（财务会计）修改中的会计
制度
上海广电股份有限X公司
会计核算制度
（修订稿）
第壹节总则
壹、为了加强和规范上海广电股份有限X公司（以下简称X公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《股份有限X公司会计制度》，结合X公司实际运营情况，修订本制度。
二、本制度是X公司的重要会计核算制度，是X公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股X公司会计核算的参考依据。
三、X公司内实行各级、各类会计人员的统壹管理；在会计核算上实行统壹会计政策，统壹会计科目，统壹核算方法，统壹会计报告格式。凡属统壹范围内的具体规定均由X公司董事会授权X公司财务部制定及解释，X公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。
第二节会计核算的原则
壹、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。
二、会计核算以权责发生制为基础，收入和其相关的成本、费用应当相互配比。
三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他运营业务事项，反映资产、负债及股东权益。
四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份X公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。
五、会计处理方法前后各期应当壹致，除股份X公司财务部另有规定者外，不得随意变更。
六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日期。
七、会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。
八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。
九、会计核算应当遵循重要性原则，壹是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。
第三节会计政策和制度
壹、X公司执行《中华人民共和国股份有限X公司会计制度》，且参考相关
的行业会计制度。
二、货币资金
X公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。
1.“现金”科目核算X公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，且将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符。
现金等价物的确定标准为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值风险变动很小的投资。
2.“银行存款”科目核算X公司存入银行的各种存款。X公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”。
3.“其他货币资金”科目核算X公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，且按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。X公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。
三、外币核算
1、X公司发生的外币业务，应当将外币金额折合为人民币记帐，且登记外国货币金额和折合率。
2、外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了，X公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币，作为外汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额和原帐面余额的差额，和在建固定资产有关的予以资本化，无关的作为汇兑损益，列作当期财务费用。
四、应收款项及坏帐准备、预付帐款
1、“应收票据”科目核算X公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
X公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每壹应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。
2、“应收股利”科目核算X公司因股权投资而应收取的现金股利，X公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。
3、“应收帐款”科目核算X公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。
应收帐款计价采用总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。
4、“其他应收款”科目核算X公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的X公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，且按不同的债务人设置明细帐。
5、X公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。
坏帐损失确认标准：
因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款
项；
因债务人逾期未履行偿债义务，己超过三年，仍无法收回造成的债权损失，可确认为坏帐损失。
X公司对应收帐款、其他应收款进行帐龄分析，按照帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为：
帐龄计提比例
1年以内0.5%
1-2年6%
2-3年10%
3年之上20%；
6、“预付帐款”科目核算X公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。
五、存货
存货是指X公司在生产运营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括原材料、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。
X公司的存货通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”科目核算。
“在途物资”科目核算X公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种材料、商品等。X公司购入的自建工程所需要的材料机器设备
等，应在“工程物资”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。本科目应按供货单位设置明细帐。
“原材料”科目核算X公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐（或原材料卡片）。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
原材料按计划成本核算，月份终了，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异。
股东投入的原材料，按照评估且被确认的价值入帐，盘盈的存货以重置价值入帐，接受捐赠存货，按照该实物的发票、报关单、有关协议及同类实物的国内、国际市场价格等资料而确定的价值人帐。
“包装物”科目核算X公司库存的各种包装物的实际成本，按包装物的种类设置明细帐。包装物于领用时采用壹次摊销法摊销。
“低值易耗品”科目核算X公司库存的低值易耗品的实际成本，按低值易耗品的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。低值易耗品于领用时采用壹次摊销法摊销。
“库存商品”科目核算X公司库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品等。X公司接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同X公司的产品，在本科目核算。本科目按商品种类、名称、规格设置明细帐。X公司采用加权平均法计算销售商品的实际成本。
“委托加工物资”科目核算X公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位的名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。
“委托代销商品”科目核算X公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。
“受托代销商品”科目核算X公司接受其他单位委托代销的商品。本科目按委托单位设置明细帐。
期末结存的存货，按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科目核算X公司提取的存货跌价准备。
存货跌价准备确认标准：期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的部分，应提取存货跌价
准备。
存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，且计入当期存货跌价损失。已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。
10.各种存货应定期进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理，记入当期损益。
六、待摊费用
1．X公司设置“待摊费用”科目，核算X公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在壹年以内（包括壹年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及壹次购买印花税票和壹次交纳印花税税额较大需分摊的数额。开办费、超过壹年之上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在壹年之上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。
本科目应按费用种类设置明细帐。
2.待摊费用按受益期限分期摊销。
七、对外投资
1、X公司拥有的各种能够随时变现且且持有时间不超过1年的投资归为短期投资；反之为长期投资，长期投资又可分为长期债权投资和长期股权投资。
2、X公司的短期投资通过“短期投资”科目进行核算，“短期投资”科目应按短期投资的种类设置明细帐。
短期投资按取得时的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息）计价。
短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时冲减投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利和利息除外。
3、“短期投资跌价准备”科目核算X公司提取的短期投资跌价准备。
短期投资跌价准备确认标准：持有的短期投资，在期末时应以成本和市价孰低计价，市价低于成本的部分，应提取短期投资跌价准备。
短期投资跌价准备计提方法：期末单个投资项目的市价低于成本的，按其差额分别提取，计入当期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。
4、X公司的长期债权投资通过“长期债权投资”科目进行核算，长期债权投资指X公司购入的在壹年内（不含壹年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。X公司进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算直接记入当期财务费用，投资收益采取成本法核算。本科目设置以下俩个
明细科目进行核算：1.债券投资，2.其他债权投资。
X公司长期债权投资按实际支付款项入帐，实际支付款项中包括应计利息的，应当将这部分利息单独记账。
溢价或者折价购入的债券，其实际支付的价款和债券面值的差额，应当在债券到期前分期摊销；债券投资在存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息和债券帐面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益。
其他债权投资按期计算的应收利息确认为当期投资收益。
壹次仍本付息的债权投资，应计未收利息应于确认时增加投资的帐面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算，不增加投资的帐面价值。
5、X公司的长期股权投资通过“长期股权投资”科目进行核算，长期股权投资指X公司投出的在壹年之上（不含壹年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资。本科目设置以下俩个明细科目进行核算：1.股票投资，2.其他股权投资。
X公司的长期股票投资和其他股权投资中，按实际支付的价款加经纪人的佣金计价；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%之上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%之上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额超过50％（含）或者拥有X公司实际控制权时，需编制合且会计报表。
X公司“长期股权投资”中记录的投资额和按比例享有的被投资单位净资产的差额，在“长期股权投资—股权投资差额”科目进行核算，按10年平均摊销。
X公司对外投资的资产重新估值后，估价金额和帐面价值之间的差额，属于短期投资的，作为当期损益；属于长期投资的，作为递延投资损益，在投资期内逐年摊销。
6、“长期投资减值准备”科目核算X公司提取的长期投资减值准备。
长期投资减值准备确认标准：由于市价持续下跌或被投资单位运营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，且且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，预计不可收回部分应计提持有的长期投资减值准备。
长期投资减值准备计提方法：期末按长期投资个别项目的估计未来可收回金额低于投资帐面价值的差额提取长期投资减值准备，且计入当期损益。已确认跌价损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。
7、壹年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映。
八、固定资产及折旧
1、X公司通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目来进行固定资产的核算。
2、“固定资产”科目核算X公司固定资产的原值。
X公司的使用期限超过壹年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他和生产运营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产运营主要设备的物品单位价值在2,000元之上，且且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。X公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
X公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：
（1）购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记帐。
（2）自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记帐。（3）投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记帐。
（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。
（5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记帐。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
（7）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。
用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。
已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价。
(2)增加补充设备或改良装置。
(3)将固定资产的壹部分拆除。
(4)根据实际价值调整原来的暂估价值。
(5)发现原记固定资产价值有错误。
固定资产大修理能够采取预提或待摊方法进行核算。大修理费用采用预提办
法的其预提数额按预计发生数和大修理周期确定。实际发生数超过预提的部分，能够计入成本，费用少于预提的部分，冲减当年的成本。采用待摊方法的，其摊销期限和大修理周期相同。
3、X公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧，本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。X公司壹般应当按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧，当月增减的固定资产相应在下壹月份增减折旧额。
X公司的固定资产按直线法折旧，采用个别折旧率。具体的固定资产分类及使用年限列示如下：
4、X公司设置“工程物资”科目来核算X公司库存的用于建造或修理本X 公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记帐。
盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险X公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入营业外收支。
5、X公司设置“在建工程”科目核算X公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细帐。X公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本X公司的原材料、X公司进行工程而使用本X公司的商品、生产车间或运营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税，交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。
在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险X公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在投入生产运营后的计入营业外支出。
6、X公司设置“固定资产清理”科目核算X公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。
九、无形资产
1、X公司设置“无形资产”科目核算X公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。本科目应按无形资产类别设置明细帐。
2、X公司取得的无形资产应按下列规定入帐：
股东投入的无形资产，按评估确认的价值入帐；
购入的无形资产，按实际支付的价款入帐；
自行开发且按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入帐。开发过程中发生费用，计入当期费用。
3、无形资产在预计收益期限内平均摊销，具体为：
类别摊销年限
房屋使用权10-40年
土地使用权30-50年
商标使用权5-10年
十、其他资产
1、X公司设置“开办费”科目核算X公司在筹建期内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用。开办费从开始生产运营的当月起，按五年平均摊销。
2、X公司设置“长期待摊费用”科目核算X公司已经支出，但摊销期限在壹年之上（不含壹年）的除开办费以外的其他的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在壹年之上的其他待摊费用、本科目按费用的种类设置明细帐。
长期待摊费用在规定期限内平均摊销，具体为：
类别摊销年限
固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出大修间隔期、租赁期
职工家属分房补贴10年
车间等装修改造及其他预计受益年限
5、X公司设置“待处理财产损溢”科目核算X公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。本科目设置以下俩个明细科目：（1）待处理固定资产损溢；（2）待处理流动资产损溢。X公司清查的各种财产物资的损溢，应在办理年终决算前查明原因，且报经批准处理，未能在年终决算前处理完毕的，应在会计报表附注中予以说明。
十壹、流动负债
1、X公司设置“短期借款”科目核算X公司向银行或其他金融机构等借入的期限在壹年以下（含壹年）的各种借款。本科目应按债权人设置明细帐，且按借款种类进行明细核算。
2、X公司设置“应付票据”科目核算X公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
X公司设置“应收票据备查簿”，详细登记每壹应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。
3、X公司设置“应付帐款”科目核算X公司因购买材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细帐。
4、X公司设置“预收帐款”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项，本科目按购货单位设置明细帐。如果期末本科目出现借方余额，反映X公司应由购货单位补付的款项，应转入“应收帐款”科目。
5、X公司设置“应付工资”和“应付福利费”科目分别核算X公司应付给职工的工资总额和应提取的福利费，X公司设置“应付工资明细帐”，按照职工类别分设帐页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
6、X公司设置“应付股利”科目核算X公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。X公司分配的股票股利，不通过本科目核算。
7、X公司设置“应交税金”科目核算X公司应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等，X公司交纳的印花税、耕地占用税及其他不需要予计应交数的税金，不在本科目核算。
本科目设置下列明细科目：
(1)应交增值税
在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，且按规定进行核算。
(2)未交增值税
(3)应交消费税
销售需要交纳消费税的物资以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交消费税。
(4)应交营业税
营业税应按其营业额和规定的税率计算交纳。销售不动产，按销售额计算的营业税，记入“固定资产清理”科目。销售无形资产，按销售额计算的营业税，记入“其他业务支出”科目。
(5)应交资源税
(6)应交所得税
(7)应交土地增值税
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物壹且在“固定资产“或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
(8)应交城市维护建设税
(9)应交固定资产投资方向调节税
(10)应交房产税
(11)应交土地使用税
(12)应交车船使用税
(13)应交个人所得税
8、X公司设置“其他应交款”科目核算X公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加等。本科目应按其他应交款的种类设置明细帐
9、X公司设置“其他应付款”科目核算X公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。
10、X公司设置“预提费用”科目核算X公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。本科目应按费用种类设置明细帐
十二、长期负债
1、长期负债是指偿仍期在壹年之上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等；
2、X公司设置“长期借款”科目核算X公司向银行或其他金融机构借入的期限在壹年之上（不含壹年）的各项借款。本科目按贷款单位设置明细帐，且按贷款种类进行明细核算。
3、X公司设置“应付债券”科目核算X公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。本科目设置以下四个明细科目：(1)债券面值(2)债券溢价(3)债券折价(4)应计利息。发行债券时，按实际收到的款项，记入本科目。X公司债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额和债券票面金额的差额，应在债券债券存续期间分期摊销。摊销方法采用直线法。
X公司发行的可转换X公司债券应在本科目中设置“可转换X公司债券”明细科目核算。发行的可转换X公司债券在发行以及转换为股票之前，应按壹般X公司债券进行处理。当可转换X公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按转换的股数计算的股票面值总额转入“股本”科目。本科目应按债券种类设置明细帐。
在X公司发行债券时，应将待发行债券的票面金额，债券票面利率、仍本期限和方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。
4、X公司设置“长期应付款”科目核算X公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。
X公司按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记入本科目。
5、X公司设置“住房周转金”科目核算X公司取得的可用于职工住房方面的资金。X公司应建立“住房基金备查簿”，详细记录住房基金的各种来源及用途。X公司提取的职工住房折旧、从净利润中提取的公益金中可用住房方面的资金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金，购入住房使用权摊销等，均应在“住房基金备查簿”的贷方登记；X公司用住房基金购买住房、交纳公积金、归仍住房租赁保证金和住房借款等，均应在“住房基金备查簿”的借方登记；“住房基金备查簿”的期末贷方余额，反映为可用于住房方面的资金。
十三、股本
1、X公司设置“股本”科目核算按照X公司章程的规定，股东投入X公司的股本。超过股票面值发行所得的溢价收入，在“资本公积”科目核算，不计入本科目。
X公司应在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行股票。X公司发行的股票应于收到现金及其他资产时，按面值登记入帐，且按股票种类及股东单位或姓名设置明细帐，进行明细核算。核定的股本总额、股数、每股面值以及已认股本等，应在备查簿中详细记录。
2、X公司股本除下列情况外，不得随意变动：
(1)符合增资条件，且经有关部门批准增资；
(2)X公司按法定程序报经批准减少注册资本。
X公司经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入帐，且按上述有关规定，进行会计处理。
股东按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在股东帐户有关明细帐及备查记录中转为受让方。
股份X公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发仍股款或注销股本时，登记入帐。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入帐。X公司应将因减资而消除股份、发仍股款或注销每股部分金额以及因减资需更换新股票的变动情况，应在股本帐户的明细帐及有关备查簿中详细记录。
十四、公积金
X公司设置“资本公积”科目核算取得的资本公积，下设五个明细科目：（壹）股本溢价；（二）接受捐赠实物资产；（三）住房周转金转入；（四）资产评估增值；（五）股权投资准备；（六）被投资单位接受捐赠准备；（七）被投资单位评估增值准备；（八）被投资单位股权投资准备。
X公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额和发行价之间的差额记入本科目。X公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。
X公司接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值和发生的相关费用之间的差额记入本科目。X公司接受的除固定资产以外的其他实物资产捐赠，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值计入本科目。
因被投资单位外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动，X公司应按分享的份额，相应调整长期股权投资和资本公积的帐面价值。被投资单位外币折算等引起的所有者权益的增加，X公司按持股比例计算本X公司所拥有的权益增加额；反之，计算减少额。
X公司按规定能够将资本公积转增股本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值、资产评估增值以及投资准备等部分，不能转作股本。
2、X公司设置“盈余公积”科目核算从净利润中提取的盈余公积，下设三个明细科目：
(壹)法定盈余公积
(二)任意盈余公积
(三)法定公益金
X公司应按照规定，从交纳所得税后的利润中提取盈余公积，自利润分配帐户转入盈余公积帐户。企业的盈余公积能够用于弥补亏损，也能够用盈余公积分派股利和转增资本。用于弥补亏损的盈余公积金，应转入有关利润分配帐户；用于转增资本的盈余公积，应转入股本帐户；用于分派股利的盈余公积，应转入应付股利帐户。
十五、收入
1.X公司设置“主营业务收入”科目来核算X公司运营主要业务所取得的收入。主营业务收入指X公司运营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入，主营业务以外的其他附带运营的业务收入，在“其他业务收入”科目下核算。“主营业务收入”科目按主营业务的种类设置明细帐。
X公司应按以下规定确认营业收入实现，且按已实现的收入记帐，记入当期损益。商品销售，X公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，X公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，且且和销售该商品有关的成本能够可靠地计量时确认营业收入的实现。提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认确认相关的劳务收入。如果提供的劳务合同在同壹年度内开始且完成的，也可在劳务完成时确认营业收入的实现。
2.X公司设置“其他业务收入”科目核算X公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入。本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细帐。
其他业务收入的实现原则，和主营业务收入实现原则相同。
3.X公司设置“折扣和折让”科目核算X公司销售商品时按合同规定为了及早收回货款而给予买方的销货折扣和因商品品种质量原因而给予买方的销货折让。在销售时，销售货款中已经扣除的折扣和折让不在本科目核算。本科目设置以下二个明细科目：（壹）销货折扣，（二）销货折让。
4.X公司设置“投资收益”科目核算X公司对外投资所取得的收入或发生的损失。本科目按投资收益的种类设置明细帐。
5.X公司设置“补贴收入”科目核算X公司取得的各种补贴收入（包括退仍的增值税）。本科目按补贴收入项目设置明细帐。
6.X公司设置“营业外收入”科目核算X公司发生的和其生产运营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转
作营业外收入的应付款项等。本科目按收入项目设置明细帐。
十六、成本和费用
1、X公司设置“生产成本”科目核算X公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。本科目应设置以下二个明细科目：(1)基本生产成本(2)辅助生产成本。X公司发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集；属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本；属于X公司辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，应在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月份终了，再按壹定的分配标准，分配计入有关的产品成本。本科目应按成本核算对象进行明细核算。
2、X公司设置“制造费用”科目核算X公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。X公司行政管理部门为组织和管理生产运营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。
3、X公司设置“主营业务成本”科目核算X公司运营主营业务而发生的实际成本。X公司采用加权平均法，计算确定应结转的主营业务成本。本科目应按主营业务的种类设置明细帐。
4、X公司设置“主营业务税金及附加”科目核算X公司运营主要业务而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
5、X公司设置“其他业务支出”科目核算X公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。
6、X公司设置“存货跌价损失”科目核算由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回而产生的损失。
7、X公司设置“营业费用”科目核算X公司销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本X公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。本科目应按费用项目设置明细帐。
8、X公司设置“管理费用”科目核算X公司为组织和管理X公司生产运营所发生的管理费用，包括X公司的董事会和行政管理部门在X公司的运营管理中发生的，或者应由X公司统壹负担的X公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理
费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。本科目应按费用项目设置明细帐。
9、X公司设置“财务费用”科目核算X公司为筹集生产运营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产的购建成本，不包括在本科目的核算范围内。本科目应按费用项目设置明细帐
10、X公司设置“营业外支出”科目核算X公司发生的和其生产运营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。本科目应按支出项目设置明细帐。
11、X公司设置“所得税”科目核算X公司按规定从本期损益中扣除的所得税。
12、X公司设置“以前年度损益调整”科目核算X公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。X公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
十七、各项税金
1、X公司销售商品需缴纳增值税，销项税率为17%
2、X公司的其他收入应缴纳营业税，适用税率为5-8%
3、X公司所得税的核算采用应付税款法。X公司适用的所得税税率为15%。十八、利润及利润分配
1、X公司设置“本年利润”科目核算X公司实现的利润（或发生的亏损）总额。
2、X公司设置“利润分配”科目核算X公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
本科目应设置以下八个明细科目：
(1)盈余公积转入
(2)提取法定盈余公积
(3)提取法定公益金
(4)应付优先股股利
(5)提取任意盈余公积
(6)应付普通股股利
(7)转作股本的普通股股利
(8)未分配利润
年度终了，X公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
X公司税后利润应按下列顺序分配：
(1)弥补以前年度亏损
(2)提取法定公积金。
(3)提取法定公益金
(4)经股东会决议，提取任意盈余公积金；
(5)支付普通股股利。
(6)分配给普通股股东的股利，
(7)已分配给股东的利润和提取任意盈余公积金后的余额，为未分配利润，
留待以后年度进行分配。
X公司实现的利润和利润分配应分别核算，利润构成及利润分配各项目应设置明细帐，进行明细核算。应交所得税、提取的法定公积金、法定公益金、提取的任意公积金、分配的普通股股利以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、上年利润调整数、期末未分配利润（或未弥补亏损）等，均应在利润分配表中分别列项予以反映。
十九、合且会计报表的编制方法
X公司编制合且会计报表要根据财政部财会字（1995）11号文《财政部关于印发〈合且会计报表暂行规定〉的通知》的规定执行。
第四节帐薄体系的设置
壹、种类
X公司主要设序时帐薄（现金、银行日记帐）、分类帐簿（总分类帐、明细分类帐）、备查帐薄（辅助帐，只供X公司总会计师或X公司财务经理批准的职员查见）。
二、帐薄记录组织程序
3
现银行
金存款
收付转日记帐
7
原始凭证款款帐
2总帐会
1记帐凭证68计
5
(科目汇总表)7报
4表
汇总原始凭证明细分类帐
三、凭证的填制及审核
1、原始凭证
会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合X公司的规章制度，保护X公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。
2、记帐凭证
记帐凭证采用收、付、转三种格式，如有外币业务，要采用外币格式的收、付、转凭证；记帐凭证必须每日填制，按旬或按月汇总，摘要和原始凭证内容相符且简洁明了。同时若有有损X公司利益的信息，不宜在凭证和对外帐薄上披露，而应登记在辅助帐薄上。
四、帐薄的设置和登记
1、日记帐
日记帐分为现金日记帐（人民币）和银行存款日记帐（多种货币），如银行存款是外币，仍需采用外币银行存款日记帐本。日记帐本均采用订本帐，人民币帐本采用三栏式（借、贷、存）的订本帐。
2、明细帐
（1）X公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细帐及其相应的辅助帐和资产管理卡片。
（2）明细帐均采用多栏式的订本帐，核算至四级明细；
（3）明细帐按日登记且结出余额；
（4）往来帐项、债项、投资、收入等应按户名设明细帐。
3、总帐
各会计主体设置壹本总帐及相应的辅助总帐，每月末登记且结转。
4、辅助帐（根据X公司管理和核算管理需要可临时设置）
五、帐薄启用的规则
帐薄是重要的会计档案，为了保证帐薄记录的合法性和帐薄资料的完整性，明确记帐责任，必须在帐薄扉页上填列“帐薄启用和运营人员壹览表”。
帐薄启用和经管人员壹览表
帐薄名称：单位名称：
帐薄编号：帐薄册数：
帐薄页码：启用日期：
会计主管（签章）：记帐员（签章）：
第五节标准会计科目及使用规则
壹、X公司内部为了会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统壹的会计科目及其使用规则，编制统壹的计算机科目代码。X公司及非独立核算的二级单位的会计信息系统设计统壹由X公司财务部起草，由X公司总经理审定。
二、标准会计科目设置及使用应遵循下列原则：
1、X公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《股份有限X公司会计制度》中规定的会计科目，且参考《工业企业会计制度》所规定的会计科目而设置；
2、满足上市X公司信息披露的壹切要求；
3、满足国家有关会计、税务政策的要求；
4、满足内部管理的要求；
三、标准会计科目及报表格式另行规定。
第六节内外财务报告
壹、X公司各子X公司应定期编制各种对外（如工商、税务、财政等）财务报告，且同时抄报X公司财务部。
二、X公司内部管理所需的各项财务报告由X公司财务部制定，X公司财务部及各子X公司应按照规定的要求及时间编制且报送。
三、各子X公司应随时报送X公司财务部所需要的临时报告。
四、上述报告及各种报表的具体格式由X公司财务部统壹制定。
第七节基础数据分析和信息披露
壹、基础数据分析
1、各子X公司到X公司财务部报送财务报告时，应对财务报告的内容进行基本的数据分析，具体要求由X公司财务部制定。
关于印发《医院会计制度》的通知 财会〔2010〕27号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，进一步规范医院的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律法规的规定，结合医院特点，我部修订了《医院会计制度》。现将修订后的《医院会计制度》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：医院会计制度 财政部 二○一○年十二月三十一日 《医院会计制度》目录、第一部分总说明 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分会计报表编制说明 第六部分成本报表参考格式
第一部分总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。 三、医院会计采用权责发生制基础。 医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、医院应当按照下列规定运用会计科目： （一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。 （三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。 七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
新医院会计制度对财务核算的影响及对策浅析3100字 摘要：新医院会计制度在医院内部的实施，对医院的财务核算有着非常重要的意义，对医院财务核算的改进完善也提出了新的要求。本文针对新医院会计制度对财务核算的影响，首先分析了具体产生的影响有哪些，并总结了目前医院财务核算管理中出现的一些问题，最后就新医院会计制度下如何提高医院财务核算水平，进行了全面论述。 关键词：新医院会计制度；财务核算；改进完善 随着我国经济社会发展水平的不断提升，国家以及社会对于医疗卫生事业发展的重视支持程度不断增加，医院发展赢得了新的机遇，同时也对医院各项工作尤其是会计有关工作产生了深远的影响。尤其是2012年新医院会计制度实施以来，对医院的整个财务核算也产生了深远影响，为了进一步提升医院内部财务会计工作水平，推动实现医院的长远发展，必须根据新医院会计制度有关要求，进一步改进提升医院内部的财务核算体系，促进医院财务管理工作水平的有效提升。 一、新医院会计制度对医院财务核算的影响分析 （一）医院会计核算的基础发生了变化 深入研究分析新医院会计制度可以发现，相比于旧的医院会计制度，医院的财务核算基础已经出现了较大的变化，在原来的医院会计制度财务核算中，会计基础是收付实现制，而在新医院会计制度中顺应了财务会计工作形势的转变，以权责发生制作为医院财务核算的基础，但也并没有完全摒弃收付实现制，在某些经济活动中，仍然是以收付实现制作为会计核算的基础。 （二）对医院的长期资产补偿机制进行了明确完善 在新医院会计制度中，提到了医院应当根据自身实际，对以往的长期资产摊销模式进行改进完善，要求进一步建立完善医院的长期资产补偿机制。这是由于在旧的医院会计制度下，医院的一些长期资产消耗但得不到及时补偿，因而在新医院会计制度中提出了实行固定资产计提折旧以及无形资产摊销等，通过这些措施，不仅可以对医院的资产价值进行准确真实地反映，而且对于医院资产损耗、投资规模等也可以进一步确定。 （三）全成本核算在医院会计处理中得到普遍运用 在新医院会计制度中，突出要求加强医院的成本核算管理，要求医院应该实行全成本核算管理，强化对医院的成本核算对象、成本控制、成本分摊、成本分析等的管理，这对于提高成本核算水平以及强化成本控制力度非常有利。 （四）更加重视财务预算对医院经济活动的控制功能 在新医院会计制度中，更加重视财务核算的约束控制功能，尤其是在新医院会计制度中，要求财务核算范围应当涵盖医院经营活动中的所有收支行为，而且严格了对医院收支活动的核定，对超预算支出以及结余资金使用进行了规范，这对于确保医院日常开支以及项目投资严格按预算进行具有重要意义。 （五）进一步改进完善了医院的财务报表体系 新医院会计制度对医院财务报表体系建立也作出了相应要求，医院财务报表不仅更加全面，而且专业性也更强，特别是资产负债、收入费用、现金流量等方面，能够更加全面准确的反映医院的实际经营状况。 二、当前医院财务核算管理中存在的问题分析
会计制度设计案例分析题 案例分析题一 某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下： ×××研究院的控制制度 第一章总则（略） 第二章预算控制 *** *** 第八条设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法，批准年度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 *** *** 第三章货币资金控制 第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批，5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。 *** *** 第十九条出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 *** *** 第四章采购与付款控制 *** *** 第三十七条物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。*** *** 第五章工程项目控制 *** *** 第四十六条实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 *** *** 第五十条加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备
医院财务科规章制度 篇一：医院财务管理规章制度 医院财务管理规章制度 第一节总则 第一条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合医院具体情况，制定本制度。 第二条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。 第三条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。 第二节财务机构与会计人员 第四条医院根据《会计法》规定配备专职且具有会计从业资格的财务人员。
第五条医院设财务部，隶属医院集团财务部直管，根据本医院业务工作需要，配备必要的会计、出纳人员。 第六条会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对医院的财务会计工作负责。 会计师主要职责如下： 1.执行医院章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署医院的财务计划、会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作； 2.审查医院经营、投资、等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见； 3.负责医院的资金融通调拨决策工作，经总经理或董事会签署后执行。 4.审核企业投资和效益的计算方案； 5.编制医院员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督医院的财务管理和活动；
7.监督医院的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律， 制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项； 8.对医院财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，集团财务总监批准后执行； 9.负责搞好医院财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平； 第七条集团财务部是财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对各部门的财务相关人员进行指导、检查、监督。 第八条集团财务总监兼管财务部的工作，在总经理领导下主持医院的财务工作。 第九条财务部出纳人员在日常报销业务过程中，对所有原始票据务必进行祥细审核，并要监督经办人员完善票据签字手续，在对票据金额、真实性进
目录第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分会计报表编制说明 第六部分成本报表参考格式
第一部分总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。 三、医院会计采用权责发生制基础。 医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、医院应当按照下列规定运用会计科目： （一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。 （三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。 七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。 八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。 医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第一章会计制度设计概述（练习题） 一、单选题 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（c） a．会计法 b．企业会计准则 c．注册会计师职业准则 d．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（a ） a．适用面广 b．适用面窄 c．适用性强 d．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（c） a．真实性和合规性原则 b．针对性和适应性原则 c．系统性和合理性原则 d．效益性和控制性原则 4.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ d ） a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ a ） a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ a ） a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分，可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（ b ）
第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印
章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐
新医院财务会计制度
医院会计制度 财会[2010]27号 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分会计报表编制说明 第六部分成本报表参考格式 第一部分总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。 三、医院会计采用权责发生制基础。 医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、医院应当按照下列规定运用会计科目：
（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。 （三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。 七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。 八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。 医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。 医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）遵循《医院会计制度》的声明；
名词解释 1. 会计制度：由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2. 内部控制制度：是指企业的内部自我调节和控制系统。其目的是为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，以及保证企业内部各部门的协调有效运转。 3. 会计制度设计：其目的在于规划设计企业会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任。 4. 内部会计控制：企业内部建立的会计控制体系。 5. 会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。 6. 企业会计准则：企业进行会计核算工作的规范。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过规范企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。 7. 会计制度设计程序：会计制度设计工作从开始到完成全过程的顺序和步骤。 8. 会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。 9. 会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。 10. 会计工作的一般原则：依据会计基本准则规定，是会计核算工作的规范。 11. 会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。 12. 会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。 13. 会计科目：是对会计对象要素进行具体分类所用的名称，或者说是会计对象要素进行具体分类项目的名称。 14. 会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号。 15. 会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。 16. 会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。
《小企业会计准则案例分析》考试题 一、单选题 1、小企业资产负债表以（）为原则编报。 A、历史成本 B、重置成本 C、公允价值 D、现值 A B C D 2、小企业无形资产只能按（）摊销。 A、双倍余额递减法 B、年数总和法 C、年限平均法 D、工作量法 A B C D 3、小企业无形资产，下列不正确的是（）。 A、小企业会计准则下，只能采用年限平均法计提摊销 B、小企业无形资产不计提减值，发生损失时直接冲减资产 C、小企业对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于10年的期限摊销，与税法规定一致 D、小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备 A B C D 4、下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是（）。 A、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失 B、小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目 C、小企业资本公积不得用于弥补亏损 D、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置“其他综合收益”科目 A B C D 5、关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是（）。
A、发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入 B、如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目进行核算 C、涉及“发出商品”科目 D、发出商品时确认收入 A B C D 6、下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是（）。 A、小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值 B、小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目（设面值、溢折价两个明细科目） C、小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题 D、小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值 A B C D 7、小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（）。 A、短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资成本 B、后续计量不反映浮动盈亏 C、后续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益” D、短期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转 A B C D 8、下列关于小企业固定资产的核算正确的是（）。 A、小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 B、小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用 C、小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认 D、小企业固定资产应计提减值 A B C D 9、下列企业的划分，正确的是（）。 A、工业制造业，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为大中型企业 B、工业制造业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业 C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，确认为小微企业
医院财务会计知识 （word文档），小编整理，有需要的朋友可以下载，祝您生活愉快，工作顺利！ 一、医院会计制度改革的背景 我国目前实行的医院会计制度是1998年由财政部和卫生部联合颁布实施，从1999年开始实施，实施的时间大约10年了，但该制度存在很多缺陷。相对于现行的《医院会计制度》, 这次《医院会计制度》（征求意见稿）根据新形势的要求，借鉴了企业财务会计改革的经验和国际惯例，是医院财务管理、会计核算的重大改革。 医院会计制度是我国会计制度的有机组成部分，医院的会计流程和企业的会计流程没有本质差异，医疗服务和和服务业类似，而药品销售又类似零售业。 随着医疗卫生事业的发展，医院会计报表绝不应只满足报送上级卫生行政主管部门的需要，医院管理层迫切需要从会计报表中得到更多的财务信息；营利性医院、非营利性医院、股份制医院等不同所有制医院需要给股东、债权人、相关部门提供各种所需要的信息，医院会计制度也应顺应时代的发展进行相应的改革。 二、与现行制度相比较，新制度（征求意见稿）的主要变化思路： 一是新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津补贴、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容； 二是为了真实反映资产价值、合理确定医疗成本，规定计提固定资产折旧，折旧额分期计入相关成本费用； 三是为了增强会计信息的完整性，规定将基建会计纳入“大账"； 四是为了解决现行制度下医院医疗和药品收支不配比、成本核算体系不健全、科研教学经费核算混乱等问题，借鉴国际惯例，合并了医疗、药品收支核算，规定管理费用不再分摊, 完善了自制药品和材料的成本核算，明确了科教收支的会计处理； 五是为了兼顾预算管理需要，规定通过专设预算会计科目或采用备查簿方式提供预算会计信息； 六是将原来的“收入支出总表"改为“收入费用表"，增加了现金流量表、预算收支表、基建投资表及报表附注，进一步完善了报表体系。 三、与现行制度相比，新制度（征求意见稿）具体变化： ■核算基础：现行制度规定：“医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行”，而在新制度规定“医院会计核算以权责发生制为基础。” ■提出了会计要素的概念：“医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。'’
小企业会计制度设计 第一章总则 第一条本企业会计制度设计，遵循以下原则： （一）合法性原则。为了规范制造业型小企业的会计核算，提供统一、可比的会计信息，根据《会计法》、《中国人民共和国公司法》、《企业财务报告条例》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财务部发布的其他有关法规，结合公司的实际情况，特制定本制度。（二）兼顾原则性和灵活性原则。本企业在合法性基础上兼顾企业自身特点设计制定本制度。 （三）成本效益原则。本制度设计以提高本企业的经济效益为中心，制度设计简洁明了，操作性强，实现成本与效益的最佳组合。 （四）会计制度、财务制度、税法一致的原则。 （五）重要性原则。对会计信息“抓大放小”，提高企业会计的工作效率。 第二条为保证会计工作的正常进行和会计信息质量，各单位在进行会计核算时，应遵循会计核算的基本前提和一般原则。 （一）会计核算应当划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。各会计期末均应按照有关规定进行结帐和编制财务报告工作。会计期末是指月末、季末、半年末和年末。 （二）本企业会计记账采用借贷记账法。 （三）本企业的会计核算均以人民币为记账本位币。若会计核算中涉及外币业务，按照本制度中有关外币业务的相关规定进行。 （四）会计核算时，除特殊业务（如结帐等）和自行编制原始凭证的业务（如制造费用分配业务等）以外，其他经济业务的核算必须取得合法、有效的原始凭证并经审核无误后才能编制记账凭证，据以登记入账。本企业采用简化原始凭证和通用记账凭证。 （五）会计帐簿依据审核无误的会计凭证编制。本企业选择三栏式订本账，普通格式的三栏式明细帐、数量金额明细帐、多栏式明细帐。 （六）在对各项经纪业务核算时，应当切实遵守权责发生制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则以及谨慎性原则。未经公司同意，不得随意改变确认与计量原则。 （七）为了保证会计信息的可比性，一般情况下不得随意变更会计政策，但会计准则等法律法规、经济环境发生了变化时可以变更会计政策。会计会计估计的基础发生变化时应当变更会计估计。 （八）按照《小企业会计准则》的基本要求，结合本企业实际情况设置会计科目。 （九）财务报告的选择、报送遵循《小企业会计准则》的规定。 第三条本企业会计记录文字使用中文。 第四条本企业使用统一的财务软件进行会计业务的处理工作。会计软件的操作与管理规范另行规定，作为本制度的补充。 第五条本企业对会计凭证、会计帐簿、财务报告和其他会计资料建立档案，由会计部门指定专人保管。 第二章会计组织系统 第一条本企业设置会计机构。 第二条会计机构下设会计主管、出纳、总分类账会计和明细分类账会计岗位，并配备财务会计人员2—6名。会计主管兼任总分类账会计，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用债权及债务帐目的登记工作。 （一）会计主管岗位
2011年新医院会计制度 财会[2010]27号医院会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分会计报表编制说明 第六部分成本报表参考格式 第一部分总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。 三、医院会计采用权责发生制基础。 医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、医院应当按照下列规定运用会计科目： （一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。 （三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。 七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。 八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。 医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。 医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：
1．总则 公司设计会计制度的原则为： 1、满足信息使用者的需求； 2、以会计准则为指导； 3、符合会计信息质量特征； 4、体现内部控制的要求； 5、讲究工作效率，提高运行质量。 公司的会计核算原则为： 1、总体性要求的原则 (1) 可比性原则； (2) 一贯性原则； (3) 谨慎性原则； 2、对会计信息质量要求的原则 (1) 客观性原则； (2) 相关性原则； (3) 及时性原则； (4) 明晰性原则； (5) 重要性原则； 3、对会计要素确认计量要求的原则 (1) 权责发生制原则； (2) 实际成本原则； (3) 配比原则； (4) 划分收益性支出与资本性支出。 本会计制度使用的会计期间与日历年度一致，采用的记账本位币为人民币。 2．会计科目的设置 为了分类地、连续地记录和反映企业各项经济业务所引起的变动情况，就需要设置会计科目。 根据我国企业会计制度和现行行业会计制度，以及本企业生产经营特点。 各账户的基本结构为： 1、资产类账户：资产类账户的增加数，一般在账户借方登记，资产类账户的减少数，在账户贷方登记，这样反映的结果，一般说来，借方大于贷方，因为资产的减少必须在资产增加的基础上。借方大于贷方的差额，称为余额，一般在资产类账户的借方，也就是与增加数在一方。由于会计核算的连续性，本期期末余额即为下期的起初余额。 2、负债类账户：负债类账户的增加数必然与资产类账户的增加数的方向相反，负债类账户的增加必须在贷方，而减少数记录在账户的借方。这样做，一般说来，贷方会大于借方，余额一般在贷方，即与增加数方向一致，本期期末余额即为下期的期初余额。
3、所有者权益类账户：所有者权益与负债都是资产的来源，其账户结构与负债是相同的。 4、费用成本类账户：费用成本是所有者权益派生出来的，并且是使所有者权益减少的因素，又称暂记性所有者权益类账户。因此费用成本类账户的结构与所有者权益类账户结构相反，即费用成本的发生数应登记在借方，费用成本的结转数应登记在贷方。为了计算经营成果，习惯上都将这类账户转平，期末一般无余额，若期末如有余额一般在增加方，即在借方。 5、收入类账户：收入是所有者权益派生出来的，且收入是使所有者权益增加的因素，又称暂记性所有者权益账户。因此，收入类账户结构与所有者权益类账户的结构基本相同，为了计算经营成果，习惯上将收入类账户结清，期末一般无余额，若期末如有余额，一般在增加方，即贷方。 3．会计凭证的设计 会计凭证的设计又分为原始凭证的设计和记账凭证的设计。 1、原始凭证的设计 原始凭证的基本内容有： (1) 原始凭证的内容； (2) 填制原始凭证的日期及编号； (3) 接受原始凭证单位的名称； (4) 经济业务的内容摘要； (5) 经济业务的实物数量、单价及金额(大小写)； (6) 填制原始凭证单位的名称、地址、有关人员签章和填制单位公章。 2、记账凭证的设计 记账凭证应该包含的内容有： (1) 记账凭证的名称； (2) 填制的日期及编号； (3) 经济业务内容摘要； (4) 应借应贷的会计科目名称及子目、细目名称； (5) 应借应贷的金额； (6) 所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数。 公司按照复式记账凭证所反映的经济业务内容是否与货币资金有关，为企业设计了收款凭证、付款凭证和转账凭证。 凡是经济业务发生后，涉及到现金和银行存款增减变动的业务，都要编制收款或付款凭证。对于从银行提取现金或以现金解存银行的经济业务，公司采用的方法是只填制一张付款凭证，根据付款凭证的设证科目登记货币资金的支出，根据付款凭证的对应科目登记货币资金的收入。 转账凭证用来反映转账业务。 4．会计账簿的设计 公司设计会计账簿的原则是：
医院会计制度 温馨提示：本文是笔者精心整理编制而成，有很强的的实用性和参考性，下载完成后可以直接 编辑，并根据自己的需求进行修改套用。 篇一：医院会计制度 医院会计做账流程 会计基本流程： 取得原始凭证→记账凭证→（月末作计提、摊销、结转）编制汇总表登记总账、明细账（结账对账）→会计报表→报税 注意： 1.记账凭证分收、付、转凭证。 2.会计报表有资产负债表、收入支出表、医疗收入明细表、费用表、收入表、现金流量表、财务报告分析 3.报税, 非盈利性质无需报税（我们医院）、盈利性质需缴税都需交个人所得税（3500） 一、医院开始建立 1.建账下设会计科目（根据20__年新会计制度）, 科目越明细越好。如：管理费用-财务科-职工福利三级科目 2.开始建立时只有支出, 没有收入（或极少收入）计入开办费科目中 ⑴开办费是指医院批准筹建之日起, 到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。
⑵开办费包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅注册审计费等不包括取得固定资产所发生的费用、投资方负担的费用等(取得固定资产借：固定资产或在建工程贷：银行存款或现金） 注：固定资产、在建工程的科目越详细越好。如建筑、门诊大楼 借：在建工程-门诊大楼-预付款-xx公司（既体现位置又体现预付已付的款项）贷：银行存款 借：固定资产—房屋（电子、医疗、等）—门诊 贷：在建工程———— ⑶开办费的账务处理分两种情况： ①营利性质需缴税开办费需五年摊销完 借:长期待摊费用—开办费—人员经费等 贷：现金或银行存款 摊销时 借：管理费用—开办费—人员经费等 贷：长期待摊费用—开办费—人员经费等 ②非营利性质开办费可一次摊销完 借：管理费用—开办费—人员经费等 贷：现金或银行存款
财务会计制度设计-第三次作业讨论（1） [资料]上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上 海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发，人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。 [要求]1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展？2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。 下面我将从以下七个方面为上海LM(集团)有限公司设计一套现金管理的会计制度。 一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。 1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现： （1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。 （4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。 2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。 （1）明确企业库存现金开支范围。 1) 职工工资、奖金、津贴； 2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出； 3) 支付企业外部个人的劳动报酬； 4) 向个人收购农副产品的价款； 5) 出差人员必须随身携带的差旅费； 6) 票据结算起点（１０００元）以下的零星支出； 7) 向股东支付红利； 8) 按规定允许使用现金的其他支出。 （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。
《医院财务制度》与《医院会计制度》 修改研究 中标学会：湖南省卫生经济学会 课题负责人：杨声辉 课题主要研究人员：杨声辉黄渊象周良荣蔡冬华 向克用邓桂英 课题报告执笔人：杨声辉
目录 摘要 (302) 1 立题依据 (303) 2 研究目的 (306) 3 研究内容（修改的理由与意见） (306) 《医院财务制度》与《医院会计制度》修改研究 摘要 医院产权改革对医院财务会计制度和管理模式提出了许多新的要求。与此同时，医院资本经营也呼唤新的财会制度。
本课题通过在湖南境内随机抽取30家公立医院（其中省级、地市级和县级医院各10家），进行实地调查和询证，发现现行财会制度执行起来存在许多问题和不足，针对这些问题，依据当前医疗卫生改革中出现的一此新情况、新事项和相关财务会计法规，从资产、负债、所有者权益、收入支出和财务会计报告等五个方面，分别提出了具体的修改理由和切实可行的修改意见，实现了如下几个方面的目的：①实行资本保全原则，建立了医院资本金制度，明确了产权关系，较好地解决了目前我国公立医院存在的资本亏蚀问题，保障所有者权益；②建立了适应社会主义市场经济的新医院会计模式，以满足政府卫生管理职能转变之需求，有利于我国医院参与国际交流、合作和比较，有利于改善和加强宏观调控，同时又充分发挥地方卫生主管部门、基层医疗卫生单位积极性、主动性和创造性，有利于加强医院会计监督，保障医院财产物资安全，充分发挥卫生资源效能；③建立了医院固定资产折旧制度，促进医院技术进步，有利于合理分配卫生硬资源，提高固定资产使用效益，强化成本节约意识，为医院实行全成本核算，真实计算科室成本和项目成本，合理定价，准备了制度基础；④进一步细化和规范了医院资产、负债、所有者权益和收支会计科目，以真实反映医院各类资产分布状况、负债构成情况、所有者权益（净资产）情况和各期医疗服务的财务成果，以便正确计算各类财务比率，真实有效地向医院内部管理当局和外部各相关利益主体报告医院偿债能力、资本运营能力、获利能力和发展能力等方面的有用信息，提高医院会计信息质量；⑤采用了国际通用报表体系，充分揭示了医院所有者权益、资产负债情况，使医院产权关系在报表上更加明晰，真实客观；⑥进一步理顺国家与医院分配关系，实现收支结余分配的规范化和合理化。 关键词：医院财务制度; 医院会计制度; 问题; 修改理由; 修改意见 1 立题依据 1.1 现行《医院财务制度》和《医院会计制度》（以下简称财会制度）实践依据 从99年到现在医院财会制度实践来看，医院财会制度存在许多问题与缺陷，严重影响了医院资产的确认、计量和核算，降低了医院会计信息质量，不利于医院产权的确认和揭示，阻碍了医院产权制度改革的进一步深入。 1.1.1 应收医疗款和坏账准备核算问题。医院坏账准备的计提与核销存在不对称性，计提是按应收在院病人医药费和应收医疗款两项之和提取，而核销时只冲减应收医疗款。其中，对应收在院病人医药费计提坏账准备是不妥的。因为病人住院时已经交了预收款，记入“预收医疗款”科目的贷方，医院已经有了在未来确认收入的资金准备，经济利益已经流入了医院，不存在坏账损失的可能。另外，在年末一次计提坏帐准备，会造成年末当月的管理费支出增大，不能真实反映每月的费用支出 1.1.2对外投资核算问题：①资产分类错误，没有将本属于流动资产的短期投资分离出来，而是统于一个科目中，在资产负债表中列于长期资产中，这将影响资产负债表偿债能力分析，可能会导致