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企业所得税汇算清缴注意事项

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企业所得税汇算清缴注意事项

思路:以国税发[2000]84号文件《企业所得税税前扣除办法》为架构, 结合我集团的实际情况和地税局召开的所得税汇算清缴会议,来安排我们今年 企业的所得税汇算工作。

第一部分 税前扣除的基本原则

一、所得税扣除办法规定了以下基本原则:

(一) 权责发生制原则 ,即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 存在的问题:通过我们平时的纳税自查,发现普遍存在用以前年度的发票 入账的问题,而以前年度的发票证明该费用是发生在以前年度,如果在当期入 账,就不符合税收上的权责发生制原则, 因此以前年度的发票就属于调增的对 象 。

但是由于发票传递本身有一个时间问题,所以经过咨询市地税局,市地税 局的答复是凡是重要发票都必须在当年入账,因此各公司必须要严格抬头,能 尽量入账的都必须在当年入账,最迟必须在下年度一月份入账,这样,还有争 取的余地,否则将调增应纳税所得额。

(二) 配比原则 。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣 除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 (三) 相关性原则 。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收 入相关。

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