浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状，并针对这些问题给出相应的对策。 一、应收账款的概述 应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前，我国的市场经济已经进入了买方市场，随着竞争加剧，企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变，越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易，从而获得融资，销售企业则面临两难选择，在其他条件相同的情况下，不提供赊销会减少产品的销售，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣、商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。 (一)应收账款的定义。应收账款是企业对所提供的服务或售出的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款，或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例——当然这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨。资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。（二）应收账款的功能。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售的功能。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业在实际上是向顾客提供了两项交易：a、向顾客销售产品；b、在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具重要意义。（2）减少存货的功能。企业持有产品存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反企业持有应收账款，就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产品成本存货较多
应收账款日常管理制度 为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。 一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录： 二、事前控制：（签约到发货） 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。 对客户的审查内容（5W）： 1、who 人员素质，销售业绩，社会关系 2、where 地理位置，物流配送情况 3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历 4、what 信用档案，有无不良纪录 5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景 对客户的评定等级 A 类客户，回款2个月内 B 类客户，回款5个月内（最好预付一部分货款） C 类客户，回款8个月内（必须预付一部分货款） D 类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清） 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容： 1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； 2、明确双方的权利义务和违约责任； 3、确定合同期限； 4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）； 5、电话订货，最好有传真件作为凭证。 合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。
三、事中控制：（发货到收款） 1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪） 收账策略如下： A 类客户，按常规合同 B 类客户，最好预付一部分货款 C 类客户，必须预付一部分货款 D 类客户，必须货款两清 2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。 1、产品结构为多品种、多规格； 2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同； 3、产品出现平调、退货、换货时； 4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款； 以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。 四、事后控制：（欠款到追收） 1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。 2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。 追款三步骤： ①、联系：电话联系沟通债务分析分析拖款征兆
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评估，没有按照客户的信用等级来制定相应的赊销制度和信用政策，造成回款困难，发生坏账损失的风险加大。 文慧娟（2012）在《应收账款管理中的问题及全程管理对策》中提出了加强应收账款管理的意义：1.能够减少企业无效资金的占用；2.能够减少企业的机会成本；3.能够使企业的现金流对称；4.可以真实体现企业的经营成果。 刘宏（2013）在《浅谈应收账款的管理》将应收账款定义为：第一、摒弃利润最大化的销售观；第二、应树立正确的应收账款管理目标，重视企业的现金流量管理；明确应收账款管理的责任部门；第三、明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来；第四、加强对应收账款的会计监督；第五、建立应收账款的对账及风险预警机制；第六、制定合理有效的信用政策。 国内研究现状概括总结：通过对国内众多学者著作文献的学习不难发现在企业日常的交易活动中经常发生赊销行为，无可避免的就会发生应收账款。由于信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列问题”。具体表现在“追求销售额的增长，忽视信用管理；很多企业没有专门的信用管理机构；从事信用管理的人员相当部分缺乏专门的训练；缺乏客户资信方面的资料；惧怕风险，回避使用信用工具"。比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国国情给出了解决方案。另一方面，企业自身管理制度不完善。为了扩大销售而盲目赊销，对客户的偿债能力以及履行偿债义务的信用等级缺乏合理、有效的科学分析和准确评估，没有按照客户的信用等级来制定相应的赊销制度和信用政策，造成回款困难，发生坏账损失的风险加大。针对不同的原因学者们展开深入的调查研究，对不同原因采取不同的解决措施建立一系列的解决方案。 三、国外研究现状 James C．Van．Home(2010)在《Fiscal policy and macroeconomic environment》指出企业的信贷政策与宏观经济环境是对企业应收账款管理影响的主要因素。宏观经济环境属于不可控的因素，而企业信贷政策的变量包含现金折扣政策、贷款期限的多少、交易账广的质量状况、具体收账程序等等。企业若通过改变上述变量则会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加所产生的机会成本同时发生。所以应收账款管理实际就变
浅谈企业应收账款的管理 【摘要】本文从应收账款对企业的影响入手，从企业内部和外部对应收账款存在的问题进行分析，并从信用管理、风险防范、社会信用的角度提出建议。 【关键词】企业；应收账款；管理 一、应收账款对企业的影响 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。 1、对生产经营的正面影响 （1）扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。 （2）减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 2、对生产经营的负面影响 （1）增大了坏账出现几率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 （2）对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。 （3）夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。 （4）降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得
企业加强应收账款管理的措施 当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。 一、企业应收账款管理存在的问题 企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。 1.企业风险防范意识不强 面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。 2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全 企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。 3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流 给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。 4.应收账款日常管理工作不规范 应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。 二、加强应收账款的措施
《商场现代化》２００６年１月（中旬刊）总第４５５期 ２６３ 参考文献： ［１］毛春华：企业资本结构最优化的探讨［Ｊ］．北京工业大学学报，１９９８年８月 ［２］马桂云 金东辉：浅谈寻求资本结构最优化问题［Ｊ］．煤炭技术，２００４年１１月 用股权筹资；等于时，债务筹资或股权筹资无优劣之分。无论是采用哪种方式筹资，前提都是利润／每股利润最大。然而，股权价值最大化不等于债务价值的最大化，股权价值的最大可能是以牺牲债务价值为条件的，因而此种最优资本结构的决策方法是存在很大缺陷的，不符合企业价值最大的财务管理目标。只有那些资本规模不大，资本结构不太复杂、债务资本利用规模不大的股份有限公司，才可以采用它来确定最优资本结构。 ２．负债价值最大化的最优资本结构决策 关于负债价值最大化的最优资本结构决策，修正的ＭＭ理论（（即美国的Ｍｏｄｉｇｌｉａｎｉ和Ｍｉｌｌｅｒ教授所提出的含税条件下的资本结构理论）中对二者的关系阐述得较为清楚。修正的ＭＭ理论，是ＭＭ于１９６３年共同发表的另一篇与资本结构有关的论文中的基本思想。他们发现，在考虑公司所得税的情况下，由于负债的利息是免税支出，可以降低综合资本成本，增加企业的价值。因此，公司只要通过财务杠杆利益的不断增加，而不断降低其资本成本，负债越多，杠杆作用越明显，公司价值越大。当债务资本在资本结构中趋近１００％时，资本结构才是最优的。由于现实中企业不可能１００％的利用负债，以及财务拮据成本和代理成本的不容忽视，这种决策方法也存在很大缺陷，也不符合企业价值最大化的财务管理目标。 ３．基于股权价值与负债价值最大化的资本结构优化决策由于企业一般都采用债务筹资和股权筹资的组合，因而我们不能只追求单项价值的最大化，而应追求整个企业价值的最大化。最优资本结构的公司价值比较法正是这样一种决策方法，它体现了企业价值最大化的财务管理目标的要求。正如本文第二部分所论述的，资本结构中最初引入一定的债务时，确实能增加企业价值。然而当债务的数额及比例逐渐增加时，财务拮据成本和代理成本也随之产生并增加，这时，新的债权人和股东面临的财务风险也不断上升，从而使得债务成本和股权成本提高，并导致企业价值不升反降。在企业价值开始下降之前，可以找到一个最合适的债务水平（资本结构），以求得企业价值的最大化。债务水平低于或高于此水平，企业价值都不是最大的。 为实现企业价值的最大化，企业应当做到：一是要提高盈利能力。因为企业投资利润率与财务杠杆利益呈正方向变动，企业盈利能力的提高有利于正财务杠杆利益的提高。企业应通过合理配置资产，加速资金周转，降低产品成本，改进产品质量和结构等措施，促进企业盈利能力的增长。并将企业各类负债的加权平均利率作为投资利润率的最低控制线，以防止发生负的财务杠杆利益。二是要降低企业负债利率。企业负债利率与财务杠杆利益呈反方向变动关系，降低负债利率能增加财务杠杆利益。企业应通过比较各金融机构的信贷条件和各种举债方式的特点，选择适合企业生产经营所必需且利息成本较低的负债资金。如预计今后利率有上升趋势时，企业应选用固定利率计息的借款，以避免利息支出的增加，反之，选用浮动利率计息的借款。另外，企业还可以通过选择合理的还本付息方式，最大限度地降低借款实际利率。根据企业资产配置的要求，优化借款结构，在不增加筹资风险的情况下，最大限度地利用短期贷款。 随着我国经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，赊销已逐渐成为企业扩大销售的一个重要手段，企业向客户赊销产品，势必会产生应收账款。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险。因此，企业必须加强对应收账款的管理，才能够取得较好的经济效益。 一、存在的问题 １．缺乏风险意识，片面追求销售量 一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查和应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题，导致大批的应收账款难以回笼，货款旷日持久地被拖欠，最终形成坏账。 ２．管理无章，放任自流 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。 ３．内部激励机制不健全，顾此失彼 有些企业，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款被大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 ４．未对应收账款按风险程度进行分类管理 企业不了解客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力等，没有进行有针对性的分类管理。 ５．运用法律手段解决债务纠纷的意识不强 现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰 论企业应收账款管理中 存在的问题及对策 ［摘 要］ 应收账款是企业营运资金管理的一项重要内容。对 其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。目前很多企业在应收账款管理中存在不少问题，导致财务状况恶化。因此，加强对应收账款的管理已成为企业的当务之急。 ［关键词］ 应收账款 管理 问题 对策 王凤英 石家庄职业技术学院
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/7c18514120.html, 浅析企业应收账款管理的问题及对策 作者：赵晓璐 来源：《商情》2020年第05期 【摘要】应收账款是一把双刃剑，它在扩大企业销售额，开拓新市场，减少企业存货积压方面发挥着重要作用。但如果对其管理不善，将会大大增加企业的机会成本，严重时甚至会造成企业资金链的断裂。本文从实际出发，分析了我国企业应收账款管控中出现的问题，并从事前、事中、事后三个方面提出了相应的应对策略。 【关键词】应收账款; 存在问题; 应对策略 一、应收账款概述 应收账款是企业销售商品和劳务而形成的对于购买单位的债权，是企业流动资产和现金流量的重要组成部分，对于企业的资金周转和日常运营都有着牵一发而动全身的作用。 首先，加强应收账款的管理可以盘活企业的现金流。应收账款是企业拥有的资产的一部分，但如果不能及时的变现，就仅仅只是企业的一项权利，而不能为企业带来任何的经济流入，甚至会造成过高的机会成本，使企业的生产经营难以维系;相反，如果能够加强管理，加速资金的周转与回笼，不仅可以提升资金的使用效率，对于企业整体的营运能力和偿还能力的提升也有重要作用。 其次，加强应收账款管理可以降低企业的成本。应收账款对于企业而言是资金占用，是企业的一种机会成本，提升应收账款的管理效率实际上帮助企业缩短了资金占用时间，从而降低了机会成本。企业对于一些长账龄无法收回的应收账款会确认坏账，这实际上是对企业利润的一种蚕食，加强应收账款的管理，有利于减少呆账坏账的发生，从而减少了成本，保证了企业的利润。 二、应收账款管理中存在的问题 （一）事前问题 （1）对客户缺少必要的信用调查，盲目的采取赊销的方式。企业对于销售人员业绩的考核在一定程度上提升了公司的销售额，但是同时也成为了一部分呆账坏账产生的导火索。销售人员在完成销售任务的压力下，只关注短期业绩的达成，或者只凭借客户的虚假资料就盲目将货物提供给客户，实际上并没有关注客户的运营情况和偿债能力。当客户的偿还能力出现问题，企业的应收账款必然面临着坏账风险。
应收账款考核管理办法 第一章总则 第一条为适应公司发展和财务管理的要求，进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，达到更好地扩大销售、增强竞争力、加速资金周转、减小财务风险的目的，特制订本考核管理办法。 第二条本管理办法规定了应收账款考核管理等内容。 第三条本管理办法适用于新峰所属各公司。 第二章术语和定义 第四条术语和定义 （一）应收账款：本办法所指应收账款，是指依照合同或协议完成出库销售、形成物权转移的货款，或已经实施的工程、检测、服务等费用。包括按合同或协议规定的到期货款和未到期货款、节点款、质保金。 （二）月度销售回款率：当月收回货款（含承兑）／当月出库销售额×100%。 （三）月度周转量回款率：当月周转量收回货款（含承兑）/当月周转量订单出库销售额×100%。 第三章职责与分工 第五条总经理，负责公司应收账款管理的领导工作。 第六条营销部部长是应收账款管理工作的第一责任人，全面负责本部门应收账款的管控工作。 第七条营销部负责组织年度、月度应收账款清收计划的编制、汇总、分析、通报，监督检查应收账款清收计划落实完成情况。 第八条审计部负责对应收账款的审计监督管理。 第九条财务部负责应收账款的记账管理，监控并核算营销往来账款。 第十条行政部负责应收账款的考核管理，核准并确认各项考核指标及考核分数。 第十一条营销部和行政部负责组织需采用法律手段的应收账款清收工作。 第四章应收账款考核管理
第十二条应收账款考核原则：将应收账款的管理与各部门的绩效工资总额挂钩，按月考核。 1、月度销售回款率 月度销售回款率≥98%：不扣分 95%≤月度销售回款率＜98%：扣分 90%≤月度销售回款率＜95%：扣分 85%≤月度销售回款率＜90%：扣分 月度销售回款率＜85%：扣分 2、月度周转量额度 月度周转量额度≤8000万，不扣分 8000万≤月度周转量额度≤8500万，扣分 3、月度周转量回款率 95%≤月度周转量回款率＜98%：扣分 90%≤月度周转量回款率＜95%：扣分 85%≤月度周转量回款率＜90%：扣分 月度周转量回款率＜85%：扣分
企业应收账款管理存在的问题及对策 ?【作者】曹虓虓 ?【刊名】商业经济 ?【出版日期】2014 ?【期号】第3期 ?【作者单位】东北石油大学经济管理学院 ?【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).?【摘要】当前，企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比过高，应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身看，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；从社会角度看，要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法，规X商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。 企业应收账款管理中存在的问题与对策 ?【作者】鲍荷花 ?【日期】2009 ?【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会?【会议录名称】煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 ?【作者联系方式】煤炭科学研究总院 ?【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规X应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。 应收账款管理存在的问题及对策 ?【作者】肖敏 ?【刊名】企业改革与管理 ?【出版日期】2014 ?【期号】第4期 ?【作者单位】雄县职业技术教育中心 ?【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).?【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防X机制,从源头上规避应收账款的风险。
浅谈企业应收账款管理策略 摘要：应收账款作为企业运转过程中的一项债权资产，虽然是企业增加销量的重要手段，但同时也存在着收款风险。本文中着眼于应收账款的定义和形成原因，重点提出了加强应收账款管理的对策和措施，从建立科学合理的信用政策、完善管理制度、加强内部控制、建立健全客户信用评估制度等几个角度入手，致力于加强企业应收账款的管理，降低收款风险。 关键词：企业管理加强管理对策策略应收账款 应收账款是企业在运转过程中正常发生的一项债权资产，它是企业在进行销售产品、提供劳务等经营活动时向购货单位或者接受劳务单位所收取的款项，在商业信用给予保障的前提下向对方企业所提供的短期信用。 一、应收账款概述
1.1应收账款的定义 应收账款可以从广义和狭义两个角度进行定义。从广义角度来看，应收账款主要是指公司、企业的所有债权资产，包括公司、企业对其债务人所拥有的货币请求权。从狭义角度来看，应收账款主要是指公司、企业由于销售商品、提供劳务在信用的基础上所产生的债权。包括应收销售款，其他应收款，应收票据等，它是企业债权的重要部分。 1.2应收账款的形成 应收账款的形成主要因商业竞争采取赊销策略和销货及收款时间不一致两方面原因所形成。其一，在当前激烈的市场竞争机制下，企业为了增加产品销量、扩大市场占有率，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，主动采取赊销策略也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销的方式招揽顾客，因此会产生应收账款。其二，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。 二、加强企业应收账款管理的策略
2.1制定科学、合理的信用政策 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，因此要有效地管理企业的应收账款，首先要制定科学、合理的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。 (1)制定科学的信用标准。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，可以通过5C 系统来进行分析，所谓5C 系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions)。 (2)制定科学、合理的信用条件，对信用期间和现金折扣政策进行合理的控制。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，理论上讲信用期间延长会扩大销售量，但与此同时，信用期限过长不仅会一定程度地影响到企业的资金运转，还会大大的地增大坏账损失的风险和收账费用。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。企业采取的现金折扣应和信用期间结合使用，从而确定最佳方案。
毕业设计 设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有 限公司应收账款的调研报告 指导教师 __________ 肖金水林长青(行业兼职) 姓名黄景新 _________________________
班级会计07 (1)班__________________
********** 士********* 羡 m****知识就堤力量一m — * 所在系（部）会计系 2010年6 月4 日 目录 一、开题报告----------------------------------- 3 二、任务书------------------------------------- 6 三、正文--------------------------------------- 8 四、顶岗实习记录------------------------------- 15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------- 24 六、指导教师意见------------------------------- 25 七、答辩委员会意见----------------------------- 26 八、指导记录----------------------------------- 27 九、答辩记录---------------------------------- 30 十、自评表------------------------------------- 32
********** '导i 士 ********士m****知识就堤力量一m — 浙江金融职业学院 毕业设计开题报告
***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的 为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立 为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。 组长： 副组长： 组员： 组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责 组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制
度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额 度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户
华南理工大学材料科学与工程学院 摘要 企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。 关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。 页脚内容I
华南理工大学材料科学与工程学院 Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation 页脚内容II
浅谈企业应收账款管理 目录 内容摘要、关键词......................................................... II 一、应收账款的概念及形成原因. (3) （一）应收账款的概念 (3) （二）应收账款形成的原因 (3) 1．激烈的市场竞争 (3) 2．企业应收账款管理制度不完善 (3) 3．企业风险意识低，缺乏对信用度的调查 (3) 4．各部门职责不清，缺乏高效的内部奖励制度 (4) 二、应收账款的管理 (4) （一）加强应收账款日常管理 (4) （二）对逾期未付的应付账款应及时追讨 (4) (三)分清各部门职责，加强管理力度 (4) （四）建立信用度评价制度 (4) 三、案例分析 (4) 四、应收账款的管理建议 (5) （一）加强合同管理 (5) （二）做好应收账款的日常管理 (5) （三）建立应收账款交接制度 (5) （四）客户信用度及时更新 (5) （五）产品赊销管理 (6) 五、结束语 (6) 参考文献： (6) 致谢..................................................... 错误!未定义书签。
内容摘要 随着市场经济的推动与发展，企业间的竞争愈演愈烈，为了扩大市场份额，提高企业竞争力，能够长久立足，一些企业向客户提出了赊销业务。企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。如果应收账款被了大量占用，将造成企业资金短缺，会使企业会计信息失真，增加了企业的风险成本，严重影响企业的发展。据不完全统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24％。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。为保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，有必要对应收账款的管理进行研究和探讨，通过本文全面分析应收账款目前在管理中存在的问题，加强信用度建设，帮助企业更好的完善和管理应收账款，提高经济效益，提出更好的具有建设性的建议。另外，就如何管理企业应收账款，提出笔者的看法。 关键词：应收账款成因影响管理信用度
前言 应收账款是企业的一项重要流动资产。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但不合理的应收账款也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。因此，完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。
目录 一般部分 1. 企业一般概况 (1) 2. 企业产品成本计划完成情况分析 (1) 2.1全部产品成本计划完成情况分析 (2) 2.2可比产品成本计划完成情况分析 (2) 2.2.1产品量因素 (2) 2.3产品单位成本分析 (3) 3. 企业期间费用计划完成情况分析 (4) 3.1. 营业费用的分析 (4) 3.2. 管理费用分析 (4) 3.3. 财务费用分析 (5) 4. 企业利润分析 (5) 4.1. 利润总额的分析 (5) 4.2. 主营业务利润分析 (5) 4.3. 其他业务利润分析 (5) 4.4. 投资收益分析 (6) 4.5. 营业外收支分析 (6) 5. 企业会计报表体系 (6) 5.1.企业会计报表分析 (6) 5.2.资产负债表的分析 (6) 5.2.2. 对资产负债表主要项目变动情况分析 (8) 5.2.3.资产负债表变动原因分析 (8) 5.3. 损益表的分析 (8) 5.3.1.净利润的分析 (9) 5.3.2.利润总额的分析 (9) 5.3.3.营业利润的分析 (9) 5.3.4.主营业务利润的分析 (9) 5.4. 现金流量表的编制 (9) 6. 企业财务分析与评价 (10) 6.1.企业偿债能力分析 (10) 6.1.1.短期偿债能力分析 (11) 6.1.2.长期偿债能力分析 (12) 6.2.营运能力分析 (13) 6.2.1.人力资源营运能力分析 (13) 6.2.2.生产资料营运能力的分析 (13) 6.3.企业盈利能力分析 (16) 6.3.1.企业盈利能力的一般分析 (16) 6.3.2.社会贡献能力分析 (17) 6.4.财务综合分析 (18) 专题部分 摘要： (21) 关键词： (21)
应收账款日常管理管理办法 应收账款日常管理制度为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。 一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录： 二、事前控制：（签约到发货） 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。 对客户的审查内容（w）： 、who 人员素质，销售业绩，社会关系 、where 地理位置，物流配送情况 、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历 、what 信用档案，有无不良纪录 、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景对客户的评定等级 a 类客户，回款个月内 b 类客户，回款个月内（最好预付一部分货款） c 类客户，回款个月内（必须预付一部分货款） d 类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清） 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账
款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容： 、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； 、明确双方的权利义务和违约责任； 、确定合同期限； 、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）； 、电话订货，最好有传真件作为凭证。 合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。 三、事中控制：（发货到收款） 、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪）收账策略如下： a 类客户，按常规合同 b 类客户，最好预付一部分货款 c 类客户，必须预付一部分货款 d 类客户，必须货款两清 、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使