用友ERP-NC管理软件
用户手册
（合并报表）
NC应用系列丛书
用友软件股份有限公司
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目录
第1章系统概述 (1)
1.1 产品应用目标 (1)
1.2 主要功能 (1)
1.2.1 投资数据管理 (1)
1.2.2 抵销模板 (1)
1.2.3 合并单位管理 (1)
1.2.4 个别报表调整 (1)
1.2.5 内部交易 (1)
1.2.6 对账中心 (2)
1.2.7 抵销分录 (2)
1.2.8 合并 (2)
1.3 与其他产品的接口 (2)
第2章应用流程 (3)
2.1系统应用流程图 (3)
2.2应用流程说明 (3)
第3章应用准备 (4)
3.1 建立集团组织结构 (4)
3.2 统一会计政策 (4)
3.3 系统参数设置 (5)
第4章操作说明 (7)
4.1 报表格式设计 (7)
4.1.1报表模板套用 (7)
4.1.2合并指标 (7)
4.2 投资数据管理 (9)
4.2.1收购日数据管理 (9)
4.2.2商誉查询 (10)
4.2.3集团持股关系查询 (11)
4.3抵销模板管理 (14)
4.4 抵销方案管理 (19)
4.5 合并单位管理 (23)
4.5.1本次合并单位设置 (23)
4.5.2本次合并单位查询 (25)
4.6 个别报表调整 (25)
4.6.1个别报表调整凭证 (26)
4.6.2个别报表调整 (27)
4.7 内部交易 (28)
4.7.1采集内部交易数据 (29)
4.7.2 查询 (31)
4.8 对账中心 (32)
4.9 抵销分录 (38)
4.9.1常用抵销分录管理 (39)
4.9.2自动生成抵销分录 (40)
4.9.3手工录入抵销分录 (40)
4.9.4抵销分录明细表 (41)
4.9.5抵销分录汇总表 (42)
4.9.6抵销分录一览表 (42)
4.10 合并 (43)
4.10.1生成合并报表(同时包括工作底稿) (43)
4.10.2合并报表查询(包括工作底稿、工作底稿简表查询) (45)
4.11 数据调整后的注意事项 (48)
4.12 合并期初数的处理 (48)
第1章系统概述
1.1 产品应用目标
随着我国经济的发展和企业制度改革的深入进行，出现了多种形式的企业集团。其中，因投资关系形成的企业集团涉及到合并报表的问题，当投资者能有效的对被投资企业实施控制时，投资企业就需要编制合并报表。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，抵销企业集团内部交易对个别会计报表的影响，以真实反映企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。
合并报表主要满足大中型企业集团编制合并报表的需求。具体来说，本系统的应用目标包括以下方面：
满足除金融行业外的所有行业，按照标准财务报表格式编制合并报表的需求，包括资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。
支持最新的国内、国际会计准则。
满足多级企业集团中，各级公司编制合并报表的要求。
支持逐级合并、一次性大合并两种合并流程。
支持复杂投资关系下，编制合并报表的需求。
在合并报表处理周期上，满足年报、半年报、季报、月报处理。
解决连续编制合并报表的情况下，年初数、上年同期数自动处理问题。
作为附属应用目标，可满足集团内部公司间交易或往来余额对账的需求，以及投资管理要求。
1.2 主要功能
IUFO合并报表依赖网络报表数据采集的能力进行数据采集，通过建立抵销模板进行数据对账检查、自动生成抵销分录，自动合并生成合并报表、合并工作底稿。合并报表主要包括以下功能节点：
1.2.1 投资数据管理
系统对权益投资的抵销，依赖于对集团内部权益类投资数据的管理。投资数据的采集从收购日开始，包括每一项投资变动，是系统生成权益类抵销分录、自动商誉计算的依据。除投资数据的采集外，还提供了商誉查询、集团内部持股关系查询功能。
1.2.2 抵销模板
抵销模板即抵销分录的模板，是系统进行对账检查、自动生成抵销分录的依据。系统提供了大部分常用抵销模板，用户可以根据本企业业务特点自定义抵销模板。
一组抵销模板可以定义为抵销方案，在抵销方案中可以包含差额对账规则。定义了抵销方案后，在对账时通过选用方案来快速过滤抵销模板。
1.2.3 合并单位管理
每次合并之前，都需要确定本次合并的合并方式及参与合并的子公司范围。合并单位的待选范围由本次合并方式决定，逐级合并只能选择单位树上的直接下级，大合并时可以是单位树上的所有下级，也可以是由投资关系确定的直接投资和间接投资的子公司。系统还提供本次合并单位查询功能。
1.2.4 个别报表调整
当集团中个别子公司因会计政策差异，提供的个别报表与集团的统计口径存在差异时，应在合并之前进行个别报表调整，然后再参与合并。个别报表调整的方式是通过编制调整分录，生成个别报表的调整版本数据。个别报表调整不直接修改原个别报表数据。
1.2.5 内部交易
内部交易数据是合并过程需要的重要数据，反应合并单位之间发生交易、往来业务，是合并过程中需要抵销的数据。内部交易数据可以手工录入，也可以通过定义数据源取数公式从业务系统采集。提供内部交易数据查询功能。内部交易采集的内容由当前任务中的内部交易采集表确定。
1.2.6 对账中心
对账检查是合并流程中的重要步骤，在此阶段系统按照抵销模板进行取数操作，并通过检查借贷是否相等来判断内部交易双方提供的数据是否相符。对符数据可以用来生成抵销分录，未符数据为排除数据错误提供参考。对账为自动生成抵销分录完成数据准备。
1.2.7 抵销分录
对符数据可以自动生成抵销分录，允许用户对自动生成的分录进行手工修改，或补充手工编制的抵销分录。提供抵销分录汇总表、明细表、一览表查询。
1.2.8 合并
合并过程中，系统自动汇总合并范围内单位的个别报表数据，并根据抵销分录对汇总数据进行调整，生成合并报表数据。提供合并报表、合并工作底稿查询。同时提供合并报表前期数据录入功能，也可以用来手工修改已生成的合并结果。
1.3 与其他产品的接口
合并报表产品接口示意图：
图1 合并报表接口图
接口说明：
a)与总账系统数据接口
通过总账业务函数从总账账簿提取个别报表、内部交易数据。
b)与BPM系统数据接口
BPM通过ETL工具从合并报表系统提取合并报表数据，进行数据分析。
2.1系统应用流程图
一次合并的应用流程如图2所示：
图2 合并报表流程图
2.2应用流程说明
上图描述的是一次合并的完整应用流程，是采用大合并的方式进行合并的操作步骤示意。如果整个集团采用逐级合并的方式进行合并，则每级合并主体都要经历上述合并过程，且上级的合并要在下级的合并完成后进行。用逐级合并的方式完成一次集团合并，相当于多个合并流程的叠加。
1. 集团主管统一制定合并报表的格式、分配任务、定义抵销模板，选择本次参与合并报表的单
位范围。其中，只有选择本次合并单位是每次合并合并都必需的步骤，报表格式、任务、抵
销模板一经建立，可以供以后各期合并使用。
2. 基层单位录入报表数据和内部交易数据，如果需要可以根据会计政策、法律法规等的差异，
调整个别会计报表数据。合并报表单位（母公司）也需要提供本单位的个别报表和内部交易
数据，同时需要维护投资数据。投资数据初始输入完成后，只在以后各期发生变动时维护。
3. 合并报表单位（母公司）根据内部交易数据和抵销模板，选择对账单位后，系统自动对账。
权益类模板对账必须由母公司完成，交易类模板对账可以由相关单位自己来完成。如果对账
时发现数据错误，需要相关单位修改内部交易数据，然后重新执行对账。
4. 系统根据对账对符结果自动产生抵销分录，另外也可以根据需要手工录入抵销分录。然后系
统自动合并，生成合并工作底稿及合并报表。
由于合并报表是提供给以投资关系联系在一起的、多个单位组成的企业集团使用，所以涉及到的统一会计基础信息比较多。这里基于报表的合并方式，做一些应用准备说明，包括集团主管建立集团内部合并单位、统一会计政策、确定是逐层合并还是大合并方式。
3.1 建立集团组织结构
从满足合并需要的角度来说，单位树的组织结构最好同投资关系一致，即单位树上的上级单位就是下级单位的主要投资控股方。但实际应用中，单位间的行政隶属关系与实际投资关系并不完全一致，而且复杂的投资关系往往很难用一棵单位树来表现。对此，系统提供的解决方式是：您可以按照行政隶属关系构建单位树，以保证网络报表的应用需要；在投资数据管理中按照实际投资关系录入数据，以反应集团内部的投资关系。在合并时（大合并），您可以按照投资关系确定合并范围进行合并。
在某些特殊情况下，您可能需要按照行业、产业进行合并，这种合并严格来说不是投资产生的企业集团的合并，参与合并的单位中可能并不存在母公司。对于这种应用要求，您在建立单位树时就需要为行业或产业合并主体创建虚拟单位，做为产业合并的母公司。
3.2 统一会计政策
在一个集团中，由于各单位管理及运做的特殊性、行业特点等原因，集团主管需要建立会计反映体系来协调和统一集团的相关规范，使会计操作流程在全集团层面能达到一致和符合合并前的基本要求。统一会计政策包括综合统一会计报表项目、报表项目间的基本钩稽关系，确定抵销业务类型及抵销项目，统一会计期间等。
综合统一会计报表项目是指：如果一个集团中内部单位涉及多个行业，那么每个行业的报表格式、项目可能不同，这时，集团主管应该经过分析，将合并报表需要使用的报表项目进行统一，综合反映整个集团的经济业务。统一报表项目的同时，也应该统一确定报表项目间的基本钩稽关系。
抵销业务类型是指：编制合并报表时需要进行抵销处理的业务分类。
通常有：
母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
投资收益与利润分配有关项目的抵销
内部债权与债务项目的抵销
……
抵销业务类型反映在软件中是抵销关系、抵销分录，集团主管应据此确定抵销项目。抵销项目是专门用于采集内部交易数据的项目，也可以说是报表项目的一部分。集团主管根据内部交易的业务特点，将整个集团中需要的抵销项目都统一整理好。通常有应收账款、应付账款、长期投资……项目。
统一会计期间：为了编制合并报表，集团主管应该统一各单位的会计报表决算日和会计期间。
建议：
为了能更好地分离内部交易数据，建议您在总账设置科目、辅助核算项目时，就建立出内部核算科目或项目。例如：长期投资科目，您可以建立对内、对外长期投资明细科目；应收账
款、应付账款科目，您可以将其客户、供应商区分为内部、外部。这样，可以为内部交易的
采集提供一个良好基础。
在集团内部，就总账涉及到核算内部交易科目的经济含义，集团主管应该相对规范。例如：内部单位A1->A2 发生的债权业务，A1单位在应收账款科目核算；政策就应有所约定，相应
的这笔内部单位A2->A1发生的债务业务，A2单位应在应付账款科目核算，而尽量不要在其
他应付账款科目核算。这样才能使抵销分录应收账款抵应付账款时，更为准确。
3.3 系统参数设置
集团的超级管理员可以定义整个集团的合并参数。在系统设置——系统参数管理中，合并参数有以下几项：
1、合并方式：
逐级合并：如果选择逐级合并方式，则集团内各级需要做合并的单位合并时，方式都是逐级合并，上级合并单位合并时，将下级合并单位的合并报表看作其个别报表，必须下级合并单
位完成合并后，上级单位才能合并。逐级合并时，要求单位树所反映的单位级次关系与投资
关系、合并归属关系一致。不适用于存在跨级投资、交叉持股关系集团。
大合并：选择大合并的方式时，集团各级需要做合并的单位合并时，方式都是大合并，上级合并单位合并时，不利用下级合并单位的合并结果，直接合并本单位所有下级单位（至末级）。
混合方式：如果是混合合并方式，允许各级合并单位在选择本次合并单位时，首先选择本次合并的合并方式，根据当前单位本次合并的方式再选择合并单位。选择合并方式后的处理同
逐级合并、大合并相同。
逐级合并、大合并方式说明：
多级集团逐级合并
逐级合并下，各单位报表数据关系如下图所示：
图3 逐级合并
1）对于孙公司A1和A2以及其母公司A，根据各自的财务数据生成个别报表和内部交易数据。
2）子公司A将个别会计报表汇总生成汇总报表，再根据内部交易对账自动生成合并范围内的抵销分录，还可手工录入抵销分录；根据汇总抵销分录和汇总报表生成子公司A
的合并报表。
3）子公司A把合并报表，以及其合并范围内的公司与整个集团其他公司之间的内部交易输出给母公司AB（对于子公司所上报的内部交易数据，仍然按照其下属各子公司的明
细进行上报）。
4）母公司AB根据本公司的个别报表、以及A公司上报的合并报表，生成汇总报表；再根据内部交易对账自动生成合并范围内的抵销分录，还可手工录入抵销分录；根据汇总
抵销分录和汇总报表生成母公司AB的合并报表。
多级集团大合并
大合并下，各单位报表数据关系如下图所示：
图4 大合并
1）对于孙公司A1、A2；子公司A；母公司AB，都根据各自的财务数据生成个别报表和内部交易数据。
2）由母公司AB将个别会计报表汇总生成汇总报表，再根据内部交易对账自动生成合并范围内的抵销分录，还可手工录入抵销分录；根据汇总抵销分录和汇总报表一次生成母公
司AB的合并报表。
2、长期股权投资核算方法：根据集团对内部长期股权投资财务核算方法的不同，分别提供了适
用于权益法和成本法的合并抵销方案。核算方法参数的选择，决定了套用模板的可用范围及一些功能节点的使用权限，例如：“商誉查询”功能及调整凭证编辑中的“商誉摊销”功能都只能在成本法下使用。选择不同的核算方法，对账和自动生成抵销分录时，系统将自动过滤出当前核算方法下适用的权益类抵销模板（指系统预制模板）。
3、期初合并指标是否用调整凭证调整
将此参数的值设为“是”，可以通过个别报表调整凭证调整期初合并指标的值，调整结果可以在合并工作底稿简表界面的“年初数调整底稿”中查询。此参数设为“否”，对其处理同普通数值型指标。（见合并指标部分说明）
4、报表数据未上报是否允许对账与合并
此参数用于合并流程控制，在合并过程中使用下级单位上报确认过的报表数据，可以避免母公司在合并时子公司修改报表数据，保证合并结果的一致性。参数值设为“是”，则对账或合并时，不检查合并单位报表数据的上报标记；参数值设为“否”，则未上报的单位数据不用于对账，如果有单位未上报报表，不允许合并。
5、合并结果是否按任务保存
在V3及以下版本中同一单位同一期间只能保存一套合并结果，即使建立多个任务也只有最后一次合并的结果可以保存。如果希望按照不同的角度编制多套合并报表，是不能通过建议多个合并任务来实现的。基于以上应用要求，合并报表从V31版本开始，允许您自由选择合并结果是每个任务下保存一套，还是多任务共用一套。当系统参数“合并结果是否按任务保存”置为“否”时，同一报表在不同任务中合并结果相同，保留最后一次合并结果；当系统参数“合并结果是否按任务保存”置为“是”时，同一报表在不同任务中合并结果不同。
缺省状态下，该参数值为“否”，系统只保留一套合并结果，也就是说这套合并结果不属于任何一套任务。请您注意：如果您在应用一段时间后修改了此参数，可能会造成已生成的合并结果丢失。如果发现合并结果找不到，没有关系，您只要重新执行“生成合并报表”操作，由系统重新生成一套合并报表就可以了，当然如果您手工修改过合并报表，就需求重新改一次了。
修改此参数有可能引发的问题还有：逐级合并时下级单位合并报表看不到、资产负债表年初数取不到、利润分配表上年同期数取不到、利润表本月数计算错误等，这都是因为系统未找到与当前系统参数匹配的前期合并结果造成的，需要重新生成相关单位、相关期间的合并报表。所以建议您一旦设置该参数的值后，不要轻易修改。
第4章操作说明
4.1 报表格式设计
4.1.1报表模板套用
为方便合并样表的制作，系统预制了标准合并报表模板，其中还包括内部交易数据采集表及抵销模板。您可以直接套用模板，生成合并样表及抵销模板。
操作界面
在主菜单中单击【报表格式管理】-【报表】的子菜单【套用模板】，系统将弹出“模板目录选择”
的窗口。选择“财务报表模板”目录，系统将弹出抵销模板套用提示，如图5所示，选择“是”
将同时生成合并样表和抵销模板。
图5 模板套用
操作说明
套用生成的样表可以修改，请注意以下几点：
1. 主表关键字只允许使用：日期关键字、单位、币种（可不选）；
2. 内部交易采集表主表关键字应与其他合并样表相同，动态区域中使用“对方单位”关键字，
所有内部交易项目指标都设在动态区域中。
3. 合并样表中的指标，应定义为合并指标。关于合并指标的定义，见下文详细说明。
4. 当同时套用抵销模板时，报表中的指标被抵销模板所引用，在报表中做指标删除时，抵销模
板中的相关借贷项目将丢失。
4.1.2合并指标
分析一张资产负债表，我们发现其中的每一个项目都有年初数、期末数两个数值，对于这两个数值，一方面他们在定义指标时，是不同的指标，另一方面他们在合并报表的处理过程是不相同的。
就期末数而言，是需要过渡到合并工作底稿中列示汇总，是需要将当期应抵销的内部交易进行抵销调整，从而计算求得合并值。而对于年初数，如果上期已经生成过合并报表的情况下，应是上期相应项目的期末值。
这里，请用户定义一个指标是否为合并指标，就是为了便于系统区分处理。
操作界面
在报表格式设计工具中进行指标提取操作时，编辑指标的扩展属性：
图6 合并指标提取
操作说明
1. 首先将指标选为“合并指标”；
2. 设置合并指标的方向。合并指标需要定义借贷方向，这个方向将控制该指标在个别报表调整
底稿、合并工作底稿中，调整后数额、合并数的计算。(参见工作底稿部分的相关说明)。一般来说，合并指标的方向与对应会计科目的的余额方向相同：资产类项目为借方，负债及所有者权益类项目为贷方，损益类项目中收入项目为贷方、支出类项目为借方，利润分配项目为借方。
3. 设置指标类型。期初类合并指标指资产负债表中年初数、利润表中的本月数等，其取值特点
是继承前期合并结果的同时，可通过个别报表调整凭证进行调整，通常不推荐使用。非期初类合并指标是合并流程处理的主要对象，系统在合并时对其进行汇总、抵销的一系列运算，计算合并结果。期初、非期初合并指标的应用区分，见下文详细说明。
应用提示：
在资产负债表中，期末数所在的列为合并指标。年初数所在的列为非合并指标，是取自上年已经生成的合并报表的期末数，即通过如下公式计算获得：
货币资金年初数=MSELECT(“货币资金期末数”,’月’,-ZMONTH())。
在利润表中
按月合并时，本年累计数所在的列为合并指标。本月数所在的列为非合并指标，是将（本月合并报表的本年累计数）减去（上月合并报表的本年累计数）而得，即通过如下公式计算获得：
产品销售收入本月数= MSELECT(“产品销售收入本年累计数”)-IFF(ZMONTH()=1,0,MSELECT(“产品销售收入本年累计数”), ‘月’,-1)
按年合并时，本期实际数所在的列为合并指标。上期实际数所在的列为非合并指标，是取自上年已经生成的合并报表的本期实际数，即通过如下公式计算获得：产品销售收入上期实际数=MSELECT( “产品销售收入本期实际数”, “年”,-1)。
在利润分配表中，本期实际数所在的列为合并指标。上期实际数所在的列为非合并指标，是取自上年已经生成的合并报表的本期实际数，即通过如下公式计算获得：提取盈余公积上期实际数=MSELECT( “提取盈余公积本期实际数”, “年”,-1)。
在现金流量表中，金额只有一列发生额，需要定义为合并指标。
如果通过以上方法取得的期初数或上年同期数本期需要调整，而且调整过程需要保留记录，请将以上所提到的年初数、上年同期数等设置为期初合并指标。期初合并指标仍需按照上面介绍的方法定义公式，继承前期合并结果。同时将合并系统参数“期初合并指标是否用调整凭证调整”的值设为“是”，则可以通过个别报表调整凭证对这些数据进行调整了。调整方法同个别报表调整，系统将根据本次合并范围对各单位的调整数据进行汇总，然后对通过MSELECT（）取到的前期合并数进行调整。期初合并指标不在合并工作底稿中出现，其调整结果可以在合并工作底稿简表界面的“年初数调整底稿”中查询。
4.2 投资数据管理
投资数据管理包括以下内容：
1、收购日数据管理
2、商誉查询（成本法下可用）
3、集团持股关系查询
4.2.1收购日数据管理
在系统提供的合并方案模板中，针对母公司长期股权投资和权益类投资收益的会计处理方法的不同，提供了分别适用于权益法和成本法抵销算法。系统之所以能够根据长期投资核算方法做不同的合并处理，依赖于用户提供正确、完整的投资数据。本系统对投资数据的管理，是从收购日开始的。也就是说，一项集团内部权益性投资，从其发生第一笔投资开始，就应将相关数据反映到合并投资数据管理中来。同时，对于一项投资发生每一次变动（包括投资成本的变动和持股比例的变动），无论是持有股份增加还是减少，都应通过收购日数据来反映。
操作界面
在系统主界面中，左侧显示了系统的所有功能节点树形结构列表，点取合并报表—>投资数据管理—>收购日数据管理节点，选择投资单位与被投资单位，进入收购日数据主界面。该页面列表按照投资变动的日期，列出投资方对被投资方投资的明细数据。
图7 收购日数据
操作说明
（1）如何增加收购日数据
当一项投资发生变动时（包括投资成本的变动和持股比例的变动），都应通过增加收购日数据来
反映。修改、删除功能，只在数据录入错误时使用。投资处置，应增加投资成本变动为负数的收
购日数据，不要直接删除或修改收购日数据。单击【增加】菜单，系统将弹出收购日数据录入界
面：
图8 新增收购日数据 收购日数据项目说明：
【日期】：母公司通过新设成立子公司或购买其他公司的普通股股票或股权等方式获得子公
司控制权的日期。如果本次投资变动是投资处置，则为母公司将子公司股权投资出售的日期。 【投资（或处置）成本】：本次投资或出售长期投资的成本，指长期股权投资账户的发生额。
如果使用商誉查询功能或使用成本法下的系统抵销模板，此项数据必录。投资处置以负数表示。
【持股比例变动】：本次投资变动，引起的母公司对子公司持股份额的变动，以百分数表示，
持股比例降低以负数表示。使用系统预制的权益类抵销模板，此项数据必须输入。
【商誉摊销年限】：如果本次投资存在合并价差（商誉），其摊销的年限。如果使用商誉查
询功能或使用成本法下的系统抵销模板，此项数据必录。
【收购日被投资方所有者权益数据】：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润四项，
为收购日当天子公司所有者权益数据，可以是账面价值也可以是公允市值。如果使用商誉查询功能或使用成本法下的系统抵销模板，此项数据必录。
【收购日前被投资方当年净利润】如果收购发生在会计年度的当中，只有子公司收购日后的
利润才计入合并报表。“收购日前当年净利润”指收购日当天，子公司利润表中的净利润本年累计数。非投资新设立子公司或收购不发生在年初，此项数据必录。
4.2.2商誉查询
在成本法下，由于母公司账上不反映合并价差（商誉）及其摊销，系统提供了商誉查询功能，使您可以随时掌握商誉的摊销情况。同时系统还根据商誉摊销数据，在个别报表调整凭证中增加了自动生成商誉摊销分录的功能。
操作界面
在系统主界面中，左侧显示了系统的所有功能节点树形结构列表，点取合并报表—>投资数据管理—>商誉查询节点， 选择要查询的单位和起止日期，系统将弹出查询结果。
图9 商誉查询
【数据项说明】
商誉查询界面列表显示的是所选单位对其所有投资的单位的商誉数据。系统对商誉摊销采用直线法，在摊销年限内按月进行摊销。其中各数据项的含义如下：
【商誉原值】：投资成本与收购日子公司所有者权益相应份额之差。期初值、期末值分别代表会计期开始和结束时的商誉原值，当所选会计期间内未发生投资变动时，期初、期末值相
等。如果投资方对被投资方发生多次收购，商誉原值为各次收购产生的商誉之和。
【累计摊销】：商誉原值按照直线法进行摊销，已摊销的部分。期初值、期末值分别代表会计期开始和结束时的累计摊销。
【商誉净值】：商誉原值按照直线法进行摊销，尚未摊销的部分，等于商誉原值减去累计摊销。期初值、期末值分别代表会计期开始和结束时的商誉净值。
【本期增加/处置】：本期增加或减少的商誉原值。当所选会计期间内，发生投资变动时，由于增加投资，可能带来新的商誉，而投资出售，相应的商誉原值同时被处置。如果同一会计
期内，既有新增投资，又有投资处置，则此项数据为二者之差。
【本期摊销/核销】：本期摊销的商誉原值。如果所选会计期间内发生投资处置，则此项数据为本期摊销减去处置掉的累计摊销的金额。当发生投资处置时，处置日前的所有商誉按相同
处置比率处置。
4.2.3集团持股关系查询
在录入完整的收购日数据后，您可以查询集团内部的持股关系。集团持股关系查询，可以从两种角度来了解内部投资控股情况：
1. 按投资方查询：即站在投资者的角度，查询任一单位对集团内部的其他单位的投资持股情况。
按投资方查询时，可以联查收购日数据，了解一项投资的每笔变动。您还可以查询整个集团
的所有内部投资列表，了解集团内部投资全貌。
2. 按被投资方查询：这是站在被投资方的角度，查询任一单位接收集团内部投资的情况。
4.2.3.1按投资方查询
操作界面
在输入查询条件时，选择“按投资方查询”选项：
图10 集团持股关系查询－按投资方查询条件
确定后，系统将弹出查询结果：
图11 集团持股关系查询－按投资方查询
该页面显示所选单位截至到指定日期，对集团内部单位的持股情况，您可以单击收购日数据链接，联查收购日数据。
4.2.3.2查询全集团内部投资关系
按投资方查询时，可以查询当前查询单位的子集团内部全部投资关系。
操作界面
在按投资方查询投资关系时，选择“集团持股关系列表”菜单：
图12 集团持股关系查询－集团持股关系列表
确定后，系统将弹出查询结果：
图13 集团持股关系查询－集团持股关系列表
该页面显示所选单位截止到指定日期，子集团内部单位的全部投资关系，您可以单击收购日数据链接，联查收购日数据。您可以将投资列表导出到EXCEL保存。
4.2.3.3按被投资方查询
操作界面
在输入查询条件时，选择“按投资方查询”选项：
图14 集团持股关系查询－按被投资方查询条件
确定后，系统将弹出查询结果：
图15 集团持股关系查询－按被投资方查询
该页面显示截止到指定日期，所选单位接收集团内部单位投资的情况。
4.3 抵销模板管理
在合并报表编制过程中，编制抵销分录将企业集团的内部交易进行抵销是很重要的一项工作。在套用合并样表模板时，您可以套用预制的抵销模板。在预制抵销模板中，根据母公司长期股权投资的会计处理方式不同，提供了不同的权益类抵销算法。您可以修改预制的交易类模板，也可以自定义模板。
这里定义的每一条抵销模板，您可以理解为是一张定义了借方、贷方项目名称，并且定义了每一个项目的取数公式的抵销分录。根据这样确定的抵销模板通过对账后，系统将自动生成符合要求、带有数据的抵销分录。
操作界面
在主菜单中单击【合并报表】-【抵销模板管理】菜单，系统将弹出“抵销模板管理”的窗口。如果您已经套用了系统预制的抵销模板，则界面列表中可以查看到预制的抵销模板，见下图：
图16 抵销模板管理
操作说明
（1）如何新建抵销模板
在抵销模板管理界面中单击【新建】菜单，系统将弹出抵销模板编辑界面。
图17 新建抵销模板
在抵销模板名称的编辑框内输入抵销模板名称，注意：抵销模板名称不可以重复。
选择抵销模板类型。权益类的抵销模板，主要用来抵销与母公司对子公司权益性投资相关的业务，只在母公司和其子公司之间进行对账、生成抵销分录。交易类抵销模板则在合并范围内的任意两个单位之间对账、生成抵销分录。
单击借贷项目下的〖编辑〗按钮，将进入抵销模板编辑界面。
图18 抵销模板编辑
对于每条抵销模板的借贷等式两边，可以分别是一个项目或多个项目，这样自动生成的抵销分录形式可以是”一借一贷” 、”一借(贷)多贷(借)” 、”多借多贷”。您可以通过【新建】菜单增加模板中的借、贷项目。
图19 新建模板项目
项目说明：
借贷项目名称：参照选择合并报表中的合并指标，系统自动返回“报表编码->指标名称”； 项目方向：“借”或“贷”，指该项目在抵销分录中的方向，因为是抵销分录，通常与指标
余额方向相反。
公式定义：对于一条抵销模板中每一个项目需要定义取数公式，取数公式中的数据源可以分为下表中列示的类型，并且他们之间可以进行加、减、乘、除和代有括号、常数的四则运算。您可以单击〖向导〗按钮，参照使用函数。
抵销模板中可以使用的函数说明：
1、内部交易取数函数：INTR，取内部交易采集表数据
【函数格式】INTR(指标,数据来源[,日期关键字][,偏移量])
【参数说明】
指标：字符串，’报表编码->指标名称’，例如：’hb01->应收账款’；报表编码应为内部交易采集表的编码，指标为内部交易采集表中的指标。
数据来源：’本方’或’对方’，指报表所属单位，“本方”表示对账双方中的一个单位，“对方”表示对账双方中的另一个单位，具体所指在对账时根据对账范围动态确定。
日期关键字：例如：’年’或’月’，缺省表示同当前任务日期关键字相同。
偏移量：相对于当前日期的日期偏移周期，整数，例如：1，-1，可以是包含单元、常数、指标的表达式；取当期数据可省略此参数。
2、个别报表取数函数：SREP，取个别报表数据
【函数格式】SREP(指标,数据来源[,日期关键字][,偏移量][,版本])
【参数说明】
指标：字符串，’报表编码->指标名称’，例如：’hb01->应收账款’。指标可选范围是所有合并指标。数据来源：’本方’或’对方’，指报表所属单位，“本方”表示对账双方中的一个单位，“对方”表示对账双方中的另一个单位，具体所指在对账时根据对账范围动态确定。
日期关键字：例如：’年’或’月’，缺省表示同当前任务日期关键字相同。
偏移量：相对于当前日期的日期偏移周期，整数，例如：1，-1，可以是包含单元、常数、指标的表达式；取当期数据可省略此参数。
版本：控制逐级合并时取个别报表数据或合并报表数据，0-个别报表、1-合并报表，可以缺省。缺省时优先取中间级合并单位的合并报表数据，如果取数单位不生成合并报表，则取个别报表数据。
非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤 (2014-09-24 11:42:20) 转载▼ 分类：企业管理 非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤 时间:2013-09-12作者:会计知识网 如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 贷：投资收益 借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 A对于内部卖的存货 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 贷：存货 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变） B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时：
经典案例分析：总公司与分公司财务核算浅析 编者按：根据《企业会计准则》的有关规定，母子公司作为相互独立的法人实体，各自独立出具会计报表，在会计年度终了，分别视控制、共同控制和重大影响三种不同情况，分别采用成本法和权益法，确定是否纳入合并范围，对纳入合并范围的子公司会计报表，由母公司汇总，实行合并抵销，最终形成合并会计报表。而作为不具有独立法人资格的分公司，其业务如何进行财务核算，相关会计报表如何与纳入总公司报表核算，并没有相应的准则和制度来具体规范。编者根据对总分公司会计业务实质的理解和多年的实践工作经验，总结出一套总分公司会计业务核算和报表汇总的基础理论，以飨读者。 一、对总分公司会计业务实质的理解 由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。 二、相关案例分析： 总公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立总公司分公司（以下简称分公司），主营总公司纺织品的出口。 （1）2006年总公司拨付营运资金160万元给分公司时，总分公司应做以下帐务处理： 总公司帐务处理： 借：其他应收款-分公司1,600,000 贷：银行存款1,600,000 分公司帐务处理： 借：银行存款1,600,000 贷：其他应收款-分公司1,600,000 （2）2006年末分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下： 单位：人民币
合并报表操作手册
目录 一、基础工作（系统设置） (5) 1合并范围定义 (5) 1.1新增合并范围 (5) 1.2分配操作权限 (8) 2设置系统参数 (9) 3报表项目定义 (10) 3.1项目类型定义 (10) 3.2报表项目定义 (11) 4报表模板定义 (12) 4.1编制个别报表模板 (12) 4.1.1新增个别报表 (12) 4.1.2修改模板内容 (13) 4.1.3报表模板分配 (14) 4.2编制汇总报表模板 (15) 4.2.1新增汇总报表模板 (15) 4.2.2修改汇总模板内容 (19) 4.2.3报表模板分配 (19) 4.3 编制工作底稿模板 (20) 4.3.1 新增工作底稿 (20) 4.3.2修改工作底稿模板 (23) 4.3.3模板分配 (23) 4.4编制合并报表模板 (23) 4.4.1新增合并报表模板名称 (23) 4.4.2设置合并报表模板内容 (23) 5分录模板定义 (24) 5.1调整分录模板 (24) 5.1.1新增调整分录模板 (25) 5.2抵销分录模板 (25) 5.2.1普通抵销分录模板 (25) 5.2.2自动抵销分录模板 (26) 6维护合并报表年初数（新准则资产负债表） (27) 二、日常处理（合并处理） (29) 1编制个别报表 (29) 1.1新增个别报表 (29) 2报表接收 (30) 3合并范围选择 (31) 4编制汇总报表 (31) 5编制调整分录和抵销分录 (32) 5.1调整分录（暂未使用） (32) 5.2编制普通抵销分录 (32) 5.2.1编制自动抵销分录 (32)
6生成工作底稿 (34) 7 生成合并报表 (34) 合并报表流程总述 (35)
内容提要：合并财务报表一直是业界公认的难题，不仅在于其编制方法选择上存在诸多争议，也在于合并财务报表的技术层面，即抵消与调整分录的编制，但若从净资产合并的角度去解读，则问题就会简单得多。本文拟从净资产合并的角度分析IAS27 与CAS33 中合并财务报表的抵消、调整与合并的思路。关键词：净资产合并财务报表抵消调整与个别财务报表不同，合并财务报表所依据的会计等式为：净资产=所有者权益，反映资金去向的净资产（资产-负债）与反映资金来源的所有者权益平衡。合并的基本思路是：在母公司个别财务报表净资产及所有者权益的基础上，从企业集团的角度，抵消与调整集团内部公司间交易形成的个别报表项目，并入子公司净资产及所有者权益。个别报表入账分录的格式为：“借：资金去向，贷：资金来源”，合并报表抵消分录的格式为：“借：个别财务报表资金来源的重复或虚增项目，贷：个别报表资金去向的重复或虚增项目”。一、国际会计准则中合并财务报表的编制方法根据《国际会计准则第27 号——合并财务报表和对附属公司投资的会计》（以下简称IAS27 ），所有企业合并均采用购买法进行会计处理，即子公司净资产及所有者权益按公允价值并入合并财务报表。IAS27 中抵消、调整与合并的方法是：在母公司个别报表的基础上，消除集团内部交易，先并入子公司净资产期初余额，再并入子公司净资产本期发生额。 以实例说明如下：例：2006 年1 月1 日母公司以银行存款100 000 万元购买子公司80 ％的股权。控制权取得日子公司资产的账面价值为120 000 万元、公允价值为135 000 万元；负债的账面价值及公允价值均为20 000 万元；股东权益的账面价值为100 000 万元，其中：股本为90 000 万元，盈余公积为2 000 万元，未分配利润为8 000 万元。子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额（增值）采用直线法摊销，摊销期为5 年，2006 年末合并商誉减值1 000万元。2006 年子公司实现净利润8 000万元、提取盈余公积800 万元、发放现金股利2 000 万元。2006 年母、子公司利润及利润分配表、资产负债表见合并财务报表工作底稿第二栏、第三栏。控制权取得日后第一年（2006 年12 月31 日）企业集团合并财务报表编制如下：控制权取得日：子公司可辨认净资产公允价值=135 000-20 000=115 000 万元子公司可辨认净资产增值=115 000- （120 000-20 000 ）=15 000 万元，其中：母公司股东享有15 000 X80%=12 000 万元；少数股东享有15 000 X20%=3 000万元。商誉二合并成本-所购子公司可辨认净资产公允价值的份额=100 000-115 000 X80%=8 000万元，由于IAS27与CAS33 均不确认推定损益，所以商誉均为母公司股东享有，少数股东不享有商誉。（一）子公司期初净资产的并入1.长期股权投资的核算由成本法调整为复杂权益法 控制条件下，母公司个别报表的“长期股权投资”项目是成本法下的核算结果，但合并财务报表的抵消、调整与合并是建立在长期股权投资按权益法核算的基础上，因 此，应将母公司个别报表的“长期股权投资”、“投资收益”项目由成本法调整为复杂权益
集团合并财务报表的关注点 2010-4-1 17:13:00 文章来源：会计之友【大中小】【打印】 新企业会计准则在财务报表的格式和内容上体现了许多新理念、新变化，尤其在合并财务报表的编制和披露方面提出了许多新的要求。由于新企业会计准则是在各类企业中分步实施的，2007年是新老会计准则共存过渡期的第一年。对于企业集团来说，合并财务报表是兼容着各种不同会计政策的，这就要求广大集团合并财务报表的使用者掌握新企业会计准则的主要特点。 为正确阅读和理解2007年的集团合并财务报表，需要关注以下几个问题，才能吃好集团合并财务报表这一“拼盆”。 正确理解新规定对财务指标含义的影响 老准则下采用母公司理论编制合并财务报表，仅站在母公司股东立场设计合并财务报表。而新准则下采用实体理论编制合并财务报表，是站在集团公司全部股东的立场上设计合并财务报表。“少数股东权益”在资产负债表上作为一项所有者权益列示，也就是说合并财务报表净资产中将包含少数股东权益。如果少数股东权益为正，公司净资产将增加，如果少数股东权益为负，公司净资产将减少。利润表中子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中“净利润”项目下以“少数股东损益”项目列示。为了方便母公司股东，在资产负债表上单列“归属母公司所有者权益合计”，在利润表上单列“归属于母公司所有者的净利润”。 新合并财务报表准则与老准则相比，一些财务指标所代表的含义己发生变化。如“净资产”、“净利润”，老准则所反映的是母公司拥有和所得部分，而新合并财务报表准则下表示集团所能控制的全部。拥有和控制是二者的最大区别。 由于新老准则下集团合并财务报表中财务指标（净资产、净利润）的含义不同，因此要求集团合并财务报表的使用者在阅读和理解时要注意，要从新的视角来更加深入分析这些财务指标，并在企业价值分析中确定新的合理的市盈率、市净率。有必要对公司合并财务报表反映的盈利进行再次确认。 若公司合并报表为盈利，但主要是由于依靠少数股东权益的贡献实现盈利，即实际上“净利润”项目中在扣除“少数股东损益”后为负数，这种情况下，若认定公司当期是盈利的，那么就会出现一类很奇特的公司，即当期实现盈利却无法实施分红。因为“净利润”在扣除“少数股东损益”项目后当期可供投资者分配的利润为负数。在这种情况下实现盈利的公司，报表所反映出来的信息，对投资者有一定误导作用。 掌握集团内企业执行的新旧会计政策及其差异 通常集团公司下属有各类单位，有的执行新准则，有的执行《企业会计制度》和老准则，甚至有的执行行业会计制度。在我国新老准则共存的现阶段，为降低合并报表编制的技术难度和工作量，规定企业集团无需进行会计政策调整，直接依据不同会计政策形成的母子公司的个别财务报表汇总编制合并财务报表。
（二）合并抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本——年初 ——本年 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） 【提示】在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 【例题4·计算分析题】沿用〖例题3·计算分析题〗资料。 要求： （1）编制2010年与投资有关的抵销分录。 （2）编制2011年与投资有关的抵销分录。 【答案】 （1） 借：股本——年初 2 000 ——本年 0 资本公积——年初 1 500 ——本年 100 盈余公积——年初 0 ——本年 100 未分配利润——年末 300（1 000-100-600） 贷：长期股权投资 3 200（2 800+800-480+80） 少数股东权益 800[(2 000+0+1 500+100+0+100+300)×20%] 借：投资收益 800 少数股东损益 200(1 000×20%) 未分配利润——年初 0
贷：提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 600 未分配利润——年末 300 （2） 借：股本——年初 2 000 ——本年 0 资本公积——年初 1 600 ——本年 0 盈余公积——年初 100 ——本年 120 未分配利润——年末 1 380（300+1 200-120） 贷：长期股权投资 4 160（2 800+800-480+80+960） 少数股东权益1 040 [(2 000+0+1 600+0+100+120+1 380)×20%] 借：投资收益 960 少数股东损益 240 (1 200×20%) 未分配利润——年初 300 贷：提取盈余公积 120 对所有者(或股东)的分配 0 未分配利润——年末 1 380 【教材例25-2】接【教材例25-1】。甲公司于20X2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。甲公司和A公司20X2年度个别财务报表如教材P481表25-4、教材P482表25-5和教材P483表25-6所示。 A公司20X2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 200万元，未分配利润为2 800万元；20X2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积3 200万元，未分配利润6 800万元。 A公司20X2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。 本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20X2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益为3 600万元。 将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果的相关的调整分录如下： 借：长期股权投资——A公司 8 400 ①贷：投资收益 8 400 借：投资收益 3 600 ②贷：长期股权投资——A公司 3 600 经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600+8 400-3 600）。甲公司对A公司长期股权投资账面价值30 400万元正好与母公司在A公司股东权益所拥有的份额相等。 接【教材例25-2】，本例经过调整后甲公司对A公司长期股权投资的金额为30 400万元；A公司股东权益总额为38 000万元，甲公司拥有80%的股权，即在子公司股东权益中拥有30 400万元；其余20%则属于少数股东权益。 长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，其抵消分录如下：
K3合并报表操作流程-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
1.1合并报表1.1.1流程
2子公司合并报表客户端操作 2.1合并报表客户端登入与远程设置 (一)登入 选择菜单〖文件〗【程序】-【程序】-【金蝶 K3】-【金蝶K/3工具】-【合并报表客户端】,登入合并报表客户端操作。 主要流程 开始 编制上报报表 提交报表 完毕 2.2操作 2.2.1编制上报报表 1.单击菜单〖合并〗【编制上报数据】，弹出“模板”界面, 其中列示 了所有公司的所有报表模板，如图：
2.选中需要建立其对应报表的模板，单击【确定】，即弹出“制作报表参 数设置”界面,如图： 3.根据报表模板的周期及用户设置的参数，在左下方动态显示报表周期信 息，设置完所需的报表参数后，单击【确定】，即创建了此参数设置的报表。 数据项说明必录项（是/否）币别指定个别报表的币别，提供下拉框列示所有币别是 年度指定个别报表的年度是 月份指定个别报表的月份是 日期指定个别报表的日期是 4.设置默认取数帐套，选择〖工具〗【默认取数帐套】:
弹出窗口： 选择所编制报表所对应的公司帐套，按【确定】。 如果没有可供选择帐套，则还需选择〖工具〗"【多帐套管理】进行多帐套取数设置。 5.重算表页,单击菜单〖数据〗【重算表页】: 完成后，数据即显示于报表中。 2.2.2提交报表 选择〖合并〗【提交报表】，系统自动进行报前检查操作，对“项目差异勾稽关系”“表间勾稽关系”进行审核。
报前检查未全部通过，系统则提示：“勾稽关系检查不通过，不能提交个别报表，请先检查报表数据！”，用户应根据审核报告中的说明对报表进行修改，直至审核通过。 报前检查全部通过，系统将给出提示：“您是否确认提交当前公司：××、周期：××、币别：××的所有个别报表”，单击【是】，则进行提交操作，提示“提交成功”；单击【否】，则取消提交操作。 2.2.3合并报表管理器操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗〖合并报表〗〖报表管理器〗，弹出〖设置报表期间〗界面，选择所需要进行合并的方案及月份，按【确定】,进入报表管理器界面，如图： 2.2. 3.1子公司提交报表 略，参见子公司合并报表客户端操作部分
集团合并报表操作流程：2.7合并报表操作流程第一步系统初始 1. 产品安装及基础设置，详细操作请先参阅《系统管理手册》。 1）建立集团账套：在U8【系统管理】建立集团账套，集团账套必须到服务器上以admin 的身份登陆建立。 2) 设立实体公司：选择【用友ERP-U8】-【企业应用平台】－【基础档案】－【集团目录】对账套所属集团的实体公司进行设定。 3) 设立权限：权限包括功能权限、数据权限两类。 l 设立功能权限：进入【用友ERP-U8】-【系统服务】－【系统管理】进行用户及功能权限的设置。 注意 l 在合并报表系统中，系统管理这里的设置只是功能权限的一部分，它还将同分析公司、非分析公司的功能权限相结合，共同组成合并报表系统中完整的功能权限控制。 l 设立数据权限：选择【用友ERP-U8】-【企业应用平台】－【数据权限】对用户进行可操作公司的数据权限设置。 2. 登录合并报表系统：选择【用友ERP-U8】-【集团应用】-【合并报表】，输入用户信息登录系统，要先在【操作公司选择】中选定所在公司。合并报表要由母公司和子公司共同完成。在本系统中，集团本部母公司的角色由分析公司担任，其他公司角色由非分析公司担任。 u 如果采用的是完全集中式生成合并报表的方式，那么分析公司与非分析公司始终使用的是同一套系统，非分析公司没有自己的数据。 u 如果采用的不是完全集中式生成合并报表的方式，那么非分析公司可以用UFO为离线端，离线录入个别报表、内部交易数据后，在线传输或磁盘传报给分析公司。 以下步骤中，分析公司有对应权限的操作员登录时可以操作所有功能；在合并报表系统集团树上始终处于末级节点的非分析公司只具有填报、对账的功能，逐级合并中如果在集团树上处于不是末级节点的非分析公司，即是一个公司分类时，这样的非分析公司还可以完成数据权限范围内的填报管理和合并功能。
利用Excel编制方法，如何合并财务报表 合并财务报表的编制是会计实务操作中难度较大、也最为复杂的一项工作，如何快速有效的编制合并财务报表，会计人员做出了很大的努力。合并财务报表的编制经历了手工合并、利用Excel电子表格合并、利用财务软件进行合并。本文旨在向大家介绍如何利用Excel快速有效的编制合并财务报表。 合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。限于篇幅要求，本文仅介绍合并资产负债表、合并利润表的编制。 一、编制前的准备工作 1、编制合并工作底稿 合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 (1)利用Excel建立“合并工作底稿”工作薄。 (2)在“合并工作底稿”中，建立“资产负债合并过程表”、“利润表合并过程表”。 为了方便报表之间的勾稽关系，可以将所有者权益变动表的有关数据结合到利润表中，形成利润及利润分配表。 2、将母子公司个体报表过入合并工作底稿 母公司可以根据管理的需要，设计统一格式的报表供母子公司填制。在编制合并财务报表时，将以Excel 文件形式存储的母子公司个别财务报表通过建立链接的方式过入到合并工作底稿，计算得出汇总数。 3、收集其他基础数据 (1)建立集团内部往来统计表。所有纳入合并范围的企业均须填写此表，并认真核对内部往来余额，对于核对不符的，应及时查明原因。所有内部往来余额核对相符后，汇总形成集团内部往来汇总表，作为内部往来抵消分录的基础。 (2)建立集团内部交易统计表。纳入合并范围的所有企业在发生集团内部交易时，均须填写此表，并核对一致。实务中，还需列明交易的存货名称、数量、是否形成固定资产、是否对外销售等信息，作为编制合并抵销分录的基础数据。 (3)对集团形成的投资、并购、重组等重大财务活动建立备查登记簿。 二、编制调整分录和抵消分录 1、编制调整分录 (1)对子公司的个别财务报表进行调整
(完整)合并财务报表实操技巧 编辑整理： 尊敬的读者朋友们： 这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)合并财务报表实操技巧）的内容能够给您的工作和学习带来便利。同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。 本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为(完整)合并财务报表实操技巧的全部内容。
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！ 柠檬云财税 2018—04-17 编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目 的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步. 1、统一母子公司的会计政策. 母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计 政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司 按照母公司的会计政策另行编制财务报表。 同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致.子公司的会计期间与母 公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会 计期间另行编报财务报表。 2、汇总母子公司报表。 今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。 但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表,如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两 个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。 所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称 之为试算平衡表—TB表。这个打通的逻辑在哪呢?就是会计恒等式。 资产=负债+所有者权益
东湖高新母公司报表与合并报表差异分析 一、公司概况 武汉东湖高新集团股份有限公司（600133）主要从事科技工业园建设、开发与运营，其开发的“武汉中国·光谷”项目是中国最大的光电子信息产业基地。公司于1998 年2 月在上交所上市。公司立足武汉、挺进两湖地区，主业以园区和住宅开发为主、高新技术产业投资为辅。园区开发主要有三个项目：武汉科技园、长沙科技园、襄樊科技园；住宅项目为武汉丽岛漫城；高新技术产业投资包括电厂脱硫和环保发电两块。 二、报告期内经营情况 表1：报告期主要财务指标 武汉东湖高新集团股份有限公司2010 年实现营业收入9.09 亿元，同比增长177%；报告期内营业收入比上年同期增加58,056.50万元，增长比例176.70%，主要原因是包括公司燃煤机组烟气脱硫项目投产规模增大，脱硫服务费收入较去年增加4,975.21万元；全资子公司义马环保电力有限公司铬渣综合治理发电机组增加，收入较去年同期增加15,018.5万元；全资子公司长沙东湖高新投资有限公司报告期确认一期项目收入10,295.46万元、襄樊东湖高新投资有限公司确认一期项目收入2,838.20万元，而去年同期均未实现收入；控股子公司武汉学府房地产有限公司收入较去年同期增加33,419.37万元。实现归
属上市公司股东净利润0.175 亿元，同比降低75.31%，基本每股收益0.036 元。2010 年，公司经营的铬渣无害化处理项目——义马铬渣综合治理发电工程治理铬渣4.1 万吨，实现铬渣综合治理收入2.24 亿元，产生的社会效益远大于城市生活垃圾处理。但因该项目上马时属于新型探索性项目，无法享受到可再生能源电价的优惠政策，从而产生经营性亏损1.34亿元，影响了公司当年的整体利润。2010 年，公司财务费用率为7.23%，高于同期行业平均值4.19%，主要是由全资子公司义马环保电力有限公司的融资成本导致。流动比率和速动比率变化较小但是比例总体较高，具有较大的短期偿债风险。资产负债率稍有上升，长期偿债能力压力较大。总资产报酬率同比下降75%，主要是由于其利润总额下降所致。 三、合并数据与母公司数据差异分析 （一）主要控股子公司情况 表2：主要控股子公司单位：万元 其中长沙东湖高新投资有限公司和襄樊东湖高新投资有限公司为东湖高新通过设立或投资等方式取得的子公司，义马环保电力有限公司和武汉学府房地产有限公司为同一控制下企业合并取得的子公司。 （二）经营活动报表数据差异分析
合并报表与母公司报表阐发技巧和要点 令狐采学 一、合并报表与母公司报表阐发技巧和要点1 1. 偿债能力阐发1 2. 盈利能力阐发2 3. 营运能力阐发2 4. 增长能力阐发3 二、公司财务综合阐发4 1. 杜邦阐发法阐发4 2. 沃尔评分法阐发5 三、案例启示与建议6 1. 公司存在的问题6 （1）短时间偿债压力较年夜。6 （2）公司面临本钱过重的压力。6 （3）公司增长能力不强。6 2. 针对问题提出建议6 （1）减轻公司偿债压力的建议。6 （2）解决公司本钱过重的建议。7 （3）提升公司增长能力的建议。7 四、合并报表指标的简易阐发7 （一）合并报表的作用7 1、在上市公司较少进行经营活动、以对外股权投资为主的
条件下，仅仅阐发上市公司自身的报表将难以阐发企业的资 产结构。7 2、一些控股公司出于避税的考虑，利用向子公司低价提供 原资料、高价收购子公司产品的手段转移利润；8 3、合并报表可以揭示内部关联方交易的水平。8 （二）阐发技巧和要点8 1、一般母公司与其子公司之间的内部关联关系，主要集中 在内部资金拆借上8 2、通过比较两个报表的毛利率差别，我们可以确定母子公 司基本的获利能力8 （三）盈利能力阐发9 （四）局限：9 五、集团公司合并资产欠债表区别与解释10 （一）母公司资产欠债表与合并资产欠债表的区别？10 1、母公司和子公司经营都是自力的，为什么还要合并？10 2、上市公司的年度陈述中母公司资产欠债表和利润表都不 一样10 （二）合并财务报表时子公司资产欠债表的调整10 1、资产项目的调整11 （2）“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目11 （3）“长期股权投资”项目11 （4）“长期债权投资”项目12 （5）“固定资产”、“无形资产”项目12
XXX集团公司 合并报表抵销分录的编制方法 北XX纵横管理咨询公司 二零零四年XXX月
合并报表抵销分录的编制方法 一、内部权益性投资及其收益的抵销 （一）内部权益性投资的抵销 １、抵销分录 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润（以上四项应等于子公司所有者权益合计） 合并价差（借或贷、差额） 贷：长期股权投资（母公司长期投资账面值） 少数股东权益（子公司所有者权益合计×少数股权％）２、合并价差 （１）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。 （２）合并价差的计算 合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。 （３）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。 ３、少数股东权益 （１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。 （２）少数股东权益的计算 少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司持股比例） （３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。 【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。 借：实收资本26000 资本公积4000 盈余公积2000 未分配利润1000
合并价差1600 贷：长期股权投资28000 少数股东权益6600 （二）内部权益性投资收益的抵销 1、抵销原理 （１）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。 （２）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。 （３）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。 2、抵销分录及公式 ∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润 ∴抵销分录： 借：投资收益（子公司本年净利润×母公司投资％） 少数股东损益（子公司本年净利润×（１－母％）） 年初未分配利润（子公司年初未分配利润） 贷：提取盈余公积（子公司提取盈余公积数） 应付利润（子公司应付利润数） 未分配利润（子公司尚未分配利润数） 说明： （１）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。 （２）“投资收益” Ａ、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。 Ｂ、计算得出。 3、盈余公积的调整 （１）原理 Ａ、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。
合并报表编制方法 合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据） 资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据） 合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所
占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率） 贷：存货 ③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率） 贷：存货
合并报表操作流程 财务合并是集团企业财会人员面临的大课题，而满足各种制度、准则的标准或要求，能够及时准确地提供财务报告，并适应对业务类型、资本结构、组织架构等不同分类标志的数据要求，无疑是集团财务管理的基本工作要求。 合并报表系统的操作包括集团公司操作和子公司进行合并报表客户端操作两部分。 1集团公司合并报表操作 合并报表界面如下： 1.1 系统管理 在进行报表合并前，首先需要进行合并报表的系统设置。
1.1.1主要流程 合并报表系统主要设置流程如下： 1.1.2操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗→〖合并报表〗→【系统管理】，进入合并报表【系统管理】界面,展开【系统管理】节点，如图:
1.1. 2.1 公司清单 选择【公司】节点，进入公司清单界面，
点击【新增】,增加公司清单，输入必要的公司信息，如图：
1.1. 2.2 股权关系 选择【股权关系】节点，进入【股权关系】界面，如图： 点击【新增】按钮，新增股权关系： 1.1. 2.3 合并方案 指根据集团企业或其下属子集团的上报需要或管理需要，定义的不同合并范围的方案。 有关合并方案的新增分三步走： ●新增合并方案类型 ●新增合并方案 ●新增所需合并的子公司 1．新增合并方案类型：首先定义合并方案类型，选中【合并方案】节点，在右边空白区单击鼠标右键弹出弹出式菜单，选择【新增】->【合并方案类型】,弹出【新增方案类型】窗口，如图：
输入方案类型代码和方案类型名称，合并方案类型新增完成。 2．新增合并方案：树型结构中选中新增好的合并方案类型，右边空白区鼠标右键单击弹出弹出式菜单:
集团报表合并处理操作步骤 总体合并流程： （1）设置报表项目—〉编制基本表（资产负债表、损益表、现金流量表、抵销表）—〉审批基本表、抵销表—〉分配给下级单位—〉下级单位接收、计算、审批、上报给上级单位—〉上级单位接收基本报表、抵销表—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（小范围合并报表）（注：生成汇总报表与工作底稿无关） （2）上报合并报表（小范围合并报表）—〉接收合并报表（小范围合并报表）—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（中范围合并报表） （3）上报合并报表（中范围合并报表）—〉接收合并报表（中范围合并报表）—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（大范围合并报表） 一、将基本表、抵销表模板分配给下级各个公司使用。 （注：在集团“朗新信息”中分别制作基本表、抵销表、管理报表） 切换组织到制作报表模板的组织—〉功能菜单—〉财务会计—〉合并报表—〉系统设置—〉报表模板—〉个别报表模板—〉 1、个别报表模板审批 分别双击“月度基本报表模板”、“抵销表模板”在“工具”菜单中进行“审批” 2、个别报表模板分配 分别选中已经审批过的“月度基本报表模板”、“抵销表模板”—〉点击“模板分配”—〉选择合并范围，—〉勾选确认合并范围内需要下发的公司—〉确定 二、下级公司填报好基本表、抵销表（注：各个报表需要审批上报） 1、接收上级下发基本报表模板、抵销报表模板 切换到下级公司组织中—〉功能菜单—〉财务会计—〉报表—〉报表编制—〉报表制作—〉新建报表—〉勾选“选用集团模板创建报表”后，在模板处选择集团分配下来的模板—〉选择生成日期—〉确定（注意：新建报表的期间选择）
第六节合并财务报表 一、合并财务报表概念 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 合并财务报表至少应当包括下列组成部分： (1)合并资产负债表； (2)合并利润表； (3)合并现金流量表； (4)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表； (5)附注。 二、合并财务报表范围的确定 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 （一）母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。 1.母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。 2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。 3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。 （二）母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：1．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。 2．根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。 3．有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 4．在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 （三）在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。 （四）不纳入合并范围的公司、企业或单位 1.已宣告被清理整顿的原子公司； 2.已宣告破产的原子公司； 3.合营企业； 4.母公司不能控制的其他被投资单位。 三、编制合并财务报表的程序 （一）对子公司的个别财务报表进行调整 编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1．同一控制下企业合并中取得的子公司 对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2．非同一控制下企业合并中取得的子公司 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。 （二）编制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在
集团公司的合并报表编制方法 ——希望可以给大家一点帮助（共享）合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中 数据） 资本公积……………………………………（子公司所有者权益中 数据） 盈余公积……………………………………（子公司所有者权益中 数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数 据）
合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而 定） 贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末 余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权 所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所 占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占 分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表
中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生 数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生 数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数 据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货 金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销
合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积 (注：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的) 借：营业成本 (存货售出时，按公允价值应补记的成本) 管理费用或制造费用