对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:
(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。
(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。
(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。
(7)将本月未交增值税300000元结转至"未交增值税"明细账户。
(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。
(9)将本年实现的净利润600万元结转至"利润分配"明细账户。
(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付.
(注:"应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)
答：(1)借:在建工程93600(2)借:管理费用180000
贷:应付职工薪酬180000贷:主营业务收入80000
应交税费一应交增值税(销项税额〉13600
借：主营业务成本50000(3)借:应付账款800000
贷:库存商品50000贷:银行存款500000
营业外收入300000
(4)借:预收账款300000
贷:主营业务收入400000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80000
应交税费一应交增值税(销项税额)68000贷:应付债券一应计利息80000
(6)借:营业外支出50000(7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)300000
贷:银行存款50000贷:应交税费一未交增值税300000
(8)借:所得税费用120000(9)借:本年利润6000000
贷:应交税费一应交所得税120000贷:利润分配6000000
(10)借:利润分配780000
贷:盈余公积600000
应付股利180000
H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下:
(1)预收货款15万元。
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元;
(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应
为36万元o
要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元业务号计税基础暂时性差异递延所得税
金额类型递延所得税资产递延所得税负债
答：H公司资产与负债项目暂时性差异分析表
2010年12月31日金额:元
业务号计税基础①暂时性差异②递延所得税③=②X25%
金额类型递延所得税资产递延所得税负债10150000可抵扣暂时性差异37500
218000020000应纳税暂时性差异5000
394000060000应纳税暂时性差异15000
A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购人，适用增值税税率17%)抵债，设备原价14 0000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
要求:
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
(2)计算B公司的债权重组损失。
(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(注:有关计算需列示计算过程)
答：(l)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元
A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元
(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元
(3)A公司的会计分录:
①结转设备账面价值:
借:固定资产清理120000
累计折旧20000
贷:固定资产140000
②用设备抵债。视同销售应交增值税=140000X17%=23800元
借:应付账款200000
贷:固定资产清理140000
应交税费一应交增值税(销项税额)23800
营业外收入36200(2分)
③结转设备处置收益。
借:固定资产清理20000
贷:营业外收入20000
以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52000元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。
答：借：可供出售金融资产52000
贷：银行存款52000
将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行(相关税费略)
答：借:银行存款80000
贷:其他业务收入80000
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。
答：借：银行存款98000
财务费用2000
贷：应收票据100000
计提存货跌价准备30000元。
答：借：资产减值损失30000
贷：存货跌价准备30000
开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。
答：借：其他应收款（或备用金）2000
贷：银行存款2000
结转固定资产清理净收益2000元
答：借：固定资产清理2000
贷：营业外收入2000
交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。
答：借：交易性金融资产60000
贷：公允价值变动损益60000
摊销自用商标价值12000元
答：借：管理费用12000
贷：累计摊销12000
长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配方案，本年度该项投资确认应收现金股利15万元。
答：借：应收股利150000
贷：投资收益150000
采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。
答：借：无形资产1700000
未确认融资费用300000
贷：长期应付款2000000
对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元
答：借：其他业务成本50000
贷：投资性房地产累计折旧50000
D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年初，"坏账准备"账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2009年确认坏账损失9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2010年末应收账款余额160万元。
要求分别计算:
(1)2009、2010年各年末"坏账准备"账户的年末余额;
(2)2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额
A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2008年初，"原材料"账户年初余额90000元，"材料成本差异"账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下:
(l)5日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款105000元，增值税17850元。款项已通过银行存款支付，材料未到;
(2)10日，上述材料运达并验收人库，计划成本为110000元;
(3)30日，本月领用原材料的计划成本为80000元，其中:直接生产耗用65000元，车间一般耗用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用10000元。要求:
①对本月30日发生的领料业务编制会计分录;
②计算本月原材料的成本差异率(对计算结果保留2位小数)、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;
③结转本月领用原材料的成本差异。
答：(1)2009年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额180万元X10%=18万元
2010年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额160万元X10%=16万元
(2)2008年未应补提坏账准备=="坏账准备"账户年末余额20万元—"坏账准备"账户年初余额15万元=5万元
2009年末应补提坏账准备="坏账准备"账户年未余额18万元-("坏账准备"账户年初余额20万元十收回以前年度已注销的坏账4万元一当年确认坏账损失9万元)=3万元2010年应冲减坏账准备="坏账准备"账户年末余额16万元-"坏账准备"账户年初余额18万元=-2万元
(1)30日的会计分录:
借:生产成本65000
制造费用4000
管理费用100。
在建工程10000
贷:原材料80000
(2)①本月原材料成本差异率=材料节约额(期初超支额1300十本期入库材料节约额5000)-;-原材料计划成本(期初90000+本期入库110000)X100%=节约1.85%
②本月发出材料应负担节约额=80000X1.85%=1480元
③本月末库存材料应负担节约额=(90000十110000-80OOO)X1.85%=2220元
(3)结转本月发出材料的节约额的会计分录:
借:生产成本1202.50(红字)
制造费用74(红字)
管理费用18.50(红字)
在建工程185(红字)
贷:材料成本差异1480(红字)(3分〉
也可用蓝字编制如下会计分录：
借:材料成本差异1480
贷:生产成本1202.50
制造费用74
管理费用18.50
在建工程185
M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。
答：(1)借：预收账款351000
贷:主营业务收入300000
应交税费51000
(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。
答：借:应付账款468000
贷:银行存款460000
财务费用8000
(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资
产的营业税率为5%。
答：借:应付账款800000
贷:无形资产400000
应交税费20000
营业外收入380000
(4)发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。
答：借：银行存款56000000
贷:应付债券56000000
(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。
答：借：库存股480000
贷:银行存款480000
(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。
答：借:在建工程23400
贷:原材料20000
应交税费3400
(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发
票，增值税34万元于当天收取并存入银行。
答：借:银行存款340000
长期应收款2000000
贷:主营业务收人1600000
应交税费340000
未实现融资收益400000
(8)本月应交城建税5000元，下月初付款。
答：借:营业税金及附加5000
贷:应交税费5000
(9)将本年度亏损90万元结转至"利润分配"账户。
答：借:利润分配900000
贷:本年利润900000
(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
答：借:盈余公积400000
贷:利润分配400000
T公司2009年度的有关资料如下:
全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元z税款滞纳金支出10万元;年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项.
另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程):
1年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润
Y公司2009年1~12月20日有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元
主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元
营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元
管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元
资产减值损失(借方)30万元技资收益(贷方)480万元
营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元
所得税费用(借方)150万元
12月21日~31日发生的业务如下：
(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元。
(2)销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。
(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月巳合计预提56000元。
(4)本月应交所得税98000元。
上述业务的其他相关税费略。
要求:(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录(2)根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列"本年金额"栏，"上年金额"栏略)。
答：(1)年纳税所得额=600-20十10十5=595万元
(2)年应交所得税=595万元X25%=148.75万元
(3)存货项目发生递延所得税资产=(账面价值75万元一计税基础80万元)X25%=1.25万元
(4)年末提取盈余公积=本年净利润451.25万元X(10%+8%)=81.225万元
(5)年末应付利润=本年净利润451.25万元X40%=180.5万元
利润表会企02表
编制单位:Y公司2009年度单位:万元
项目本年金额上年金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用（略）
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
加：其他综合收益（略）
五、综合收益总额（略）
六、每股收益
（一）基本每股收益（略）
（二）稀释每股收益（略）
(1)会计分录:
①借：银行存款10000
贷:其他业务收入10000同时，借:其他业务戚本6000贷:累计折旧6000
②借:银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费51000
同时，借:主营业务成本200000
贷:库存商品200000
③借:应付利息56000
财务费用24000
贷：银行存款80000
④借:所得税费用98000
贷:应交税费98000
(2)Y公司2009年度利润表如下:
利润表会企02表
编制单位:Y公司2009年度单位:万元
项目本年金额上年金额
一、营业收入2481
减：营业成本1120.6
营业税金及附加20
销售费用200
管理费用570
财务费用352.4（略）
资产减值损失30
加：投资收益480
公允价值变动收益0
二、营业利润668
加：营业外收入50
减：营业外支出9
三、利润总额709
减：所得税费用159.8
四、净利润549.2
加：其他综合收益（略）
五、综合收益总额（略）
六、每股收益
（一）基本每股收益（略）
（二）稀释每股收益（略）
E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下，
要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。
答：1)借：财务费用80000
贷：应付利息80000
(2)交纳上月未交增值税20万元。
答：借：应交税费200000
贷：银行存款200000
(3)销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。答：借：应收账款42500
贷：应交税费42500
(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。
答：借：库存股1200000
贷:银行存款1200000
(5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。
答：借：管理费用300000
贷：应付职工薪酬300000
(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。
答：借:固定资产清理120000
贷：应交税费120000
(7)发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差
错。
答：借:管理费用15000
贷：累计折旧15000
(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。
答：借:在建工程140400
贷:主营业务收入120000
应交税费20400
同时：借:主营业务成本70000
贷：库存商品70000
(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。
答：借：利润分配800000
贷：本年利润800000
(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
答：借：盈余公积400000
贷：利润分配400000
2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下：
条件一.购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10，1/20、n/30。
条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付(6个月一期、期末付款〉、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
要求:
(1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
K公司销售收入确认与收款计算表单位:元
收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款
2011.1.8
2011.1.16
2011.3.9
(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
答：根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。
K公司销售收入确认与收款计算表单位:元
收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款
2011.1.84000000800003920000
2011.1.164000000400003960000
2011.3.9400000004000000
根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元
2009年12月底甲公司购人一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。
要求(有关计算请列示计算过程):
(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;
(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
(3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。
(1)2010年度：
采用直线法折旧，年折旧额=150000/5=30000元(2分)
采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150000X40%=60000元
2011年折旧额=90000X40%=36000元
(2)2011年末：
该项设备的账面价值=原价150000一会计累计折旧(60000十36000)=54000元
该项设备的计税基础=原价150000一税法累计折旧30000X2=90000元
(3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9180元、即54000X17%
借:应付账款100000
累计折旧96000
贷:固定资产150000
应交税费9180
营业外收入36820
对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分):
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35000元。
答：(1)借:营业外支出35000
贷:银行存款35000
(2)按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。
答：借:银行存款15000000
贷:应付债券15000000
(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8000元，现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。
答：借：管理费用8000
贷:长期待摊费用8000
(4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20000元、增值税3400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。
答：借:库存商品23400
贷:应付账款23400
(5)出售专利一项，售价150000元已存入银行。该项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。答：借:银行存款150000
累计摊销80000
贷:无形资产200000
应交税费7500
营业外收入22500
(6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股F相关税费略。
答：借：库存股160000
贷：银行存款160000
(7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120000元。
答：借：未实现融资收益120000
贷：财务费用120000
(8)本月应交所得税180000元，下月初付款。
答：借：所得税费用180000
贷：应交税费180000
(9)提取法定盈余公积400000元。
答:借：利润分配400000
贷：盈余公积400000
(10)用银行存款支付职工薪酬200000元，同时代扣个人所得税30000元。
答：借：应付职工薪酬230000
贷：银行存款200000
应交税费30000
(11)年终决算，结转本年实现的净利润400万元。
答：借：本年利润4000000
贷：利润分配4000000
五、计算题(本题10分}
19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下:
(1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。
(2)2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。
(3)2011年1月1日，公司从工商银行借人一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。
(4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算H公司的下列指标(列示计算过程):
(1)2010年应付银行的借款利息;
(2)2010年应予资本化的借款利息z
(3)2011年上半年应付银行的借款利息;
(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
答：(1)2010年应付银行借款利息=本金1000万元×利率5%=50万元
(2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000OOOXO.2%一2000OOOXO.2%=500000-14000=486000元
(3)2011年上半年应付银行借款利息=1000万元×利率2.5%+500万元×利率2%=25万元十10万元=35万元
(4)2011年上半年应予资本化的借款利息=同期专项借款应付银行利息十占用一般借款同期应付利息=1000万元×利率2.5%+200万元×利率2%=25万元十4万元=29万元
2011年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息=35万元一29万元=6万元
20.2010年1月5日，A公司除销一批材料给B公司，含税价为585000元。2010年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350000元，增值税率为17%，产品成本为200000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元，产品已于2月1日运往A企业。要求(相关计算请列示过程):
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益;
(2)计算债权人A公司的债权重组损失;
(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。
答：(1)债务人B公司:
抵债产品的价税和=350000+350000X17%=409500(元)
获得的债务重组收益=585000-409500=175500(元)
抵债产品的处置收益=350000一200000=150OOO(元)
(2)债权人A公司:
发生债权重组损失=585000一(350000+350000X17%)-85000=90500(元)
(3)会计分录如下:
债务人B公司:
借:应付账款585000
贷:主营业务收入350000
应交税费一应交增值税(销项税额)59500
营业外收人175500
同时:借:主营业务成本200000
贷:库存商品200000
债权人A公司:
借:在途物资(或库存商品)350000
应交税费一应交增值税(进项税额)59500
坏账准备85000
营业外支出90500
贷:应收账款585000
2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下：
应收账款——甲150000元（借）应付账款——A300000元（贷）
预收账款——丙200000元（贷）预付账款——C100000元（借）
预收账款——丁30000元（借）预付账款——Ｄ1８000元（贷）
要求：计算Ｈ公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）
（１）“应收账款”项目（２）“应付账款”项目（３）“预收账款”项目（４）“预付账款”项目（５）“持有至到期投资”项目答：“应收账款”项目＝１５００００＋３００００＝１８００００（元）
“应付账款”项目＝３０００００＋１８０００＝３１８０００（元）
“预收账款”项目＝２０００００（元）“持有至到期投资”项目＝５０００００－１５００００＝３５００００（元）
２０１０年Ｅ公司实现税前利润１００万元，经查，本年确认国债利息收入８０００元，支付罚金４０００元，另外，公司于２００９年底购入一环保设备并立即投入使用，原价３６万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，２０１０年折旧额为４５０００元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为５７０００元。Ｅ公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为２５％，年初递延所得税余额为０，无其他纳税调整事项。经查，本年１——１１月公司已预交所得税２０万元。
要求根据上述资料：
（１）计算Ｅ公司２０１０年度的纳税所得额，应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）
（２）编制Ｅ公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录
（３）编制Ｅ公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录
答：
M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）（１）以银行存款支付广告费15000元
（２）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
（３）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计
1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。
Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量
(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款
第10章负债 （一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ A ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税
一、单项选择题 1 [答案]：C [解析]：本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。 2 [答案]：A [解析]：通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为： 固定资产账面价值（1 600万元）转入固定资产清理的分录略。 借：长期股权投资 2 050 贷：固定资产清理 1 600 营业外收入 400 银行存款 50 3 [答案]：A [解析]：甲公司应确认的资本公积＝（2 800－900）－3 000×60％＝100（万元）（借方）。 分录为： 借：长期股权投资 1 800 累计摊销900 资本公积——股本溢价 100 贷：无形资产 2 800 借：管理费用 20 贷：银行存款 20 4 [答案]：B 5 [答案]：C 6 [答案]：D [解析]：本题是增资由权益法转换成成本法，需要进行进行追溯调整，在权益法下对被投资单位净利润按持股比例调增的长期股权投资账面价值，在成本法还要再冲减掉，所以在计算总的投资成本时不需要考虑权益法下被投资单位实现净利润的影响。2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值＝3 000+4 000＝ 7 000（万元）。 A公司是通过分步购买最终取得对B公司的控制权，形成企业合并。相关分录为： 2009年初： 借：长期股权投资——成本 3 000 贷：银行存款 3 000 2009年末： 借：长期股权投资——损益调整 150 贷：投资收益 150 购买日： 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：长期股权投资 150 借：长期股权投资——损益调整 4 000 贷：银行存款 4 000 7 [答案]：C [解析]：发行股票过程中支付的佣金、手续费直接冲减资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝2 000×2＋1 000－240＝4 760（万元）。 8 [答案]：C [解析]：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 9 [答案]：C [解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，以公允价值作为初始投资成本。 10 [答案]：C [解析]：2008年M公司应确认的投资收益＝－800×30％＝－240（万元），2009年M公司应确认的投资收益＝－2 000×30％＝－600（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：680－240－600＝－160（万元），尚有160万元投资损失未确认入账。2010年应确认的投资收益＝600×30％－160＝20（万元）。
中财练习三 （一）单项选择题 1、企业按规定提取的坏账准备应计入（）。 A.财务费用 B.管理费用 C.资产减值损失 D.营业外支出 2、企业于4月10日销售商品一批，售价10000元，现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30，客户于4月25日付款。企业收到的货款为（）。 A.10000 B.9800 C.9000 D.9900 3、企业因销售货物在品种、规格、质量等方面的原因而给予购货单位价格上的折让属于（）。 A.销货折扣 B.销货退回 C.销货退价 D.销货折让 4、某公司年终“坏账准备”账户的期末借方余额为44200元，应收账款账户的期末余额为2500000元，其他应收款账户的期末余额为46000元，该公司坏账准备提取率为5％，该公司年末应提取的坏账准备为（）。A.127300 B.83100 C.171500 D.80800 5、我国《企业会计准则》规定，坏账损失的核算方法只能采用（）。 A.直线法 B.实际利率法 C.直接转销法 D.备抵法 6、企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（）。 A. 应收账款 B. 预收账款 C. 预付账款 D. 应付账款 7、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，冲减（）。 A. 管理费用 B.财务费用 C.营业费用 D.营业外支出 （二）多项选择 1、下列各项中，应在其他应收款科目核算的是（）。 A. 应收保险公司的各种赔款 B. 应收的各种罚款 C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的暂付款项 E.存出保证金 2、不能全额提取坏账准备的应收款项有（）。 A.当年发生的应收款项 B.计划对应收账款进行重组 C.与关联方发生的应收款项 D.债务单位已撤销的应收款项 E. 债务单位现金流量严重不足的应收款项
章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账
练习三存货 一、单项选择题A 1．企业对某项存货是否加以确认，应以企业对该项存货是否（）为依据。A．实际收到 B．支付货款 C．具有法定所有权D．支付订金或签订合同 2.某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5 000吨，收到的增值税专 用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元（假定进项税额不能抵扣），装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。 A．6 078 000 B．6 098 000 C．6 093 800 D．6 089 000 3．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划 成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( )元。 A．1099 B．1199 C．16141 D．16241 4．某工业企业月初库存原材料计划成本为18 500元，材料成本差异贷方余额为1030元，本月10 日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料计划成本为30 000元。本月月末库存材料的实际成本为( )元。A．30 000 B．30 250 C．29 375 D．29 500 5．某企业2001年12月31 日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。 2002年12月31 日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2002年末应冲减的存货跌价准备为( )元。 A．1000 B．2000 C．9000 D．3000 6．某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入营业外支出账户的 金额为( )元。 A．17020 B．18620 C．14300 D．14400 7．在有购货折扣的情况下，计入存货历史成本的购货价格是指( )。 A. 供货单位的报价加上现金折扣 B．供货单位的报价减去商业折扣 C．供货单位的报价减去最大的现金折扣 D．供货单位的报价加上商业折扣 8．对一般纳税企业的工业制造企业来说，下列可以计入存货成本的项目有( )。 A.增值税进项税额 B．商业折扣C．现金折扣 D．生产产品的间接费用 9.商品流通企业对于存货的附带成本一般应计入 ( )。 A．存货成本 B．期间费用 C．销售成本 D．营业外支出
一按现D AADD DCA DD DA ACB DD BDD ACE A BC AD BDE A BCDE BC A BC A BCDE CDE A BCD XXVVX V XVXX 1.(1)借：坏账准备200 贷：资产减值损失200 （2）借：坏账准备1000 贷：应收账款1000 （3）借：资产减值损失1300 贷：坏账准备1300 2.（1）销售时： 借：应收票据—B企业23.4万 贷：其他业务收入20万 应交税费—应交增值税（销项税）3.4万 同时结转成本 借：其他业务成本18万贷;原材料18万 （2）财务重组 借：库存商品18万 应交税费—应交增值税(进项)3.06万 营业外支出;2.34万 贷：应收票据23.4万 3.（1）购入时 借：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 投资收益300 应收股利3000 贷;银行存款63300 （2）分进现金股利时 借：银行存款3000 贷：应收股利3000 （3）出售时 借：银行存款53800 投资收益6200 贷：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 4.（1）借：在建工程242500 贷：银行存款242500 （2）借：在建工程10000 贷：原材料9000 材料成本差异1000 同时; 借：在建工程1700 贷：应交税费—应交增值税(进项)1700 （9000+1000）*17%=1700 （3）借：固定资产257500 贷：在建工程257500 5.（1）借：银行存款50000 贷：短期借款50000 （2）财务费用375 贷：应付利息375 （3）借：短期贷款50000 财务费用1875 应付利息375 贷：银行存款52250 6.借：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 贷：原材料40000000 应付职工薪酬—工资10000000 银行存款30000000 期末：借：管理费用30000000 无形资产50000000 贷：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 7.（1）2001|1|1购券时：借:持有至到期资产—成本10万 贷：持有至到期资产—利息调整1.8万 银行存款8.2万 （2）2001|12|31计息，并进行利息调整 应计利息=10万*10%=1万 投资收益=摊余成本*实际利率=8.2*12.84%=10529 利息调整=10529-10000=529 借：持有至到期投资—应计利息10000 --利息调整529 贷：投资收益10529 （3）2006|1|1到期收回本息 借：银行存款15万 贷：持有至到期投资—成本10万 —应计利息5万 二企业BBDDD BBCCB BAD BD BCBCB ACDE AB AB A BCDE A BDE A BCD BCE ACBE ABD A BDE V XXVXX XVVX 1.(1)计算本月进项税额转出数：【（5000+1000）+（5000+1000）*5%】*17%=1071 (2)本月应交增值税=30600-（23000-1071）=8671 (3)本月应交城建税=18万*4‰=720 本月应交教育附加=8671*3%=260.13 借:营业税金及附加980.13 贷：应交税费—应交城建税720 --教育费附加260.13 2．20*7年度资本化利息=2000*65-500*5%=95万 20*7年度费用化利息=2000*6%-95=25万 借:在建工程95万 财务费用25万 贷:长期贷款120万 3．先进先出法：本月发出存款成本=（300*2+100*2.2）+（100*2.2+100*2.3）=1270 本月结存存货成本=200*2.5+200*2.3=960 全月一次加权平均法：加权平均单价=（300*2+200*2.2+300*2.3+200*2.5）/(300+200+300+200)=2.23 本月发出存货成本=600*2.23=1338 本月结存存货成本=400*2.23=892 4．（1）借:银行存款360000 贷:股本300000 资本公积—股本溢价60000 （2）借：利润分配—提取法定盈余公积50000 ---提取任意盈余公积25000 贷：盈余公积—法定盈余公积50000 --任意盈余公积25000 （3）借：盈余公积—法定盈余公积125000 贷：利润分配—其他转入125000 （4）借;利润分配—应付股利16000 贷;应付股利—应付现金股利1600 5.25000*1%+60000*3%+3*8%+65000*15%+55000*20%+5000 0*35%=42700(应提坏账准备) （1）借：资产减值损失42700 贷：坏账准备42700 （2）借：资产减值损失38000 贷：坏账准备38000 （3）借：坏账准备7300 贷：资产减值损失7300 6.（1）支付的各中税费=308+（30+100—40）=398万元（2）收回投资所收到的现金=20+50=70万元 7.（1）借：长期股权投资—乙公司（投资成本）6050万 贷：银行存款6000万 营业外收入50万 （2）借：应收股利150万 贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）150万借：银行存款150万贷：应收股利150万 （3）借：长期股权投资—乙公司（损益调整）950万贷：投资收益950万 （4）借; 投资收益475万 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）475万三下列BADA B D DBA A BCA DD A CCDB ABCE ABD ABCD BE BC A BC ABC CE ABDE BCDE XVXXXX VXXX 贷：主营业务收入8547 应交税费—应交增值税（销项）1453 （2）票据到期值=10000+10000*10%/12*3=10250 贴现利息=10250*12%/12*1=102.5 贴现净额=10250-102.5=10147.5 借:银行存款10147.5 贷：应收票据10000 财务费用147.5 3.(1)债券利息=1000*5%=50万元 专项借款利息=500*8%*(9/12)=30万元 占用一般借款资本化信息=300*（85/360）*4%=2.83万元 资本化利息总额=50+30+2.83=82.83万元 (2)计算20X7年度费用化利息 一般借款费用化利息=500*（3/12）*4%-2.83=2.17万元 4.（1）2001/1/1购券时 借：持有至到期投资-成本90000 -利息调整5000 贷：银行存款95000 （2）2001/12/31计息并进行利息调整： 应收利息=面值*票面利率*计息期限=90000*12%=10800 投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 =95000*9.773%=9284 借：应收利息10800 贷：持有至到期投资-利息调整1516 投资收益9284 （3）2004/1/1收回本金和最后一期利息时 借：银行存款100800 贷：持有至到期投资-成本90000 应收利息10800 5.借:无形资产-商标权30 000 000 贷：银行存款30 000 000 借：管理费用3000000 贷：累计摊销3000000 6（1）借:长期股权投资-B股票95.9万 应收股利5万 贷：银行存款100.9万 （2）借：银行存款5万贷：应收股利5万 （3）借：应收股利50万 贷：长期股权投资12.5万 投资收益37.5万 （4）借:银行存款50万贷：应收股利50万 7.（1）借：银行存款162166 贷：应付债券–面值150000 -利息调整12166 （2）借:财务费用6283.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 借:应付利息7500 贷：银行存款7500 （3）借：财务费用6238.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 （4）借:应付债券-面值15万 应付利息7500 贷：银行存款157500 四．非正CD BCD D CBBB BBDA B CBAA B A BC A BCDE A BDE AC CD CE A BCE A C A BC A D XXXXXX VXVX 1.(1)应交消费税=（100000+8000）/(1-10%)*10%=12000 应交增值税=(100000+8000)/(1-10%)*17%=1360 (2)甲企业发出材料时 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 （3）支付加工费时 借：委托加工物资8000 应交税费-应交增值税（进项）1360 -应交消费税12000 贷：应付账款21360 (4)材料价格完毕验收入库 借：原材料108000 贷：委托加工物资108000 2.（1）计算各年应提取的折旧额 第1年年折旧额;(189000-7350)*5/15=60550 第2年（189000-7350）*4/15=48440 第3年（189000-7350）*3/15=36330 第4年（189000-7350）*2/15=24220 第5（189000-7350）*1/15=12110 （2）借：制造费用36330 贷：累计折旧36330 3.(1)借：银行存款90000 贷：营业外收入20500 无形资产65000 应交税费-应交营业税4500 （2）环球公司4月份售出甲商品时 借：发出商品-甲80000 贷：库存商品-甲80000 环球公司5月份安装甲商品完毕实现销售时 借：应收账款-某客户117000 贷：主营业务收入-甲100000 应交税费-应交增值税（销项）17000 4.（1）借：银行存款1180000 贷:应付债券-面值1000000 -利息调整180000 （2）借:在建工程40000 应付债券-利息调整60000 贷:应付债券-应付利息100000 （3）借：坏账准备8000 贷：应收账款8000 5.（1）长城公司会计处理如下 借:应付账款-黄河公司230000 贷:股本50000 资本公积-资本溢价100000 营业外收入-债务重组利得80000 （2）黄河公司会计处理如下; 借:长期股权投资-长城公司150000 营业外支出-债务重组损失80000 贷:银行存款230000 6.（1）借：长期股权投资-股票投资（投资成本）3500000 贷：银行存款3500000 借：应收股利210000 贷：投资收益210000 借：银行存款210000 贷:应收股利210000 7.（1）工程领料： 借：在建工程46.8万 贷：原材料40万 应交税费-应交增值税（进项税额转出）6.8万 对外投资：借：长期股权投资117万 贷：主营业务收入100万 应交税费-应交增值税（销项）17万 交税：借：应交税费-应交增值税（已交税金）30万 贷：银行存款30万 （2）本月应交增值税=85-（34-6.8-17）=74.8万 月末应交未交增值税=74.8-30=44.8万 五．固定DBA AB DDBCD BA BCD CADBD CD ABD BCE BCE A BD CE BC AB A BD ABCE VXXVVV XXXX 1.2004.1 2.26: （1）票据到期值=80000+80000*9%/12*2=81200 (2)贴现利息=81200*6%12*1=406 （3）贴现净额=81200-406=80794 （4）借：银行存款80794 贷：应收票据80000 财务费用794 2.（1）推迟发行债券有关计算; 1月1日确定的发行价格为104055元 1月1日至4月30日的实际债息 =104055*8%*4/12=2774.80元 推迟到5月1日发行的价格 =104055+2774.80=106829.80元 其中，5月1日发行的债权溢价 =106829.80-100000=6829.80元 （2）根据以上计算结果，企业于5月1日收到债权发行 款106829.80元时作以下分录： 借：银行存款106829.80 贷：应付债券-面值100000 -利息调整6829.80 3.（1）计算如下： 盘亏材料的实际成本=1000+1000*5%=1050 盘亏材料应转出的进项税额=（1000+50）*17%=178.5 （2）会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1228.5 贷：原材料1000 材料成本差异50 应交税费-应交增值税（进项税额转出）178.5 4.（1）借：银行存款5000 贷:其他业务收入5000 （2）借：其他业务成本2000 贷:累计摊销2000 （3）借：应收账款-南京汽车公司58860 贷：主营业务收入50000 应交税费-应缴增值税（销项）8500 银行存款360 （4）借：主营业务收入10000 应交税费-应缴增值税（销项）1700 贷: 应收账款-南京汽车公司11700 5.（1）借：在建工程43480 贷：银行存款43480 6.（1）取得投资时; 借：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 贷：银行存款100万 （2）年末，新乐获利.B调整长期股权投资涨面价值 应调整金额=25*30%=7.5万 借：长期股权投资-新乐股票（损益调整）7.5万 贷:投资收益7.5万 分得股利时（应收股利=15*30%=4.5万） 借：银行存款4.5万 贷:长期股权投资-新乐股票（损益调整）4.5万 （3）B调整投资金额=40*305=12万 借：投资收益12万 贷; 长期股权投资-新乐股票（损益调整）12万 （4）借：银行存款130万 长期股权投资-新乐股票（损益调整）9万 贷：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 投资收益39万 7.（1）货币基金=800=240000=240800元 （2）存货=35000+500000+48000+3000-120000=466000元 （3）固定资产净值=800000-250000=550000元 （4）预收账款=10000元 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
一、单项选择题(每题1.5分，共24分) 1．对于无法查明原因的现金短款，经批准后后应计入（）。 A管理费用B财务费用C营业外支出D其他应收款2．企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（）。 A投资收益B公允价值变动损益C资本公积D营业外收入 3．企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（）。A可能在借方B一定在借方C一定在贷方D可能在借方或贷方 4．购货方在现金折扣期限内付款所享受的现金折扣，应当（）。A冲减管理费用B冲减财务费用C计入营业外收入D计入资本公积 5．同一控制下企业合并取得的长期股权投资，投资成本是（）。A股权投资的公允价值B支付合并对价的账面价值 C支付合并对价的公允价值 D占被投资方净资产的份额（账面价值*持股比例） 6．固定资产账户是用来核算（）的。 A企业所持有的固定资产的原价B企业所持有的固定资产的折旧C企业所持有的固定资产的净值D企业所持有的固定资产的现值7．外购无形资产的成本不包括（）。 A买价B相关税费C广告费 D达到预定可使用状态之前发生的专业服务费、测试费用 8．下列无形资产中，其摊销额应当在使用寿命内系统、合理摊销的是（）。 A企业外购的无形资产B使用寿命有限的无形资产 C使用寿命不确定的无形资产D企业自行研制的无形资产9．下列有关“应付账款”的叙述中，不准确的是（）。 A它是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户 B属于负债类账户C贷方登记应付账款的发生额D若有余额一定在贷方 10．下列税金，一般无需通过“应交税费”账户核算的是（）。A增值税B消费税C所得税D印花税 11．为建造工程所借入的长期借款，在工程达到预定可使用状态之前所发生的利息支出应计入（）。
福建农林大学经济与管理学院（旅游学院）实习报告 专业年级2010级会计学双学位 姓名 学号 实习类型《中级财务会计》课程实习 实习单位本校500人阶梯教室 实习时间2012.02.10——2012.02.19 指导老师 成绩 2012年03 月20日
实习报告 一、实习的目的和意义 通过实习，能够熟悉会计核算的流程，基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。 二、实习的时间安排 2012年02月10日——2012年02月19日 三、实习的地点和单位 本校500人阶梯教室 四、实习的内容 1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。 2.填制记账凭证。根据所给的各项经济业务，编制记账凭证。 3.登记账簿。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。 4.试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。 5.编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表。 五、实习收获 经过这学期的实训，让我真正体会到财务会计工作的收获体会。课堂上我们有资料本身提供给我们各种例子，但根本不知道填制原始凭证的流程以及在取得过程的艰辛。而在模拟的课程实习中，不厌其烦的进行多次的填写某些数据，才能编制成完整正确的财务报表。然而正是由于体验到了财务会计工作的各种繁琐的细节，我才在此次的课程实习中才收获了不少的东西。
湖南商学院会计学院 中级财务会计学习题集 参考答案 汤健、邓淑玲、龙立编辑 2016年
目录 第一章总论 (1) 第二章货币资金 (1) 第三章应收款项 (1) 第四章金融资产 (2) 第五章存货 (3) 第六章固定资产 (3) 第七章无形资产 (3) 第八章非货币性资产交换 (4) 第九章负债 (10) 第十章所有者权益 (10) 第十一章收入费用利润 (10) 第十二章财务会计报告 (11)
第一章总论 一、单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、A 6、C 7、B 8、A 9、B 10、D 11、D 12、B 13、A 14、C 15、D 二、多项选择题 1、ACD 2、ABCD 3、AC 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、BC 9、ABD 10、ABC 11、ABC 12、ABC 13、ABCD 14、ABCD 15、BD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、√ 第二章货币资金 一、单项选择题 1、C 2、B 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、D 11、C 12、B 13、B 14、A 15、D 16、C 17、A 18、C 19、A 20、A 二、多项选择题 1、ACD 2、CE 3、BD 4、ACD 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE 8、ABDE 9、BCD 10、ABCD 三、判断题 1、√ 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 注：《支付结算办法》第二十七条票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。 四、计算分录题（另附答案） 第三章应收款项 一、单项选择题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、C 6、D 7、D 8、D 9、B 10、C 11、B 12、A 13、B 14、C 1 5、B 16、D 17、D 18、C 二、多项选择题 1、ABCD 2、AC 3、AB 4、ABCD 5、ABC 6、ACD 7、BD 8、CE 9、ACDE 10、ABC 三、判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√