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增值税税法教学课件
按现行增值税制度规定，下列行为应按提供加工和修理修配劳务征收增值税的是（）。
A、电梯制造厂为客户安装电梯
B、受托加工白酒
C、企业为另一企业修理锅炉
D、汽车的修配
E、房屋的修理
F、汽车的租赁答案：
某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36 万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24 万元。
『解析』某商贸企业：
销项税＝9.36（1＋17%） 17%＝1.36（万元），进项税＝1.24（万元），此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）。
如果按照委托方的价格销售，受托方没有得到额外的收益，实际上增值税相抵，没有增值。
但是会存在其他经济利益导致受托方愿意从事该项业务。
某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
分析该商业企业代销业务税务处理。
1）零售价=50005%＝100000（元） 2）应纳增值税销项税＝100000（1＋17%） 17%＝14529.91（元） 3）应纳营业税＝50005%＝250（元）（服务业营业税） 1、判断：
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企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售。
2、下列各项中属于视同销售行为的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利某企业（一般纳税人）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000 元，增值税税额为 25500 元。
本月该企业用该批原材料的 20%向 A 企业投资，原材料加价 10%后作为不含税的投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的 10%。
视同销售的销项税＝15000020%（1＋10%） 17%＝5610（元）可抵扣的进项税＝25500－15000010%17%＝22950（元）装修：非增值税应税项目某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务， 5 月份:工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付运费 0.4 万元，取得运输企业开具的运费发票。
该企业将其中的 3／ 5 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工作福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。
视同销售的销项税＝[30+0.4（1－7%） ]25（1+10%） 17%＝2.27（万元）本期可以抵扣的进项税＝5.1+0.47%－[5.1+0.47%]35＝2.05（万元）电视机厂销售电视机并送货上
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 门？如果是运输单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。
A.企业生产销售门窗并负责安装
B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D.批发企业销售货物并实行送货上门
E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票案例：
某大型机械生产企业，生产的 A 型机械属大型笨重商品，由企业为客户送货上门。
一般运费占产品销售额的 20%左右，按以往的做法，该机械公司销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，计算增值税款。
答案：
正确案例：
某建筑材料商店主要销售建筑材料，下设有一施工队，负责承接家庭装潢的设计与施工，这一工程队与商店实行独立核算，独立对外营业。
分析：
该建筑材料商店属兼营非应税劳务行为，由于施工队与商店实行独立核算，所以商店销售货物的收入应缴纳增值税，施工队的营
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业收入应缴纳营业税。
某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。
2009 年 4 月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800 万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款 360 万元、增值税 61.2 万元；该股份公司下设的 3 家公司 2009 年 4 月应纳增值税（）万元。
（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）某企业销售一批奶粉，（不含税）价款为 100 万元，同时收取检验检疫费用 1 万元。
则：
价款为 100 万元价外费用为 1 万元不含税销售额为100＋1（1＋17％）某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。
注：
（标价含增值税）则计税销售额＝2070% 1000（1+13%）＝12389.38（元）甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算计税销售额。
计税销售额＝245（万元）销项税额＝24517%＝?（万元）某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品 618 台，每台旧电机产品作价 260
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入 791040 元。
销售额＝（791040+618260）＝951720（元）一个金店（一般纳税人），一条项链零售价格 6000 元，共卖了 4 条新项链。
有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收 4000 元。
销售额＝60004（1+17%）＝20512.82（元）销售额＝4000（1+17%）＝3418.82（元）纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款，退还的货款即为还本支出。
不得从销售额中减除还本支出。
某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了普通发票20 张，共收取了货款 25 万元。
企业扣除还本准备金后按规定 23 万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。
销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车2 辆、大货车 1 辆，求计税销售额。
销售额＝（600+60030040）＝680（万元）（多项选择题）对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税的计税方法错误的是（）。
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A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。
答案：
ＡＢＣ某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2019 元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A.13600 元
B.13890.60 元
C.15011.32 元
D.15301.92 元 1）某酒厂为一般纳税人。
本月取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，白酒的逾期包装物押金3 万元,计算销项税额。
2） 2007 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。
副食品公司按合同约定，于 2007 年 12 月将白酒、啤酒包装
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 物全部退还给酒厂，并取回全部押金。
就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额应为（）元。
①按纳税人最近时间同类货物平均销售价格；②按其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；③按组成计税价格。
组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率） +消费税 =成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）注：
公式中的成本是指：
销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。
公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
某服装厂（一般纳税人）将自产的 200 件服装出售给本企业职工，每件成本 40 元，每件售价 30 元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。
『解析』售价＝30200＝6000（元）组价＝40（1＋10%） 200＝8800（元）组价＞售价，按组价计税销项税额＝880017%＝1496（元）某纺织厂机修车间 3 月份自制车床 1 台用于本厂生产。
该车床无同类产品销售价格，已知生产成本 7500 元， 3 月份外购货物一批，取得增值税专用发票,发票上注明税款 700 元。
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求该厂应纳增值税销售额。
组成计税价格=7500（1+10%） =8250（元）
某企业库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为 18.58 元，单价为不含税价格）：
（1）销售给甲公司某商品 50000 件，每件售价为 18 元，另外收取运费 5850 元。
（2）销售给乙公司同类商品 15000 件，每件售价为 20.5 元，交给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。
（3）销售给丙公司同类商品 650 件，每件售价为 11 元（税务机关认定价格偏低）。
（1）销项税＝[5000018＋5850（1＋17%） ]17%＝153850（元）（2）销项税＝1500020.5017%＝52275（元）（3）销项税＝65018.5817%＝2053.09（元）某面粉加工厂（增值税一般纳税人） 2007 年 8 月从某农场收购小麦 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 20 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。
2）一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元，计算进项税额及采购成本。
进项税额＝6583013%＋30000013%＝47557.9（元）采购成本＝65830（1－13%）＋300000＝357272.1（元）烟叶纳税人注
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 意：
收购烟叶的，计税依据应该还包括烟叶税。
进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税） 1 3%烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%）某烟厂为增值税一般纳税人， 2008 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。
烟叶收购金额＝烟叶收购价款（1＋10%）＝500（1＋10%）＝550（万元），烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税） 13%＝（550＋110） 13% ＝85.8（万元）。
（2）一般纳税人外购或销售货物所支付的运费购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
即准予抵扣的进项税额= （运费＋建设基金） 7% 某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款 100000 元，已认证，支付运输企业的运输费 800 元；（货票上注明运费 600 元、保险费 60 元、装卸费 120 元、建设基金 20 元）进项税额=10000017%+（600+20） 7%=17043.4 元需注意的地方：
①上述用作进项税额抵扣的运费不包括购买和销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用。
②准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。
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③纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
运费：
高级观点练一练某烟厂为增值税一般纳税人，月向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1. 7万元， A 企业没有同类烟丝的销售价格。
烟叶税税率为20%，计算烟叶可以抵扣的进项税及烟叶的成本。
烟叶的进项税＝801. 11. 213%＝13. 73（万元）烟叶运费的进项税＝37%＝0. 21（万元）烟叶准予抵扣进项税额=13. 73+0. 21=13. 94（万元）烟叶的成本＝801. 11. 2 （1-13%） +3 （1-7%）＝94. 66（万元）进项税额转出某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货运发票）。
7月末将其中的5%作为福利发放给职工。
进项税额转出为多少？进项税额转出某企业外购材料发生意外毁损（已经认证并抵扣），损失材料的成本为90000元（其中包括支付给运输企业运费4000元），进项税额转出为多少？按原抵扣的进项税额转出某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发
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和零售业务，5月 份：
商场装修购进装饰材料， 取得增值税专用发票，注明价款70万
元、 增值税11. 9万元， 支付购货 运费2万元； 工会购进一批纪
念品， 取得增值税专用发票， 注明价款30万元、 增值税5. 1万
元， 支付运费0. 4万元， 取得运输企业开具的运费发票。
该企业将其中的3/5分给职工作福利， 其余的部分赠送给关系
单位。
销项税、 进项税各为多少？
销项税＝ （ 30+0. 493%）2. 27（万元）25 （ 1+10%） 17%＝进项税＝（3017%+0. 47%） 25＝
2. 05（万元）无法准确确定需转出的进项税额1） 某综合性公司的
饮食中心本月 取得销货以外的餐饮服务收入10. 8万元， 领用已抵
扣了进项税额的餐具， 成本2万元。
进项税转出是？领用：
用于非增指税应税项目（营业税项目）
） 某自 行车厂某月 自 产的10辆自行车被盗， 每辆成本为300元（材料成本占65%） ，
每辆对外销售额为420元（ 不含税） ， 则本月 进项税额的抵减额
为（ ） 。
按公式转出不得抵扣的进项税额＝（当月全部进项税额当月可
准确划分用于应税项目、 免税项目及非应税项目的进项税额） 当月
免税项目 销售额、
非应税项目 营业额合计/当月全部销售额、 营
业额合计＋当月可准确划分用于免税项目 和非应税项目的进项税
某制药厂（增值税一般纳税人） 3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6. 8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
应纳税额应纳税额＝1171. 1717%－〔6. 8-6. 850（100＋50）＝12. 47（万元）１、东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计 4500 万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计 3000 万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2 万元。
若取得的发票已通过认证，则该厂本月应交增值税额为多少？当月应计销项税额 =（4500+70.2） 17%/(1+17%) =664.05（万元）当月允许抵扣进项税额 =300017%=510（万元）当月应纳增值税 =664.05-510=154.05（万元）四、一般纳税人应纳税额的计算２、电视机厂 2009 年 3 月发生下列经济业务：
（1）某商场销售 A 型号彩电 100 台，每台售价 0.468 万元（含税价），货款已收到；（2）五一期间，表彰劳动模范，每人奖励 A 型号彩电 1 台，共计10 台；（3）发货给外省分支机构 A 型号彩电 200 台，用于销售，并支付运杂费 5 万元，运输单位开具的发票上注明运费 4 万元，建设基金 0.5 万元，装卸费 0.3 万元，保险费0.2 万元；（4）
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以折扣方式销售 B 型号彩电 50 台，共计销售额为 26 万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣 1 万元，实收货款 25 万元，货已发出；（5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为 0.15万元；（7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为 0.21 万元。
若该厂取得的发票均以通过税务机关认真，试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。
（1）应计当期销项税额＝(1000.468) (1+17%)17%＝6.8（万元）（2）视同销售行为，应计当期销项税额＝(100.468) (1+17%) 17%＝0.68（万元）（3）视同销售行为，应计当期销项税额＝(2019.468) (1+17%) 17%＝13.6（万元）当期允许抵扣的进项税额＝（4＋0.5） 7%＝0.315（万元）（4）另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除应计当期销项税额＝2617%＝4.42（万元）（5）当期允许抵扣的进项税额＝2019%＝3.4（万元）（6）购进用于非应税项目的材料负担的进项税额不允许抵扣。
（7）购进固定资产负担的进项税额为 0.21 万元。
（8）当期应纳增值税＝6.8+0.68+13.6+4.42-0.315-3.4-0.21＝21.575（万元）某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。
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该厂 2005 年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：
（1）从粮管所购进小麦，支付价款 140000 元，增值税专用发票注明税额 18200 元。
（2）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款 70000 元，无进项税额。
（3）从粮油公司购进芝麻，价款 20190 元，增值税专用发票注明税额 2600 元。
（4）从外地粮食部门购进花生，价款 l8000 元，增值税专用发票注明税额 2340 元。
（5）外购低值易耗品 4000 元，增值税专用发票注明税额680 元。
（6）生产用外购水 2092.30 元，增值税专用发票注明税额272 元。
（7）支付生产用电费 3000 元，增值税专用发票注明税额510 元。
该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：
（1）销售面粉给一般纳税人，销售收入 152019 元。
（2）销售面粉给小规模纳税人，价税混合收取计 18000 元。
（3）销售挂面给一般纳税人，销售收入 5000 元。
（4）销售挂面给消费者，价税混合收取 1000 元。
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ （5）销售方便面给小规模纳税人，价税混合收取计 3000 元。
（6）销售各种食用植物油给一般纳税人，销售收入 400000 元。
（7）销售小麦给一般纳税人，价款 6000 元。
根据上述资料，计算该企业应纳增值税。
进项税额的计算。
该企业的进项税额三部分：
一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。
对从小规模纳税人企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。
（1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000 元。
进项税额＝7000013%＝9100（元）（2）购进 l3%税率货物的进项税额为小麦的进项税额 l8200 元，芝麻 2600 元，花生 2340 元，生产用外购水 272 元，计 23412 元。
（3）购进 l7%税率货物的进项税额为：
低值易耗品 680 元，生产用电 510 元，计 1190元。
（4）本月该企业进项税额合计为：
进项税额合计＝9100＋23412＋1190＝33702（元）销项税额的计算该企业销项税额的计算可分为三个部分：
一是销售给一般纳税人的适用17%税率的货物的计算；二是销
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售给一般纳税人的适用13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。
（1）销售给一般纳税人适用增值税17%税率货物的销售收入为挂面收入5000元。
销项税额：
500017%＝850（元）（2）销售给一般纳税人适用增值税13%税率货物的销售收入为：
面粉收入 l52019元，各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。
销项税额＝55800013%＝72540（元）（3）价税混合收取适用l7%税率货物的销售收入为：
挂面收入l000元，方便面收入3000元，计4000元。
销售额＝ 4000（ 1＋17%）＝ 3418. 80（元）销项税额＝3418. 8017%＝581. 20（元）（4）价税混合收取适用l3%税率货物的销售收入为面粉收入18000元。
销售额＝ 18000 （ 1 ＋ 13% ）＝ 15929. 20 （元），15929. 2019%＝2070. 80（元）销项税额＝（5）该厂本月销项税额合计为：
销项税额合计＝850＋72540＋581. 20＋2070. 80＝76042（元）五、小规模纳税人应纳税额的计算（一）小规模纳税人计算公式应纳税额=销售额征收率（二）小规模纳税人含税销售额的换算不含税销售额 = 含税销售额（1 + 征收率）公式中的征收率为3％。
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 某商店为增值税小规模纳税人， 2009 年 1 月，取得零售收入总额 12.48 万元。
计算该商店该月应缴纳的增值税税额。
应纳税额= 12.48（1+3%） 3% =0.36(万元) 免、抵、退税的计算分两种情况讨论：
分两种情况讨论：
第一种情况：
第一种情况：
出口企业全部原材料均从国内购进；出口企业全部原材料均从国内购进；第二种情况：
第二种情况：
如果出口企业有进口料件加工业务，从境外进口的原如果出口企业有进口料件加工业务，从境外进口的原材料称为免税购进原材料，由于这些原材料没有征过税，材料称为免税购进原材料，由于这些原材料没有征过税，出口不存在退税问题，因此要在计算不得免征和抵扣税额、出口不存在退税问题，因此要在计算不得免征和抵扣税额、免抵退税额两项时，先分别计算各自的抵减额；免抵退税额两项时，先分别计算各自的抵减额；第一种情况的计算步骤步骤步骤计算项目计算项目计算公式计算公式第一步第一步征税率与退税率的差异征税率与退税率的差异造成的）造成的）剔税剔税（这是由（这是由免抵退税不得免征免抵退税不得免征和抵扣的税额和抵扣
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的税额离岸价离岸价（征税率率）率）（征税率- -出口退税出口退税第二步第二步款抵扣制度的体现）款抵扣制度的体现）抵税抵税（实行税（实行税当期应纳增值税当期应纳增值税当期内销货物的销项税当期内销货物的销项税- -（当期进项税期进项税- -当期免抵退税不得当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）免征和抵扣的税额） - -上期末留底税额留底税额=A=A（当上期末第三步第三步税）税）退税退税（理论退（理论退当期当期免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价出口货物离岸价退税率退税率=B=B第四步第四步税额）税额）定税定税（当期应退（当期应退当期应退的税额当期应退的税额A A与与B B比较，较小者为应退税额比较，较小者为应退税额第五步确定第五步确定确定免抵税额确定免抵税额A A- -B B案例某生产企业为增值税的一般纳税人，兼营出口与内销。
某生产企业为增值税的一般纳税人，兼营出口与内销。
20072007年年2 2月份发生以下业务：
购进原材料增值税发票上注月份发生以下业务：
购进原材料增值税发票上注明的价款明的价款100100万元，内销收入万元，内销收入50180180万元，支付销货运费万元，支付销货运费2 2万元，取得运输企业开具的普通万元，取得运输企业开具的普通发票。
以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验发票。
以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验收入库（出口货物税率收入库（出口货物税率17%17%，退税率为，退税率为
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 13%口退税额。
口退税额。
50万元，出口货物离岸价格万元，出口货物离岸价格13%），计算当期出），计算当期出解析免抵退税不得免征和抵扣的税额免抵退税不得免征和抵扣的税额=180=180 （（17%17%- -13%13%）） =7. 2=7. 2（万元）（万元）⑵当期应纳税额⑵当期应纳税额=50=50 17%17%－（－（100100 17%17%＋＋2 2 7%7%－－7. 27. 2）） =8. 5=8. 5－－9. 949. 94= =- -1. 441. 44（万元）（万元）⑶免抵退税额⑶免抵退税额=180=180 13%=23. 413%=23. 4（万元）（万元）⑷比较取小数为应退税额⑷比较取小数为应退税额当期应退税额当期应退税额=1. 44=1. 44（万元）（万元）⑸当期免抵税额⑸当期免抵税额= = ⑶⑶－－⑷⑷=23. 4=23. 4－－1. 44=21. 96(1. 44=21. 96(万元万元) )第二种情况：
第二种情况：
第一步第一步免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额= =免税购进原材料价格免税购进原材料价格（征税率－退税率）= =（货物到岸价（货物到岸价+ +海关实征关税和消费税）海关实征关税和消费税）（征税率－退税率）税率）第二步第二步剔税：计算不得免征和抵扣税额剔税：
计算不得免征和抵扣税额第三步第三步抵税：
计算当期应纳的增值税抵税：
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计算当期应纳的增值税第四步第四步计算免抵退税抵减额计算免抵退税抵减额第五步第五步计算免抵退税额计算免抵退税额第六步第六步确定应退税额确定应退税额第七步第七步确定免抵税额确定免抵税额计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额。
计算公式：
计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额。
计算公式：
免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额（征税率－退税率）（征税率－退计算图示
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税
2017税务师考试税法一测试题及答案 税务师考试包括税法一、税法二、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计5科，考试要求在连续的5个考试年度内通过5科的考试。下面小编整理了2017税务师考试税法一测试题及答案，欢迎大家进行测试! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有()。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是()。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有()。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为()元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额 =3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元； （进项税额=42*13%=万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额 =42*17%=万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/*2*13%=元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+=元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款万元；（进项税额=万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（+2）/*17%=万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=万元） （5）支付工人工资3万元，奖金万元。
最新个人所得税题（一） 1.下列人员中属于个人所得税居民纳税人的是()。 A．2016年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞 B．自2016年3月12日至2016年12月31日，在中国境内工作的外籍专家C．在中国境内无住所且不居住的外籍人员 D．在北京开设小卖部的个体工商户中国居民王某 2.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。 A．某公司高管从经贸大学取得的讲课费 B．退休后再受雇取得的收入 C．在任职单位取得董事费收入 D．个人购买彩票取得的中奖收入 解析：B工资薪金所得C工资薪金所得，在非任职单位取得董事费收入劳务报酬D偶然所得 3.下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。 A．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得B．律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬 C．任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费 D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息 解析：D股息利息红利所得 4.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。 A．编剧从任职单位取得的剧本使用费 B．雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C．任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得 D．非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得 解析：A不再区分是否从任职单位取得的所得，都是特许权使用费。BC为工资薪金所得 5.李某是某企业正式员工，2015年人职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元。从2019年1月起李某可享受子女教育专项附加扣除，且夫妻二人商定，该扣除项目由李某一人全额扣除，没有减免收入及减免税额等情况。2019年1月李某应预扣预缴个人所得税税额（）元。 A．35 B．50 C．75 D．105 解析：1月应纳税额所得额=10000-1500-5000-1000=2500元
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。
在线考试 总分：100考试时间：100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元
A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后，将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
一、工资、薪金所得 （一）税目范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 （二）计算公式 对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。 再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。 应纳税所得额=每月收入额－3500或4800元及允许扣除的项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （三）税率表
（四）计算举例 某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。 【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。 应纳税所得额为（5600-4066）=1534元,对应10%的税率。 当月应纳税款为1534×10%-105=48.4元。 中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
增值税法计算题 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？ 六某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？ 八、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：
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2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的都市维护建设税为（）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【答案】A 【解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税= （562-102-260）×7%=14（万元） 3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120 万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采纳累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。 A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元
【答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元） 4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（）。 A.7.2万元 B.21.6万元 C.27万元 D.28.8万元 【答案】B 【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税能够免税，应纳税的房产税=3000×（1-20%） ×1.2%×1500/2000=21.6（万元）。 5.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A.14000元
考点四、计税依据与应纳税额 【多选1】下列符合专项附加扣除规定的有（）。 A.纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除 B.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元） C.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出实行指定分摊优先于约定分摊 D.纳税人在主要工作的直辖市没有自有住房而发生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除 【答案】BC 【解析】选项A：纳税人为独生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除；选项D：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元（每年18000元）。 【单选2】中国公民张某2019年1月10日取得2018年12月份工资4000元、2018年含税全年一次性奖金收入60000元，张某就年终奖选择单独计算纳税，则张某应缴纳的个人所得税为（）元。 A.11445 B.5690 C.5790 D.10000 【答案】C 【解析】60000÷12=5000（元）；适用税率为10%，速算扣除数为210元；应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。 【单选3】2019年1月，中国居民李某获得工资5000元（不含三险一金）；当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2018年以600万元的价格购置。则李某2019年1月应缴纳的个人所得税是（）元。 A.14724.02 B.14456.61 C.524840 D.194811.14 【答案】C 【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 低价购房的差额部分（6000000-4800000）÷12=100000（元）； 适用税率：45%，速算扣除数：15160； 应纳税额=（6000000-4800000）×45%-15160=524840（元）。 【单选4】我国公民王先生在甲公司工作了15年，2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。 A.2080 B.4750 C.7800 D.1150 【答案】A 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。 王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（100000-18000×3）×10%-2520=2080（元）。 【单选5】2019年1月李某符合法定提前退休条件，办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入150000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。 A.13080 B.9960 C.1250 D.900
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。