部门预算执行审计介绍
大家都知道，今年九月份以来，由美国次贷危机引发的金融危机逐步演变为全球范围的金融危机，国际金融市场剧烈动荡，世界经济受到严重冲击，对我国经济的影响不断加深加重，为抵御国际经济环境变化对我国经济的不利影响，党中央、国务院审时度势，及时调整宏观经济政策，11月5日决定实施积极的财政政策，制定出台更加有力的扩大国内需求措施，加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建，提高城乡居民特别是低收入群体的收入水平，促进国民经济平稳较快增长。
这就是我要汇报的开始部分：
引子——我们国家当前的财政宏观调控政策
改革开放以来，我们国家共动用过三次财政政策进行宏观经济调控。加上这次已经是第四次了。
第一次是1993年初，针对当时经济运行出现严重的过热态势和通货膨胀问题，开始实施的适度从紧的财政政策。主要措施包括清理税收优惠政策、严格控制财政赤字、抑制消费过快增长和清理压缩基本建设项目等。
第二次是1998年，97年的亚洲金融危机对我国经济造成严重冲击，加上我国结构不合理等深层次矛盾突显，内需不振，外贸出口下降，经济增长速度回落，党中央、国务院
及时果断实施积极的财政政策。政策措施包括：增发长期建设国债，加强基础设施建设；调整收入分配政策，支持经济结构调整，促进国企改革，增加教育、科技等重点领域支出。
第三次是2005年开始实施稳健财政政策。背景是03年下半年开始出现投资增长过快、通货膨胀压力加大。主要措施包括：适当调减中央财政赤字和长期建设国债规模；适当调整财政支出结构和国债项目资金投向结构；大力支持经济体制改革；积极深化财政管理制度改革等。
这次财政政策的调整，实施积极的财政政策，主要政策措施有：增加财政赤字和国债发行规模（主要用于保障性安居工程建设以及农业、教育、医疗卫生、生态环境等基础设施建设）；完善国民收入分配格局，提高城乡居民收入水平（提高居民收入在国民收入分配中的比重和劳动者报酬在初次分配中的比重，增强居民消费能力）；加大支持“三农”力度，加快社会主义新农村建设（进一步加大对农业的支持力度，健全财政支农资金稳定增长机制）；进一步调整优化财政支出结构，推进社会事业加快发展（加快推进以改善民生为重点的社会建设，抓紧解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，为经济平稳较快发展创造和谐稳定的社会环境）；大力支持科技创新和节能减排，推动经济发展方式转变和经济结构优化；进一步深化财税制度改革，构建有利于科学发展的财政体制机制（健全中央和地方财力与事权
相匹配的财政体制，完善转移支付制度，加快推进税收制度改革——全面实施增值税转型改革，减轻企业负担，促进企业扩大投资和技术创新；进一步完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围；加快推进燃油税改革，促进资源节约和合理利用。推进预算管理制度改革）。
不难看出，每次政策的调整都是面对不同的经济形势和环境；其次，在经济萎缩、低迷的时候，基本上是实行积极的或者说是扩张的财政政策，在经济发展过热、通胀压力较大的时候，实行稳健也就是紧缩的财政政策。
我们了解国家当前采取的财政宏观调控政策的具体措施，对我们开展财政审计时分析财政的收入规模、支出结构、资金投向等具有重要意义。为我们下一步安排延伸部门、单位及专项审计项目提供依据。这也是我汇报这部分内容的初衷。
下面汇报如何开展部门预算执行审计
部门预算执行审计开展十年了，作为同级审的一个方面，随着财政预算执行审计的不断深化，部门预算执行审计的质量和水平也在不断地提高。尤其是近几年，在不断总结经验的基础上，部门预算执行审计逐渐摆脱了财务收支审计的模式，审计的思路、方法都发生了显著变化，能够紧紧围绕预算执行这个主题来开展审计，审计所揭示的问题也越来
越有深度，具有典型性和普遍性，逐渐引起政府和人大的重视，同时也受到了各方面的肯定。
但是也要看到，依然有一些不完善的地方。具体表现在后面的汇报中会一一涉及。需要我们在今后的审计中加以改进。我认为，部门预算执行审计需要从九个方面进行实施：
一、审查部门预算编制情况是开展部门预算执行审计的第一个环节。
严格地说，对部门预算编制的审查不属于预算执行审计的范畴。这是人大常委会的职责和职权。但是，从近年来部门预算执行审计中发现的问题来看，预算执行过程中的很多问题都与预算编制有关。预算编制对预算执行的真实性和合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响。鉴于此，我们开展的部门预算执行审计，虽然不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计，但可以通过预算执行过程中发现的问题，对预算编制情况进行审查，以期从源头上规范预算执行和预算资金管理使用的合法有效。
我们开展部门预算执行审计，首先要对部门的预算有所了解，那么，部门预算的编制情况就是我们预算执行审计的主要内容之一。记得在05年向大家介绍有关财政审计的情况时，曾经介绍过部门预算编制的方法和过程，在这里就不重复了。我们在进点开始部门预算执行审计时，首先要求被
审计单位提供他们的部门预算，包括“三上”和“三下”两项，因为“三下”的预算太简单，仅仅包括基本支出、项目支出和其他支出，尤其是项目支出没有明细，不便于我们对项目资金的使用情况进行分析，必须要和“三上”的预算内容结合起来。去年底我在审查市计生委的部门预算时，看过他们编制的“三上”的预算，很详细、具体，从本级到所属单位，从收入到支出，从预算内到非税收入安排，从基本支出到项目支出，都很清楚。对被审计单位提供的“三上”和“三下”预算，我们要进行认真分析研究，必要时可以结合上年度的预算执行情况，审查当年度的预算编制是否准确、科学、合理，各项收支是否全面、完整的得到反映。
对部门预算进行审查是我们整个预算执行审计的基础。道理很简单，不了解部门预算就不可能开展预算执行审计；如果部门预算编制的不完整、准确，预算执行率、预算执行的效果肯定不会好。掌握了这些情况，对审计中发现问题的定性和审计评价都会有所帮助。
（一）对预算编制情况进行审查的主要内容包括以下几方面：
——预算编制是否真实。即部门预算收支的预测是否以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，每一项收支项目数字的测算是否依据实际或计划的基础数据，运用科学合理的方法进行测算。现在预算编制实行零基预算。
所谓零基预算，就是指不考虑过去预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。它的基本特征不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析基础上，根据需要和可能来编制预算。
——预算编制是否合法。即部门预算的编制是否符合预算法和国家相关法律、法规的规定，是否符合国家有关经济社会发展的各项方针政策，是否在法律赋予部门的职能范围内。
——预算编制是否科学完整。即部门预算编制是否遵循了量入为出、收支平衡的原则，是否稳妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各项资金，部门预算的编制是否符合综合预算的原则，对各项收入和支出预算的编制是否做到了不重不漏。
这里还有一个问题需要注意：财政部门批复的“三下”预算和部门上报的“三上”预算可能有不一致的情况。有出入的地方主要是项目支出。就是说，部门上报的项目支出，也就是专项支出可能要大，最后财政批复是可能要进行调整。
（二）在这个环节比较常见的问题主要有：
——预算编制不完整
1、收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算。如某部
门在年初没有把房租收入编入预算，或者没有把房租收入全额编入预算；某项预算外收入上年实际100万元，在当年各项政策和环境没有发生变化的情况下，预算编制为50万元。
2、动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理。这个问题目前非常普遍。年前在卫生局进行预算审查时，发现08年的招商引资专项经费超支，后来他们解释说不能算超支，因为上年有结余。但是，动用上年结余依然要纳入本年预算。
——基本支出预算不真实
1、多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款。
2、部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款。
这两种情况目前很少，财政部门在这方面把关还是比较严的。
——项目支出预算不符合规定
目前，项目支出已成为我国财政支出的主体。科学的项目支出预算管理，对于规范和强化整个财政支出管理，具有决定性的作用。审查项目支出时，调阅分析项目立项、申报、审批等资料，结合项目支出预算执行过程和执行结果，就可以发现项目支出预算编制不规范甚至编制虚假预算等问题。这对于从源头上遏制财政资金的损失浪费，进一步提高财政
资金的使用效益，具有十分重要的意义。
1、项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报。
2、项目支出预算明显超过实际需求，造成“小项目大预算”。如：2007年市计生委二女绝育户奖励预算安排96万元，财政已拨入70万元，计生委实际拨出26.4万元。
3、项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目。
二、部门预算批复情况审计
这部分内容在这儿简单提一下，因为我们市部门的二级单位预算的编制不是以部门编制为主，基本上都是财政直接介入，所以部门对预算批复也只是个形式。
（一）这个环节的审计主要看三点：
1、部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；
2、部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题；
3、部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。
（二）这个环节容易存在的问题有：
——未经批准自行调整预算
1、未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调
整预算。
2、未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用。
这两方面的问题平时我们可能都不太注意，总认为资金是他们自己的，只要不损失浪费，买盐和打酱油都可以，这种认识是错误的，预算资金必须按照规定的用途使用。
三、部门预算拨款收入和预算资金拨付情况的审计
（一）这部分内容的审计相对比较简单，主要包括一下几个方面：
1、拨款收入的取得是否符合预算和其他法律法规；
2、拨款收入的记账是否完整准确，有无错报或者漏报的问题；
3、部门是否严格按照预算拨付资金，有无超预算、无预算拨款、挤占、挪用预算资金的问题；
4、部门是否按照预算级次拨付资金，是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题；
5、部门是否按照项目进度拨款，是否存在资金拨付不及时，滞拨、欠拨、截留应拨预算资金，影响项目建设和事业发展的问题；
6、预算资金拨付是否按照相关会计制度进行了记录和反映。
（二）这个环节容易存在的问题有：
——违规拨付和支付财政资金
1、将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位。如拨到下属自收自支单位，或拨到其他无经济往来关系的单位等。
2、实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金。《预算法实施条例》第三十七条明确规定“财政部门预算拨款要遵循下列原则：（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金”。
3、实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户。比如
4、财政部门无预算、超预算拨款。这种现象也比较普遍，尤其是超预算拨款。
——截留、挪用财政资金
在预算执行审计中这是个比较常见的问题，个别实行集中支付的部门或单位，编造虚假的支出事项，将资金从零余额账户中调出用于其他用途；对于未实行集中支付的单位，预算资金通过财政部门和用款单位各自开设的实有资金账户层层拨付，拨款环节多，在途资金多，财政监督滞后，资金拨付环节更容易出现问题。
1、截留应拨给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用。
2、挪用事业经费尤其是专项工作经费，弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费超支。
3、挪用行政事业费拨款，支付基建工程款（财政批复的预算中含有行政事业性纪检项目的除外）。
4、将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用。
——滞留应当下拨的财政资金
财政资金拨付不及时，会导致大量资金滞留在经费管理部门，既影响年度预算的执行，降低资金的使用效率，也影响特定事项的开展，降低资金的使用效果。
1、滞留财政专项资金，影响特定事项开展。比如去年同级审时发现，小城镇建设资金、博物馆文物征集保护专款等资金滞留，没有及时下拨。
2、向下属单位拨款不及时，滞留财政资金。
3、向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金。
四、部门预算基本支出情况审计
这部分内容的审计也比较单纯，因为基本支出主要是三方面，一是人员支出，也就是我们的工资，这部分预算和支出都是固定的；二是公用支出，也就是我们统筹所说的公用经费，预算实行定额管理，象我们单位人均3000元/年，财政负担的每辆车2.5万元/年，一般仅仅能够维持日常开支，如果这部分支出大于财政拨付的公用经费定额，那就是我们
关注的重点；三是对个人和家庭补助支出，这部分支出也有固定的范围、项目和标准。
（一）具体的审计内容包括四个方面：
1、基本支出是否遵循了预算法和其他有关法律法规；
2、基本支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映；
3、基本支出执行国家规定标准的情况，主要是人员津贴、奖金、社会保障费、医疗费、住房补贴、交通费、差旅费、会议费等，有无擅自扩大支出范围，提高开支标准，超范围超标准使用资金的问题；
4、基本支出的效益情况，主要审查部门对基本支出经费的使用是否贯彻了厉行节约的原则，经费使用过程中是否存在浪费和滥支乱用的问题。
（二）在这个环节比较常见的问题有：
——擅自扩大支出范围
1、在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴。我们现在财政补助的住房公积金都已列入预算，除此以外，单位不能再发放住房补贴，因为没有资金来源，一旦发放，就一定挤占了其他经费。
2、在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费；
3、部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出。
——擅自提高开支标准
基本支出预算实行定员定额管理。定额标准的执行期限与预算年度一致。定额标准一经下达，在年度预算执行中不做调整。预算单位在基本支出预算执行中，一旦超预算支出，就可能财政着超范围、超标准支出的问题。审计时我们应重点核实超预算支出是否履行了预算变更报批程序，超预算支出相对应的资金来源是否合规，是否存在挤占项目经费和其他事业费的问题，同时还要注重审核超预算支出的内容是否符合国家对支出管理的相关限制性规定，从而判断被审计单位的各项支出是否超出范围和标准。
1、擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准。
2、擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购臵交通工具等。
——未经批准随意调整基本支出预算
1、将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出。这种现象在我们市也很普遍，虽然现在对执收执罚收入不再返还，但在财政统筹30%以后通过预算安排，执收部门多数存在超收，执罚部门更不要说了，因为本身就不存在预算的问题。当然，调整支出预算也有另外的原因，就是财政安排的经费定额本身就不足。
2、非财政补助收入短收后，未履行报批手续调减当年基本支出预算。
——虚列支出，套取财政资金
1、以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金。
2、虚列支出，转移财政资金。
五、部门预算项目支出情况
这个环节是我们审计的重点。从前面介绍的内容可以看到，部门支出是否存在问题，如果他的支出构成比较简单的话，比如只有基本支出，或者仅有少量的项目支出，一般都不会存在太大的问题，就象我们平时说的清水衙门，某单部门下面没有二级单位，也没有收费项目和其他收入来源，他能有什么问题呢？但有的部门就不一样，象摊子大、管的资金多或者有收费项目的部门，肯定会存在这样那样的问题，对这样的部门，我们审计时就要花更多的精力、下更大的功夫。
（一）这个环节的审计主要内容包括：
1、是否组织和安排了项目的实施，分析没有组织实施的原因，是否是巧立名目骗取财政资金。有些部门在年初预算中编列了某项经费，但实际支出中根本就找不到这项支出。我个人认为这也是经济责任审计评价的依据之一。如果预算安排的项目没有及时组织实施，在无特殊原因的情况
下，就说明领导者没有履行或者没有完全履行经济责任。
部门预算执行审计、经济责任审计和财务收支审计是相互交叉的，预算执行情况同时也是经济责任审计和财务收支审计的主要内容。
2、项目资金是否存在挤占、挪用现象。比如项目预算经费10万元，实际列支5万元，如果剩下的5万元只有项目结余而无资金结余，那就是被挤占了。记得有一年审计科技局就是这种情况，账面反映科技三项费余额大于银行存款余额。后来在人大常委会审议时还受到个别委员的质疑。年末账面上的项目结余可能有两种情况：一是项目完成了，钱没花完；二是由于种种原因项目当年没有实施完毕，下年还需要继续实施。
反映账面结余是正常的做法，还有的部门或单位项目资金没用完也不在项目结余中反映，这也存在两种情况：一是某项目结余资金可能被用于其他项目支出；二是项目结余被用于经常性支出或者被转入经常性结余中反映。
3、项目支出是否遵循了预算和其他法律法规；
4、项目支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映；
5、是否讲究了经济性，是否存在损失浪费的问题；
6、项目执行过程的效率性，是否建立了有效的管理和内部控制，以及相应的责任机制。这些制度和机制的建立和
实施能否为项目达到预期效果、实现预期目标提供合理保证。
7、项目执行的效果性，即审查项目目标的实现情况，分析项目对政治、经济、文化和社会发展方面产生的影响。
进行项目支出审计，我们首先要取得以下资料：有关立项和预算的文件资料、项目执行中的各类文件资料、财务数据和业务数据、项目验收及总结等文件资料。只有这些资料进行认真的分析研究，才能发现其中存在的问题。
（二）这个环节比较常见的问题主要有：
——项目支出预算编制不合规
当前，项目预算编制中存在的问题主要集中在预算不细化、虚报项目套取资金、随意调整预算等方面。
1、项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行。
2、项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。比如编列文化市场管理专项100万元，我们审计时就难以把握，这就是项目预算不细化的问题，我们就可以据此来定性。
3、虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。
——未按规定批复项目支出预算
规范项目支出预算批复，对约束部门权力、规范部门预算管理行为，提高财政资金使用效益具有重要意义。审计中可以对比分析财政批复部门的预算总量和部门向所属单位批复预算的总量的关系、部门批复所属单位的预算总量和所属单位“三上”预算申报总量的关系、部门批复所属单位预算时间与法定要求时间的关系，从而发现预算批复过程中存在的问题。
1、批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年预算资金，以预留项目机动经费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕。
2、自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入部门预算管理的项目。
——未按规定执行项目支出预算
项目预算的执行情况关系到财政资金的使用效益和国有资产的安全完整。审计要注意有关单位是否存在转移、截留资金用于预算外项目、设立“账外账”用于少数人开支等问题。
1、挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支。
2、未经批准，自行调整项目支出预算。
3、未经批准，将国家建设项目资金用于其他项目。
4、对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。
六、部门非税收入征缴情况
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
政府收支分类改革后，非税收入分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。
（一）审计的主要内容包括：
1、非税收入征收的合法性，具体包括非税收入项目的设立是否经过相关部门的审查和批准，罚没是否是否具有明确的法律依据，有无乱收费、乱罚款的情况；征收范围和标准是否符合法律法规的规定，有无超范围、超标准征收的问题；征收管理情况，包括收费许可证、专用票据的管理等；执行收缴分离制度的情况，有无自行开设过度账户，而未将非税收入直接缴入财政部门指定的账户等问题。濉溪县审计的事例。
2、“收支两条线”制度执行情况，即部门征收非税收入与部门支出脱钩的情况，对纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴国库，对尚未纳入预算管理的非税收入是否及时足额缴入财政专户；部门支出是否通过部门预算进行核定，有无使用收取的非税收入安排相关支出，截留、转移、坐支、挪用、私分国家非税收入等问题。
3、非税收入的会计记录是否及时、完整、准确。
（二）比较常见的问题有：
——执收行为本身不合规
1、越权批准设立收费、基金项目。
2、超范围、超标准收费。
3、超出法定时限收费。
4、未按规定及时、足额征收非税收入。
5、未经有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理。
——资金管理不合规
1、对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入。捐赠收入
2、通过设立过度账户、其他银行存款账户、个人储蓄存折或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。有的成立公司转移、截留收入。
3、不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国
库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。
4、挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算，用于其他支出等。如地震局。
5、坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。
6、未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。
7、未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收缴分离”管理。
——预算编制不完整
将非税收入纳入预算管理，是规范政府收入分配秩序的一项重要举措。但实践中，部分执收单位没有将非税收入纳入部门预算，不仅造成部门预算不完整，还使得非税收入本身缺少预算控制，为自行支配非税收入创造条件。
七、部门国有资产管理情况
（一）这部分内容的审计相对单纯一点，包括以下几方面：
1、国有资产的取得情况，主要是国有资产取得的渠道是否正确合法，是否办理了产权登记，产权是否明晰，是否存在无偿占用企业等其他经济组织资产的问题，资产的配臵
部门预算执行审计报告 预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。下面站小编为大家带来的是部门预算执行审计范文，欢迎大家参考! 部门预算执行(一) 教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的，20XX年11月至2014年3月，审计署对教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、全国学生资助管理中心、国际交流协会、中国石油大学(北京)，并对有关事项进行了延伸审计。 一、基本情况 教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和106个二级预算单位的预算组成。财政部教育部20XX年度部门财政拨款预算支出为10 700 552.92万元(含政府性基金预算，下同)，教育部决算(草案)反映的当年财政拨款支出9 903 227.59万元，其部门预算与执行结果的差异总额为797 325.33 万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。 本次审计教育部本级及所属单位20XX年度财政拨款支出共计1 759 160.59万元，占部门财政拨款支出总额的16.44%。审计查出预算执行中不符合财经规定的问题金额45 385.84万元，均为当年问题金额;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额28 346.33万元。上述问题对教育部20XX年度预算执行结果的影响见附表2。 审计结果表明，教育部本级和本次审计的所属单位预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。 二、审计发现的主要问题 (一)预算执行中存在的主要问题。 1.20XX年，所属中央电化教育馆(以下简称电教馆)未经充分可行性论证，申报项目预算3020万元，至年底实际支出8.6万元，结转3011.4万元;1个项目申报预算440万元，项目完成实际支出XX.75万元，多申报426.25万元。 2.20XX年，部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、中国传媒大学、北京科技大学、国际交流协会等4家单位扩大范围列支与项目无关支出，涉及金额共计23 817.02万元。
部门预算编制审计的重点和方法 从多年来部门预算执行审计查出和反映的问题来看，很多都与部门预算编制有关。部门预算编制对预算执行的真实性、合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效益性有着根源性的影响。要从根本上解决部门预算执行中存在的问题，部门预算编制审计就显得非常重要。笔者结合审计工作实践，谈一下部门预算编制审计中应当注意的问题，希望为当前形势下的预算执行审计工作提供一些新思路、新方法。 一、部门预算编制内容审查 审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容：收入预算编制是否完整 部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨年度项
目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。 “基本支出”预算编制是否真实 部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。 “项目支出”预算是否符合规定 部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报书》，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。
本级预算执行情况审计的主要内容预算执行的组织机构涉及财政、税务、海关、国库和其他部门，根据这些部门和单位在预算执行中所承担的职责不同，本级预算执行情况审计的内容也各不相同。关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 (一)对财政部门的审计 1.预算批复情况。主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。一般包括：核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向;保留待分配预算数是否合理、适度;用当年超收安排的支出预算，是否符合全国人大关于预算收入超收部分使用方向的要求。 2.预算收入情况。主要对财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。一般包括：各项专项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入;企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金;办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金;有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。 3.预算支出情况。主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。一般包括：核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致;核实财政支持农业、教育、科学事业发展
资金的投入情况，以及其他支出的主要内容和资金使用情况;财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途;重点检查财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无无预算、无计划、超预算、超计划的拨款，以及随意改变支出用途;有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款;有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金。 4.补助地方支出情况。主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。一般包括：核实每一个结算项目，文件依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题;有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题;有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。 5.部门、企业决算批复情况。主要对财政部门及其职能机构批复各部门行政事业经费决算和企业财务收支决算的情况进行审计。 6.预算资金平衡情况。主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。通过财税审计等核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况，包括：财政赤字和债务规模是否突破预算，有无采取虚收虚支的办法人为调节赤字和债务规模;资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂在预算暂存的问题;有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题;有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。
部门预算执行审计报告 下面是为你整理推荐的部门预算执行审计报告的范文，欢迎大家参考哦! 根据《中华人民共和国审计法》的规定，20**年11月至20XX 年3月，审计署对科技部20**年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属中国科学技术信息研究所、高技术研究发展中心(以下简称高技术中心)、机关服务中心、中国生物技术发展中心，并对有关事项进行了延伸审计。 一、基本情况 科技部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和19个二级预算单位的预算组成。财政部批复科技部20**年度部门财政拨款预算支出2918634.03万元，科技部决算(草案)反映的当年财政拨款支出2888798.49万元，其部门预算与执行结果的差异总额为29835.54万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。 本次审计科技部本级及所属单位20**年度财政拨款支出共计2384860.97万元，占部门财政拨款支出总额的81.71%。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额26058.54万元，其中20**年24463.54万元;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金 额3568.08万元。上述问题对科技部20**年度预算执行结果的影响见附表2。 审计结果表明，科技部本级和本次审计的所属单位20**年度预算执行基本遵守了预算法及相关法律法规，财务管理制度比较健全，
会计核算基本符合会计法和相关财会制度的规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。 二、审计发现的主要问题 (一)预算执行中存在的主要问题。 1.在编制20**年预算时，所属中国科学技术信息研究所多报188人，多申领财政资金711.69万元。 2.20**年，部本级未经财政部批准，自行将3个项目预算共计 2.2亿元细化并下达给所属单位。 3.至20**年底，部本级“转制科研院所经费”项目20XX年至20XX年形成的结转资金1562.81万元，仍未统筹安排使用。 4.20**年，部本级将“科技计划管理费”等4个委托项目经费479.7万元全部列作支出后，拨付8个所属事业单位，但至年底有391.92万元实际并未支出，导致决算中多计列支出。 5.20**年，所属中国农村技术开发中心(以下简称农村中心)、科技人才交流开发服务中心分别预付并列支以后年度费用132.17万元、19万元，导致决算中多计列支出。 6.20**年，所属中国国际科学技术合作协会(以下简称合作协会)虚报“国际科技合作专项成果绩效的归纳整理”项目支出，套取财政资金6.17万元。 7.20**年和20**年，所属中国科学技术信息研究所和农村中心扩大课题经费和专项经费开支范围，列支基本支出和长期聘用人员工资25.45万元，其中20**年6.86万元。
部门预算执行审计经验交流 - 经验交流 审计自古就是对国家财政的监督，预算执行审计是国家审计第一位的工作要务，只有做好部门预算执行审计工作，才能更好的深化预算执行审计，也才能有效的推动中央部门预算改革、规范部门预算管理、提高财政资金的使用效益。十年以来，部门预算执行审计从无到有，从点到面，取得了很多令人骄傲的成绩，但不可否认是，在这步履蹒跚的征程中，部门预算执行审计也存在这样或那样的问题，需要进一步提高改进。 一、前移审计关口，采取有效审计方法 1.前移审计关口，提前介入部门预算编制工作。在财政预算编制完成后向人大提请前，审计部门对报批的预算预先行审查，审查年初项目预算编制是否落实到具体项目和用款单位，预算内外资金结合是否彻底，预算外资金管理是否执行“收缴分离”和“收支两条线”规定，上年的公用经费、项目结余资金是否纳入年初预算管理，是否编入当年的部门预算，是否将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制等方面，全面审查预算的科学性、合理性以及预算的细化程度等，并出具审计部门的审查意见，从而做到对预算执行审计的“事前监督”，有效细化预算编制，保证预算编制的科学性、透明性、具体性和可操作性，从起点上进行有效的审计监督。 2.采取有效的审计方法，摸清楚部门预算执行的情况。首先从被
审计单位的内控制度入手，了解各项内控制度是否健全，是否真正得到了贯彻执行，通过对内控制度的调查，确定被审计单位容易出现问题以及舞弊的关键所在，有利于突出审计重点，减少审计的盲目性；其次以资金流向为主线，追查资金去向，抓住被审计单位预算资金的分配和使用，沿着资金流向，一查到底，直到搞清楚资金的最终去向为止；三是从账户入手，查找可疑线索，对银行存款对账单上大额资金的进出情况进行核查，并逐步扩大范围，查实转移、挪用资金等违纪违法问题；四是抓住重点，对主要问题查深审透，针对不同单位的不同特点，确定在预算执行中可能出现的问题，进一步抓住重点，并将其查深查细，彻底摸清资金的全面情况。 二、整合审计资源，实行一体化审计 1.不断提高审计人员的综合业务素质。一是审计人员要加强党的政策、法律法规和经济理论的学习，充分领会党的相关政策、方针及财经法规;二是审计人员业务上要进行认真系统的专业学习及技能培训，不断提高业务水平以及处理问题的综合分析判断能力;三是强化审计监督约束机制，督促审计人员在工作中能够保持客观公正的立场，避免各种原因而做违法交易的情况，确保审计工作的严肃性和公正性，有效发挥审计监督作用。 2.以大局意识统筹审计资源，形成审计合力。一是对审计人员进行重组，树立全局观念和一盘棋的思想，在审计机关内部打破处室界限，统一调度审计资源，加强审计机关内部各专业机构的配
年度预算执行审计报告范文 今天为大家准备了年度预算执行审计报告范文，希望对大家有帮助。 广东省年度省级预算执行审计报告 主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 我受省人民政府委托，向省人大常委会报告20xx年度省级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。 根据《中华人民共和国审计法》和《广东省预算执行审计条例》的规定，20xx年，省审计厅在省委、省政府和审计署的领导下，紧紧围绕"三个定位，两个率先"总目标，认真履行审计保障和监督职责，积极探索对公共资金、国有资产、国有资源的审计全覆盖，推动我省稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项政策措施的贯彻落实，在维护健全法治，保障和改善民生，规范财政管理，服务改革发展，促进国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥了积极作用。 审计结果表明，20xx年，各部门各地区认真落实省十二届人大二次会议批准的财政预算，较好完成了年度预算收支任务。省级一般公共预算总收入4427.55亿元，总支出3887.38亿元，年终结转540.17亿元;政府性基金预算总收入504.95亿元，总支出265.99亿元，年终结转238.96亿元;社保基金预算当年收入308.87亿元，当年支出327.56亿元，年终滚存结余514.81亿元;国有资本经营预算总收入25.29亿元，总支出15.92亿元，年终结转结余9.37亿元。 ——财政保障和调控能力不断增强。依法加强收入征管，促进财
政收入增长从约束性向预期性转变，实现了财政收入平稳持续健康发展。财政支出结构进一步优化，省财政用于公共安全、教育、科技、交通运输支出达953.98亿元(含转移支付)，分别完成预算的141.33%、250.6%、131.99%、264.17%;用于办好十件民生实事支出783.83亿元，完成预算的114.6%。免征32项中央设立和7项省设立涉企行政事业性收费的省级收入，切实减轻企业负担。积极发行地方债券募集资金148亿元，加大公共投资规模，有效发挥财政政策在推进结构调整和协调区域发展中的作用。 ——严格控制一般性支出成效明显。认真落实中央八项规定和国务院"约法三章"，从严控制"三公"经费等一般性支出;进一步完善党政机关公务活动支出范围和支出标准，建立落实"三公"经费只减不增的经费支出监督检查工作机制;实施省直部门会议费及"三公"经费支出统计制度，加强考核监督检查，严格控制庆典、研讨会等活动，停止新建楼堂馆所资金安排，切实降低行政运行成本。20xx年，省级一般公共服务支出同比下降27.8%，省直党政机关和参公事业单位"三公"经费同比下降20.19%。 ——预算执行约束力和公开化程度不断提高。围绕推进深化财政体制改革和预算编制改革，进一步加大政府性基金预算、国有资本经营预算和一般公共预算统筹力度，推进细化全口径预算编制，政府预算体系更加完善;加强预算执行管理，控制新增支出，清理结余结转资金，清理压减专项资金项目数量，预算执行约束力不断提高;不断推进财政信息公开，公开内容不断细化、范围不断扩展，管理制度不
预算管理审计案例及分 析 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】
为全面了解企业预算编制及执行情况，揭示和反映预算管理存在的问题，分析原因，提出合理建议，促进企业加强预算管理，防范风险，提高效益，对企业预算管理进行审计。 一、预算管理审计的对象及依据 此次审计对象是企业及其所属单位、全资及控股单位。审计依据主要包括：国家有关财经法规，企业年度预算，企业批准(包括调整)的所属单位年度预算，所属单位有关规定。 二、预算管理审计的内容和重点 (一)基本情况。主要检查企业是否根据国家有关法律、法规和企业有关预算的内部控制规定，建立健全适合本单位业务特点和管理要求的预算内部控制制度；企业经营活动中的一切收支是否纳入预算范畴，实行全面预算管理；是否建立预算管理机构，职责是否明确，是否建立了必要的工作制度。 (二)检查预算编制情况。主要检查单位年度预算方案是否符合本单位发展战略、经营目标、投资及筹资计划等；预算编制是否符合“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序；编制的经营预算、投资预算及筹资预算，是否符合生产经营实际，成本效益原则和风险控制要求，合理安排投资结构和投资规模，严格控制风险；是否根据年度预算编制月度执行预算；调整预算是否按规定程序报经上级审批。 (三)检查预算执行情况。主要检查单位是否建立了预算执行责任制度，是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位；单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解，形成全方位的预算执行责任体系；是否报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标；是否建立
预算执行情况的审计报告 篇一：公司预算执行审计办法 公司预算执行情况审计办法 一、根据*****有限公司内部审计制度，结合我公司的实际情况，制定本办法。 二、预算管理审计办法适用于公司及公司下属项目公司，以及内部其他各单位在预算执行前、执行中、执行后的全过程。预算执行审计时审计部门对本单位预算执行情况的真实性、合法性和效益性，以及预算外收支和集团公司各部门及下属单位预算执行情况和决算进行审计监督。健全企业内部控制的审计监督机制，提高审计监督工作的层次和水平，推进审计工作顺利开展。 三、预算管理审计属常规审计，一般不下达审计通知书。预算审计前，由部门负责人提供部门预算及实际执行的相关资料，并确保资料的完整性和真实性。预算执行审计主要分为两个方面内容：一是对预算编制的审计，二是对预算执行的审计。 1、对预算编制的审计： 1）审查预算编制方案的科学性 2）审计预算编制方法的合理性 2、预算执行的审计： 1）检查费用预算是否及时批复，是否按照预算管理级
次和实际用款进度支付，有无超预算支出、和预算与实际支出项目不符的问题。 2）检查各部分支出是否按照预算计划执行和专款专用，有无利用专项预算用于非预算内的其他支出。 3）归集管理部门和项目单位对预算支出的管理是否健全，是否真实核算及反映，有无多列支出或者将预算内的经费转入预算外的问题，核算数字是否真实，审批手续是否完整。 4）预算执行过程中，各管理级次是否建立了完善的预算分析考核制度，制度是否得以严格落实。 5）预算调整是否与延续预算的准确性相关，并且调整内容是否按管理级次审批调整。 四、预算年度执行后审计总结 年度终了，对本年度预算实际支出情况进行分析总结，超出预算支出部分写明执行差异形成原因，对预算执行完整性、合规性审查，避免预算漏洞。为下年度企业预算提供依据。 五、预算审计主要采取的方法，审阅法、抽样分析法、比较分析法。在审计调查收集资料取证过程中，涉及到的有关部门和人员应当积极配合。对阻挠审计工作、提供虚假资料者，依据有关规定予以处理。 ******有限公司审计部
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/717401086.html, 新形势下部门预算执行审计存在的问题及对策思考 作者：刘惠贤 来源：《中国经贸》2016年第23期 【摘要】随着新预算法的实施，我国的财政管理制度不断发展完善，部门预算的编制和 执行逐步走向规范化。预算执行审计工作是各级审计机关的重要任务。本文主要探讨了在这样的新形势下基层部门预算执行审计中发现的普遍性问题及存在原因，依据这些问题并结合笔者多年审计工作的从业经验提出相应的对策，希望能够为部门预算执行审计工作的发展提供有用的参考。 【关键词】新形势；部门预算执行审计；存在的问题；对策思考 新形势下，我国的地方财政管理制度有了进一步的改革，制度的革新促进了部门审计工作的发展。从基层部门预算执行审计的结果来看，预算执行及其他财政财务收支情况总体是好的，但是仍然存在一些常见的问题，如预算编制不够细化、部分项目预算执行率偏低、政府采购执行不到位等。 一、预算执行审计中发现的主要问题及存在的原因 1.预算编制问题 预算编制问题主要体现在以下几个方面：第一，年初预算编制不够细化。基层单位编制资金预算时为了让资金使用更方便往往将项目名称编得较为笼统，并无进一步细化至具体项目和项目使用单位。第二，预算编制不够完整，预算单位未将上年结余资金编入当年的预算中，部分基层单位还存在未将非税收入纳入年初预算，导致部分非税收入长期游离于预算管理之外。第三，部分专项资金仍存在由主管部门代编预算的情况。 2.部分项目预算执行率偏低 部分项目资金的预算执行率偏低，其原因主要包括：第一，有些专项经费上级部门到年中才拨付至相关单位，造成基层部门来不及安排使用，年底结余较大。第二，预算编制时部门相关人员对项目的估计不合理、不准确，导致资金无法使用。第三，部门预算与政府预算编制口径不一致导致时间间隔长，基层单位的预算资金大多在3月中旬后才开始下达，拖慢了基层执行的时间。第四、部分单位重项目立项，轻项目执行，影响了资金的使用效益。 3.政府集中采购执行不到位
淮南市审计局 审计报告 审文报〔2008〕23号 被审计单位: 淮南市教育局 审计项目: 预算编制和执行情况审计 根据年度审计计划安排，我局于2008年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下： 一、基本情况 市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。主要职责是贯彻执行党和国家的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。截止2007年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。 (一) 2007年度组织收入执行情况 财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。 (二) 2007度年预算安排情况 预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。 (三) 2007年度预算执行情况 全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。 实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。 本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。 二、审计评价 2007年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。 审计结果表明，市教育局2007年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。但审计中也发现了一些需要改进的问题。 三、存在问题 1、预算与执行需要进一步加强。主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测
XX部门预算执行及财政收支审计实施方案 XX部门2010年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案 根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作总体方案的要求，结合对XX部门的调查了解情况，制定本实施方案。 一、审计目标 XX局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。具体目标是:(根据被审计单位情况及职业判断可有选择地确定相关审计目标) (一)摸清预算、资金、资产及内控管理情况，查处预算执行过程中的违法违规问题，发现管理中的薄弱环节，维护财政经济秩序，促进规范管理; (二)摸清债权债务情况，揭示预算执行过程中的不安全因素和潜在风险，维护财政安全; (三)摸清非税收入收缴管理情况，促进将所有政府收支纳入预算管理，推动建立健全完整协调的政府预算体系; (四)摸清部门预算、预算执行及决算情况，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益; (五)摸清部门、单位职责范围及职责履行情况，促进资金收支严格按照预算执行，工作职责履行到位，达到事业发展政策目标;
(六)摸清政策执行、财政改革措施落实情况，推动财政体制改革，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展; (七)审计基本建设类项目和行政事业类项目管理及资金使用情况，关注项目管理的规范性，资金使用的效益性，对影响效益的问题深入分析原因，提出改进建议; (八)审计对外投资的审批、决策、运作和效益情况，关注是否存在因管理不善、决策失误导致国有资产损失浪费的问题，提出改进建议; (九)其他有关审计目标。 二、审计范围 XX部门2010年度预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前年度。延伸审计XX、XX等单位。(或XX专项资金)，对该部门管理的XX专项资金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX 经济职能情况情况进行专项审计调查。 三、审计内容、审计重点及审计措施 (一)审计内容: 1.预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算编制是否明细、真实，特别是项目支出预算编制是否合规，有无虚报、多报支出等问题。是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整的向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义，截留、挤占所属单位资金等问题。 2.非税收入收缴管理情况。关注纳入预算管理的行政性收费、专项收入、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政;收取房租收入、广告收入、经营收入等是否按规定纳入账内核算，应纳入财政专户管理是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截
加强对三公经费预算执行情况的日常监督 检查和审计工作总结 篇一：三公经费检查汇报文档 三公经费重点检查情况的通报 为认真贯彻落实中央、省、县转作风的有关规定，月中旬以来，市纪委监察局从财政、审计等部门抽调专人组成四个专班，对全市各乡镇办事处和市直有关单位20XX年以来 的公务接待、公务用车购置和运行、公务外出学习考察费用 （简称“三公”经费）进行了检查。现将有关情况通报如下： 一、总体情况 中央“八项规定”、省委州委“六条意见”和市委“十 项规定”出台后，我市各级各部门落实上级转作风各项规定取得了明显成效，多数单位对有关规定落实情况较好，做到令行禁止，铺张浪费、超标准购车和公款旅游等违规行为大大减少。一些单位结合实际，修订完善了相关制度，厉行节约，严控支出。自20XX年3月以来，绝大多数单位“三公” 经费持续下降。据不完全统计，全市“三公”经费下降幅度约30% 二、存在的问题 从检查情况看，少数单位财务管理制度形同虚设，尤其是在公务接待和公务用车管理方面，同城吃请、公车私用现象仍然存在。少数单位所制定的制度明显与国家政策和法律法规相悖。少数单位财务
管理不民主、不公开、不透明，不向群众公开单位财务情况。少数单位仍把大手大脚等同于大气讲排场、摆阔气，铺张浪费现象严重。其中比较突出的问题有以下几个方面： （一）违规发放津补贴。少数单位为提高干部职工福利待遇，擅自提高标准、扩大范围发放津补贴；少数单位没有资金，就想方设法套取专款、向管理对象伸手、向银行或财政借款也要保证职工的高福利、高待遇。 （二）购置公车不报批不备案。少数单位如林业局、汪营镇等在二级单位没有编制不能配车或无法取得车辆购置审批手续的情况下，将公车以私人名义登记入户，形成公车私挂、账外资产等问题；少数单位如畜牧局、文斗乡等新购车辆没有按照《利川市党政机关公务用车配备使用管理办 法》（利办发[20XX]13号）相关文件到市纪委监察局进行审核备案；少数单位超过国家规定的标准购置车辆，为了逃避检查，超标准部分另外开具车辆内饰。 （三）违规购买发放购物卡。少数单位如广播电影电视局、人社局、安监局等购买大额的购物卡，以节假日、庆典等名义发放给单位干部职工或者送给相关单位工作人员。 （四）组织公款旅游。少数单位不认真执行中央、省、州和市里有关文件规定，将用公款组织单位干部职工分批次旅游作为福利待遇；个别单位因公外出学习考察不按规定到纪检监察机关、组织部门审核报批，我行我素。
200*年度工会经费预算执行情况暨财务收 支情况的审计 根据《上海市总工会本市基层以上工会经审会对下审计监督的暂行办法》的规定和市总经审会的年度工作计划，市总经审会组成审计组，于年月日至日对工会200 年度本级核算的所有账户的财务收支和财务管理情况进行了审计，同时到其下属****工会和****工会进行了审计调研。审计组审计了审计期间的有关报表、账簿、合同、协议，抽查了部分会计凭证，盘点了部分资金、资产，实施了审计组认为必要的审计程序。****工会应对所提供本次审计的会计资料和相关材料的真实性、完整性负责，我办已收到工会主席****同志和财务主管****同志对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。市总审计小组承担审计责任。 一、基本情况 ****工会是独立收缴、管理、使用经费的一级预算单位，为区县局(产业)工会本级预算单位。****工会设有主席室、****、****、****等*个职能部室，人员编制**名;有所属工会****个，本系统有职工人数****人，其中：会员数****人，****总工会本级共设有**套账户管理、核算有关资金活动，它们分别是：
1、****工会经费账户(以下简称工会经费)：主要核算工会经费收支情况和; 2、****第三产业管理委员会(以下简称三产管委会)：主要核算三产管理费收支情况; 3、****职工技术协会(以下简称技术协会)：有自营收支和管理费收支两块，200 年月后则只有管理费收支; 4、****退管会(以下简称退管会)、主要核算管理费收支和财政补贴收支情况; 二、审计结果 (一)工会经费预算执行情况 200 年**月**日市总财务部批复了****工会200 年度经费收支预算：收入预算为****万元，其中：拨交经费收入****万元;支出预算为****万元，其中上缴经费支出****万元(考核指标****万元)。 200 年度****工会经费收支决算已经同级工会经审会审查，本次审计主要依据为工会编制的200 年度经费收支决算报表进行审计。 1、****工会本级200 年总收入为****万元，完成预算的**%。其中： (1) 拨交经费收入****万元，占收入的**%，完成预算的**%;
部门预算执行审计经验交流 审计自古就是对国家财政的监督，预算执行审计是国家审计第一位的工作要务，只有 做好部门预算执行审计工作，才能更好的深化预算执行审计，也才能有效的推动中央部门 预算改革、规范部门预算管理、提高财政资金的使用效益。十年以来，部门预算执行审计 从无到有，从点到面，取得了很多令人骄傲的成绩，但不可否认是，在这步履蹒跚的征程中，部门预算执行审计也存在这样或那样的问题，需要进一步提高改进。 一、前移审计关口，采取有效审计方法 1.前移审计关口，提前介入部门预算编制工作。在财政预算编制完成后向人大提请前，审计部门对报批的预算预先行审查，审查年初项目预算编制是否落实到具体项目和用款单位，预算内外资金结合是否彻底，预算外资金管理是否执行“收缴分离”和“收支两条线”规定，上年的公用经费、项目结余资金是否纳入年初预算管理，是否编入当年的部门预算，是否将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性 基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制等方面，全面审查预算的科学性、合理性以及 预算的细化程度等，并出具审计部门的审查意见，从而做到对预算执行审计的“事前监督”，有效细化预算编制，保证预算编制的科学性、透明性、具体性和可操作性，从起点 上进行有效的审计监督。 2.采取有效的审计方法，摸清楚部门预算执行的情况。首先从被审计单位的内控制度 入手，了解各项内控制度是否健全，是否真正得到了贯彻执行，通过对内控制度的调查， 确定被审计单位容易出现问题以及舞弊的关键所在，有利于突出审计重点，减少审计的盲 目性；其次以资金流向为主线，追查资金去向，抓住被审计单位预算资金的分配和使用， 沿着资金流向，一查到底，直到搞清楚资金的最终去向为止；三是从账户入手，查找可疑 线索，对银行存款对账单上大额资金的进出情况进行核查，并逐步扩大范围，查实转移、 挪用资金等违纪违法问题；四是抓住重点，对主要问题查深审透，针对不同单位的不同特点，确定在预算执行中可能出现的问题，进一步抓住重点，并将其查深查细，彻底摸清资 金的全面情况。 二、整合审计资源，实行一体化审计 1.不断提高审计人员的综合业务素质。一是审计人员要加强党的政策、法律法规和经 济理论的学习，充分领会党的相关政策、方针及财经法规;二是审计人员业务上要进行认 真系统的专业学习及技能培训，不断提高业务水平以及处理问题的综合分析判断能力;三 是强化审计监督约束机制，督促审计人员在工作中能够保持客观公正的立场，避免各种原 因而做违法交易的情况，确保审计工作的严肃性和公正性，有效发挥审计监督作用。 2.以大局意识统筹审计资源，形成审计合力。一是对审计人员进行重组，树立全局观 念和一盘棋的思想，在审计机关内部打破处室界限，统一调度审计资源，加强审计机关内 部各专业机构的配合和上下内外的协调，按照资金流向，对财政资金的申请、拨付、使用
本级预算执行情况审计的范围 本级预算执行情况审计是审计署和地方各级审计机关在国务院总理和本级政府首长的领导下，对本级预算执行情况实施的审计。下面来看看本级预算执行情况审计的范围。关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 (一)预算执行情况审计时间的界定 根据我国预算管理制度的规定，年度政府预算编制完成并按法定程序批准后，直至年度决算编制完毕并按法定程序批准之前，属于预算执行的时间。对本级预算执行的时间范围，可以是预算执行的全过程，也可是预算执行过程中的某一时段。 《审计法》规定政府向人大常委会作预算执行情况的审计工作报告，主要立法目的是加强人大对政府预算执行情况的审查监督。而人大对政府预算执行情况的审查监督，主要是监督政府的年度财政活动是否符合年度预算确定的范围和方向。因此，对政府财政行为的审计检查，应是全年预算执行结果的审计全过程。其中需要重点关注财税审计的审计工作检查。 (二)预算执行情况审计的范围 本级预算执行情况审计的范围可以根据本级预算的组成、本级预算执行的组织机构、本级预算资金运行的过程来分别加以确定。 1.根据本级预算组成确定。
《预算法》规定，一级政府预算是由本级各部门(含直属单位)预算组成的，同时还包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。各部门预算是由列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位收支预算组成的。 依据本级预算的组成，本级预算执行情况审计的范围包括三个层次：一是本级政府预算执行情况;二是部门预算执行情况;三是单位预算执行情况。 2.根据本级预算执行的组织机构确定。 我国预算执行的组织机构及各机构的职责是：财政部门在本级政府的领导下，负责具体组织本级预算的执行。税务、海关、国库等国家指定的专门管理机关，参与组织预算执行工作。其中，税务机关主要负责各项税收的征收管理，以及本级政府交办的其他预算收入的征收管理;海关主要负责关税和进口环节税的征收管理，以及保税货物的监管;国家指定中国人民银行经理国家金库业务，主要负责预算收入的收纳、划分和报解以及库款支拨工作。 本级政府各主管部门在本级政府领导下，在同级财政部门的指导下，负责本部门的财务收支计划和单位预算执行。依据本级预算执行的组织机构界定，本级预算执行情况审计的范围，包括财政部门具体组织本级预算执行的情况，税务、海关、国库参与组织本级预算执行的情况，本级各部门、各单位的部门、单位预算执行的情况。 3.根据本级预算资金的运行过程确定。
部门预算执行审计重点内容及方法 一、审查部门预算编制和调整情况。预算编制是源头，抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。一是审查部门预算编制程序情况；二是审查基本支出预算申报依据，项目支出预算申报依据、立项评审情况；三是审查部门预算的细化情况；四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据，财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重，调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。 二、审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性，年初预留资金的问题；二是审计在批复预算时随意调整项目，调增、调减预算（计划）金额，擅自改变预算资金用途的问题；三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款，截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。 三、审查部门预算支出情况。在现行预算保障不足的情况下，超预算支出是很普遍的现象。从审查部门实际支出与预算支出的差异入手，寻找超预算支出的资金来源，分析超预算支出的原因，通过对支出项目的定性定量分析，从体制机制上提出解决问题的意见和建议。 四、审查部门预算项目支出及其效益情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势，也是部门预算执行审计的难点。审计中注重向“两端延伸”，一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计；二是以资金运动为主线，注重审查挤占挪用财政资金，决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当，造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。 五、审查单位人员工资、福利发放情况。当前虽然规范了部门单位的津补贴标准，但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容，主要审查当年发放工资奖励情况及其依据，从各种渠道
从多年来部门预算执行审计查出和反映的问题来看,很多都与部门预算编制有关。部门预算编制对预算执行的真实性、合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效益性有着根源性的影响。要从根本上解决部门预算执行中存在的问题,部门预算编制审计就显得非常重要。笔者结合审计工作实践,谈一下部门预算编制审计中应当注意的问题,希望为当前形势下的预算执行审计工作提供一些新思路、新方法。 一、部门预算编制内容审查 审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等,重点审查以下内容: (一收入预算编制是否完整 部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入,是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中,大部分部门单位决算时除了跨年度项目资金外其余结余资金为零,导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题,致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。 (二“基本支出”预算编制是否真实 部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比,重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题;核对编制部门批复的各单位的性质,判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款,套取基本支出财政拨款等问题。 (三“项目支出”预算是否符合规定
高校预算执行情况审计实施办法 第一条为了规范高校预算执行情况的审计监督，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。 第二条本办法适用于各级人民政府举办的全日制普通高校和成人高校。普通中等专业学校、技术学校、成人中等专业学校可依照执行。企事业组织、社会团体组织举办的上述学校可参照执行。 第三条本办法所称高校预算，是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 第四条本办法所称高校预算执行情况审计，是指高校或上级主管部门审计机构依法对学校预算执行的真实、合法和效益进行的审计监督。 第五条高校预算执行情况审计的目的，是有利于保证学校预算的执行，促进加强财务管理，提高经费使用效益，保障学校各项事业的发展。 第六条审计机构对预算管理进行审计的主要内容：（一）预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合全国家、上级主管部门和学校的规定，预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则，预算编制的严肃性、公开性怎样； （二）各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算中是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约等原则，有无赤字预算；
（三）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否符合规定的程序，是否报经学校领导审定后执行； （四）预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。 第七条审计机构对收入预算执行情况进行审计的主要内容： （一）应当纳入预算管理的各项收支，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算； （二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截流、挪用、拖欠等问题或设置“帐外帐”、“小金库”等问题； （三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围的标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资等问题； （四）各项收入的会计核算和资金管理是否合规。 第八条审计机构对支出预算执行情况进行审计的主要内容： （一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用； （二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围的开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放财物、动用事业经费搞基本建设和其它违纪违规问题； （三）各项支出的会计核算是否合规，有无帐实不符等问题；往