财政部关于证券资格会计师事务所名单的公告
2012年第55期
财政部关于证券资格会计师
事务所名单的公告
根据《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2007〕6号）和《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）有关要求，截至目前，48家证券资格会计师事务所完成了2011年度证券业务报备。现将证券资格会计师事务所名单（按证券资格证书编号为序）公告如下：
1．大华会计师事务所
2．中准会计师事务所
3．中喜会计师事务所
4．中勤万信会计师事务所
5．中瑞岳华会计师事务所
6．中磊会计师事务所
7．天职国际会计师事务所
8．北京永拓会计师事务所
9．北京兴华会计师事务所
10．致同会计师事务所（由原京都天华会计师事务所和天健正信会计师事务所合并后更名）
11．安永华明会计师事务所
12．毕马威华振会计师事务所
13．利安达会计师事务所
14．信永中和会计师事务所
15．国富浩华会计师事务所
16．华普天健会计师事务所
17．北京天圆全会计师事务所
18．北京中证天通会计师事务所
19．中审亚太会计师事务所
20．中兴华富华会计师事务所
21．中审国际会计师事务所
22．中天运会计师事务所
23．华寅五洲会计师事务所（由原五洲松德联合会计师事务所和华寅会计师事务所合并后更名）
24．中兴财光华会计师事务所
25．上海上会会计师事务所
26．上海东华会计师事务所
27．立信会计师事务所
28．上海众华沪银会计师事务所
29．德勤华永会计师事务所
30．普华永道中天会计师事务所
31．江苏公证天业会计师事务所
32．天衡会计师事务所
33．江苏天华大彭会计师事务所
34．江苏苏亚金诚会计师事务所
35．天健会计师事务所
36．中汇会计师事务所
37．立信中联闽都会计师事务所
38．福建华兴会计师事务所
39．山东天恒信会计师事务所
40．山东正源和信会计师事务所
41．山东汇德会计师事务所
42．亚太（集团）会计师事务所
43．大信会计师事务所
44．众环海华会计师事务所
45．四川华信（集团）会计师事务所
46．广东正中珠江会计师事务所
47．深圳市鹏城会计师事务所
48．希格玛会计师事务所
财政部
2012年8月16日
对国内十大会计师事务所排名的思考 中注协2010年会计师事务所综合评价前百家信息出来了，与笔者预先估计有点偏差，根据中注协的评估标准来说，收入所占权重还是最大部份的，并且不是一般的重大，呵呵，大家可以查一下中注协的评估标准。根据中注注协的排名依次为（剔除四大，四大的一家银行审计就几个亿的收入，被某些所谓领导宠坏了）： 1、中瑞岳华（处罚扣4分） 2、立信 3、信永中和 4、天健 5、国富浩华（处罚扣18.5分） 6、大信（处罚扣2分） 7、立信大华（处罚扣16分） 8、天职国际 9、天健正信（处罚扣10分） 10、中审亚太（处罚扣4.5分） 11、利安达 (处罚扣21分） 12、京都天华 因此，中注协的排名更大程序上是体现出会计师事务所的“大”。 根据中国会计视野《2009上市公司年报审计市场总结》（与笔者的统计有一点点差异），从审计上市公司角度来说，应该更能代表会计师事务所的“强" ”。 一、从审计上市公司收费排名依次为： 1、立信 2、中瑞岳华 3、天健 4、天健正信 5、信永中和 6、利安达 7、京都天华 8、立信大华 9、大信 10、深圳鹏城 11、天职国际 12、华普天健
二、从审计上市公司数量排名依次为： 1、立信 129家 2、天健 127家 3、天健正信 116家 4、信永中和 106家 5、中瑞岳华 101家 6、深圳鹏城 76家 7、立信大华 75家 8、大信 63家 9、利安达 51家 10、京都天华 50家 11、中准 49家 12、天职国际 45家 因此，全面综合上述数据，国内会计师事务所分阵营排名应为： 第一阵营： 立信、天健、信永中和、中瑞岳华、天健正信 第二阵营： 立信大华、大信、天职国际、利安达、京都天华 至于中审亚太（由中审一分为二，分立为出来）还是值得期待的，而国富浩华（由万隆与亚洲合并变为万隆亚洲，还是保不住牌）是大而不强。
证券市场基本法律法规关于日期 ①股份有限公司股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内，不得进行前款规定的股东名册的变更登记。股东大会召开年会20日前将财务会计报告置备与本公司。 ②股份有限公司，董事会（5-19人）每年度至少召开2次会议，每次会议应与会议召开10日前通知全体董事监事。 公司合并、分立，通知债权人，公司应当做出合并协议之日起10日内通知债权人，并与30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内日，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。 协议收购上市公司，达成协议后，收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所做出书面报告；收购行为完成后，收购人必须在15日内将收购情况向国务院证券监督管理机构及证券交易所做出书面报告； 要约收购：收购人在报送上市公司收购报告书之日起15日后，公告其收购要约。收购要约届满15日，收购人不得更改收购要约条件。 持股披露：法人持股达到5%以后，应该自事实发生之日起3个工作日内，向该公司、证券交易所、证监会做出书面报告和公告，在履行报告与公告义务之日起2个工作日内，不得再行直接或者间接买卖该股票。 证券公司解聘合规负责人，应当有正当理由，并自解聘之日起3 个工作日内将解聘的事实和理由书面报告国务院证券监督管理机构。 经过整改符合有关法律、行政法规规定以及持续性经营规则要求的期货公司，国务院期货监督管理机构应当自验收完毕之日起3日内解除对其采取的有关措施保荐事务联络人信息发生变化的，应当自变更之日起3个工作日内向协会提交更新资料。 中国证券登记结算有限责任公司审核证券账户注册资料变更审核通过后5个工作日内更改相应注册资料。 证券投资顾问服务协议应当约定，自签订协议之日起5个工作日内，客户可以书面通知方式提出解除协议。 从业人员与原聘用机构解除劳务合同的，变更聘用机构的、受到聘用机构处分的，原聘用机构、新聘用机构应在上述情形发生10日内向协会报告。 投资主办人与原证券公司解除劳动合同的，原证券公司应当在10日内向协会进行离职备案。保荐代表人变更保荐机构申请，对真实、准确、完整、合规的申请，协会于受理之日起20个工作日内审核完毕；对不符合条件的申请人，协会驳回申请并说明理由。 证券业协会应当在15个工作日内处理会员、从业人员的书面更正诚信信息的申请 在持续督导期间，财务顾问应当结合上市公司披露的季度报告、半年度报告和年度报告出具持续督导意见，并在前述定期报告披露后的15日内向派出机构报告。 证券交易所要求会员按月编制库存证券报表，并于次月5日前报送证券交易所。 因公司减少股本可能导致投资者及其一致行动人成为公司第一大股东或者实际控制人的，该投资者及其一致行动人应当自公司董事会公告有关减少公司股本决议之日起3个工作日内，披露投资者及其一致行动人的控股股东、实际控制人及其股权控制关系结构图。 证券公司应当在代销合同签署后5个工作日内，向证券公司住所地证监会派出机构报备金融产品说明书、宣传推介材料和拟向客户提供的其他文件、资料。 证券公司资产管理业务：
《证劵公司会计》一、教学大纲 （一）教学目的与要求 （二）教学内容及学时分配 （三）教学内容安排 （四）参考书目 二、教学课件 三、习题答案 四、试卷及答案 五、辅助教学阅读资料
《证券公司会计》课程教学大纲 课程编号：53330869 课程名称：证券公司会计 课程基本情况： 1．学分：2 学时：36学时（课内学时：30 课内实验：6） 2．课程性质：专业选修课 3．适用专业：会计学（财务管理学）适用对象：本科 4．先修课程：金融学、金融市场学、投资银行学、会计学 5．首选教材：刘莹：《证券公司会计》，上海财经大学出版社2012年版。 备选教材：周彦平、孙娜编著：《证券公司与基金公司会计实务》，中国财政经济出版2009年版。6．考核形式：闭卷考试 7．教学环境：多媒体教室 一、教学目的与要求 随着证券市场的发展，证券市场中大批专营证券业务的证券公司及证券营业部分布全国，证券公司的经营活动是否规范、财务状况是否稳定、经营成果是否良好、现金流量是否正常，将关系到证券市场的健康成长和繁荣。本课程融合《金融市场学》、《投资银行学》、《会计学》等学科，要求根据《金融企业会计制度》、《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计制度》和相关法规，加强证券公司会计的规范与完善。本课程要求从证券公司的主要业务会计处理出发，既要体现实务性、现实性，又要具有一定的前瞻性和理论性。 二、教学内容及学时分配 课程内容及学时分配表
三、教学内容安排 第一章总论 【教学目的】本章是该课程的理论基础，掌握好本章内容是学好以后各章的关键。应掌握证券、证券公司会计的前提、原则和特征的内容，了解证券公司的财务制度。 【教学重点】一般会计原则，证券公司会计要素 【教学难点】证券公司会计要素 【教学方法】课堂讲授 【教学内容】 上篇基础理论篇 第一节证券公司会计核算特征 一、证券公司会计核算的特征 （一）执行统一的《企业会计准则》 （二）为了体现金融企业的业务特色，专门制定金融企业会计科目 （三）金融投资业务核算日益复杂 （四）量身定做的财务报表体系 二、证券公司的会计科目设置 （一）“结算备付金”科目 （二）“代理兑付证券”科目 （三）“融出资金”科目 （四）“融出证券”科目 （五）“代理买卖证券款”科目 （六）“代理承销证券款”科目 （七）“代理兑付证券款”科目 （八）“手续费及佣金收入”科目 三、证券公司会计报表的特色 第二节证券公司的集中化财务管理制度 一、证券公司财务集中管理制度的背景 二、财务集中管理的作用 三、财务集中管理模式的特点 （一）会计人员集中管理 （二）会计集中核算 （三）资金集中管理 （四）前台出纳监控 四、实施财务集中管理的优点 （一）财务集中管理适应了行业发展需要，满足了主管部门监管的需要 （二）会计人员集中管理加强了财务管理和会计监督的力度 （三）会计集中核算保障了会计信息的及时性和准确性 （四）资金集中管理有效地降低了财务风险，实现了资金收益最大化 （五）通过财务信息系统提高工作效率 【复习思考题】 1．名词解释：会计要素；会计原则；财务制度 2．证券公司的会计要素有哪些？ 3．解释一般会计原则。
证券业财务与会计人员 执业行为规范 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】
证券业财务与会计人员执业行为规范 第一章总则 第一条为规范证券业财务与会计人员（以下简称财务与会计人员）的执业行为，不断提高财务与会计人员的执业素质和职业道德水准，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《会计基础工作规范》、《会计人员职业道德规范》、《金融企业财务规则》等有关规定，制定本规范。 第二条本规范所称财务与会计人员是指证券公司、证券投资基金管理公司或中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）规定的其他应当接受中国证券业协会（以下简称协会）自律管理的机构中从事会计核算、财务管理、资金管理等活动的财务与会计人员。 上述证券公司、证券投资基金管理公司或中国证监会规定的其他应当接受协会自律管理的机构在本规范中统称为机构。 第二章执业要求 第三条财务与会计人员应熟悉并遵守国家财务、会计、税务和其他相关法律法规，遵守所在机构的各项规章制度。 第四条财务与会计人员应取得会计从业资格证书和证券从业资格证书。 第五条财务与会计人员在执业工作中应当做到勤勉尽责，客观诚信和廉洁自律。
第六条财务与会计人员应当客观、公允、及时地判断和反映各项经济活动，依据法律法规、自律规则和机构规程做好会计确认、计量、记录和报告工作。 第七条财务与会计人员应当具备从事证券业财务或会计工作所必需的专业知识和业务能力，不断优化本职工作，快速理解并适应证券业新业务。 会计人员应通过学习和参加培训等途径，不断提高会计理论水平、会计实务能力和职业判断能力。 第八条财务与会计人员应依法进行财务处理和会计核算，杜绝编造虚假会计信息等违法活动；认真履行职责，抵制违反财经纪律的行为，促进所在机构合规经营，防范和化解财务会计风险。 第九条财务与会计人员应严格保守企业商业秘密，不得泄露和违法使用在工作过程中知悉的商业秘密。法律法规和监管部门规定应当披露的情形除外。 第十条财务与会计人员应当树立服务意识，运用掌握的会计信息，不断提高财务信息质量，积极主动地为企业决策提供相关信息。 第十一条财务与会计人员应当协助所在机构业务部门建立健全财务制度和业务流程，改善内部管理，提高经济效益。
金额篇 一、金融市场体系 1.发行人首次公开发行股票后申请其股票主板上市，应当符合的条件：公司股本总额不少于人民币五千万元；公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。 2.债券型上市公司必须符合的条件：公司债券的实际发行额不少于人民币5000万元；股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。 3.发行人首次公开发行股票后申请其股票创业板上市，应当符合的条件：公司股本总额不少于人民币三千万元；公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。 二、证券市场主体 1.证券资产管理业务：证券公司从事资产管理业务，公司净资本不低于2亿元，且各项风险控制指标符合有关监管规定，设立规定性集合资产管理计划的净资本限额为3亿元，设立非限定性集合资产管理计划的净资本限额为5亿元。 2.证券公司设立限定性集合资产管理计划的，接受单个客户的资金数额不得低于人民币5万元；设立非限定性集合资产管理计划的，接受单个客户的资金数额不得低于人民币10万元。 3.会计师事务所申请证券资格的条件：净资产不少于500万元；会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元。 4.申请证券、期货投资咨询机构具备的条件：有100万元人民币以上的注册资本。 5.申请证券评级业务许可的条件：具有中国法人资格，实收资本与净资本资产均不少于人民币2000万元。 6资产评估机构申请条件：净资产不少于200万元；最近3年评估业务收入合计不少于2000万元，且每年不少于500万元。 7.证券金融公司的组织形式为股份有限公司，注册资本不少于人民币60亿元，注册资本应当为实收资本，其股东应当用货币出资。 8.证券登记结算公司的设立条件：自有资金不少于人民币2亿元。 9.向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团由主承销商和参与承销的证券公司组成。 三、股票 首次公开发行股票并上市的发行人的财务指标应满足的要求：最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益后较低者为计算依据；最近3个会计年度经营活动产生的现金流净额累计超过人民币5000万元或者近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；发行前股本、总额不少于人民币3000万元。 四、债券 1.中小非金融企业集合票据发行规模要求：任一企业集合票据待偿还余额不得超过该企业净资产的40%，任一企业集合票据募集资金额不超过2亿元人民币，单只集合票据注册金额不超过10亿元人民币。 2.证券公司债券的条款设计：公开发行的债券每份面值为100元；定向发行的债券应当采用记账方式向合格投资者发行，每份面值为50万元，每一合格投资者认购的债券不得低于面值100万元。 五、证券投资基金与衍生工具 1.公开募集基金管理人的条件：注册资本不低于1亿元，且必须为实缴货币资本。 2.可转换公司债券的发行条件：发行可转换为股票的公司债券的上市公司，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；发行分离交易的可转换公司债券的上市公司，其最近1期末经审计的净资产不低于人民币15亿元。 3.信托投资公司担任特定目的的信托受托机构应当具备的条件：注册资本不低于5亿元人民币，并且最近3年年末的净资产不低于5亿元人民币。 比例篇 一、金融市场体系 1.股票型上市公司必须符合的条件：公开发行的股份占公司股份总数的25%以上；股本总额超过4亿元的，向社会公开发行的比例10%以上。 2.股份有限公司采取发起设立方式设立的，全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%。 二、证券市场主体 1.单个境外投资者通过合格境外机构投资者持有一家上市公司股票的，持股比例不得超过该公司股份总额的10%。 2.所有境外投资者对单个上市公司A股的持股比例总和，不超过该上市公司股份总额的30%。 3.投资于权益类证券以及股票型证券投资基金的资产，不得超过该计划资产净值的20%。 4.会计师事务所申请证券资格、资产评估机构申请的条件：至少有25名以上的合伙人，且50%以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上 5.证券金融公司开展转融通业务，应当向证券公司收取一定比例的保证金，保证金可以证券充抵，但货币资金占应收取保证金的比例不得低于15%。 6.证券金融公司应当遵守以下风险控制指标的规定： ①净资本与各项风险资本准备之和的比例不得低于100%。 ②对单一证券公司转融通的余额，不得超过证券金融公司净资本的50%。 ③融出的每种证券余额不得超过该证券上市可流通市值的10%。 ④充抵保证金的每种证券余额不得超过该证券总市值的15%。 7.证券金融公司应当每年按照税后利润的10%提取风险准备金。 三、股票
证券公司融资融券业务会计核算操作指引 （征求意见稿） 一、融资融券业务会计科目设置 （一）设置"银行存款-客户信用资金"明细会计科目。本科目核算客户因融资融券业务存入"客户信用资金账户"的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。 （二）设置"银行存款-自有信用资金"明细会计科目。本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的"融资专用资金账户"的资金，以及客户归还的资金等。 （三）设置"结算备付金-信用备付金"明细会计科目。本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 （四）暂设置"融出资金"会计科目。本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。 （五）暂设置"融出证券"会计科目。本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。融出证券下设"融出证券成本"和"融出证券公允价值变动"两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。出借证券在"融出证券"科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。 公司可根据内部管理需要，在"可供出售金融资产"科目中设置"可供融出证券"明细会计科目或备查账簿。 （六）设置"应收利息-融资融券业务利息"明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。 （七）设置"存出保证金-信用保证金"明细科目。本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。 （八）设置"其他应收款-应收融资融券客户款"明细科目。本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。 （九）设置"坏账准备-融资融券坏账准备"、"资产减值损失-坏账准备-融资融券"明细科目。本科目核算对"其他应收款-应收融资融券客户款"余额计提的坏账准备。 （十）设置"资产减值损失-融出证券"明细科目。本科目核算融出证券的减值损失。 （十一）设置"代理买卖证券款-信用交易"明细科目。本科目核算公司开展融资融券业务接受客户委托存入信用担保资金等而形成的负债。客户卖出信用证券所得资金，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资金也在本科目核算。 （十二）设置"手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入" 明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中，代理客户买卖证券所收取的交易佣金。 （十三）设置"利息收入-融资（融券）利息收入"明细科目。本科目核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。 （十四）设置"其他业务收入-融资融券业务收入"明细科目。本科目核算收取客户融资融券业务的其他收入。 （十五）设置"手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出"明细科目。本科目核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等费用。 二、主要账务处理 （一）融资业务会计核算
54亿资金链崩裂--中科创业股价操纵事件始末 发布时间：2002年06月12日10:08 有中国证券市场头号大案之称的"中科创业"股票操纵案件在北京开庭审理。一年多来,记者对这一股价操纵案例进行了跟踪调查研究,并采访了有关当事人。在进行各方调查后,记者勾画出了这条曾经通过重重利益、用尽54亿元资金之巨所打造起来的资金链条。 庄家朱焕良、吕梁入潜"中科创业" 中科创业的前身为深圳康达尔(集团)股份有限公司,主营业务为饲料生产和养鸡。1994年在深交所挂牌上市。1998年一年里,康达尔的股价疯狂上扬。由于没有业绩和题材的支撑,致使炒作其股票的深圳英特泰负责人朱焕良深套其中,于是想找上市公司配合,并找到在业内运作股票颇有名气的分析师K先生(即吕梁)。 深圳中科总经理欧锡钊接受采访时表示,朱焕良介入康达尔股票的时间应在1998年初以后,介入价位应在9元/股左右。而吕梁接触康达尔是通过朱焕良介绍的,时间大约在1998年11月至12月。吕梁在1994年左右当自由撰稿人采访深圳股市情况时认识朱焕良。 吕梁也表示,1998年朱焕良到北京找到他,要求对其深套其中的康达尔股票施以援手。据说,朱焕良当时通过上千个个人账户,掌控了康达尔公司80%左右的流通盘。 吕梁在同意帮助朱焕良解套后,开始以北京燕园公司名义跟康达尔谈合作。吕梁组织的机构资金接过了朱手上50%的康达尔流通盘,时间约在1998年底。1999年4月和5月,吕梁又安排机构资金,两次收购了康达尔34.61%的国家股。他安排的人手也终于在康达尔董事会的11个席位中占据了7席。 据吕梁手下的操盘手丁福根讲述,收购康达尔流通股约在每股13元,第一笔便通过"转托管"手法收购了200多万股,此后陆续接过3000余万股。按此计算,加上后来收购国有股所付1.75亿元,吕梁所组织的这一操作前后共动用资金近6亿多元。 无形之手掌控"董事会" 尽管事发之后,吕梁和深圳中科相互指责、驳斥,但从欧锡钊的言谈当中,可以看出他比较欣赏吕梁高超的资本运作"才干"。 在股权转让谈判之初,吕梁是以北京燕园投资集团董事长身份出现的,要收购康达尔的34.61%股权,后又提出为了绕过证监会批准豁免全面收购要约的手续,改为由海南燕园、海南沃和和民乐燕园三家公司分别收购。加上朱焕良的北京英特泰公司原已持有康达尔的2.53%股份,四家共持有37.14%股权,比第一大股东深圳龙岗区投资管理有限公司的36.1%股权要多。 在四家联手造成控股事实的基础上,吕梁已经具备了操纵公司的基本条件。在康达尔公司的股权重组后,其公司董事会也进行了改选。在11名董事中,吕梁方派出7人,龙岗区投公司推荐的只占4人。但吕梁方的7名董事中,6个人授权常务董事龚增力行使权力,龚增力1
某证券公司会计管理制度 第一章总则 第一条为了规公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，及时为财务会计报告使用者提供与公司有关的真实、准确、完整的会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司实际情况制定本制度。 第二条本制度适用于公司总部、境证券类分支机构及控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。 第三条公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提。 第四条公司会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条公司会计核算以人民币为记账本位币。 第六条公司会计核算采用权责发生制原则。 第七条会计计量以历史成本为基础。公司对交易性金融资产、交易性金融负债及可供出售金融资产按公允价值计量。 第八条公司采用借贷记账法记账。 第九条公司的会计核算，遵循以下基本原则： （一）应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、容完整。 （二）提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
（三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 （四）提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 （五）应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 （七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （八）对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第十条公司董事长对公司财务管理的建立健全和有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务负责人对董事会和总经理负责。 公司设置财务总部，专门办理公司的财务管理和会计事项。公司对下属控股子公司和证券类分支机构的财务负责人予以委派。 第十一条财务总部根据《企业会计准则》及其指南的规定并结合公司具体情况设置会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。各部门必须严格按本制度规定使用会计科目，如需删除、增设或修改会计科目，须报经公司财务总部批准后由财务总部在财务系统中设置。 第十二条公司对外公布或提供会计报表，由公司财务总部统一办理。未经授权，各部门不得擅自对外公布或提供公司及本部门会计报表。 第十三条各部门必须按照统一的格式设置、打印会计凭证、账簿和会计报表。 第十四条本制度未提及的财务、会计规定，按照《企业会计准则》及其应用指南和《金融企业财务规则》及其实施指南执行。
财政部关于证券资格会计师事务所名单的公告 2012年第55期 财政部关于证券资格会计师 事务所名单的公告 根据《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2007〕6号）和《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）有关要求，截至目前，48家证券资格会计师事务所完成了2011年度证券业务报备。现将证券资格会计师事务所名单（按证券资格证书编号为序）公告如下： 1．大华会计师事务所 2．中准会计师事务所 3．中喜会计师事务所 4．中勤万信会计师事务所 5．中瑞岳华会计师事务所 6．中磊会计师事务所 7．天职国际会计师事务所 8．北京永拓会计师事务所 9．北京兴华会计师事务所 10．致同会计师事务所（由原京都天华会计师事务所和天健正信会计师事务所合并后更名） 11．安永华明会计师事务所 12．毕马威华振会计师事务所 13．利安达会计师事务所 14．信永中和会计师事务所 15．国富浩华会计师事务所 16．华普天健会计师事务所 17．北京天圆全会计师事务所 18．北京中证天通会计师事务所
20．中兴华富华会计师事务所 21．中审国际会计师事务所 22．中天运会计师事务所 23．华寅五洲会计师事务所（由原五洲松德联合会计师事务所和华寅会计师事务所合并后更名） 24．中兴财光华会计师事务所 25．上海上会会计师事务所 26．上海东华会计师事务所 27．立信会计师事务所 28．上海众华沪银会计师事务所 29．德勤华永会计师事务所 30．普华永道中天会计师事务所 31．江苏公证天业会计师事务所 32．天衡会计师事务所 33．江苏天华大彭会计师事务所 34．江苏苏亚金诚会计师事务所 35．天健会计师事务所 36．中汇会计师事务所 37．立信中联闽都会计师事务所 38．福建华兴会计师事务所 39．山东天恒信会计师事务所 40．山东正源和信会计师事务所 41．山东汇德会计师事务所 42．亚太（集团）会计师事务所 43．大信会计师事务所
会计科目的设置1 “代买卖证券款”，为负债类科目 2 “代兑付债券”，为资产类科目 3 “代兑付债券款”，为负债类科目 4 “清算备付金”，为资产类科目 二、代理买卖证券业务的核算 （一）资金专户的核算 1 客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时， 会计分录为：借：银行存款 2 客户销户，结清利息时， 会计分录为：借：应付款项－应付客户资金利息贷：银行存款 3 客户资金专户统一结息时， 会计分录为：借：应付款项－应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款 4 公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时， 会计分录为：借：清算备付金－客户贷：银行存款 （二）代理买卖证券 1 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则 会计分录为：借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的交易税费和应向客户收取的佣金等手续费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：清算备付金（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）贷：手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）2 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则 会计分录为：借：清算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的交易税费和向客户收取的佣金等手续费）手续费收入－代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等手续费） （三）代理认购新股 1 代理客户认购新股，收到客户认购款时， 会计分录为：借：银行存款贷：代买卖证券款 2 将款项划付清算代理机构， 会计分录为：借：清算备付金－客户贷：银行存款 3 客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时， 会计分录为：借：代买卖证券款贷：清算备付金－客户 4 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户， 会计分录为：借：清算备付金－客户贷：代买卖证券款 5 公司将未中签的款项划回， 会计分录为：借：银行存款贷：清算备付金－客户 6 公司将未中签的款项退给客户， 会计分录为：借：代买卖证券款贷：银行存款 （四）代理配股派息的核算 1 采取当日向证券交易所解交配股款的， 会计分录为：借：代买卖证券款贷：结算备付金－客户 2 采用定期向证券交易所解交配股款的，其
证券公司财务制度第一章总则 第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范证券公司的财务行为，维护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康发展，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《企业财务通则》以及国家有关法律、法规，按照分业经营、分业管理的原则，制定本制度。 第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法注册登记，持有证券经营业务许可证，具有法人地位从事证券业务的公司(以下简称公司)，包括综合类证券公司和经纪类证券公司。 综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类管理、分别核算。 第三条公司应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。 公司发生迁移、合并、分立以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关变更文件的复制件。公司终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。 第四条公司以权责发生制的原则进行财务核算；要以提高效益为中心，建立健全内部财务管理制度，防范经营风险；如实反映经营状况，依法计算和缴纳国家税收，保障所有者和债权人的合法权益，并接受主管财政机关的监督检查。 第五条公司财务部门必须履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。 第二章所有者权益和负债 第六条所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润等。负债包括流动负债和长期负债。 第七条实收资本(股本)是指公司投资者按出资合同、协议规定实缴的出资额及公司设立后按法定程序转增和新增部分。公司收到的投资者的出资，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证明。 第八条公司根据国家法律法规，可以采取发行股票等方式筹集资本。采取发行股票方式筹集的资本，按照股票面值计价。 公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。
2020年证券从业资格《证券分析师》试题及答案（卷一） 1.某人按10%的年利率将1000元存入银行账户，若每年计算两次复利(即每年付息两次)，则两年后其账户的余额为()元。 A.1464.10 B.1200 C.1215.51 D.1214.32 正确答案:C 解析:每年付息两次，则r=5%，n=4。因此，两年后账户的余额为：S=P(1+r) n=1000×(1+5%)4≈1215.51(元)。 2.某人拟存入银行一笔资金以备三年后使用，三年后其所需资金总额为11500元，假定银行三年期存款利率为5%，在单利计息的情况下，当前需存入银行的资金为()元。 A.9934.1 B.10000 C.10500 D.109524 正确答案:B 解析:单利的计算公式为：S=P(1+m)。式中，P为本金;S为本利和;r 为利息率;n为交易涉及的期数。所以，需存入本金P=S/(1+m)=11500/(1+15%)=10000(元)。 3.某人在未来三年中，每年将从企业获得一次性劳务报酬50000
元。企业支付报酬的时间既可在每年年初，也可在每年年末。若年利率为10%，则由于企业支付报酬时点的不同，三年收入的现值差为()元。 A.12434.26 B.14683.49 C.8677.69 D.4545.45 正确答案:A 4.证券市场线的截距是()。 A.无风险收益率 B.风险收益率 C.期望收益率 D.风险溢价 正确答案:A 解析:证券市场线的截距是无风险收益率 5.资本资产定价模型(CAPM)中的β系数测度的是()。 A.利率风险 B.通货膨胀风险 C.非系统性风险 D.系统性风险 正确答案:D 解析:系统风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的，这
关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知
财政部证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知 财会〔〕2号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局、上海、深圳专员办，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为了深入贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展中国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[ ]56号）精神，根据注册会计师行业和资本市场发展的新形势、新要求，财政部、证监会决定对《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[ ]6号）中申请条件及其它相关事项进行调整，有关修订如下： 第一条第二款第一项修订为：依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算。
第一条第二款第二项修订为：质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一。 第一条第二款第三项修订为：注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁。 第一条第二款第四项修订为：净资产不少于500万元。 第一条第二款第五项修订为：会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元。 第一条第二款第六项修订为：上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入。
证券公司财务报表附注编 制的特别规定 Prepared on 22 November 2020
第一条证券公司（以下简称公司）首先应按照《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》中第十条证券公司报表附注的要求及本规定编制财务报表附注。其他未作明确规定的，公司应参考一般企业报表附注、商业银行报表附注要求编制。 第二条编制合并财务报表的公司，应按照本规定分别对合并财务报表和母公司财务报表的主要项目进行注释。 第三条本规定和《企业会计准则》及《企业会计准则——应用指南》是对财务报表附注的基本规定。除此之外，无论上述规章是否有明确规定，凡对报表使用者有重大影响的财务会计信息，公司均应予以充分披露。 附注项目金额异常或年度间变动异常的报表项目（如占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上，且两个期间的数据变动幅度达30%以上的），应具体说明原因。 第四条对附注中的资产负债表项目注释期末期初比较数据，一般最左侧为期末数；对附注中的利润表项目注释本期与上期比较数据，一般最左侧为本期数。 第五条公司应披露公允价值确定、金融资产分类原则。采用估值技术确定公允价值的，应披露相关估值假设及主要参数选取原则。 按公允价值计价的资产，除按科目及类别披露期初、期末公允价值及当期变动外，还应披露初始成本。
具体披露参照如下表格： 采用公允价值计量的项目 项目名称 期初余额 期末余额 当期变动 初始成本 合计 第六条公司财务报表附注应至少包括以下内容： （一）公司概况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循《企业会计准则》的声明 （四）公司采用的主要会计政策、会计估计 （五）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明 （六）对公司面临的信用风险、流动性风险、市场风险和汇率、利率风险等进行分析 （七）报表重要项目的说明
财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设 兵团： 为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》（（93）财会字第11号）中有关证券业务的规定同时废止。 目录 第一章总则 第二章基本业务会计核算规定 第三章会计科目名称和编号 第四章会计科目使用说明 第五章会计报表格式 第六章会计报表编制说明 第七章主要会计事项分录举例 第一章总则 一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。 二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。 证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。 三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。 四、公司应按以下规定运用会计科目： （一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 （二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要自行规定。 （三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 五、公司应按以下规定编制和提供财务会计报告： （一）公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供真实、可靠的财务会计报告。 （二）公司向外提供的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表和
证券从业人员合规学习 一、证券从业人员行为准则（八要十不准） 八要： 1、要遵守国家法律、法规，以及证券市场有关规章制度； 2、要热爱本职工作，努力钻研业务，不断提高业务水平和工作能力； 3、要坚持“公平、公正、公开”原则，保护投资者的合法权益； 4、要严格遵守操作规程，准确、及时执行客户指令，保守客户秘密； 5、要热情诚恳，文明礼貌，树立“客户至上”职业道德风尚； 6、要服从管理，规范服务，忠于职守，维持证券交易中的正常秩序； 7、要团结同事，协调合作，妥善处理业务活动中出现的各种矛盾； 8、要珍惜证券业职业荣誉，自觉维护本行业及本单位的声誉。 十不准： 1、不准为自己或亲友买卖证券； 2、不准向客户提供虚假及不负责任的信息，以诱导客户买卖； 3、不准与客户、发行公司或相关人员约定获取不正当利益； 4、不准对客户的交易作更改； 5、不准挪用客户的有价证券或资金、利用客户的名义或帐户买卖证券 6、不准向他人泄露客户的委托事项及有关交易情况； 7、不准接受客户的买卖证券的全权委托； 8、不准为客户透支； 9、不准因本人或本单位的利益而影响或试图影响客户的交易行为； 10、不准有任何操纵市场行为。
二、营销人员可以从事的活动 （一）向客户介绍证券公司和证券市场的基本情况； （二）向客户介绍证券投资的基本知识及开户、交易、资金存取等业务流程；（三）向客户介绍与证券交易有关的法律、法规、证监会规定、自律规则和证券公司的有关规定； （四）向客户传递由证券公司统一提供的研究报告及与证券投资有关的信息；（五）向客户传递由证券公司统一提供的证券类金融产品宣传推介材料及有关信息； （六）法律、法规和证监会规定可以从事的其他活动。 三、营销人员的禁止行为 （一）替客户办理账户开立、注销、转移，证券认购、交易或者资金存取、划转、查询等事宜； （二）提供、传播虚假或者误导客户的信息，或者诱使客户进行不必要的证券买卖； （三）与客户约定分享投资收益，对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失作出承诺； （四）采取贬低竞争对手、进入竞争对手营业场所劝导客户等不正当手段招揽客户； （五）泄漏客户的商业秘密或者个人隐私； （六）为客户之间的融资提供中介、担保或者其他便利； （七）为客户提供非法的服务场所或者交易设施，或者通过互联网络、新闻媒体从事客户招揽和客户服务等活动； （八）委托他人代理其从事客户招揽和客户服务等活动； （九）以所服务证券公司或证券营业部的名义，与客户或他人签订任何合同、协议 （十）代客户在相关合同、协议、文件等资料上签字。 （十一）在执业过程中索取或收受客户款项和财物。 （十二）向客户提供非由所服务证券公司统一提供的研究报告及与证券投资有关的信息、证券类金融产品宣传推介材料及有关信息。 （十三）损害客户合法权益、扰乱市场秩序或者违背职业道德的其他行为。
如何解读证券公司的财务会计报表 发布时间：2008-10-31 9:58:20 为了进一步规范证券公司财务行为,提高证券公司财务信息的透明度和质量,适应证券市场发展的需要,结合近年各项政策法规和市场环境的变化,中国证监会不断地对《证券公司年度报告内容和格式准则》进行修订。 一、证券公司财务报表的构成 根据中国证监会的规定,证券公司公开披露的财务报表包括公司报告期末及其前一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表及利润分配表和该年度现金流量表。编制合并会计报表的公司,除提供合并会计报表之外,还应提供母公司已审计的财务报表以及未予合并的特殊行业子公司的已审计财务报表。同时,还有一个不可忽视的环节,就是财务报表的附注,它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的,有助于报表使用者更好地了解财务报表的重要信息,并应对比较式报表的两个日期或期间的数据作出说明。除此之外,证券公司还应按照《证券公司净资本计算规则》的要求计算净资本,并以净资本计算表的形式列示期初数和期末数。并对增减变动的情况进行分析说明。按照中国证监会《客户交易结算资金管理办法》、《关于执行<客户交易结算资金管理办法>若干意见的通知》、《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》以及其他相关规定,按照如下格式编制客户资金情况表,并说明是否按规定完成对客户交易结算资金和受托资金的存管、是否存在挪用问题,并对客户资金的安全性与否进行说明。 二、报表涉及的主要科目及其说明 由于报表所覆盖的科目较多,不便一一列举。在此,仅挑出证券公司财务报表较为特殊的科目进行说明。 (一)流动资产 流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。 货币资金包括库存现金、银行存款、清算备用金以及其他形式的货币资金。根据证监会2002年2月颁布的《证券公司年度报告内容与格式准则(修订)》要求,资产负债表的“银行