会计人员不得不看的备忘录
财务流程
每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）
编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几个很有用的分录：
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
9、印花税
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）
出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交
由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。
A现金收付
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
B 银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
C报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销
计月末、月初工作实务
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当
月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主
要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束
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备忘录范本参考 备忘录 甲方： 乙方： 本备忘录于年月日在签订。 甲方，一家根据中国法律成立并存续的，法定地址位于；与乙方，一家根据法律成立并存续的，法定地址位于； 甲方和乙方以下单独称为“一方”，合成为“双方”。 前言（鉴于） 1.甲方情况简介 2.乙方情况简介 3.双方拟从事的交易情况简介 4.双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司内部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。 5.双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体内容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。 基于上述事实，双方特达成协议如下： 1.双方已达成初步谅解的事项 1.1 1.2
2.双方需要进一步磋商的事项 2.1 2.2 3. 双方签订备忘录以后应采取的行动 3.1 3.2 4.保密资料 4.1本备忘录签署前以及在本备忘录有效期内，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为保密资料（或类似标注），或者在保密的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为保密资料（“保密资料”）。在本备忘录有效期内以及随后年（月）内，受方必须： A对保密资料进行保密； B不得用于除本备忘录明确规定的目的外其它目的； C除为履行其职责而确有必要知悉保密资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面保密协议，其中保密义务的严格程度不得低于本 第条的规定。 备忘录范本参考 来源：作者： 4.2上述第4.1条的条款对以下资料不适用： A受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握； B并非由于受方违反本备忘录而已经或者在将来键入公共领域；或 C受方从对该信息无保密义务的第三方获得。 4.3本备忘录期满或终止后，受方应（1）向对方归还（或经对方要求销毁）包含对方保密资料的所有材料（含复印件），并且（2）在对方提出此项要求后十日内向对方书面保证已经归还或销毁上述材料。
信息披露业务备忘录第36号——对外提供财务资助（深圳证券交易所公司管理部2011年6月29日制定、2013年10月30日修订） 为促进上市公司信息披露质量提高，规范上市公司对外提供财务资助行为，根据《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》、本所《股票上市规则》、《主板上市公司规范运作指引》等有关规定，制定本备忘录。 一、本备忘录所称“对外提供财务资助”，是指上市公司有偿或无偿对外提供资金、委托贷款等行为，但下列情况除外： （一）提供财务资助行为属于上市公司的主营业务活动； （二）资助对象为上市公司合并报表范围内、持股比例超过50%的控股子公司。 上市公司向与关联人共同投资形成的控股子公司提供财务资助的，参照本备忘录的规定执行。 二、上市公司对外提供财务资助，应当经董事会审议通过，并及时履行信息披露义务。 上市公司应当建立健全对外提供财务资助的内部控制制度，明确股东大会、董事会关于对外提供财务资助的审批权限、审议程序及违规责任追究机制，采取充分、有效的风险防范措施。 三、上市公司不得为其董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人提供财务资助。 上市公司为控股子公司、参股公司提供财务资助，且该子公司、参股公司的其他少数股东中一个或多个为上市公司的控股股东、实际控制人及其关联人的，上述关联股东应当按出资比例提供同等条件的财务资助。 上市公司为控股子公司、参股公司提供财务资助，且该子公司、参股公司的其他股东为上市公司控股股东、实际控制人及其关联人以外的其他关联人的，上述控股子公司、参股公司的其他股东原则上应当按出资比例提供同等条件的财务资助。 四、上市公司为关联人(不包括上市公司董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人)提供财务资助的，应当提交股东大会审议，关联股东在股东大会审议该事项时应当回避表决。 五、上市公司董事会审议对外提供财务资助事项时，应当经出席董事会会议的三分之二以上的董事同意并作出决议。
备忘录 甲方： 乙方： 本备忘录于年月日在签订。 甲方，一家根据中国法律成立并存续 的，法定地址位于；与乙 方，一家根据法律成立并存续 的，法定地址位于； 甲方和乙方以下单独称为“一方”，合成为“双方”。 前言（鉴于） 1.甲方情况简介 2.乙方情况简介 3.双方拟从事的交易情况简介 4.双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司内部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。 5.双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体内容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。 基于上述事实，双方特达成协议如下： 1.双方已达成初步谅解的事项
2.双方需要进一步磋商的事项 3.双方签订备忘录以后应采取的行动 4.保密资料 本备忘录签署前以及在本备忘录有效期内，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为保密资料（或类似标注），或者在保密的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为保密资料（“保密资料”）。在本备忘录有效期内以及随后年（月）内，受方必须： A对保密资料进行保密； B不得用于除本备忘录明确规定的目的外其它目的； C除为履行其职责而确有必要知悉保密资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面保密协议，其中保密义务的严格程度不得低于本第条的规定。 上述第条的条款对以下资料不适用： A受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握；
B并非由于受方违反本备忘录而已经或者在将来键入公共领域；或 C受方从对该信息无保密义务的第三方获得。 本备忘录期满或终止后，受方应（1）向对方归还（或经对方要求销毁）包含对方保密资料的所有材料（含复印件），并且（2）在对方提出此项要求后十日内向对方书面保证已经归还或销毁上述材料。 5.独家谈判 在年月日前，任何一方不得直接或间接与第三方就本备忘录标的事项进行任何磋商、谈判，达成谅解或任何形式的协议或安排。 6.本备忘录内容保密 除非按照法律规定有合理必要，未经另一方事先书面同意，任何一方不得就本备忘录发表任何公开声明或进行任何披露。 7.知识产权 双方确认一方并未因本备忘录从另一方获得该方任何知识产权（包括但不限于著作权、商标、商业秘密、专业技术等）或针对该知识产权的权利。 8本备忘录的修改 对本备忘录进行修改，需双方共同书面同意方可进行。 9.本备忘录具有\不具有约束力的条款
会计人员的备忘录
会计人员不得不看的备忘录 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹） 每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。 每月5日之前，一般纳税人要报税。 每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。” 4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”. 5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24元收取。 残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%*人数 一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。 如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。 千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。 3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。 3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。 4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。 6月份之前银行金融部门贷款证年检。 国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。 行业性年检看行业主管部门的通知。
备忘录本参考 甲方： 乙方： 本备忘录于年月日在签订。 甲方，一家根据中国法律成立并存续的，法定地址位于；与乙方，一家根据法律成立并存续 的，法定地址位于； 甲方和乙方以下单独称为“一方”，合成为“双方”。 前言（鉴于） 1.甲方情况简介 2.乙方情况简介 3.双方拟从事的交易情况简介 4.双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。 5.双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。 基于上述事实，双方特达成协议如下： 1.双方已达成初步谅解的事项
1.1 1.2 2.双方需要进一步磋商的事项 2.1 2.2 3.双方签订备忘录以后应采取的行动 3.1 3.2 4.资料 4.1本备忘录签署前以及在本备忘录有效期，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为资料（或类似标注），或者在的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为资料（“资料”）。在本备忘录有效期以及随后年（月），受方必须： A对资料进行； B不得用于除本备忘录明确规定的目的外其它目的； C除为履行其职责而确有必要知悉资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面协议，其中义务的严格程度不得低于本第条的规定。 4.2上述第4.1条的条款对以下资料不适用： A受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握；
B并非由于受方违反本备忘录而已经或者在将来键入公共领域；或 C受方从对该信息无义务的第三方获得。 4.3本备忘录期满或终止后，受方应（1）向对方归还（或经对方要求销毁）包含对方资料的所有材料（含复印件），并且（2）在对方提出此项要求后十日向对方书面保证已经归还或销毁上述材料。 5.独家谈判 在年月日前，任何一方不得直接或间接与第三方就本备忘录标的事项进行任何磋商、谈判，达成谅解或任何形式的协议或安排。 6.本备忘录容 除非按照法律规定有合理必要，未经另一方事先书面同意，任何一方不得就本备忘录发表任何公开声明或进行任何披露。 7.知识产权 双方确认一方并未因本备忘录从另一方获得该方任何知识产权（包括但不限于著作权、商标、商业秘密、专业技术等）或针对该知识产权的权利。 8本备忘录的修改 对本备忘录进行修改，需双方共同书面同意方可进行。 9.本备忘录具有\不具有约束力的条款
（财务会计小知识）--财务备忘录总结 有一些必须的会计工作是咱们财务人员必须记住的，这样咱们才可以做好这些工作，我看过一些比较细致的财务人员，会利用一些小便签贴在电脑屏幕上，这样每个月需要做什么都有一个很细致的安排，当然，如何把每个月需要做的都提前做好安排，那肯定还是需要一个完整的备忘录，今天给大家整理一些对于咱们财务人员比较重要的日子。帮助大家更好的提高工作效率！ 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹） 每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。最迟好像是10号，这个每地略有不同。 每月15日之前，一般纳税人要报税。 每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。 4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” 。 5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税”在交养路费时收取 防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24元收取。
2020年12月财务人员工作总结文档2篇 Summary of financial staff in December 2020 汇报人：JinTai College
2020年12月财务人员工作总结文档2篇 小泰温馨提示：工作总结是将一个时间段的工作进行一次全面系统的总检查、总评价、总分析，并分析不足。通过总结，可以把零散的、肤浅的感性认识上升为系统、深刻的理性认识，从而得出科学的结论，以便改正缺点，吸取经验教训，指引下一步工作顺利展开。本文档根据工作总结的书写内容要求，带有自我性、回顾性、客观性和经验性的特点全面复盘，具有实践指导意义。便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。 本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：2020年12月财务人员工作总结文档 2、篇章2：2020年企业财务人员工作总结范文 篇章1:2020年12月财务人员工作总结文档 20xx年财务部紧紧围绕集团公司年初职代会的工作中心，在为全公司提供优质服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作，并通过加强财务制度和财务内部控制制度的建设，站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。 一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财 务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。 二、以实施新中大软件为契机，规范各项财务基础工作 在经过两个月的XX年度三套会计决算报告的编制后，财 务部按新企业会计制度的要求着手进行了新中*XX年财务会计 模块的初始化工作。对会计科目、核算项目、部门的设置，会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定，并针对平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善。如设置“制造费用”明细科目，并按该科目的费用项目进行了明细核算、归集和分配，费用的具体开支情况现已一目了然;规 范“应交税金”科目的核算，如对增值税明细项目的月末结转、个人所得税的科目统一、现金流量项目的规范化;对收下属分 公司的管理费用由以前冲减管理费用改为冲减制造费用，这样
【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录（老会计人的经验） 发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。本文对开具发票的一些规定进行了梳理。 一、发票开具的基本规定 （一）发票管理办法的一般性规定 1.开具使用范围和时间要求 根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。 任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。未发生经营业务一律不准开具发票。因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。 2.开具的基本要求
备忘录范本参考 甲方： 乙方： 本备忘录于年月日在签订。 甲方，一家根据中国法律成立并存续的，法定地址位于；与乙方，一家根据法律成立并存续 的，法定地址位于； 甲方和乙方以下单独称为“一方”，合成为“双方”。 前言（鉴于） 1.甲方情况简介 2.乙方情况简介 3.双方拟从事的交易情况简介 4.双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司内部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。 5.双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体内容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。 基于上述事实，双方特达成协议如下： 1.双方已达成初步谅解的事项 1.1 1.2 2.双方需要进一步磋商的事项 2.1
2.2 3.双方签订备忘录以后应采取的行动 3.1 3.2 4.保密资料 4.1本备忘录签署前以及在本备忘录有效期内，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为保密资料（或类似标注），或者在保密的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为保密资料（“保密资料”）。在本备忘录有效期内以及随后年（月）内，受方必须： A对保密资料进行保密； B不得用于除本备忘录明确规定的目的外其它目的； C除为履行其职责而确有必要知悉保密资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面保密协议，其中保密义务的严格程度不得低于本第条的规定。 4.2上述第4.1条的条款对以下资料不适用： A受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握； B并非由于受方违反本备忘录而已经或者在将来键入公共领域；或 C受方从对该信息无保密义务的第三方获得。 4.3本备忘录期满或终止后，受方应（1）向对方归还（或经对方要求销毁）包含对方保密资料的所有材料（含复印件），并且（2）在对方提出此项要求后十日内向对方书面保证已经归还或销毁上述材料。 5.独家谈判 在年月日前，任何一方不得直接或间接与第三方就本备忘录标的事项进行任何磋商、谈判，达成谅解或任何形式的协议或安排。 6.本备忘录内容保密
关于关联交易的财务及法律问题备忘录 一、财务角度 1、关联方的认定标准 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制的，构成关联方。即，建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征。 2、关于构成“控制”、“共同控制”和“重大影响”的各种情况，如下： “控制”：就是本公司的母公司（实际控制人）、本公司的子公司。 “共同控制”：就是合营企业的意思，按合同约定对某项经济活动所共有的控制，是指由两个或多个企业或个人共同投资建立的企业，该被投资企业的财务和经营政策必须由投资双方或若干方共同决定。 “重大影响”：就是联营企业的意思，当某一企业或个人拥有另一企业20%或以上至50%表决权资本时，通常被认为投资者对被投资企业具有重大影响，就是投资者的联营企业。对联营企业的经营决策和财务决策只具有参与决策的权利，属于不具有控制权的关联方。 3、合并报表范围： 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。就是子公司的概念。 4、拟上市企业对关联交易的要求 A 可以发生关联交易 B 交易定价公允，如何证明公允是个大问题。
C 充分披露 5、关联方名称的披露： 披露格式如下： (1)本公司的最终实际控制人 (2)本公司的子公司 (3)不存在控制关系的关联方 6、关联方交易 因为子公司已经在合并报表中合并，合并报表附注中关联方交易披露主要就是不在合并范围的母公司、联营企业和合营企业、少数高管，披露格式如下： (1)采购商品情况
(2)销售商品情况 (3)收取资金占用费情况 (4)关联方为子公司提供财务资助担保
合作备忘录 海航集团有限公司 与 SCHREINER A VIATION TRAINING BV 本备忘录由以下合作双方签定： 公司名称：海航集团有限公司（以下简称海航） 注册地址：中国海口市海秀路29号海航发展大厦（570206） 公司名称：Schreiner Aviation Training B.V(以下简称Schreiner或SAT)注册地址：Diamantlaan32132 WV Hoofddorp，The Netherlands 鉴于： 海航集团是一家涉足航空各领域的企业，正积极寻求可能性，以拓展其在模拟机及飞行员培训等领域的业务。 Schreiner公司是一家从事模拟机及飞行员培训等各种航空培训业务的企业，正积极需求各种可能性，以求进一步拓展其业务。 双方均有意在海南合资成立飞行员培训中心，从而开展长期合作。 为此双方就以下内容达成一致： 有效期 海航和Schreiner均有意通过成立合资公司的方式建立长期合作关系，双方同意在本备忘录签定之日起6 个月内达成建立合资公司的各项协议，本意向书在达成上述协议之前将长期有效，但最长不超过本备忘录签署的一年期限。 计划 在具体筹建合资公司的过程中，海航和SAT将共同完成下述事宜： 1.商业计划：海航将为SAT提供所有所需的信息。收到上述信息后两周内，SAT将通过对市场的分析为海航提供一份建立合资公司的商业计划草案，双方须避免造成合资公司的任何损失。
2.进一步调查：海航与SAT在合资公司成立前，将对以下问题进行调查和讨论，并最终达成一致： ●建筑设计及布局 ●模拟机的机型组成 ●合资公司的法律实体，注册资本额和所需资产如：房地产、训练设备等。 ●收益分成及外币汇出 ●海航使用小时率 ●机构组成和人员 ●适用的税务规定及其对SAT组织机构的影响 ●政府资金和其他可能得到的政府资助 ●市场开拓 ●付款担保 3.合资协议：在本备忘录得到海航同意，并且商业计划书及以下内容得到双方深入讨论的基础上，SA T将提供合资公司的协议草案。 4.培训服务协议：合资公司和海航将签定一份培训服务协议，规定海航使用合资公司所提供培训服务的各项条款。 5.咨询服务协议：SAT将为合资公司提供各项咨询服务，如本地员工的培训、协助进行培训中心建筑的设计和建设、协助得到所需要部门的批准等。海航与SAT将签署一份咨询协议以规定上述咨询服务的提供与获得条件。 6.租借合同：海航、SAT与合资公司三方将签定租赁协议，以明确合资公司所需的运营资产。 SAT为建立合资公司提供一份时间表，见附件A。 名称和标识 合资公司的名称和标识将由合作双方商定，海航将向SAT提出建议。收益分配
大连重工〃起重集团有限公司ERP项目 <业务流程说明书－财务会计> 业务名称：总账凭证业务处理流程 文档号：TB-FI-020 版本号：1.0 作者：张辉、宣静宇保存日期：2013年10月8日参考资料：状态： 交付签字：发布日期：2013年10月8日
大连重工·起重集团有限公司ERP项目—<未来业务流程设计-财务会计> 文档修改记录 确认和批准 该文档需要以下人员确认： 该文档需要以下人员批准： 存档 该文档存档在大连重工〃起重集团有限公司，神州数码管理系统有限公司保留复印件。
大连重工〃起重集团有限公司ERP实施项目 将来流程综述 会计人员根据审核无误的原始凭证编制会计凭证，如所有项目齐全，则编制记账凭证，如需核销，再核销过账，如不需核销，则直接过账。过账后，需检查凭证是否正确，如正确，则可打印相关报表；如不正确，若是已清项有问题，则需重臵已清项再做相应处理，否则，直接更改或冲销凭证，直到正确。如到月底需结账。 如有不确定项目需编制预制凭证，到项目齐全确定了，则转入正式凭证流程；如不正确且是多余凭证则删除，如保留则必须修改然后再记帐该预制凭证。 对现有流程的改变 1.凭证在过账后审核，账簿可时时更新，使得实时性大大增强，且同时体现在财务会计和管理会计中。 2.通过预制凭证可输入暂时未拿到原始凭证或将来可能会发生的业务，便于查询或备忘。 3.由系统自动生成的凭证是直接记帐。如前端业务系统与财务集成的凭证都是系统自动记帐，无需财务 另行输入。
大连重工〃起重集团有限公司ERP 实施项目 流程编号及名称：TB-FI-020总帐凭证业务处理流程 业务流程图 资 总帐人员 开始 1、审核原始单 据 原始单据 审批 2、结算处理需预制凭证 SAP 3、预制凭证 SAP 4、审核预制凭 证 正确 需修改预制凭证 SA P 5、修改预制 凭证 SAP 6、删除预制凭 证 过帐核销 SAP 7总帐过帐 凭证正确 SAP 12、打印相应报 表 月底 结束 SAP 8、核销过帐 SAP 9、重置已清项 SAP 10、更改凭证 SAP 11、冲销凭证 重置并冲销 Y N N Y N Y N Y N Y Y N TB-FI-230月末结帐业务处理流程 Y N
关于****有限公司清算事宜的 备忘录 甲方：厦门***集团有限公司 乙方：****股份有限公司 根据厦门****有限公司（以下简称“公司”）股东双方达成的公司清算原则，现已完成公司资产负债的清理与剩余资产估值，形成剩余资产分配方案，现以此备忘录确认，作为公司清算工作及剩余资产分配的依据。 一、经清算组清理，截止2009年12月12日，公司剩余资产共计价值3,744,005.22元，资产明细及其清算作价情况如下： （一）货币资金 账面余额为2,967,828.3元，计入清算资产。 （二）其他应收款 账面余额329,517.35元，清理后确认价值419,517.35元，计入清算资产。其中： 1．应收****代发沈**薪酬福利144,227.5元，员工备用金借款3,000元，应收银联POS机押金1,000元，按账面值计入清算资产。 2．应收台籍员工许***借款50,000元，作为辞退补偿金，不再收回。 3. 账面应收***往来款131,289.85元，计入清算资产。 4. 应收代***付装修款140,000元，计入清算资产。 （三）固定资产 账面原值425,705元，账面净值345,636.29，按账面净值进行转让，计入清算资产。 （四）低值易耗品及包装物 账面净值为0，按盘点后现存实物作价9,564.95元转让给甲方，计入清算资产。
（五）无形资产 账面净值为1,458.33元，系展厅销售软件摊销余值，按账面净值转让给甲方,计入清算资产。 二、经清算组清理，确认截止2009年12月12日公司待清偿负债150522.99元。明细如下: （一）应付工资 账面余额为54,188.57元，为计提员工12月1日-12日以及1月1日-12月12日绩效工资，计入清算负债。 （二）应交税金、其他应交款 账面余额为1,925.71元，其中应缴营业税及其附加928.91元，为计提12月1日-12日展示收入应纳的税金；应缴个人所得税996.8元，为代扣12月发放11月员工工资个税。以上计入清算负债。 （三）其他应付款 账面余额为94,408.71元，其中： 应付寄售供应商未结销售款83,302.71元，计入清算负债； 应付立林科技展厅弱电系统尾款3,480元，计入清算负债； 应付***工贸空调尾款3,150元，计入清算负债； 应付12月1日-12日营业员劳务费、车辆租赁费等，计入清算负债； 三、剩余资产扣除待清偿负债后，可供股东分配的剩余净资产共计为3,593,482.23元。 四、双方一致同意按股东出资比例进行剩余净资产的分配，即： 厦门*****有限公司可分配资产1832675.94元； *****股份有限公司可分配资产1760806.29元。 五、以上分配给股东双方的剩余资产应待完成公司法定清算程序后方能支付。清算过程中若出现清算基准日2009年12月12日以前发生的债权债务，由
会计人员不得不看的备忘录 财务流程 每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机
备忘录 合同编号： 甲方： 乙方： 本备忘录于_______年_____月_____日在_______签订。 甲方_________，一家根据________法律成立并存续的_________________，法定地址位于_______________________； 乙方_________，一家根据________法律成立并存续的_________________，法定地址位于_______________________。 甲方和乙方以下单独称为“一方”，合称为“双方”。 前言（鉴于） 1. 甲方情况简介（略） 2. 乙方情况简介（略） 3. 双方拟从事的交易情况简介（略） 4. 双方同意，在本项目实施前，双方需各自取得公司内部所有必要批准以签订具有约束力的合同（以下统称“项目合同”）。项目合同具体条款待双方协商达成一致。 5. 双方希望通过本备忘录记录本项目目前的状况，本项目具体内容经过随后谈判由双方签署的项目合同最终确定。
基于上述事实，双方特达成协议如下： 第一条双方已达成初步谅解的事项 1.1 1.2 第二条双方需要进一步磋商的事项 2.1 2.2 第三条双方签订备忘录以后应采取的行动 3.1 3.2 第四条保密资料 4.1 本备忘录签署前以及在本备忘录有效期内，一方（“披露方”）曾经或可能不时向对方（“受方”）披露该方的商业、营销、技术、科学或其他资料，这些资料在披露当时被指定为保密资料（或类似标注），或者在保密的情况下披露，或者经双方的合理商业判断为保密资料（“保密资料”）。在本备忘录有效期内以及随后_________年（月）内，受方必须： A. 对保密资料进行保密； B. 不得用于除本备忘录明确规定的目的外的其他目的； C. 除为履行其职责而确有必要知悉保密资料的该方雇员（或其关联机构、该方律师、会计师或其他顾问人员）外，不向其他任何人披露，且上述人员须签署书面保密协议，其中保密义务的严格程度不得低于本备忘录第_______条的规定。 4.2 上述第4. 1条的条款对以下资料不适用： A. 受方有在披露方向其披露前存在的书面记录证明其已经掌握；
财务工作情况自我鉴定 我在工作中始终保持应有的职业慎重和**的工作热情，尽我所能履行会计法赋予的会计核算、会计监视职能。我的工作业绩得到了上级领导和公司高层的认可在为全公司提供优质服务的同时，认真组织会计核算，标准各项财务基础工作，并通过加强财务管理办法和财务内部控制管理办法的建设，站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。 一、制定财务部各工作岗位职责，并进行自我评定 为明确财务部会计人员各岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，制定了会计人员岗位职责，同时要求各岗位会计人员根据本岗位的职责要求，进行工作总结归纳，岗位评述和认定，对各自的工作提出建议、做出打算，并对自己的岗位写出每月工作规程备忘录。这样，强化了各岗位会计人员的责任感，加强了内部核算监视，促进了各岗位的交流、合作与团结。 二、严格遵守财务会计管理办法和税收法规，认真履行职责，组织会计核算 财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监视。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计管理办法、税收法规。集团公司的财务管理办法及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到结算中心的
统一调拨、支付等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计管理办法，实现了会计信息搜集、处理和传递的及时性、准确性。 三、制订各项财务成本计划，严格控制成本费用 重视预算编制的可行性和科学性，详细负责与主抓财务的公司副总牵头编制了公司ＸＸ年度、ＸＸ年度和ＸＸ年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对将来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过协调沟通，归纳编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目的，确保各项预算指标的合理性。
信息披露业务备忘录第28号——会计政策及会计估计变更 （2012年3月19日修订） 为促进上市公司信息披露质量提高，规范上市公司会计政策变更和会计估计变更行为，根据《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》、《企业会计准则》、《深圳证券交易所股票上市规则（2008年修订）》等有关规定，制定本备忘录。 一、总则 （一）本备忘录所称会计政策变更和会计估计变更是指《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》定义的会计政策变更和会计估计变更。 （二）上市公司不得利用会计政策变更和会计估计变更操纵利润、所有者权益等财务指标。 二、会计政策变更 （一）上市公司变更会计政策的，应该在董事会审议批准后两个交易日内向本所提交董事会决议并履行信息披露义务。 （二）上市公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变更会计政策的，其披露的会计政策变更公告至少应包含以下内容： 1、本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等； 2、本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等； 3、董事会审议本次会计政策变更的情况； 4、本所认为需要说明的其他事项。 （三）上市公司自主变更会计政策达到以下标准之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议： 1、会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的； 2、会计政策变更对最近一期经审计的所有者权益的影响比例超过50%的； 3、会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化；
上市公司执行新会计准则备忘录（第1至7号） 特别提示：本备忘录不是对有关法律、法规、准则、规章和规则的补充解释，仅为上市公司做好新旧会计准则工作提供必要的参考。 “上市公司执行新会计准则协调小组”针对上市公司执行新准则过程中提出 的部分问题进行了研究，并对以下事项的会计处理原则形成结论性意见，请各上市公司、会计师事务所参照执行。 发文部门：深圳证券交易所 上市公司执行新会计准则备忘录第1号 一、上市公司跨年度发生的资产购买、出售、臵换交易时如何编制“新旧会计准则股东权益差异调节表” 如果上述交易根据现行企业会计准则和《企业会计制度》可以在2006年度予以确认，则公司应在2006年财务报表中反映上述交易，同时，公司还应根据136号文有关要求编制新旧会计准则股东权益差异调节表；反之，公司应在2007年度根据新会计准则确认上述交易并反映在公司2007年度财务报表中，同时，公司还应在2006年度财务报告“资产负债表日后事项”部分中详细披露相关交易事项的进展情况及其影响。 二、长期股权投资 对于部分派出机构提出的长期股权投资有关会计问题，会议确定如下事项： （一）公司对全资子公司的长期股权投资应按照成本法在母公司个别报表中进行核算； （二）上市公司在2006年度收购潜在控股股东所属子公司股权，潜在控股股东在2007年度完成过户，成为上市公司的控股股东，上市公司在首次执行日应将上述长期股权投资划分为《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》第5条第（二）项中的“除上述（一）以外的其他采用权益法核算的长期股权投资”并按照其规定进行会计核算； （三）公司在个别报表中对子公司长期股权投资应按照成本法进行核算，如果子公司发生大幅亏损，则表明该项长期股权投资出现了减值迹象；公司应在个别报表中对该项长期股权投资按照《企业会计准则第8 号—资产减值》的有关规定进行减值测试，如发生减值，公司应在个别报表中对该项长期股权投资计提资产减值准备； （四）在长期股权投资核算过程中，如果公司无法取得联营企业、合营企业会计政策的详细资料，则公司与被投资单位之间的关系不能被认定为重大影响、共同控制，公司应对该项权益性投资重新进行分类并确定其核算方法。
财务会计个人总结范文3篇 财务会计个人总结范文一： 转眼间，xx年就过去了。展望未来，我对今后的工作充满了信心和希望，为了能够制定更好的工作目标，取得更好的工作成绩，我把工作情况总结如下： 主要经验和收获 在学校的工作中，积累了许多工作经验，同时也取得了一定的成绩，总结起来有以下几个方面的经验和收获： (一)只有摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，才能尽快适自已的工作岗位; (二)只有主动融入集体，处理好各方面的关系，才能在新的环境中保持好的工作状态; (三)只有坚持原则落实制度，认真理材管账，才能履行好财务职责; (四)只有树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好; (五)只有保持心态平和，取人之长、补己之短，才能不断提高、取得进步。 确立工作目标，加强协作 财务工作像年轮，一个月工作的结束，意味着下一个月工作的重新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为学校正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，同时也为自己的工作设定了新的目标：
1、做好财务工作计划，以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常财务管理中加强与管理处的沟通，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。 2、实抓应收账款的管理，预防呆账，减少坏账。 以上是我对自己工作的总结汇总，敬请各级领导给予批评指正。在今后的工作当中，我将一如既往的努力工作，不断总结工作经验;努力学习，不断提高自己的专业知识和业务能力，以新形象，新面貌，为学校的辉煌发展而努力奋斗。 一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算 财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。 二、以实施新中大软件为契机，规范各项财务基础工作 在经过两个月的年度三套会计决算报告的编制后，财务部按新企业会计制度的要求着手进行了新中大xx年财务会