解析：资产管理都以预算为中心。 7.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。 A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购 A B C D 答案解析：《规范》第十二条。
2015年度全省普法考试试卷A卷 【判断题】【2 分】行政强制执行分为间接执行和直接执行，间接强制包括代履行和执行罚。√ 【判断题】【2 分】人民法院在审理某起行政案件时，认为被告行政机关应给予行政处罚而没有给予行政处罚，该法院可以直接作出判决给予原告行政处罚。Ｘ 【判断题】【2 分】对于不满十四周岁的人有违法行为不予行政处罚的，应责令监护人加以管教。√ 【判断题】【2 分】唐某怀疑其丈夫与同事赵某有不正当关系，于是到单位大骂赵某是“狐狸精”。唐某的行为侵犯了赵某的人格尊严权。√【判断题】【2 分】行政强制执行本质上不对当事人科以新的义务，而是为保障具体行政行为的实现而采取的执行行为。√ 【判断题】【2 分】黄某半夜提有手提电脑从居民区出来，被巡警发现，黄某拒绝解释，巡警于是将其带至派出所进行讯问。巡警的行为是法律允许的。√ 【判断题】【2 分】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、总会计师、会计主管人员签名并盖章。Ｘ 【判断题】【2 分】根据《广东省行政许可监督管理条例》规定，各级人民政府及行政许可实施机关可以根据实际情况向社会公开行政许可目录，包括行政许可的项目、依据、实施机关等情况。Ｘ
【判断题】【2 分】姜某对某区人民政府对其房屋征收补偿决定不服，他有权向人民法院提起行政诉讼。√ 【判断题】【2 分】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。√【判断题】【2 分】行政机关作出行政强制执行决定前，应当事先催告当事人，催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关可以作出立即强制执行决定。√ 【判断题】【2 分】根据《行政处罚法》规定，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的不予行政处罚。√ 【判断题】【2 分】上级政府在安排专项转移支付时，可以要求下级政府承担配套资金。Ｘ 【判断题】【2 分】戴某作为行政诉讼的当事人，他有权按照规定查阅、复制本案庭审材料，有权向有关组织和公民调查，收集与本案有关的证据。√ 【判断题】【2 分】李某向民政局提出行政许可申请，但是该行政许可属于公安机关的职权，因此民政局可以当场作出不予受理的决定，并告知李某向公安机关提出申请。√ 【判断题】【2 分】社会主义市场经济本质上是法治经济。√ 【判断题】【2 分】根据《广东省行政许可监督管理条例》规定，行政许可的设定机关和实施机关不得以备案、登记、年检、监制、认定、认证、审定等形式变相设定或者实施行政许可。√ 【判断题】【2 分】政府的全部收入和支出都应当纳入预算。√
试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通的是（）。 A．内部监督 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通 A B C D 【答案错误】× 2.下列各项中，企业战略目标一般是（）。 A．稳定的 B．动态的 C．具体的 D．详细的 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 企业战略目标一般是稳定的，但是它的具体目标却是动态的。具体目标会随着内部和外部条件的变化而重新调整，以便和战略目标相协调。 3.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的是（）。 A．内部环境 B．风险评估 C．控制活动 D．内部监督 A B C D 【答案错误】× 4.下列各项中，属于销售与收款业务的相关岗位及人员设置重点检查的内容是（）。 A．是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B．销售合同的授权批准手续是否齐全
C．信用政策、价格政策的执行是否合理合法D．坏账的确认、批准和坏账准备的计提情况
A B C D 【正确答案】：A 【解析】：监督销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，应重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 5.下列各项中，属于企业风险中最常见的形态是（）。 A. 财产风险 B. 人身风险 C. 责任损失风险 D. 财务风险 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 我们将企业的风险概括为：财产风险、人身风险和责任损失风险等。财产损失是企业风险中最常见的形态。 6.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（）。 A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限 B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任 C．单位应明确账、证、表的处理程序 D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法 A B C D 【答案错误】× 7.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及一项监督的有效性等予以确定，这项监督指的是（）。 A．日常监督 B．专项监督 C．审计监督 D．所有权监督 A B C D 【答案错误】×
习题参考答案 第1章 填空题： 1. 计算理论、计算机、信息处理 2. 算法设计和程序设计 3. 有限性、可执行性、机械性、确定性、终止性 4. 有确定的算法 5. 二进制 6. 在给定相同的输入时，A和B有相同的输出、A和B计算等价 7. 存储器 8. 电子管和继电器 9. 光计算机、生物计算机、量子计算机 10. 巨型化、微型化、网络化、智能化 11. ASCII码，7 12. 2 13. bmp, jpg 14. 文字 15. 时间和幅值 16. 文件，数据库 17. 白盒，黑盒 18. 是一种无处不在的计算模式 简答题： 1.简述计算机采用二进制的原因。 （1）二进制只有0和1两个基本符号 （2）二进制的算术运算规则简单，且适合逻辑运算。 2. 图灵机模型主要由哪4个部分组成？ 一条无限长的纸带，一个读写头，一套控制规则，一个状态寄存器。 3．图灵机在形式上可以用哪七个元素描述？它们分别表示什么含义？(参考教材p7回答) 4．图灵机模型中的四个要素是什么？ 输入信息，输出信息、程序（规则）、内部状态。 5．简述图灵机的工作过程。 图灵机的工作过程可以简单的描述为：读写头从纸带上读出一个方格中的信息，然后根据它内部的状态对程序进行查表（规则表Table），得出一个输出动作，确定是向纸带上写信息还是使读写头向前或向后移动到下一个方格。同时，程序还会说明下一时刻内部状态转移到哪里。 6. 简述问题求解的一般过程。 需求分析，系统（模型）设计，编码与调试，系统测试。
7 .简述基于计算机的信息处理的一般过程。 信息采集，信息的表示和压缩，信息存储和组织，信息传输，信息发布，信息检索。8. 简述高性能计算机涉及的主要关键技术。 答：软硬件技术、通信技术、纳米技术 第2章 1．计算机系统主要由（硬件系统）和（软件系统）组成。 2．说明以下计算机中的部件是属于主机系统、软件系统、还是属于外部设备。 （1）CPU （主机系统） （2）内存条（主机系统） （3）网卡（主机系统） （4）键盘和鼠标（外设） （5）显示器（外设） （6）Windows操作系统（软件系统） 3．控制芯片组是主板的的核心部件，它由（北桥芯片）部分和（南桥芯片）部分组成。 4. 系统，应用 5. bit或二进制位 6. 8,8192或1024×8 7. 完成下列数制的转换 （1）10100110B=（ 166 ）D=（A6）H （2）0.11B =（0.75）D （3）253.25 =（11111101.01）B =（FD.4）H （4）1011011.101B=（133.5）O =（5B.A）H=（91.625 ）D 8．完成下列二进制数的算术运算： （1）10011010+01101110 =（100001000） （2）11001100-100 =（11001000） （3）11001100×100 =（1100110000） （4）11001100÷1000 =（11001.1） 9. 写出下列真值对应的原码和补码： （1）X=-1110011B [X]原=11110011，[X]补=10001101 （2）X=-71D [X]原=11000111，[X]补=10111001 （3）X=+1001001B [X]原=01001001=[X]补 10. 反码：11001010补码：11001011 11. (1)[X+Y]补=11100011 X+Y=-29D (-0011101B)
企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
1、中国共产党的（）提出建立宪法宣誓制度(单选题) ?1、十八大 ?2、十八届四中全会 ?3、十八届三中全会 ?4、十二届全国人大常委会 2、中华人民共和国的一切权属于（）(单选题) ?1、全国人民代表大会 ?2、中国共产党 ?3、人民 ?4、国务院 3、坚持依法治国首先要坚持（）(单选题) ?1、依宪治国 ?2、制定法律 ?3、公平和正义 ?4、四项基本原则 1、党内规矩（）国法(单选题) ?1、大于 ?2、高于 ?3、严于 ?4、优于
2、中国梦是（）(单选题) ?1、宪政梦 ?2、直接民主选举梦 ?3、包含普世价值的内容 ?4、社会主义法治梦 3、（）是社会主义法治最根本的保证(单选题) ?1、四项基本原则 ?2、制定宪法 ?3、党的领导 ?4、社会主义革命 1、对腐败采取零容忍，零容忍的理论基础是（）(单选题) ?1、公务员廉洁自律准则 ?2、纪律检查条例 ?3、老虎苍蝇一起打 ?4、破窗理论 2、“十字令”是在（）时期发布的(单选题) ?1、江西根据地 ?2、1949年 ?3、延安 ?4、十一届三中全会
3、山西省出台高速公路禁止危化品运输车行驶应（）(单选题) ?1、在网上公布 ?2、交国务院审批 ?3、举行听证会 ?4、交省人民代表大会表决 1、劳动合同法修正草案通过网络曾收到（）多万条意见(单选题) ?1、50 ?2、55 ?3、60 ?4、58 2、立法法规定，关于税收的规定只能制定（）加以规定(单选题) ?1、法律 ?2、宪法 ?3、行政法规 ?4、公法 3、我国现行《立法法》是（）年3月由九届全国人大三次会议通过(单选题) ?1、2000 ?2、2015
下列不属于行政事业单位内部控制的目标的是（） A.合理保证单位经济活动合法合规 B.资产安全和使用有效 C.财务信息真实完整 D.实现利润最大化 正确答案：D 经济活动风险评估至少（）进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。 A.一个月 B.半年 C.一年 D.五年 正确答案：C 关于行政事业单位内部控制评价与监督说法错误的是（） A.内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立 B.单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告 C.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率 D.内部监督是单位实施内部控制的基础 正确答案：D 关于行政事业单位建设项目招标的说法错误的是（）
A.单位的工程项目一般应当采用非公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位 B.单位可根据项目特点决定是否编制标底 C.单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行 D.单位和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议 正确答案：A 下列关于行政事业单位固定资产内部控制基本要求说法正确的是（） A.不相容岗位和职务分离 B.人员配备应考虑专业素质和职业道德 C.审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批 D.对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人应先行办理，事后向上级部门报告 正确答案：D 不属于行政事业内部控制单位评价与监督分类的是（） A.单位内部监督 B.社会监督 C.政府监督 D.企业监督 正确答案：D 行政单位支付可以收回的订金，应当通过（）科目核算。 A.预付账款 B.预收账款
(1). （）是中华人民共和国的根本制度。 A、社会主义市场经济制度 B、社会主义制度 我的答案：B 得分：2.0 (2). 全国人民代表大会常务委员会委员长、副委员长连续任职不得超过（）。 A、三届 B、两届 C、一届 我的答案：B 得分：2.0 (3). 中华人民共和国劳动者有（）的权力。 A、休息 B、工作 我的答案：A 得分：2.0 (4). 在全国人民代表大会闭会期间，全国人民代表大会常务委员会根据（）的提名，决定部长、委员会主任、审计长、秘书长的人选 A、国务院总理 B、委员长 C、国家主席 我的答案：A 得分：2.0 (5). 国家组织和（）植树造林，保护林木。 A、鼓励 B、支持 C、补贴 我的答案：A 得分：2.0 (6). 采购人或者采购代理机构应当自中标通知书发出之日起（）工作日内退还未中标供应商的投标保证金。 A、30个 B、10个 C、5个 D、3个 我的答案：C 得分：2.0 (7). 国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的通知。编制预算草案的具体事项有国务院（）部门部署。 A、财政 B、领导 C、金融 D、政府 我的答案：A 得分：2.0 (8). 设立出版单位，应当有（）万元以上的注册资本和固定的工作场所。 A、50 B、15 C、20 D、30 我的答案：D 得分：2.0 (9). 全国人民代表大会有关的专门委员会、常务委员会工作机构可以组织对有关法律或者法律中有关规定进行立法后()。 A、评估 B、评析 C、评审 D、评述 我的答案：A 得分：2.0 (10). 协商双方可以书面聘请本企业以外的专业人员作为本方的协商代表，但聘请人数不得超过本方代表总数的()。
《内部控制学》课后练习 第一章内部控制产生与发展 一、单选题: 1.（)是对现代内部控制研究开展得较早,而且最富有研究成效的国家。 A、美国 B、中国Ｃ、日本D、越南 2.美国专门研究内部控制问题的委员会（) A、IIＡ B、AICPA C、COSO D、IMA 3.我国对内部控制的系统研究开始于(） A、２０世纪８0年代末 B、２0世纪80年代初 C、２０世纪9０年代末 D、20世纪9０年代初 4.内部控制是由于(）的需要而产生的 Ａ、企业内部管理 B、上级机关 C、企业对个投资Ｄ、市场环境５．在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是() A、事前控制 B、事中控制 C、事后控制 D、职能部门控制 ６.提请聘任副总经理和财务负责人是() A、出资者的控制 B、董事会的控制Ｃ、总经理的控制D、职能部门的控制 7．内部控制以（）作为主要的管理对象 A、人Ｂ、工艺流程 C、产品D、货币 ８．内部控制学属于()学科 A、管理学科Ｂ、经济学科 C、自然学科Ｄ、 9．重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是（) A、实物牵制Ｂ、程序性牵制Ｃ、体制牵制D、簿记牵制 １0.内部控制的主体是（) A、企业的全体人员Ｂ、投资人C、董事会D、总经理 二、多选题: 1.内部控制的主要特征（） A、内部控制是一门综合性的管理学科 B、内部控制的主体包括企业的全体人员 C、内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段 D、内部控制的目标是防止风险,把企业风险带来的损失降低到最低程度。 2．内部控制按控制对象分类（） A、实体物资的控制 B、业务过程的控制 C、事前控制 D、董事会的控制 3.内部控制有以下（）重要作用。 A、规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。 B、维护资产的安全和完整。 C、提高工作效率和经营成效。 D、保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。 E、为宏观经济运行提供良好的微观基础。 4．内部控制的发展经历了以下几个阶段(） A、内部牵制Ｂ、内部控制论C、内部控制结构论D、内部控制框架论 ５.COSＯ委员会在《内部控制——一体化框架》中,将内部控制的组成分为()五要素
PART I DICTATION Male and Female Roles in Marriage In the traditional marriage, the man worked to earn money for the family. / The woman stayed at home to care for the children and her husband. / In recent years, many couples continue to have a traditional relationship of this kind. / Some people are happy with it. But others think differently. / There are two major differences in male and female roles now. / One is that both men and women have many more choices. / They may choose to marry or stay single. / They may choose to work or to stay at home. / A second difference is that, within marriage many decisions are shared. / If a couple has children, the man may take care of them /some of the time, all of the time or not at all. / The woman may want to stay at home / or she may want to go to work. / Men and women now decide these things together in a marriage. 听写指导： 由题目可以判定，文章围绕男性和女性在婚姻中的角色展开，第一段介绍了传统婚姻中两性的角色，而第二段对当今社会中两性在婚姻中的角色进行了具体的论述。因此，第一段用到了过去时，而第二段则完全使用现在时。需要考生根据语义判定时态。 PART II LISTENING COMPREHENSION SECTION A CONVERSATIONS Conversation one 1. Why is the trip to Mars a one-way trip? 答案：B A. The return trip is too expensive. B. There is no technology to get people back. C. People don’t want to return. D. The return trip is too risky. 2. According to the man, what is more important for those recruits? 答案：D A. Intelligence. B. Health. C. Skills. D. Calmness. 3. What is the last part of the conversation about? 答案： A A. The kind of people suitable for the trip. B. Interests and hobbies of the speakers. C. Recruitment of people for the trip. D. Preparation for the trip to Mars.
《小企业内部控制规范（试行）》详解 一、单选题 1、自（）以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。 A、2007年 B、2008年 C、2009年 D、2012年 A B C D 【正确答案】B 【答案解析】自2008年以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。 2、（）作为价外税，一般不包括在合同价款中。 A、消费税 B、资源税 C、增值税 D、所得税 A B C D 【正确答案】C 【答案解析】增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。 3、小企业应当（）开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。 A、三年一次 B、两年一次 C、每年一次 D、至少每年一次 A B C D 【正确答案】D 【答案解析】小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
4、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。 A、17% B、11% C、6% D、13% A B C D 【正确答案】B 【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。 5、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。 A、2017年6月29日 B、2016年6月29日 C、2017年6月30日 D、2016年5月1日 A B C D 【正确答案】A 【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。 6、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。 A、内部控制的有效执行 B、财务单据的有效审核 C、出纳人员的职业道德 D、全面、正确地进行账务处理 A B C D 【正确答案】A 【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。 7、建筑业划分为中小企业的营业收入（万元）标准是（）。 A、300（含）－2000 B、1000（含）－5000 C、200（含）－3000 D、300（含）－6000 A B C D
2015普法考试试题及答案 (1). 中华人民共和国主席、副主席由（）选举。 A、全国人民代表大会常务委员会 B、全国人民代表大会 我的答案： B 得分：2.0 (2). 全国人民代表大会常务委员会委员长、副委员长连续任职不得超过（）。 A、三届 B、两届 C、一届 我的答案： B 得分：2.0 (3). 《中华人民共和国行政诉讼法》（2014年修正），自2015年（）起施行。 A、 10月1日 B、 6月1日 C、 5月1日 D、 3月1日 我的答案： C 得分：2.0 (4). 《中华人民共和国宪法》）由（）公告公布施行。 A、国务院 B、中共中央 C、全国人民代表大会 我的答案： C 得分：2.0 (5). 一切法律、行政法规和地方性法规都（）同宪法相抵触。 A、不得 B、可以 我的答案： A 得分：2.0 (6). 新修改的《安全生产法》是根据2014年( )第十二届全国人大常委会第十次会议《关于修改<中华人民共和国安全生产法>的决定》第二次修正。 A、 7月30日 B、 8月30日 C、 8月31日 D、 7月31日 我的答案： C 得分：2.0 (7). 采购人或者采购代理机构应当自中标通知书发出之日起（）工作日内退还未中标供应商的投标保证金。 A、 30个 B、 10个 C、 5个 D、 3个 我的答案： C 得分：2.0
(8). 《禁毒法》规定社区戒毒的期限是几年？（） A、 4年 B、 3年 C、 2年 D、 1年 我的答案： B 得分：2.0 (9). 采购人应当根据集中采购目录、采购限额标准和已批复的部门预算编制政府采购实施计划，报本级人民政府（）备案。 A、管理部门 B、财政部门 C、计划部门 D、金融部门 我的答案： B 得分：2.0 (10). 根据《食品安全法》规定，食用农产品销售者应当建立食用农产品进货查验记录制度，如实记录食用农产品的名称、数量、进货日期以及供货者名称、地址、联系方式等内容，并保存相关凭证。记录和凭证保存期限不得少于（）个月。 A、十二 B、六 C、三 D、一 我的答案： B 得分：2.0 (11). 国家组织和（）植树造林，保护林木。 A、鼓励 B、支持 C、补贴 我的答案： A 得分：2.0 (12). 行政诉讼中，当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为确有错误的，可以向上一级人民法院申请再审，但（）不停止执行。 A、裁定、决定 B、判决、决定 C、判决、裁定 D、调查、审理 我的答案： C 得分：2.0 (13). 《安全生产法》规定，因生产安全事故受到损害的从业人员，除依法享有工伤保险外，依照有关民事法律尚有获得赔偿的权利的，有权向( )提出赔偿要求。 A、劳动和社会保障部门 B、工伤保险经办机构 C、安全生产监督管理部门 D、本单位 我的答案： D 得分：2.0 (14). 中华人民共和国劳动者有（）的权力。
企业内部控制应用指引第15号——全面预算选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会 10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误
3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确 4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同 3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门
Section I Use of English Directions: Read the following text.Choose the best word(s)for each numbered blank and mark A,B,C or D on ANSWER SHEET.(10points) Though not biologically related,friends are as“related”as fourth cousins, sharing about1%of genes.That is_(1)_a study,published from the University of California and Yale University in the Proceedings of the National Academy of Sciences, has__(2)_. The study is a genome-wide analysis conducted_(3)__1,932unique subjects which __(4)__pairs of unrelated friends and unrelated strangers.The same people were used in both_(5)_. While1%may seem_(6)_,it is not so to a geneticist.As James Fowler,professor of medical genetics at UC San Diego,says,“Most people do not even_(7)_their fourth cousins but somehow manage to select as friends the people who_(8)_our kin.” The study_(9)_found that the genes for smell were something shared in friends but not genes for immunity.Why this similarity exists in smell genes is difficult to explain,for now,_(10)_,as the team suggests,it draws us to similar environments but there is more_(11)_it.There could be many mechanisms working together that _(12)_us in choosing genetically similar friends_(13)_”functional Kinship”of being friends with_(14)_! One of the remarkable findings of the study was the similar genes seem to be evolution_(15)_than other genes Studying this could help_(16)_why human evolution picked pace in the last30,000years,with social environment being a major_(17)_factor. The findings do not simply explain people’s_(18)_to befriend those of similar_(19)_backgrounds,say the researchers.Though all the subjects were drawn from a population of European extraction,care was taken to_(20)_that all subjects, friends and strangers,were taken from the same population. 1.[A]when[B]why[C]how[D]what 【答案】[D]what 【解析】该题考查的是语法知识。根据句子结构和选项的特点，可以判断出空格处应填
单项选择题(10题，每题2分，共20分) 1.每年( B )为全民国家安全教育日 A.5月10日 B.4月15日 C.4月20日 2. 国家健全国家安全风险监测预警制度，根据国家安全风险程度，及时发布相应( C )。 A.安全评估 B.安全预警 C.风险预警 3. 公民和组织因支持、协助国家安全工作导致财产损失的，按照国家有关规定给予( B );造成人身伤害或者死亡的，按照国家有关规定给予抚恤优待。 A、补助 B、补偿 C、赔偿 4. 国家建立食品安全风险监测制度，对食源性疾病、(A)以及食品中的有害因素进行监测。 A. 食品污染 B. 食品添加剂 C.食品有害物质残留 5.信访事项应当自受理之日起( B )办结;情况复杂的，经本行政机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过30日，并告知信访人延期理由。法律、行政法规另有规定的，从其规定。 A.30日 B.60日 C.90日
6.( B )依照宪法规定，决定战争和和平的问题，行使宪法规定的涉及国家安全的其他职权。 A.国务院 B.全国人大 C.全国人大常委会 7.人寿保险以外的其他保险的被保险人或者受益人，向保险人请求赔偿或者给付保险金的诉讼时效期间为( A )，自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算。人寿保险的被保险人或者受益人向保险人请求给付保险金的诉讼时效期间为( A )，自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算。 A.2年5年 B.1年2年 C.5年2年 8.婚后由双方父母出资购买的不动产，产权登记在一方子女名下的，该不动产可认定为( B )，但当事人另有约定的除外。 A.双方共同所有 B.双方按照各自父母的出资份额按份共有 C.产权登记一方所有 9.我国专利法规定必须进行实质审查的专利是( B )。 A.实用新型 B.发明专利 C.外观设计专利
第五章内部控制 一、单项选择题 1、内部控制隐含的基本概念包括下列两项： ①系统成本不应超过预期取得的收益。 ②整体控制程序带来的影响不应妨碍营运效率。 下列哪种内部控制体现了以上两概念？（） A、限制。 B、管理层责任。 C、数据处理方法。 D、合理保证。 2、下列哪项行为违反了内部控制的基本原则？（） A、取信的职员将收到的支票与随支票寄来的原文件对比，并确认，然后注释出支付的金额，最后每天向出纳递交支票（包括一个现金收入清单）的存款。 B、取信的职员将收到的支票与随支票寄来的原文件对比，并确认，然后注释出支付的金额，最后每天将随支付而来的原文件（包括一个现金收入清单）记录到应收账款明细分类账。 C、在周末，收银出纳为本周收到的全部现金收据制作存单。 D、总账部门比较从出纳收到的为可用于未计科目的现金编制的简要会计分录，以及应收账款部门记录明细分类账的分批总数。 3、为了正确地进行职责分配，计算机部门的哪个职位应对重新处理数据处理过程中发现的错误负责？（） A、部门经理。 B、系统分析员。 C、电脑程序员。 D、数据控制组。 4、在将一个新客户的汇款地址输入到甲公司电脑数据库的时候，员工错误地输入了一个不存在的邮政区号，结果，邮寄给新客户的第一个月的账单又退回了甲公司。如果当时采取下述哪一项措施，将最有可能发现甲公司电脑数据库的输入错误? （） A、限制性测试。 B、有效性测试。 C、奇偶校验。 D、记录数目测试。 5、以下的控制哪个可以用来检测到那些从来没有发生却被银行记录的存款？（） A、尽可能早些将收入制证、记账。
B、查相关其他的内部会计科目（即稽核应收账款或销售）。 C、合并现金收款点。 D、第三方执行银行对账。 6、控制是管理层通过以下哪一项的适当及有效活动实施的结果？（） A、计划、组织和指导组织活动。 B、确定需求，确定可供选择的行动方案，制定衡量业绩的标准，并将结果与预定标准相比较。 C、授权和检查业绩，并与计划业绩的实现对比。 D、确定经营的效率和经济性，包括目的和目标是否已经达到。 7、如果内部控制被良好的设计，那么以下哪两种任务应当由两个不同的人执行？（） A、批准坏账核销，应付账款明细账和控制的账户合并。 B、发放工资支票和确认赊销的回款。 C、记录现金收入日记账和现金支付的总账。 D、记录现金收入和编制银行对账单。 8、已知精度区间，样本能够反映总体的可能性由下列哪项得知？（） A、点估计。 B、抽样误差。 C、置信水平。 D、误差率。 9、下列哪种会计和管理技术最不可能帮助内部审计人员评价各个利润中心使用资源的经济性和效率？（） A、成本差异分析。 B、弹性预算。 C、作业管理。 D、联合成本分摊。 10、从现代内部审计的角度来看，下面哪一项是内部审计活动最重要的好处？（） A、保证公布的财务报表是正确的。 B、保证欺诈活动将被检测。 C、保证该组织符合法律规定。 D、保证日常的经营得到合理的控制。 11、下列哪项是电子数据处理系统的内部控制系统的缺点？（） A、数据控制小组审核并测试程序，然后再处理计算机发现的错误。
IS09001转版试题一 1. GB/T19001-2015 标准中持续改进活动包括（D） A :改进产品和服务以满足要求 B:纠正、预防或减少不利影响 C:改进质量管理体系的绩效和有效性 D:以上全部 2 .关于质量管理体系评价的说法正确的是（D） A :应评价质量管理体系的绩效 B:应评价质量管理体系有效性 C:质量管理体系评价的结果应保持形成文件的信息 D:以上都对 3 .监视顾客关于组织是否满足其要求的感受的方法包括（ D ）。 A :顾客会晤B:顾客赞扬 C:担保索赔D:以上全是 4 .审核方案（A）。 A :是针对特定时间段所策划并具有特定目的的一组（一次或多次）审核安排 B:就是对审核进行策划后形成的文件 C:是审核检查方案 D:是审核计划 5 . GB/T19001-2015 标准要求最高管理者应按策划的时间间隔评审质量管理体系, 以确保其持续的（C）。 A :符合性、实施性和有效性 B：符合性、充分性和有效性 C:适宜性、充分性和有效性
D:适宜性、实施性和有效性 6 .依据GB/T19001-2015 标准，不合格输出的控制适用于（D） A :产品交付前发生不合格品 B:产品交付之后发现的不合格产品 C:在服务提供期间或之后发现的不合格服务 D:以上都是 7 .依据GB/T19001-2015 标准8.5.1条款，以下哪种说法错误？（ A） A :监视和测量主要是对过程的监视和测量，对产品的监视和测量不在本条款 B:为过程的运行提供适宜的基础设施和环境 C:配备具备能力的人员，包括所要求的资格 D:采取措施防止人为错误 8 .有关于生产和服务提供过程的确认，说法正确的是（D） A :若输出结果不能由后续的监视或测量加以验证，应对这类生产和服务提供过程 B :过程确认的目的是确认实现策划结果的能力进行确认 C:应定期再确认D :以上都对 9 .依据GB/T19001-2015 标准8.5.2，以下说法正确的是（B） A :应对的有产品作好标识，以免混淆 B:在生产和服务提供的全过程，应标识产品的监视和测量状态 C:应控制所有产品的唯一性标识 D:以上都对 10 .根据GB/T19001-2015 ，设计和开发评审的目的是（B）。 A :确定设计和开发的职责和权限 B:评价设计和开发结果满足要求的能力 C:确保设计和开发的输出满足输入的要求