货币资金内部控制制度
1．岗位分工及授权批准
实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理。
2．单位按照规定的程序办理货币资金支付业务。
支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计
算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。未被批准的付款申请退回原申请人。
办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。
3. 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
4. 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
现金管理制度
建立现金库存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。
根据《现金管理暂行条例》的规定，结合实际情况，确定现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。
1．现金使用的范围严格按照《现金管理暂行条理》的规定执行。可在下列范围内使用现金：
（1）员工工资，津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；
（5）出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；
（6）结算起点人民银行规定以下的零星开支；
（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2．除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后支付现金。
单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
单位取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
单位职员因工作需要借用现金，需填写《请款单》，注明领用现金的用途，经部门负责人批准后，送财务部门，经财务部门主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，单位应视业务需要制定还款期限及措施。
单位办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。
支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和单位领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。
出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“财务”章。
出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。
库存备用金必须存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。
财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。
支票及有关印章的管理制度
单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。
支票的管理制度：
1．现金支票
（1）支票由出纳员或指定专人保管。支票使用时需有“借款单”，经财务负责人批准签字，然后将支票按批准
金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人
在支票领用簿上签字备查。
（2）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、财务负责人审批。填
写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，
按规定登记日记帐，原支票领用人在“支票领用单”及登记
簿上注销。
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（3）支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。
（4）现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。
（5）现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。
（6）现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。
（7）收到客户交来的空额（空白）支票，收票人首先检查支票上有无交换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及用途。对预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。
（8）客户开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效期十天（到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途应一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。
（9）转帐支票起点根据人民银行规定，低于结算起点的业务或交易用现金结算。
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（10）准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。
（11）业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳员根据规定将支票存入银行。
2．转帐支票
领用转帐支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，依照有关审批权限履行审批手续。
凡签出的支票，一律填写收款单位名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。
需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票在10日内交回财务部。
如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，另行保管，以备待查。
空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。
空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。
单位之间的资金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。
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财产清查制度
（一）目的
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为保证会计核算的真实性,保护财产物资的安全完整,最大限度利用单位资源,维护财经纪律,贯彻执行企业财务制度及会计准则,促使单位对外经济往来正常进行,特制定财产清查制度，遵照执行。
（二）范围
本制度主要规范资产的财产清查制度和固定资产管理办法。
（三）财产清查制度
1．财产清查是根据账簿记录,通过对单位的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查；
对银行存款、未达账项,每月同银行的核对；
各种债权、债务,每年年末进行定期核对；
实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；
财产物资发生非常损失时,进行的清查；
上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对单位进行的财产清查。
财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等
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2．财产清查的内容和要求
货币资金的清查
库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制"库存现金盘点报告表",并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。
银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制"银行存款余额调节表",清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。
其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。
(2) 存货的清查
存货的清查是指对库存材料的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在"存货清查表"上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。
(3) 固定资产的清查
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固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。
(4) 应收、应付款项的清查
应收、应付款项的清查,包括应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。
清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账,
由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。
3. 财产清查的方法
在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种:
实地盘点法,
抽样盘存法
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核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。
4. 财产清查结果的处理
认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法
财产清查出现帐实不符的主要原因有:
1)财产物资在保管过程中发生的自然损益；
2)计量、计算、检验不准而发生的差错；
3)计算登记账簿时的错误；
4)由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变
质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；
5)盗窃、营私舞弊造成的损失；
6)自然灾害造成的非常损失；
7)未达账项引起的账账、账实不符；
根据负责人批准调整帐簿记录,做到帐实相符。
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会计档案管理办法
（一）总则
1.为了加强会计档案的科学管理，结合我单位具体情况，制定本办法（以下简称《办法》）。
2.会计档案是记录和反映单位的重要经济史料和凭证，必须加强对会计档案的监督、检查。建立健全会计档案立卷、归档、保管、借阅和销毁等管理制度，切实把会计档案管好。
3.会计档案遵循集中统一管理的原则，财务部门对会计档案工作负责。
（二）会计档案界定
1.会计档案是指在财务管理和会计活动中直接形成的具有保存价值的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，以及会计核算电算化后的存储软件，会计数据磁盘以及打印输出的账、表、单等。是反映单位经济业务的重要资料和证据。
2.会计凭证具体包括：
会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
会计账簿类：总账，明细帐，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。
会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
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其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案保管清册，卡档案销毁清册。
（三）会计档案管理人员设置
1.财务部门设置会计档案管理岗位及会计档案管理员，具体负责会计档案清册的登记，会计档案的保管、使用以及防火、防盗、防潮、防尘；会计档案保管清册的登记；会计档案保管到期时会计档案的鉴定、会计档案销毁清册及销毁目录的编制、会计档案的销毁等方面的工作。
2.财务人员平时应按自己的分工范围认真管理好有关会计资料，在会计年度终了后第一个季度内将有关的凭证，账簿以及财务报告等会计档案整理和装订，并交档案管理员保管。移交时财务人员应与档案管理员办妥移交手续，移交记录由档案管理员负责存档。
（四）会计档案的立卷
1.会计档案的立卷整理，遵循财务工作的规律，当会计年度终了后，按照会计凭证、会计账簿、会计报表等分别进行整理，装订成册，组成保管单位，一本凭证、账簿、一个年度的财务报告为一个保管单位。
2.会计档案的整理包括
会计凭证的整理
会计账簿的整理
财务报告（决算）的整理
（五）会计档案的归档
1.归档范围：
会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
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会计账簿类：总账，明细帐，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。
会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注几文字说明，其他财务报告。
其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，卡档案销毁清册。
2.归档时间：每年3月底以前将前年度的会计档案归档。
3.归档要求：
根据会计部门已立卷的会计档案编造清册，进行清点并在保管清册上签字。
档案保管员接受保管的会计档案原则上保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，应当会同经办人共同拆封整理。
进行会计档案编号，在会计档案的卷背上设立档案号和有关项目（单位名称、卷宗号、案卷目录号、保管期限）。
根据会计档案编号登记造册，便于查阅。
（六）会计档案的保管利用
1.会计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为3年、5年、15年、25年四种。会计档案保管期限，从会计年度终了前的最后一天算起。
会计档案的保管进行科学的管理，设置专用库房和柜架，做到排列系统存放有序、查找方便。
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2.严格执行安全和保密制度，做好防火、防盗、防光、防潮、防尘等工作，严防损毁、散失和泄密。
3.建立会计档案查阅登记本，及时登记查阅或复制人的姓名、工作单位、日期、查阅内容、用途、归还日期等。
4.会计档案除本单位财务会计部门有权查阅外，其他部门查阅会计档案，要经会计部门负责人同意，外单位查阅要持有正式介绍信，并经财务会计部门负责人或主管领导批准后办理登记手续方可查阅。
5.会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经单位领导批准方可借出，并限期归还。
（七）会计档案的鉴定、销毁
1.保管期满的会计档案，由财务部门会计档案管理员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册及销毁目录。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
2.保管期满但未结清的债权债务、涉及未了事项的原始凭证，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，并在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
3.在项目建设期间形成的会计档案，在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单位，并按规定办理交接手续。
销毁会计档案时，由财务会计部门派专员监销，监销人员必须对销毁档案进行清点核实，到指定地点销毁。销毁后在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况书面报告本单位负责人。鞠躬尽瘁，死而后已。——诸葛亮
4.
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前言 现代企业管理理论认为，内部控制是现代企业管理的中枢神经系统，它能够合理保证企业经营管理活动的可靠性、经济性、效率性以及效果性。新修订的《会计法》等法规明确规定各单位必须建立健全的内部控制制度。另外，上市公司内控制度的健全性以及有效性也是中国证监会、证券交易所以及证管办等机构监管重点。为了提高本公司在激烈的市场竞争中的综合竞争能力，并确保公司资金流、物流、信息流等的集中统一管理，以实现公司股东权益的最大化，针对公司经营管理中存在的问题，有必要建立完善一套财务内部控制制度，并严格执行。 在北京中鼎信理财顾问有限公司的协助及在实地调查的基础上，我们参考了公司已有的规章制度及其他上市公司的一些内控制度，并根据财政部2001年6月22日财会（2001）41号文“财政部关于印发《内部会计控制规范――基本规范（试行）》及《内部会计控制规范――货币资金（试行）》的通知，与中国注册会计师协会在2002年2月29日发布的会协（2002）41号文《关于内部控制审核指导意见》和2002年1月10日国家经贸委、中国证监会联合发布的《上市公司治理准则》中的要求，通过半年多的努力，制订并完善了一套较为完整的可操作性财务内部控制制度（初稿）。
为了确保财务内部控制制度建设的完整性与合理性，并保证其有效执行，现特成立财务内部制定执行及执行监督二个小组。两小组的人员组成如下： 1、内控制定执行小组： 组长：付卫红 副组长：姜俊贤李瑞宗、刑颍、朴学东 组员：沈放李庆谋杨守强关利军王安刚施炳丰叶新年刘国鹏丁倩公司各部门经理、各分店（分公司）、子公司财务主管 2、内控执行监督小组： 组长：徐圣文 组员：徐蓉川、唐颖、于秀琴、侯卫军
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，
目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105
内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216
8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
企业财务内控制度范文3篇 所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息 质量失真主要表现在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分， 三是信息披露不及时。 二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案—— “南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和 债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生 的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完 善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是， 会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得 到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在 中国，这种现象也同样存在:据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家 虚列利润27、47亿元;在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽 查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减资产24、75亿元;虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在上市公司方面:2001年经注册会计师审计，深沪两 市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉 利润水分达15、9%。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元;审计调减资产903亿元，调 增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745 亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50%。同时在上市 公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造 假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严 重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。 三、上市公司会计信息失真的原因
第一章 总 则 1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。 第2章 会计核算原则 1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。 第三章 记帐与帐簿 1.本企业采用借贷复式记帐法。 2.本企业以人民币作为记帐本位币。 3.本企业的记帐文字为中文。 4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1. 《中华人民共和国审计法》 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
内控-财务管理制度1 财务管理制度 为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度，以便全体工作人员执行。 第一条一般规定 1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。 2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私，贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。 3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。 4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应
设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。 5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。 第二条资金的管理 1、本公司所有资财均属投资者所有，受到国家法律保护。禁止任何人以任何借 口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。如不加制止，造成事实，财务部负责人应负连带责任。 2、资金分级管理，按资金用途，各级审批权限. 3、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。 4、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。
财务会计内部控制制度 第一章总则 第 1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9 条各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
企业财务内控制度之现金管理制度 现金管理 1、钱账分管制度：即管钱的不管账，管账的不管钱的原则。各公司应配备专职出纳员，负责办理现金收、付和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收、付和现金保管业务。《会计法》规定出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，但应负责登记现金日记账和银行存款日记账，与会计员登记的现金银行存款总账，相互核对。 2、现金开支的范围：根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，（1）支付员工工资、（2）支付差旅费、（3）支付因公借款、（4）支付零星采购材料和用品款、（5）支付运杂费。 3、现金必须及时交库：各业务部门收入的现金，应于当天送交财务部门，不得挪用、挤占和公款私存银行。 4、坚持日清日结：出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按日结账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符，是避免出现长款、短款账实不符的重要措施。如有长款、短款，应查明原因，属于账务的错误及时更正，属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应由过失人赔偿。 5、坚持现金盘点制度：出纳自身盘点，应由领导以及有关业务人员定期抽查盘点，重点检查账款是否相符，有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。 6、规定库存现金限额：实际库存现金超过库存限额时，出纳员应将超过部分及时送存银行，如实际库存现金低于库存限额，应及时补提现金。 示例： 一、办公储备现金，不超过人民币1000 元由项目经理管理，要做到日清月结，库存现金不应超过规定限额。 二、办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵帐，不能私自外借。 三、因工作需要，如出差、业务招待和杂费；购买1000元以上的办公用品等（100 元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。 四、现金报销，首先填制支出凭单，凭正式发票,由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖“现金付讫”戳记。 五、报销事宜应由经办人员亲自办理，不得相互转让或让他人代替办理。 六、取得的原始发票上要注明有单位名称，票据填写要完整、印章要清楚，符合有关规定。 七、罚款一律不予报销。 八、如需大额现金（一万元以上），应提前 2 天通知财务部，以便做好准备。 九、现金领用人与审批人不得为同一人 银行存款管理 1、各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，逐日记录收、支、结存情况，每月与银行对账单核对，编制未达账款调节表，保持账账相符。 2、财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续。 3、各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。 4、使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。
物资管理的任务 第一条物资管理是指对公司所需各种物资进行计划、采购、验收、保管、发放、节约使用和综合利用等一系列组织管理工作的总称。餐饮企业的生产过程，同时也是物资的消耗过程。合理而有计划地组织物资的采购、供应、保管、使用是保证公司经营顺利进行的前提。加强物资管理与库存控制工作，努力管好、用好物资，最大限度的节约物资，对于提高公司的经济效益起着重要作用。 第二条关于物资管理的任务如下： ①按质、按时、按量、成套齐备地供应企业所需的各种物资，保证公司经营活动的顺利进行。 ②在保证产品质量的前提下，尽量选用资源充足、价格低廉、路程较近、交通方便的货源，以节约采购、运输、保管费用。 ③督促有关部门制订先进合理的物资消耗定额，严格按定额发料，并督促物资使用部门爱惜使用及合理使用物资，努力降低物资单耗。 ④加速物资周转，合理地确定仓库物资储备量和储备期，最小限度地占用流动资金，制定先进的物资采购计划和相应的审批手续。 ⑤规范物资保管，建立科学的仓储制度，严格各种用料的审批手续，避免一切物资的流失及损失。 ⑥搞好物资的综合利用和废旧利用，做到物尽其用，充分发挥物资的潜力。 ⑦遵守国家有关物资工作的方针、政策和法令，加强对有毒、有害、易燃、易爆危险物品的监控管理，严防一切事故的发生。
物资采购计划的制定方法 第一条公司对物料和固定资产实现计划采购。 第二条物料分为杂品、办公用品、瓷厨、棉织四大类。 固定资产分为办公设备、饮食设备、通用设备三大类。 第三条各店在每年十二月底由各部门编制物料与固定资产的下年度需求计划，报店总经理审批 第四条经店总经理审批过的物料采购计划和固定资产的购置计划，由店总经理办公室统计整理，形成物料采购计划，一式三份，一份交总务部、一份交财务部、一份店总经理办公室留底。 第五条总务部根据年度计划控制各部门固定资产与物料的实际采购状况，对于超出年度采购计划的采购活动，必须提请各部门重新申请，并经店总经理审批后方可实施。
******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。 第四条内部控制的制订原则 1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。
6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 第二章货币资金 第五条本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第六条资金内部控制的关键控制点： 1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第七条货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。 第八条货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。 第九条企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。 第十条企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。 第十一条企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。 第十二条会计印章管理的要求。 1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。 3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。 4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。
目录 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105内部会计制度
（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216 8．会计电算化岗位责任制度 217-220
9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
单位财务内控制度范文-制度大全 单位财务内控制度范文之相关制度和职责，在企业的财务部门,对于单位的财务管理有各项的管理制度,以下整理了详细的单位财务内控制度,可供参考。一、财务机构及财务人员职责(一)根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会... 在企业的财务部门,对于单位的财务管理有各项的管理制度,以下整理了详细的单位财务内控制度,可供参考。 一、财务机构及财务人员职责 (一)根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 (二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到: 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 (三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括: 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
公司财务制度 前言 公司财务制度在制定过程中严格遵循了国家的相关财务、会计、税收等法规。公司的财经运作和内控治理应遵循财务制度进行。
目录 第一章货币资金治理 第二章往来帐治理 第三章固定资产及其它资产治理 第四章费用治理 第五章利润及利润分配治理 第六章会计核算和财务报告治理 第七章财务人员治理 第八章会计档案治理 第九章内部会计操纵制度另附：费用报销治理制度 货币资金治理制度
第一章货币资金治理 货币资金治理制度 一、总则 为加强对公司货币资金的内部操纵和治理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，依照国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
本制度所指货币资金，是指企业所拥有或操纵的现金、银行存款和其他资金。 二、货币资金治理原则 1.财务部负责公司资金日常治理与业务办理工作。 2.财务部建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职 责权限，形成严密的内部牵制制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。 3.所有借款、付款/报销必须按照公司有关制度和审批程序办 理，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，关于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理。 4.财务部按照公司规定的程序办理货币资金支付业务，包括： ①支付申请，②支付审批，③支付复核，④办理支付。 5.所有货币资金须及时、全额入账，做到日清月结，并保证账 实相符。不得坐支，不得私设“小金库”，不得账外设账，不得以白条冲抵货币资金，不得挤占、挪用、侵吞公司的款项。
公司财务管理内控 制度 1
财务管理及内控制度 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算,真实、完整地提供会计信息,维护投资者和债权人的合法权益,根据<中华人民共和国会计法>、<公司法>、<会计准则>、<企业会计制度>、<会计人员基础工作规范>以及国家其它有关法律、法规制定本制度。 第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映公司财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯;审慎经营,有效防范和化解资产损失风险。 第二章财务机构 第三条公司设置独立的财务机构。 第四条在总经理领导下,公司财务部管理整个公司的财务会计工作,主要职责: １、执行公司章程和股东大会、董事会的决议,全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制,并加以贯彻、落实。对总经理负责并报告工作。 ２、组织拟定公司的财务管理制度,并监督执行,负责审查向外报送的会计报表及提供的会计资料,并保证数据的真实可靠性。 2
３、监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律,制止不符合财经法规、政策制度,不执行计划和违反财经纪律事项。 ４、搞好本部门的内外协调工作,并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。 ５、进行成本费用的预测、控制、分析和考核,为公司领导决策提供参考。 ６、参与重大经营决策以及经济合同,协议的拟定,为公司领导提供财务方面的参考意见。 ７、对会计机构的设置、人员配备提出方案, 对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。 ８、协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系,严格保守公司财务机密。 ９、编制各种会计报表,主持公司的财产清查工作; １０、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作,记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确,做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务 3
货币资金内部控制制度 1．岗位分工及授权批准 实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理。 2．单位按照规定的程序办理货币资金支付业务。 支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计
算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。未被批准的付款申请退回原申请人。 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。 3. 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 4. 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 现金管理制度 建立现金库存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。 根据《现金管理暂行条例》的规定，结合实际情况，确定现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。 1．现金使用的范围严格按照《现金管理暂行条理》的规定执行。可在下列范围内使用现金： （1）员工工资，津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （5）出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；
财务内控制度手册（自2012年7月1日执行） 二〇一二年六月二十六日
目录 第一部分财务管理办法 1 第二部分会计核算管理办法 18 第三部分会计电算化管理办法 70 第四部分会计凭证管理办法 78 第五部分财务工作岗位职责 83 第六部分会计人员交接管理 87 第七部分财务内部稽核制度 90 第八部分财务处理程序制度 98 第九部分财务工作内部牵制制度 108 第十部分财务审批及权限管理制度 110 第十一部分财务会计分析制度 113 第十二部分财产清查制度 117
财务管理办法 第一章总则 第一条为规范******融资担保有限公司（以下简称“****担保公司”）的财务管理，依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《融资性担保公司管理暂行办法》及国家有关法律法规，根据《******国有资产经营公司对权属（托管）企业财务管理办法》及****担保公司《章程》，结合****担保公司实际情况，修订本办法。 第二条本办法是****担保公司财务工作必须遵照执行的指令性文件。 第三条****担保公司依照本办法对财务工作进行规范、管理、控制和监督。财务管理工作应遵守国家的有关法律、法规，接受财政、税务、审计及公司董事会、监事会等的监督检查。公司各部门必须接受并配合财务管理部对涉及财务工作的管理、控制和监督。 第四条****担保公司财务部门必须依照章程接受****国资公司派出的财务总监对财务工作的管理、控制和监督。****担保公司财务部
门应当配合国资公司财务管理部对财务工作的指导和监督。 第五条****担保公司财务实行一级管理一级核算，财务管理工作应遵循的主要原则： （一）公司的终极财务目标是出资人权益最大化; （二）实行法定代表人负责制的财务管理模式。 第六条****担保公司法定代表人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；****担保公司所有对外报送的财务文件（含引用公司财务数据的其他文件）需经法定代表人或授权总经理同意；主管财务工作负责人具体负责企业会计基础管理工作、财务管理与监督、内控制度建设和重大财务事项监管工作；财务部门负责人负责企业财务部门的日常管理和会计核算工作。 第七条****国资公司委派的财务总监按《国资公司委派财务总监管理办法》执行。财务总监负责加强对****担保公司的财务管理与监督、确保国有资产的安全完整，并根据《****国有资产经营公司财务总监联签实施细则》（试行）的规定实行企业负责人和财务总监联签制度。
**建设集团股份有限公司 财务内操纵度汇编 目录 一、财务治理方法 0 第一章总则 0 第二章财务机构与财会人员的设置 0 第三章集团公司财务治理体制 (6) 第四章现金治理 (9) 第五章票据治理 (12) 第六章日常财会业务 (16) 第七章期间费用治理 (17) 第八章利润分配及职员薪酬 (20) 第九章会计档案保管 (22) 第十章区域公司财务治理 (23) 第十一章项目部财务治理 (28) 第十二章奖罚规定 (36) 第十三章附则 (39)
二、会计核算方法 (40) 第一章总则 (40) 第二章会计核算的差不多要求 (41) 第三章会计科目的设置 (48) 第四章工程项目成本会计核算 (52) 第五章项目工程合同收入及税金的核算 (70) 第六章可能损失的核算 (73) 第七章预收帐款、预付帐款的核算 (74) 第八章项目期间费用、营业外收支的核算 (77) 第九章区域公司成本核算 (79) 第十章会计报表 (87) 第十一章奖罚规定 (88) 第十二章附则 (89) 三、资金治理方法 (90) 第一章总则 (90) 第二章资金预算治理 (92) 第三章融资治理 (95) 第四章担保治理 (99) 第五章项目投标保证金 (104)
第六章项目履约保证金 (108) 第七章项目工程款收支 (112) 第八章工程款对帐 (117) 第九章工程款竣工结算 (118) 第十章保函业务 (121) 第十一章债权债务治理 (123) 第十二章投资治理 (127) 第十三章内部信用治理 (132) 第十四章奖惩规定 (140) 第十五章附则 (141) 四、税务治理方法 (143) 第一章总则 (143) 第二章税务治理基础工作 (143) 第三章营业税治理 (145) 第四章所得税治理 (148) 第五章其他税费治理 (150) 第六章附则 (151) 附录 (152) 出纳员基础治理工作规范 (152)