中港避免双重征税安排的新旧版本对比及我国税务机关应对措施
2006年12月30日
随着CEPA的实施，中国内地和香港之间的各项合作交流日趋紧密，两地之间的资本流动也日益频繁，对双方的收益如何避免双重征税的问题越来越引起两地的高度关注。虽然内地和香港曾在1998年签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（下称“旧安排”），但只规定了原则性的问题，缺乏比较具体的指引，而且涵盖范围较窄，没有明确对股息、利息等间接所得的征税问题，已不能适应当前经济发展的需要。为更好地界定税收征管权限，推动两地经贸往来，2006年8月21日，内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（下称“新安排”），将于2007年开始生效。新安排受到两地尤其是香港各界的热烈欢迎，也引起了国际社会的高度关注。本文试图通过对新旧安排的主要内容进行对比，同时结合内地与澳门特区所签署的对所得避免双重征税安排（下称“中澳安排”）进行比较分析，探求新安排的税收意义和内地税务机关的应对措施。
一、内容比较
新安排的内容与中澳安排基本一致，都是在经济贸易合作与发展组织的对所得避免双重征税的范本（OECD Model）的基础上进行修改，“常设机构”一条均是采用联合国的对所得避免双重征税的范本（UN Model）。但中澳安排参照旧版OECD Model仍保留“独立个人劳务”和“教师和研究人员”两条，新安排则略去这两条内容。与仅有7条21款的旧安排相比，新安排共有27条88款，不仅对原有的“居民”、“营业利润”等条款进行了修改和补充，还新增了“不动产所得”等13条内容，涵盖了个人和企业的直接收入和间接收入，范围更广，内容更规范具体。
二、差异分析及其意义
1、有变化的条款分析
适用税种方面，“个人入息课税”在香港其实并非一个独立的税种，它是指当个人有利得、薪俸、物业多种来源的所得时，纳税人可以将不同来源的所得汇总纳税，从而合法地减少应纳税额的一种课税方式。新安排增加了“物业税”为香港适用税种，同时明确“不论是否按个人入息课税征收”，更清晰严谨地区分了税种和征收方式。中澳安排则多了内地的“地方所得税”和澳门的“凭单印花税”，对澳门居民更为有利。但“凭单印花税”实质是一种行为税，将其归入到对所得避免双重征税的安排中并不合适。
居民的界定方面，新安排分别对内地居民和香港居民作出了具体详细的定义；对同时为双方居民的企业，则以实际管理地为判定标准，实际操作性有了很大的提高。
备受关注的是在受雇所得方面，新安排对一方居民在另一方从事受雇活动而在另一方征税的条件之一作了改动：从原来的历年制改为纳税年度开始或终
了后的任何12个月期间制。以内地的2007年纳税年度为例，香港居民在2006年1月2日至2008年12月30日期间在内地连续或累计停留超过183天的，就要在内地征税。这与以前的在2007年1月1日至2007年12月31日期间在内地连续或累计停留超过183天才在内地征税的规定相比，计算期间延长了两年，意味着对受雇所得更严格的征管界定。
2、有补充的条款分析
新安排对旧安排中一些用语的定义进一步具体完善，例如“人”的范围涵盖了信托公司和合伙公司，“税收”不包括税务罚款或利息。令香港公司欢欣鼓舞的则是在“消除双重征税办法”中，同意内地公司在派息给持股比例不低于10%的香港公司股东时，香港公司股东比以前有更大的抵免额。
3、新增的条款分析
新增的13条内容中，最受瞩目的是股息、利息和特许权使用费这3条。新安排对间接所得的预提所得税税率比以前有较大降幅，是目前内地所签署众多的避免双重征税协定中最低之一。
股息方面，虽然根据内地现行的所得税法，外国投资者从持股至少25%的外商投资企业中获得的股息免征所得税，但如果将来该免税优惠被取消，新安排将可为香港投资者提供一定的保障，从而增强投资内地的确定性。
利息方面，预提所得税税率降至0%——7%，相比于旧安排的10%——20%和中澳安排的7%——10%，优惠更大。
特许权使用费方面，无论个人居民还是企业居民，其预提所得税税率均降至7%，比中澳安排的10%更为吸引。另一个显著进步是对“特许权使用费”的定义上，新安排采用了UN Model（2001版）的定义，将“使用或有权使用工业、商业、科学设备所支付的报酬”（相当于“租赁设备费”）包含在内，赋予费用来源方征税权。这就有别于OECD Model将这类所得排除在特许权使用费之外但将其归入营业利润而由收入方征税的做法，更好地保障了来源方的税款征收。
财产收益方面，一个利好消息就是：香港投资者转让内地企业股份所取得的收益在内地可以不予征税，前提是转让的股份须少于该内地企业25%的股权，并且该内地企业的财产并非主要直接或间接地由位于内地的不动产所组成（“主要”是指不少于50%）。由于资本性财产的转让所得在香港也无需纳税，所以这一规定实际上将单方面给予香港纳税人优惠。虽然这一规定仅适用于在内地企业中持有少数股份的投资者，但仍然可以减轻部分香港投资者的税负，鼓励对内地的资本投资。
在信息交换方面，两地经贸人士一度担心新安排会令当局获知更多关于其业务活动的信息而加强监管增加其税务负担。新安排以UN Model（2001版）作
为蓝本，只允许交换为实施本安排所需的信息或关于本安排所涉及税种在双方内部法律规定所需的信息，双方当局无义务提供按照各自内部法律或正常渠道下不能取得的信息及透露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密等。相比其他国家在避免双重征税协定的谈判中要求的交换信息范围，新安排覆盖范围较窄，受到两地经贸人士的欢迎。
4、中澳安排特有的条款分析
中澳安排中有两条是新安排没有的——“独立个人劳务”和“教师和研究人员”。
“独立个人劳务”在旧安排中原第三条第一款，但在新安排中被删除。这是因为作为新安排的参照蓝本， OECD Model从2000年起已删除“独立个人劳务”一条，同时相应地在“一般定义”中增加“经营（business）”一语，指明该语包括专业性劳务活动和其它独立性活动，从而将独立个人劳务所得归入“营业利润”范围。这就意味着在新安排下，香港居民在内地提供的独立个人劳务所得如果不是通过设在内地的常驻机构进行，就回到香港纳税，享受较低的税负。相比旧安排中规定的“在有关历年中在一方停留超过183天才在该一方征税”，新安排的“营业利润”并无时间限制，这意味着无论在内地停留时间长短，提供独立个人劳务的香港居民均可回到香港征税。
教师和研究人员方面，中澳安排同意其从停留之日起三年内所取得的收入免税。但新旧安排均无此条内容，这是因为新版OECD Model 和UN Model均已删除该条，遵照国际通行条款的缘故。从另一角度看，这对香港与内地之间的研究、讲学交流的发展有一定限制。
三、税收筹划空间
新安排对财产转让所得的免税规定，以及股息、利息、特许权使用费适用较低的预提所得税，有利于内地与香港之间直接投资、跨境融资安排、专用技术及专利权的转移等活动，进一步提高了香港充当与内地贸易或投资的跳板的吸引力，增强香港作为国际“避税港”的竞争力。新安排下可以考虑的税务筹划主要有：
1、国际资本可以在香港设立控股公司，对内地进行投资；
2、以香港公司为媒介，为内地的投资筹措资金；
3、通过香港公司为内地提供各项特许权的使用；
4、通过香港公司进行内地企业股份的转让。
四、税务机关的应对措施
新安排在促进两地经贸往来的同时，也对两地税务当局尤其是内地税务机关的征管水平提出了更新的挑战。随着香港对内地投资、借贷、财产转让等活
动的更频繁开展，各式各样的避税方式将愈发层出不穷，内地税务机关应在以下几方面做好应对措施：
1、尽快制定有关法规，完善国内法。按照国际惯例，国际公约优先于国内法，对国际公约没有提及或没有明确规定的问题则以国内法为准。但目前我国国内税法尚存在一些疏漏和不足，对实际征管造成一定困难。例如新安排的第九条“联属企业”提到：“一方将另一方已征税的企业利润包括在该一方企业的利润内（该部分利润是按照两个独立企业在相同情况下本应由该一方企业所取得），并加以征税时，该另一方应对这部分利润所征收的税额作出适当的调整。”但如何“适当调整”，国内并无相关规定。
2、加强对关联企业之间交易往来尤其是转让定价的调查，防止跨国企业转移利润。虽然近年外资在内地投资金额节节攀升，但外资企业的亏损面却高达60%，个中原因，除利用外资企业税收优惠政策外，很大程度是利用关联交易将国内外资企业的利润转移到国外低税负地区。跨国企业一般都聘请国际知名会计师事务所为其集团内各关联企业交易价格作周密详细的税务筹划，用心可谓良苦。我国签署的很多税收协定都规定：因关联关系导致内地企业没有获取应得的利润时，该部分应得的利润应包含在该内地企业的计税利润中进行征税。但直至目前我国对转让定价的反避税工作仍处于摸索起步阶段，大部分基层税务人员还缺乏对涉外企业关联交易的审查知识和技巧，往往导致虽察觉问题但无从下手的两难境地。
3、加强对外国企业在中国内地设立的常设机构的审查，堵塞税款流失漏洞。按照避免双重征税安排的规定，外国企业在内地提供临时劳务所持续的时间超过6个月的就被视同设有常驻机构，须在内地征税。但目前内地税务机关对外国企业在境内从事临时劳务的信息掌握尚不充分，未能确保应收尽收。通过严格外国企业在内地领取临时税务登记证管理制度、建立外国常驻代表机构的动态资料管理系统，将有利于对该类所得的税款征收。
4、加强与香港税务局的信息交流，建立定期信息交换的制度。
内地和香港经贸合作紧密的同时，两地税务机关更应该互通信息，联手打击偷逃税活动。新安排为两地税务信息交流提供了法律依据，避免了双方推诿扯皮的现象。内地税务机关应当抓住这一良机，及时收集相关征管疑点和线索，向香港当局求证落实。
5、提高税务人员的涉外征管稽查能力。
与内资企业相比，外资企业的业务结构复杂、财务筹划水平较高，在对外资企业的税务检查中，税务人员的知识结构、知识范围都面临很大考验，尤其当企业提供大量外语原版文件和帐册等资料时往往束手无策。所以，培养既熟知国
内各项税收法律、又了解国际法规、具备良好外语水平的专业税务人员是当前重要工作之一。
《税收基础》教学计划 一、本课程的基本内容 "税收基础"是经济管理方面的应用型课程。 "税收基础"的基本内容主要包括：税收的理论部分：税收定义、税收制度和税收征收管理；税收制度部分：包括税收各主要税种的税制要素规定、各税种应纳税款的计算缴纳等。 二、教学安排 学习"税收基础"课程，要求有较强的会计知识基础，因此可以在学习本课程之初安排一定时间让学生复习或学习必需的会计知识，再此基础上对税收问题进行分析研究，发现和解决问题。 教学安排 第1、2、3周 第一章税收概述 重点掌握税收的定义、税收的本质。 税收的特征及其相互关系、税收产生的前提条件。 1．教师讲解 2．完成本章思考题 第4、5周 第二章税收的职能和作用 重点掌握税收的三项职能，税收的作用 1．教师讲解、学生自学 2．完成本章思考题和练习题 第6、7、8周 第三章税收制度 重点掌握纳税人、征税对象， 税率及其应用， 1．教师讲解、学生自学 2．完成本章思考题和练习题 第9、10、11周 第四章中国现行税制概况 重点掌握我国现行税制体系，我国现行税制体系及我国税制改革 1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 第12、13、14周 第五章流转税制 重点掌握关税的纳税人、征税对象和税率的规定；关税的追征和补征；能正确进
行关税应纳税额的计算。消费税的各要素规定，计算税款 1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 3．学生集中辅导答疑 第15、16、17、18周 第六章所得、收益税制 重点掌握个人所得税的计算，个人所得税的纳税人、征税对象和税率的规定；会进行纳税调整；能正确进行个人所得税应纳税额和境外所得扣除限额的计算。1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 第19周 期末复习 1．组织复习 2、集中辅导 第20周 期末考试 对"税收基础"的学习，应遵循教学大纲（教学要求）的要求，在教学中，把教学内容分成了解、掌握两个层次。属于了解层次的，考试时所占份量较轻；属于掌握层次的是考试的重点，一定要深入理解。 计划人：谢珍玉
税收2019年工作计划 一、全面推进科学化、精细化管理，进一步提高税收征管质量和 效率 切实加强税源分析。树立现代税源分析理念，从入库税收的分析 转变侧重应征税源的分析，注重扩展知识面、扩大信息量、加强交流学习。拓展分析思路，从全国生产、贸易形势的变化和进出口形势的变化分析大连税收收入的情况，对增值税的分析要扩展到整个增值税链条形成过程的分析，量化大连地区税源转移和税源滞后对收入 ___。改进税收分析方法，强化税收预测，做好税收计划编制和分配工作。切实加强税源管理。强化税源监控工作，保证税源监控的数据真实可靠。在深入贯彻落实税收管理员制度的基础上，完善纳税评估指标及预警参数，合理确定纳税评估对象，建立和完善依托信息化手段的纳税评估预警系统，对纳税人纳税申报真实性和准确性进行全面系统评估。积极推进税控收款机工作。进一步搞好国、地税局之间的配合，积极争取有关部门和社会组织的支持配合，依法推进协税护税工作。切实加强各税种管理。不断扩大网络化管理的覆盖范围，做好“一机多票”的推广工作。落实总局申报纳税“一窗式”管理操作规程，实现票、表、税比对。完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理，强化稽核比对。将除商业零售业以外的增值税一般纳税人开具普通发票纳入防伪税控系统管理，并实行票表比对。完善管理办法，强化消费税重点税源管理。做好税基核实工作，改进汇
总纳税管理办法，完善预缴办法，加强汇算清缴，强化企业所得税征管。抓好生产企业出口货物实行免抵退税管理办法后城建税的征收工作。完善车辆税收“一条龙”管理。完善跨国公司税收管理措施，加大反避税力度，落实税收情报交换工作。做好出口退税审核、审批工作，及时办理出口退税和免抵调库。加强发票管理。 二、严格税收执法和监督，不断提高依法治税水平 切实规范税收执法。深入贯彻依法行政实施纲要，落实税务系统的具体实施措施。严格遵循组织收入原则，依法加强税收征管，做到应收尽收。正确认识和处理税收计划预依法治税的关系，不能人为调节收入进度违规批准缓税。严格按照法定权限与程序执行好各项税法和管理规定。严格税收执法监督。继续清理各类税收规范性文件，努力规范抽象行政行为。做好税收执法责任制考核软件试点工作，推行执法责任制考核信息系统。组织开展以行政许可、行政审批为主要内容的税收执法检查，对各类减免税、退税、抵扣及发票发售情况进行全面检查。加大税收执法过错责任追究力度。认真执行重大税务案件集体审理制度，做好税务行政复议和行政应诉工作。配合审计等方面的监督检查。进一步整顿和规范税收秩序。加大查处涉税违法案件力度，严厉查处需开和故意接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票，骗取出口退税，以及利用做假账、两套账、账外经营偷税等案件。加强对房地产业、运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收的专项
中国财政改革：政府层级、事权、支出与税 收安排的思路 中国在建立社会主义市场经济新体制的过程中，已通过1994年的财税配套改革搭建了一个“以分税制为基础的分级财政”框架。但由于种种制约条件，1994年体制的过渡色彩比较浓重，需要在深化改革中对之加以改进和完善。现实生活中近年基层财政运转困难的问题，与这种困难直接相联的事权重心下移、财权重心上移使两者严重缺乏对应性的问题等，都和体制问题有密切的关系。各方关注的中国省以下财政体制和地方财政的种种问题，归根到底是一个现代化转轨过程中的财政制度安排问题。如能把制度安排处理好，运行的问题将迎刃而解。 深化财政体制改革是一项复杂的制度创新系统工程。改革必须标本兼治、贯彻“治本为上”的指导方针，为中央和地方各级财政的可持续发展和规范运行，创造一个稳定、有效，兼具激励和自律机制的制度环境。在整体的市场经济体系正在确立的新时期，地方财政改革不能再寻求建立过渡性制度模式了，而应重点推进实质意义的分税分级财政建设。深化改革不是简单缓解财政收支矛盾，而是要为收支规模的正常化和收支平衡构造长期有效的条件。 我们在研究中形成的基本认识是，深化我国财政体制改
革的大思路，应考虑从1994年财税配套改革的基本制度成果出发，按照建立公共财政框架的方向，在适当简化政府层级的前提下按照“一级政权、一级事权、一级财权、一级税基、一级预算、一级产权、一级举债权”的原则构造完整的多级财政，同时改进和完善中央自上而下的财力转移支付制度。本文简要讨论在这个思路之下的层级设置、事权划分、税收安排和支出管理等方面的要点。 一、关于减少政府层级和财政层级 考察一下实行市场经济的国家，尚找不出一个五级构架的政府，比较典型的情况是三级架构或准三级架构（如联邦制的美国、澳大利亚和单一制的日本、法国）。虽然目前我国现行的是五级政府，但是按这样的架构，各级政府如都要求有自己稳定的税基，都能按照分税分级的框架来形成财力分配，至少基层看不到出路，乡一级已全然不可能有大宗稳定收入来源来形成分税体制。因此有必要积极推进“乡财县管”的试验，取得经验，走出减少乡镇财政层级的一条路子，进而在条件成熟时修宪减少政府层级，把乡镇政府变成县级政府的派出机构。这样一来，乡级的人大（主席团）、政协（联络组）、政法委（书记）和其它“七站八所”等机构，都可以大大简化，把政府的职能到位、效率提高、精简机构和转
税收工作计划 税收工作计划一：税收工作计划 年是我们全面贯彻落实x精神的第一年，结合十六大构画出的宏伟蓝图，按照省市局总体工作部署，认真落实市局年度工作会议精神，以组织收入为中心，以“两风”建设工作为重点，不断强化税收征管，努力提高干部队伍素质和优化班子的整体功能，使各项工作登上了新台阶，两个文明建设取得了显著成绩，被省人事厅授予人民满意公务员先进集体称号，连续被省委、省政府授予文明单位标兵荣誉称号。我们重点做了以下几项工作： (一)、努力完成税收收入计划 由于受区域性经济发展缓慢，我区大部分重点税源企业效益欠佳，仍在低谷中徘徊，给逐年增长的税收带来了一定的困难，完成税收计划压力较大。面对诸多不利因素，我们牢牢绷紧组织收入这根弦，充分抓住餐饮业发票划奖和城区改造、房屋开发等有利因素，经过全局努力奋斗，今年1至10月，完成税收收入9637 万元，为年度计划 87 %，比上年同期增长1876万元，同比增长24%，预计到年末将完成税收收入11039万元，建局九年来首次实现税收收入均衡
入库,为财政收支平衡和社会稳定做出了应有的贡献。 一是抓好欠税保收入。为了实现税收均衡入库，我们改变过去每年6、12月集中清理欠税的做法，把功夫下在日常工作中，严格压缩新欠发生，做到月税月清。充实欠税清理人员，专人登记欠税，微机核算，分片负责和蚕食的方法逐月压低欠税户数和额度，每月定期查寻欠税企业银行帐户，对有钱不交税欠税的企业，采取税收保全，防止企业逃避清缴欠税，并通过加收滞纳金和以票控税来敦促企业缴纳欠税，欠税清理出现了建局以来最好的成绩，欠税户由年初的105户减少到8户，全年年回收欠税3000多万元，基本上做到了月税月清。 二是抓好稽查补收入。为了做好稽查补漏关，我们有针对性地组织实施了交通运输业、建筑安装业、房地产开发的专项稽查，充分发挥了稽查堵漏增收、强化管理的作用.我们还从强化个体和集贸市场的税收管理出发，对网吧、专卖店等高收入行业和电力、一条街、建材等集贸市场进行了专项清理整顿，有效地规范了个体和集贸市场的税收秩序，进一步减少了税款的流失，增加税收收入，个体税收和集贸税收分别比上年增收 3%和 4%，。
税收计划会计统计管理程序 税收打算、会计、统计治理程序 1 目的 规范税收打算、会计、统计治理运作，通过对相关数据信息的归集分析，确保税收政策法规正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库。 2 适用范畴 适用于全市国税系统对税收打算治理、税收会计治理、税收统计治理及税收票证治理等各项业务运作的操纵。 3 职责 3.1 市局打算征收处负责全市税收打算的编制、分配、落实，对全市执行、完成税收收入打算的情形进行分析，确保全市税收打算的圆满完成；负责组织开展全市重点税源的调查治理，及时为税收打算治理提供信息；负责对全市税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与操纵，确保应征税款及时足额入库；负责对全市税收统计信息的归集与核算，为税收决策及时、准确提供信息资料；负责对全市税收票证的治理和检查，确保税收票证的安全完整；负责税收资料的调查，为加强全市税收征管做好基础性工作。 3.2 各县（市）局计划征收科负责对本县（市）税收打算的执行、落实，并对完成税收收入打算的情形进行分析，确保税收打算的圆满完成；负责组织开展辖区内重点税源的调查治理，及时为税收打算治理提供信息；负责对本县（市）税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与操纵，确保应征税款及时足额入库；负责对本县（市）税收统计信息的归集与核算，为税收决策及时、准确提供信息资料；
负责对本局税收票证的治理和检查，确保税收票证的安全完整；负责对本县（市）税收资料的调查，为加强辖区税收征管做好基础性工作。 4 工作程序 4.1 税收打算治理是税务机关为保证税收打算的实现，对税收打算的编制、分配、考核、分析以及税源调查等一系列活动所进行的综合治理。它包括以下过程和活动： a）税收打算的编制； b）税收打算的分配落实； c）税收打算的考核及测算并调整； d）税收打算执行情形的分析； e）重点税源的调查和收入的推测。 4.1.1 税收打确实是按照省国税局的统一部署，参考各（县）市上年税收实绩及当年推测的税收增减因素为依据编制的。 4.1.2 税收打算检查考核必须围绕税收打算完成情形那个中心展开，其考核的要紧指标有收入完成率、超短收率等。税收打算一经确定一样不作调整，必须确保完成，但在年度实际执行过程中，如遇税源发生重大变化等专门情形，能够向上级部门申请调整。 4.1.3 税收打算的分析是对已确立的税收打算执行结果状况，结合有关指标，利用科学的分析手段和方法进行对比、归纳和综合分析，揭示税收增减变化缘故，反映组织收入情形，推测税收变动趋势。其分析的差不多内容包括： a）反映和监控组织收入情形； b）反映本期税收收入特点； c）反映重点税源进展变化情形；
Making a comprehensive plan from the target requirements and content, and carrying out activities to complete a certain item, are the guarantee of smooth implementation. 税收工作计划正式版
税收工作计划正式版 下载提示：此计划资料适用于对某个事项从目标要求、工作内容、方式方法及工作步骤等做出全面、具体而又明确安排的计划类文书，目的为完成某事项而进行的活动而制定，是能否顺利和成功实施的重要保障和依据。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。 一、全面推进科学化、精细化管理，进一步提高税收征管质量和效率 切实加强税源分析。树立现代税源分析理念，从入库税收的分析转变侧重应征税源的分析，注重扩展知识面、扩大信息量、加强交流学习。拓展分析思路，从全国生产、贸易形势的变化和进出口形势的变化分析大连税收收入的情况，对增值税的分析要扩展到整个增值税链条形成过程的分析，量化大连地区税源转移和税源滞后对收入的影响。改进税收分析方法，强化税收预测，做好税收计划编制和分配工
作。切实加强税源管理。强化税源监控工作，保证税源监控的数据真实可靠。在深入贯彻落实税收管理员制度的基础上，完善纳税评估指标及预警参数，合理确定纳税评估对象，建立和完善依托信息化手段的纳税评估预警系统，对纳税人纳税申报真实性和准确性进行全面系统评估。积极推进税控收款机工作。进一步搞好国、地税局之间的配合，积极争取有关部门和社会组织的支持配合，依法推进协税护税工作。切实加强各税种管理。不断扩大网络化管理的覆盖范围，做好“一机多票”的推广工作。落实总局申报纳税“一窗式”管理操作规程，实现票、表、税比对。完善对“四小票”和税务机关代开增值税专
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 税务局年度税收宣传计划
税务局年度税收宣传计划 年是全面贯彻落实党的中全会精神，全面建设小康社会的重要一年，因此，做好税收工作意义重大。税收宣传是做好税收工作的重要组成部分，为进一步宣传普及税收法律法规，不断增强公民依法诚信纳税意识和遵守税法的自学性，营造良好的依法治税环境，推动税收工作深入开展，总局、自治区、州地税局决定，在全国税务系统连续13年开展税收宣传月活动基础上，今年4月继续开展以“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题的第14个税收宣传月活动。 为认真贯彻州地税局关于开展税收宣传月活动，我局力求争取当地党委、政府对此项工作的支持，并及时与县国税局取得联系，召开联席会议，共同商讨收宣传月活动事宜。坚持少花钱，多办事，不追求轰动效应，宣传形式上紧密结合当地实际，宣传内容上力求创新，为确保税收宣传月活动工作落到实处，根据州地税局的安排与部署，我局及时成立税收宣传工作领导小组，加强对税收宣传工作的组织领导，保证税收宣传项目、经费、人员、内容“四落实，四到位”；力求通过扎实有效的税法宣传，使税收宣传月活动呈现出，形式新、内容实、影响大、效果佳的好局面，在社会上营造依法治税的良好氛围。现结合实际，将我局年税收宣传月活动计划具体安排如下： 一、联合国税局主动邀请县委领导作以“依诚信纳税，共建小康社会”为主题的电视讲话，积极争取当地党委，政府的理解和支持，扩大税收宣传的影响； 第 2 页共 6 页
二、结合全县上下开展的“四五”普法活动，将学习、宣传贯彻落实税法的做法和经验及时报告县依法治县领导小组办公室，积极争取依法治县领导小组的支持，将税收征管法与今年新近出台的其他部门法律列入全县“四五”普法宣传工作计划，做好持久性地学习、宣传和贯彻； 三、与县委宣传部，广播电视局联系，联同县国税局在税收宣传月中，在县电视台且末新闻结束后滚动播出年国家税务总局印发的15条税收宣传标语； 四、与国税局联合，利用国家税务总局确定的“全国税法宣传咨询日”，统一开展税法宣传和咨询，重点放在涉农税收的宣传和下岗职工再就业优惠政策的宣传方面，力求使广大纳税人用好用足优惠政策； 五、协调巴州移动且末分公司、巴州联通且末营业部、国税局，为且末县各族人民发送税收宣传知识短信，让税收知识宣传覆盖到全县手机用户，扩大宣传范围； 六、联合县委宣传部，国税局号召全县人民及时收看近日中央一套黄金时间播出的《税务局长》节目，让每位公民切实感受税收在国家经济建设中的重要地位，并进一步了解税务人员，深化他们对税收工作的深层次了解。 七、与国税联合，督促县部分企业悬挂税收宣传标语，引导企业参与税收宣传月活动，以增强宣传效果和力度； 八、税收宣传期间，督促我局管理科、稽查局对近期税收违法、发票违法的有关企业和个人进行公告，同时送县广播电视台播放，以引起 第 3 页共 6 页
②税收筹划理想的效果：能少交就少交，不能少交则晚交；③税收筹划的手段：事先的策划与安排，忌讳事后运作；④税收筹划的底线：未必合法，但一定不违法，税局只能通过反避税规制； ⑤税收筹划的诀窍：动手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。 @指尖上的会计 对于混合销售，如果不能把低税率交付与高税率交付截然分开，税局将从高征税。为了筹划税收，会计人员会辅导合同的编写，在一份合同中会假模假式地约定两类交付的定价，当然总价款中会把低税率交付估算得多一些。这类做法很普遍，完全是形式重于实质。会计要避税，税局要解释，最后都向合同要形式。 @指尖上的会计 商业折扣与现金折扣孰优孰劣？某商品价税合计117万，促销时可做9折商业折扣，亦可9折现金折扣。采用商业折扣时，收入90万，销项税15.3万；采用现金折扣时，收入100万，销项税17万。这么算下来，采用现金折扣比采用商业折扣需多交增值税1.7万。 @指尖上的会计
账务规范是最好的避税掩护。可能有的会计觉得把账做得不清不楚、云山雾罩，税务就不好查了，自己可从中操纵避税，这一想法是荒谬的。税务稽核可不是为了帮你理账的，查不清正好不查，然后核定征收或者按对企业最不利的解释征收。反倒是会计账记清楚了，风险小，乐得大大方方选择对企业有利的方式避税。 @指尖上的会计 税收筹划的诀窍是早些，再早些。能在合同签订阶段明确的，就不要拖到账务处理阶段。譬如，合同签订时把货物与服务明确分开报价。能在机构设置时明确的，就不要拖到费用分配阶段。譬如，研发部门设立与研发人员编制的确立。能在记账时明确的，就不要等到检查稽核阶段再做解释。譬如，费用的明细与归属。 @指尖上的会计 说说我对税收筹划的理解。①税收筹划的本质：合法避税； ②税收筹划理想的效果：能少交就少交，不能少交则晚交；③税收筹划的手段：事先的策划与安排，忌讳事后运作；④税收筹划的底线：未必合法，但一定不违法，税局只能通过反避税规制； ⑤税收筹划的诀窍：动手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。
【仅供参考】 市税务局工作安排计划 部门：_________ 姓名：_________ ____年___月___日 （此文内容仅供参考，可自行修改） 第1 页共5 页
市税务局工作安排计划 年，市税务局的工作思路是：以科学发展观和党的十七届四中全会为指导，紧紧围绕构造收入这一中心任务，以纳税服务和队伍建造为基础，以数据综合分析利用平台为抓手，大力推行依法治税，强化科学精细治理，努力提高国税文化建造水平，确保全年各项税收工作任务的圆满完成，推动##国税局工作再上一个新台阶。 一、继续抓好构造收入工作 要始终保持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的构造收入原则，一是增强收入分析预测，根据经济形势要对全年的税收收入情况做一预测，并且按月度、季度构造税收收入分析，分析要包括行业、企业类型、税收治理重点等内容，及时分析明年税收政策调动对税收收入的影响，在科学分析预测的基础上制定可行的XX年税收计划，并分解落实到各基层单位，为完成全年的收入任务打下基础;二是强化重点税源监控，做好重点税源的税收分析，对每一户重点税源企业要按月对收入和实现税款进行比对分析，从中发现税收增长、减少变化的因素，掌握税收收入的主动权，继续增强对重点行业、重点企业的监控治理，积极探索大企业税源治理模式，开展大企业个性化治理服务，设置大企业治理岗位和岗位职责，根据其行业特点、财务核算治理状况等实际，重点从减少和预防其不遵从税法的风险入手，量身打造治理措施和服务方式，进一步规范行业治理;三是大力清缴欠税，对有欠税的企业继续实行“领导带头、科室负责”的原则，制定切实可行的清欠计划，确保清欠到位;四是增强日常的评估检查力度，堵塞税收漏洞，增加税收收入。 第 2 页共 5 页
新一年到来我们就说明要想做好计划了，下面就由为大家整理2018年税收，欢迎大家查看! XX年是全面贯彻落实党中全会精神，全面建设小康社会重要一年，因此，做好税收工作意义重大。税收宣传是做好税收工作重要组成部分，为进一步宣传普及税收法律法规，不断增强公民依法诚信纳税意识和遵守税法自学性，营造良好依法治税环境，推动税收工作深入开展，总局、自治区、州地税局决定，在全国税务系统连续XX年开展税收宣传月活动基础上，今年4月继续开展以“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题第14个税收宣传月活动。 为认真贯彻州地税局关于开展税收宣传月活动，我局力求争取当地党委、政府对此项工作支持，并及时与县国税局取得联系，召开联席会议，共同商讨收宣传月活动事宜。坚持少花钱，多办事，不追求轰动效应，宣传形式上紧密结合当地实际，宣传内容上力求创新，为确保税收宣传月活动工作落到实处，根据州地税局安排与部署，我局及时成立税收宣传工作领导小组，加强对税收宣传工作组织领导，保证税收宣传项目、经费、人员、内容“四落实，四到位”;力求通过扎实有效税法宣传，使税收宣传月活动呈现出，形式新、内容实、影响大、效果佳好局面，在社会上营造依法治税良好氛围。现结合实际，将我局年税收宣传月活动作工作计划如下 一、联合国税局主动邀请县委领导作以“依诚信纳税，共建小康社会”为主题电视讲话，积极争取当地党委，政府理解和支持，扩大税收宣传影响;
二、结合全县上下开展“四五”普法活动，将学习、宣传贯彻落实税法做法和经验及时报告县依法治县领导小组办公室，积极争取依法治县领导小组支持，将税收征管法与今年新近出台其他部门法律列入全县“四五”普法宣传工作计划，做好持久性地学习、宣传和贯彻; 三、与县委宣传部，广播电视局联系，联同县国税局在税收宣传月中，在县电视台且末新闻结束后滚动播出年国家税务总局印发15条税收宣传标语; 四、与国税局联合，利用国家税务总局确定“全国税法宣传咨询日”，统一开展税法宣传和咨询，重点放在涉农税收宣传和下岗职工再就业优惠政策宣传方面，力求使广大纳税人用好用足优惠政策; 五、协调巴州移动且末分公司、巴州联通且末营业部、国税局，为且末县各族人民发送税收宣传知识短信，让税收知识宣传覆盖到全县手机用户，扩大宣传范围; 六、联合县委宣传部，国税局号召全县人民及时收看近日中央一套黄金时间播出《税务局长》节目，让每位公民切实感受税收在国家经济建设中重要地位，并进一步了解税务人员，深化他们对税收工作深层次了解。 七、与国税联合，督促县部分企业悬挂税收宣传标语，引导企业参与税收宣
内部编号：AN-QP-HT546 版本/ 修改状态：01 / 00 The Production Process Includes Determining The Problem Object And Influence Scope, Analyzing Problems, Proposing Solutions And Suggestions, Cost Planning And Feasibility Analysis, Implementation, Follow-Up And Interactive Correction, Summary, Etc. 编辑：__________________ 审核：__________________ 单位：__________________ 税收工作计划通用范本
税收工作计划通用范本 使用指引：本计划文件可用于对自我想法的进一步提升，对工作的正常进行起指导性作用，产生流程包括确定问题对象和影响范围，分析问题提出解决问题的办法和建议，成本规划和可行性分析，执行，后期跟进和交互修正，总结等。资料下载后可以进行自定义修改，可按照所需进行删减和使用。 第一范文网精心整理了《XX年5月税收宣传工作计划》，望给大家带来帮助! 200*是我局的“有效执行年”，也是建局十周年，我们打算重点围绕以下四个方面开展税收宣传工作： 一、围绕中心、突出重点，积极开展形式多样的税收宣传 一是围绕“有效执行年”和庆祝建局十周年，重点抓好“有效执行”理念、开展“有效执行年”的重要意义的宣传报道;抓好“地税文化”、十年经验成就的宣传报道。根据市局的统一布署和安排，为搞好十周年庆祝活动，市
计征局税收票证知识题及税收计划管理(doc4个)0
税源监控管理 一、填空题 1、税务统计分析的研究对象是税务领域内大量税务经济现象的 (数量)方面。[a] 2、在税收计会统分析工作中，(税收会计)分析是计会统分析的基础环节，(税收计划)分析是计会统分析的中心环节，(税务统计)分析是税收计会统分析的关键环节。[c] 3、在税务统计分析中要注意正确处理主要矛盾和次要矛盾、宏观与微观、（税收与经济）等关系。[c] 4、税务统计分析报告按内容可分为(税收分析)、（税源分析）、（税政分析）。[b] 5、税务统计分析报告按使用的分析方法不同可分为（定性分析）、（定量分析）、（系统分析）。[a] 6、在税务统计分析中一般常用的平均指标有算数平均数、调和平均数、（众数）、（中位数）。[b] 7、在税务统计分析中测定标志变异程度的指标有（全距）、（平均差）、（标准差）。[b] 8、国内生产总值是所有常住生产单位在核算期内生产的商品和服务的全部价值减中间投入后得到的(增加值)之和。[b] 9、(税收)占（国内生产总值）的比重称作宏观税负。[a] 10、投资税收效益=（税收收入增长额）/（同期投资增长额）。
A、C+M+V B、V+M C、GDP D、GNP 6、（B ）是决定纳税能力的最基本、最重要的因素。[b] A、经济效益 B、经济发达程度 C、城市化水平 D、收入均衡程度 7、税收收入能力估算通常运用（C）的方法对应纳税额进行测算。 [a] A、上年完成数 B、依据国民经济计划 C、建立相关数学模型 D、基数加增长 8、重点税源企业的确定，一般以（B）为对象。[a] A、增值税纳税人 B、增值税一般纳税人和营业税纳税人 C、增值税一般纳税人 D、消费税纳税人 9、纳税能力估算中所指的征收率是指税收入库数与（）的比值。 A、纳税能力 B、申报数 C、标准税基 D、应征税款 10、重点税源数据库的数据属（B），不得对外提供和引用。[a] A、秘密级 B、机密级 C、绝密级 D、普通级 三、多项选择题 1、税务统计分析与税收计划分析的主要区别是（BCD）。[a] 分析依据不同B、分析方法不同C、分析要求不同D、分析时效性不同 2、税务统计分析必须遵循的原则是（ABCD ）。[a]
国税局税收计划 一、精心组织，确保完成税收收进任务 20**年，广州市局下达给我局的任务分别是478，761万元，其中:国内增值税、消费税415,000万元，其他各税63,761万元。**市政府下达给我局的任务是在20**年地方库收进的基础上增长15%。新的一年，我局将牢牢围绕税收收进任务，按照“重点税源监控——税款进库——税收深度分析——征纳税情况反馈”的工作主线组织各税收进，确保收进任务的定期完成。在组织收进过程中，将建立立体式税收经济分析工作模式，将传统的收进进度和表层原因分析，转变为对税收与经济、税收与税源治理体系的深进分析，以充分发挥税收分析对税源治理的指导作用，形玉成方位、多层次的监控与治理。 （一）深进分析税收收进数据，完善收进分析工作机制 年初和年中分别召开一次税收收进分析会议，通过拓展税收收进分析互动平台，充分调动基层主动进行税收分析的积极性和创造性，共同探讨深层的税收收进分析手法，使基层确立科学的税收分析工作理念。及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的题目，研究加强税收征管的措施，进步税收征管质量和效率。建立稳定顺畅的信息交流机制，运用各种先进工具对各类数据进行整理和应用，充分挖掘税收数据对组织收进工作的参考价值。
（二）加强重点税源监控，完善重点税源治理机制 一是制定《重点税源治理办法》,总结日常重点税源治理经验，进一步规范和落实重点税源的治理，完善重点税源治理机制。 二是做好年度和日常行业税源调查。认真分析我局重点税源发展的整体状况，深进了解全局税源的结构。20**年将针对汽车及其配套产业、房地产、化工、水泥、纺织等多个潜伏变动因素较大的重点行业、企业开展点、面结合的调查。 三是加强税源日常动态分析。根据局和分局税源结构与税收特点，确定20**年全局和分局重点税源企业，每月对重点企业的应税收进和进库情况进行动态监控，在税源调查基础上，通过税源分析把握税源规模、结构及变化特点，及时捕捉纳税人生产经营申报纳税及发票使用中的异常信息，把握零、负申报情况，找准税源治理方向和重点，充分挖掘税源潜力，增加组织税收收进预见性和主动性。 四是加强对重点企业“广州本田**工厂”税收收进和生产经营情况的跟踪。一是制定年度税收实地调查工作计划，每年联合黄埔区局定期对该公司实施税源调查，全面了解该厂生产、销售和创税情况，二是多方面收集汽车行业的发展信息，及时跟进广州本田的销售发展情况，定期与企业进行沟通，以把握组织
内地和香港特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排 内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围 本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。 第二条税种范围 一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。 三、本安排适用的现行税种是： （一）在内地： 1.个人所得税； 2.外商投资企业和外国企业所得税。 （二）在香港： 1.利得税； 2.薪俸税； 3.物业税， 不论是否按个人入息课税征收。 四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。 五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。 第三条一般定义 一、在本安排中，除上下文另有解释的以外： （一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区； （二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收； （三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；
（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体； （五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动； （六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业； （七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输； （八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构； （九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。 二、在本安排中，“内地税收”或“香港特别行政区税收”不包括根据任何一方关于本安排凭藉第二条而适用的税收的法律所征收的任何罚款或利息。 三、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有当时该一方适用于本安排的税种的法律所规定的含义，税法对有关术语的定义优先于其它法律对同一术语的定义。 第四条居民 一、在本安排中，“一方居民”一语，有以下定义： （一）在内地，是指按照内地法律，由于住所、居所、总机构所在地、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在内地负有纳税义务的人。但是，该用语不包括仅由于来源于内地的所得，在内地负有纳税义务的人； （二）在香港特别行政区，指： 1. 通常居于香港特别行政区的个人； 2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180 天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300 天的个人； 3. 在香港特别行政区成立为法团的公司，或在香港特别行政区以外地区成立为法团而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的公司； 4. 根据香港特别行政区的法律组成的其它人，或在香港特别行政区以外组成而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的其它人。 二、由于第一款的规定，同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
税收宣传月活动计划 各区地税局，市局涉外税收管理局、稽查局，市局机关各处室： 按照《省地税局关于转发国家税务总局XX年全国税收宣传月活动方案以及落实意见的通知》（鄂地税发[XX]54号）精神，为进一步提高全社会的税收法律意识，推进依法治税，提高税法遵从度，努力构建和谐税收征纳关系，在XX年全国税收宣传月活动期间，市局将结合实际开展一系列宣传活动，现将 XX年税收宣传月活动有关事宜通知如下： 一、宣传主题 XX年第17个税收宣传月活动的主题是“税收?发展?民生”。整体宣传活动以“税收促进发展，发展为了民生”为主线，围绕我局全年重点工作，重点宣传与市民生活密切相关的税收政策法规和纳税服务举措等，增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税人的税法遵从度，深化维护纳税人合法权益的纳税服务理念，为全面完成各项税收任务、推进武汉地税事业与社会经济和谐发展提供良好的税收法制环境。 二、活动安排 （一）立足上级要求，积极开展主题宣传活动
1、积极配合省地税局开展“就业明星话税收”活动。组织我市就业再就业明星代表和有关新闻媒体召开座谈会，围绕“税收?发展?民生”宣传主题，畅谈国家税收优惠政策促进就业再就业的积极作用，彰显税收改善民生的主题。 2、积级配合省地税局联合有关新闻媒体开展“税收助我行──寻访江城创业残疾人”活动。搜集江城武汉残障人士的创业故事，宣传国家税收优惠政策对民生的深切关注和大力扶持。 3、建立中小学校税收教育基地。在全市选择1—2所中小学，结合教学大纲和税收教学进度情况，建立“税收教育基地”，赠送税收动漫光盘和税法宣传资料，开展形象生动的税法知识宣传活动。 （二）立足工作实际，积极开展互动宣传活动 1、建平台──开展“我为地税提建议──有奖征求意见”活动。在《长江日报》发布通知，刊登“我为地税提建议──有奖征求意见”活动邀请书和征求意见表，向关注地税工作的纳税人征求改进税务部门和税务人员服务质量上不优、征收管理上不严、执行纪律上不廉的意见。对认真填写了“意见表”的纳税人进行抽奖，给予相应的奖励；对纳税人提出的被地税部门采纳、有可操作性的建议给予重点奖励，并在报上连载相关的建议。此项活动在4月份税收宣传
税收基础教学计划 任课教师： 一、本课程的基本内容 “税收基础”的基本内容主要包括：税收的理论部分：税收定义、税收制度和税收征收管理；税收制度部分：包括税收各主要税种的税制要素规定、各税种应纳税款的计算缴纳等。 “税收基础”是经济管理方面的应用型课程。在学习完本课程之后，学生应能根据所学到的理论和方法解决问题具体知识点参看税收基础教学大纲。 二、教学安排 学习“税收基础”课程，要求有较强的会计知识基础，因此可以在学习本课程之初安排一定时间让学员复习或学习必需的会计知识，再此基础上对税收问题进行分析研究，发现和解决问题。 时间学习内容学习要求教学安排 第1、2、3周第一章税收概述重点掌握税收的定义、税收的本 质。 税收的特征及其相互关系、税收 产生的前提条件。 1．教师讲解 2．完成本章思考题 第4、5周第二章税收的 职能和作用 重点掌握税收的三项职能，税 收的作用 1．教师讲解、学生自学 2．完成本章思考题和练习题 第6、7、8周第三章税收制 度 重点掌握纳税人、征税对象， 税率及其应用， 1．教师讲解、学生自学 2．完成本章思考题和练习题 第9、10、11周第四章中国现 行税制概况 重点掌握我国现行税制体 系，我国现行税制体系及我 国税制改革 1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 第12、13、14周第五章流转税 制 重点掌握关税的纳税人、征 税对象和税率的规定；关税 的追征和补征；能正确进行 关税应纳税额的计算。消费 税的各要素规定，计算税款 1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 3．学生集中辅导答疑 第15、16、17、18周第六章所得、收 益税制 重点掌握个人所得税的计 算，个人所得税的纳税人、 征税对象和税率的规定；会 进行纳税调整；能正确进行 个人所得税应纳税额和境外 所得扣除限额的计算。 1．教师讲解 2．完成本章思考题和练习题 第19周期末复习1．组织复习 2、集中辅导