中国人规避遗产税的最佳组合方案
最近招财猫听说，英国一位名叫休·罗达的伯爵，准备将名下一座位于英格兰湖区国家公园内的山峰，以175万英镑(约合人民币1848万元)出售。罗达2006年从父亲手里继承了这座山，但为了在18个月内还清900万英镑遗产税，他现在又不得不把它卖掉。
虽然内地遗产税还没开征，但天价数字足以让富豪们咋舌。是时候提前安排了。本周，招财猫请来了广发银行北京私人银行中心投资顾问李策，和本报金融市场观察员钟辉，为富爸爸们答疑解惑。
虽然目前国内遗产税征收标准和起点还不明确，但我想早些规划一下自己子女未来的继承问题。有哪些较好的避税方案推荐?
按照现在的法律法规，我的不同的资产比如房产、股权、金融资产等在传承过户时的成本最优的方案是什么?
李策(广发银行北京私人银行中心投资顾问)
一般来说，国际上较通用的规避遗产税的工具主要有四种：保险、信托、资产转移和慈善。但它们并非放之四海而皆准，由于我国法律与他国不尽相同，即使开征遗产税，你也应选择符合我国法律法规的方法合理避税。
最成熟完善的避税方案是大额人寿保单，优势在于有效、可靠且操作简单。从法律角度来看，通过购买保险来规避遗产税是合法、可行的。其有三个显著的特点：减少应税财产，高度的变现能力，保险金可不用于抵偿被保险人的债务。
只要购买的保险是以被保险人死亡为赔付条件的，按道理都可被认为有规避遗产税的功能。但对于在生前就到期给付的赔偿金，若受益人与被保险人为同一人，该赔偿金就会被当做是被保险人的遗产;若二者非同一人，该赔偿金可能被当做是被保险人对受益人的赠与，在有赠与税的地区会对其征收赠与税(比如中国台湾)。
家族信托方式在海外成熟市场应用较广，不过暂时来看受国内法律空白限制，其在遗产税避税、资产隔离及免除债务追索等方面存在较大法律风险。在我国，信托对规避遗产税影响最大的问题，莫过于信托登记制度的未确立。
信托登记制度缺失造成的结果就是我国目前主要以资金信托为主，而财产信托业务无法有效展开。所以一旦开征遗产税，在当前法律条件下，设立信托规避税收的方法将受到非常大的限制：房屋、股票、保单等财产在转移到信托的过程中若不能确定所有权，对委托人来说将是很大风险。
针对你的不同类资产，我们的建议是：不动产及“传家宝”可采取遗嘱继承方式(指明由谁继承，做好公证，指定遗嘱执行人);现金、存款的传承最好通过保险产品组合实现;有价证券、银行理财产品等财富通过生前赠与过户最好;海外财产最好是设立境外信托;企业财富的传承，则可通过完整的企业继任计划实现。
你需要注意，传承过程中，房产过户可依现行正常手续办理，有继承的房产过户、赠与的房产过户、二手房过户等几种不同情形。
股权过户可通过生前交易过户，即交易性变更(又称交易过户)，是指由于记名证券的交易，使股权从出让人转移到受让人从而完成股权过户。你也可以规划身故后非交易过户，受让人需凭法院、公证处等机关出具的文书到登记结算机构或其代理机构申办非交易过户，并根据受让总数按当天收盘价缴纳规定标准的印花税。
钟辉(本报金融市场观察员)
企业经营合理避税是一门学问，不同会计记账方式、公司所在地等，都会带来基础税率和税收优惠的不同;但财富传承所牵涉的遗产税地域差异不会太明显，否则会带来大批财富转移。遗产税征收已成趋势，如果你足够富裕，有下一代又不想全部做公益，避税很有必要进入你的议事日程。
从国际经验来看，规避遗产税主要有保险和家族信托两种方式。在国内，财政部10年前出台了《遗产税暂行条例(草案)》，4年前进行了修订，但都未正式施行。这个条例只明确了保险可以避税。但你必须注意，并不是所有保险都可以避税，内地目前只有保障型的人寿保险可以，投连险、万能险等只能当做金融理财资产，不具避税效用，甚至可用作抵债;而且只有被保险人在保单中指定受益人，才能被作为遗产对待。
提醒一句，不少商业保险以“规避遗产税”为幌子推销保险，你要做出基本的判断，不要轻易上钩。
而由于国内家族信托2013年才起步，法律上还有很多不完善的地方，4年前修订的条例也未提及。根据国际经验和法律界的判断，正式征收遗产税时，家族信托纳入避税工具的可能性非常大。不仅如此，家族信托还具有资产风险隔离的作用。顺便说一句，目前国内家族信托的起点一般是5000万人民币等价资产，在现有法律框架内具体继承和分配条款，可以灵活调整，完全按照委托人意愿设置。
资产所有权过户一般有无偿赠与和买卖办理两种方式，无偿赠与的成本包括公证费、评估费、所得税、产权登记费等;买卖办理的费用包括交易手续费、营业税、所得税、评估费、产权登记费等，房产过户两种方式都还有土地增值税，总体过户成本都在5%-8%左右。
资产过户是一件繁琐且专业的事情，牵涉到产权、税务、登记托管等相关职能部门，稍有不慎，就会带来所有权法律风险。所以，对于具体流程的安排，我建议你找律师;对成本优化的方案，专业的税务所说不定能给到你建议。
（报告来源：中国财富管理与私人银行第一门户——e财富管理网）
从两起案例来看保险利益原则规避道德风险的不足 编者按：作为一名专业的郑州保险律师，通过自己对保险法的学习和研究，并结合实际案例。就保险利益原则规避道德风险的不足提出个人的看法，以飨读者。 我们知道保险利益原则是保险法一直以来确立的重要的原则，根据保险利益的概念和特点我们知道，保险利益必须是合法的利益、法定的利益和确定的利益。保险法确立此原则的目的在于保障合法利益，规避道德风险和惩治保险诈骗和故意杀人等违法犯罪行为。首先，我们不否认保险利益原则在规避法律风险所起到的重要作用，但是，保险利益原则并不能完全杜绝道德风险甚至违法犯罪的发生。请看一下两个案例：案例一：离婚男子杀妻骗取巨额保险金案 王某系一家保险公司的保险代理人，因其妻子嫌弃老公无能，人穷志短，经常拿生活中小事找茬、寻衅，以致经常发生纠纷，随着争执的加剧，后双方感情破裂，导致离婚，婚后由其前期抚养其唯一的未成年的女儿。离婚后，王某对其妻子一直怀恨在心，意图伺机报复。王某遂撺掇前妻以其本人为被保险人，其女儿为受益人购买高额人身意外伤害保险，保险金数额甚巨。其妻没有看破王某其中的阴谋，遂购买了意外伤害保险。后王某伺机将其前期残忍杀害，后认罪伏法，并被判处死刑。 案例二：一条命不抵百万保险金杀女骗保的父亲被判极刑 今年48岁的虞某，夫妻感情不错，有对双胞胎女儿。虽然现在生活窘迫，但是一家四口都在打工，将来生活情况好转并非难事。这本该是一个幸福的家庭。 可是这位外表朴实的农民，竟然选择亲手结束女儿的生命来换取金钱。 2011年9月3日，虞某借了朋友的车子，头戴鸭舌帽，载着在杭州打工的小女儿小霞，到了萧山区宁围镇高教园区附近，用事先准备的布条勒住小霞颈部，直到她昏迷。中途，小霞苏醒后曾对父亲哭泣哀求，却没有让他心软。虞某把浑身虚软的女儿推入附近河里，亲眼看着她溺
人寿保险案例汇编 一、人身保险条款的特殊条款 最大诚信原则和不可抗辩条款 1、1996年3月，某厂45岁的机关干部龚某因患胃癌（亲属因害怕其情绪波动，未将真实病情告诉本人）住院治疗，手术后出院，并正常参加工作。8月24日，龚某经同志吴某推荐，与之一同到保险公司投保了简身险，办妥有关手续。填写投保单时没有申报住院和身患癌症的事实。1997年5月，龚某旧病复发，经医治无效死亡。龚某的妻子以指定受益人的身份，到保险公司请求给付保险金。保险公司在审查提交有关的证明时，发现龚某的死亡病史上，载明其曾患癌症并动过手术，于是拒绝给付保险金。龚妻以丈夫不知自己患何种病并未违反告知义务为由抗辩，双方因此发生纠纷。对于此案该如何处理? 假如此事发生在美国，情况又该如何？假如被保险人是让别人代其体检又该如何处理？ 答案：被保险人在投保时可能有对自己健康状况有一个准确了解（患某种疾病），也可能不清楚自己究竟患何种疾病。在前一种情况下，投保人对自己患何种疾病的陈述必须是一种观点的陈述。在本例中，龚某不知自己已患有胃癌，仅从他未声名自己已患胃癌的角度看，并不算违反告知义务。但是，龚某对自己几个月前住过院，动过手术的事实（这一事实对保险人来说无疑是很重要的）是不可能有不知道的，他却没有加以说明，问题有关键恰恰在这里。也就是说，在被保险人确不清楚自己到底患何种病的情况下，倘若他对病情做了感知性陈述，尽管这种陈述不一定与事实相符（如患有胃癌，家属等善意地告诉他得的是胃病，他申请患过胃病）他在义务履行上是绝对无瑕疵的，但是如果他隐瞒或虚假陈述了就医或治疗等方面的事实，则犯有未适当告知重要事实的过错，应当承担违反告知义务的不利后果。保险人因此获得抗辩权，拒绝给付保险金，并视故意和过失的动机不同，决定是否退还保费。 年龄误告条款 3、被保险人25岁时投保终身死亡保险,保额20000元,每年应缴保费55元,但由于投保时年龄误报为28岁,故每年实收保费为60元,10年后保险人发现,有哪几种处理方法?各应如何处理？ 4、被保险人51随时投保终身死亡保险,保额50000元,,但由于投保时年龄误报为48岁,故每年实收保费为400元。但是该保单允许投保的极限年龄为50岁，1年后保险人发现,应如何处理？假如是5年后发现又该如何处理？ 该条款规定，投保人在投保时误告被保险人的年龄、致使投保人支付的保险费少于或多于应付保险费的，保险人有权更正并要求投保人补缴保险金额。如果发现投保时被保险人的真实年龄已超过可以承保的年龄限度，保险人可以接触合同，并将已收的保险费扣除手续费后，无息退还给投保人，但是自合同成立之日起逾2年后发现的除外。 受益人条款 5、刘辉于1997年12月5日为其岳父李富国投保10年期简易人身险15份，受益人是李某6岁的外孙刘华（刘辉之子），保险费由刘辉每月从工资中扣除。1998年9月21日，刘辉与被保险人的女儿李芳离婚，刘华由李芳抚养。离婚后，刘辉仍然按期交纳这笔保险费。 1999年2月，李富国病故，刘辉向保险公司申领保险金。与此同时，李芳也提出了申请，并摆出了下列理由：被保险人是她父亲，指定受益人又是她的儿子，并由她抚养，刘辉自与她离婚后，与她们家没有任何的联系，这笔保险金应由她作为监护人领取。保险公司认为此合同由于投保人后来对被保险人已无可保利益，合同无效。
规避保险纠纷的建议 隐瞒病情不可取。 目前很多案例都是投保人在购买保险时没有履行如实告知义务，保险公司拒绝承担保险责任，进而引发纠纷的。对于自己的真实情况一定要在投保时告知保险公司，这样才能保障自己的权益。比如，有的投保人可能会说：“我的血压高，一阵一阵的，也不严重，没事，不用特别说明。”其实这样做是不对的，容易导致后续纠纷问题！ 代签字问题要重视。 代签字会引发很多问题的，如果代签字，以后就说不清楚，购买这份保险是否是您本人的意思，这就会对保险合同是否成立、是否有效等产生争议。所以，无论是何种原因，这个字还是自己签最安全。 3、保险不是存款，重点在于保障。 “我买的这个保险好，跟钱存在银行一样。”想必这是很多人容易有的观念。小编要提醒大家的是：保险不是存款，保险的重点在于保障。尤其在银行买保险时，消费者还要了解清楚理财类保险产品的投资收益，不能有过高的收益预期，当发现收益与自己的期望不一致，或者无力继续支付保费时，选择退保是会产生损失的，这很容易引发纠纷。 投保不要嫌麻烦，该弄懂的一定要弄懂。 想一想，你是不是会有这样的情况：“这合同上好多词我都看不懂呀，算了，就这样吧。”对于一般消费者来说，条款中的专业概念、术语有的比较难理解，也容易引起歧义和误解，还有那些涉及重大权利义务的关键问题，不要嫌麻烦，一定要请营销人员给您详细地解释清楚，或向各保险公司的客服热线进行咨询，这样才会避免日后的纠纷，保护自己的权益。 5、不要忘记按期交纳保险费 在人身保险合同中，投保人交纳第一期保险费后保险合同开始生效，此后投保人必须按期缴纳保险费，若超过宽限期后，投保人仍未缴纳保险费又无保费自动垫交的，保险合同效力中止，在效力中止期间发生的保险事故，保险人可以拒赔。《保险法》第三十八条规定：“保险人对人寿保险的保险费，不得用诉讼方式要求投保人支
关于韩国的遗产税问题详解 遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义，并能够防止贫富过分悬殊。韩国最早从1934年起就开始征收遗产税，历史经过多次改革至今已经成为国家税收的重要组成部分之一。 今天华威济州就给大家介绍一下遗产税相关的详细知识，在韩国遗产税涉及到的方面及资产较为复杂，在这里我们只介绍大众百姓，标准韩国式家庭在遗产继承方面应缴纳的税费做一说明。 为了便于客户理解，我们以举例说明的方式形象的描述一下遗产税的相关问题。 我们先来看一个公式： 遗产税=（总遗产价额-债务额-总括抵消金额-其他抵消金额）×税率 总遗产价额：被继承者的不动产，如存款，保险，股票等所有资产。 总括抵消金额：被继承者有配偶和子女时（10亿韩币），仅配偶或子女一方健在时（5亿韩币）。 下面是实际案例： 继承人现况：配偶和成年子女3名（儿子1名，女儿2名） 继承财产现况：按遗言要求，现有的高层公寓（标准市价4亿）给配偶，商铺（标准市价6亿）和保险金（2亿）给儿子，存款（3亿）和债务（1亿）分配给2个女儿。 生前赠与财产：现金1亿 计算明细： 继承资产总价额：4亿+6亿+2亿+3亿+1亿=16亿 遗产税计税价额：16亿-[1亿（继承的债务）+500万（葬礼费用）] = 14亿9500万 遗产税征收标准：14亿9500万-10亿8000万（继承抵消）= 4亿1500万 遗产税计算税额：7300万 最终缴纳税额：7300万-（700万+660万）= 5940万 对于以上几组数字我们用最白话的方式加以解释说明 A．在遗产税计税价额中，1亿元的债务，各种公共支出费用，葬礼费用（500万）是作为纯继承财产的支出来计算的，在葬礼费用方面最少可以抵消500万，如果有各种支出发票凭证，则葬礼费用最多可以抵消1000万元。在此，我们取最小金额500万计算。所以在16亿的基础上要扣除债务和葬礼费用。
保险规划 （一）分析需求 1．能够分类整理可用保险转移和不可用保险转移的风险 2．能够确定客户人身险和财产险的保险需求 3．能够确定客户不可用保险转移的风险管理需求 4. 寿险需求的确定方法 5. 健康险需求的确定方法 6. 意外险需求的确定方法 7. 财产险需求的确定方法 8. 责任险需求的确定方法 （二）制订方案 1. 保险产品组合知识 2. 保险需求的动态分析方法 3. 保障信托知识 4. 保险法律法规 （三）调整方案 1．能够根据因素变化调整保险方案 保险规划综合案例分析 一、案例背景简介 肖某现年38岁，是一位民营企业家，经营一家有百名员工的小型电子企业，每年净利润百余万元。 肖太太现年35年，在一家国有银行从事风险管理工作，每月工资约6000元，年终奖还有3万元。 他们有一个女儿小肖今年6岁，刚上小学一年级，不仅聪明机灵，而且非常有艺术天赋，从小就学习钢琴与芭蕾舞，在幼儿园就经常参加各种演出活动。因此，肖某与肖太太格外疼爱女儿，计划等她在国内完成高中学毕业后，送到英国留学，完成本科与硕士学业后再回国接班管理企业事务，或者届时由她决定做自己喜欢事情。 肖某的父母早年由于疾病已经离世，只有肖太太的父母由于体弱多病，又没有退休工资，一直与他们共同生活，现年60岁。 由于三代同堂，肖某与太太工作又十分辛苦，实在没有时间照顾两位老人与女儿的生活。于是，他们从家政公司聘请了一位保姆小梅，小梅的工作非常认真细致，与肖某一家人相处得非常融洽。 虽然肖某家庭现在有房有车有自己的企业，家里也有200余万元存款，但是长期在商场打拼的他
总是觉得没有安全感，加上上有老下有小的，虽说也有200万元存款，但弄不好生意失败或者遇到什么法律纠纷，说不定哪天这些财产就不见了。眼看现自己快40岁了，也该为自己和家人建立一个放心的保障休系。 由于自己的公司是小电子企业，这些年也没有给员工买社会保险，随着政府严格要求必须参加社保政策，加上肖某自己也意识到为自己与员工建立必要社会保障的重要性，所以准备今年开始给全体员工缴纳社保。而太太由于在国有银行工作，享受的各种社会保险及福利比较齐全，工作与收入也很稳定。现在的问题主要在肖太太的父母年龄大身体又不好，将来肯定要支出大笔医疗费，又没有保险公司愿意承保，很让肖某头疼。 由于一直有较强的优患意识，加上自己又没有太太那么好的福利保障，所以，几年来肖某很重视购买保险，希望通过购买保险产品为自己与家庭建立一道坚实的屏障，就在保险代理人的鼓动下先后购买了一系列保险产品。 二、肖某的保险优先顺序分析 您对保险各项功能的重要程度评价，请按重视程度将各项指标的先后顺序列出。 （1）意外保障功能：一旦有什么意外，可以留一笔钱给家人，让他们生活有保障； （2）健康保险工能：希望保险主要是为自己服务，一旦自己得了什么病，就可以享受好的医疗服务不必担心钱的事了！ （3）养老功能：希望保险积攒一笔财富，当退休时，可以每个月拿一笔钱用于自己的退休生活，不至于老无所依； （4）强迫储蓄功能：每个月都要强制性缴款给保险公司，可以强迫自己储蓄，不至于钱在手里都花光，到老了都没有什么积蓄； （5）理财功能：希望保险公司在提供基本保障的同时，能带来更高投资回报； （6）保值增值功能； （7）照顾子女功能； （8）规避遗产税功能（目前遗产税没有开征，考虑一旦开征就有很大的财务负担）。 三、需要的保险种类 虽然肖某有雄厚的金融资产，但是从保险的角度来看，保险的目标是使肖某在出现任何重大变故，哪怕是灾难性的事件或者企业投资失败等最坏的情况下，都能保障肖某在未来40年中能享受稳定的、高品质的生活，因此给肖某的保险需求计算法不是纯粹的需求法，而是希望通过保险投资，使肖某在50岁后的生活目标可完全依赖保险完成。 在肖某的保险需求中，主要包括三大块： （1）基本生活开支需要，即通过保险年金领取的方式，保证每月家庭正常开支的房屋管理费、水电费、饮食费、通信费、交通费等； （2）品质生活开支需要，通过保险分红领取方式，保证每年一笔资金用于旅游、娱乐、运动、交友应酬、人情馈赠等品质生活需要； （3）医疗保险开支需要，肖某的生活开支可以俭朴，生活方式不必奢华，但是医疗保障一定要最好的，毕竟生活是最可贵的，健康比财富更重要。 四、个人安全保障体系的构成部份分 （1）社会强制保障体系：包括社会保险中的养老险、医疗险、住院险、工伤责任俭、失业险、生育险等； （2）消费领域的强制保障体系：包括汽车使用的责任险、财产险、电器使用中的责任险、航空领域的意外险等； （3）企业在社保外提供的额外保障：包括企业年金、住房公积金、企业团体、补充商业保险等； （4）个人商业保险保障体系：包括寿险、投资分红险、健康险、意外险、万能险、教育险、养老保险、护理保险等； （5）个人金融资产保障体系：包括具有退休养老功能的基金、国债，以及现金储蓄、货币型基金等；（6）个人实物资产保障体系：包括用于退休投资的房地产、收藏艺术品等； （7）家族保障体系：包括上一代的遗产继承、下一代的赡养义务、族人的资助等。 五、家庭保障的种类 一是家庭应急现金储备，二是家庭意外现金储备，三是家庭保险储备，包括家庭成员的医疗保险
保险--遗产避税的功能 遗产税早在1598年荷兰出现，在中国的台湾、香港也早已是家喻户晓，妇儒皆知。而祖国大陆虽暂未实施遗产税，但改革开放的创始人邓小平在生前早已说过：要让一部分人先富起来，将来也要让先富起来的人承担社会的责任，其喻意一方面指先富起来的人生前应该利用自己的能力和资源优势为社会做更多贡献，另一方面也是喻指开征遗产税（赠予税）！ 按国际惯例，购买保险时，当投保人与受益人为同一人可免征所得税，不需缴赠与税。夫妻互赠、婚嫁金、教育金将免税。不过按照我国现行法律，任何保险金所得，都是免税的。 其实，山雨欲来风满楼，如果细心观察政府的动向，就知道早些年银行掀起开户实名制，最近银行开户审核原件更是严得特别离谱。再者，第二代身份证的功能也让人惊叹：只需将身份证交给银行，该居民在中国大陆的名下一切财务状况尽在眼前——在多少家银行有多少个账户、多少张信用卡、资金流动情况、房产、股权信息......应有尽有，也就是说，除非这辈子不跟银行打交道，否则，任何人的财务状况早在政府的眼皮底下。遗产税开征的技术难度不再难，只是政府在等待时机。比如前两年出台的《物权法》更是在为开征遗产税铺路。因为《物权法》规定，只有在相关单位报备、登记的资产才受法律保护。没有登记的就等同于非法所得，这是一把双刃剑呀！而年收入超过12万的公民必须自行申报个人所得税，这也是在渐渐地收网，2004年推出的《2004年中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》虽然最终没有通过，但也说明了中国遗产税的开征已经简在弦上。站在一个理性社会人的角度也应该能够接受遗产税，一个人能致富，除了自己的能力和努力之外，也是跟社会给予的机会分不开的，并且是以其他人相应的致富机会减少做为基础的，征收遗产税也是富人给予社会和他人的一种回报，具有公平性价值基础。总之，征收遗产税是必然！如果有一天中国也开征了遗产税，与其怨天尤人，不如及早规划，通过购买巨额寿险保单的方式合理避税。 遗产税率实行的都是高额累进税率，如果按50%计算，则将一幢漂亮房子留给子女，很可能出现，因交不起遗产税而不得不将其卖掉或放弃继承。但如果父母留给子女的是高保额的人寿保险，结果就大不一样了。 举例说明，假设：张先生现年40岁，假设在他75岁身故时留有500万资产，并遗有妻及一子，假如张先生在40岁时投保了100万保额的终身保险，则作以下比较： 1、600万-10万（假设扣除丧葬费和直系亲属生活费）-60（万免税额）=520万；假设税率40%，则应纳税520万*40%=208万。 实际所得资产=600万-208万=392万元 2、40岁投保300万终身寿险，20年交，每年交保费为10.8万元，则20年*10.8万=216万，则应交遗产税600万-216万-20万-60万=304万，304万*30%=91.2万 实际所得资产=600-216+300-91.2=502.8万元
富人应对遗产税的四套最佳方案 遗产税(Inheritance Tax)是对被继承人死亡时所遗留的财产课征的一种税，因此在英国曾被称为“死亡税”(Death Tax)。遗产税也被称为“罗宾汉税”，是只对极少数富人征收的税赋，具有“劫富济贫”的作用，这叫“拔最多的毛，听最少的鹅叫。”目前，全球大约有三分之二的国家和地区开征了遗产税，包括美国、英国、德国、意大利、日本等等。在我国，由于种种原因，遗产税至今尚未开征。 招商银行最近发布的《2013中国私人财富报告》显示，2012年可投资资产1千万人民币以上的中国高净值人士数量超过70万人，人均持有可投资资产约3100万人民币，共持有可投资资产22万亿人民币。预计到2013年底，中国高净值人群数量将达84万人，高净值人群持有的可投资资产规模将达27万亿人民币。“我国富人太少”已不再能成为阻挡遗产税开征的理由。基尼基数持续走高、贫富差距日益悬殊，更是凸显遗产税开征的必要性。 那么，遗产税真的来了吗?让我们看看一路走来的个人存款实名制、金卡工程的银联卡普及、银税工程的银行与税局的并网、个人自动报税制度、物权法的颁布实施、第二代身份证以及第三代身份证的升级换代、征信平台的启动等等，这一系列的动作无不逐渐向遗产税靠拢。而早在2004年9月21日中国经济网首次刊登了《遗产税暂行条例(草案)》，2010年8月进行了修订和增补，2013年两会期间全
国人大代表提出开征遗产税的建议，同年3月北京师范大学中国收入分配研究院发布《遗产税制度及其对我国收入分配改革的启示》课题中期成果报告，网络一度盛传深圳试行开征遗产税的声音，凡此种种，无不让人感到遗产税的脚步越来越近。遗产税的开征只剩一层窗户纸。 根据早前公开的《遗产税暂行条例(草案)》的规定，我国公民死亡时应就其国内外的全部遗产缴纳遗产税，非我国公民及不在国内居住的我国公民，应当就其死亡时在中国境内的遗产缴纳遗产税。应税遗产不仅包括被继承人死亡时遗留的全部财产，还包括死亡前五年内发生的赠与财产。这一规定的目的是防止通过转移财产逃避遗产税。遗产税税率最高可达50%。而根据《遗产税制度及其对我国收入分配改革的启示》课题中期成果报告结果，500万元应为遗产税起征限额。限额以下的遗产和赠与不征税，限额以上的遗产和赠与按超额累进征税。草案采用总遗产税制，按被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。国际上一般要求以现金形式缴纳全部税款，在税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。所有这些规范，无不成为系在富人脖子上的绳索。 尽管如此，如下规范仍值得财富群体特别关注：(1)捐赠遗产和人寿保险的保险金等不计入应征税遗产总额;(2)丧葬费用、必要遗产执行费用、符合规定的房产价值等允许在应征税遗产总额内扣除;(3)都会有一定数额的财产免征遗产税;(4)境外财产已缴纳的遗产税，允许在应征遗产税税额中抵扣。
案例：安然创始人借保单避债务 肯尼斯·莱是美国安然公司创始人。安然公司在2001年年底申请破产，而他在公司宣布破产的前一年，花费400万美元购买了多种类型的商业年金保险。按保险合同约定，从2007年开始，肯尼斯·莱夫妇每年将可以领取保险公司支付的年金约90万美元。最绝的是，在美国，大多数州都规定人寿保险金和年金的给付受法律保护，所以即便肯尼斯·莱夫妇宣布破产，债权人也无权要求用这笔巨额年金来抵缴债务。 案例：温世仁遗产税40亿创台湾新记录 据台湾《工商时报》4月4日报道台湾资深出版人、前英业达副董事长温世仁的遗产税，台湾税务部门最后核定为40亿元（新台币，下同），创下台湾税史纪录，其家族已在3月以广达集团46000多张股票抵税，全部缴清。 温世仁家族虽然已把部分遗产捐赠给温世仁基金会，可从遗产总额中扣除，但税务部门核定的温世仁遗产税额依旧高达40亿元，其中用广达股票抵税39亿元，另外以温世仁价值1亿元的债权抵税。 温世仁的夫人吕来春于2007年逝世，她的遗产税估计约20亿元，但尚未核定。合计温家夫妻二人的遗产税共60亿元，堪称台湾财税史上遗产税缴最高的夫妻。 案例：王永庆600亿遗产税再创台湾新记录 据新华社电已故台塑集团创办人王永庆在台湾留下近600亿元（新台币，下同）巨额遗产，相关遗产税就高达119亿元，近日已全数缴清。这笔税金创下台湾史上最高遗产税纪录，也让台湾今年遗产税原定137亿元的预算数大幅超征七成。 这笔税金以土地抵让、债权和股票股利、现金97亿元的形式缴清。王永庆继承人已向台北市税务部门申请核发遗产税缴清证明书。台税务主管部门官员表示，核发证明书后，王家人即可办理遗产继承登记，进行实质分配。 案例：台首富蔡万霖：23亿美元与5亿新台币遗产税的小心腾挪 2004年，台湾首富蔡万霖因突发心肌梗塞去世，留下了46亿美元的遗产。台湾媒体估算，按台湾遗产法律，若蔡万霖生前不做任何财产安排，上述资产需要缴纳高达23亿美元的遗产税。可是，其家族最终只交了5亿新台币遗产税。台湾国泰人寿是蔡万霖旗下企业，台湾媒
保险对个人生活的影响 人的一生中经常会遇到一些无法预料的事情，这些事情犹如悬在人们头上的一把利剑，你不知道它何时发生，也不知道会持续多久，更不知道它会给你带来多大的损失，但它却时时刻刻都存在着。生，老，病，死是人类无法抗拒的自然规律，保险正是人类与自然规律作斗争的最有力的工具之一。那么，我们应当如何充分利用这个有力的工具呢？ 第一，让保险来解决巨额的医疗费用问题。根据国家卫生部门统计,人的一生患重大疾病的概率是72%,患病就有可能产生的庞大医疗费用,而且现在的药费正以年每年20%的速度上涨。投资保险，有充足的资金负担高昂的医疗费用，从而使自已病有所医。这是现代人最基本最普遍的保险需求！ 第二，让保险使退休的日子更有尊严。中国社会制度的转型，使传统的完全依赖国家，单位的养老制度逐渐发生深刻变化，国家对职工生老病死的大包大揽已成为历史，人们已意识到自已晚年生活的保障只能是靠自已。所以人们在年轻时早准早投入，投保养老保险，年老时就可以有充足的生活保障，从而度过一个夕阳无限好的晚年。 第三，让保险来解决经济支柱离去之后家人可能遇到的难题。没有人能够阻挡意外的脚步，在意外面前，豁达的人或许不畏惧死亡，但其家人除了陷入失去亲人的无尽痛苦之中，还可能会陷入失去去依靠的窘困之中。每个人都希望尽其所能照顾和报答身边所爱的人，承担起对他们的责任。所以，如果投保人在购买保险之后发生意外，就会为家人留下一笔保险金，使投保人的爱与责任得到延续。第四，据统计现在一个小孩子从小学读到大学至少要20万,而普通的大学教育大约需要7-8万元,教育费用正逐年增加.随着科学的发展,社会的进步,竟争越来越激
中华人民共和国遗产税法讨论会发言草稿
“中华人民共和国遗产税法”讨论会发言草稿 2001年5月21日－25日，北京 美国华盛顿特区乔治·华盛顿大学法学院法学W. Burlette Carter教授的发言“中国的法律草案和美国遗产税法的比较” 开场白：美国遗产法的背景 很高兴能与其他专家们一同参加本次讨论会。一段时间以来，我一直盼望着这次国际交流活动和能有机会与你们大家相互切磋。感谢贵国政府、政府的咨询机构（Advisory Service）和GTZ邀请我参加你们的会议。我也推荐了许多人参加了起草工作，他们所承担的工作难度很大，通过阅读该法草案让我体会到他们工作的复杂性，因此，我可以毫不夸张地说，他们为制定一部中国的遗产法所付出的努力是非同一般和值得称赞的。 邀请我来的目的是为了让我谈一下我对美国遗产法某些背景情况的看法，同时，对中国法进行逐条分析。我首先要简短地介绍一下美国遗产税的计划。我还要介绍一下为修改该计划所建议的立法。 首先，请允许我介绍美国征收遗产税的全面计划。为了解该计划，必须要首先了解管理我们的遗产税法是如何产生的。现在，我们当然有一个我们称之为“联邦”税的国家遗产税，但是美国是由50个州再加上几个领地和哥伦比亚特区组成的，为了便于说明，我将所有这些地方政府称为“各州”。这些州合起来组成了一个统一的国家，但是各州在国家的组织机构中也有很大的自治权，各州对于财产所有权有其自己的法规，例如在某些州当中，结了婚
的人共同拥有在其结婚期间所得到的财产。当某人死亡后，财产的一半属于此人的遗产，而在其他一些州内，已婚夫妇是各自积累财产的，虽然他们分享财产，但是只是出钱购买财产的人才拥有该财产。配偶所有的那部分财产属于其死亡后的遗产。各州还有各自的遗产税，因此，必须缴付遗产税的美国人必须在缴付所适用的州的遗产税的同时，还要缴付适用的国家或“联邦的”遗产税，而且也要按州和联邦的法律来决定他们拥有哪些财产。 要了解美国如何管理遗产税，就必须要弄明白美国的私有财产所有人死亡后的情况。一般情况下必须要委派一个私人代表，该私人代表应有处理死者财产或“遗产”的法定权利，就象在贵国一样，写了遗嘱的某人可以提名另一个人做自己的私人代表。在美国法律中将此人称为“遗嘱执行人”，但是，即使某人没有写下遗嘱，美国法律依然要求要任命一个私人代表。如果某人死亡后没有留下遗嘱，那么就必须要有人申请法定权力来处理遗产，我们将代表某个未留下遗嘱的死者的人称为该遗产的“遗产管理人”，我将用“私人代表”这个词来同时指这两个角色，因为他们很相似。每个州的法律中都有委派一个私人代表的程序。如果某人死亡时没有遗嘱，那么就要按相关州的“未立遗嘱”法律来决定如何分配此人的财产。这同贵国国务院通过的继承法相类似，美国除了有50个继承法，每个州都有一个法，但是实际上，这些法律中相似的地方非常多。 许多州已经将有关少量财产的程序合理化，减少了私人代表处理这些财产的困难。有时，如果所涉及的财产很少，要找到愿意负责处理有关遗产的管理事务很难，但是大量的遗产差不多总要涉及到任命一个私人代表，因为银行和其他财产管理人不会允许任何缺乏法律地位的人做有关财产的决定。在某人死亡时，此人的私人代表应向法庭申请代理此人的遗产并将遗嘱存档。法庭将通知与此程序有利害关系的每个人，即所有的继承人或受遗赠人，我们将此程序称为“遗嘱认证”。在此程序结束时，也就完成了缴税和分配财
保险学案例分析(有题有答案) 人寿保险案例汇编 一、人身保险条款的特殊条款 最大诚信原则和不可抗辩条款 1、1996年3月，某厂45岁的机关干部龚某因患胃癌（亲属因害怕其情绪波动，未将真实病情告诉本人）住院治疗，手术后出院，并正常参加工作。8月24日，龚某经同志吴某推荐，与之一同到保险公司投保了简身险，办妥有关手续。填写投保单时没有申报住院和身患癌症的事实。1997年5月，龚某旧病复发，经医治无效死亡。龚某的妻子以指定受益人的身份，到保险公司请求给付保险金。保险公司在审查提交有关的证明时，发现龚某的死亡病史上，载明其曾患癌症并动过手术，于是拒绝给付保险金。龚妻以丈夫不知自己患何种病并未违反告知义务为由抗辩，双方因此发生纠纷。对于此案该如何处理? 假如此事发生在美国，情况又该如何？假如被保险人是让别人代其体检又该如何处理？ 答案：被保险人在投保时可能有对自己健康状况有一个准确了解（患某种疾病），也可能不清楚自己究竟患何种疾病。在前
一种情况下，投保人对自己患何种疾病的陈述必须是一种观点的陈述。在本例中，龚某不知自己已患有胃癌，仅从他未声名自己已患胃癌的角度看，并不算违反告知义务。但是，龚某对自己几个月前住过院，动过手术的事实（这一事实对保险人来说无疑是很重要的）是不可能有不知道的，他却没有加以说明，问题有关键恰恰在这里。也就是说，在被保险人确不清楚自己到底患何种病的情况下，倘若他对病情做了感知性陈述，尽管这种陈述不一定与事实相符（如患有胃癌，家属等善意地告诉他得的是胃病，他申请患过胃病）他在义务履行上是绝对无瑕疵的，但是如果他隐瞒或虚假陈述了就医或治疗等方面的事实，则犯有未适当告知重要事实的过错，应当承担违反告知义务的不利后果。保险人因此获得抗辩权，拒绝给付保险金，并视故意和过失的动机不同，决定是否退还保费。 年龄误告条款 3、被保险人25岁时投保终身死亡保险,保额20000元,每年应缴保费55元,但由于投保时年龄误报为28岁,故每年实收保费为60元,10年后保险人发现,有哪几种处理方法?各应如何处理？ 4、被保险人51随时投保终身死亡保险,保额50000元,,但由于投保时年龄误报为48岁,故每年实收保费为400元。但是该保单
保险案例 一、人身保险和人寿保险案例 最大诚信原则和不可抗辩条款 1、1996年3月，某厂45岁的机关干部龚某因患胃癌（亲属因害怕其情绪波动，未将真实病情告诉本人）住院治疗，手术后出院，并正常参加工作。8月24日，龚某经同志吴某推荐，与之一同到保险公司投保了简身险，办妥有关手续。填写投保单时没有申报住院和身患癌症的事实。1997年5月，龚某旧病复发，经医治无效死亡。龚某的妻子以指定受益人的身份，到保险公司请求给付保险金。保险公司在审查提交有关的证明时，发现龚某的死亡病史上，载明其曾患癌症并动过手术，于是拒绝给付保险金。龚妻以丈夫不知自己患何种病并未违反告知义务为由抗辩，双方因此发生纠纷。对于此案该如何处理? 假如被保险人是让别人代其体检又该如何处理？ 答：被保险人在投保时可能有对自己健康状况有一个准确了解（患某种疾病），也可能不清楚自己究竟患何种疾病。在前一种情况下，投保人对自己患何种疾病的陈述必须是一种观点的陈述。在本例中，龚某不知自己已患有胃癌，仅从他未声名自己已患胃癌的角度看，并不算违反告知义务。 但是，龚某对自己几个月前住过院，动过手术的事实是不可能有不知道的，他却没有加以说明。在被保险人确不清楚自己到底患何种病的情况下，倘若他对病情做了感知性陈述，尽管这种陈述不一定与事实相符（如患有胃癌，家属等善意地告诉他得的是胃病，他申请患过胃病）他在义务履行上是绝对无瑕疵的，但是如果他隐瞒或虚假陈述了就医或治疗等方面的事实，则犯有未适当告知重要事实的过错，应当承担违反告知义务的不利后果。保险人因此获得抗辩权，拒绝给付保险金，并视故意和过失的动机不同，决定是否退还保费。 年龄误告条款 2、①被保险人25岁时投保终身死亡保险,保额20000元,每年应缴保费55元,但由于投保时年龄误报为28岁,故每年实收保费为60元,10年后保险人发现,有哪几种处理方法?各应如何处理？ ②被保险人51岁时投保终身死亡保险,保额50000元,,但由于投保时年龄误报为48岁,故每年实收保费为400元。但是该保单允许投保的极限年龄为50岁，1年后保险人发现,应如何处理？假如是5年后发现又该如何处理？ 答：有关条款规定，投保人在投保时误告被保险人的年龄、致使投保人支付的保险费少于或多于应付保险费的，保险人有权更正并要求投保人补缴保险金额。如果发现投保时被保险人的真实年龄已超过可以承保的年龄限度，保险人可以接触合同，并将已收的保险费扣除手续费后，无息退还给投保人，但是自合同成立之日起逾2年后发现的除外。 3、刘辉于1997年12月5日为其岳父李富国投保10年期简易人身险15份，受益人是李某6岁的外孙刘华（刘辉之子），保险费由刘辉每月从工资中扣除。1998年9月21日，刘辉与被保险人的女儿李芳离婚，刘华由李芳抚养。离婚后，刘辉仍然按期交纳这笔保险费。 1999年2月，李富国病故，刘辉向保险公司申领保险金。与此同时，李芳也提出了申请，并摆出了下列理由：被保险人是她父亲，指定受益人又是她的儿子，并由她抚养，刘辉自与她离婚后，与她们家没有任何的联系，这笔保险金应由她作为监护人领取。保险公司认为此合同由于投保人后来对被保险人已无可保利益，合同无效。 答案：(1)这份保险合同有效。理由如下:刘辉具有投保人的资格，可以作为该合同的当事人。《保险法》第十二条中规定：“投保人对保险标的应当具有保险利益”。保险利益是指投保人对保险标的具有的法律上承认的利益。从本案来看，刘辉在投保时与其岳父的关系，属于法律上规定的有赡养关系的家庭成员，即对其岳父是有保险利益的。虽然，刘辉后来离了婚，与其前妻之父不再有赡养关系，但刘辉征得被保险人李富国同意，可以继续作为投保人为其投保。因此，这份保险合同在离婚后继续有效。 (2)刘辉完全履行了保险合同规定的义务。刘辉签定了合同，按照合同的要求，按期交纳保费，尽管保险期间婚姻关系发生了变化，导致了亲属关系的改变，但其义务的履行从未间断，直至被保险人病故。刘辉既然履行了义务，保险公司也应该履行自己的义务，即给付保险金。
金斧子财富：https://www.doczj.com/doc/7410703254.html, 家族信托，作为财富管理行业中位居金融产业链最顶端的家族办公室中最常见的一种方式，作为金融投资界的大佬在职业生涯的最后阶段的收官之作，家族信托充满了神秘感，也代表着高精尖。 对于很多高净值用户来说，家族信托能够减少家族之间因为情感纠结而导致的经济危机，解决财产继承问题上的纠葛，更能避免继承人因自身原因不能好好管理家产的问题。它在一定程度上保障财产的安全。由于信托独具信托资产破产保护机制，而信托的委托人和受益人往往不是同一个人，也就是说，如果受托人死亡、离异或破产，信托财产不会受其牵连，债权人或配偶都无权拿回。这样一来，受托人对于财产的影响就相对有限，有效保障了财产的稳定性。 接下来为加大家讲一下遗产税，首先遗产税并不是个新事物。全球共有一百多个国家和地区开征了遗产税，我们民国时期也有开征遗产税的历史，新中国成立以后，遗产税也一直是拟征税种之一，只是基于特殊的历史环境和居民财富的具体情况，一直没有开征。但改革
金斧子财富：https://www.doczj.com/doc/7410703254.html, 开放已经接近40年了，我们居民的财富规模、财富形态、财富分布，都已经发生了翻天覆地的变化，遗产税的开征，已经迫在眉睫。 遗产信托在等海外使用非常成熟和普遍。比如，乔布斯离世留下83亿遗产，其中大部分资金放在一个信托项目中，这笔资金获得的超过利息部分的收益，可永远免予遗产和赠予赋税而让下一代继承成立遗产信托。 由于信托在中国大陆的发展历史比较短，很多方面还不完善。与海外一些国家地区相比，中国的信托必须登记，无法保护隐私，因此大陆富豪所设立的私人家族信托或遗产信托几乎都设在海外。但随着遗产税的开征和立法的完善，相信中国内地信托业务也将逐渐发展起来。 那么到底何为遗产信托呢？收益人如何收益呢？ 遗产信托，指遗嘱人立下遗嘱，将自己的遗产设立成专项基金,并把它委托给受托人管理, 基金收益则由受益人享有。 举个例子，美国一位富豪，在去世前，可先将自己的财产成立信托，委由信托公司在百年后依照其遗嘱内容执行信托相关事宜，一方面可以保证按照他的意愿分配财产，防止他人侵占，还可以让受托的专业机构对遗产进行管理运作，避免后代后代任意挥霍财产，以致未来生活无法保证。 美国常用的遗产信托设立方式为： 1、父母首先设立赠予人保留年金信托（简称GRAT），并列出受益子女名单； 2、父母可按照自己的意愿向GRAT放入一大笔资金。在现有GRAT条款规定下，GRAT的本金加利息，在经过预先确定的时期后全部转回到父母名下； 3、这笔资金获得的超过利息部分的收益，允许留在信托内，并可永远免予遗产税和赠予税而让下一代继承。 以上就是小编为大家介绍的信托遗产税的相关内容，希望能帮助到大家。如有疑问