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XXXX有限公司
内部控制管理手册
2014年8月
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目录
第一章总则
第一条概述
第二条内部控制手册适用范围
第三条内部控制目标
第四条内部控制原则
第二章内部控制组织架构及职责权限
第五条内部控制组织架构
第六条内部控制组织机构及职责
第三章内部控制整体框架和流程控制
第七条内部控制整体框架的五要素
第八条流程控制要点
第九条流程控制关键控制点
第四章内部控制评估工作程序
第十条内部控制要素
第十一条评估范围的设定
第十二条内部控制设计有效性评估
第十三条内部控制运行有效性评估
第十四条内部控制缺陷评价及整改跟进
第十五条内部控制描述方法
第十六条内部控制测试方法
第十七条内部控制流程文档签署确认
第十八条出具内部控制评估报告
第十九条内部控制流程文档的更新
第五章内部控制管理考核与激励
第二十条内部控制管理考核责任主体
第二十一条内部控制管理考核原则
第二十二条内部控制管理考核方法
第六章附则
第二十三条内部控制手册维护
第二十四条解释与生效
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第一章总则
第一条概述
为了加强和规范XXXX有限公司（以下简称“集团公司”）的内部控制，进一步提高集团公司经营管理水平和风险防范能力，促进集团公司实现总体发展战略目标，根据中华人民共和国财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）与相关配套指引的要求，并结合集团公司的实际情况，制定本管理手册。
第二条内部控制管理手册适用范围
(一)本管理手册是集团建设并实施内部控制体系的纲领性文件，集团公司及其独资、控股、托管企业、事业部和直属单位（以下简称投资企业）要认真组织实施，严格遵照执行。集团公司参股企业可参照执行。
(二)集团公司各职能部门和各投资企业要充分认识内部控制体系建设工作的长期性和艰巨性，把建立和有效运行内部控制体系作为本部门/企业的重要工作，建立长效机制，指定专职管理岗位或专职管理部门，履行内部控制职能，切实做到实施有力。
(三)集团公司各职能部门和各投资企业要按照本管理手册编制规范（见附件1）的要求，制定、完善和细化本部门/企业的内部控制实施细则。
第三条内部控制目标
根据《基本规范》要求，内部控制的目标是合理保证企业经- 4 -
营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要完成如下目标：
(一)合理确保财务报告及相关信息真实完整，确保集团公司上下从思想上、认识上对财务报告相关内部控制保持高度统一，并进一步实现行为上的统一。
(二)建立一套内容涵盖集团公司经营管理各个领域的内部控制机制，确保集团公司各项工作统一、规范、有序运行，最大限度地减少或规避风险，保证集团公司协调、持续、快速发展，促进集团公司实现发展战略。
(三)促进集团公司完善和规范管理行为，保证资产的安全、完整及会计资料的真实、准确，以进一步提高集团公司的经营管理水平和经营效率。
(四)建立一套科学、系统的内部控制体系建设方法和规范，为集团公司内部控制体系建设、运行和评价提供指引，并作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。以建立统一、规范、有效运行的内部控制体系，进一步完善和优化集团公司的内部控制，增强集团公司的风险防范能力。
第四条内部控制原则
集团公司开展内部控制体系建设工作应遵循以下工作原则：
(一)全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖集团公司及其投资企业的各种业务和事项。
(二)重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
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(三)制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设臵及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四)适应性原则：内部控制应当与集团公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(五)成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第二章内部控制组织架构及职责权限
第五条内部控制组织架构
(一)集团公司内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。因此，内部控制体系建设工作不仅是集团公司管理层的责任，而且是集团公司上下全体员工都需要参与的一项工作。
(二)集团公司内部控制体系工作，在董事会领导下形成决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构。
第六条内部控制组织机构及职责
(一)董事会
董事会是内部控制的决策机构，负责内部控制的建立健全和有效实施，具体职责包括：
1.审批内控体系建设组织机构设臵方案。
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2.审批内控体系建设的有关发展规划、工作方案等。
3.审批内部控制管理手册等内控体系建设成果文件。
4.审批内部控制评价报告。
5.决定其他重大事项。
董事会下设审计委员会，具体职责包括：
1.指导公司内部控制机制建设。
2.监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况。
3.协调内部控制审计。
4.董事会授予的其他权限等。
(二)监事会
监事会是内部控制的监督机构，负责对同级董事会建立与实施内部控制进行监督。
(三)管理层
管理层是内部控制体系建设和实施的直接领导和执行机构，包括领导机构和工作机构两个层面，具体组成及职责如下：
1.内控建设工作领导小组
(1)组成
组长：集团公司总经理
副组长：分管集团公司计划财务部、规划发展部、资产运营部和纪检监察部的集团公司领导
成员：集团公司各职能部门负责人
(2)具体职责
①组织领导内控体系建设工作。
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②审核内控体系建设的有关发展规划、工作方案等。
③审核内部控制管理手册、内控流程文件汇编、权限指引等内控体系建设成果文件。
④审核内部控制评价报告。
⑤协调处理内控体系建设中的其他重大事项。
2.内控建设工作小组
(1)组成
组长：纪检监察部负责人
副组长：计划财务部、资产运营部、规划发展部、人力资源部、党群工作部负责人
成员：集团公司各职能部门相关人员
内控建设工作小组的办事机构设在纪检监察部（风控室）。
(2)具体职责
①拟订内控体系建设的有关发展规划、工作方案等。
②组织开展内控体系建设的相关培训。
③编制内控体系建设相关文件的模板。
④审查内控体系建设的有关成果文件。
⑤督促、指导各部门、各投资企业相关工作。
⑥通报内控体系建设工作进展情况。
⑦办理内控体系建设的其他事项。
(四)评价部门
集团公司纪检监察部（审计室）是内部控制体系的评价部门，负责组织评价工作，其具体职责包括：
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1.组织制定内部控制评价制度。
2.拟订内部控制评价工作方案。
3.组织各职能部门与各投资企业内部控制自我评价和测试工作。
4.对于评价过程中发现的重大问题，及时与相关管理层沟通，认定内部控制缺陷，拟定整改方案，并对整改情况出具审核意见。
5.汇总内部控制自我评价底稿和报告、内部控制工作小组测试评价工作底稿和评价报告。
6.编制内部控制评价报告，及时向董事会（审计委员会）或管理层报告。
7.督促落实内部控制缺陷整改。
8.负责内部控制评价相关记录或者资料的归档工作。
9.办理内部控制评价相关的其他事项。
(五)各职能部门和各投资企业
各职能部门和各投资企业是内部控制的执行主体。各职能部门和各投资企业应设立内控建设工作领导小组和内控建设职能岗位/部门/,负责本部门（相关业务领域）和本企业的内控体系建设与实施工作，其具体职责包括：
1.收集、整理、统计、分析其职能或业务领域内的各类与风险和内部控制相关的风险信息，进行风险评估，研究风险应对策略，编制风险数据库。
2.梳理业务流程，设臵风险控制点，明确关键控制措施，按
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照模板编制流程文件（内控实施细则）。
3.对业务流程的实际操作进行日常控制监测，以公司内控目标为准则，识别偏离目标的原因或现行体系与其环境适应性方面的差距，找出改进的机会，制定行动方案付诸实施。
4.对照内控相关规范、指引，制订、修订本部门/企业职责范围内的规章制度。
5.对认定的内部控制缺陷，拟定整改方案。
6.配合公司内部控制与风险评估每年至少一次的检查与测试工作。
7.组织本部门（相关业务领域）/企业员工学习内控知识和相关的法律法规等要求，必要时将相关要求转化到管理文件中。
8.梳理部门（相关业务领域）/企业岗位的职责权限，编制岗位说明书。
9.组织本部门（相关业务领域）/企业的内部控制自我评价工作。
10.与本部门（相关业务领域）/企业有关的内控体系建设的其他工作。
第三章内部控制的整体框架和流程控制
第七条内部控制整体框架的五要素
按照《基本规范》及相关配套指引中的要求，并结合国际公认的COSO内部控制评估整合框架，集团公司内部控制的整体框
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架包含以下五大要素：
(一)内部环境——是集团公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设臵及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评价——是集团公司及时识别、系统分析经营活动与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
(三)控制活动——是集团公司根据风险评价结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通——是集团公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在集团内部、集团与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督——是集团公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第八条流程控制要点
流程控制主要是指对业务流程及关键控制点的风险描述、操作程序描述以及控制活动。集团公司各职能部门和各投资企业要按照《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引的具体规定开展内部控制建设和实施工作。重点要把握业务流程及关键控制点的控制活动的几个要点：
(一)不相容职务分离控制。通过岗位职责分工，在业务流程中涉及到的授权、签发、核准、执行和记录等五个步骤中，确保每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行。
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(二)授权审批。业务活动的权限，根据不同的业务性质，不同的岗位以及业务活动的重要性程度，按不同层次进行审批。
(三)记录的完整性。对控制活动中的行为要进行记录，确保原始材料真实可查。
(四)监督和改进。要定期和不定期对各业务流程和关键控制点进行梳理和监督检查，对存在的缺陷进行调整和改进。
第九条流程控制关键控制点
以《基本规范》五要素为指引，按照《企业内部控制应用指引》，参照国内大中型企业内部控制的做法，集团公司确定了基本的业务流程及关键控制点，集团公司各职能部门和各投资企业要围绕（但不限于）此业务流程及关键控制点，建立本部门/企业的内部控制实施细则。
流程控制关键控制点及责任部门
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第四章内部控制评估工作程序
第十条内部控制要素
集团公司内部控制是由集团公司董事会、监事会、管理层、全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其包括每个重要及子流程的交易发起、审批授权、记录、处理和报告的过程。集团公司的内部控制要素包括：
(一)发起——因一项交易的发生而产生的应承担的权力或义务、增加的资产或负债，即交易记录的起点。
(二)审批授权——在交易执行或记录之前，有独立的审批授权，对业务的执行进行授权批准。
(三)记录——每项交易一旦发起，必须在交易的过程中将相关的控制过程及关键控制点进行记录。
(四)处理——必须正确执行交易过程中的信息，以确保交易记录的准确性。
(五)报告——营运过程中产生信息的汇报过程。
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第十一条评估范围的设定
内部控制评估范围的设定应从内部控制的目标出发，即：合理保证集团公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果及促进集团公司实现发展战略，参照《基本规范》与相关配套指引的要求，并结合公司的实际经营状况和业务特点，采用以风险为导向的工作方法，将对集团公司经营运作有重大影响的关键风险点及业务流程纳入评估范围。内部控制评估的方式、范围、程序和频率，由集团公司根据经营业务调整、经营环境变化及业务发展状况等确定。具体来说，可通过以下方式设定评估范围：
(一)全面了解集团公司的业务范围。首先识别属于集团公司范畴内的经营业务，并对其进行分类归纳和评估，应着重考察金额重大（如交易金额较大）或者性质重大（如交易数量频繁、易受人为操纵或损失、存在关联方交易或牵涉复杂的财务报表披露要求等）的业务。
(二)考虑相关业务的风险水平。对上述重要或特殊业务进行风险评估，考察其在日常交易中可能存在重大风险，关注其对集团公司经营管理效率、合法合规、资产安全以及财务报告、相关信息真实完整等的影响。结合考虑风险评估的结果和专业判断，对具有重大风险影响的业务纳入评估范围。
(三)细分业务流程。结合集团公司的实际业务情况，对纳入评估范围的业务进行流程分解，按业务内容划分成若干业务子流程，从而方便了解相应的具体控制活动，并进行设计及控制有效
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性测试等。
第十二条内部控制设计有效性评估
(一)内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制程序都存在并且设计恰当，能够为控制目标的实现提供合理保证。
(二)通过与流程负责人或相关系统负责人访谈以了解各重要流程的内部控制活动，并通过穿行测试确认内部控制的真实性，用以评价现有内部控制在设计上控制措施能否达到预期的控制目标。（具体测试方法详见本管理手册第十六条）
(三)若发现有任何不足之处，将相关缺陷记录至缺陷报告，然后逐一评价其发生的可能性和潜在的影响。
第十三条内部控制运行有效性评估
(一)除以上评价内部控制在设计上的有效性外，还应对内部控制在运行上的有效性进行测试，内部控制运行的有效性是指在内部控制设计有效的前提下，内部控制能够按照设计的内部控制程序正确地执行，从而为控制目标的实现提供合理保证，包括控制措施是否按设计得到一贯有效的执行和控制执行人员是否具备相应的职权或资格等。
(二)内部控制运行的有效性离不开设计的有效性。如果内部控制在设计上是无效的，那么，即使这些内部控制制度能够得到一贯的执行，也不能认为其运行是有效的。
(三)内部控制测试仅针对关键控制进行。关键控制是指对公司日常经营运作具有深入的影响的控制，关键控制的失败将直接
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影响到公司战略、运营、合规、财务和资产安全控制目标的实现。
(四)通过执行内部控制测试（包括信息系统应用控制）验证关键控制是否在固定期间内得到一贯有效的执行。评价现有内部控制措施在操作上能否达到预期的控制目标。
若发现有任何不足之处，将相关缺陷记录至缺陷报告，然后逐一评价其影响。
第十四条内部控制缺陷评价及整改跟进
在执行内部控制设计有效性和运行有效性评价后，需把识别到的内部控制缺陷按照其类型进行分析。
(一)内部控制缺陷主要分为设计缺陷和运行缺陷：
1.设计缺陷：指的是内部控制措施在设计上本身就存在漏洞或控制缺失，控制措施无法将风险降低到可接受的最低水平。
2.运行缺陷：指的是控制措施在设计上本身是有效的，但控制执行人并未按规定将控制活动一贯的有效执行。
(二)内部控制缺陷按其后果的严重性和发生的可能性还可以分为三大类：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
1.重大缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致集团公司严重偏离控制目标的情形。结合集团公司风险评价的结果，仅高风险领域的关键控制点的内部控制缺陷才可能产生重大缺陷。
2.重要缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致集团公司偏离控制目标的情形。
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3.一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
(三)内部评价部门应当分析内部控制缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，并与各流程负责人进行确认后，采取适当的形式及时向董事会、管理层或审计委员会报告，并考虑是否有必要就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。
(四)内部控制评价部门应当跟踪内部控制缺陷整改情况，在各流程负责人针对内控缺陷完成初步整改后，检查相关的支持性文件，判断整改措施是否得到恰当实行，是否能满足风险控制的要求。
第十五条内部控制描述方法
在内部控制评估工作过程中，凡是与集团公司经营运作密切相关并产生重大影响的控制都需要进行详细的记录。
(一)在编写流程描述时，对于每个控制点的描述应包括以下六个要素内容：
1.谁是该控制的执行者。
2.控制在什么时间发生。
3.控制涉及的操作对象，控制活动客体，表单或文档名称。
4.控制体现在什么地方。
5.该控制的目的。
6.如何执行控制活动，具体操作和控制执行过程。
例如：财务管理部负责人（谁）每月末（什么时间）将本月- 20 -
公司治理论文 公司治理结构问题现状及对策分析 班级：商会125 姓名：肖晗 学号：12811523
目录 公司治理结构问题现状及对策分析 (3) 摘要 (3) 关键词 (3) 一、公司治理结构的理解 (4) （一）公司治理结构有狭义与广义之分 (4) （二）公司治理结构主要包括三个方面的内容 (4) （三）公司治理结构要解决涉及公司成败的两个基本问题。 (4) 二、我国公司治理结构存在的主要问题 (4) （一）政府治理和监管力度不够 (4) （二）目前公司中存在的董事会功能弱化 (5) （三）监事会未能充分发挥监督作用 (5) 三、改进和完善我国公司治理结构的对策建议 (5) （一）加强和改进政府治理 (5) （二）实行独立董事制度 (5) （三）实现内部审计机构在公司治理中的角色和功能的转变 (5) 四、家族企业在治理方面存在的问题 (6) （一）股权结构单一 (6) （二）资金、人才匮乏。 (6) （三）内部产权模糊。 (7) 五、关于家族企业治理问题的建议 (7) (一）推行所有权和经营权的分离 (7) (二) 融合社会资本，建立多层次资本市场体系 (7) (三) 董事会实现共同治理，确保决策的科学性 (7) 六、参考文献 (8)
公司治理结构问题现状及对策分析 摘要：伴随日益激烈的市场竞争环境，企业间的竞争愈演愈烈。企业结构的治理尚存在一些问题，已成为企业进一步发展的主要瓶颈。本文主要从企业的产权改变、治理结构、不同的理论背景下对资本结构和公司治理的研究进行了综述。深入分析我国企业内部公司治理结构存在的优势与缺陷，并在此基础上，有针对性地给出完善企业内部公司治理结构的对策与措施，具有一定的现实意义。 关键词：治理结构；企业治理；家族企业；公司治理结构；董事会；
浅析澳柯玛公司治理机关 摘要：公司治理主要涉及三个方面的内容：一是公司控制权的配置与行使；二是对董事会、经理人员和职工人员的监控以及对他们工作绩效的评价；三是如何设计和实施激励机制。 关键词：公司治理、股东大会、董事会、监事会 一、澳柯玛简介 青岛澳柯玛股份有限公司是根据中华人民共和国的法律在中国境内注册成立的股份有限公司。澳柯玛公司是是全球制冷家电、生活小家电和环保电动车的领先制造商之一。该公司于1998年12月28日通过股份制改造组建而成。2000年12月29日，公司A股股票在上海证券交易所高科技版块挂牌上市，成为山东省首家通过中科院和科技部认定的高科技上市公司。自创业以来，公司坚持“没有最好，只有更好”的企业信念，秉承“推动行业进步，谋求合作共赢”的经营宗旨，创新发展，努力拼搏，成为家电行业领域的佼佼者。 澳柯玛公司经营的主要产业有制冷家电、电动车、小家电等，具有年产冷柜300万台、冰箱100万台、电动车100万辆、小家电300万台的生产能力，拥有世界上最大的无氟冰柜生产基地，公司是世界上重要的冷链供应商。1995年，澳柯玛被第50届世界统计大会、国家技术进步评价中心认定为"中国电冰柜大王"，冷柜产品已连续14年稳居行业国内销量第一；电冰箱增长迅速，已
成为公司新的经济增长点；电动车从2005年以来一直保持国内行业销量领先；小家电销量也居国内行业前列。 二、公司运作情况 澳柯玛公司按照《公司法》、《上市公司治理准则》、《上市公司股东大会规范意见》和《上海证券交易所股票上市规则》等相关法律法规的要求不断的完善公司法人治理结构和内部管理制度，制定了价位完善的三会议事规则，积极开展规范运作。公司董事会办公室具体负责股东大会、董事会和监事会的日常工作；董事会即使将监管部门的最新政策、证券市场要问、市场典型案例、公司股价信息等报送给公司董事、监事、高级管理人员以及其他相关人员。 三、公司治理机关 (一)、股东和股东大会 股东是指依法持有公司的股份，并依法对公司享有权利和承担义务的人。股东出资设立公司或购买公司的股份，按其所持股份的种类享有不同的权利和承担不同的义务。持有同一种类股份的股东享有同种权利和承担同种义务。股东是公司存在的基础，公司是股东资本的集合体。 澳柯玛公司原控股股东为青岛澳柯玛集团总公司，实际控制人为青岛市人民政府国有资产监督管理委员会。 通俗的讲，股东是公司的所有人，但不可以直接处分公司的资产。股东和公司是两个不同的法律主体，各自承担自己应付的法律责任。
中国移动股有限公司内部控制手册 业务流程
目录 业务流程
1资本性支出业务流程 1.1招标及合同管理业务流程 一、业务流程范围 1 所涉及的业务范围 选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；向供应商支付货款。 2 所涉及的部门范围 财务部门、法律事务部门、审计部门、纪检监察部门、网络规划部门、建设部门、采购部门以及其他有资本性支出需求的部门 二、目标 1 设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正， 符合公司管理制度、国家法律法规和有关国际惯例的要求。 三、风险 1 未遵守合同条款要求，未遵循有关法律法规，导致合同索赔、项目 停滞或政府处罚。
四、相关会计科目 无 五、流程概述 (一) 招标流程 1 编制招标文件 当按规定需要采用招标方式确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位时，由采购部门/建设部门会同相关部门及单位负责制作技术规范书和商务规范书，并合并形成招标文件。如果委托招标代理机构完成招标过程的，编制商务规范书和合并形成招标文件的工作由招标方组织招标代理机构完成。招标文件完成后由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核，然后上交采购部门/项目管理部门/建设单位负责人或其授权人审批。上述相关部门或者单位审批后，按照项目金额和性质的不同，由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。 如属于土建项目，则按规定必须由相关政府部门进行公开招标，相关流程不在此流程中规定。 对达到招标标准，但不采用招标方式的项目审批按照项目金额和性质的不同，由相应的权限机构进行审批。 2 组织招标 采用自行招标方式的项目，招标单位应该在招标工作开始以前取得 自行招标资格，否则应委托招标公司完成招标工作，被委托招标的 招标公司应具有相应的资质证明。
一、前言 1 编制《内部控制手册》背景 为规范中国石油化工股份有限公司（以下简称“股 份公司”）管理，贯彻《中华人民共和国公司法》、《中 华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》 以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对 上市公司监管要求，股份公司特制定《内部控制手 册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制依据。 完整内部控制体系和完善内部控制制度，是约束、规 范企业管理行为准则，是减少风险重大措施。实施内 部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有 利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况 真实、可靠。其必要性表现为： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经 营机制转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改 善企业财务状况。 二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥 克斯利法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计 信息质量。
三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日 趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化进 程加速，股份公司所面临风险也逐渐加大。建立健全 有效内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率 和效果重要措施。 四是建立统一规范内部控制制度，使股份公司各项规 章制度成为系统性、可操作性和包容性很强内部管理 制度，更为有效地体现股份公司管理理念。 2 《内部控制手册》遵循基本原则 2.1 合规性原则 合规性是指企业内部控制制度必须符合国家法律、 法规和政策；符合股份公司上市地（上海、香港、 纽约、伦敦）证券监管机构有关上市公司法律、法 规和要求。 2.2 全面性与系统性原则 《内部控制手册》涉及股份公司经营活动各个方面， 其内部监督和控制贯穿于经营管理活动全过程并涉 及全体员工。股份公司每一个员工既是内部控制主 体，又是内部控制客体；既要对其负责作业实施控
XXXX大学毕业论文 姓名： xxxx 学院： XXXX 专业： XXXX 20XX年X月X日
摘要 近年来，企业信用的严重缺失成为建立和完善社会主义市场经济体制的一大障碍。要想实现我国市场经济的协调发展，必须建立完善的企业诚信经营体系，通过政府、企业和社会的多方面共同努力，监督、制约企业不诚信的经营行为，促进市场经济的良性发展。 关健词：企业诚信内部诚信外部诚信对策
目录 引言 (4) 第一章、文献综述 (5) 一1、企业诚信经营的概念 (5) 一2、企业诚信经营内涵的拓展 (5) 第二章、影响企业诚信的因素 (6) 二1、内部影响因素 (6) 二2、外部影响因素 (7) 第三章、构建企业诚信经营体系的对策 (8) 三1、政府对策 (8) 三2、企业对策 (9) 三3、社会对策 (10) 第四章、结论 (11)
引言 诚信是一个既古老而又现实的重大经济社会课题。改革开放以来我国经济社会的发展取得了举世瞩目的成就然而也出现了信用缺失的严重现象，一些企业制假售假，坑蒙欺诈，恶意拖欠逃避债务，做假账欺骗政府与投资者等等。信用缺失不仅加大社会运营成本，降低经济效率，而且破坏社会的法制基础败坏社会道德风尚，严重阻碍了国民经济的健康持续发展。
第一章、企业诚信经营的内涵 1企业诚信经营的概念 企业作为信用的载体，是市场交易活动中重复博弈机制的必然选择。从这个意义上讲所谓企业诚信经营，是指企业在市场经济活动中忠实履行各种契约的承诺，以体现自身的信用并塑造良好的企业形象，从而实现持久发展的管理活动过程。 对这一概念可以从以下几个方面做进一步的理解 (1)企业诚信经营的主体是人，包括企业经营者、管理者与全体员工，而企业这个经济组织仅仅是诚信的载体。 (2)企业诚信经营的基本内容是履行承诺、体现信用与塑造形象。 (3)企业诚信经营的本质是管理活动，包括企业生产技术经济活动的全过程而且是个动态的、适应人类社会经济发展要求的过程。 (4)企业诚信经营的目的是以信用赢得消费者、社会公众对企业的信任、理解和支持实现企业的发展目标。 2企业诚信经营内涵的拓展 企业是社会的细胞是社会生产力的直接承担者。企业从社会获取各种资源，社会是企业生存与发展的基础。因此，企业是社会的存在企业在追求自身价值最大化的同时要为社会创造财富。随着人类技术的进步，以及经济社会的发展与进步企业与社会、资源、环境相互影响、相互制约的深度和广度日益增强，企业作为“社会公民”既享有其权利也无疑应承担不可推卸的社会责任。从企业是社会公民应尽的社会责任的角度讲．企业诚信经营的涵义已远远突破了在市场交易活动中诚实守信的狭义概念．而外延拓展到企业经营活动中所遵循的企业伦理及其价值观。 这种价值观是指．企业与利益相关者的关系遵纪守法，以及尊重人、社区、环境有关的政策和实践的集合，是企业为改善利益相关者生活质量而贡献于自身以及社会可持续发展的承诺。具体而言，包括企业在创造利润为投资者诚信负责的同时．必须对员工对合作伙伴、对社会、对环境负责．如遵守商业道德、重视安全生产与职业健康、保护劳动者合法权益、实行清洁生产、节约资源消耗、消除环境污染等等。 从对履行契约的承诺到对履行社会责任的承诺是人类对自身全面发展、对企业存在的价值对经济发展的途径以及对企业与社会、环境的关系等在认识论上的飞跃与发展，进而使企
南开大学成人高等教育 毕 业 论 文 题 目 浅谈公司治理与财务管理 姓 名 李XX 学 号 146306041 专 业 会计学 学习形式 函 授 层 次 专 科 站 名 南开大学东莞函授站 （院 系） 完成日期 2016年08月02日 指导教师 陈老师 内容摘要 装 订 线
公司治理与财务管理目标之间存在着不可分割的关系，不同的公司治理结构，将产生不同的财务管理目标，若公司的治理结构变了，则公司进行财务决策的出发点和归宿点也要相应变化。本文通过阐述公司治理结构与财务管理目标的关系，分析两种公司治理模式下的财务管理目标，并结合我国国有企业的现状，进一步探讨符合我国现阶段企业发展的财务管理目标,促进社会主义市场经济条件下我国企业的可持续发展。 关键词：公司治理结构财务管理目标股东至上共同治理企业价值最大化 目录
一、公司治理结构及财务管理目标概述及联系 (1) （一）公司治理结构的概念 (1) （二）财务管理目标的概念 (1) (三)公司治理结构与财务管理目标的关系 (1) 二、不同公司治理结构下的财务管理目标 (1) （一）“股东至上”的治理逻辑与财务管理目标 (1) （二）“共同治理”的治理逻辑与财务管理目标 (2) 三、我国国有企业的治理结构及现状 (3) （一）“股东至上”的治理结构的现状 (3) （二）“共同治理”的治理结构的现状 (3) 四、我国财务管理目标的现实选择 (4) （一）扬弃“股东至上”的治理逻辑，遵循既符合我国国情，又顺应潮流的共同治理逻辑 (4) （二）企业价值最大化有利于推动企业的可持续发展 (5) 参考文献 (6)
MBA2013级《公司治理》结业论文 多角度治理模式同步发展 ——顺丰速运 学号： ：
1.行业分析及公司基本概况 1.1.物流行业分析 目前我国从事快递业的民营企业上万家，从业人员多达100万之众，年营业规模在100亿元人民币左右，主要分布在以、、、为核心的长江三角洲、珠江三角洲和环渤海经济圈。 由于我国快递行业发展历史较短，绝大多数企业成立时间短，服务功能较少，不能提供有关法规和规章允许的所有服务。有的中国的民营快递企业坚持独立发展的道路。也有外资与民营企业的结合，有利于实现双方的优势互补。 至2006年初，顺丰的速递服务网络已经覆盖国20多个省及直辖市，101个地级市，包括地区，成为中国速递行业中民族品牌的佼佼者之一。 顺丰作为一家主要经营国际、国快递业务的港资快递企业，为广大客户提供快速、准确、安全、经济、优质的专业快递服务。 1.2.顺丰简介 顺丰于1993年3月27日在成立。初期的业务为顺丰与之间的即日速递业务，随着客户需求的增加，顺丰的服务网络延伸至、番禺、江门和等地。在1996年，随着客户数量的不断增长和国经济的蓬勃发展，顺丰将网点进一步扩大到省以外的城市。至2006年初，顺丰的速递服务网络已经覆盖国20多个省及直辖市，101个地级市，包括地区，成为中国速递行业中民族品牌的佼佼者之一。 作为一家主要经营国际、国快递业务的港资快递企业，顺丰为广大客户提供快速、准确、安全、经济、优质的专业快递服务。 顺丰速运经过20年的发展，如今在国速运市场中的成绩无人能及，这背后是顺丰一点一滴地努力和坚持。总结顺丰速运的成功之道，可以明显地看到，顺丰在关注速度
一、前言 1 编制《部控制手册》的背景 为规中国石油化工股份（以下简称“股份公司”）的 管理，贯彻《中华人民国公司法》、《中华人民国证 券法》、《中华人民国会计法》以及其他有关法律、 法规，满足国外资本市场对上市公司的监管要求， 股份公司特制定《部控制手册》，作为建立、执行、 评价及验证部控制的依据。 完整的部控制体系和完善的部控制制度，是约束、规 企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施 部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有 利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况 真实、可靠。其必要性表现为： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经 营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩， 改善企业财务状况。 二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥 克斯利法案》等国外资本市场监管需求，提高会计信 息质量。
三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日 趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的 进程加速，股份公司所面临的风险也逐渐加大。建立 健全有效的部控制制度，是防风险、提高经营管理效 率和效果的重要措施。 四是建立统一规的部控制制度，使股份公司各项规章 制度成为系统性、可操作性和包容性很强的部管理制 度，更为有效地体现股份公司管理理念。 2 《部控制手册》遵循的基本原则 2.1 合规性原则 合规性是指企业部控制制度必须符合国家的法律、 法规和政策；符合股份公司上市地（、、纽约、伦敦） 证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。 2.2 全面性与系统性原则 《部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方面， 其部监督和控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉 及全体员工。股份公司的每一个员工既是部控制的 主体，又是部控制的客体；既要对其负责的作业实 施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。
河南财经学院本科生毕业论文 公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例 摘要 在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。 关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行 Abstract Growing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same time
公司治理研究论文公司治理模式论文： 利益相关者公司治理研究综述 摘要：随着传统的“股东至上”的公司治理模式的缺陷日益突出，“利益相关者”公司治理的模式受到越多越多的青睐，国内外相关的研究成果丰硕。为此，总结了利益相关者公司治理的理论基础，并总结了利益相关者的界定和分类方法，对目前利益相关者公司治理模式进行分析，为国内外研究的进一步开展提供借鉴。 关键词：利益相关者；公司治理；治理模式 1 引言 公司治理模式是一套治理公司交易关系的制度安排。然而，自20世纪60年代以后,随着知识经济时代的到来，传统的“股东至上”的公司治理模式越来越受到质疑，取而代之的是“利益相关者”的公司治理模式。尤其20世纪70年代以后，全球开始关注企业的社会责任,过去那种认为企业只是生产产品和劳务的工具的传统观点受到了普遍的批评,人们开始意识到企业不仅仅要承担经济责任,还要承担法律、环境保护、道德和慈善等方面的社会责任（X俊海,1997）。 随着利益相关者公司治理模式得到普遍认可，学者们不断地围绕利益相关者理论展开长期讨论。本文梳理了20世纪60年代以来学者们对利益相关者公司治理模式的理论研究成果，旨在对前人的讨论成果进行归纳总结，以求对利益相关者参与公司治理模式有更深刻的认识。 2 利益相关者的界定和分类
2.1 利益相关者的定义 1963年，斯坦福研究院的一些学者受到启发,首次提出了利益相关者的概念。他们利用另外一个与股东对应的词“利益相关者”来表示与企业有密切关系的所有人。他们给出的利益相关者的定义是:对企业来说存在这样一些利益群体,如果没有他们的支持,企业就无法生存(Freeman& Reed，1983)。该定义揭示了企业存在许多影响企业生存的利益群体，并非仅为股东服务。自利益相关者的概念诞生之后，不同的学者给予利益相关者不同的表述，其中最具代表性的是美国经济学家弗里曼给出的广义的利益相关者定义。他认为,利益相关者是“那些能够影响企业目标实现,或者能够被企业实现目标的过程影响的任何个人和群体”(Freeman,1984)。该定义不仅把影响企业目标的个人和群体视为利益相关者，同时也把被企业在实现其目标过程中采取的行动所影响的个人和群体看作利益相关者，大大扩展了利益相关者的内涵。然而，弗里曼广义的利益相关者的界定产生了许多实际的问题，如利益相关者仅仅局限于“人”。美国管理学家威勒就认为，非社会性的个体与群体也是企业的利益相关者，比如恶化的或改善的自然环境(wheeler，1998)。卡拉克森(1994)则认为：利益相关者以及在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西,并由此而承担了某些形式的风险。卡拉克森的这一概念强调了资产的专用性，把弗里昂的定义X围进一步具体化和集中化。 国内学者贾生华、陈宏辉(2002)对利益相关者界定的研究有一定代表性,他们认为“利益相关者是指那些在企业中进行了一定的专用
部控制管理手册——***公司分册—— ******公司 ***分公司 二〇一六年一月一日
******公司 《部控制管理手册》〈***公司分册〉 发布令 为全面贯彻实施股份公司《部控制管理手册》，根据《部控制管理手册》编制规要求，结合本公司管理实际，编制了《部控制管理手册》〈***公司分册〉，经股份公司审查批准，现予发布。 股份公司《部控制管理手册》是建设并实施部控制管理体系的纲领性文件，〈***公司分册〉是股份公司《部控制管理手册》的组成部分。全体员工必须认真贯彻，严格遵照执行。 本手册自二○一六年一月一日起执行。 总经理： 二○一六年一月一日
目录 公司简介 (1) 分册说明 (2) 1 实施方案 (4) 1.1 部控制体系实施方案 (4) 1.2 组织结构、职责与权限 (4) 2 控制环境 (9) 2.1 组织结构图 (9) 2.2 权限指引表 (10) 2.3 控制环境涉及的制度索引 (20) 3 风险评估 (23) 3.1 基本业务流程目录 (23) 3.2 重要业务流程目录 (28) 4 控制活动 (31) 4.1 风险控制管理文件 (31) 4.2 控制活动涉及的制度索引 (704) 5 信息与沟通 (713) 5.1 信息流汇总表 (713) 5.2 业务活动与应用系统索引目录 (716) 5.3 关键应用系统调研问卷 (720) 5.4 用户与通用角色对照表（FMIS6.0、资产5.0） (722) 5.5 FMIS6.0-报表数据权限 (724) 5.6 FMIS6.0-责任中心-科目 (782) 5.7 财务关联信息系统清单 (783) 5.8 财务关联信息系统流程图 (784) 5.9 电子表格汇总表 (800) 5.10 信息与沟通涉及的制度索引…………………………………………………………...
万科企业股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据《加强上市公司内部控制工作指引》、《万科企业股份有限公司章程》、《万科企业股份有限公司员工行为手册》、各专业系统风险管理和控制制度等有关规则，制定本制度。 第二条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估 （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第三条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第四条环境控制包括授权管理和人力资源管理： （一）通过授权管理明确股东大会、董事会、监事会、总经理和公司管理层、总部各职能部门和各一线公司的具体职责范围；由集团董事会办公室和总经理办公室制定相关细则并负责具体实施和改善。 1、股东大会：《股东大会议事规则》明确“股东大会是公司的权力机构，以下事项须由股东大会讨论： (1)决定公司经营方针和投资计划； (2)选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项； (3)选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项； (4)审议批准董事会的报告； (5)审议批准监事会的报告； (6)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； (7)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； (8)对公司增加或者减少注册资本作出决议； (9)对发行公司债券作出决议；
湖南科技大学 课程设计（论文） 题目中国的公司治理中的问题 与对策分析 作者时佳雪学院商学院专业财务管理学号1115040226指导教师宋健 二〇一四年六月一十五日
摘要 世界上公司治理结构存在英美、德国、日本三种典型立法模式，各有利弊优劣。而中国公司治理结构的现行立法模式是集三者之大成，理应趋利避害、更胜一酬，但实际运行结果不令人乐观。问题既在于中国公司法律规范不够明确、具体，缺乏可操作性，更在于中国公司治理结构在总体架构上存在严重缺陷，在实际中表现出“大股东操纵股东会”、“董事会形同虚设”、“独立董事不独立”、“监事会不监事”等突出问题。本着“立足现实，尊重科学”的思想，本文从基本层面对这些问题进行了分析，并在此基础上提出了解决这些问题的建议。 关键词：治理结构；中国企业；基本分析
ABSTRACT Corporate governance structure in the world is American and British,Germany,Japan three typical legislation mode,each have advantages and disadvantages,and China's corporate governance structure of the current legislative mode is set,should avoid disadvantages pay more than one.But the actual operation result is not optimistic problem is both China's company law is not specific,lack of maneuverability,more is that China's corporate governance structure on the overall architecture.There are serious defects in practice show the big shareholder control shareholders' board of directors such outstanding problems as independent directors is not independent of the board of supervisors is not supervisors spirit based on reality,respect the thought of science.This article from the basic level to these problems are analyzed,and on this basis puts forward some suggestions to solve these problems. Keywords: Corporate governance structure; Chinese enterprises; Fundamental analysis
公司治理与内部控制 摘要：公司治理和内部控制都是公司的战略规划、经营管理中发挥重要作用，有效的公司治理和内部控制能够提高企业的经验效率和效果。二者之间既有着紧密的联系，也存在一定的差异，本文在二者相互关联的基础上，分析了如何提高公司治理和内部控制系统。 一、公司治理与内部控制的概念 1、内部控制 内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。[1] 1994年COSO扩大了内部控制涵盖的范围，增加了保障资产安全有关控制。2004年年底，COSO委员会，结合《萨班斯—奥克斯莱法案》是相关要求，发起建立一个概念性、适当的风险管理框架的计划：《企业风险管理—总体框架》（简称ERM），内部控制构成要素被其深化为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控. [2] 2、公司治理 公司治理有狭义和广义之分，狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的机制来协调公司于利益相关者（股东、债权人、雇员、政府、社区）之间的利益关系。[3] 一般来说，公司治理的基本架构包括内部治理和外部治理。内部治理机制是按照权责利匹配和制衡原则，在公司内部设置若干机关（股东、董事会、监事会和经理人员），协调各种利益关系，实现治理目标的一条制度安排。[4]外部治理结构是指通过竞争外部市场（资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理行为实施约束的控制制度，他们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自我的优胜劣汰机制来激励和约束企业及经营者。[5]本文主要指的是内部治理。 3、内部控制的局限性：依靠公司治理的完善来解决 COSO报告对内部控制的局限性做了系统的概述：内部控制一般针对常规业务，内部控制因粗心大意、环境变化、相互勾结等原因而失误；内部控制受成本效益法法则的约束。因此，对于保证公司运营的效率和效果、财务报告的真实可靠、相关法令和规章的贯彻实行这三大目标而言，内部控制只能提供“合理保证”而非“有效保证”。[6] 而公司治理可以解决内部控制的局限性，在公司治理中的内部控制系统应设置：使公司能够对重要的业务、运营、财务和合规性风险作出恰当反应；防止资产被捕适当地使用，以及因疏忽和错误而受损；通过恰大的记录保存和信息流维持，保证内部和外部报告的质量；促进与相关法律，监管规则的一致性。 二、公司治理与内部控制的关系 公司治理属于内部控制体系中的内部环境要素，公司治理是内部控制体系得以顺利运行的条件，又是内部控制有效运行的保证。只有在完善的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥作用；如果内部控制与公司治理不能兼容，将会增加治理与控制成本。同时，良好的内部控制能够维护所有者的合法权益。内部控制与公司治理之间也有很大的交叉嵌合区域（如图）
华能国际电力股份有限公司HUANENG POWER INTERNATIONAL.INC. 内部控制手册 第三版 二零零七年
目录 1 手册概述 ....................................................................................................... - 1 - 1.1 1.2 1.3 1.4 内部控制定义 内部控制手册内容 内部控制手册遵循性要求及适用范围 颁布及生效日期 - 1 - - 1 - - 1 - - 2 - 2 控制环境 ....................................................................................................... - 3 - 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 行为准则 管理理念和经营风格 组织结构 人力资源政策及程序 董事会 董事会审计委员会（简称“审计委员会”） 监事会 反舞弊程序和控制 信息系统控制环境 - 3 - - 9 - - 17 - - 23 - - 34 - - 42 - - 47 - - 50 - - 60 - 2.10 业务绩效审阅与考核- 74 - 3 风险评估 ..................................................................................................... - 78 - 3.1 企业风险管理- 78 - 4 控制流程 ..................................................................................................... - 89 - 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 流程一：收入流程 流程二：物资采购流程 流程三：燃料采购流程 流程四：生产成本及存货管理流程 流程五：费用性支出流程 流程六：基建工程支出流程 流程七：更新改造流程 - 89 - - 98 - - 117 - - 126 - - 141 - - 147 - - 165 -
烟台南山学院 公司治理学课程论文 公司治理与内部控制关系研究 姓名：xxx 班级：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 学号：xxxxxxxxxxxxx 论文成绩：xx
摘要 公司治理是促使内部控制有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行 内部控制的制度环境,内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。通过对公司治理和内部控制的概念以及发展现状的分析,针对二者相互关系及意义进一步展开研究和探讨。 关键词:公司治理；内部控制；相互关系 前言 随着我国社会主义市场经济的不断发展和我国企业面对金融危机后的挑战，加强和完善企业内部控制已成为当前经济工作中的一项重要任务。可以说，一个有效的内部控制系统，如同完善的公司治理结构一样，是企业高效运营的基础。有效的公司治理作为一种制度安排与设计，可以保证企业科学决策;而内部控制作为这种制度安排与设计下的重要内部控制机制和制度，有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标和相关法规制度得到有效遵循，也有利于公司治理的有效运行。 一、内部控制和公司治理 （一）内部控制 1.内部控制的定义 我国新的《企业内部控制基本规范》中所称的内部控制，是指由企业董事会、理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动。 2.内部控制的内容 内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。 （二）公司治理 1.公司治理定义 从本质意义上讲，内部治理结构是指所有者和代理者之间的关系；从具体组织形式上讲，是指股东会与董事会、监事会以及经理人之间的相互关系；从法律的角度上讲，是指所有者和代理者之间基于特定法律法规而形成的一种契约关系。 2.公司治理的内容 公司治理可以细分为内部公司治理和外部公司治理，本文中公司治理包括内部公司
XXX内部控制管理手册 编制：内控工作组 审核：内控管理委员会 批准：单位负责人 目录 1.前言 1.1概述 1.1.1手册编制的意义和目的 Xx单位，为了进一步提高单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，形成常态的规范化管理，提高风险防范能力，全面贯彻财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，特编制《内部控制管理手册》。作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据，确保单位从思想上提高管理水平，增强风险防控能力，保证单位协调、持续、快速发展。 本手册的实施对完善单位内部控制制度，进一步规范单位内部各个管理层次相关业务流程，分解和落实责任，控制单位风险，保证财务报告真实性，确保单位资产安全高效运行具有较强的现实意义。 1.1.2内部控制目标 内部控制目标：通过内部控制体系的建设、实施与完善，分析需要业务流程，评价控制措施的充分性、适宜性和有效性，通过对内部环境和各项业务流程以及相关制度的优化和梳理，合格保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
1.1.3遵循的基本原则 单位建立于实施内部控制，应当遵循下列原则： 全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 制衡行原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职工分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 1.1.4内部控制依据的标准 单位内部控制体系以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，结合法律法规要求、行业管理等作为内部控制的标准，主要包括： （1）《行政带来单位内部控制规范（试行）》； （2）《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定； （3）单位原有管理制度、流程。 1.1.5手册的结构组成 以财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，制定了一系列内部控制制度和流程，进一步明确了单位内部控制的要求、将内控责任分层次落实到部门、岗位，形成了全面、系统的内部控制体系。现对内控管理手册的结构进行描述，单位《内部控制管理手册》包括概述、单位层面的控制、业务层面的内部控制、评价和监督及附件五部分。 （1）概述：是对单位内部控制的简要介绍，包含单位 《内部控制管理手册》编制的意义和目的、单位内控目标、遵循的基本原则、内部控制标准、手册使用范围及遵循性要求、内部控制体系的组织架构及其职责和权限、手册的结构组成及其管理
公司治理结构问题现状及对策分析 班级：学号：姓名： 摘要：伴随日益激烈的市场竞争环境，企业间的竞争愈演愈烈。企业结构的治理尚存在一些问题，已成为企业进一步发展的主要瓶颈。本文主要从企业的产权改变、治理结构、不同的理论背景下对资本结构和公司治理的研究进行了综述。深入分析我国企业内部公司治理结构存在的优势与缺陷，并在此基础上，有针对性地给出完善企业内部公司治理结构的对策与措施，具有一定的现实意义。 关键词：治理结构；企业治理；家族企业；公司治理结构；董事会；
目录 公司治理结构问题现状及对策分析 (1) 摘要 (1) 关键词 (1) 一、公司治理结构的理解 (4) （一）公司治理结构有狭义与广义之分 (4) （二）公司治理结构主要包括三个方面的内容 (4) （三）公司治理结构要解决涉及公司成败的两个基本问题。 (4) 二、我国公司治理结构存在的主要问题 (4) （一）政府治理和监管力度不够 (4) （二）目前公司中存在的董事会功能弱化 (4) （三）监事会未能充分发挥监督作用 (5) （四）国内证券监管职能错置 (5) 三、改进和完善我国公司治理结构的对策建议 (5) （一）加强和改进政府治理 (5) （二）实行独立董事制度 (5) （三）实现内部审计机构在公司治理中的角色和功能的转变 (5) （四）加强独立审计的专业监督 (6) 四、家族企业在治理方面存在的问题 (6) （一）股权结构单一 (6) （二）资金、人才匮乏。 (7) （三）内部产权模糊。 (7) （四）权力过于集中，决策风险高。 (7) 五、关于家族企业治理问题的建议 (8) (一）推行所有权和经营权的分离 (8) (二) 融合社会资本，建立多层次资本市场体系 (8) (三) 董事会实现共同治理，确保决策的科学性 (8) (四) 适时引进职业经理，健全激励约束机制 (8)
一、前言 1 编制《内部控制手册》的背景 为规范中国石油化工股份有限公司（以下简称“股份公司”）的管理， 贯彻《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人 民共和国会计法》以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对 上市公司的监管要求，股份公司特制定《内部控制手册》，作为建立、 执行、评价及验证内部控制的依据。 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范 企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控 制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资 产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。其必 要性表现为： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制 的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务 状况。 二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥克斯利 法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量。 三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日趋激烈和信息技 术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，股份公司所面临的风 险也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经 营管理效率和效果的重要措施。 四是建立统一规范的内部控制制度，使股份公司各项规章制度成为系 统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地体现股份 公司管理理念。
2 《内部控制手册》遵循的基本原则 合规性原则 合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法律、法规和政策；符 合股份公司上市地（上海、香港、纽约、伦敦）证券监管机构有关上 市公司的法律、法规和要求。 全面性与系统性原则 《内部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方面，其内部监督和 控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉及全体员工。股份公司的每一 个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的 作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。 《内部控制手册》使股份公司内部各部门、各岗位形成较为系统的既 互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能 按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现股份公司内部控制的总 体目标。 内部牵制及不相容原则 内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互 相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。 其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任 何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其 他部门或人员的验证、核对和制约。 权责明确、奖惩结合原则 根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任并 赋予相应的权限,制定操作规则和处理程序，确定追究、查处责任的