调整管理费用预算方案
1. 管理费用预算调整的权限分配
(1) 各部门。
根据本部门管理费用执行情况提出管理费用预算调整的申请。
(2) 财务部。
财务部作为费用预算的业务管理部门行使对管理费用预算的审核权。
(3) 行政部。
行政部作为管理费用预算的归口管理部门负责各项管理费用申请的汇总、提出．并参与管理费用算的调整工作。
(4) 财务总监。
负责对管理费用预算调整方案进行审核，并参加与管理费用预算调整相关的会议。
(5) 总经理。
总经理负责管理费用预算调整方案的最终审批和签字执行。
2. 管理费用预算调整条件
(1) 管理费用预算已经批准的，不得随意更改和调整。
(2) 管理费用预算调整需满足以下3个条件。
现有管理费用预算影响具体的执行效果。
采取了其他的弥补措施仍无法顺利执行。
具有进行管理费用预算调整的充分证据。
3. 管理费用预算调整申请审批
(1) 提出管理费用预算调整申请。
管理费用预算执行各部门根据本部门管理费用预算执行情况，对照预算调整申请的提出条件，填写“管理费用预算调整申请表”，交公司行政部。
(2) 汇总、审核管理费用预算调整申请。
行政部对各部门提交的“管理费用预算调整申请表” 进行汇总和初步审核，并编制管理费用预算调整方案，交财务部审核。
财务部从公司总体财务预算的角度对行政部提交的“管理费用预算调整方案”进行审核，分析管理费用预算调整的合理性和可行性，在填写审核意见后将“管理费用预算调整方案” 报财务总监进行第二次审核。
财务总监对“管理费用预算调整方案”进行审核，提出审核意见，并及时将方案提交给公司总经理。
( 3 ) 进行管理费用预算调整决策。
总经理根据各个审核部门的意见，对管理费用预算调整方案进行最后决策，并签字确认。
★秘密 管理分析报告 (内部资料,仅供参考) 负责人： 撰稿人： 报告期间：2006-12-01 生成时间：2008-01-11 10:09:30
目录 §1利润趋势情况.................................................... 错误!未指定书签。 §2本期预算执行情况................................................ 错误!未指定书签。 §3收入分析........................................................ 错误!未指定书签。 §收入结构分析................................................... 错误!未指定书签。 §主营业务收入同比分析........................................... 错误!未指定书签。 §其他业务收入同比分析........................................... 错误!未指定书签。 §主营利润的区域贡献情况......................................... 错误!未指定书签。 §利润贡献部门排行榜............................................. 错误!未指定书签。 §4费用分析........................................................ 错误!未指定书签。 §管理费用TOP10分析............................................. 错误!未指定书签。 §管理费用变化最大TOP10 .......................................... 错误!未指定书签。 §5本期应收分析.................................................... 错误!未指定书签。 §应收趋势分析................................................... 错误!未指定书签。 §应收区域分析................................................... 错误!未定义书签。 §应收变化最大分析............................................... 错误!未指定书签。 §应收TOP10 ...................................................... 错误!未指定书签。 §6本期应付分析.................................................... 错误!未指定书签。 §应付趋势分析................................................... 错误!未指定书签。 §应付区域分析................................................... 错误!未指定书签。 §应付变化最大分析............................................... 错误!未指定书签。 §应付TOP10...................................................... 错误!未指定书签。 §7常用指标分析.................................................... 错误!未指定书签。§1利润趋势情况 净利润2006年的值是2,；01月的值是-,；02月的值是-,；03月的值是；04月的值是-,；05月的值是；06月的值是1,；07月的值是-1,；08月的值是；09月的值是1,；10月的值是；11月的值是-,；
企业成本管理现状分析及对策研究 摘要：近年来，随着我国经济的迅猛发展，各行各业也得到了长足的发展，无论是在规模上还是在质量上都有了大幅度的提升，随之而来的是企业间的竞争也变得越来越激烈。如何让企业在激烈的竞争中取得更好更快的发展，无疑成为企业领导和业界人士十分重视的问题。本文拟从提高企业成本管理的角度出发，就企业成本管理现状、存在的问题、强化成本管理工作的必要性进行了探讨，并就解决相关问题进行了剖析和探究，以期能够起到抛砖引玉的作用，使得更多的业界人士能够关心和重视企业的成本管理工作，进而促进企业实现更好更快的发展，推动企业管理提升。 关键词：企业成本管理必要性措施 、企业成本管理工作的现状分析 据调查，当前越来越多的企业逐步认识到成本管理的重 要性。这些企业通过建立与完善成本管理规范制度、提升成本管理人员的综合素质、加强企业内部对成本投入有效性的监督管理力度等方法来加强企业成本管理的力度。这些措施的运用虽然让企业的绩效有了一定程度的提高，但是在实际执行过程中依旧存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面:
（一）对成本管理的认识存在偏差 现阶段“成本领先”战略和“低成本竞争”战略已经深 入到各行各业，各企业为了大幅度降低自己的成本，采取从原材料购置、设备选用以及人员安排上进行调整等措施。这些措施的运用，从方向上看似乎是可行的，但实际运用中往往出现不同程度的偏差。首先，一些企业为了一味的降低成本而忽视了经营质量：如对产品偷工减料、以次充好，或者夸大产品效用等。其次，一些企业的管理层对成本管理的落后观念已经不能适应竞争日益激烈的经济环境：如企业内部采用的成本管理方法依旧是粗放型的成本管理方法，成本管理仅限于降低成本，较少从效益角度分析成本的效用。 （二）成本管理缺乏针对性 成本管理缺乏针对性是现阶段企业成本管理中比较普 遍存在的问题之一。首先，成本管理人员工作分配不到位，不能确保人尽其责，即一些企业存在垂直管理的现象，所以 在职责分配和落实的过程中也存在“牛鞭效应”，甚至出现人多职的现象。其次些企业缺乏独立的成本管理部 门，成本管理工作由财务部门负责，可想而知，财务部门主要是重视数据整理、财务分析、会计核算等量化的工作，而成本管理工作则往往只是一带而过，或者纸上谈兵。 （三）成本考核和监控力度不够 据调查，现阶段一些企业在进行成本考核时随意性比较
附件五： 项目经理部现场管理费用预算标准 （2012年修订版） 项目现场管理费用是指项目管理层在工地现场为项目组织和管理工程施工所发生的费用支出。局或公司对项目管理层费用实行预算管理，即项目开工前由局或公司编制项目管理层费用预算，项目经理部在预算范围内控制使用。 一、项目现场管理费用内容 项目现场管理费用具体内容包括：管理层工作人员工资、管理层工作人员福利费、养老保险金、住房公积金、失业保险金、工伤保险金、医疗金、生育保险、工会经费、职工教育经费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、临时设施费、工具用具使用费、税金、业务招待费、其他管理费。 二、项目现场管理费用预算的编制 1 、管理层工作人员工资，根据项目规模按规定的人员编制和相应的岗薪标准计算。项目管理层薪资构成：项目管理层人员的劳动报酬采用岗薪工资+绩效奖励+国家规定的各种保险及补贴共三部分组成的薪资分配体系。 岗薪工资：参照附表四《项目经理部岗位薪资计费标准》执行。 绩效奖励：项目管理层施工期内绩效奖励总额按下表执行：
国家规定的各种保险及补贴：按照国家的法令法规，应该发给职工或代替职工交纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金、女职工生育、住房补贴、医疗补助费、独生子女费、奶费、托儿补助费、特殊工种补贴等，具体金额按国家规定计算。 2、管理层工作人员福利费，根据项目实际测算，总额不超过工资总额的14%。 3、养老保险金，养老保险金按国家规定的工资总额的一定比例计算，现为20%。 4、住房公积金，按工资总额的一定比例计算，现为12%。 5、失业保险金，按工资总额的一定比例计算，现为1%。 6、工伤保险金，按工资总额的一定比例计算，现为0.5%。 7、医疗金，按工资总额的一定比例计算，现为10%。 8、生育保险，按工资总额的一定比例计算，现为0.8%。 9、工会经费，是指按职工工资总额的2%计提拨交给工会的经费。 10、职工教育经费，是指为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，根据项目实际情况测试但不超过职工工资总额的2.5%。
公司管理费用分析报告3篇 为了通过亲身体验社会，让自己更进一步了解社会，增长见识，锻炼才干，培养韧性，检验自己所学的东西能否被社会所用，自己的能力能否被社会所承认。在暑假期间我参加了实会实践活动，想通过社会实践，找出自己的不足和差距所在。 在20xx年7月25日至8月15日期间，本人对山东省莱芜市交通宾馆有限公司在20xx年上半年经营状况进行了较为详细的调查。调查过程中采取了资料调查、访谈等调查方式，先后对公司的基本情况、一定时期内财务状况做出了较为详细的了解。 山东省莱芜市交通宾馆有限公司是一集提供住宿、餐饮等服务于一身的服务型企业，该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主，兼营销售百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、人力资源部、办公室、后勤部、保卫科等几个职能部门。目前，公司共有各类人员100多人，经营面积4000多平方米；公司年营业额5000多万元左右，实现利润750多万元左右。 多年来，公司一直积极地提高服务质量，优化企业会计制度，较少各项管理费用，努力打造自己的核心竞争力，以达到提高营业额的目的。公司通过用"真诚的服务留住客户"，始终坚持"真心实意为顾客服务"的经营理念，在本地区占有
较高的市场份额，具有较高的市场影响力。 本人为了研究公司内产生的管理费用所占份额，对公司组织结构3和在20xx年上半年内公司总营业额和总管理费用以及各部门的营业额和管理费用进行了比较详细的调查。调查公司基本资料如下： 公司组织结构 公司在20xx年上半年营业额和管理费用 资料：公司总营业额2637万人民币，其中管理费用1003万人民币。 其中： 1、服务部宾馆：营业额1288万人民币，管理费用466万人民币。饭店：营业额1074万人民币，管理费用401万人民币。门市部：营业额275万人民币，管理费用35万人民币。 2、财务科：营业额为0，管理费用22万人民币。总经理宾馆饭店办公室服务部后勤部保卫科人力资源部财务科门市部4 3、人力资源部：营业额为0，管理费用15万人民币。 4、办公室：营业额为0，管理费用为27万人民币。 5、后勤部：营业额为0，管理费用为19万人民币。 6、保卫科：营业额为0，管理费用为18万人民币。 1、提出假设：该公司的各部门的管理费用与其工作人
公司管理费用分析报告 3篇 为了通过亲身体验社会，让自己更进一步了解社会，增长见识，锻炼 才干，培养韧性，检验自己所学的东西能否被社会所用，自己的能力能否被社会所承认。在暑假期间我参加了实会实践活动，想通过社会实践，找出自己的不足和差距所在。 在20xx年7月25日至8月15日期间，本人对山东省莱芜市交通宾馆有限公司在20xx年上半年经营状况进行了 较为详细的调查。调查过程中采取了资料调查、访谈等调查方式，先后对公司的基本情况、一定时期内财务状况做出了较为详细的了解。 山东省莱芜市交通宾馆有限公司是一集提供住宿、餐饮 等服务于一身的服务型企业，该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主，兼营销售百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、人力资源部、办公室、后勤部、保卫科等几个职能部门。目前，公司共有各类人员100多人，经营面积4000 多平方米；公司年营业额5000多万元左右，实现利润750 多万元左右。 多年来，公司一直积极地提高服务质量，优化企业会计 制度，较少各项管理费用，努力打造自己的核心竞争力，以达到提高营业额 的目的。公司通过用"真诚的服务留住客户 "，始终坚持"真心实意为顾客服务"的经营理念，在本地区占有较高的市场份额，具有较高的市场影响力。 本人为了研究公司内产生的管理费用所占份额，对公司组织结构3和
在20xx年上半年内公司总营业额和总管理费用以及各部门的营业额和管理费用进行了比较详细的调查。调查公司基本资料如下： 公司组织结构 公司在20xx年上半年营业额和管理费用 资料：公司总营业额2637万人民币，其中管理费用1003 万人民币。 其中： 1、服务部宾馆：营业额1288万人民币，管理费用466 万人民币。饭店：营业额1074万人民币，管理费用401万人民币。门市部：营业额275万人民币，管理费用35万人民币。 2、财务科：营业额为0，管理费用22万人民币。总经理宾馆饭店办公室服务部后勤部保卫科人力资源部财务科门市部4 3、人力资源部：营业额为0，管理费用15万人民币。 4、办公室：营业额为0，管理费用为27万人民币。 5、后勤部：营业额为0，管理费用为19万人民币。 6、保卫科：营业额为0，管理费用为18万人民币。 1、提出假设：该公司的各部门的管理费用与其工作人员的多少呈正相关，而且管理费用的多少与产生营业额的多少呈正相关关系。 2、假设分析：因该公司属于服务业，管理费用以各部门工作人员的薪酬为主，故管理费用应该与各部门工作人员 的多少呈正相关关系。又由于产生营业额越多，成本就越高，可能的期间费用也就越多。 3、假设验证：部门项目人力资源部保卫科后勤部财务
内部管理费用分析报告 为了合理控制管理费用，做好费用预算，现将十一月份管理费用作简要分析，汇报如下： 十一月份管理费用计划4.4万元，实际发生10.27万元，较本月计划超支5.87万元。 一、业务招待费：全年费用指标13.5万元，截止11月份已发生20.52万元。本月计划1.5万元，实际发生4.81万元，较月计划超支3.31万元，较年计划超支7.02万元。超支原因： 1、11月进行设备检修，往来业务及外来人员较多。 2、各项检查评比、消防演习、上级领导视察工作较为频繁。 3、部分其它费用冲抵，纳入业务招待费用。建议： 1、严格业务招待标准，对超标准、超范围、超规格的现象应予以杜绝。 2、提高对减少公款招待的认识，尽量减少不必要的宴请招待。 3、另外应避免其他冲抵费用列入业务招待费项目。 二、差旅费：全年费用指标9万元，截止11月份已发生7.84万元。本月计划1万元，实际发生0.57万元，较月计划节约0.43万元，较年费用计划剩余1.16万元。 分析：差旅费相应控制较好，无超支现象。建议： 1、能够以电话沟通解决的事宜，尽量不安排出差。 2、必须出差解决的事宜，尽量减少出差人员。 3、出差前应安排好日程，尽力缩短
出差时间及行程。 三、办公费：全年费用指标3万元，截止11月份已发生4.05万元。本月计划1万元，实际发生3万元（其中制作安全制度牌1.48万元，列入警务消防费用），剔除1.48万元，办公费用实际发生1.52万元，较月计划超支0.52万元，较年计划超支1.05万元。 超支原因：今年以来，按照安全工作要求，安全制度不断完善、升级，安全制度制作、安全宣传内容制作较多，仅不锈钢材料制度牌和厂内大型安全警示牌制作就达1万余元。 建议：加强对全厂安全制度及设施的合理规划，避免不必要的开支。继续大力提倡办公节俭风气，合理控制办公用品领取。 车辆管理费（油费、修理费）：全年费用指标22万元，截止11月份已发生17.89万元。本月计划2.5万元，实际发生3.22万元，较月计划超支0.72万元，年费用计划剩余4.11万元。超支原因: 1、2010年6月份以来，我厂新增车辆2台，均无费用计划。 2、豫QB0157归属我厂后因多处故障进行大修。 3、燃油价格大幅上涨等导致费用超支。 建议：所有车辆实行定点维修和保养，适当减少不必要的保养。 四、通讯费：全年费用指标5万元，截止11月份已发生4.86万元。11月实际发生0.18万元。 分析：2010年通讯费用基本在可控范围，由于新增班子成员暂无通讯费用，导致该项费用略微超支。建议：1、增加2011年班子成员通讯费用。 2、厂内部事务尽量使用内线电话，减少手机通话。
科技计划项目经费预算表 项目名称: 项目负责人(签章): 项目申报单位 : 单位财务负责人(签章): 开户银行及帐号: 填表日期:
科技计划项目经费预算表编制说明 一、预算编制必须以项目可行性研究报告中的研究任务为依据，并按预算编制的有关要求编制项目经费全额预算，包括经费来源预算和经费支出预算，但不得编制赤字预算。经费来源预算包括用于同一项目的各种不同渠道的经费，经费支出预算包括与项目研究开发有关的所有直接费用和间接费用。 二、项目经费支出预算的主要内容 （一）人员费，指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用。项目组成员所在单位有人员事业费拨款的，由其所在单位按照国家和省规定的标准从人员事业费中及时足额支付给项目组，并按规定在项目经费预算的相关科目中列示，不得在财政资助的项目经费中重复列支。 （二）设备费，指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费及设备试制费。 （三）能源材料费，指项目研究开发过程中所发生的原材料、燃料动力、低值易耗品等费用。 （四）试验外协费，指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。 （五）技术引进费，指项目研究开发过程中所发生的购买专有技术、技术成果等费用。 （六）差旅费，指项目研究开发过程中所发生的调研、考察、现场试验等工作的交通、住宿等费用。 （七）知识产权保护费，是指项目研究开发过程中为申请国内外
知识产权保护所发生的费用。 （八）管理费，指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用。包括现有仪器设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。管理费占项目经费总预算的比例原则不超过5%，一般控制在5万元以内，特殊情况根据项目实施内容及承担单位的性质核定。 （九）其他相关费，指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用。 三、其他要求 （一）本预算表及其有关附表的相关数据应保持一致，做到真实、准确。 （二）除编制本预算外，应单独提交详细的预算编制说明书。从其他渠道获得的投入，应在预算编报说明书中列示。 （三）与项目有关的前期研究（包括阶段性成果）支出的各项经费不得编入本预算表。 （四）本预算表应由项目申请人会同申报单位财会部门共同编制，并由项目申请人签字以及申报单位财务部门审核签章确认。
工程造价管理费是多少或怎么算 1、工程造价中管理费、利润的计算基础是：（人工费+机械费）x费率费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。 2、规费 规费是指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括： （1 ）.工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率） （2 ）.工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算） （3 ）.社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。）.社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率 （4 ）危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工企业不得计取此项费用） 3、税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。税金计算基础：税金=税前造价x 计算系数（税前造价=直接工程费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。） 在分部分项工程量清单中管理费和利润计算基础是什么，反正不是人材机的费用之和，他们是有费率吗，是多少啊，怎么跟措施费里面的计算基础、管理和利润的费率不一样呢?具体怎么规定的？ 按工程量清单计价，管理费是以直接工程费为计算基础，利润是按直接工程费和管理费之和为计算基数，计算费率根据各施工单位管理水平及工程项目难易程序确定，没有统一的规定，以上费用均为竞争性费用，投标人或是施工单位一般会按市场行情确定。措施费分两部分，一种是可以按工程量计算得出的，这部分计算方式参照工程量清单中的分部分项清单模式，另一种是以项、类等计算的，这部分是以分部分项工程或是特定部分按规定比例或参数确定。所以，措施费在计算上是有区别的，按分部分项工程计算的措施费，计算方法与分部分项工程一样。按工料单价法或是实物法计价，也就是定额计价，管理费的计算基础就不一定了，要看具体要求，一般有按人工费为基数，或按人工和机械费为基数，或是直接工程费为基数，利润是按直接费和间接费之和为计算基数，最后计算税金，加上购置的设备及工器具得出工程费用。具体规定可参见:工程量清单计价规范2008
公司管理费用的调查分析报告 导语：下面为大家推荐的是一篇关于公司管理费用的调查分析报告，下面我们来了解下，欢迎阅读。 公司管理费用调查分析报告 为了通过亲身体验社会，让自己更进一步了解社会，增长见识，锻炼才干，培养韧性，检验自己所学的东西能否被社会所用，自己的能力能否被社会所承认。在暑假期间我参加了实会实践活动，想通过社会实践，找出自己的不足和差距所在。 在201*年7月25日至8月15日期间，本人对山东省**市交通宾馆有限公司在20XX*年上半年(即201*.1.1-201*.6.30)经营状况进行了较为详细的调查。调查过程中采取了资料调查、访谈等调查方式，先后对公司的基本情况、一定时期内财务状况做出了较为详细的了解。 一、公司概况 山东省**市交通宾馆有限公司是一集提供住宿、餐饮等服务于一身的服务型企业，该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主，兼营销售百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、人力资源部、办公室、后勤部、保卫科等几个职能部门。目前，公司共有各类人员100多人，经营面积4000多平方米;公司年营业额5000多万元左右，实现利润750多万元左右。 多年来，公司一直积极地提高服务质量，优化企业会计制度，较少各项管理费用，努力打造自己的核心竞争力，以达到提高营业额
的目的。公司通过用“真诚的服务留住客户”，始终坚持“真心实意为顾客服务”的经营理念，在本地区占有较高的市场份额，具有较高的市场影响力。 本人为了研究公司内产生的管理费用所占份额，对公司组织结构3和在201*年上半年内公司总营业额和总管理费用以及各部门的营业额和管理费用进行了比较详细的调查。 调查公司基本资料如下： (一)公司组织结构 (二)公司(及其各部门)在201*年上半年营业额和管理费用 资料：公司总营业额2637万人民币，其中管理费用1003万人民币。 其中： 1、服务部宾馆：营业额1288万人民币，管理费用466万人民币。(工作人员21人)饭店：营业额1074万人民币，管理费用401万人民币。(工作人员19人)门市部：营业额275万人民币，管理费用35万人民币。(工作人员6人) 2、财务科：营业额为0，管理费用22万人民币。(工作人员6人)总经理宾馆饭店办公室服务部后勤部保卫科人力资源部财务科门市部4 3、人力资源部：营业额为0，管理费用15万人民币。(工作人员4人)
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/7715727050.html, 管理费用控制分析 作者：李佳瑜 来源：《新会计》2015年第07期 一、引言 S公司1993年于上海证券交易所上市（沪A：600800，以下简称：S公司），是全国制卡业首家上市公司，拥有当时最先进的设备和技术。20世纪90年代初，企业曾经拥有“亚洲卡王”的称号。国家520 家重点大型企业之一，中国“银联”等各种企业标识卡指定制造商之一。曾被环球《财富》论坛评为全球发展最快、最有潜力的企业之一。然而自2000年开始，S公 司进入急速滑落时期，2003、2007、2014年连续被证监会处罚或相关负责人被约谈。这一连 串的亏损与失误揭露了该企业内部控制方面存在着缺陷。管理费用一直居高不下。究竟是什么样的原因导致了该企业管理费用如此居高不下？ 管理费用是指企业行政管理部门，为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。众所周知，企业的管理费用一般包括员工的工资福利、咨询顾问费、市场开发费、办公室、无形资产推销、差旅费、租金以及其他管理费用等。管理费用反映了企业经营管理水平，而如果管理费用率高，说明企业的利润被管理性的费用消耗过多，企业的盈利水平被挤压。 由S公司自2000年到2014年的整体表现，可以看出其内部控制的各个方面均出现了较为明显的控制或者执行的缺陷，本文对S公司内控缺陷中的管理费用问题做出评价分析，并由此反思管理费用内部控制的设计、执行和评价。 二、企业概况简介 中国证监会管理委员会于2008年7月10号颁布了《企业内部控制基本规范》，随后又颁布了各种配套执行准则和解读，自此国内各上市公司开始依据《基本规范》建立完善的内部控制体系；由于国有控股企业类型，此类公司的日常业务同时受到政府和市场的双重管制，并且负有“政府责任”，这对企业经营决策、费用利润存在影响。 下表是S公司发展及变化概况。
XXXXXXXX有限公司 管理费用预算实施及管控制度
1、目的 为促进公司建立、健全内部约束机制,推动企业加强费用预算控制管理,进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化，以及为推进公司全面预算管理奠定基础，结合公司目前的实际情况,特制定本制度。 2、适用范围 本制度适用于公司所有涉及管理费用的部门和个人。 3、职责 3.1 行政部是公司管理费用预算的主要负责管控部门，其主要职责是： 3.1.1 制定公司预算管理基本制度和预算编制、考核办法； 3.1.2 组织、协调公司管理费用预算编制工作，审查、平衡公司管理费用预算，负责向公司提交预算草案，负责向公司报告预算编制情况； 3.1.3 组织、协调公司管理费用预算执行工作，对预算执行情况进行控制和监督，负责向公司提交预算执行情况报告； 3.1.4 审查、研究公司预算调整事项，负责向公司提交预算调整草案； 3.1.5 对预算指标的完成情况进行考核，负责向公司提出考核建议； 3.1.6 负责预算管理的其他工作。 3.2 公司各相关职能部门是预算管理的管控部门，在行政部的指导下开展工作，其主要职责是： 3.2.1 制订分管业务预算的管理细则； 3.2.2 按照授权审批程序，严格执行批准的预算方案，对预算的执行、分析、控制和监督实行全过程管理； 3.2.3 为预算调整和考核提供分管业务的基础数据。 3.2.4 为预算管理提供本部门预算及预算执行、调整、分析、考核的基础资料等。 4、 4、内容 4.1 定义 4.1.1 为高效地控制、节约管理费用支出，提高经营效益，需对维持各部门正常运作而必须开支的非生产性支出实行预算管理、总额控制。这些支出统称管理费用。 4.1.2 管理费用的范围具体包括：工资、福利费、修理费、招聘费、办公费、租
2018年公司检修费用说明 2018年公司检修费用总计7285.00万元，其中生产装置检修费用为5008.57万元，具体见表1，占比见图1。 表1：2018年公司检修费用统计表单位:万元 图1:2018年公司各类检修费用占比
一、2018年生产装置检修费用情况说明 2018年生产装置检修费用为5008.57万元，比原计划超出81.80%（考核标准为2755.00万元，超出2253.57万元），其中材料费用3069.47万元，外委检修费用1939.10万元。各分厂检修费用见表2，占比见图2。 表2：2018年各分厂检修费用统计表单位：万元 图2:2018年各分厂检修费用占比 1、材料费用说明
按照类别对各分厂领用材料费用进行了统计，费用见表3，占比见图3。 表3 ：2018年各分厂维修、大修材料费用统计表 单位：万元 图3：各类材料费用占比饼状图 通过表3、图3分析可以得到： （1）备品备件、阀门、自控仪表费用共2123.44万元，
占比69.00%； （2）钢材实物、仪器仪表、管件、五金电料费用共489.53万元，占比16.00%； （3）其他材料费用（塑料制品、工具用具、油品、电 线电缆等）共456.49万元，占比15.00%。 通过以上数据分析，2019年应严格审核、控制备品备件、阀门和自控仪表的采购计划，降低采购费用，并加强货 物到厂验收管理工作。 2、外委费用说明 按照专业对外委费用进行了统计，费用见表4，占比见 图4。 表4： 2018年各专业外委费用统计单位:万元
图4：2018年各专业外委费用占比 通过表4、图4分析可以得到： （1）大型设备检修、变压器检修、防腐保温、设备管道安装外委费用共1430.34万元，占比74.00%； （2）设备管道清洗、特种设备检测、脚手架、外雇吊车、高压电机331.29万元，占比17.00%； （3）其他专业共计外委费用共177.47万元，占比9.00%。 通过对以上数据分析，需重点从以下3方面加强管理：（1）大型设备结构复杂、装配精度高、专业性较强，检修及定期解体保养需外委厂家进行，为降低该类费用，需加强设备操作人员、管理人员专业知识培训，提高处置设备故障的精准性，避免隐患累计，造成设备损坏，特别是加强
上海立信会计学院李佳瑜一、引言 s 公司1993 年于上海证券交易所上市（沪a:600800，以下简称：s 公司），是全国制卡业首家上市公司，拥有当时最先进的设备和技术。20 世纪90年代初，企业曾经拥有“亚洲卡王”的称号。国家520 家重点大型企业之一，中国“银联”等各种企业标识卡指定制造商之一。曾被环球《财富》论坛评为全球发展最快、最有潜力的企业之一。然而自2000年开始，s 公司进入急速滑落时期，2003、2007、2014 年连续被证监会处罚或相关负责人被约谈。这一连串的亏损与失误揭露了该企业内部控制方面存在着缺陷。管理费用一直居高不下。究竟是什么样的原因导致了该企业管理费用如此居高不下？管理费用是指企业行政管理部门，为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。众所周知，企业的管理费用一般包括员工的工资福利、咨询顾问费、市场开发费、办公室、无形资产推销、差旅费、租金以及其他管理费用等。管理费用反映了企业经营管理水平，而如果管理费用率高，说明企业的利润被管理性的费用消耗过多，企业的盈利水平被挤压。由s 公司自2000 年到2014 年的整体表现，可以看出其内部控制的各个方面均出现了较为明显的控制或者执行的缺陷，本文对s 公司内控缺陷中的管理费用问题做出评价分析，并由此反思管理费用内部控制的设计、执行和评价。 二、企业概况简介中国证监会管理委员会于2008 年7 月10 号颁布了《企业内部控制基本规范》，随后又颁布了各种配套执行准则和解读，自此国内各上市公司开始依据《基本规范》建立完善的内部控制体系；由于国有控股企业类型，此类公司的日常业务同时受到政府和市场的双重管制，并且负有“政府责任”，这对企业经营决策、费用利润存在影响。下表是s 公司发展及变化概况。三、s 公司管理费用控制分析（一）s 公司管理费用概况据2011 年至2014 年的审计报告显示，s 公司2011 年至2014 年的管理费用均在6500 万元以上，分别为91,104,465.82 亿元、71,515,321.94 元、72,163,311.80 元、65,683,375.01 元，占当期营业收入的比例为38.72%、49.84%、39.73%、42.90%。依据以上比例，可以发现，相对于同行业已上市的企业，s 公司的管理费用率非常高，几乎每年都为行业标准值的两倍左右。以华达智能为例（股票代码002512）为例，该公司2011 年至2014 年管理费用率为9%、19.73%、17.47%、15.61% ；华达智能（002512）近四年管理费用率都未超过20%。对比同行公司的相关数据可以看出，s 公司对管理费用的控制与同行上市公司还存在很大的差距，其高达40% 左右的管理费用率是同类公司的数倍。对此，可以理解到这属于成本控制的问题，如果管理费用高了，就会给公司的运营成本带来一定的负担，公司的净利润就低了，从而影响股东的权益。那么，究竟是什么成本让s 公司的管理费用率如此高呢？笔者根据s 公司每年的年报，对s 公司的管理费用构成与同行业上市公司华达智能比较探究。如上表所示，s 公司的管理费用中占比重最大的四部份是：员工工资和福利、折旧及摊销、技术开发费用、办公费用。 s 公司的各项管理费用所占比重之中，最主要的支出是员工工资和福利支出，远高于其他各项支出；2011 年至2014 年其员工工资和福利占到管理费用的70% 左右，以2014 年为例，2014 年其员工工资福利占到了管理费用的71%，达到46,586,152.36 元。（二）s 公司管理费用控制分析 1. 职工人数所占比重。为什么s 公司在管理费用金额远低于同行业华达智能（002512）的同时，其员工工资水平却远高于后者呢？难道是由于其在职员工人数比较多？带着这样的疑问，笔者查找了两家公司年报中披露的公司职工人数，为了与前面的数据相匹配，仍然以2014 年为例；2014 年，依据年报披露，s 公司在职员工人数为942 人，而华达智能年报中披露的在职员工人数为2115 人，远远高于s 公司。那么到底是什么样的原因导致s 公司管理费用中员工工资福利一块，在人数较少的情况下，金额却畸高？带着这样的疑问，分析了两家公司2014 年在职员工岗位分布情况。首先，生产人员所占的比重最大，在业务量，营业收入，净利润等指标低于同行业华达智能的前提下，其生产人员高出了15% 左右，由此很容易就可以发现，该公司存在超额雇员的问题，同时也可以确定其在成本费用的内部控制上面存在一定问题；通过对《企业内部控制规范体系》和《公司内部控制评
企业经营分析主要指标 几年经营下来，大家一定很关心自己的业绩，我们可以通过市场角度、财务角度和综合绩效评价等方面对企业的经营进行分析，从而揭示企业经营中的问题，以及提供创造价值途径。 利用学习过的财务管理知识对企业的经营状况进行分析。分 析可从以下方面展开。 1企业筹资分析 1)企业筹资分析的意义：企业筹资分析有利于保证生产经营顺 高， ?企业所有者权益筹资结构分析 资本的多少反映企业所有者权益的大小，决定了企业资金实力的强弱。因此，一般地说，企业所有者权益构成率越高，说明企业的财务风险越小，资金实力越强。 ?企业筹资结构优化分析 要进行筹资结构优化，首先要尽量降低负债成本和权益筹资成本；其次，要加大筹资成本低的筹资方式的比重，降低筹资成本 高的筹资方式的比重。
2企业投资分析 分析指标：投资产值率、投资盈利率、投资回收期 3企业生产经营成果分析 1)企业生产成果分析。主要分析产品产量、产品品种、产品质 量。主要分析计划完成情况，以及产量增长情况分析。 2)企业销售成果分析。主要分析全部产品销售完成情况分析、 销售合同执行情况分析、市场占有率分析。 销售数量（收入）之比。 某市场某企业的综合市场占有率＝该企业在该市场上全部产品的销售数量（收入）÷全部企业在该市场上各类产品总销售数 量(收入)×100%。 产品市场占有率分析。了解企业在各个市场的占有率仅仅是第一步，如果能够进一步确知企业生产的各类产品在各个市场的占有率对企业分析市场，确立竞争优势也是非常必要的。
某产品市场占有率＝该企业在市场中销售的该类产品总数量（收入）÷市场中该类产品总销售数量（收入）×100%。 4企业成本分析 成本结构变化分析。企业经营的本质是获取利润，获取利润的途径是扩大销售或降低成本。企业成本由多项费用要素构成，了解各费用要素在总体成本中所占的比例，分析成本结构，从比例较高的那些费用支出项入手，是控制费用的有效方法。 在ERP沙盘模拟课程中，从销售收入中扣除直接成本、综合 的，比如， 这就是比例变化信号。 5产品盈利分析 企业经营的成果可以从利润表中看到，但财务反映的损益情况是公司经营的综合情况，并没有反映具体业务、具体合同、具体产品、具体项目等明细项目的盈利情况。盈利分析就是对企业销售的所有产品和服务分项进行盈利细化核算，核算的基本公式 为：
企业管理费用在管理中存在的问题及对策 分析- 摘要：管理费用主要是针对企业行政管理部门在日常生产生活中为企业的正常运转而产生的相关费用，其中有一项就是组织和管理企业生产经营而发生的费用。管理费用和企业的经济效益是息息相关的，目前，我国许多企业在管理费用的核算、控制方面做的不到位，在制定管理费用的相关标准时存在不合理的因素，使得管理费用居高不下，严重影响了企业经济效益的提高。本文通过对企业管理费用在管理中存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策性建议，帮助企业解决其管理费用中的问题，使企业自身得到发展。 关键词：管理费用；问题；原因；对策 一、企业管理费用在管理中存在的问题 （一）核算不规范主要表现在如下两个方面。第一，核算费用中包含生产经营和管理活动一起产生；比如大家所熟知的税费、垃圾处理费、无形资产摊销费、仪器检验费、诉讼费等等，这些会随着企业向前发展而产生不合理的现象。所以在企业实际管理中，要分别对每一个部门都进行独立考核，这些相互产生影响的费用就不是很合理，个别还不公平，不容易区分。 第二，管理费用中产生出来的“存货跌价准备”、“工资储备”、“坏账准备”等也需要进一步完善。当前我国市场经济还在不断完善，很多监管机制需要进一步优化，刚才这些从管理费用中产生出来的费用在一定条件下又会成为企业算作利润的工具。 （二）差旅费报销的失范
（三）隐性成本造成的巨大损失。企业领导在决策上的影响力比较大，如果决策正确，给企业能带来飞跃式发展，如果失误，也将给企业带来较大影响，这种影响不仅仅表现在金钱上，还有品牌、战略等等，所以在企业成本控制中处于非常重要的环节。根据最近几年的一个统计情况显示，一些企业因为领导在决策上的失误，比如实行一些不符合实际的项目或者搞一些形象工程，都产生了非常大影响。 二、企业管理费用在管理中存在问题的原因分析 对于企业来讲，让企业管理费用长期保持高位运行的影响因素比较多，也很复杂，常常受到各种主客观因素的综合影响。所以，对于企业管理费用用在哪些方面，为什么会产生这些费用的原因是很困难的。这使得企业的会计部门要与产生实际费用的部门进行相关管理费用项目分析，一一查找各项开支，找出管理费用居高不下的真正原因，才能提出更好的解决办法。 （一）定员管理不全面。企业人员规模对企业费用的影响真实存在。企业要在做好人员规模的控制下，应控制企业人员数量，实施定员管理。不过企业中的有些管理部门在完成定员指标下并没有严格的坚持执行，主要受到三个方面的因素：第一是需要按照企业组织原则和职责范围及具体人员分工进行员工数据确定；第二是实行比例定员，企业部门要按照实际员工数量按照一定比例进行管理部门人员数量的核算，确保正常运转；第三是根据企业实际经营效益，按照一定比例进行管理人员的数量确定，而是随意的安排人员，造成人员浪费。 （二）费用定额管理没有得到有效实施。企业在核算部门费用时要有一定的标准，或按照工作量，或按照部门性质，给予相应的费用，可以参考员工数量给予每人一定的金额，或按照某
公司财务经营分析报告 引导语：企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键。 公司财务分析报告(一) 一、公司情况简介 郑州百文股份有限公司,是一家大型的商业批发企业，公司财务分析报告。90年代上半期,郑百文经营情况一直不错。1996年,经中国证监会批准发行A股,在上海证券交易所挂牌交易。1997年,主营业务规模和资产收益率等指标,在所有商业上市公司中排第一,进入国内上市企业100强。 1998年,郑百文在中国股市创下每股净亏2.54元的最高记录。1999年,郑百文一年亏掉9.8亿元,再创中国股市亏损之最。2000年3月,郑百文刊登债权人中国信达资产经营公司要求其破产还债的公告,8月22日起已暂停公司股票的市场交易。 二、财务分析说明 依据郑百文公布的1996—2000年中期财务报告、会计师事务所审计报告,以及通过其他公开渠道取得的有关资料,对该公司进行财务分析。需要特别说明的是： 1、财务报表和审计报告说明 (1)郑百文在1999年度财务报表附注中承认：部份会计记录混
乱,会计处理随意,内部往来长期未核对清理。 (2)郑州会计师事务所、天健会计师事务所对其所做的1998年、1999年和2000年中期审计报告,均因郑百文“所属家电公司缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算方法具有较大的随意性”,以及“无法取得必要的证据确认公司依据持续经营假定编制会计报表”而拒绝发表意见。 (3)截止2000年6月30日,郑百文未能按期偿还银行借款已达21亿元,对该破产申请事宜及可能面对的由其他债权人提出法律诉讼所产生的后果,目前难以估计。 2、会计制度说明 郑百文在会计制度一致性上存在较大差异。公司对1999年12月31日应收款项余额按一年以内10%、一至两年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例计提了坏帐准备;对存货中家电类商品按20%、其他商品按10%的比例计提了存货跌价准备;对长短期投资分项以其可收回金额低于帐面价值的差额提取了长短期投资减值准备。但到2000年中期,却又大幅度改变了相关资产损失准备的计提方法,即暂不计提短期投资跌价准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。 3、有关结论说明 本报告主要是站在股东的立场上,分析其经营、管理方面存在的问题及亏损的主要原因。由于受资料、时间及其他条件的限制,报告得出的有关结论,可能存在着片面之处,请阅读者予以注意。
预算管理制度 第一章总则 第一条为了有效地组织和协调四川宏华石油设备有限公司(以下简称“宏华公司”或“公司”)以及所属各控股子公司的各种经营管理活动，对公司的财务和非财务资源进行分配、控制和考核，完成既定的经营目标，特制定本制度。 第二条本制度适用宏华公司以及所属各控股子公司（宏天、友信、科贸等）。分公司若未特别提及，等同于子公司运用本制度。 第三条宏华公司实施预算管理的目的 （1）协调宏华公司各职能部门、各下属子公司的工作； （2）明确各单位的奋斗目标； （3）控制各经营单位的经济活动； （4）考核各部门的工作成绩。 第四条预算实行统一规划、逐级管理的管理体制 （1）公司的预算目标统一规划、逐级分解； （2）经下达的预算指标由宏华公司各职能部门及下属子公司负责落实； （3）由宏华公司统一对预算执行情况分析考核。 第二章预算的组织体系 第五条预算管理的组织机构包括：预算领导机构、预算管理部门和预算执行部门。第六条预算领导机构 宏华公司董事会是宏华公司预算的决策机构。 董事会职责 （1）依据宏华公司发展战略和年度经营计划，决定宏华公司年度预算基本假设、预算目标、预算编制方针、预算编制程序、预算执行的监控方法； （2）审议批准宏华公司预算草案和各部门年度预算草案。 宏华公司总经理办公会预算会议是宏华公司预算的管理机构，为非常设机构。预算会议人员构成：宏华公司总经理、副总经理、财务总监、各职能部门负责人、下属
子公司总经理、下属子公司财务负责人、执行部门相关人员。 （1）审议批准预算管理部门提交的宏华公司预算草案和各部门年度预算草案； （2）审议批准预算管理部门提交的预算调整草案。 （3）协调、裁定宏华公司预算重大冲突。 第七条预算管理部门 宏华公司财务部是预算管理部门，内设专门岗位，对公司预算工作进行管理，其职责如下： （1）预算管理制度的编撰； （2）预算的组织和汇总编制； （3）预算任务的下达； （4）预算执行的监督； （5）预算执行结果的分析评价等工作。 第八条预算执行部门 预算执行部门是各级预算执行主体，即责任中心，它是宏华公司内部具有一定权限，并能承担相应经济责任的各级部门和各下属子公司。 责任中心负责本部门及分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合预算管理部门完成宏华公司总预算的综合平衡。 第九条责任中心的划分 责任中心可分为以下几类：利润中心、收入中心、成本费用中心。 （1）利润中心：利润中心为负有利润责任的下属子公司，其决策能够决定本责任中心的利润、收入、成本费用等主要因素，控制目标是特定预算年度的利润 及其相关指标； （2）费用中心：费用中心为负有期间费用责任的部门，控制目标是特定预算年度的各明细费用指标。 第十条宏华公司各预算责任中心划分 （1）利润中心：宏华公司、各下属子公司； （2）费用中心：宏华公司各职能部门。 第三章预算的编制 第十一条预算编制的基本原则