一、单项选择题。
1.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）。
A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
B.运抵我国境内起卸前的保险费
C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益
D.该货物在境外开发、设计等相关服务的费用
【正确答案】 A
【答案解析】进口完税价格中，不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费、进口关税和其他国内税。
2.下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是（）。
A暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人暂时申报进口之日实施的税率征税
B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
C．按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
D．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
【正确答案】 A
【答案解析】暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人申报正式而非暂时进口之日实施的税率征税。
3.临时减免进出口关税的权限属于（）。
A.海关总署
B.税务总局
C.财政部
D.国务院
【正确答案】 D
【答案解析】临时减免进出口关税的权限属于国务院，除此外的减免只能属于法定减免和特定减免。
4.进口货物时，陆、空、海运进口货物的保险费无法确定或未发生时，可按“货价加运费”之和的（）计算保险费。
A.0.1%
B.3%
C.0.3％
D.0.5%
【正确答案】 C
【答案解析】保险费=（货价+运费）×3‰
5.以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，运费及相关费用的计算为（）。
A.货价×1%
B.货价×3%
C.货价×3‰
D.0
【正确答案】 A
【答案解析】教材规定该种情况，海关应该按照货价的1%计算运费、保险费及相关费。
6.出口货物的完税价，以下公式能正确表述的是（）。
A.完税价=离岸价/（1-出口关税率）
B.完税价=离岸价/（1+出口关税率）
C.完税价=离岸价/（1-出口货物增值税率）
D.完税价=离岸价/（1-出口货物消费税率）
【正确答案】 B
【答案解析】出口货物的完税价以海关审定的成交价为基础，并扣除出口关税，故计算公式：完税价=离岸价/（1+出口关税率）。
7.因故退还的境外进口货物，经海关审查后（）。
A.免征出口关税并退原进口关税
B.不免征出口关税，不退原进口关税
C.不免征出口关税，退原进口关税
D.免征出口关税，不退原进口关税
【正确答案】 D
【答案解析】我国目前的此类情况，适用政策为免征出口关税，但已征进口关税不予退还。
8.关税申报时间，符合我国规定的是（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前
B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前
C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内
D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前
【正确答案】 D
【答案解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。
9.纳税人遇到下列情况，可以向海关申请退税（）。
A.因故退还的进口货物，经海关审查，可以退还已征进口关税
B.因故退还的出口货物，经海关审查，可以退还已征出口关税
C.进口货物在境内运输途中损坏，经申请可以退还已征进口关税
D.海关核准免验进口货物，在完税后，发现短缺，经海关查验后认可的
【正确答案】 D
【答案解析】 ABC均为不得退税的情况，D为关税退还的3种情况之一。
10.2003年4月1日，某公司经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2005年3月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的境外成交价格为300万元，进境报关前运费及相关费用共50万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。
A.21万元
B.18万元
C.15万元
D.35万元
【正确答案】 A
【答案解析】纳税人转让减免税进口的货物时，应以货物原进口时的到岸价为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价，补交进口关税，应补关税=（300+50）×[1-24/（5×12）] ×10%=21（万元）。
11.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。则进口关税（）。
A.28.96万元
B.4.96万元
C.4.4万元
D.28.8万元
【正确答案】 C
【答案解析】运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。进口关税=（10+12）×20%=4.4（万元）。
12.因纳税义务人违法规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起（）年内可以追征，并加收万分之五的滞纳金。
A.1
B.2
C.3
D.4
【正确答案】 C
13.不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过（）个月。
A.1
B.5
C.3
D.6
【正确答案】 D
【答案解析】不能按期缴纳关税税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。
14.进口货物完税价格是指货物的（）。
A.成交价格为基础的完税价格
B.到岸价格为基础的成交价格
C.组成计税价格
D.实际支付金额
【正确答案】 A
【答案解析】《完税价格办法》规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的调整价作为完税价格。
15.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3），买方另支付包装费1万美元，该批货物应纳出口关税为（）。（关税税率为20%）
A.9.683万元
B.9.96万元
C.10万元
D.12.45万元
【正确答案】 A
【答案解析】出口关税＝7×8.3/（1+20％）×20％＝9.683（万元），出口完税价应该包括买方另行支付的包装费。
二、多项选择题。
1.关税的法定纳税义务人有（）。
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.进出境物品所有人
【正确答案】 ACD
【答案解析】进口货物的代理人不属于法定的纳税人。
2.我国目前对下列（）实行复合计税。
A.录像机
B.放像机
C.摄像机
D.数字照相机
【正确答案】 ABCD
【答案解析】目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合计税。
3.下列关于滑准税的说法正确的是（）。
A .进口价格越高，关税率越低。
B.可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定。
C.目前我国对新闻纸实行滑准税
D.税率与价格成正比
【正确答案】 ABC
4.下列关于进出口关税税率正确的是（）。
A .进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏。
B.出口货物实行一栏比例税率
C.一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率
D.暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税。
【正确答案】 BCD
【答案解析】进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故A错误。出口税率实行一栏比例税率（20%-40%），故B是对的。进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故C正确。进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，D属于特殊情况。
5.下列属于我国特别关税分类的是（）。
A.报复性关税
B.进口附加税
C.保障性关税
D.反倾销税与反补贴税
【正确答案】 ACD
【答案解析】特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
6.出口货物完税价格的确定方法的是（）。
A.海关依法估价确定的完税价格
B.以成交价格为基础确定的完税价格
C.根据境内生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格
D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格
【正确答案】 ABC
【答案解析】出口价格是不能用境内的售价估定的，故D是错的。
7.下列费用，应当计入进口货物完税价格的是（）。
A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B.买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C.买方负担的包装材料和包装劳务费用
D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD均为海关估价规则中要求计入完税价格的要素。
8.下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有（）。
A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.进口关税及其他国内税
D.该货物在境外开发、设计等相关服务的费用
【正确答案】 ABC
【答案解析】 ABC均为海关估价规则中要求不得计入完税价格的要素，D属于应计入的费用。
9.下列属于进口货物海关估价方法的有（）。
A.相同或类似货物成交价格方法
B.倒扣价格方法
C.计算价格方法
D.其他合理方法
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD均为海关估价规则中的方法。
10.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。
A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的运费和相关费用为完税价格。
B..准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格。
C.免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格。
D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格。
【正确答案】 ACD
【答案解析】 ACD均符合特殊进口货物完税价格的规定，而B的价格应以原入境时价格为基础估定完税价格。
11.关税的强制执行措施有（）。
A.处以应纳关税的1-5倍罚款
B.征收滞纳金
C.变价拍卖抵税
D.强制扣交
【正确答案】 BCD
【答案解析】 CD属于强制执行措施中的强制征收措施，滞纳金属于强制执行措施中的征收滞纳金措施。
12.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。
A.外国政府无偿赠送的物资
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
【正确答案】 AD
【答案解析】关税税款在人民币50元以下的一票货物，符合法定关税减免规定；边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆属于特定减免。
三、判断题。
1.出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。（）
【正确答案】错
【答案解析】出口货物完税价格应该包括运至我国境内输出地点装载前的运输费和相关费用，但不包括关税。
2.关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（）
【正确答案】错
【答案解析】根据《关税完税价格办法》的规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货
物的成交价格为基础审查确定。
3.关税的征税对象是贸易性商品和物品。（）
【正确答案】对
【答案解析】关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
4.临时性反倾销税的实施期限是4个月。（）
【正确答案】错
【答案解析】临时性反补贴税和反倾销税实施期限为自决定公告规定实施日起，不超过4个月。特殊情况下不超过9个月。
5.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（）
【正确答案】错
【答案解析】目前该行为的完税价格为修理费和料件费之和，不含运费和相关费用等。
6.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。（）
【正确答案】错
【答案解析】目前该行为的完税价格以修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
7.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征关税。（）
【正确答案】错
【答案解析】该种情况只允许因货物品种或规格的原因（而非其他原因）的才可以退还已征关税。
8.纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起起15日内，向人民法院提起诉讼。（）
【正确答案】对
【答案解析】与海关发生纳税争议，行政复议属必经复议程序。
9.纳税人不能按期缴纳关税，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月。（）【正确答案】错
【答案解析】关税缓纳期限最长为6个月。
10.进口货物征收关税放行后，发现质量问题或短少的，而由国外发货人免费补偿或更换的，原质量有问题货物退运后，补偿货物可以免税。（）
【正确答案】对
【答案解析】残损、质量不良的货物，必须原货物退运出境，否则，补偿货物按进口货物照常征税。
11.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。（）
【正确答案】对
【答案解析】海关不接受申报价格时，可以书面要求纳税人做出进一步说明，提供资料或证据证明其价格的真实、准确性。为获得合适的相同或类似价格，可以与纳税人进行价格磋商。
12.转让已经减免进口关税的货物不必再补缴进口关税。（）
【正确答案】错
【答案解析】转让已经减免进口关税的货物须再补缴进口关税，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分的价值作为完税价格。
13.进料加工业务的剩余料件，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内的，且总价5000元以下的，可以免税。（）
【正确答案】对
【答案解析】国家对于进料加工业务的剩余料件给予上述特定减免政策。
14.边境贸易进口物资，国家对于边民通过互市贸易进口的商品，每人日价值3000元以下的，免征进口关税和进口环节的增值税。对边境小额贸易企业的进口烟、酒等减半征收关税。（）【正确答案】错
【答案解析】对于边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口的，除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照常征税的其他商品外，一律按进口关税和增值税减半征收。
四、计算题。
1.某具有进出口经营权的企业发生以下进口业务：
（1）把一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。
（2）以租赁方式进口一项设备，设备价200万元，支付的租金20万元。
（3）免税进口一项设备，设备价160万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售。
上述设备、货物的进口关税率均为15%。
计算各项业务应纳关税。
【正确答案】（1）设备运往境外修理，关税完税价应为海关审定的修理费和料件费，不含其他的费用，应纳关税=（10+12）×15%=3.3（万元）
（2）租赁方式进口货物，以租金方式支付的，租赁期间以海关审定的租金为完税价格，应纳关税=20×15%=3（万元）
（3）减税或免税进口的货物因改变规定用途需要补税，应当以原进口价格扣除折旧部分价值作为完税价格，应纳关税=160×（1—18/48）×15%=15（万元）
2.某外贸公司（有进出口经营权），2005年1月发生以下进出口经营业务：
（1）把一批材料运往境外加工，材料120万元，海关核定境外加工费10万元，境外材料费
12万元，运抵境内口岸前的运输费2万元，保险费0.8万元。规定的关税税率25％。（2）出口一批货物，成交价108万元，运至出境口岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元，出关后，发现有25件质量严重缺陷，出口方同意补换，并另行发货离岸价8万元，运至出境口岸运费0.6万元，保险费0.2万元；但25件未退还。规定的关税税率15％。
（3）进口设备一套，境外成交价300万美元（1美元＝8.5元人民币），支付境外经纪人费22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料0.8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。
计算该公司应缴纳的关税以及滞纳金。
【正确答案】（1）运往境外加工的货物，完税价为海关审查的境外加工费和境外料件费，以及相关费用。故该货物进口关税＝（10+12+2+0.8）×25％＝6.20（万元）
（2）出口货物的完税价由海关以该货物的成交价为基础审查确定，应包括境内输出地点前的相关费用，但不含关税，
故该货物出口关税＝（108+20+3+5）/（1+15％）×15％＝17.74（万元）
因质量问题补换商品，因为原残损质量问题货物未退关入境，故替换商品照征出口关税，替换商品征关税＝（8+0.6+0.2）/（1+15％）×15％＝1.15（万元）
（3）保险费无法确定时，按（货价+运费）×3‰来计算保险费。
故关税完税价格＝（300+22+35+0.8）×8.5×（1+3‰）＝3050.42（万元）
关税＝3050.42×20％＝610.08（万元）
关税滞纳金＝610.08×0.5‰×（25-15）＝3.05（万元）
五、综合题。
1.有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：
（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
（提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。）要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
【正确答案】
小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③保险费无法确定时，按（货价+运费）×3‰来计算保险费，
进口小轿车的保险费=（450＋9）×3‰=1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：进口货物的报关口岸前发生的费用均属于进口货物的完税价内
容，故关税的完税价格=450＋9＋1.38=460.38（万元）
则关税=460.38×60%=276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1－8%）=800.66（万元）
应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（万元）
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
①运往境外加工的货物，完税价为海关审查的境外加工费和境外料件费，以及相关，故加工货物关税的组成计税价格=20＋3=23（万元）
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）×17%=4.69（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的增值税：
①销项税额=40.95÷（1＋17%）×17%×24=142.8（万元）
②进项税额=（9×7%＋136.11）÷30×28+4.69=132.31（万元）
③应纳税额=142.8－132.31=10.49（万元）