第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第一节企业所得税法律制度
1、企业所得税：国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
2、企业所得税纳税人：居民纳税人、非居民纳税人；
包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
注：个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业（只缴纳个人所得税），不缴纳企业所得税。
3、企业所得税的管辖权采取：收入来源地管辖权居民管辖权结合。
4、居民企业：
①依法在中国境内成立；（不管谁投资）
②依照外国法律成立但实际管辖机构在中国境内的企业。
5、非居民企业：
①依照外国法律成立且实际管辖机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；
②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
6、企业所得税征税对象：
①居民企业：来源于中国境内、境外的所得缴纳；
②非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发
生在境外但与所设机构、场所有实际联系的所得缴纳。
7、来源于中国境内、境外的所得，确定原则：
①销售货物所得，按交易活动发生地确定。
②提供劳务，按劳务发生地确定。
③转让财产所得：
a 不动产转让所得按照不动产所在地确定。
b 动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定（如设备），
c 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
④股息，红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
⑤利息所得，租金所得，特许权使用费所得，按照负担，支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。
8、企业所得税税率：
适用税率为25%
①依法在中国境内成立；（不管谁投资）
②依照外国法律成立但实际管辖机构在中国境内的企业。
③在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。
适用税率为20%
①依照外国法律成立且实际管辖机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；
②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
9、企业所得税的计税依据：应纳税所得额。
10、企业所得税应纳税所得额的计算：
应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损
=企业会计利润（总收入—总支出）+ 调增调减部分—以前年度亏损
11、企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年.
12、应纳税所得额：属于当期的收入和费用（不论款项是否收付）；不属于当期，即使已经收付也不是当期费用。
13、企业收入总额：以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。
注：非货币形式收入按照公允价值确定收入额。
14、除法律另有规定外，企业销售货物收入的确定，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（判）
15、企业销售商品确认收入的实行应满足的条件：
①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
16、销售商品按规定确认收入实现时间：
①采用托收承付方式的——办妥托收手续时确认收入；
②采用预收款方式——发出商品确认收入；
③需要安装和检验的——接受商品或安装、检验完毕确认；安装程序简单——发出商品；
④采用支付手续费代销的——收到代销清单；
⑤售后回购（以旧换新）——售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；
⑥商业折扣——折扣后；现金折扣——折扣前；
⑦销售折让（如质量不合格），已确认收入的，发生销售折让和退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入。
17、其他企业收入的确认：
①提供劳务的收入——采用完工进度百分比法确认收入；
②转让财产收入——从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入；
③利息收入——按合同约定的债务人应付利息的日期确定收入；
④股息、红利等权益性投资收益的收入——被投资方作出利润分配决定的日期；
⑤租金收入——合同规定承租人应付租金的日期；
⑥特许权使用费收入——合同约定的特许使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；
⑦接受捐赠——按实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现。
注意：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总额的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。注：增值税，不管是自己生产的还是外购的，捐赠的都是视同销售。
⑧其他收入：包括企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入（交增值税，所得税，有些要交消费税），
确实无法偿付的应付款项，已作坏账损失处理后又收回的应收款项，债务重组收入，补偿收入，
违约金收入，汇兑收益等。
18、企业提供劳务完工进度的确定方法：
①已完工作的测量；
②已提供劳务占劳务总量的比例；
③发生成本占总成本的比例。
19、当期劳务收入= 劳务收入总额X 完工进度—以前已确认的劳务收入；
当期劳务成本= 估计总成本X 完工进度—以前已确认的劳务成本。
20、提供劳务满足收入确认条件的，按规定确认收入：
①安装费——完工进度；
②宣传媒介的收费——商业行为的：出现在公众面前时；广告的制作费——完工进度；
③软件费——开发的完工进度；
④服务费——提供服务期间分期确认；
⑤艺术表演、宴会、其他特殊活动——相关活动发生时；涉及多项活动的，分别确认；
⑥会员费——取得会员费时或整个收益期内分期确认收入；
⑦特许权费——（提供设备、有形资产）在交付资产或转移资产所有权时确认；
（提供初始及后续服务）在提供服务时确认；
⑧劳务费——劳务活动发生时；
21、不征税收入：
①财政拨款；
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金；
③国务院规定的其他不征税收入。
22、税前扣除项目：（实际发生的与取得的收入有关的、合理的支出）
包括：成本、费用、税金、损失、其他支出
注：①不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除；
②费用：销售、管理、财务费用，但已经计入成本的有关费用不得扣除；
③税金：企业所得税、增值税不得扣除；
④损失：已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分回收的，计入收入。
23、其他准予扣除的情况：
①合理的不需要资本化的借款费用——扣除；
②非金融企业（银行）借款的利息支出——扣除（发生多少，扣多少）
③非金融企业向非金融企业借款的利息支出——不超过同类贷款利率计算的部分扣除；
④财产保险——按规定缴纳的保险费扣除；
⑤环境保护、生态恢复方面的专项资金扣除；该资金提取后改变用途不扣除；
⑥手续费、佣金，不超过下列规定的扣除；超过部分不扣除：
a 保险企业——财产保险全部收入减退保金等后余额的15%计算；
人身保险全部收入减退保金等后余额的10%计算。
b 其他企业：确认收入的5%计算。
24、扣除标准：
①工资、薪金支出——企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；
②职工福利费、工会经费、职工教育经费——按标准扣除，未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准
的只能按标准扣除；
a 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;
b 工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；
c 职工教育经费支出，不超过薪金总额的2.5%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③社会保险费：
a 五险一金准予扣除；
b 补充养老保险、补充医疗保险在规定范围和标准内，准予扣除；
c 规定为特殊工种支付的其他商业保险可以扣除，其他企业为职工支付的商业保险费不得扣除；
④借款费用：
a 生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；
b 有关购置、建造期间发生的合理的借款费用，准予扣除；
⑤利息费用：
a 非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除；
b 非经融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率的部门可以扣除，超过部分不扣除。
⑥汇兑损失
除已经进入成本及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除；
⑦公益性捐款——不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；
⑧业务招待费：
按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即哪个少用哪个。
⑨广告费和业务宣传费：
不超过当年销售（营业）收入15%的部分，扣除；超过部分准予在以后年度转结扣除；
⑩环境保护专项资金：
用于环境保护、生态恢复的专项资金准予扣除；改变用途的，不得扣除；
⑾租赁费：
以经营方式租入的，租金可以扣除
⑿有关资产的费用：
企业转让各类固定资产发生的费用和企业按照规定计算是固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费⒀总机构分摊费用：针对非居民企业。
⒁资产损失：
在生产经营中发生的固定资产和存货的盘亏，毁损，报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，可以在税前扣除。
⒂其他扣除项目：会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、罚息、诉讼费用。
25、销售收入= 主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
不包括：营业外收入、非流动资产处置、非货币性资产对换、出售无形资产的收益、债务重组、企业合并的收入、盘盈所得、政府补贴、教育费附加返还、罚款、捐赠。
26、转让无形资产使用权属于其他业务收入；
27、不得扣除项目：
①向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；
②企业所得税税款；
③罚金（行事责任），罚款（行政责任）和被没收财物的损失。注意：纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加
收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
④税收滞纳金；
⑤超过规定标准的捐赠支出；
⑥年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。即12%以内的可以扣除。
⑦赞助支出；
⑧未经核定的准备金支出；
⑨企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构这间
支付的利息，不得扣除
28、亏损弥补：
某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过5年（从第二年开始算）。
29、非居民企业的应纳税所得额：
①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入的全额为应纳税所得
②转让资产所得以收入全额减除财产净值的余额为应纳税所得额
③其他所得
30、资产的税务处理：
①企业的各项资产包括：固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史
成本为计税基础。
②持有各项资产期间资产增值或减值,除规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础;(判)
③转让资产,该资产的净值,准予在计算应纳所得额时扣除.
31、固定资产不得计算折旧扣除：
①房屋，建筑物以外未投入使用的固定资产。
②以经营租赁方式租入的固定资产。注意：出租人提折旧，承租人不提，承租人租金可以扣除。
③以融资租赁方式租出的固定资产。注意：承租人提折旧，租金不能扣除。出租人不提折旧。
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产；
32、固定资产确定计税基础的方法:
①外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费及其他支出为计税基础;
②融资租入的固定资产,以合同约定的付款总额等合同过程中发生的费用为计税基础;合同未约定付款总额的,以
公允价值为计税基础;
③盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
④通过捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以公允价值和支付的相关税费为计税
基础；
⑤自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
⑥改建的固定资产，除去法定支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
33、固定资产按直线法计算的折旧，准予扣除。当月增加的固定资产当月不提折旧，次月开始提。当月减少或停止
的当月照提，次月开始不提。固定资产的预计残值一经确定，不得变更。
34、固定资产计算折旧的最低年限：
①房屋、建筑物，20年；
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年；
③与生产经营活动有关的器具，5年；
④飞机、火车、轮船以外的运输工具，4年；
⑤电子设备，3年。
35、生产性生物资产：包括：经济林、薪炭林、产畜等
计税基础：
①外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
②通过捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以公允价值和支付的相关税费为计税
基础；
36、生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除。投入使用的次月起计算折旧，停止使用月份的次月起计算。
37、生产性生物资产计算折旧的最低年限：
①林木类生产性生物资产，10年；
②畜类生产性生物资产，3年。
38、无形资产：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利权、商誉；
39、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。-----支出，已扣除
②自创商誉。
③与经营活动无关的无形资产。
④其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。
40、无形资产确定计税基础的方法：
①外购的无形资产资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
②自行开发的无形资，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预计用途前发生的支出为计税基础；
③通过捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以公允价值和支付的相关税费为计税
基础。
41、无形资产按照直线计算的摊销费用，准予扣除。
42、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
43、无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限
的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
44、长期待摊费用：
①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
②租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
③固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
注意：固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件支出：
a 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
b 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
④其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
45、投资资产
①企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
②企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
46、投资资产确定成本的方法：
①支付现金取得投资资产，以购买价款为成本；
②现金以外的，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
47、存货：
①企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法，加权平均法，个别计价法”中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。注意：取消了“后进先出法”。
48、资产损失：在按规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
49、企业所得税应纳税额：
应纳税额=应纳税所得额X适用税率—减免税额—抵免税额
抵免税额＝中国境内，境外所得合并计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内，境外应纳税所得总额
注：超过抵免的部分可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
企业所得税税收优惠：
50、企业的免税收入：
①国债利息收入。注意：到期取得的利息收入
②符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益。
③在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性
投资收益。
注意：非居民企业向居民企业投资：（1）居民企业如果是上市公司的，要看持有的时间，不满12个月的，要交税，12个月以上的，免税。（2）居民企业是非上市公司的，免税。
④符合条件的非营利组织的收入。注意：用于经营取得的收入，要交税。
⑤股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免
债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。
51、下列项目，免征企业所得税：
①蔬菜，谷物，薯类，油料，豆类，棉花，麻类，糖料，水果，坚果的种植。
②农作物新品种的选育。
③中药材的种植
④林木的培育和种值。
⑤牲畜，家禽的饲养。
⑥林产品的采集。
⑦灌溉，农产品初加工，兽医，农技推广，农机作业和维修等农，林，牧，渔服务业项目。
⑧远洋捕捞
52、下列项目，减半征收企业所得税：
①花卉，茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
②海水养殖，内陆养殖。
③从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：
a 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1－3年免征企业所得税，第4－6年减半征收；
b 企业承包经营、承包建设和内部自建自用不享受上述企业所得税优惠。
④从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得：
包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化。
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1－3年免征企业所得税，第4－6年减半征收企业所得税。
⑤符合条件的技术转让所得：
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让所得=技术转让收入—技术转让成本—相关税费
⑥非居民企业：在中国境内未设立机构的，减按10%征收；可以免征企业所得税的情况：
a 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
b 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
c 国务院批准的其他。
⑦小型微利企业：减按20%征收；
⑧高新技术企业：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%征收。
53、民族自治地方的减免税：
①民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可减征或免
征。自治州、自治县决定免征或者减征须报省、自治区、直辖市人民政府批准；
②对民族自治地方内国家限制和禁止的企业，不得减征或减征；
54、加计扣除：
①研究开发费用：
a 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用的全额扣除，
在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50%，即调减应纳税所得额。
b研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
②安置残疾人所支付的工资：
企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
55、应纳税额抵扣：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
56、可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：
①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。
②常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产。
注：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%（如果法定10年，则不能低于6年），采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和数。
57、减计收入：
是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
58、应纳税额的抵免：
企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护，节能节水，安全生产”等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5年纳税年度结转抵免。
注意：
①享受上述规定的企业所得税做优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。
②企业购置上述专用设备在5年内转让，出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得
税税款。
59、扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额X实际征收率
扣缴义务人：县级以上税务机关指定，并自合同签订之日起30日内，向主管税务机关申请办理扣缴税款登记。
每次代扣的税款，自代扣之日起7日内缴入国库，并报送报告表。
60、特别纳税调整：、
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提高、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应按照独立交易原则进行分摊。
61、关联方，是指企业与下列关联关系之一的企业、其他组织或个人：
①在资金、经营、购销等方面存在着直接或间接地控制关系‘
②直接或间接地同为第三者控制；
③在利益上具有相关联的其他关系。
62、合理方法包括：
①可比非受控价格法；
②再销售价格法；
③成本加成法；
④交易净利润法；
⑤利润分割法；
⑥其他符合地理交易原则的方法。
63、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业
正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取款项的，税务机关有权予以调整。
母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
64、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假，不完整资料，未能真实反映其关联方之间的业务往
来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。以下列方法核定：
①参照同类或者类似企业的利润率水平核定。
②按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定。
③按照关联企业集团整体利润的合理比例核定。
④按照其他合理方法核定。
65、补征税款和加收利息：
①补税，应从税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
注意：企业自年度终了之日起5个月内，汇算清缴，结清应缴应退税款。
②加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个
百分点计算。如，银行利率4%，则要缴4%+5%=9%
③上述规定加收的利息，不得以计算应纳税所得额时扣除。
66、纳税调整时效：
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
67、企业所得税纳税地点：
①居民企业以登记注册地；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地；
②非居民企业：主要机关地或扣缴义务人所在地。
68、纳税期限：
①按年计征，分月或分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日——12月31日止。
②纳税年度中间开业或终止经营活动，实际经营期不满12个月的，以实际经营期为1个纳税年度；
③年度终了之日起5个月内报送纳税申请表，并结清应缴应退税款；
④中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，预缴税款。
69、纳税申报：
①按月或季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，
预缴税款。
②企业所得税以人民币计算。以外的货币按月度或季度最后1日的人民币外汇率中间价，折合成人民币计算应
纳税所得额。
第二节个人所得税法律制度
1、个人所得税纳税人：指在中国境内有住所，或无住所但在中国境内居住慢1年，以及无住所又不居住或居住不
满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括：个体工商户、外籍个人、中国香港、澳门、台湾同胞等
2、个人独资企业和合伙企业部缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
3、居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
4、住所标准：我国个人所得税法律制度采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家
庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
5、居住时间标准：（针对外国人是否满365日）
在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到标准的个人即为居民纳税人。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境不超过90日的，不扣减日数，连续计算。例：2013年8月1日来，2014年10月1日走——不是居民纳税人；2013年1月1日来，2014年10月1日走——是居民纳税人
6、居民纳税人的义务：
①居民纳税人，境内、境外的所得，全面纳税，缴纳个人所得税；
②境内无住所，但居住满1年以上而未超过5年的个人，境内所得缴纳个人所得税；
③居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各个年度中，凡在境内居住满1年，境内、境外全部所得缴纳个
人所得税；
④居住不满一年的，境内所得申报纳税。
注：中国有住所的居民纳税人不适合上述规定。
7、非居民纳税人的义务：（境内所得缴纳个人所得税）
①境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在境内连续、累计居住不超过
183日的个人，境内所得（单位制度的工资、薪金所得）缴纳个人所得税；（无论是境外、境外单位支付的）
②个人在境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业懂事或高层管理人员，并在境内履行职务而由境内
企业支付董事费或工资、薪金所得之外，不缴纳个人所得税。
8、个人所得的形式：现金、实物、有价证劵、其他形式的经济利益（期权）。
9、居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征收；非居民纳税义务人则只就境内所得部分征税。
10、个人所得税的来源地：
①工资、薪金所得——单位的所在地作为所得来源地；
②生产、经营所得——以生产、经营活动实现地作为来源地；
③劳务报酬所得——实际提供劳务的地点；
④不动产转让所得——不动产坐落地；动产转让所得——实现转让的地点；
⑤财产租赁——被租赁财产的使用地；
⑥利息、股息、红利所得——支付的单位所在地；
⑦特许权使用费所得——特许权使用地；
11、个人所得税税目：
工资、薪金所得
①包括：工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、奖金及与任职或受雇有关的其他所得；
注：奖金包括：半年和季度奖，不包括年终奖；
②内部退养重新就业，所得合并申报缴纳个人所得税；
③退休人员再任职取得的收入，在减除按规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；
退休工资不交，奖金和实物按“工资、薪金”缴纳；
④出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，
按“工资、薪金”征税。（出租车所有权，不归个人）
⑤雇员——按“工资、薪金”征税；非雇员——按“劳务报酬”征税；
⑥不到属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征个人所得税：
a 独生子女补贴；
b 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
c 托儿补助费；
d 差旅费津贴、误餐补助。
个体工商户的生产、经营所得
①个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税；
②出租车属于个人所有，照个体工商户的生产、经营所得征税；
企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
①个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产经营所得征个人
所得税，不征收企业所得税；
②工商登记仍未企业的，不论其分配方式如何，缴纳企业所得税。
③承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权的，按工资、薪金征收个人所得税；
④承包、承租按合同规定向发包方、出租房缴纳一定的费用，按事业单位承包、承租经营项目征收个人所得税。
劳务报酬（会计、翻译、审稿）
①非雇员——按“劳务报酬”征税；
②个人担任公司董事、监事，且不再公司任职、受雇的，其任职所取得的董事费收入，按劳务报酬征税。
③个人在公司任职、受雇，同事兼任董事、监事的，工资和董事费合并，按工资、薪金缴纳个人所得税。
④在校学生参与勤工俭学活动，依法缴纳个人所得税。
稿酬所得
①个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；
②任职、受雇与报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位发表作品取得的收入，按“工资、薪金
所得”征收个人所得税；
③出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，取得的稿费收入，按“稿酬所得”征个人所得税。
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。
个人取得特想去的经济赔偿收入、剧本使用费，按特许权使用费所得征收个人所得税。
12、职工个人取得的量化资产：
①对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征个人所得税；
②对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按“股息、红利所得”征税。
13、个人银行结算账户利息：
个人在个人银行结算账户的存款滋生的利息，按“利息、股息、红利所得”征个人所得税。
14、财产租赁所得：
指个人出租建筑物、土地所有权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围；
15、财产转让所得：
指个人转让有价证劵、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
①股票转让所得，暂不征收个人所得税；
②集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂
缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，转让收入减去个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费后的余额，按“财产转让所得”征个人所得税；
③个人出售自有住房取得的所得按“财产转让所得”征税；
④个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。
⑤对个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
16、偶然所得：
如：有奖销售、有奖储蓄、购买彩票
个人因参加有奖销售活动而取得的赠品所得，按“偶然所得”征个人所得税。
17、个人所得税税率：
18、投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，
据此确定税率并计算缴纳个人所得税。
19、稿酬所得的适用税率：
适用比例税率，20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。
20、劳务报酬所得适用说率：
适用比例税率，20%
元时）或者扣除20%的费用（每次收入额超过4000元时）的余额。
21、特许权使用费所得：
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，
适用比例税率，税率为20%。
22、①自2008年10月9日（含）起，暂免征储蓄存款利息所得的个人所得税；
②自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税；
③2005年1月1日——2012年12月31日个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按10%计税；
2013年1月1日起持有上市公司股票1年以上取得股息、红利，按5%计征个人所得税；
1个月≤T＜1年，按10%征税；T＜1个月，按20%。
23、个人取得的应纳税所得，包括：现金、实物、有价证劵。
个人所得税扣除的办法：定额、定率、会计核算；
①对工资、薪金，采取定额扣除的办法（扣3500元）；
②对个体工商户的生产、经营所得，扣除有关成本、费用或规定的必要费用；
③对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额、定率扣除办法；
④利息、股息、红利、偶然所得，不得扣除任何费用。
24、个人所得税的扣除标准：
（1）工资、薪金所得，扣除额为3500元/月，外国人（4800元/月）
（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
①个体工商户业主，扣除标准为42000元/年，3500元/年；
②个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；
③个体工商拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%
的标准内据实扣除；
④业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%；
⑤个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，未超过银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，
准予扣除；
⑥投资者及其家庭发生的生活费，不允许在税前扣除；
⑦个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；
⑧计提的各种准备金不得扣除；
（3）对企业事业单位的承包、承租经营的所得，以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。必要费用是指：按月减除3500元；
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减去800元；
4000元以上的，减除20%，余额为纳税额；
（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原价和合理费用后的余额，为纳税额；
（6）利息、股息、红利、偶然所得和其他所得，以每次收入为应纳税所得额。
25、企业与其关联企业之间的业务往来，按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。
26、个人独资企业和合伙企业的个人所得税征收包括：查账征收、核定征收。
查账征收以其应纳税所得额为计税依据，计算缴纳个人所得税。应纳税所得额，等于每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额。
27、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，合伙企业的投资者按协议约定的分配比例确定，
合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
28、其他费用扣除规定：
①非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不
超过应纳税所得额的30%部分，可以扣除；
②非营利的社会团体、国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前的所得额中全部扣除；
③个人通过非营利的社会团体、国家机关向农村义务教务的捐赠，准予在税前的所得额中全部扣除；
④个人通过非营利的社会团体、国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠，准予在税前的所得额中全部扣除；
⑤研究开发经费的资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵
扣的，不得结转抵扣。
29、每次收入的确定：
（1）劳务报酬所得：
①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；
②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次；
（2）稿酬所得：以每次出版、发表的收入为一次；
①同一作品再版取得的所得，视作另一次稿酬所得计征个人所得税。（内容改动）
②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版后连载的，视为2次稿酬所得征税。连载作一次，出
版作一次；
③同一作品再报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；
④同一作品再出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬的，应合并计算为一次；
⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次征税；（3）特许权使用费所得：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；
（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次；
（5）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；
（6）偶然所得：以每次收入为一次。
30、个人所得税应纳税额的计算：
31、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题：
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，按月预缴，年度终了后30日内，合并其全年工资、薪金所得，再按12个月平均：
应纳税所得额=[（全年工资、薪金收入÷12—费用扣除标准）X 税率—速算扣除数]X12
32、公务交通、通讯补贴收入，扣除标准的公务费用后，按“工资、薪金”所得计征个人所得税；按月发放的，
并入当月“工资、薪金”所得计征，不按月发放的，分解到所属月份与该月份的“工资、薪金”所得合并后计征。
33、失业保险费子啊规定范围的不缴纳个人所得税，超过规定的，超过部分计入职工个人当期的工资薪金收入，计
征个人所得税。符合条件的失业人员领取的失业保险金，免征个人所得税。
34、免税之外的保险金，并入员工当期工资收入，按“工资、薪金”所得征个人税，税款由企业负责人代扣代缴。
35、个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的问题：
①一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的，免征；超过3倍的部分除以工作年限数，以其商
数所谓个人的月工资、薪金收入，计征个人所得税。
②个人领取的一次性补偿收入，按规定缴纳的五险一金可以计征其一次性补偿收入的个人所得税准予扣除；
③职工从破产企业取得的一次性安置收入，免征。
36、退职费收入：
①符合退职条件领取的退职费，免征；
②不符合条件的，按“工资、薪金”所得计征；超过了6个月工资、薪金收入的，按6个月平均划分计算，应纳
税款由原雇主在支付退职费时负责代扣并于次月7日内缴入国库。
③退职之后6个月又再次任职、受雇的，对于已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工
资、薪金合并计算补交个人所得税。
37、兼职取得的收入，按“劳动报酬”所得征税；退休再任职的，按“工资、薪金”计征个人所得税。
38、股权转让合同履行完毕，要缴纳，对前次转让行为征收的个人所得税不予退回；
股权转让合同未履行完毕，不缴纳个人所得税。
39、单张有奖发票奖金≤800元的，不征；＞800元的，按“偶然所得”全额征款。
40、个人所得税免税项目：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，及外国组织、国际组织办法的科学、文化、教育、
卫生、体育等方面的奖金；
②国债和国家发现的金融债券利息。（企业发现的要缴纳个人所得税）
③按规定发放的补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助。
但从原单位另外领取的各类补贴、奖金、实物按“工资、薪金”所得计征个人所得税；
⑧境内无住所，在一个纳税年度在境内连续或累计居住不超过90日的个人，免征；
⑨对外籍个人取得的探亲费，免征。且每年不超过2次的费用。
⑩按规定的五险一金；
⑾按规定拆迁的拆迁补偿款，免征。
⑿其他
41、减税项目：
①残疾、孤寡老人和烈属的所得；
②因严重自然灾害造成重大损失的；
③其他
注：减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
42、暂免征税项目：
①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
②外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；
③下列的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：
a 世界银行直接派往我国工作的外国专家；
b 联合国组织直接派往我国工作的专家；
c 为联合国援助项目来华工作的专家；
d 根据两个政府签订的文化交流项目来华工作2年以内的文教专家；
e 援助国派往我国转为该国援助项目工作的专家；
④股票买卖，暂不征税；股票转让按“财产转让所得”征税；
⑤个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
⑥个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费；
⑦个人转让自用5年以上，并且生活唯一用房的取得；
⑧个人购买福利彩票、体育彩票、一次中奖收入≤1万的，免征。超过全额征税。
43、个人所得税征收方式：代扣代缴、自行纳税申报。
代扣代缴：以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。付给2%的手续费。期限：次月15日内缴入国库。
自行纳税申报的情形：①年所得12万元以上；
②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
③从中国境外取得所得的；
④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
⑤其他
44、自行申报纳税期限：次月15日内向主管税务机关申报所得并交纳税款：
①工资、薪金所得，在次月15日内缴入国库；但采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金
所得，按月预缴，年度终了后30日内，合并其全年工资、薪金所得，再按12个月平均；
②个体工商户生产、经营所得的纳税期限，实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3
个月汇算清缴，多退少补；
③承包经营、承租经营所得的纳税期限，对年终一次取得的收入，自取得收入之日起30日内申报纳税；
1年内分次取得的收入，在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补；
④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得的纳税期限：
实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送纳税申请表；
⑤从境外所得的纳税期限：纳税年度终了、结清税款后的30日内；
⑥年所得12万以上的，在年度终了后3个月内办理纳税申报。
45、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限：
①投资者应纳的个人所得税税款，按年计算、分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后15日内预
缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；
②在中间年度合并、分立、终止时，在停止生产经营之日起60日内，办理汇算清缴；
③年度终了30日内报送申请表，并附送会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。
46、纳税地点：
①个人所得税自行申报的，收入来源地的主管税务机关；
②两次或两处以上取得工资、薪金的，可以选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；
③从境外取得的，向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税；
④扣缴义务人向主管税务机关神吧纳税；
⑤变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准；
47、投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
48、投资者兴办两个或两个以上企业的，分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款；
49、投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责。
基本概念 ①生产力的实体性要素（劳动力和生产资料） ②经济规律 分为三种： 1.适应于一切社会经济形态的 2.适应于几个社会经济形态的 3.适应于某一特定社会经济形态的 经济规律具有客观性 经济规律与自然规律的共同性：经济规律不依人们的意志为转移，在一定经济条件下产生并发挥作用。人们不能违背、制造和改造经济规律，但可以利用它。 经济规律与自然规律的差异性：历史性、利益性、阶级性、 基本原理 ①政治经济学的研究对象：社会生产关系 ·研究社会生产关系，要结合生产力和上层建筑。 ·生产力三要素 政治经济学研究的出发点——物质资料的生产 ②生产力和生产关系的关系 生产力决定生产关系——生产力的发展状况决定生产关系； 生产力的变化决定生产关系的变化。 生产关系反作用于生产力。 生产力较为活跃，生产关系较为稳定。 政治经济学的研究对象：生产关系。但研究生产关系必须联系生产力。
基本概念 ①商品 （同时满足）必须是个有用物；必须是劳动产品；满足他人或社会需要；通过有代价（经济 上的代价）的交换方式。二因素：价值、使用价值。商品价值量：由生产商品的社会必要劳 动时间决定。商品价值量与体现其中的劳动量成正比，与劳动生产率成反比。 ②货币 当某种商品固定地充当一般等价物时，这种商品就成了货币商品，这种价值形式就是货币形式。 历史：实物货币、金属货币、信用货币。 未来：电子货币。 当金银固定地充当一般等价物时，金银便成了货币。 本质：固定充当一般等价物的特殊商品；经济主权的象征（货币主权） ③货币职能 基本职能：价值尺度、流通手段派生职能：储藏手段、支付手段、世界货币 ④价值规律（商品经济的基本规律） 基本内容：商品价值量决定于生产商品的社会必要劳动时间，商品交换以价值量为基础，实行等价交换。 核心：等价交换。 既是价值决定规律，也是价值实现规律。 价值规律随商品经济的产生而产生并发挥作用。 表现形式：价格围绕价值上下波动。 价格经常背离价值并不违背价值规律：一种商品的价格不可能永远高于或低于价值，总是受价值约束，上下波动。 商品的价格是以自身的价值为基础，进行波动的。 从短暂和个别看价格经常背离价值，但整个社会看，总价格和总价值仍是基本一致的。
第一课神奇的货币 1、商品的含义及其基本属性 （1）商品是用于交换的劳动产品。商品必须符合两个基本条件：一是用于交换；二是劳动产品。（2）商品的基本属性是使用价值和价值。 2、货币的含义、本质和职能 （1）含义：货币是从商品中分离出来固定地充当一般等价物的商品。 （2）货币的本质是一般等价物。 （3）货币的基本职能是价值尺度和流通手段。 用货币来表现商品的价值就叫价格；作为价值尺度的货币只需要观念上的货币。 以货币为媒介的商品交换就叫商品流通；作为流通手段的货币必须是现实的货币。 （4）货币的其它职能：支付手段、贮藏手段、世界货币。 3、纸币的含义及发行 （1）纸币是由国家（或某些地区）发行的、强制使用的价值符号。（2）纸币的发行量必须以流通中所
需的货币量为限度。货币需求量=商品价格总额/货币流通次数 通货膨胀是经济运行中出现的全面的、持续的物价上涨的现象。纸币的发行量超过了流通中 的货币量是引发通货膨胀的主要原因之一。反之则是通货紧缩。 4、常用的结算方式和人们通常采取的信用工具（1）常用的结算方式是现金结算和转账结算。（2）常用的信用工具：信用卡、支票。 信用卡是集存款、取款、消费、结算、查询为一体，能减少现金的使用，简化收款手续，方便购物消费，增强消费安全，给持卡人带来诸多便利。 支票是活期存款的支付凭证，主要分为转帐支票和现金支票两种。 5、外汇、汇率及其升高和跌落 （1）外汇的含义：用外币表示的用于国际间结算的支付手段。（2）汇率的含义：即汇价，是指两种货币之间的兑换比率。——如果100单位外币兑换更
多的人民币，说明外币的汇率升高，外币升值，人民币贬值，对本国产品出口有利，不利于进口；反之外币的汇率降低，则外币贬值，人民币升值，对本国产品进口及对外投资有利，不利于本国产品出口。 6、保持人民币币值稳定 （1）内涵：保持人民币币值稳定，即对内保持物价总水平稳定，对外保持人民币汇率稳定。 （2）意义：对人民生活安定、国民经济又好又快的发展，对世界金融的稳定和经济的发展，具有重要意义。 第二课多变的价格 1、供求影响价格 气候、时间、地域、生产条件、政策、宗教信仰、习俗等因素对商品价格的影响，是通过改变该商品的供求关系来实现的。供求是影响价格的直接因素。 供不应求，价格升高--物以稀为贵--卖方市场（卖
2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 第01 讲企业所得税的纳税人、征税对象和税率、收入总额、不征税收入和免税收入 【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★ 【重要考点回放】 一、纳税人、征税对象和税率 二、所得来源地的确定 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。 A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 『正确答案』C 『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 『正确答案』D 『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列公司中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司 『正确答案』ABD 『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司 『正确答案』AD 『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。 【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 『正确答案』AC 『答案解析』选项B 中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项D 中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。 【例题·判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（） 『正确答案』× 『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（） 『正确答案』× 『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。 【考点二】应纳税所得额的计算：收入总额、不征税收入和免税收入★★★ 【重要考点回放】 二、收入总额
第一章总论表一、法律关系 主体 （双）自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）；自然人性质的特定主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体 国家 内容 权利 义务积极、消极 客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财富知识产品、道德产品 行为 人身 表二、法律事实 分类内容标准 事件绝对事件（自然现象） 不以人的意志为转移相对事件（社会现象） 行为合法行为（等）以人的意志为转移
违法行为（等） 表三、法的形式 形式制定机关注意要点 宪法全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力 法律全国人大——基本 法律 人大常委会——其 他法律 全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决议或者决定，与 法律具有同等地位和效力 法 规 行政法规国务院 地方性法规“地方”人大及其 常委会 省；省会、特区、较大的市（1+3） 规章部门规章国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用” 地方政府 规章 地方人民政府 政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级 和同级地方性法规相抵触 效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类
划分标准法的分类 根据法的创制方式和发布形式划分（创法成不成）成文法和不成文法根据法的内容、效力和制定程序划分（那（内）三小子根本太普通）根本法和普通法根据法的内容划分（内容很诚实）实体法和程序法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分（小三长的特别一般）一般法和特别法根据法的主体、调整对象和形式划分（祖国）国际法和国内法根据法律运用的目的划分（目的是为了开公司）公法和私法【记忆口诀】“小三（根据三种效力）长的特别一般（分成一般法和特别法）”。 表五、经济仲裁 适用范围适用“平等主体”“合同纠纷”“财产权益纠纷” 不适用《仲 裁法》 劳动争议、农业承包合同纠纷 不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身） 原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局 仲裁委 员会 不按行政区划层层设立，无隶属关系
1.2012中级经济基础知识要点汇总 2.第一部分经济学 3.市场需求、供给和均衡价格 a)需求是指在 一定时间和 一定价格条 件下，消费 者对某种商 品或服务愿 意而且能够 购买的数量 4.影响需求变动的基本因素：消费者偏好、消费者的个人收、产品价格、替代品的价格、互补品的价格、预期、其他因素 5.影响需求最 关键的因素 还是：该商 品本身的价 格 6.市场供给是 所有生产者 供给的总和 7.影响供给的 因素主要 有：产品价 格、生产成 本、生产技 术、预期、 相关产品的 价格、其他 因素，包括 生产要素的 价格以及国 家政策等 8.市场上商品 或服务的供 给量和市场 价格呈正向 关系变化 9.需求价格弹 性指，需求 量对价格变 动的反应程 度，是需求 量变动百分 比与价格变 动百分比的 比率 10.通常可以 把需求价格 弹性分为三 种：1）当需 求变量百分 数大于价格 变动百分 数，需求弹 性大于1时， 叫做需求富 有弹性或高 弹性；2）当 需求变量百 分数等于价 格变动百分 数，需求弹 性等于1时， 叫做需求单 一弹性；3） 当需求变量 百分数小于 价格变动百 分数，需求 弹性小于1 时，叫做需 求缺乏弹 性； 11.影响需求 价格弹性的 因素：替代 品的数量和 相近程度、 商品的重要 性、商品用 途的多少、 时间与需求 价格弹性的 大小至关重 要 12.影响供给 价格弹性的 因素：时间 是决定供给 弹性的首要 因素、资金 有机构成不 同影响供给 弹性的大 小、供给弹 性还受生产 周期和自然 条件的影 响、投入品 替代性大小 和相似程度 对供给弹性 的影响也很 大 13.消费者收 入变动与需 求的变动呈 同方向变 化。价格与 需求之间的 这种呈反向 变化的关
初级经济基础知识要点集团企业公司编码：（LL3698-KKI1269-TM2483-LUI12689-ITT289-
初级经济基础知识重点（生产力的发展水平）是决定经济体制模式的最终依据。经济增长方式是指（资源的总体配置方式），即决定经济增长的各种要素的组合方式及各种要素组合起来推动经济增长的方式。 我国社会主义初级阶段的基本经济制度是由（社会主义的性质和初级阶段的基本国情）决定的? 我国在社会主义发展过程中必须经历一个特殊的初级阶段，这主要是由（我国的社会生产力发展水平）决定的? 按劳分配规律的内在要求是（等量劳动获取等量报酬）。 商品经济与市场经济的关系是（联系：①商品经济是市场经济存在和发展的前提和基础，市场经济是商品经济存在和发展的必然结果。 ②市场经济是社会化的商品经济，是社会化大生产阶段的商品经济客观要求的资源配置方式。）。 跨国公司为经济全球化的主导力量；全球资源配置和各国经济发展的不平衡是推动经济全球化的市场因素；科学技术的进步是生产力因素。 发展中国家已开始重视利用高新技术加速对传统产业的改造，以求实现产业结构升级、生产工艺更新、产业组织优化。 当经济发展中出现有效需求不足时，可以降低存款准备金率，扩大信贷规模，货币供应量超过客观需求量，以刺激社会总需求的增长。
我国建立社会主义经济制度的基本途径：第一，没收官僚资本；第二， 改造民族资本，壮大社会主义经济基础；第三，改造农业和手工业中的 个体私有制，建立社会主义劳动群众集体所有制经济。( 商品经济产生和发展所需的经济条件包括：(1)社会分工的不断发展；(2)存在具有独立经济利益的经济实体。 按生产要素分配的具体形式有利润、利息、租金和非公有经济中的工 资。按劳分配的具体形式主要有工资、奖金、津贴和劳动分红等。( 市场经济体制下，财政担负的职能有资源配置职能、收入分配职能、经 济稳定和发展职能。 公共财政的基本特征包括：弥补市场失效、提供公平服务、非营利性、 法治性。在当今竞争激烈的市场环境中，企业实际的和潜在的竞争者范 围是十分广泛的，通常包括品牌竞争者、产品形式竞争者、产品类别竞 争者、愿望竞争者。 组织中的职权一般分为直线职权、职能职权和参谋职权。 影响产业结构的因素有：(1)消费结构；(2)资源结构；(3)投资结构；(4)科学技术进步；(5)劳动力素质和数量；(6)产业问的关联方式。 股份有限公司的特点是：其资本总额均分为每股金额相等的股份，根据 股票数量计算股东权益；股票可在社会上公开发行，经批准可以上市交易，股票可以转让，但不能退股；股东人数只有下限，没有上限；定期 向社会公开其资产负债、经营损益等财务状况。
2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 [基本要求] （一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人 （二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率 （三）掌握个人所得税的税目 （四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算 （五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算 （六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 （七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠 （八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整 （九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理 [考试内容] 第一节企业所得税法律制度 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 二、征税对象 企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。 三、税率
居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。 四、应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 （一）收人总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。 （二）不征税收人 1.财政拨款。 2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收人。 （三）税前扣除项目
《经济生活》基本知识点必记必背 第一单元生活与消费 第二课多变的价格 （1）价值决定价格。由于原材料、劳动力等成本上升，导致价值量增大，这是造成物价不断上涨的根本原因。 （2）供求影响价格。供不应求，价格上涨。 （3）纸币发行量。当纸币的发行量超过流通中实际需要的货币量时，就会引起纸币贬值，物价上涨。 （4）其他因素：国家宏观调控政策、市场调节的自发性（一些生产者、经营者恶意囤积、哄抬价格，对物价上涨起了助推作用）. （1）一般说来，价格上升，需求量减少；价格下降，需求量增加。 （2）价格变动对生活必需品需求量的影响比较小，对高档耐用品需求量的影响比较大。 （价格变动对不同商品需求量有不同影响。） （3）消费者对既定商品的需求，还受相关商品价格变动的影响 （替代品和互补品的价格变动影响人们消费选择：替代品比较多的商品，其价格上涨后，消费者会选择替代品。在互补商品中，当一种商品的价格下降，不仅会使这种商品的需求量上升，也会使另一种商品需求量上升，反之，也是这样。） （1）调节产量。某种商品价格下降，生产者获利减少，就会减少产量；相反，会增加产量。 （2）调节生产要素的投入。为了降低生产成本，哪种生产要素的价格下降，生产者就
会增加这种要素的使用量；相反，会减少这种要素的使用量 【拓展延伸】政府调控物价的原因以及稳定物价的措施 原因 ①价格较快上涨导致人们实际生活水平下降。特别是食品价格上涨，影响中低收入群众的基本生活，不利于社会稳定。 ②加强宏观调控是为了弥补市场调节的不足，是我国社会主义性质决定的。③稳定物价，防止通胀是国家宏观调控的主要目标之一。 ④降低流通成本、稳定供给，这是尊重市场规律的要求。 ⑤调控物价有利于保障人民的基本生活，体现以人为本。 措施 提示科技＋发展生产＋纸币发行＋市场监管＋宏观调控 ①依靠科技进步，提高社会劳动生产率，降低生产成本。 ②大力发展生产，保障商品的有效供给。 ③合理控制纸币的发行量，使纸币发行量与流通中所需要的货币量相符合。 ④加强市场监管，通过经济立法和行政命令等手段，打击市场炒作等行为。 ⑤加强宏观调控，通过财政政策和货币政策调节社会总需求。 第三课多彩的消费 客观因素： (1)经济发展水平是影响消费的根本因素。 (2)收入是消费的基础和前提。（在其他条件不变的情况下，人们的可支配收入越多，对各种商品和服务的消费量就越大。居民的消费水平不仅取决于当前的收入，而且受未来收入预期的影响，同时社会总体消费水平的高低与人们的收入差距的大小也有密切的联系。） (3)物价水平。商品价格高低影响人们的消费选择。（物价上涨，购买力普遍降低；物价下跌，购买力普遍提高。基本生活消费品受价格水平变动的影响要远远低于奢侈品。）
经济法基础第五章练习 一、单项选择题 1. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的一人有限责任公司 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2. 某小型微利企业2018 年度应纳税所得额为70 万元。则该企业2018 年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（）。 A. 70 X 20%F 14 （万元） B. 70 X 50%X 20%= 7 （万元） C. 70 X 25%= 17.5 （万元） D. 70X 15%= 10.5 （万元） 3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（）。 A. 现金 B. 准备持有至到期的债券 C. 不准备持有至到期的债券 D .应收票据 4. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（）。 A. 转让房屋所有权 B .转让土地使用权 C. 转让专利技术所有权 D .转让商标使用权 5. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。 A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B .采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金 额 D. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。 A. 财政拨款 B. 国债利息收入 C. 企业债券利息收入 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 7. 甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入
经济法基础 第一章总论 法律关系 ◆法律事实：法律事件（自然现象、社会现象）、法律行为 法的形式 ◆判决书：非规范性法律文件，不能作为法的形式 法的分类 ◆创制方式和发布形式：成文法、不成文法 ◆内容、效力和制定程序：根本法、普通法 ◆法的内容：实体法、程序法 ◆空间效力、时间效力或对人的效力：一般法和特别法 ◆主体、调整对象和形式：国际法、国内法 ◆法的运用目的：公法、私法 仲裁（书面形式订立）行政复议：书面订立、口头形式 ◆仲裁原则：自愿原则、独立仲裁原则、一裁终局原则（诉讼实行两审终审原则） ◆仲裁委员会：主任1人，副主任2-4人、委员7-11人，法律、经济贸易专家不得少于2/3 ◆仲裁协议：书面形式订立（口头协议无效） ◆仲裁庭：1名仲裁员或3名仲裁员组成，3名组成的设首席仲裁员 ◆仲裁开庭进行，一般不公开进行 ◆调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力 ◆裁决书自作出之日起发生法律效力 民事诉讼 ◆民事诉讼范围：民法、婚姻法、收养法、继承法（合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷）；经济法、劳动法（破产、劳动合同 纠纷）；选民资格、宣告失踪死亡；债务；宣告票据和有关事项无效的案件 ◆审判制度：合议制度、回避制度（证人不需回避）、公开审判制度、两审终审制度 ◆合议庭成员：3人以上的单数 ◆除最高人民法院审理第一审案件外，当事人不服第一审人民法院判决、裁定的，有权向上一级人民法院提起上诉，由上一级法院 进行第二审 ◆合同纠纷：被告住所地或合同履行地人民法院管辖 ◆保险合同纠纷：被告住所地或保险标的物所在地人民法院管辖 ◆票据纠纷：票据支付地或被告住所地人民法院管辖 ◆侵权行为：侵权行为地或被告住所地人民法院管辖 ◆铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿的：事故发生地或到达地、最先降落地、被告住所地人民法院管辖 ◆不动产纠纷：不动产所在地法院管辖 ◆港口作业纠纷：港口所在地法院管辖 ◆继承遗产纠纷：被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地法院管辖 ◆诉讼时效期间：从知道或应当知道权利被害时（超过20年的不予保护） 诉讼时效：普通（知道或应知道）：2年 特别（知道或应知道）：1年（出售质量不合格商品未声明的、延付或拒付租金的、身体受到伤害要求赔偿的） 最长（实际发生日）：20年 ◆时效中止：诉讼时效期间最后6个月，不可抗力或其他障碍使权利人不能行使请求权，事由消除后继续进行 ◆时效中断：诉讼时效期间的任何时候，权利人向义务人提出履行义务的要求或义务人同意履行义务，事由消除后重新计算 ◆两审终审：当事人不服第一审的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉（不论案件是否公开审理，一律 公开宣告判决） ◆执行措施：查询、冻结、划拨被执行人存款；扣留、提取被执行人收入；查封、扣押、冻结、拍卖、变卖被执行人财产；搜查被 执行人财产；强制被执行人交付法律文件制定的财物或票证；强制被执行人迁出房屋或退出土地；强制被执行人履行法律文书指
经济学基础知识考试要点
第一部分经济学 第一章市场需求、供给和均衡价格 1、需求是指在一定时间和一定价格条件下，消费者对某种商品或服务愿意而且能够购买的数量。 2、影响需求变动的基本因素：消费者偏好、消费者的个人收、产品价格、替代品的价格、互补品的价格、预期、其他因素。 3、影响需求最关键的因素还是：该商品本身的价格。 4、市场供给是所有生产者供给的总和。 5、影响供给的因素主要有：产品价格、生产成本、生产技术、预期、相关产品的价格、其他因素，包括生产要素的价格以及国家政策等。 6、市场上商品或服务的供给量和市场价格呈正向关系变化 7、需求价格弹性指，需求量对价格变动的反应程度，是需求量变动百分比与价格变动百分比的比率 8、通常可以把需求价格弹性分为三种： 1）当需求变量百分数大于价格变动百分数，需求弹性大于1时，叫做需求富有弹性或高弹性； 2）当需求变量百分数等于价格变动百分数，需求弹性等于1时，叫做需求单一弹性； 3）当需求变量百分数小于价格变动百分数，需求弹性小于1时，叫做需求缺乏弹性； 9、影响需求价格弹性的因素：替代品的数量和相近程度、商品的重要性、商品用途的多少、时间与需求价格弹性的大小至关重要。 10、影响供给价格弹性的因素：时间是决定供给弹性的首要因素、资金有机构成不同影响供给弹性的大小、供给弹性还受生产周期和自然条件的影响、投入品替代性大小和相似程度对供给弹性的影响也很大。 11、消费者收入变动与需求的变动呈同方向变化。价格与需求之间的这种呈反向变化的关系，就叫需求规律。 12、供给与价格之间呈同方向变化关系。价格与供给之间的这种呈同向变化的关系，就叫供给规律。 13、在其他条件不变的情况下，产品价格降低，供给将减少。供给曲线是一条从左下方向右上方倾斜的曲线。 14、市场需求不变，供给的变动将引起均衡价格反方向变动，均衡数量同方向变动；市场供给不变，需求的变动将引起均衡价格和均衡数量同方向变动。 15、在我国，实行最高限价属于政府对市场价格的干预措施。 16、保护价格也称支持价格、最低限价。 17、需求富有弹性商品适合采用薄利多销的方式增加销售收入。 18、需求交叉弹性是指一种商品价格的相对变化与由此引起的另一种商品需求量相对变动之间的比率。
初级会计师《经济法基础》章节试题：第 五章 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是( )。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是( )。 A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 3.2017年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2017年5月20日，甲公司发出产品120件.6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。 A.2017年5月6日应确认销售收入20万元 B.2017年5月10日应确认销售收入20万元 C.2017年5月20日应确认销售收入12万元 D.2017年6月25日应确认销售收入20万元 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中.正确的是( )。
初级经济法基础试题 初级经济法基础试题 单项选择题(本类题共24小题，每小题 1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1、下列各项中，不属于民事诉讼审判制度的是( )。 A、合议制度 B、公开审判制度 C、两审终审制度 D、一审终局制度 2、根据《中华人民共和国仲裁法》的规定，下列关于仲裁协 议的说法中，不正确的是( )。 A、口头达成仲裁的意思表示有效 B、仲裁协议一经依法成立，即具有法律约束力 C、仲裁庭有权确认仲裁协议的效力 D、当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭 前提出 3、根据《行政复议法》的规定，下列关于行政复议的表述中，不正确的是( )。 A、不服行政机关对民事纠纷作出的调解，不能申请行政复议
B、不服行政机关作出的行政处分，不能申请行政复议 C、行政复议决定书自送达之日起发生法律效力 D、申请行政复议，必须书面申请，不可以口头申请 4、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位与 劳动者可以不签订书面劳动合同的是( )。 A、试用期用工 B、非全日制用工 C、固定期限用工 D、无固定期限用工 5、A公司为员工贾某支付培训费30000元，约定服务期为3年。2年后，贾某以劳动合同期满为由，不肯再续签合同。那么贾某 应支付违约金( )元。 A、0 B、10000 C、20000 D、30000 6、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于集体合同与劳务 派遣的相关表述中，不正确的是( )。 A、集体合同草案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论通 过 B、集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民 政府规定的最低标准
第市场含义消费者对某种商品或服务愿意而且能够购买的数量 市场需求是消费者需求的总和一需求决定 ①消费者的偏好②消费者的个人收入③产品价格反方向④替代品的价格正方向 ⑤互补品的价格部因素 反方向⑥预期⑦其他因素最关键的因素还是该商品本身的价格分 需求变动：由于收入和消费者偏好因素的变化引起表现为需求曲线的位第一章 需求函数、需求规律和需求曲线 需求数量变动：假定其他因素不变，只考虑价格的关系经市场含义 生产者愿意并可能为市场提供商品或服务的数量济市供给决定①产品价格正方向②生产成本反方向③生产技术④预期学因素⑤相关产品的价格⑥其他因素场基供给变动：由价格以外的其他因素如成本变动引起表现为供给曲线的位移础需 供给函数、供给规律、供给曲线 供给数量变动：假定其他因素不变，只考虑供给和价格关系求含义目的影响 后果措施均衡供最高限价在均衡价格之下保护消费者利益或降低生产成本 市场短缺变相涨价行政措施价格保护价格在均衡价格之上 保护生产者的利益或支持产业市场过剩变相降价政府收购给公式 ①点弹性价格和需求量变动小场合需求量无穷小 ②弧弹性价格和需求量变动大场合均需求价格弹①Ed＞1 销售收入与价格高档品反方向②Ed＜1 销售收入与价格必需品同方向③基本类型衡性 Ed1 不变影响因素 ①替代品的数量和相近程度②商品的重要性③商品用途的多少④时间价弹 需求交叉弹定义 指一种商品价格的相对变化与由此引起的另一种商品需求量相对变动之间的比率格性性基本类型①Ed＞0替代品需求量与价格同方向②Ed＜0 互补品需求量与价格反方向③Ed0无关系需求收入弹基本①E1 ②E＞1高档品即需求数量的相应增加大于收入的增加③E＜1 必需品即需求数性类型量的相应增加小于收入的增加④E0 ⑤E＜0 低档品供给价格弹基本类型 ①E1 ②E＞1 ③E＜1 ④E0 ⑤E∞ 性影响因素①时间是首要因素 ②生产周期和自然条件的影响③投入品替代性大小和相似程度效用基数效用 是运用边际效用论分析区分为总效用和边际效用边际效用递减的规律两者 是否可加理论序数效用用无差异曲线和预算约束线来分析区别总消费者偏好 ①完备性A＞B；A＜B；AB②可传递性A＞B；B＞C；所以A＞C③多而不是少多多益善无差异第二章含义消费者偏好是无差异的 是一条能够给消费者带来相同满足程度的所有组合的曲线曲线特征 ①离原点越远，消费者的偏好程度越高②任意两条不能相交③从左向右下倾斜凸向原点（斜率绝对值）消影响因素 消费者的收入和商品的价格的条件预算线斜率是两种商品价格的负比率或两种商品价格的比率负值预算费约束变动特性者收入改变，会使预算线出现平行移动 价格下降向外旋转，价格上升向内旋转行消费者均衡 1、满足效用最大化是预算线与无差异曲线相切点 2、效用最大化是商品边际替代率商品的价格之比为需求曲线 需求曲线是通过价格—消费曲线推导出来。在需求曲线上消费可以实现效用最大化消费者理 在名义收入不变时，该商品价格的变化，而导致消费者实际收入发生变化均衡和收入效应论 ①正常品，收入效应与价格成反方向变动②低档品，收入效应与价格成同方向的变
法是“统治阶级”的“国家意志”的体现，这是法的本质。（1）法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。（2）法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。（3）法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。 法的特征：（1）法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有国家意志性。（2）法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性。（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性（利益导向性）。（4）法是明确而普遍适用的规范，具有规范性。 法律关系的主体：（1）公民（自然人）（2）机构和组织（法人）①国家机关，包括国家权力机关（立法机关）、国家行政机关和国家司法机关；②各种企业事业组织；③各政党和事业团体。（3）国家（4）外国人和外国社会组织 法律关系的内容：（1）法律义务包括积极义务（纳税、服兵役）和消极义务（不得毁坏公共财物、不得侵害他人生命财产安全）。（2）任何一方的权利都必须有另一方义务的存在，没有无义务的权利，也没有无权利的义务。（3）法律上的权利和义务，都受国家法律保障。 法律关系的客体：（1）物①自然物：土地、森林②人造物：机器、建筑③货币和有价证券（2）非物质财富①知识产品：著作、发明②道德产品：荣誉称号、嘉奖表彰（3）行为①生产经营行为；②经济管理行为；③提供一定劳务的行为（保管合同中的保管行为）； ④完成一定工作的行为（建设工程合同中承包人完成的建设项目）。（4）人身 法律事实：1、法律事件：（1）自然现象（绝对事件）：水灾、地震、台风等自然灾害（2）社会现象（相对事件）：战争、重大政策的改变2、法律行为 法的形式：1、宪法（具有最高的法律效力）：全国人民代表大会2、法律（法律效力仅次于宪法）（1）基本法律：全国人民代表大会（2）其他法律：全国人民代表大会常务委员会3、行政法规（次于宪法和法律，高于地方性法规）：国务院4、地方性法规：地方人大及其常委会5、自治法规：民族自治地方的人民代表大会6、特别行政区的法7、行政规章（1）部门规章：国务院所属部委（2）政府规章：地方人民政府8、国际条约 法的分类：1、根据法的创制方式和发布形式：成文法和不成文法（习惯法）2、根据法的内容、效力和制定程序：根本法（宪法）和普通法3、根据法的内容：实体法和程序法4、根据法的空间效力、时间效力或者对人的效力：一般法和特别法5、根据法的主体、调整对象和形式：国际法和国内法【解释】《税收征收管理法》属于成文法、普通法、程序法、一般法、国内法。 法律部门与法律体系：1、一个国家的现行法律规范划分为若干法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系。2、法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系。 仲裁的适用范围（1）属于《仲裁法》调整的争议：合同纠纷和其他财产纠纷（2）不属于《仲裁法》调整的争议①与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；②行政争议； ③劳动争议；④农业承包合同纠纷。 仲裁的基本原则（1）自愿原则：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。（2）依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则，仲裁要坚持以事实为依据，以法律为准绳的原则。在法律没有规定或者规定不完备的情况下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原则来解决纠纷。（3）独立仲裁原则仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。（4）一裁终局制度：仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。 仲裁委员会：（1）仲裁委员会的独立性：仲
中级经济师考试经济学基础经典资料背诵版二含义 1.统计工作 2.统计数据是统计工作的成果或“产品” 3.统计学一尺度 ①定类尺度是最粗略、计量层次最低 ②定序尺度等级差或顺序差③定距尺度可加减④定比尺度统统计分类数据 由定类尺度计量形成，表示为类别，用文字表述，不区分顺序定性品种数据计 数据顺序数据由定序尺度计量形成，表示为类别，用文字表述，有顺序与类型定量数量数据数值型数据由定距尺度和定比尺度计量形成，常用数值来表示统时期指标一段时期内的总量，是可以累积 如：产品产量；能源生产总量；财政收入；商品零售额计统计总量指标数指标相对指标时点指标 某一时刻上不能累积，各时点数累积之后没有实际意义年末人口数、科技机构数、股票价格分类相对数表现形式：比例和比率经济增长率物价指数 全社会固定资产投资增长率据平均指标 反映的是现象在某一空间或时间上的平均数量状况人均国内生产总值人均利润 按调查对象的范围①全面调查全面统计报表和普查 ②非全面调查非全面统计报表、抽样调查、重点调查和典型调查种类第 调查登记时间连续 ①连续调查（一年之内如：人口出生、死亡）②不连续调查（一年以上如：生产设备拥有量、耕地面积）二统计报表自上而下地统一布置，自下而上地逐级提供 目前的大多数统计报表都是全面报表十普查 一次性全面调查，用于收集处于某一时点状态上 ①数据一般比较准确②范围比较窄③统一的标准调查时间二最广泛最常用 根据样本可推断总体①经济性②时效性强③适应面广④准确性高方式抽样调查章一概率抽样最理想科学①简单随机抽样②分层抽样③整体抽样④等距抽样 二非概率抽样不适于推断总体项目重点调查 从调查对象的全部单位中选择少数重点单位进行调查 通过典型单位是一种定性调查，着眼点不在数量特章典型调查 选择一个或几个有代表性的单位进行全面深入的调查 征上，因此不认为它是一种统计调查也是可以的统搜集第一手数据 ①直接观察法②报告法常用③采访法④登记法⑤电话访问法⑥网络调查法⑦实验设计法方法计搜集第二手数据 来源公开的出版物、未公开的内部调查①要评估价值②注意是否具有可比性③注意弥补④注明数据来源调 1、登记性误差由于人为因素所造成的，可以消除 2、代表性蟛钤谟醚臼莶乃婊蟛睿薹ㄏ查误差来源质量产生原因: ①抽取样本时没有遵循随机原则②样本结构与总体结构存在差异 ③样本容量不足等第质量要求①精度②准确性③关联性④及时性⑤一致性 ⑥最低成本四分类数据频数与频数分布频数也称次数；①比例之和等于 1②百分比③比率可能大于1各不同类别的数量比值部第品质图示 ①条形图是用宽度相同的条形的高度或长短来表示②圆形图也称饼图用圆形及圆内扇形的面积来表示数值大小分二数据累积频数和累积频率 ①向上累积从开始一方向顺序的最后一方变量值小向变量值大②向下累积相反 顺序数据十图示 顺序数据与分类数据的图示方法基本相同。另外包括累积频数分布图三含义 根据统计研究需要，将数据按照某种标准划分成不同组别。分组后再计算出次数或频数，形成一张频数分布表统章单变量值 是把每一个变量值作为一组，这种分组方法通常只适合于离散变量且变量较少的情
第五章企业所得税、个人所得税 法律制度 一、单项选择题（本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。 A.花卉种植 B.中药材种植 C.谷物种植 D.蔬菜种植 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。 A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现 4.甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。 A.12 B.10 C.8 D.11 5.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。 A.公允价值 B.接收价值 C.成本价格 D.市场价格 6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
第一章总论 1、法的本质与特征： （1）本质：统治阶级+国家意志 （2）特征：国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性 2、法律关系主体： （1）自然人：公民、外国人、无国籍人 （2）组织：法人营利法人、非营利法人、特别法人非法人组织个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构（3）国家 3、法律关系内容： （1）权利 （2）义务：积极、消极 4、法律关系客体： （1）物：自然物、人造物、一般等价物人身人格 （2）非物质财富：知识产品、荣誉产品 （3）行为：生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为 5、行为能力： （1）民事行为能力年龄精神状态 （2）无民事行为能力不满8周岁（＜8）“完全不能”辨认自己行为的成年人包括8周岁以上的未成年人 （3）限制民事行为能力 8周岁以上不满18周岁（8≤X＜18）“不能完全”辨认自己行为的成年人 （4）完全民事行为能力年满18周岁（≥18） 6、法律关系客体的适用范围：（1）物（2）行为（3）人格利益（4）智力成果 7、法律事实： （1）事件：A：绝对事件（自然现象） B：相对事件（社会现象） （2）行为：（表现形式）积极行为与消极行为（意思表示）意思表示行为与非表示行为（拾得遗失物、发现埋藏物）（几方表意）单方行为与多方行为（特定形式）要式行为与非要式行为（主体参与）自主行为与代理行为 8、法的形式：宪法法律法规行政法规地方性法规（自治条例和单行条例）规章部门规章地方政府规章 9、适用法的效力原则：上位法优于下位法特别法优于一般法新法优于旧法 10、法的形式： （1）宪法：全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力 （2）法律：全国人大及其常委会××法 （3）法规： A：行政法规：国务院××条例 B：地方性法规（自治条例和单行条例）：“地方”人大及其常委会×地方×条例（4）规章： A：部门规章：国务院各部委无“上位法”依据，不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加自身的权力或者减少自身的法定职责××办法××条例实施细则 B：地方政府规章：地方人民政府××地方××办法 11、法的分类： 根据法的创制方式和发布形式划分：成文法和不成文法； 根据法的内容、效力和制定程序划分：根本法和普通法； 根据法的内容划分：实体法和程序法； 根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分：一般法和特别法； 根据法的主体、调整对象和渊源划分：国际法和国内法； 根据法律运用的目的划分：公法和私法。 12、行政诉讼管辖一般由什么法院管辖：一般由基层法院管辖第一审行政案件 13、行政诉讼判决生效规定：一审判决——判决书送达之日起“15日”内不上诉一审裁定——裁定书送达之日起“10日”内不上诉 14、民事诉讼时效：普通诉讼时效期间“知道或者应当知道”之日起3年最长诉讼时效期间“权利被侵害”之日起20年