工作方案
为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案：
一、审核依据
1、《中华人民共和国审计法》
2、《中华人民共和国审计法实施条例》
3、《中华人民共和国注册会计师法》
4、《中国注册会计师审计准则》
5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》
6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》
7、财政部《基本建设财务管理规定》
8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》
9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》
10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》
11、财政部《国有建设单位会计制度》
12、建设部《造价咨询单位管理办法》
13、建设部《造价工程师注册管理办法》
14、审计署《关于内部审计工作的规定》
15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》
16、委托方的具体要求和相关的法律、法规
二、审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。
（一）计划阶段
1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。
2、以书面形式要求委托方提供下列资料：
（1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度；
（2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件；
（3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；
（4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。
（5）涉及工程索赔的有关文件和资料；
（6）竣工验收报告、竣工结算书
（7）工程项目竣工财务决算；
（8）工程竣工财务决算编制依据和办法；
（9）历年工程财务投资计划；
（10）历年财务决算报表、账册、凭证；
（11）其他与工程造价有关的资料
2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。
3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加
的审前会商，通报和沟通情况，达到相互理解，相互支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。
4、项目经理应指派审核小组成员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、防止丢失。
5、项目经理应组织审核小组成员学习、分析委托方提供的资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思路，明确审核重点，把握审核方法；
6、在全程审核期间，主审人员应根据审核过程中的变化及时修改和补充审核计划.
（二）实施阶段
1、竣工决算的基本原则
竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证竣工决算的合理性、合规性和真实性。
2、竣工决算审核的重点
采用全面审核法和复核法，对工程竣工决算的合理性、合规性、真实性进行审查，具体包括：
（1）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；
（2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：
（3）审查工程概算执行情况，包括建设规模和建设范围，建安工程、设
备、其他费用的实际完成情况；
（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；
（5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；
（6）财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账薄是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。
（7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。
（8）审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。
另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。
（三）汇总阶段
1、审核人员应对所审核范围的各种审核成果资料认真进行分析、汇总、整理，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿包括审核计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。
2、编制审核工作底稿应遵循实事求是、事件重要、过程完整、文字简练、叙述清楚、落笔严慎的原则。
3、各专业审核人员分别整理各自审核中发现的问题，并将审核情况交给项目经理汇总；
4、由项目负责人组织，就审核中发现的问题向委托方汇报。
（四）沟通阶段
1、对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。
2、对未达成一致意见的遗留问题，应召集相关人员以专项会议的形式协商解决，并作会议记录；
3、对达成一致意见的审核结果出具《竣工程决算审核定案汇总表》，由委托方签字认可。
（五）报告阶段
1、项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并出编制审核报告初稿；
2、就审核报告初稿与委托方进行沟通；
3、对审核报告进行三级审核出具正式审核报告；
4、项目负责人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整理归档；
（六）后续服务阶段
1、根据该项目实施过程的具体情况提出管理建议书；
2、对委托方的工程管理提供咨询服务；
3、定期对委托方进行回访，了解工程竣工决算审核的效果。
关键性问题及重难点分析
（1）调查内部控制制度，并进行符合性测试，主要内容为：建设单位是否已设置独立的财务管理机构；建设单位是否已建立健全内部财务管理制度；建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立出入库手续，是否账物相符；建设单位是否及时掌握工程进度；
（2）对内部控制制度进行评价，进一步确定控制风险，以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围；
（3）审查工程项目概算执行情况，是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；
（4）审查工程项目资金的来源、支出及结余情况
a、项目建设资金是否根据年度投资计划，向上级财务部门申请拨付；用款申请计划及拨付到位资金额，是否与工程建设的进度相适应；
b、实行项目资本金管理的项目，其资本金筹措、方法、来源是否符合国家规定，项目资本金到位是否经会计事务所验资并出具验资报告；
c、根据基本建设的特点和《建设单位会计制度》等有关规定，了解基本建设项目资金拨款或借款情况，对本项目的资金来源进行审核，以确认资金来源是否符合法规的有关规定；
d、各年度的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备、材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按有关规定及时处理。
（5）审查工程项目资金的支出的合理性、合规性
a、建设项目的资金使用应保证工程建设的需要，应有工程款使用计划，是否按完工进度进行工程款结算，按拨付程序及时拨付；
b、建设项目的资金在管理使用过程中，其支付是否合规、合理，有无截留、挪用，挤占或转移的现象发生；
c、在项目建设过程中有无超概算、超规模、超标准的情况，有无搞计划外工程及不合理的调整概算等问题；
d、实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，其设备、主要材料的采购，是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标；
e、项目建设单位在项目建设过程中取得的基本建设收入，是否按国家规定全部入帐，各项基本建设收入是否合法，是否取得合法原始凭证并编制记帐凭证；
f、根据项目签订的工程承包合同规定的按月结算、分段结算、竣工后一次结算等结算方式，并结合工程进度、预付款和工程监理情况，审核经建设单位签证的“工程价款结算账单”，核实资金拨付情况。
（6）建筑安装工程投资的审核
a、建安工程投资核算帐户的设置、建安工程投资实际完成额的计算、记录是否与预算相一致，单位工程的明细核算是否符合要求；
b、建筑安装工程投资各明细账记录范围与核算的工程结算费用科目及明细科目的内容是否一致、准确；
c、建筑安装工程投资在结算过程中是否严格按照签定的合同执行，对建筑安装工程费的支付是否按规定办理，并取得合规的发票，是否按规定预留一定比例的质量保证金；
d、建筑安装工程投资的预付工程款、预付备料款在工程施工过程中是否按合同约定及时抵扣工程进度款；
e、对有甲供材料的建设项目，在建安工程投资结算时，是否对甲供材料的结算进行了及时、准确地清理；
f、建设单位在项目建设过程中，发生的代垫款项在工程结算时是否及时扣回归还。
（7）设备投资的审核
a、建设单位是否建立健全相应的内部控制制度，是否对各项采购管理工作进行规范和有效地控制；
b、按照国家有关规定，实行招标采购的设备材料等，是否按规定进行了招投标程序和履行了相关的手续；
c、建设单位编制的设备材料供应计划，采购计划中的数量、品种、规格、种类等是否与批准的基本建设预算所列的内容相符；
d、建设单位设备采购的入库、保管、出库是否按规定建立健全实物帐和相应的内部管理制度，各项手续是否完备。
e、建设单位设备采购的会计核算资料是否真实、合法，设备材料采购的成本核算是否准确；
f、建设单位对进口设备是否单独进行核算，各项费用是否列入进口设备成本，其费用分摊是否与其他设备区分；
g、建设单位设备投资完成的会计核算是否符合会计制度规定，按照需安装设备、不需安装设备、工器具等明细科目进行核算；
h、建设单位设备投资完成额的计算是否准确，需安装设备是否办理出库手
续，是否进行了安装；不需安装设备是否办理出库和移交手续。
（8）待摊投资的审核
a、建设单位实际发生的待摊投资是否与批准的设计概算和基本建设计划相符，是否有擅自增设待摊投资子目的情况，支出数量是否超过计划规定指标；
b、建设单位实际发生的待摊投资具体内容是否符合国家规定，建设单位是否属于经批准单独设置的管理机构，是否按筹建、建设和竣工验收等不同时期所发生的管理费用分别进行核算；
c、建设单位列报的待摊投资完成额是否真实、准确，待摊投资总帐与明细帐所反映的内容是否一致，支出金额是否相符；
d、建设单位是否按规定合理分摊待摊投资，“待摊投资”帐户和“交付使用资产”帐户的实际发生额、分摊比例和分摊金额是否合理、正确。
（9）其它投资的审核
a、建设单位发生的其他投资支出是否符合国家规定的列支范围，支出内容是否符合有关规定；
b、建设单位实际支出的其他投资项目是否属于经批准的设计概算的内容，支出数额是否超过计划规定的指标；
c、建设单位其他投资的帐务处理是否正确，投资完成额计算是否真实、准确。
（10）交付使用资产，收尾工程的审核
a、建设单位已经建设完成的各项资产，其基本建设计划和设计概算是否有批准手续，单项工程是否为计划内项目，工程的建设和设备购置，是否严格按设计概算执行；
b、建设单位已完成的各项资产是否经过验收合格，并办理了交接手续。对已完工的各项资产，建设单位与使用单位，是否做到在清点实物的基础上，根据建筑安装工程投资明细帐、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其他投资明细帐，计算了各项交付使用资产的实际成本，编制了交付使用资产明细表，并办理了交接手续；
c、建设单位交付使用资产的会计核算是否符合国家规定，认真核对“交付使用资产明细表”与“交付使用资产”帐户所反映的内容是否一致，数字是否相符；建设单位交付使用资产的明细分类核算，是否按固定资产和流动资产的类别和名称分别进行；
d、收尾工程是否属于已批准的设计概算范围内的项目，收尾工程计划有无经过相关部门重新认定或批准，收尾工程预留费是否按预算价或合同价执行，同时，考虑合理的变更因素或预计的变更因素，列入竣工决算。
（11）财务收支审核
定期对财务收支进行审核，主要采取账目基础审核方式中的直查法，在具体施用时，既要应用顺查法，又要应用逆查法。
a、根据审核的具体目标，确定需要审查的明细账种类；
b、审阅并分析明细账：审阅明细账的设置是否符合会计制度的要求和本项目的实际情况；审阅账户的格式是否符合要求，采用的形式是否合理；审阅明细账的摘要是否清楚，有无含糊不清或过于简单的情况；审阅明细账发生额是否合理，有无超出常规的问题或不应有的异常情况；审阅其他应注意的事项，包括有无提前结账的情况，用红字方式冲销记账、更正记录以及结转记录是否正常等；对明细账中的有关实物数量和金额指标进行必要的复核；
c、核对记账凭证及所附的原始凭证，或核对账账、账表
根据明细账审阅与分析发现的疑点及线索，采用逆查法追踪核对记账凭证及所附的原始凭证，以查明账证、证证是否相符，处理是否符合制度规定。也可采用顺查法核对账账、账表，以查明账账、账表之间是否一致。
d、审阅分析凭证或账表
核对账证、证证、账账、账表后，不管相互之间是一致，还是不一致，都应对凭证与账表进行综合分析，以彻底判明该建设工程项目收支情况的真实性、合法性和有效性。
e、根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实，对实物进行盘点，以核实全部内容，取得充分可靠的证据。
项目组人员岗位职责项目组成员：
具体工作内容及安排见下表：
工作要求
1、统一领导，分工负责，相互协调，及时沟通；发现问题，集思广益，充分发挥大家的智慧，群策群力，及时解决；
2、已布署安排的工作事项，遂一任务到人，责任到人，保证工作质量，严格按照布署的进度、质量要求进行检查；
3、审计工作严格按照规范化的要求做好工作底稿，健全审计档案管理，严防审计资料泄露和丢失，认真执行保密规定。
质量控制和保密措施
（一）质量控制控制制度
为严格技术规范，确保审核质量，我所建立了严格的管理制度，对咨询服务实施有效的监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关的四级监控模式。
1、项目经理全程负责制度
项目经理负责全程质量控制和一线技术支持，并认真履行一级审核的责任。
（1）必须熟悉审核项目的状况
自明确接受审核项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟通，合理、全面、可靠的取得审核所需相关情况，以保证审核工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。
（2）必须把握政策法规的运用
要正确理解、准确把握工程造价管理方面的政策、法规和标准，尤其要注意全国性与区域性、行业性的联系与区别，以及调整变化的情况；在利用市场信息时，要注重其权威性、合理性和可靠性，保证审核判析和结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。
（3）必须提供技术操作的支持
在实施项目审核的过程中，尤其是现场作业，对项目小组成员提供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作的检查和把关，保证审核工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。
（4）必须严格工作底稿的审查
在实施审核的始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组的工作底稿逐
一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。
（5）必须保证审核报告的质量
每当项目基本完成，要对审核全程及时汇总，而后草拟审核报告，认真实施一级审核，审核记录随报告一并上呈。要特别注意审核报告及其附件附表的规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级复核对其审核报告提出建议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核记录，确保审核报告无一失误。
（6）必须搞好内外上下的沟通
审核实施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处理好与客户的良好合作关系，争取积极、协调、有效的配合。审核结束送达审计报告时，均须取得客户的书面评价意见，并作为能绩考核依据存档备查。
2、高级项目经理（行业主管）全程督查制度
高级项目经理负责分工行业项目审核的全程技术支持，并认真履行二级复核的责任。
（1）保证督查到位
对分工行业，每个项目审核，从招投标开始至审核结束出具报告要进行全程监控，对审核现场要保证督查到位，敢于究因问责，对项目小组人员思想、作风、服务、能绩状况和工作进展情况，及时了解、妥善处理、有力督促，并将督
导情况记录备案。
（2）保证技术支持
对项目小组的审核工作，及时、主动地给予技术方面的支持，以满足客户要求，规避审计风险，有力工作进展，确保审计质量。提供技术支持要认真负责，不能推诿、轻率；一时难以回答、解决的技术问题，要尽快问师请教，索求答案，促成共识，及时处理。
（3）保证操作规范
要加强操作规范的督查，对每个项目是否按规则、按程序、按标准、按合同、按方案进行审核的，能及时发现问题，搞清原由、予以校正，要切实防止出现偏离或失误。个别因不慎不严而造成负面影响的，要记录在案，并视情究其责任。
（4）保证审核质量
对投标文书、审核工作底稿、审核报告（包括附件和附表）等，要慎细审核，严格把关，确保其质量。审核实施中，要注意全程跟踪，着力点放在现场审核，及时消除错弊。审核结果要有复核记录，对需要调整、补充更改的事项待处理完毕并在复核记录注明后方可呈批或存档。
（5）保证内外通畅
在项目审核过程中，一方面要与客户保持通畅的联系,及时反映情况,征求意见,能消除疑异,达成共识,进而保证审计结论的客观性、公正性；另一方面保证内部上下的及时沟通,下情上报、上旨下达;对确实尽力又难以解决不了的技术层面涉及审核质量的困难和问题,请求专家层面出谋划策或所领导给予答复解决。
3、技术专家（高级工程师、部门主任）会审制度
技术专家会审，主要在政策法规咨询、重大事项答疑等方面，为高级项目经理提供技术支持，确保审核质量。
（1）技术专家组对高级项目经理提出的有关问题，要及时进行研究，予以答复。对一般性的问题，可由高级项目经理向专家组个体成员请求解决；对重要性问题，专家组可集中研究讨论，也可在专家组成员之间进行传阅、沟通，形成共识。
（2）技术专家组对于答复的问题，可采取口头或书面形式予以答复。口头答复问题，技术专家和高级项目经理必须做好记录；凡书面答复，技术专家必须给予签署认可，并留存备案。
（3）技术专家组成员，要以认真负责的态度研究问题、分析问题，按照尊重客观、严守法规、公正可行、规避风险的原则缜密处理问题，提供有力、可靠的技术支持。
4、决策高层审签把关制度
决策高层对审核质量有最终审定，严格把关，实施决策的责任。
（1）技术专家难以达成共识或难以解答处理的问题，由高级项目经理以书面形式报请决策高层进行最终审定。
（2）各级凡上报决策高层审签的文书,要确保其规范、完整、准确,如有失误或错弊,由决策高层视情分别给予有关人员批评、警告、处罚。
（3）对因审核质量造成事实风险的人员，决策高层根据行业规定并视风险程度究其责任。
为了保证各项制度的实施，我们还单独设立了质量监管部，在部门的各种监管、审核完成之后，质量监管部还定期或不定期的对各类执业质量进行检查指
导，保证各项控制制度的确实执行，促进了审核质量的不断提高。因此，我所的执业效果得到了社会各界的一致好评。
（二）质量控制措施
项目经理（主审）要加强与委托单位的业务联系与沟通，对参加项目人员的业务认真进行指导、监督，对工作底稿认真进行复核。
1、主动联系
项目经理、专业人员在监理服务期间，要经常听取委托单位领导及相关人员以及建设单位、监理单位的建议和意见，不断提高服务水平，以确保财务监理工作的质量。
2、认真指导
在项目实施过程中，所有领导、部门经理、高级项目经理对参加该项目人员的业务进行认真指导，使全体人员按工作程序、实施方案、时间计划有序地开展工作。
3、加强监督
及时掌握工作进度和质量情况，随时了解工作期间出现的问题，及时提出处理意见，对重大事项按本所的请示报告制度办理。
4、严格复核
（1）实行项目经理责任制，项目经理对专业人员的工作底稿要认真进行复核，确保监理质量；
（2）工程部主任或高级项目经理到现场指导工作，对工作底稿进行二级复核，并将审计缺陷和差错解决在监理现场；
（3）总审计师执行三级复核，从财务监理计划、审计实施到出具审计报告
实行全过程监控；
（4）主任会计师（法定代表人）作最后复核，签发财务监理报告。
（三）保密措施
1、在实施该项目的过程中，不得以任何形式将与建设项目有关的资料带离甲方提供的工作现场，并不得以复印、照相等任何形式变相带走或占有这些资料，所有工作必须在要求的工作日内在现场完成。
2、项目小组人员对所知悉的工程建筑结构等事项，不得以任何形式传播、扩散。
3、本所派出的工作人员必须做到政治可靠、业务精通，作风扎实，纪律严明，保密严慎，保证无不良职业道德记录。
4、本所派出的工作人员如有违反保密协议的行为，应承担相关法律责任。
【最新整理，下载后即可编辑】 竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：（1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；
建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。 （3）工程结算审计 根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计： 审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。 为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。 一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计 5、国有建设单位会计制度［财会字（1995）45 号］ 6、基本建设财务管理规定［财基字（2002）394 号］ 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3 号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”
竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标 为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。 （2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。 （3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。 （4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。 （5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 （6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。 （7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 （8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围 基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。 3、审计依据 （1）法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）； ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）； ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）； ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。 （2）行为依据 ◇项目法人财务资料； ◇工程结算咨询报告；
xxx工程决算审计实施方案 根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。 一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的 本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。 三、审计范围
审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。 四、审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定； （二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度； （三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定； （四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复； （五）工程设计文件、竣工图纸、 （六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件； （七）物资采购、库存、验收资料； （八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料； （九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。 五、审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 （一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 （二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。 （三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 （四）工程监理的审计。 审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。 （五）建设项目的竣工决算进行审计。审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括： 1、认真审核计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；
XXX工程 竣工财务决算审核（计）报告 XXX（公司或局）： 我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX（公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下： 一、工程概况 本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。 （一）项目立项批复情况 1.可行性研究批复情况。 201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。 201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程估算投资XXX万元。 2.项目核准批复情况。201X年X月XX日， XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。
（二）项目概预算批复情况 1.项目概算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程初步设计的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程概算投资XXX 万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项工程具体情况如下： （1）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： （2）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： 2.项目预算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程施工图预算》进行了评审，并提交了评审意见（送审预算投资XXX万元，审定预算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程施工图预算的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程预算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX 万元。 （三）工程计划投资下达情况 201X年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达该工程计划总投资XXX万元，其中当年计划投资XXX万元，201X 年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资调整计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达当年计划投资XXX万元，截止201X年XX月XX日，累计下达该工程投资计划XXX万元。 （四）主要参建单位、设备材料采购供应及合同签订情况
造价审计方案 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行 为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。 (二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目 总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本 建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验， 协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》 (十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》 (十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》； (十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单 (十五)工程施工图纸 (十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范 (十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构 审计方案
中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案 目录 一、释义及依据 (1) 二、基本情况 (2) 三、审计对象及审计目的 (3) 四、审计分工 (3) 五、审计工作总体要求 (4) 六、审计时间计划 (5) 七、审计风险评估及重要性 (8) 八、报告出具要求 (10) 九、审计工作重点 (11) 十、实施审计的具体要求 (19) 十一、审计沟通与协调 (22) 十二、资料报送要求 (23) 十三、保密要求 (23)
中国航天科技集团公司 2013年度财务决算中介机构审计方案 为了使参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计的各外部审计机构能够全面了解本年度审计工作的目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，顺利完成中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作，我们拟定了本方案。 一、释义及依据 （一）释义 在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义： 1、“国资委”，指国务院国有资产监督管理委员会。 2、“集团公司”，指中国航天科技集团公司。 3、“中介机构”，指参与中国航天科技集团公司2013年度财务决算审计工作的会计师事务所，包括大华会计师事务所、中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。 4、“内部审计机构”，指中国航天科技集团公司审计与风险管理部及中国航天科技集团公司所属二级研究院审计部，包括中国航天科技集团公司第一研究院审计部、中国航天科技集团公司第四研究院审计部、中国航天科技集团公司第五研究院审计部、中国航天科技集团公司第六研究院审计部、中国航天科技集团公司第七研究院审计部、中国航天科技集团公司第八研究院审计部、中国航天科技集团公司第九研究院审计部。 5、“主审所”，指大华会计师事务所。 6、“参审所”，指中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事务所。 7、“集团项目组”，指参与集团公司合并财务报表审计的项目合伙人和员工。 8、“组成部分注册会计师”，指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信
财务决算实施方案内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙） 财务决算审计实施方案 江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）作为312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计项目的服务者，根据《企业会计准则》、《国有建设单位会计制度》及其补充制度、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号文）、财政部《关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建[2002]394号文件），省财政厅《关于进一步做好重点建设项目财务管理工作的若干意见》的通知、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）、交通部《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发(2000)207号）和《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》，制定了312国道346国道南京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计的实施大纲，以组织实施本次审计工作。 第一节企业组织机构 （一）公司简介 江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）前身为无锡公证会计师事务所，成立于1982年，经过1998年底的脱钩改制和2000年、2008年的二次合并重组，更名为江苏公证天业会计师事务所有限公司，2013年底转制为江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）。1993年，经中华人民共和国财政部和中国证券监督管理委员会批准，成为中国首批取得从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所之一。 苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）经过三十多年的发展，已成为一家具有综合服务功能的大型专业服务机构，是江苏省行业内获得“江苏名牌”荣誉的会计师事务所。事务所崇尚“诚信创造价值、专业成就事业”的核心价值观，凭籍“质量立所、服务兴所”的经营理念，依赖全体同仁良好的职业操守、严谨的工作作风和较高的专业水平，赢得了广大客户和同行的信赖与支持，在社
工程竣工财务决算审计计划书 一、项目基本情况 （一）工程位置及设计标准 该工程位于。使用性质为，建筑总面积平方米，框架结构，高度米，地上层地下层，建筑设计使用年限50年，抗震设防烈度8度, 人防工程等级6级。 （二）概算建设内容 1、建筑工程：建筑结构工程、装饰工程。 2、机电工程：给水排水工程、消防喷洒及火灾报警系统、污水处理、采暖工程、地板采暖、空调工程、通风工程、变配电工程、动力照明工程、弱电工程、电梯工程。 3、室外工程：综合管线、道路、绿化、照明。 4、独立费用：项目前期立项报告编制费、工程勘察费、工程设计费、工程监理费、工程招投标代理服务费、施工人员意外伤害保险费、施工图审查费、三通一平、城市基础设施费、环评费用、审计费。 二、审计目的 通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设项目资金的合法、合理和有效使用。 三、审计范围 我们接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据《基本建设财务管理规定》组织建设并编制的工程竣工财务决算报表。 四、审计内容和重点
对该项目的审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下： （一）审查内控制度建立和执行情况 主要检查业主单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部控制制度，项目建设过程中，所建立的内部控制制度是否得到有效执行。 （二）基建程序和概算执行情况 1基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。 2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；规划、勘察、设计等前期工作是否科学合理，是否因前期工作深度不够造成工期延误，有无较多或较大的设计变更，并因此造成增加投资和损失浪费。 （三）招投标和合同执行情况 1、检查项目招投标管理的情况。主要是：项目的设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。 2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。 （四）竣工决算编制及财务收支情况
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
*****大学预算执行情况及财务决算审计 实施办法 第一条为了进一步保障学校财务预算的合理性与执行的规范性、严肃性，促进学校财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《湖北省高等学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律、法规，结合学校实际，制定本办法。 第二条本办法所称“预算”，是指学校一级财务管理部门根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划；所称“预算执行审计”，是指学校根据国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级预算的编制及实施结果进行的监督和评价；所称“财务决算审计”，是指学校依据《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，以预算执行审计为基础，对学校年度财务报告的真实性、合法性及完整性进行检查和评价。 第三条学校预算编制和调整情况审计的主要内容： （一）审核学校预算编制的内部管理与控制制度的健全性、有效性，预算编制的原则、方法和审批程序的合规性，预算编制的严肃性、公开性。审核是否实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预算管理办法；预算编制是否遵循“统筹兼顾、量力而行、积
极稳妥、突出重点、勤俭节约、讲求绩效、收支平衡”的原则。 （二）所有收入和支出按规定都应当纳入预算管理。支出预算是否坚持“统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约”的原则。人员经费和日常公用经费计算基数和定额标准是否合理。项目支出预算的编制是否按规定进行可行性论证，申报材料是否齐全。是否建立滚动预算制度，与年度预算同步编制三年支出规划，并实行滚动管理。 （三）是否按规定同时编制政府采购预算、新增资产配置计划和预算。 （四）预算是否按规定程序审批；预算调整是否有充足的理由、明确的项目、数额，并按规定程序进行审批。 （五）是否按规定开展绩效目标管理，执行财政拨款结转和结余资金管理，规范决算管理，执行信息公开制度。 第四条收入预算执行情况情况审计的主要内容： （一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入预算，实行统一管理、统一核算。 （二）各项收入是否按要求及时足额收缴到位；是否严格执行“收支两条线”管理，对按照规定上缴国库的资金，是否及时足额上缴；是否设置“账外账”、“小金库”。 （三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关规定，是否擅自设立收费项目、扩大收费范围、提
***有限公司工程结算 及竣工决算审计服务方案 致：***有限公司 首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。 我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》 (四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
工作方案 为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案： 一、审核依据 1、《中华人民共和国审计法》 2、《中华人民共和国审计法实施条例》 3、《中华人民共和国注册会计师法》 4、《中国注册会计师审计准则》 5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》 6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》 7、财政部《基本建设财务管理规定》 8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》 9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》 10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》 11、财政部《国有建设单位会计制度》 12、建设部《造价咨询单位管理办法》 13、建设部《造价工程师注册管理办法》 14、审计署《关于内部审计工作的规定》 15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》 16、委托方的具体要求和相关的法律、法规 二、审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。 （一）计划阶段 1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。 2、以书面形式要求委托方提供下列资料： （1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度； （2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件； （3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表； （4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。 （5）涉及工程索赔的有关文件和资料； （6）竣工验收报告、竣工结算书 （7）工程项目竣工财务决算； （8）工程竣工财务决算编制依据和办法； （9）历年工程财务投资计划； （10）历年财务决算报表、账册、凭证； （11）其他与工程造价有关的资料 2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。 3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加
工程竣工决算审计方案 一、确定审计范围及目标 审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确。 目标是通过对投资项目审计，对竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。 二、明确审计流程 审计工作计划分三个阶段实施： 1、第一阶段：准备阶段 ①接到审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案。 ②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。 ③根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。 2、第二阶段：现场审计阶段 ①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。 ②审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类
合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等 ③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。 ④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。 3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告 ①项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。 ②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。。 ③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告 ④与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。 三、被审计方应提供的资料清单 项目立项文件及可行性研究报告；初步设计、概算批复、概算调整及其批准文件；招投标相关文件；历年投资计划；使用财政拨款的，经财政部门审核批准的项目预算；承包合同；设备购置合同；设计、监理合同；其他重要合同、协议；工程结算有关资料（工程结算审核报告、定案表）；工程竣工验收证书或竣工验收备案资料等。 四、竣工决算审计重点
竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括： （1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务
XX年度预算执行与决算审计工作方案 ？？？xx年度预算执行与决算审计工作方案根据《浙江省教育厅关于认真做好xx年教育审计工作的通知》（浙教审“xx”2号）文件精神和要求，xx年2月底前应完成xx年度学校预算执行与决算审计工作，并将相关审计报告上报省教育厅。 现结合学校实际，制订本工作方案。 一、工作目标认真贯彻落实省教育厅文件要求，依据国家有关法律法规对学校预算执行的真实、合法和效益情况进行审查和评价，重点关注预算分配和预算执行情况、中央八项规定和国务院有关规定的落实情况、?三公?经费及会议费支出情况等内容。 在预算执行审计中重点审查预算管理的科学性、调整的合理性和执行的有效性；在决算审计中重点审计年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成等情况，并对决算编制管理、年度决算报表列示的资产、负债、收入、费用的真实完整性、合法合规性进行确认评价，进一步增强严格执行预算的自觉性，促进学校加强财务管理，依法理财、科学理财，提高资金的使用效益,保障学校各项事业的发展。 二、组织领导学校成立xx年度预算执行情况与决算审计工作小组。 组长？？副组长？、成员‘’‘’‘’‘ 三、审计范围对学校xx年度预算执行情况和决算情况进行审计，审计中可根据具体情况追溯相关年度。 四、审计的重点和内容（一）对学校预算管理进行审计的主要内容 1、预算管理（编制、执行及结果报告）的内部控制制度是否健全、有效； 2、预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合有关法规，预算编制是否坚持?量入为出，收支平衡?的原则，预算编制的严肃性、公开性如何；
3、各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，是否编制超越本单位财力可能的赤字预算； 4、预算调整的理由是否充分，预算调整的项目、数额是否明确，措施是否可行且附有相关说明，预算调整是否符合部门和单位预算管理制度规定的程序，是否报经部门和单位领导审定后执行； 5、是否定期对预算收支项目进行绩效分析。 （二）对学校收入预算执行情况进行审计的主要内容 1、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入（投资收益、利息收入等），是否纳入部门和单位预算，实行统一管理、统一核算； 2、应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置?账外账?、?小金库?等问题； 3、各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无证收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时缴入部门或单位法定账户等乱收费问题； 4、有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题； 5、各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。 （三）对学校支出预算执行情况进行审计的主要内容 1、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用，教职工工资待遇等的发放情况是否准时； 2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
.. 工作方案 为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案： 一、审核依据 1、《中华人民国审计法》 2、《中华人民国审计法实施条例》 3、《中华人民国注册会计师法》 4、《中国注册会计师审计准则》 5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》 6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》 7、财政部《基本建设财务管理规定》 8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》 9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》 10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》 11、财政部《国有建设单位会计制度》 12、建设部《造价咨询单位管理办法》 13、建设部《造价工程师注册管理办法》 14、审计署《关于部审计工作的规定》 15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》 16、委托方的具体要求和相关的法律、法规 二、审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。 （一）计划阶段 1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。 2、以书面形式要求委托方提供下列资料： （1）基建财务、材料、物资管理等相关的部控制制度； （2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件； （3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表； （4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。 （5）涉及工程索赔的有关文件和资料； （6）竣工验收报告、竣工结算书 （7）工程项目竣工财务决算； （8）工程竣工财务决算编制依据和办法； （9）历年工程财务投资计划； （10）历年财务决算报表、账册、凭证； （11）其他与工程造价有关的资料 2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在的审核工作小组，并进行合理分工。 3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加的