1、借:银行存款500
贷:库存现金500
2、借:交易性金融资产－M公司股票(成本) 150000
投资收益120
贷:其她货币资金－存出投资款150120
3、借:材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订
应交税费—应交增值税—进项税额30600
贷:银行存款210600
4、借:材料采购—乙材料176000
应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订
贷:应付账款—蚌埠物华贸易公司205920
5、借:材料采购—甲材料664
—乙材料266
应交税费－应交增值税—进项税额70
贷:库存现金1000
6、(1)借:原材料—甲材料184000
贷:材料采购—甲材料180664
材料成本差异—甲材料3336
(2)借:原材料—乙材料172000
材料成本差异—乙材料4266
贷:材料采购—乙材料176266
7、借:其她应收款—刘明2000
贷:银行存款2000
8、借:包装物—木箱4000
应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订
贷:银行存款4680
9、借:在建工程—A设备安装工程700509
应交税费－应交增值税－进项税额118091 (117300+791) 抵扣联单独装订贷:银行存款818600
10、借:生产成本—A产品—直接材料92000
贷:原材料—甲材料92000
11、借:生产成本—C产品—直接材料180600
—B产品—直接材料34400
贷:原材料—乙材料215000
12、(1)借:应收账款—安徽东山化工厂8190
贷:其她业务收入7000
应交税费—应交增值税—销项税额1190
(2)借:其她业务成本4600
贷:原材料—甲材料4600
13、(1)借:固定资产清理25000
累计折旧30000
贷:固定资产—非生产用固定资产55000
(2)借:银行存款35100
贷:固定资产清理30000
应交税费—应交增值税—销项税额5100
14、(1)借:固定资产清理1000
贷:银行存款1000
(2)借:固定资产清理4000
贷:营业外收入4000
15、借:应交税费—未交增值税25040
—应交城市维护建设税1752、8
—应交教育费附加751、2
应付职工薪酬—社会保险费47572、8
—住房公积金14960
其她应付款—社会保险费16456
—住房公积金14960
—个人所得税1980
贷:银行存款123472、80
16、(1)借:在建工程—A设备安装工程23400
贷:银行存款23400
(2)借:在建工程—A设备安装工程2000
贷:原材料－丙材料2000
17、借:固定资产—二车间机器725909
贷:在建工程—A设备安装工程725909
18、(1)借:库存现金3020
贷:银行存款3020
(2)借:管理费用－市内交通费3020
贷:库存现金3020
19、借:制造费用—二车间—其她900 (50×18)
销售费用3500 (50×18＋130×20) 贷:包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借:生产成本—A产品—燃料与动力2000
—B产品—燃料与动力1400
制造费用—一车间—水电费500
—二车间—水电费200
管理费用－水电费900
贷:银行存款5000
21、借:管理费用－办公费2000
贷:银行存款2000
22、(1)借:库存现金8000
贷:银行存款8000
(2)借:生产成本—A产品—直接人工2400
—B产品—直接人工1200
—C产品—直接人工1680
制造费用—一车间—职工薪酬600
—二车间—职工薪酬720
销售费用600
管理费用—职工薪酬800
贷:应付职工薪酬—职工福利8000
(3)借:应付职工薪酬—职工福利8000
贷:库存现金8000
23、借:应付职工薪酬－工资118454
贷:银行存款118454
24、(1)借:生产成本—A产品—直接人工47920
—B产品—直接人工34758
—C产品—直接人工23172
制造费用—一车间—职工薪酬5930
—二车间—职工薪酬6720
销售费用11090
管理费用—职工薪酬23010
贷:应付职工薪酬－工资152600
(2)借:应付职工薪酬－工资34146
贷:其她应付款—社会保险费16786
—住房公积金15260
—个人所得税2100 25、借:生产成本—A产品—直接人工21707、76
—B产品—直接人工15745、37
—C产品—直接人工10496、92
制造费用—一车间—职工薪酬2686、29
—二车间—职工薪酬3044、16
销售费用5023、77
管理费用—职工薪酬10423、53
贷:应付职工薪酬—社会保险费48526、80
—住房公积金15260
—工会经费3052
—职工教育经费2289 26、(1)借:投资性房地产87375
累计折旧3800
贷:固定资产－非生产用固定资产87375
投资性房地产累计折旧3800
(2)借:银行存款1400
贷:其她业务收入1400
(3)借:营业税金及附加70
贷:应交税费－应交营业税70 科目汇总表平衡数: 3551770、60
27、借:应收票据—安徽中大化工公司468000
贷:主营业务收入400000 应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借:应收账款—上海市化工公司585900
贷:主营业务收入500000 应交税费—应交增值税—销项税额85000
库存现金900
29、借:管理费用－差旅费1800
库存现金200
贷:其她应收款—刘明2000
30、借:银行存款15000
贷:应收票据—大兴化工商店15000
31、(1)借:待处理财产损溢93、6 应收账款33题处理
贷:包装物—木箱80
应交税费——应交增值税——进项税额转出13、6
(2)借:原材料－丙材料1000
贷:待处理财产损溢1000
32、借:固定资产—一车间机器450000
贷:实收资本—C公司450000
33、(1)借:待处理财产损溢906、4
贷:管理费用－存货盘盈或盘亏906、4
(2)借:坏账准备10000 瞧期初数
贷:应收账款—三江公司10000
34、借:银行存款20000
贷:应收账款—西海公司10000
预收账款10000 提醒部分预收款35、借:银行存款80000
营业外支出20000
贷:应收账款－明华公司100000
36、借:银行存款2000
贷:财务费用2000
37、借:管理费用－无形资产摊销2000
贷:累计摊销2000
38、借:制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率
—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555、75
其她业务成本524、25
贷:累计折旧15875、75 (附件要填) 投资性房地产累计折旧524、25
39、(1)借:固定资产清理5000
累计折旧1000
贷:固定资产—非生产用固定资产6000
(2)借:长期股权投资—对H公司投资5850
贷:固定资产清理5000
应交税费—应交增值税—销项税额850
40、借:银行存款1000000
贷:长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行
41、借:工程物资—C材料117000
贷:银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借:管理费用－业务招待费4000
贷:银行存款4000
43、借:低值易耗品—工作服30000
应交税费—应交增值税—进项税额5100
贷:银行存款35100
44、借:制造费用—一车间—其她10000 (附件要填)
—二车间—其她12000
贷:低值易耗品—工作服22000
45、(1)借:生产成本—A产品—直接材料524、40(红字) 92000×－0、0057
其她业务成本26、22(红字) 4600×－0、0057
贷:材料成本差异—甲材料550、62(红字) 96600×－0、0057
(2)借:生产成本—C产品—直接材料830、76 180600×0、0046
—B产品—直接材料158、24 34400×0、0046贷:材料成本差异—乙材料989 215000×0、0046
甲材料差异率＝(1500－3336)÷(138000＋184000)＝－0、0057(附件要填)
乙材料差异率＝(－1000＋4266)÷(537500＋172000)＝0、0046 ( 保留4位小数)
46、借:原材料—甲材料46000
贷:应付账款—暂估应付款46000
47、借:财务费用13000
贷:银行存款13000
48、借:交易性金融资产－M公司股票(公允价值变动) 20000
贷:公允价值变动损益20000
49、借:销售费用3000
贷:银行存款3000
50、借:银行存款1000(学号后两位*1000)(附件要填)
贷:投资收益1000(不一样)
51、(1)借:生产成本—B产品—制造费用18890、50 分配率＝31484、16÷(600＋400)
—C产品—制造费用12593、66 ＝31、48416贷:制造费用—二车间31484、16 (附件要填)
(2)借:生产成本—A产品—制造费用27136、29
贷:制造费用—一车间27136、29
52、借:库存商品—A产品113180、50 (单位成本:2263、61)(附件要填)
—B产品58006、99 (单位成本:1289、04) 贷:生产成本—A产品113180、50
—B产品58006、99
A产品:完工产品材料费＝【(92000－524、40)÷(50＋50)】×50＝45737、80
完工产品人工费＝【(2400+47920+21707、76)÷(50＋50×50％)】×50＝48018、51
完工产品燃动费＝【2000÷(50＋50×50％)】×50＝1333、33
完工产品制造费＝【27136、29÷(50＋50×50％)】×50＝18090、86
B产品:完工产品材料费＝【(34400+158、24)÷(45＋60)】×45＝14810、67
完工产品人工费＝【(1200+34758+15745、37)÷(45＋60×50％)】×45＝31022、02
完工产品燃动费＝【1400÷(45＋60×50％)】×45＝840
完工产品制造费＝【18890、50÷(45＋60×50％)】×45＝11334、3 一次投料见p16;完工程度为50％,见P20。
53、借:主营业务成本400000 (附件要填)
贷:库存商品—A产品200000 100×2000
—B产品200000 200×1000
54、(1)借:资产减值损失39104、5
贷:坏账准备39104、5
※应收账款期末余额＝120000＋(8190+585900)－(10000＋10000＋100000)
＝594090
※坏账准备计提金额＝594090×5%－(600－10000)＝39104、5
(2)借:资产减值损失120642、61
贷:存货跌价准备120642、61
55、由于进项税额大于销项税额,此题不做会计处理。(手工账可以不做,电算化要账内明细科目结转) (可以漏号)
※销项税－进项税＋进项税转出＝160140－(184461－13、6)＝－24307、4
56、(1)借:营业税金及附加8、4 (附件要填)
贷:应交税费－应交城市维护建设税4、9 70×7％
—应交教育费附加2、1 70×3％
－应交地方教育费附加1、470×2％
(2)借:管理费用－水利基金 540 900000×0、06%
－印花税 270 900000×0、03%贷: 应交税费-应交水利基金 540
应交税费-应交印花税 270
57、(1)借:主营业务收入900000
其她业务收入8400
公允价值变动损益20000
投资收益880(-120＋1000)
营业外收入4000
贷:本年利润933280
(2)借:本年利润667550、19
贷:主营业务成本400000
营业税金及附加78、4
销售费用23213、77
其她业务成本5098、03
管理费用48412、88
财务费用11000
营业外支出20000
资产减值损失159747、11
58、(1)借:所得税费用291582、45(附件可不填)
递延所得税资产37436、78 149747、11×25％
贷:应交税费—应交所得税324019、23
递延所得税负债5000 20000×25％※应纳税所得额＝1165729、81＋120642、61+29104、5－20000－1000＋1600＝1296076、92
1165729、81－利润总额＝900000+(933280－667550、19)
120642、61－存货跌价准备(54题)－可抵扣暂时性差异
29104、5－计提的坏账准备39104、5减去发生的坏账损失10000
20000－交易性金融资产(公允价值变动)(48题)－应纳税暂时性差异
1000－税后股利,因学号而异(50题)
1600－超标的业务招待费(42题)
※当期应交所得税＝1296076、92×25％＝324019、23
※所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝324019、23＋5000－37436、78＝291582、45
※常见的暂时性差异:
各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异(除了债务担保形成永久性差异之外)、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。
※常见的非暂时性差异:
国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、违法的行政性经营罚款、债务担保支出等。
※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
※08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除,也就就是取这二个标准中较小者在税前扣除,超过部分调增应纳税所得额。
(2)借:本年利润291582、45
贷:所得税费用291582、45
59、(1)借:利润分配—提取盈余公积87414、74 (1165729、81－291582、45)×10％
贷:盈余公积—法定盈余公积87414、74
(2)借:利润分配—应付股利236019、79(1165729、81－291582、45－87414、74)×30％
贷:应付股利236019、79
60、(1)借:本年利润874147、36 全年净利润
贷:利润分配—未分配利润874147、36
(2)借:利润分配—未分配利润323434、53
贷:利润分配—提取盈余公积87414、74
—应付股利236019、79
答案不一样的题号为:50、57(1)、59、60。
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款 贷：实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产 贷：实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 4.涉及资本溢价时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借：资本公积 贷：实收资本 6. 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 7.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 8.归还本息时 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 9.借入长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 10.计提利息时 借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息） 11.偿还本息时 借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备，货款已付时。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本 4.融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 借：固定资产 贷：长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 银行存款等（应支付的相关税费） 6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时 借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 7.购买材料，款项未付时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8.购买材料，开出商业汇票时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 9.支付到期货款时 借：应付账款 贷：银行存款
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下： 例： 某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51 万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了 出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1： 8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录： 一、购进出口商品时： 进项税额=5100+106000 1.06 X 6%=5160元 借： 商品采购-出口商品采购31000 应交税金-应交增值税（进项税额）516000 贷： 银行存款 二、商品验收入库时： 借： 库存商品-库存出口商品31000 贷： 商品采购-出口商品采购31000 三、收到出口货款时： 借：
银行存款（4500 X 8.3） 贷： 商品销售收入-出口商品销售收入 四、结转出口商品成本时： 借： 商品销售成本-出口商品销售成本31000 贷： 库存商品-库存出口商品31000 五、调整出口商品成本时： 调整金额=3000X（17%-13%）=1200 借： 商品销售成本-出口商品销售成本1200 贷： 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1200六、计算应收的出口退税时： 出口退税额=3000X13%+1000X6%=396000 借： 应收出口退税396000 贷： 应交税金-应交增值税（出口退税）396000
七、收到出口退税款时： 借： 银行存款396000 贷： 应收出口退税396000 *** 这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。*** *** 以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。***[] 第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作。 2008-2-25 11:19 hummer1114发表于[会计业务与理论]版面快速返回 首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。 其次，会计科目的设置。 1 、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。 2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。 3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。 4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。 5、“主营业务收入-出口业务”，二级科目，复币记账。 6、“主营业务成本-出口业务”，二级科目 最后，运编号的设置。一般外贸企业是根据运编号来核算收入和成本的，因此首先需要
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)
贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款
1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习 注意：选课班所有同学必须在2013年12.20日前完成以下作业（要检查并记平 时分）。因本期练习题部分题目与上期相同，已经做了上期题目的同学，可以 只做本期增加的题目和有数字变动的题目。 第二章货币资金： 1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务： （1）申请取得银行本票一张，面值120万元。 （2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划 成本法核算原材料。 （3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。 （4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。 （5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。 （6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。 （7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。 （8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。 要求：编制A公司上述业务的会计分录。 2.P 公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户资金购买A公司股票400万股，P 公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/股，相关税费10万元。2013年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日，A公司宣告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关税费5.4万元。 要求：编制P上述业务会计分录。 第三章应收款项 1. 甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的3%估计坏账损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。 2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款10万元为坏账,当年收回2011年已核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。 要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。 2. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企 业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000 元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%，现金折扣为5/30，2/60，N/90。 计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给 P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款 支付退货款。 要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退 回的会计分录 第四章存货
简易商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售 2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本 2.7、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品 借：应交税费---应交增值税---进项税额 贷：应付账款---公司全称或库存现金或银行存款 2.2、产品销售 借：应收账款---公司全称或库存现金或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入： 手续费借：财务费用贷：银行存款 利息收入借：银行存款借：财务费用（红字） 收到货款借：银行存款贷：应收账款 支付货款借：应付账款贷：银行存款 提取备用金借：现金贷：银行存款 2.4、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 ---子科目 贷：现金或银行存款 2.5、计提工资、折旧： 计提工资：借：管理费用---职工薪酬 贷：应付工资---职工薪酬
发放工资：借：应付工资---职工薪酬 贷：现金或银行存款 计提折旧：借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 2.6、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.7、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税费---未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费---应交增值税---已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费---未交增值税 贷：应交税费---应交增值税---已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证：实际缴纳： 借：应交税金---城市维护建设税 借：其他应交款---教育费附加 借：其他应交款---地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金---城市维护建设税 贷：其他应交款---教育费附加 贷：其他应交款---地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目 借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目 贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
中级财务会计分录
第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售 2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本 2.7、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品 借：应交税费---应交增值税---进项税额 贷：应付账款---公司全称或库存现金或银行存款 2.2、产品销售 借：应收账款---公司全称或库存现金或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入： 手续费借：财务费用贷：银行存款 利息收入借：银行存款借：财务费用（红字） 收到货款借：银行存款贷：应收账款 支付货款借：应付账款贷：银行存款 提取备用金借：现金贷：银行存款 2.4、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 ---子科目 贷：现金或银行存款 2.5、计提工资、折旧： 计提工资：借：管理费用---职工薪酬 贷：应付工资---职工薪酬
发放工资：借：应付工资---职工薪酬 贷：现金或银行存款 计提折旧：借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 2.6、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.7、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税费---未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费---应交增值税---已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费---未交增值税 贷：应交税费---应交增值税---已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证：实际缴纳： 借：应交税金---城市维护建设税 借：应交税费---教育费附加 借：应交税费---地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费---城市维护建设税 贷：应交税费---教育费附加 贷：应交税费---地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目 借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目 贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报
第二章存货 1、原材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余 物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－应交增值税（销项税 额） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退 回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收 押金 借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－应交增值税（销项税 额） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（差额部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） (残值以外的，成为真正的费用、支出 了) ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资 产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成 的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存 货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其 转平。分两种情况：①如果已经董事会 等类似权力机构批准，转入损益等，不 用披露；②如果未经董事会等类似权 力机构批准，应按上述方法结平，同时 在附注中披露；如果其后批准的结果与 自行处理不一致，则要调整当期报表的 年初数。 补充部分 B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换 出物） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进 项税）
企业日常经济业务会计分录2017
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制造业企业日常经济业务会计分录 一、资金筹集业务 1、企业收到投资人投入的货币资金 2、企业收到实物投资 借：银行存款借：固定资产原值 贷：实收资本贷：实收资本 注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。 借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值 贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分 资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分 3、企业借入的资金 4、按月计提短期借款利息 借：银行存款借：财务费用 贷：短期借款贷：应付利息 5、支付已预提的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款 二、生产准备业务 1、企业购入不需要安装的固定资产 2、购入需要安装固定资产 借：固定资产借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 3、支付设备安装费用 4、设备安装完毕，交付使用 借：在建工程借：固定资产 贷：原材料贷：在建工程 应付职工薪酬（或现金等） 注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。 三、材料采购业务 1、企业购入材料 2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费） 借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料 应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 贷：银行存款（或应付账款） 注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。 3、结转入库材料成本 4、采购人员出差预借差旅费 借：原材料－×材料借：其他应收款 贷：在途物资－×材料贷：现金 5、采购人员出差归来，报销差旅费 借：管理费用（实际报销差旅费金额） 贷：其他应收款（原预借金额） 注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。