主要会计事项分录举例（工业企业
会计制度）
目录
一、材料收发业务
（一）材料的收入
（二）材料的发出
（三）包装物的核算
（四）低值易耗品的摊销
（五）委托加工材料的核算
二、生产费用核算业务
（一）基本生产成本核算
（二）辅助生产成本核算
（三）制造费用的核算
（四）待摊费用、递延资产的核算（五）预提费用的核算
三、产品收发业务
（一）自制半成品
（二）产成品
四、对外投资业务
（一）短期投资
（二）长期投资——股票投资（三）长期投资——债券投资（四）长期投资——其他投资五、固定资产增减业务
（一）固定资产的取得
（二）固定资产的折旧
（三）固定资产出售、报废、毁损（四）固定资产盘盈、盘亏六、无形资产核算业务
（一）无形资产的取得
（二）无形资产的转让
（三）无形资产的投资
（四）无形资产的摊销
七、应收应付业务
（一）应收票据
（二）应收帐款
（三）预付帐款
（四）其他应收款
（五）应付票据
（六）应付帐款
（七）预收帐款
（八）其他应付款
（九）应付工资
（十）应付福利费
（十一）应交税利
八、借款业务
（一）短期借款
（二）长期借款
（三）应付债券
（四）长期应付款
九、财务成果收支业务
（一）主营业务收支（产品销售业
务）
（二）其他业务收支
（三）管理费用
（四）财务费用
（五）投资收益
（六）营业外收支
（七）结转本年利润
（八）利润分配
十、外币业务
（一）在外汇调剂市场买入的外币
（二）在外汇调剂市场卖出的外币
（三）调剂外汇额度
主要会计事项分录举例
一、材料收发业务
（一）材料的收入
Ａ．按计划成本核算：
１．外购材料
（１）根据发票帐单支付材料价款
和运杂费
借：材料采购
贷：银行存款（或现金、其他货币
资金等）
（２）采用商业汇票结算方式，开
出、承兑的商业汇票
借：材料采购
贷：应付票据
（３）预付材料价款
借：预付帐款
贷：银行存款
（４）已经预付货款的材料验收入
库，根据发票帐单的应付金额
借：材料采购
贷：预付帐款
（５）补付上项货款
借：预付帐款
贷：银行存款
（６）退回上项多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（７）购入材料应负担的自营运输费用
借：材料采购
贷：生产成本（辅助生产成本）
（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付帐款（或其他应收款）
贷：材料采购
（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）
贷：材料采购
（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：材料采购
（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
（１２）月终，根据尚未收到发票
帐单的收料凭证，按计划成本暂估
入帐（下月初用红字转回）
借：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
（１３）月终，根据已收到发票帐
单但尚未付款或尚未开出、承兑的
商业汇票的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
贷：应付帐款
同时：按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
２．自制完成验收入库的材料
借：原材料等（计划成本）
材料成本差异
（实际成本大于计划成本的差异）
贷：生产成本
材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异）
３．投资人投入的材料
借：原材料等（计划成本）
材料成本差异（确定的价值大于计
划成本的差异）
贷：实收资本（确定的价值）
材料成本差异
（确定的价值小于计划成本的差
异）
Ｂ．按实际成本核算：
１．购买的已入库的材料，支付价
款、运杂费等
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：银行存款（或现金、其他货币
资金等）
２．购买的已入库的材料，开出、
承兑的商业汇票
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付票据
３．对已经付款或已开出、承兑的
商业汇票但材料尚未到达的收料凭
证
借：在途材料
贷：银行存款
应付票据
４．上述材料验收入库时
借：原材料等
贷：在途材料
５．月份终了，已经收到材料和结
算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本
借：原材料等
贷：应付帐款
６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）
借：原材料等
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
其他核算内容比照计划成本核算方法
（二）材料的发出
１．领用和退回的材料
（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转
借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：原材料
（２）在建工程领用的材料，按计划成本结转
借：在建工程
贷：原材料
（３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转
借：产品销售费用
贷：原材料
（４）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转
借：原材料等
贷：生产成本（５）月末，结转生产车间已领未
用，但下月仍需继续使用的材料，
按计划成本结转（下月初用红字冲
回）
借：原材料等
贷：生产成本
（６）月末，结转本月耗用材料应
分摊的成本差异（实际成本小于计
划成本的差异用红字）
借：生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用等
贷：材料成本差异
２．交库的下脚废料
按计划成本估价入帐
借：原材料等
贷：生产成本
３．对外销售材料
（１）按计划成本结转成本
借：其他业务支出
贷：原材料等
（２）月末，结转材料成本差异（实
际成本小于计划成本的差异用红
字）
借：其他业务支出
贷：材料成本差异
４．投资转出的材料
借：长期投资（其他投资）
贷：原材料等（计划成本）
材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异用
红字）
５．清查盘点中发现的盘亏、毁损
的材料
按实际成本
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
按实际成本核算的企业比照上述分
录处理
（三）包装物的核算
按计划成本或实际成本核算
１．生产领用包装物
借：生产成本
贷：包装物
２．随同产品出售但不单独计价的
包装物
借：产品销售费用
贷：包装物
３．随同产品出售并单独计价的包
装物
借：其他业务支出
贷：包装物
４．出租、出借包装物（一次或分
次摊销）
（１）出租、出借包装物，在第一
次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物
（２）出租、出借包装物金额较大
的，可分次摊销。在第一次领用新
包装物时
借：待摊费用
贷：包装物
分次摊销时：
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：待摊费用
（３）收到出租包装物的租金
借：现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
（４）收到出租、出借包装物的押金
借：现金（或银行存款）
贷：其他应付款
（５）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（６）逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：营业外收入
（７）出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐
借：原材料等
贷：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
（８）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：生产成本
产品销售费用
其他业务支出
待摊费用等
贷：材料成本差异
５．出租、出借包装物（采用五五
摊销法）
（１）出租、出借包装物
借：包装物（出租包装物、出借包
装物）
贷：包装物（库存未用包装物）
（２）月终，计提出租、出借包装
物的摊销（按计划成本或实际成本
的５０％）
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
（３）收回出租、出借包装物
借：包装物（库存已用包装物）
贷：包装物（出租包装物、出借包
装物）
（４）重新出租、出借包装物
借：包装物（出租、出借包装物）
贷：包装物（库存已用包装物）
（５）租赁期满，出租、出借包装
物收不回，或出租、出借包装物报
废
借：原材料等（残料价值）
贷：包装物（出租、出借包装物）
借：其他业务支出（出租包装物）
（按计划成本或实际成本的５０％
减去残值后的数额
摊销）
产品销售费用（出借包装物）
（按计划成本或实际成本的５０％
减去残值补提摊
销）
贷：包装物（包装物摊销）
借：包装物（包装物摊销）
（按计划成本或实际成本减去残值
后的差额）
贷：包装物（出租、出借包装物）
（６）月末，按计划成本核算的企
业，分摊收不回或报废出租、出借
包装物的成本差异（实际成本小于
计划成本的差异用红字）
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：材料成本差异
６．出租、出借包装物（采用净值
摊销法）
（１）出租、出借包装物，按计划
成本或实际成本
借：包装物（出租、出借包装物）
贷：包装物（库存未用包装物）
（２）月终，按出租、出借包装物
的净值和摊销率计算出租、出借包
装物的摊销额
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
（３）出租、出借包装物收不回或
报废时
借：原材料（残料价值）
贷：包装物（出租、出借包装物）
借：包装物（包装物摊销）
（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）
贷：包装物（出租、出借包装物）
（４）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：其他业务支出（出租包装物）
产品销售费用（出借包装物）
贷：材料成本差异
（四）低值易耗品的摊销
１．一次摊销
（１）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转
借：制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：低值易耗品
（２）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
其他业务支出等
２．分次摊销
（１）领用低值易耗品，按计划成本结转
借：待摊费用贷：低值易耗品
（２）分次摊销计入有关成本费用
时
借：制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：待摊费用
（３）低值易耗品报废时，将报废
的残料价值冲减当月的费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
其他业务支出等
３．月末，按计划成本核算的企业，
分摊领用低值易耗品的成本差异
（实际成本小于计划成本的差异用
红字）
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
待摊费用等
贷：材料成本差异
按“五五摊销法”摊销低值易耗品
的企业，会计处理比照包装物核算
进行。
（五）委托加工材料的核算
１．委托外单位加工发出的材料，
按计划成本或实际成本结转
借：委托加工材料
贷：原材料等
２．计算上述发出委托加工材料的
成本差异（实际成本小于计划成本
的差异用红字）
借：委托加工材料
贷：材料成本差异
３．支付委托加工材料的加工费用
和运杂费等
借：委托加工材料
贷：现金（或银行存款等）
４．委托外单位加工完成，验收入
库的材料
借：原材料等（计划成本或实际成
本）
材料成本差异
（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工材料（实际成本）
材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异）
５．退回委托外单位加工多余的材
料
借：原材料等（计划成本或实际成
本）
材料成本差异（实际成本大于计划
成本的差异）
贷：委托加工材料（实际成本）
材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异）
二、生产费用核算业务
（一）基本生产成本核算
１．企业本月发生的各项直接基本
生产费用
借：生产成本（基本生产成本）
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
２．月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借：生产成本（基本生产成本）
贷：制造费用
３．生产完成并已入库的产成品和自制半成品
借：产成品
自制半成品
贷：生产成本（基本生产成本）
（二）辅助生产成本核算
１．企业本月发生的各项直接辅助生产费用
借：生产成本（辅助生产成本）
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
２．月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用
借：生产成本（辅助生产成本）
贷：制造费用
３．月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象
借：生产成本（基本生产成本）
管理费用
产品销售费用
产品销售成本
其他业务支出在建工程等
贷：生产成本（辅助生产成本）
（三）制造费用的核算
１．发生的制造费用
借：制造费用
贷：原材料
银行存款
应付工资
待摊费用（或递延资产）等
２．月末，制造费用分配计入有关
的成本核算对象
借：生产成本（基本生产成本、辅
助生产成本）
贷：制造费用
（四）待摊费用、递延资产的核算
１．发生的待摊费用、递延资产
借：待摊费用或递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金等
２．分期摊销待摊费用、递延资产
借：制造费用
管理费用
产品销售费用
产品销售税金及附加
其他业务支出等
贷：待摊费用或递延资产
（五）预提费用的核算
１．按月预提租金、保险费、借款
利息、大修理费用等
借：管理费用
财务费用等
贷：预提费用
２．实际支出时
借：预提费用
管理费用（实际支出数大于预提数
的差额）
财务费用（实际支出数大于预提数
的差额）
贷：银行存款
原材料等
三、产品收发业务
（一）自制半成品
１．生产完成并已检验送交半成品
库的自制半成品，按实际成本结转
借：自制半成品
贷：生产成本（基本生产成本）
２．领用自制半成品继续加工，按
实际成本结转
借：生产成本（基本生产成本）
贷：自制半成品
３．委托外单位加工的自制半成品
借：自制半成品（委托外部加工自
制半成品）
贷：自制半成品（库存半成品）
４．支付的外部加工费和运杂费等
借：自制半成品（委托外部加工自
制半成品）
贷：银行存款等
５．加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
６．对外销售的自制半成品结转成本时
借：产品销售成本
贷：自制半成品
（二）产成品
１．生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转
借：产成品
贷：生产成本（基本生产成本）
２．销售发出的产成品，结转成本时
借：产品销售成本
贷：产成品
３．采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本
借：分期收款发出商品
贷：产成品
４．清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本
借：产成品
贷：待处理财产损溢
５．清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本
借：待处理财产损溢
贷：产成品四、对外投资业务
（一）短期投资
１．购入的各种股票和债券，按照
实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
２．如果购入股票，实际支付的价
款中包括已宣告发放，但未支取的
股利，应将其作应收款处理
借：短期投资
（实际支付的价款扣除已宣告发放
但未支取的股利）
其他应收款（应收股利）（应支取的
股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
３．收到发放的股利
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益（实际收到的股利扣
除已宣告发放但
未支取的股利部分）
其他应收款（应收股利）
（未支取的股利部分）
４．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益
（实际收到的金额小于成本和未支
取的股利部分）
贷：短期投资（实际成本）
其他应收款（应收股利）（未支取的
股利）
投资收益
（实际收到的金额大于成本和未支
取的股利的
部分）
５．债券到期收回本息
借：银行存款（实际收到的本息）
贷：短期投资（实际成本）
投资收益（利息）
（二）长期投资——股票投资
１．购入股票，按实际支付的价款
借：长期投资（股票投资）
贷：银行存款
２．购入的股票，如果实际支付的
价款中含有已经宣告发放但尚未支
取的股利借：长期投资（股票投资）
（实际支付的价款扣除已宣告
发放但尚未支取的股利）
其他应收款（应收股利）（应收取的
股利）
贷：银行存款
３．采用成本法记帐的企业，收到
发放的股利
借：银行存款
贷：投资收益
４．采用权益法记帐的企业，对于
投资权益的变动
（１）期末，根据接受投资企业所
有者权益的增加，按持股比例计算
本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资（股票投资）
贷：投资收益
（２）分得股利时
借：银行存款等
贷：长期投资（股票投资）
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资（股票投资）（三）长期投资——债券投资１．购入债券
借：长期投资（债券投资）
（实际支付的价款）
贷：银行存款
２．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
借：长期投资（债券投资）
（实际支付的款项扣除债券利息）
长期投资（应计利息）（债券利息部分）
贷：银行存款
３．每期结帐时，分别情况处理：（１）面值购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
贷：投资收益
（２）溢价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
贷：长期投资（债券投资）
（当期应分摊的溢价金额）
投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊
销额后的差额）（３）折价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上
应计的当期利息）
长期投资（债券投资）（当期应摊销
的折价金额）
借：长期投资（其他投资）
贷：无形资产
４．采用成本法核算的企业，收到
其他投资分得的利润
借：银行存款等
贷：投资收益
５．采用权益法核算的企业
（１）期末，根据接受投资企业所
有者权益的增加，按持股比例计算
本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资（其他投资）
贷：投资收益
（２）实际收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资（其他投资）
（３）期末，根据接受投资企业所
有者权益的减少，按持股比例计算
本企业拥有的权益的减少额
借：投资收益
贷：长期投资（其他投资）
６．收回其他投资
借：固定资产
银行存款等
投资收益（收回的投资小于投出资
金的差额）
贷：累计折旧
长期投资
投资收益（收回的投资大于投出资
金的差额）
五、固定资产增减业务
（一）固定资产的取得
１．购入不需要安装的固定资产，
按实际支付的价款（包括买价、支
付的包装费、运输费等）记帐
借：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
２．购入需要安装的固定资产
（１）按实际支付的价款（包括买
价、支付的包装费、运输费等）记
帐
借：在建工程
贷：银行存款等
（２）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
原材料等
（３）安装完毕交付使用，按实际
支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
３．自行建造的固定资产
（１）自营工程领用的工程物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
（２）自营工程领用本企业的商品
产品
借：在建工程
贷：产品销售收入
（３）自营工程发生的其他费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
生产成本（辅助生产成本）
长期借款等
（４）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐
借：固定资产
贷：在建工程
４．出包工程
（１）预付工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（３）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐
借：固定资产
贷：在建工程
５．其他单位投资转入的固定资产
（１）确认的价值小于帐面原价的
借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：累计折旧（确认的价值与帐面
原价的差额）
实收资本（确认的价值）
（２）确认的价值大于帐面原价的，
按确认的价值记帐
借：固定资产
贷：实收资本等
６．融资租入固定资产，按租赁协
议确定的设备价款、运输费、途中
保险费、安装调试费等记帐
借：固定资产
贷：长期应付款或在建工程
７．接受捐赠的固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
资本公积
（二）固定资产的折旧
借：制造费用
管理费用等
贷：累计折旧
（三）固定资产出售、报废、毁损
１．企业出售、报废和毁损固定资
产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
２．发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
３．收回出售固定资产的价款、残
料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
４．应收保险公司或过失人赔偿的
损失
借：其他应收款
银行存款等
贷：固定资产清理
５．固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产净
收益）
６．固定资产清理后的净损失
（１）属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
（２）属于正常的处理损失
借：营业外支出（处理固定资产净
损失）
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈、盘亏
１．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（待处理固定资产
损溢）
（净值）
２．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
３．转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
４．转销固定资产盘亏
借：营业外支出（固定资产盘亏）
贷：待处理财产损溢
六、无形资产核算业务
（一）无形资产的取得
１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐
借：无形资产
贷：银行存款等
２．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产的转让
１．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时
借：银行存款等
贷：其他业务收入
２．结转转让无形资产的成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
（三）无形资产的投资
借：长期投资（其他投资）
贷：无形资产（四）无形资产的摊销
借：管理费用（无形资产摊销）
贷：无形资产
七、应收应付业务
（一）应收票据
１．销售产品收到商业汇票
借：应收票据
贷：产品销售收入
２．企业的应收帐款改按商业汇票
结算方式，应在接到开出、承兑的
商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
３．企业持未到期的应收票据向银
行贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值）
４．应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
应收票据（票面价值）
（二）应收帐款
１．企业经营收入发生应收款项
借：应收帐款
贷：产品销售收入
其他业务收入等
２．代购货单位垫付的包装费、运
杂费
借：应收帐款
贷：银行存款等
３．企业的应收帐款改用商业汇票
结算，在收到开出、承兑的商业汇
票时
借：应收票据
贷：应收帐款
４．企业收到应收帐款时
借：银行存款
贷：应收帐款
５．核销坏帐损失
借：坏帐准备或管理费用
贷：应收帐款
６．已确认并转销的坏帐损失，如
果以后又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备或管理费用
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
７．贴现的商业汇票到期，因承兑
人的银行帐户不足支付，申请贴现
的企业收到银行退回的应收票据和
支款通知或已转作逾期贷款处理的
通知时
借：应收帐款
贷：银行存款
短期借款
（三）预付帐款
１．企业预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
２．收到所购物品，根据发票帐单
等列明的金额
借：材料采购等
贷：预付帐款
３．补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款
４．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（四）其他应收款
１．企业发生其他应收款项时
借：其他应收款
贷：银行存款
现金等
２．收回各种款项时
借：银行存款
现金等
贷：其他应收款
（五）应付票据
１．企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票
借：材料采购
贷：应付票据
２．支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
３．收到银行支付本息通知时
借：应付票据财务费用
贷：银行存款
（六）应付帐款
１．企业购入材料、物资等已验收
入库，但货款尚未支付，应根据有
关凭证（发票帐单、随货同行发票
上记载的实际价款或暂估价值）
借：材料采购等
贷：应付帐款
２．企业接受供应单位提供劳务而
发生的应付未付款项，应根据供应
单位的发票帐单
借：生产成本
制造费用等
贷：应付帐款
３．企业偿付应付帐款时
借：应付帐款
贷：银行存款等
４．企业开出、承兑商业汇票抵付
应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
（七）预收帐款
１．企业向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
２．产品销售实现时，按售价记帐
借：预收帐款
贷：产品销售收入
３．购货单位补付的货款
借：银行存款
贷：预收帐款
４．退回多付的货款
借：预收帐款
贷：银行存款
（八）其他应付款
１．发生其他应付款项时
借：银行存款
管理费用
财务费用
营业外支出等
贷：其他应付款
２．支付其他应付款项时
借：其他应付款
贷：银行存款等
（九）应付工资
１．企业向银行提取现金准备发放
工资时
借：现金
贷：银行存款
２．发放工资时
借：应付工资
贷：现金
３．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款等
４．职工在规定期限内未领取的工
资，由发放工资的单位及时交回财
务会计部门时
借：现金
贷：其他应付款
５．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用
其他业务支出
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（十）应付福利费
１．企业提取福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：应付福利费
２．支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
（十一）应交税利
１．月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加
等
借：产品销售税金及附加
其他业务支出
待摊费用
贷：应交税金
（应交产品税、增值税、营业税、
城市维护建
设税、资源税）
其他应交款
２．交纳增值税的企业，当月产品
销售和其他业务应纳增值税小于应
扣抵税金，应留待以后月份从应交
纳的增值税中继续扣抵的税金
借：应交税金（应交增值税）
贷：待扣税金
以后月份扣抵时
借：待扣税金（扣抵部分）
产品销售税金及附加（扣抵后的应
交部分）
贷：应交税金（应交增值税）
（当月计算的全部应交增值税）
３．月份终了，企业计算出应交纳
的房产税、车船使用税和土地使用
税
借：管理费用
贷：应交税金
（应交房产税、车船使用税、土地
使用税）
４．月份终了，企业计算出当月应
交纳的所得税
借：利润分配（应交所得税）
贷：应交税金（应交所得税）
５．企业代收应交的盐税、烧油特
别税和特别消费税
借：银行存款（或其他应收款）
贷：应交税金
（应交盐税、烧油特别税、特别消
费税）
６．企业自用盐应交纳的盐税以及
购入未税盐改变用途应补交的盐税
和企业自用油应交纳的烧油特别税
以及购入未税油改作燃料应补交的
烧油特别税
借：原材料
贷：应交税金（应交盐税、烧油特
别税）
７．企业在工程项目交付使用办理
竣工决算以前，计算出工程项目应
交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金（应交固定资产投资
方向调节税）
８．企业交纳的各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
９．企业与税务机关结算或清算后，
补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
退回多交的税金，作相反的会计分
录
１０．期末，企业计算出应支付给
投资者的利润
借：利润分配（应付利润）
贷：应付利润
１１．支付利润
借：应付利润
贷：银行存款等
１２．企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金
借：利润分配
贷：其他应交款
１３．上交各种应交款项时
借：其他应交款
贷：银行存款
八、借款业务
（一）短期借款
１．企业借入的各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
２．发生的短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
３．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款
１．借入各种长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产等
贷：长期借款
２．发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资
产的购建成本
借：在建工程
固定资产
贷：长期借款
３．长期借款的利息支出和外币折
合差额，在固定资产已办理竣工决
算后发生的，计入当期损益
借：财务费用
贷：长期借款
４．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
（三）应付债券
１．按面值发行的债券，收到债券
款时
借：银行存款等
贷：应付债券（债券面值）
２．企业按期提取应付债券利息
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券（应计利息）
３．溢价发行的债券，收到债券款
时
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
应付债券（债券溢价）
４．折价发行的债券
借：银行存款（实际收到的金额）
应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
５．溢价发行的债券，按期摊销和
计算应计利息时
借：应付债券（债券溢价）（应摊销
的溢价金额）
在建工程或财务费用
（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
６．折价发行的债券，按期摊销和
计算应计利息时
借：在建工程或财务费用
（按应计利息与折价摊销额的合计
数）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销
的折价金额）
应付债券（应计利息）
７．债券到期，支付债券本息
借：应付债券（债券面值、应计利
息）
贷：银行存款等
（四）长期应付款
１．发生的长期应付款
借：在建工程
原材料等
贷：长期应付款
２．归还长期应付款
借：长期应付款
贷：银行存款等
九、财务成果收支业务
（一）主营业务收支（产品销售业
务）
１．实现的产品销售收入
借：银行存款
应收账款
应收票据等
贷：产品销售收入
２．发生销货退回，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入
借：产品销售收入
贷：银行存款等
３．月份终了，结转销售产品成本
借：产品销售成本
贷：产成品
自制半成品
生产成本
分期收款发出商品等
４．发生产品销售费用
借：产品销售费用
贷：现金
银行存款
应付工资等
５．月份终了，计算产品销售应纳的税金和教育费附加
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金
待摊费用
（二）其他业务收支
１．发生其他业务收入
借：银行存款等贷：其他业务收入
２．发生其他业务支出
借：其他业务支出
贷：原材料
包装物
累计折旧
生产成本
应付工资等
（三）管理费用
借：管理费用
贷：现金
银行存款
待摊费用
无形资产
坏账准备
累计折旧等
（四）财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
短期借款
长期借款等
（五）投资收益
１．发生的投资收益
借：有关科目
贷：投资收益
２．发生的投资损失
借：投资收益
贷：有关科目
（六）营业外收支
１．企业发生的营业外收入
借：现金
银行存款
待处理财产损溢
固定资产清理等
贷：营业外收入
２．发生的营业外支出
借：营业外支出
贷：现金
银行存款
待处理财产损溢
固定资产清理等
（七）结转本年利润
１．期末将所有的收入科目转入“本
年利润”科目的贷方
借：产品销售收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
２．期末将所有的支出科目转入“本
年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：产品销售成本
管理费用
财务费用
产品销售费用
产品销售税金及附加
其他业务支出
营业外支出
３．期末将“投资收益”科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方
借：投资收益
贷：本年利润
４．期末将“投资收益”科目的借方余额转入“本年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：投资收益
（八）利润分配
１．企业计算出应交纳的所得税
借：利润分配（应交所得税）
贷：应交税金（应交所得税）
２．企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配（盈余公积补亏）
３．提取盈余公积
借：利润分配（提取盈余公积）
贷：盈余公积
４．企业计算出应付给投资者的利润
借：利润分配（应付利润）
贷：应付利润
５．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金
借：利润分配（应交特种基金）
贷：其他应交款
６．年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转
入“利润分配”科目
借：本年利润
贷：利润分配（未分配利润）
如为亏损，作相反的会计分录
同时，将“利润分配”科目下的其
他明细科目的余额转入“未分配利
润”明细科目
借：利润分配（未分配利润）
贷：利润分配（应交所得税）
利润分配（提取盈余公积）
利润分配（应付利润）
利润分配（应交特种基金）
借：利润分配（盈余公积补亏）
贷：利润分配（未分配利润）
十、外币业务
（一）在外汇调剂市场买入的外币
１．买入外币取得的外币存款，按
照国家外汇牌价折合为人民币记帐
借：银行存款（××外币户）（国家
外汇牌价）
（同时登记外币金额，下同）
外汇价差（调剂价与国家外汇牌价
的差额）
贷：银行存款（人民币户）（实际支
付的款项）
２．用买入的外汇购买物资、支付
费用，应同时分摊外汇价差
借：材料采购等
银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币）
贷：外汇价差
３．用买入的外汇偿还债务，按国
家外汇牌价折合的人民币记帐
借：长期借款等
贷：银行存款（××外币户）
同时，按偿还债务应分摊的外汇价
差
借：财务费用等
贷：外汇价差
（二）在外汇调剂市场卖出的外币
１．如果卖出的外币为自调剂市场
买入的
借：银行存款（人民币户）（实际取
得的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额
小于按国家外汇
牌价折合的人民币金额与分摊的外
汇价差的合计
数）
贷：外汇价差（分摊的外汇价差）
银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金
额）
财务费用（实际取得的人民币金额
大于按国家
外汇牌价折合的人民币金额与分摊
的外汇价差
的合计数）
２．如果卖出的外币为其他来源取
得的
借：银行存款（人民币户）（实际取
得的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额
小于按国家外汇
牌价计算折合的人民币金额）
贷：银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家
外汇牌价计算折合的人民币金额）（三）调剂外汇额度
１．企业调剂购入外汇额度支付的人民币
借：外汇价差
贷：银行存款
２．以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时
借：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的
人民币金额）
贷：银行存款（人民币户）
使用该项外币时，应同时计算、分摊调进外汇价差
借：材料采购等
贷：银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
外汇价差（应分摊的外汇价差）３．购入的外汇额度再出让时借：银行存款（人民币户）
（按实际收到的人民币金额）
财务费用
（按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额）
贷：外汇价差（按出让外汇额度的帐面成本）
财务费用（按实际收到的人民币金额大于帐面成本的差额）
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
工业企业会计科目表 工业企业会计核算相对于其他行业企业来说，会计核算工作量大，会计核算过程复杂。如果会计科目设置科学、合理，可以大大提高效率。工业企业设置会计科目，级次一般控制在3级。级次越多，核算工作量越大。进行工业企业会计科目设置是做好会计核算的前提工作。 工业企业会计核算相对于其他行业企业来说，会计核算工作量大，会计核算过程复杂。会计科目设置科学、合理，可以大大提高效率。下面将工业企业常用的会计科目设置介绍如下： 一、资产类科目： 1、货币资金类科目：现金、银行存款(根据银行帐号设置明细)、其他货币资金(主要为各个银行保证金明细); 2、债权类科目：应收账款、预付账款、其他应收款，一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。 3、存货类科目：原材料、生产成本、库存商品、低值易耗品、包装物。可以根据品种或具体的规格型号设置明细。其中生产成本可以下设：直接人工、直接材料、制造费用(再下设生产管理人员工资福利费、燃料动力、折旧、办公费、维修费等) 4、投资类科目：短期投资、长期投资。可以根据债券投资和股权投资等设大类，在根据具体投资品种设明细。 5、长期资产类科目：固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。
固定资产及累计折旧一般设5个大类，既方便核算又方便纳税：房屋建筑物(折旧年限>=20年)、机器设备(>=10年)、运输设备(>=4年)、家具器具(>=5年)、电子设备(>=3年)，然后再根据单个固定资产设明细(手工可用EXCEL辅助核算)。 二、负债类科目 1、金融机构借款类科目：短期借款、长期借款，可以根据贷款合同及其对应银行机构设明细。个人及自然人借款在其他应付款科目核算。 2、债务类科目：应付账款、预收账款、其他应付款。一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。 3、职工薪酬类科目：应付工资，职教费、工会经费、社保、住房公积金等工资性支出在其他应付款科目下核算。采用新会计准则的设应付职工薪酬，所有工资性支出作为明细核算。 4、税费类科目：应交税金(核算各税种，可下设营业税、增值税、城建税、企业所得税、个人所得税)、其他应交款(核算各强制性规费，可下设：教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业费等)。采用新会计准则的将应交税金与其他应交款科目合并为“应交税费”。 三、所有者权益类科目 1、实收资本：根据股东设明细科目； 2、资本公积：可以下设资本溢价、捐赠所得等明细； 3、本年利润：无明细；
工业行业会计分录大全主要介绍了工业企业的全部日常经营业务,囊括了会计核算的各种情况,为财会人员日常处理业务提供参考。 一、购买过程 购进某化工甲材料25吨,不含税价2000元,税率17%。用支票支付20000,现金支付8500元,余款6个月后支付 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(付款或支票) 或:应付票据(商业汇票) 应付账款(款未付) 或:现金 以上所购甲化工材料25吨验收入库。 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、制造A产品从仓库领用甲材料20吨,制造B产品领用甲材料10吨,车间零星领用1吨,办公室其她用途领用0、5吨 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料)
制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 本月计提工资150000,其中,A产品 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费1500(房租费3000或保险费2500) 借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等
借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)本月银行短期借款利息5100元 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息15300元 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧35000,其中车间设备折旧20000,厂部资产折旧15000元借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费1230元 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品1200元,其中管理部门1000元,车间200元。 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)
工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本
9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用
小型制造业或工业企业科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1002001 根据各银行设置二级科目明细 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1122001 根据客户名称设置二级科目明细 1221 其他应收款：企业除应收账款预付账款、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 1221001 根据明细设二级 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1303 贷款：企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1403001 根据企业情况是否设置明细 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际
成本。 1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。 1421 消耗性生物资产：企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 1431 贵金属：企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 1441 抵债资产：企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 1451 损余物资：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 1461 融资租赁资产：企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备 1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备：企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产：企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备：企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产：企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款：企业的长期应收款项。 1532 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 1541 存出资本保证金：企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 1601 固定资产：企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧：企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备：企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1611 未担保余值：企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 1621 生产性生物资产：企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
企业财务管理制度范本，公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 （三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节约，合理使用资金。 （五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 （六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。 （四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；（五）负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；（六）承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
工业企业会计的一整套会计分录 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款（应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资
借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
-地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发声借款利息 ①支出借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用
. 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。 月报 文化事业建设费：收入×3%（针对专用发票）报纸 （广告业、文化、体育业） 房产税：
工业企业会计制度 （９２）财会字第６７号 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行 会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会 计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目 的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管 理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年 度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报 出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注 明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权 的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计 报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自１９９３年７月１日起执行。
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 治理费用
贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平常车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用
8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
--地点教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：治理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ②收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 治理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：治理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时
工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款
应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成
会计分录流程和主要会计科目及其对应账户 一、筹集资金业务的核算 1、投入资本： 借：银行存款（固定资产、无形资产、存货等） 贷：实收资本 2、短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息） 取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款本金的归还： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 3、长期借款（注：本账户既核算本金又核算利息） 借：银行存款 贷：长期借款 4、资本公积金转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 5、盈余公积金转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、供应业务的核算 （一）、固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算 1、固定资产（注：本账户核算原始价值） 固定资产分为：不需安装和需安装两种 （1）、购入不需安装的固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款 （2）购入固定资产的安装工程。 ①将购入固定资产交付安装 借：在建工程 贷：银行存款 ②安装过程耗用的材料和人工费用 借：在建工程 贷：原材料 应付工资 ③安装完毕，交付使用。 借：固定资产 贷：在建工程 （二）、材料采购业务的核算 1、采购材料： 借：材料采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据 预付账款 采购成本包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库存前挑选等 2、材料验收入库： 借：原材料 贷：材料采购 3、用银行存款偿还欠款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、运杂费的分配 分配的方法是比例法，分配的标准可采用实物量也可采用价值量。 某种材料应分配的费用=该种材料的分配标准×分配率 补充说明：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本计价时，也可以不设“材料采购”账户
会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应
月末结转科目汇总 收入的结转 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 不同行业月末结转的科目及会计处理也有所不同。
为了方便会计人轻松应对月末结转，下面精斗云为大家整理了四大行业月末结转会计处理分录。 工业企业 结转本月领用的材料 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 结转本月制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 结转本月销售产品成本 借:主营业务成本
贷:库存商品 结转损益 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用等等费用类科目 零售业 零售业执行企业会计制度。结转成本分录如下。结转售出商品成本：
借：主营业务成本 贷：库存商品 结转本月应交税金和商品成本： 借：本年利润 贷：应交营业税及附加 主营业务成本 结转本月销售收入： 借：主营业务收入 贷：本年利润 结转本月费用： 借：本年利润 贷：管理费用 营业费用 财务费用 盈利时，即本年利润贷方余额，结转利润分配：
借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润（在资产负债表中反映在“未分配利润”栏目） 亏损时，即本年利润借方余额，结转利润分配： 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 餐饮业 取得营业收入时： 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 购买材料支付工资以及其他费用时： 借：销售费用-二级科目 贷：现金 月末结转成本费用时： 借：本年利润
会计科目名词解释 资产类 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。 其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。 应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。即：赊销。 应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。即：销售款未收而是收到商业汇票。 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。 原材料：是指已验收入库直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。 在途物资：用于核算企业购入尚未到达未验收入库的各种物资的采购成本。 周转材料：指企业能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的不确定为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。 低值易耗品：是指价值比较低容易消耗的、不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、袋等。 存货：是指企业日常活动中持有以备出售的产成品、商品、在产品、在生产过程或提供劳务工程中好用的材料和物料等，是企业流动资产的重要组成部分。包括：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品和周转材料。
企业常用会计科目表 ㈠、资产类 ⒈流动资产科目： ①库存现金：核算的是企业的保险柜中存放的现钱。 ②银行存款：核算企业存入银行的各种存款。 ③其他货币资金：企业除库存现金和银行存款以外的资金。例如：外埠存款、银行汇票存 款、存出投资款等 ④交易性金融资产：核算的是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 首先是金融资产，其次是为交易目的而持有的。 ⑤应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而应该向对方收取的款项或代垫的运杂费。（没 书面承诺） ⑥应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行 承兑汇票和商业承兑汇票。有纸制书面承诺，商业汇票有期限不超过6个月。 拿到这张票据将来可收钱。 ⑦预付账款：指按购货合同规定预付给对方的货款。 ⑧应收股利：企业投资应收取而末收取的现金股利。 ⑨应收利息：企业的债券投资应收取的利息 ⑩其他应收款：与企业业务无关的债权，包括员工借款、押金、罚款等。 ?坏账准备：企业为应收账款等提取的坏账准备 ?材料采购：核算企业已购入但未验收入库的材料物资的实际成本。一般用于原材料按计划成本计价的企业。 ?在途物资：核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本。一般用于库存物资按实际成本计价的企业。 ?原材料：核算的是为生产产品而买的各种材料，工业企业会用到，商业不涉及。 ?材料成本差异：在计划成本计价法下，核算计划价与实际价之间差额。 ?库存商品：已验收入库等待销售的商品。 ?委托加工物资：指企业委托其他单位加工的物资，属企业资产。 ?周转材料：包括包装物和低值易耗品 ⒉非流动资产科目： ①长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）的股权性质的投资。其核算 方法有成本法和权益法。 ②固定资产：核算企业的固定资产的原价。 特点：a有形的能看到实物；b价值较高；c使用期限较长。 举例：房子、机器设备、汽车等。 ③累计折旧：指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价 值。它是固定资产的备抵科目。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减 少的固定资产当月计提折旧。已提足折旧的固定资产不再提折旧。 计提折旧的方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 ④固定资产清理：固定资产出售、报废和毁损会用到的科目。第九章讲 ⑤在建工程：企业基建、更新改造等工程所发生的实际支出。工程完工达到预定可使用状 态后转入固定资产。正在进行中的工程，完工时转入固定资产。
企业常用会计科目表 Hessen was revised in January 2021
企业常用会计科目表 ㈠、资产类 ⒈流动资产科目： ①库存现金：核算的是企业的保险柜中存放的现钱。 ②银行存款：核算企业存入银行的各种存款。 ③其他货币资金：企业除库存现金和银行存款以外的资金。例如：外埠存 款、银行汇票存款、存出投资款等 ④交易性金融资产：核算的是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等。首先是金融资产，其次是为交易目的而 持有的。 ⑤应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而应该向对方收取的款项或代垫 的运杂费。（没书面承诺） ⑥应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。有纸制书面承诺，商 业汇票有期限不超过6个月。拿到这张票据将来可收钱。 ⑦预付账款：指按购货合同规定预付给对方的货款。 ⑧应收股利：企业投资应收取而末收取的现金股利。 ⑨应收利息：企业的债券投资应收取的利息 ⑩其他应收款：与企业业务无关的债权，包括员工借款、押金、罚款等。 坏账准备：企业为应收账款等提取的坏账准备 材料采购：核算企业已购入但未验收入库的材料物资的实际成本。一般用于原材料按计划成本计价的企业。 在途物资：核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本。一般用于库存物资按实际成本计价的企业。 原材料：核算的是为生产产品而买的各种材料，工业企业会用到，商业不涉及。 材料成本差异：在计划成本计价法下，核算计划价与实际价之间差额。 库存商品：已验收入库等待销售的商品。 委托加工物资：指企业委托其他单位加工的物资，属企业资产。 周转材料：包括包装物和低值易耗品 ⒉非流动资产科目： ①长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）的股权性质的 投资。其核算方法有成本法和权益法。 ②固定资产：核算企业的固定资产的原价。 特点：a有形的能看到实物； b价值较高；c使用期限较长。 举例：房子、机器设备、汽车等。 ③累计折旧：指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用 的那一部分价值。它是固定资产的备抵科目。当月增加的固定资 产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月计提折旧。已提足折 旧的固定资产不再提折旧。