营改增差额实务开票、会计处理
差额开票规定
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
举个例子
【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元
现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元
金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元
说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额
2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。
也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。
3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”。
4.纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额1000000元和扣除额800000元，系统自动计算税额9523.81元和不含税金额990476.19元，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
会计处理
1.一般纳税人按照一般计税方法的差额征税会计处理
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
特别提醒：因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费——未交增值税”，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。
【接上例】（1）确认收入时会计处理
借：银行存款1,000,000.00
贷：营业收入952,380.95
应交税费——未交增值税47,619.05
（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理
借：应交税费——未交增值税38,095.24
营业成本761,904.76
贷：银行存款800,000.00
3.小规模纳税人差额征税会计处理
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
【例3】如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税，含税销售额80,000.00元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，则：
（1）确认收入时会计处理
借：银行存款80,000.00
贷：营业收入76,190.48
应交税费——应交增值税3,809.52
（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理
借：应交税费——应交增值税2,857.14
主营业务成本57,142.86
贷：银行存款60,000.00
营改增差额征税及开票规定（湖北国税口径）
（1）金融商品转让。
销售额=卖出价-买入价
不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税普通发票（以下简称普票）。（2）经纪代理服务
销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，
可以开具普票。其余部分可以开具专票。
其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。
（3）融资租赁业务
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税
可全额开具专票。
（4）融资性售后回租服务
销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。但2016年5月1日以后，融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣。
（5）原有形动产融资性售后回租服务
根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
（6）航空运输企业
销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。
（7）客运场站服务
销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费
纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。
（8）旅游服务
销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。
（9）适用简易计税方法的建筑服务
销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款
可以全额开具专票。
（10）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的
销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款
可以全额开具专票。
（11）适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
可以全额开具专票。
（12）电信企业为公益性机构接受捐款
销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款
其差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。（13）劳务派遣选择简易计税方法依5%的征收率差额计算缴纳增值税
劳务派遣选择简易计税方法依5%的征收率差额计算缴纳增值税，即以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
其向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
建筑劳务公司常用会计分录（一般纳税人），超全！ 1、原材料 1.1购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料---各明细应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 1.2领用（附件：领料单或出库单）借：劳务成本---直接材料贷：原材料--各明细 2、固定资产 2.1购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 2.2折旧（折旧明细表）借：劳务成本---间接费用--折旧或摊销借：管理费用---折旧或摊销贷：累计折旧 3、低值易耗品 3.1购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 3.2摊销低值易耗品借：劳务成本---间接费用借：管理费用--折旧或摊销贷：低值易耗品 4、外购人工费（附件：发票、结算单） 借：劳务成本---人工费借：应交税费--应交增值税--进项税
贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 5.1计提（工资表）借：劳务成本--人工费借：劳务成本--间接费用--工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资 5.2发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 6.1计提时（计提表）借：劳务成本--直接人工借：劳务成本--间接费用--福利费等借：管理费用---福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：应交税费-个人所得税 6.2交社会统筹(收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：银行存款 6.3交个税（完税证、银行回单等）借：应交税费-个人
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
2、固定资产 购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）折旧（折旧明细表）借：劳务成本---间接费用--折旧或摊销借：管理费用---折旧或摊销贷：累计折旧 3、低值易耗品 购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 摊销低值易耗品借：劳务成本---间接费用借：管理费用--折旧或摊销贷：低值易耗品 4、外购人工费（附件：发票、结算单） 借：劳务成本---人工费借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 计提（工资表）借：劳务成本--人工费借：劳务成本--间接费用--工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 计提时（计提表）借：劳务成本--直接人工借：劳务成本--间接费用--福利费等借：管理费用---福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税 交社会统筹(收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
劳务公司账务处理 劳务公司是中介服务性质的公司，由劳动人事部门管理。主要是中介服务，劳务公司会计的账务处理比起工业企业商品流通去也的会计核算相对来说要简单的多，首先没有商流企业按销售比计算月末存货的成本，也没有工业企业是生产成本费用的核算那么复杂。一般也没用存货的核算，有业比较简单，主要是在管理费用中直接列支的办公用品，或者在低值易耗品科目核算。 涉及到的会计科目主要有： 一、与资产负债表有关的会计科目： 库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、实收资本、本年利润、未分配利润等科目二、与利润有关的会计科目 主营业务收入（劳务收入），主营业务成本（劳务成本）、营业税金及附加、其他业务收入，其他业务支出，管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等科目。上述科目都属于损益类科目，月末要结转到本年利润科目中，结转后该科目没有余额。 三、会计实务处理 （一）提供劳务 1、劳务收入的核算（收到劳务费收入） 借：库存现金（或）银行存款 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 注：作为劳务公司来说，收入的来源本质就是劳务费收入做为主营业务收入来核算，对于兼营劳务收入的应在其他业务收入科目核算。 2、发生劳务费支出 借：主营业务成本（劳务成本）、其他业务支出 贷：现金（或银行存款或应付工资等） ①计提人员工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 ②发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（现金 3、计算本期应纳税额 根据财税（2003）16号第十二条规定，交差额税，营业额减去五险一金。 借：营业税金及附加1110 贷：应交税费----营业税1000 （60000-40000）*5% ----城建税50 1000*5% -----j教育费附加30 1000*3% ----地方教育附加20 1000*2% 4、月末结转 借：主营业务收入60000 贷：本年利润60000 借：本年利润41110 贷：主营业务成本40000 营业税金及附加 （二）劳务派遣 劳务公司派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用等。 1、收到用工单位转来的工资时，
常见难处理的经典会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品
贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的是服务业发票，本月收入是10万，有99000元的工资，应该怎么做分录，工资直接做主营业务成本，还是先计入工程 施工，再转入主营成本 1、如果是本单位人员的工资，应先通过“应付工资”核算。 （1）支付工资时 借：应付工资 贷：现金等 （2）工资分配时 借：管理费用--工资（管理人员工资） 借：工程施工--人工费（施工人员的工资） 贷：应付工资 2、如果不是本单位人员的工资 借：工程施工--人工费 贷：银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题
我公司是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入是作为主营业务收入还是其他业务收入入帐,期间发生的材料费和人工费做什么费用,是做主营业务成本还是做其他业务支出,可以做长期待摊费用吗?我是新手,请老师多指点 1、分包收入是作为主营业务收入还是其他业务收入入帐, （1）分包收入应该作为主营业务收入。 （2）收到工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 （2）工程完工结算时 借：预收账款 贷：工程结算收入（或主营业务收入） （3）结转收入时 借：工程结算收入（或主营业务收入） 贷：本年利润 2、期间发生的材料费和人工费做什么费用,是做主营业务成本还是做其他业务支出,可以做长期待摊费用吗 （1）期间发生的材料费和人工费 借：工程施工--材料费、人工费
贷：银行存款 （2）分包工程完工后， 借：工程结算成本（或主营业务成本）贷：工程施工 （3）结转成本时 借：本年利润 贷：工程结算成本（或主营业务成本）
营改增账务处理及经典案例 2013年8月1日起，营改增试点将国内全面铺开，今天我们就来讲一下营改增：（一）试点纳税人差额征税的账务处理 1、一般纳税人差额征税的会计处理 根据财会[2012]13号文件的规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目 案例1： 北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。请分析甲运输公司应如何账务处理？ 分析： 由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。 甲运输公司应交增值税额为（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元）。 试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，试点纳税人提供应税服务的销售额，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 甲运输公司取得收入的会计处理：
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的就是服务业发票,本月收入就是10万,有99000元的工资,应该怎么做分录,工资直接做主营业务成本,还就是先计入工程施工,再转入主营成本 1、如果就是本单位人员的工资,应先通过“应付工资”核算。 (1)支付工资时 借:应付工资 贷:现金等 (2)工资分配时 借:管理费用--工资(管理人员工资) 借:工程施工--人工费 (施工人员的工资) 贷:应付工资 2、如果不就是本单位人员的工资 借:工程施工--人工费 贷:银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题 我公司就是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐,期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业
务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不?我就是新手,请老师多指点 1、分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐, (1)分包收入应该作为主营业务收入。 (2)收到工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 (2)工程完工结算时 借:预收账款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) (3)结转收入时 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 2、期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不 (1)期间发生的材料费与人工费 借:工程施工--材料费、人工费 贷:银行存款 (2)分包工程完工后, 借:工程结算成本(或主营业务成本) 贷:工程施工
(3)结转成本时 借:本年利润 贷:工程结算成本(或主营业务成本)
会计业务处理案例 1．明光工厂3月1日接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。 借：银行存款5000000 贷：实收资本5000000 2．3月3日，明光工厂从银行取得借款20万，银行通知款项已经划拨入银行存款户。 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 3．3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。 借：固定资产380000 贷：银行存款380000 4．明光工厂的应付款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。 借：应付账款41000 贷：短期借款41000 5．3月6日，明光工厂接到银行通知，已用企业存款支付管理部门水电费2800元。 借：管理费用2800 贷：银行存款2800 6．明光工厂3月6日，向新华工厂购进甲种材料4000公
斤，每公斤单价20元；向前进工厂购进乙种材料3000 公斤，每公斤单价15元；向朝阳工厂购进丙种材料5000 公斤，每公斤单价30元。上述材料均已验收入库，并 开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙 材料尚未支付。 借：材料采购275000 贷：银行存款125000 应付账款150000 7．8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。 借：材料采购4800 贷：银行存款4800 8．8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购740 贷：现金740 9．9日，结转甲、乙、丙三种材料的成本。 借：原材料280540 贷：材料采购280540 10．9日，企业以银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。 借：预付账款10000 贷：银行存款10000
关于劳务公司会计核算问题 劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。 —【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入50万。 劳务派遣增值税=（1,000,000-800,000）×5%/（1+5%）=9,523.81元— 金额=1,000,000-9,523.81=990,476.19元 建筑劳务增值税500,000*3%＝15,000 二、账务处理 借：应收账款（银行存款）等 100 贷：应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 100/（1+5%）*5%＝4.76 主营业务收入－人力资源服务 5% 95.24 借：主营业务成本 76.19 应交税费－未交增值税－简易－抵减增值税 80/（1+5%）*5%＝3.81 贷：应付职工薪酬 80 建筑劳务 借：应收账款 51.5 贷：主营业务收入－建筑劳务3% 50 应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 1.5
建筑劳务公司管理制 度(全面)
公司管理制度 为规范公司各项管理，明确各岗位职责，使各项目、各部门在管理过程中有章可循，形成一个责任明晰、奖惩分明、运行有序的管理体系，特拟定《管理手册》，供大家遵守执行。 一、公司规章制度 第一节总则 第一条为了使员工对本公司简况、工作要求、奖惩办法等规定的了解，在工作中能认真执行，以维护生产经营、工作、生活的正常秩序，保障员工的合法权益，特制订本制度。 第二条制订本制度的指导思想：以生产经营为中心，坚持把加强思想政治工作与必要的行政手段、经济手段结合起来，培养和造就一支有理想、有道德、有素质、有纪律的员工队伍，充分发挥其积极性和创造性，保证企业和员工奋斗目标的实现。 第三条本制度适用于本公司全体员工。 第四条本制度可根据公司各阶段实际情况作修改、调整。 第五条凡进入本公司人员均应认真学习、自觉遵守。 第二节员工的权利和义务 第一条员工必须树立集体主义精神，关心和维护国家和企业的公共利益，忠于职守、快节奏、高质量地完成各项工作任务。 第二条员工必须遵守本公司制订的各项规章制度，对规章制度有不同意见的，可以在执行制度的前提下，向有关部门直至公司总经理提出。 第三条员工对公司管理人员的工作有进行批评和建议的权利，对管理人员的违法违章和失职行为有申诉、检举的权利。 第四条员工可按本公司相关制度规定，享受劳动、休息、工资等各项待遇的权利。 第三节劳动合同 第一条公司实行劳动合同制度，凡公司员工均应签订书面劳动合同。 第二条劳动合同由公司法定代表人或法定委托代表人与员工本人签订，员工应仔细阅读并了解劳动合同文件内容，同意后方可签字。劳动合同一经签订即产生法律效力。
建筑劳务公司也属于劳务公司，主要账务处理： 1、收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保（企业交纳部分） 其他应付款—住房公积金（企业交纳部分）3、支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 其他应付款—社保等（个人承担的社保和公积金） 应交税费—个人所得税（可以扣减3500和个人社保） 4、缴纳社保和公积金 借：其他应付款—社保 其他应付款—住房公积金 贷：银行存款
5、计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税 应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额。 主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的管理费。 6、支付劳务公司人员的工资和费用等 借：管理费用—工资/ 办公费等 贷：应付职工薪酬—工资或库存现金/ 银行存款7、期末结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入 贷：本年利润 追问 老师，这类公司的劳务费主要包括哪些呢？还有就是为什么支付公司人员的工资是借：管理费用贷：应付职
工薪酬呢，而不是借：应付职工薪酬，贷：银行存款 或库存现金呢？ 回答 借：管理费用贷：应付职工薪酬是计提工资，发放时 做你写的分录。 劳务费就是工资、社保，没有其他的。 追问 收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入老师这里的劳务费应该不是工资什么的吧？那是啥捏？ 回答 这笔分录是收到用工单位（用你们工人的建筑企业等）支付给你们的劳务费（代发工资+管理费），你们用这 笔钱发派出工人的工资啊。 追问 嗯啊，谢谢您哦。不过建筑劳务公司涉及到的业务除了 这些还有些什么呢老师 回答 一般，劳务公司业务和会计处理相对简单，就是上述那 些。
财务管理 一、财务管理制度 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务部在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。 第二条公司财务部的职能是： 1、认真贯彻执行国家法律、法规和公司的各项制度； 2、编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律； 3、积极为经营管理服务，促进公司经济效益的提高； 4、厉行节约，合理使用资金； 5、及时完成需要上缴的税收及管理费用； 6、加强与有关机构及财政、税务、银行部门的沟通，配合对公司财务工作的检查，主动提供有关资料，如实反映情况； 7、组织各类应收款、工程款的收缴； 8、完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由会计、出纳和审计工作人员组成。 第四条公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条会计的主要工作职责见《财务部岗位职责》。 第六条出纳的主要工作职责见《财务部岗位职责》。 第七条审计的主要工作职责《财务部岗位职责》。 第三章财务工作管理 第八条会计年度自1月1 日起至12月31日止。 第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 第十条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 第十一条财务工作人员应当定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第十二条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十三条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十四条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 第十五条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工
建筑劳务公司怎么建账？ 令狐采学 主要是做施工分包和资质挂靠这两方面，还有建筑劳务公司的财务都有哪些流程，都需要报什么税？？ 一、工程施工过程所产生的直接本钱用度通过“工程施工——合同本钱”科目核算。该科目根据施工项目确定本钱核算对象，进行帮助核算，依照本钱项目进行明细核算。 一般以自力的工程合同所确定的项目为本钱核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不年夜的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为本钱核算对象。本钱项目主要包含：人工费、资料费、机械使用费、其他直接费、间接用度、分包工程用度。 工程施工过程中所产生的间接用度通过“施工间接用度”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分派。 主要会计分录： 1．资料费 领用的自购资料，根据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的资料费 借：工程施工—合同本钱——资料费 贷：原资料 2．人工费
根据工资清单，所产生的工资和计提的福利费等用度计入合同本钱中的人工费 借：工程施工—合同本钱——人工费 贷：应付工资 贷：应付福利费 3．分包工程用度 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 （2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工——合同本钱——分包工程用度 贷：应付账款——应付分包款 （3）支付进度款： 支付已经规画结算的款项时， 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 4．机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所产生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接用
财务共享服务4大案例—业务资源合作伙伴 案例一——宝钢：向管理要效益，标准化流程支持业务快速扩张 宝钢集团共享服务中心开始于2009年，首先在宝钢股份公司试点建立，一年后平移至宝钢集团，同时为集团下分子公司提供会计核算等服务工作。共享中心设立的初衷主要是由于2009年外围经济环境逐步恶化，对企业管理提出了更高的要求，宝钢集团管理层明确了向管理要效率的需求，推动了一系列的管理变革，财务共享服务中心项目是众多变革项目的其中之一。 秉承贯彻效率管理的理念，宝钢在财务管理领域推进了专业化的分工：总部财务部负责策略的制定；业务财务人员则需要成为业务伙伴；而共享中心的定位则是专业化、加强质量控制，成为效率提升的执行者。共享中心的主要管理目标也十分明确：提升集团整体管控力度与水平；快速复制标准化的财务管理模式，支撑公司快速增长扩张的需要；同时快速提升子公司管理水平。 目前共享服务中心人数为235人，支持宝钢集团钢铁主业的会计核算业务，覆盖范围达到其70%左右的收入，基本覆盖了钢铁主业的所有成员企业，覆盖以上海本地企业为主的68家单位，也对外地企业提供服务，并为一家在香港和另外一家新加坡的公司提供服务。 实际操作 作为集团财务部的一个重要组成部分，宝钢财务共享服务中心由以下八个小组构成： 采购至付款室 销售至收款室 费用室 税务单证室（含扫描中心） 专项服务室 总账与报表室 系统支持室 运营室 宝钢共享中心是一个典型的财务共享中心，涵盖了会计核算能够共享的主要流程，目前共享中心细化了242个子流程，对应242个岗位类型。 共享中心在设立之初即推行了会计科目、会计流程等的标准化进程，充分考虑实物文档流与信息流的分离。目前共享中心操作人员基于扫描后的影像进行会计处理，在税务单证组设有统一的扫描中心，宝山地区的单据由人工传递至扫描中心；生成会计档案后再将所有的原始单据传递至各单位存档备查。 但是由于宝钢运营管理的复杂性，目前共享中心管理的财务系统需要同时对接60多个业务系统，所以需要很大程度的自由与灵活性。2008年宝钢股份公司进行了信息系统一体化的项目，从而为后续共享中心的实施提供了技术基础支持。
劳务公司账务处理 劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。 日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。 用到的科目主要有： 1、与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。 2 、与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加等科目。 劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。 收到用工单位转来的工资时， 借：现金（银行存款） 贷：其他应收款（其他应付款） 代发工资支付时， 借：其他应收款（其他应付款） 贷：现金（银行存款） 借：营业税金及附加 贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等） 另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。 劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为5%（附加税费按核定的税率征收）。 收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——薪金 ——社保 ——住房公积金支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬——薪金 贷：库存现金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税（可以扣减3500） 缴纳社保和公积金 借：应付职工薪酬——社保 ——住房公积金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 贷：银行存款 计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加
最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析 胡浩然 第一部分总体观点 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）下发后，引起业界广泛热议，笔者感觉该文件有二大特色、三大不足。此文用22个实务案例讲清新办法在实务工作中的应用，欢迎各路英豪拍砖。 二大特色： 一是力图将营改增后增值税的新政策用全新的会计处理方式表达出来。 二是把企业实际生产经营中遇到的各种情况尽量细分式地呈现。 三大不足： 一是原增值税会计核算月末全部归集到“应交税费—未交增值税”中去，简洁明了，按新办法则需要结转出“应交税费—未交增值税”、“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”4个科目，极易搞混。另外，诸如“应交税费—待认证进项税额”、“应交税费—待转销项税额”究竟在实践中有多少企业会用，也是个问号，毕竟址分麻烦。 二是如果企业有预缴税款，按要求应转入“应交税费—未交增值税”，不能抵其他3个应税项目，这就会造成一边预缴税款有剩余，另一边“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目仍有余额的现象发生，与增值税法规定不一致。 三是个别表达语焉不详，产生岐义。 岐义一：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。这里的“不需要将增值税的进项税额暂估入账”有二种理解。例如：企业购入原材料，价税合计117元，尚未取得发票，一种理解是按100暂估入账，不需要将17元进项暂估算入账，而是计入“应交税费—待认证进项税额”。第二种理解是按117暂估入账，不需要将17暂估计入“应交税费—待认证进项税额”。 从其后续表达看，“下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。”笔者认为应该是第二种理解。 岐义二：房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。这里所说的纳税义务发生有二解，一是与预交税款相关的房地产正式产生纳税义务时才可以转。二是只要房地产企业产生纳税
建筑劳务公司常用会计分录 建筑公司常用会计分录发布以后，得到广大建筑财务人员好评，应微信群好友要求，现将建筑劳务公司的常用分录整理如下，请广大建筑劳务财务人员批评指正。 1、原材料 1.1购入原材料工器具(附件:入库单、对方送货单、发票、银行回单等) 借:原材料---各明细 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 1.2领用(附件:领料单或出库单) 借:劳务成本---直接材料 贷:原材料--各明细
2、固定资产 2.1购入固定资产(附件:入库单、对方送货单、发票)借:固定资产---生产用(非生产用) 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 2.2折旧(折旧明细表) 借:劳务成本---间接费用--折旧或摊销 管理费用---折旧或摊销 贷:累计折旧 3、低值易耗品 3.1购入低值易耗品(入库单、送货单、发票)
借:低值易耗品 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 3.2摊销低值易耗品 借:劳务成本---间接费用 管理费用--折旧或摊销 贷:低值易耗品 4、外购人工费(附件:发票、结算单)借:劳务成本---人工费 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款
5、工资薪金的计提与发放 5.1计提(工资表) 借:劳务成本--人工费 劳务成本--间接费用--工资 管理费用--工资 贷:应付职工薪酬--工资 5.2发放(银行回单) 借:应付职工薪酬--工资 应付职工薪酬-福利费 贷:银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹
6.1计提时(计提表) 借:劳务成本--直接人工 劳务成本--间接费用--福利费等管理费用---福利费等 贷:应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老 应付职工薪酬-统筹-医疗 应付职工薪酬-统筹-失业 应付职工薪酬-统筹-生育
1、关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 贷：应付职工薪酬 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款（新准则新增内容） 委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时： 借：委托加工物资贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款） 收回加工物资： 借：原材料-XX 贷：委托加工物资 领用的账务处理同原材料。 2、分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具
体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下： 1）、分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷：应付账款-应付分包款-XX单位 2）、分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-XX材料 分包单位领用甲供料的处理： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-甲供材料-XX材料 3）、支付的处理一般是： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：银行存款 4）、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【会计实操经验】处理其他业务收入账务的案例 处理其他业务收入账务的案例⑴其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。企业应设置“其他业务收入”科目，本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。⑵本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。⑶其他业务收入的主要账务处理：①企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。②其他业务收入，在月末时需要结转入“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额案例：[例1]甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。甲公司会计处理如下：（1）取得原材料销售收入：借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（2）结转已销原材料的实际成本：借：其他业务成本8000贷：原材料8000[例2]甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。甲公司会计处理如下：（1）取得原材料销售收入：借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（2）结转已销
员工工作守则 1．遵守国家各项方针、政策、法律、法规和公司规章制度，热爱和做好本职工作，树立一切为用户想的观点。 2．努力学习专职知识和专业技术，不断提高技术、业务能力素质。 3．严格执行建筑工程施工、验收规范；技术安全操作规程。坚持安全、文明施工，提高工程施工质量，按期完成施工。 4．严格遵守劳动纪律，服从调动、听从指挥、令行禁止、遵守作息时间，维护生产、工作、生活正常秩序。 5．爱护公司财产、施工机械设备，材料及施工成果。厉行节约各项成本，维护公司和合作方利益。 6．机关及派出管理人员要坚守岗位、履行职责、秉公办事、坚持原则、不谋私利，以身作则、认真履行合同合约。 经营管理制度 1．劳务业务的承揽应遵守国家相关法规及公司经营业务范围。对施工业务的合同签订、由总经理或授权人代表公司签订： 2．经营部及时做好劳务业务信息收集、分析、评价，对公司承揽的业务信息及时向经理汇批，确认后、积极开展业务承揽工作。 3．劳务业务经营洽商，应对合作方资质、资金、信誉等情况进行分析、评估，以避免公司重大经济风险。 4．劳务业务承揽应分析公司劳务人员技术、设备、工期及备用资金等能力。必要时经营部应牵头公司劳资、经营、工程、财资等相关人员共同研究。 5．业务合同签订后，经营部应配合劳资部、技质部、财资部做好劳务施工的进场与合作方联系等前期工作交接。 6．经营部负责劳务合同的签订准备、签订工作、编号、登记、存档、执行情况检查等工作。承包合同原件由经营部保管、复印传至财资部和分管经理。 技术质量管理制度 1．公司建立以总工程师为领导的施工技术、质量管理体系；派出劳务队伍根据规模和形式。以项目部或施工管理员及班组长组成技术质量管理小组。 2．劳务合同签订后，技质部应及时取回施工专项图纸或相关施工文件资料。总工程师审阅后。项目管理人员应组织主要劳务班组进行学习。并提出图纸自审记录抵返工程师审核形成正式记录并及时报施工单位做为会审内容。 3.根据劳务施工技术需要和要求，配备相应技术资料、标准图等，做好施工技术准备工作对施工技术难度较大的项目由总工程师主持制定技术方案。 4．劳务施工班组应及时参加工程总承包单位组织的技术、质量、安全交底工作，并对艾底传达到现场作业人员． 5．施工班组认真执行行业技术规范、规程施工操作要求．对分项工程施工质量做好事前准备、事中控制、事后自检和检验，保证施工质量达到规范及合同要求的质量标准。 6。各种特殊工种均应持证上岗，按操作规程做好施工作业，并保证作业质