ERP 中的资金治理
资金治理（Treasury）是现代企业治理的一项重要内容。围绕企业生存，进展，获利的专门多问题都和资金治理相关，比如如何降低库存是治理中极为关键的问题。降低库存的一个要紧目的确实是盘活资金。为了获得更多的资金用于企业的进展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制企业，能够通过公开市场筹措到大量资金，然而面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。如何平衡自有资金和借贷资金之间的关系，是企
业面临的一大课题。企业一方面要保持资金适当的流淌性以应付到期的债务，另一方面又必须有效地降低资金占压成本。
高效的资金流治理和物流治理构成了企业的核心竞争力。
假如能将每个业务部门乃至每一笔业务的资金占压成本量化，那无疑将大大地增强绩效考核和决策的科学性。这种需求在结构庞大，产品线众多的企业里往往也会存在。
ERP是现代企业的内部治理平台。除了人们熟知的MRP等治理工具之外，ERP为企业资金治理领
域也提供了丰富的分析工具。目前国内差不多有相当数量的企业开始运用ERP进行资金治理，本文旨在介绍在ERP环境下，资金治理的各种概念，工具及事实上现。
集成环境下的资金治理
ERP的一个重要特点是集成。现代ERP系统在功能上涵盖了企业运作的所有方面。
（Integration）使得在ERP平台上工作的人们用一个声音讲话，他们所面对的是一套源头唯一而且勾稽准确的数据。
ERP中的资金治理确实是根植于这种集成环境下的。在我们详细介绍资金治理所处的集成环
境前，首先让我们看一个重要的资金治理概念：一会计科目的层次
在财务会计中, 我们通常会对会计科目进行一
定的分类，比如资产类，负债类，权益类或损益类。但在资金治理中关于会计科目存在另一种视角。如图一所示，会计科目被置于三个层次之上。ERP系统中资金治理对会计科目的分层
使之相关于其他会计软件确立了绝对的优势：即不需要任何人工分析，系统自动实时生成《现金流量表》。
我们明白，国内绝大多数会计软件关于《现金流量表》的处理方法是在输入会计分录时，增加现金和现金等价物科目的输入内容——即指明每笔现金收支是属于那一个表项。这一方面增加了会计工作量，另一方面由于在每笔收付款时必须人工查找该笔往来最初产生的缘故，使得输入的准确性大受阻碍。特不当一笔收付款对应多个表项时，如给供应商付款时包括了货款和增值税两个表项，这种方法要求将分录
中现金行手工计算并拆分成几行，造成不必要的苦恼和错误。而ERP系统完全杜绝了此种方法的弊病。
资金治理模块将会计科目分为三个层次：
现金层包含货币资金和短期投资等科目，它相当于我国《企业会计准则-现金流量表》（本文中略作《现金流量表》）中关于现金和现金等价物的定义。即库存现金，能随时支取的银行存款和其他货币资金以及三个月内到期的短期债券等期限短，流淌性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险专门小的投资。我们将在
下一期的文章中介绍如何利用ERP中的资金治理概念实时生成《现金流量表》。
收入支出层包含的科目代表了企业现金流量的起源。比如产品销售收入代表了现金流入的起源，固定资产，库存商品代表了现金流出的起源。而长期投资，应交税金的明细科目则分不代表了现金流入和流出。所有的权益类和损益类科目都应包含在这一层。这一层对应于《现金流量表》中现金流量的分类或者讲直接反映了《现金流量表》表项一至四。即经营活动，投资活动，筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金的阻碍额（包括明细项目）。
应收应付层尽管称为应收应付层，但它不仅包含应收帐款和应付帐款，而且还包含预收和预付帐款，其他应收和应付款，应收和应付票据等科目。这一层的科目反映了收入和支出在形成现金流量之前以短期债权债务存在的临时状态。它对应《现金流量表指南》中计算各表项时的调整项。
中的资金治理模块是一个数据接收系统。通过对财务会计中的科目分层，财务会计的帐务处理被自动地转换成了资金治理的语言。