第四节汇兑结算方式
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
一、汇兑的适用范围与分类
汇兑结算方式适用于异地之间单位或个人的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。
汇兑按划款方式不同分为信汇和电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。
信汇，是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人。采用信汇方式，出纳员应填制“信汇凭证”。“信汇凭证”一式四联。第一联为“回单”，是汇出行受理信汇凭证后给汇款人的回单；第二联为“支款凭证”，由汇出银行作付出传票（借方凭证）；第三联为“收款凭证”，是汇入行将款项转入收款人账户后的贷方凭证；第四联“收款通知或取款收据”，是收款人的收款通知，或让收款人凭以领取款项的取款收据。
电汇，是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。采用电汇方式，出纳员应填制“电汇凭证”。“电汇凭证”一式三联，第一联为“回单”，是汇出行给汇款人的回单；第二联为“支款凭证”，由汇出银行作付出传票（借方凭证）；第三联为“发电依据”，由汇出银行凭以拍发电报。
二、汇兑结算的基本规定
（一）汇兑结算没有起点的限制，即不论金额多少都可以办理信汇和电汇结算。
（二）支取现金的规定
个体经济户和个人需要在汇入行支取现金的，应在信（电）汇凭证“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。款项汇入异地后，收款人需携带本人身份证件或汇入地有关单位足以证实收款人身份的证明，到银行一次办理现金支付手续。信（电）汇凭证上未注明“现金”字样而需要支取现金的，由汇入银行按照现金管理规定审查支付。需部分支取现金的，收款人需填写取款凭证和存款凭证送交汇入银行，办理支取部分现金和转账手续。
（三）留行待取的规定
汇款人将款项汇往异地需要派人领取的，在办理汇款时，应在签发的汇兑凭证各联的“收款人账号或地址栏”注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。信汇凭印鉴支取的，应在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。
（四）分次支取的规定
若汇出款需要分次支取的，要向汇入银行说明分次支取的原因和情况，经汇入银行同意，以收款人名义设立临时存款账户，该账户只付不收，结清为止，不计利息。
（五）转汇的规定
收款人如需将汇款转到另一个地点，应在汇入银行重新办理汇款手续，转汇时，收款人和用途不得改变，汇入银行必须在信（电）汇凭证上加盖“转汇”戳记。
（六）退汇的规定
汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知2个月后仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。
三、汇兑结算的程序
（一）汇款人办理汇款
汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳员应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证。如需注明“留行待取”、“现金”字样的，在有关栏目填写。填好后在第二联“汇款人盖章”处加盖预留银行印鉴，交其开户银行办理划转手续。
（二）银行受理汇兑
汇款单位开户银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后即可办理汇款手续，在凭证第一联回单联加盖“转讫”章后退给汇款人，同时收取汇款手续费。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人的证明。
（三）通知收款人收款
出纳员办理好汇兑手续后，应该传真汇兑凭证或电话通知收款单位，告知对方准备收取汇款。
（四）收款人办理进账或取款
1. 在银行开立存款账户的收款人，收到汇入行转来的信汇凭证第四联收款通知或汇入银行的电划贷方补充报单第三联（汇入行加盖转讫章代收款通知）后，按汇入银行的通知办理转账。如果需要办理取款，出纳员应在收款通知上加盖本单位的预留银行印鉴后，到银行办理取款。
2. 未在银行开立存款账户的收款人，需凭取款通知取款的，应该在取款通知上填写证件名称、号码以及发证机关，并签章（凭印鉴取款的，收款人的签章应与汇兑凭证上预留印鉴相符），然后持有效的身份证件取款。
收款人需要转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理转账。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。
3. 需要在汇入银行支取现金的，汇款凭证上必须有按规定填写的“现金”字样。
四、汇兑结算的账务处理
（一）付款单位
1. 委托银行汇出款项后，根据信（电）汇凭证回单和有关发票账单等，作如下会计分录：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
或：借：应付账款
贷：银行存款
2. 若企业向异地汇款办理采购专户时，根据汇兑凭证回单，作如下会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
3. 采购完毕，根据有关发票账单等，作如下会计分录：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
（二）收款单位
收到购货单位根据银行转来的汇兑凭证收款通知时和有关发票账单等，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
第五节银行汇票结算方式
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票结算方式是指申请人（付款人）将款项交存银行，由银行签发给其银行汇票，凭以办理转账结算或支取现金的一种结算方式。
一、银行汇票结算方式的特点
与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：
1. 适用范围广
银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。
2. 票随人走，钱货两清
实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。
3. 信用度高，安全可靠
银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。
4. 使用灵活，适应性强
实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，还可以根据需要办理转汇，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。此外，还可以持填明“现金”字样的汇票到兑付银行支取现金，避免长途携带现金的不便。
5. 结算准确，余款自动退回
一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。
二、银行汇票结算的基本规定
1. 银行汇票的签发和解付
银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。在省、自治区、直辖市内和跨省、市的经济区域内，按照有关规定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。
2. 银行汇票一律记名
所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收款人，其他任何人都无权领款；但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人，其指定的收款人有领款权。
3. 银行汇票的付款期为1个月
这里所说的付款期，是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期。这里所说的1个月，是指从签发日开始，不论月大月小，统一到下月对应日期止的1个月。比如签发日为3月5日，则付款期到4月5日止。如果到期日遇节假日可以顺延。逾期的汇票，兑付银行将不予办理。
4. 在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章，连同解讫通知、进账单，送交开户银行办理转账。
5. 未在银行开立账户的收款人持银行汇票向银行支取款项时，必须交验本人身份证或兑付地有关单位足以证实收款人身份的证明，并在银行汇票背面盖章或签字，注明证件名称、号码及发证机关后，才能办理支取手续。
6. 支取现金的规定。
收款人若需要在兑付地支取现金的，汇款人在填写“银行汇票委托书”时，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
7. 分次支取的规定
收款人持银行汇票向银行支取款项时，如需要分次支取的，应以收款人名义开立临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。
8. 转汇的规定
银行汇票可以转汇，可委托兑付银行重新签发银行汇票，但转汇的收款人和用途必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盖“转汇”戳记。已转汇的银行汇票，必须全额兑付。
9. 退汇的规定
汇款单位因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以分情况向签发银行申请退款：
（1）在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应当备函向签发银行说明原因，并将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行办理退款。银行将“银行汇票联”、“解讫通知联”和银行留存的银行汇票“卡片联”核对无误后办理退款手续，将汇款金额划入汇款单位账户。'
（2）未在银行开立账户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款单位的有关证件，经银行审核后办理退款。
（3）汇款单位因“银行汇票联”和“解讫通知联”缺少其中一联而不能在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款手续。
汇款单位办理退款手续，应等到银行转回的银行汇票第四联“多余款收账通知联”后，财务部门才能根据“多余金额”(此多余金额等于原汇款金额)，编制银行存款收款凭证。
10. 挂失的规定
持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据不同情况，采取相应补救措施：
（1）如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请挂失止付应提交汇票挂失申请书(可以用汇票委托书代替)，并在凭证备注栏内写明“汇票挂失”字样。如果在银行受理挂失以前，包括对方银行收到挂失通知以前，汇票金额已被人冒领的，银行不再承担付款责任。持票人一旦发现汇票遗失，应尽快申请挂失，同时，依据《票据法》第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。”以免遭到不必要的利益损失。
（2）如果遗失了注明收款单位、个体经济户名称的汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经济户、收款人、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。因为这类汇票遗失后，银行不办理挂失止付。
银行汇票遗失后，在付款期满后一个月内，确未被冒领的，可以办理退汇手续。
三、银行汇票结算程序
（一）汇款人申请办理汇票
汇款人申请办理汇票，应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，在“银行汇票委托书”上逐项写明汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途(军工产品可免填)等内容，并加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。如汇款人未在银行开立存款账户，则可以交存现金办理汇票。
交存现金办理的汇票，需要在汇入银行支取现金的，应在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。这样，银行可签发现金汇票，以便汇款人在兑付银行支取现金。企事业单位办理的汇票，如需要在兑付银行支取现金的，由兑付银行按照现金管理有关规定审查支付现金。
“银行汇票委托书”一式三联，其中第一联是存根，由汇款人留存作为记账传票；第二联是借方凭证，是签发行办理汇票的传出传票；第三联为贷方凭证，由签发行作汇出汇款收入传票。“银行汇票委托书”的样式见图7-11。
（二）银行签发汇票
签发银行受理“银行汇票委托书”，经过验对“银行汇票委托书”内容和印鉴，并在办妥转账或收妥现金之后，即可向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。银行汇票一式四联，第一联为卡片，第二联为银行汇票，第三联是解讫通知，第四联是多余款通知。对个体经济户和个人需要支取现金的，在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，将汇票（第二联）和解讫通知（第三联）交汇款人。
（三）持往异地办理结算
汇款人持银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）向填明的收款人办理结算。
（四）收款人审核和进账
收款单位出纳员受理银行汇票时，应该认真审查，审查的内容主要包括：
1. 收款人或背书人是否确为本单位；
2. 银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误；
3. 出票人印章是否清晰；
4. 是否有压数机压印的出票金额，与大写出票金额是否一致；
5. 银行汇票和解讫通知是否齐全、相符；
6. 必须记载的事项是否齐全。
审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。全额解付的银行汇票，应在“多余金额”栏写上“０”符号。
填写完结算金额和多余金额后，收款人或被背书人将银行汇票和解讫通知同时提交兑付银行，缺少任何一联均无效，银行将不予受理。
在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，该签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票连同解讫通知和进账单送交开户银行办理转账。
（五）收款
收款人开户银行受理银行汇票后，将实际结算金额划入收款人账户上，并将进账单收账通知联退回收款人，作为收款依据。
（六）银行清算
收款人开户银行与汇票签发银行办理内部资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由签发银行退交汇款人。
四、银行汇票结算的账务处理
（一）付款单位：
1. 申请使用银行汇票时，根据“银行汇票委托书”的存根联，作如下会计分录：
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
2. 持银行汇票采购货物，根据发票账单等凭证及银行转来的多余款收账通知，作如下会计分录：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票存款
（二）收款单位：
收款单位收到购货单位交来的“银行汇票联”、“解讫通知联”和填写的进账单送其开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知所列实际结算金额和发票账单等原始凭证，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
例7-5 2006年12月2日， A公司向银行申请用银行存款办理往B市的转账汇票 160 000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联，编制会计分录为：
借：其他货币资金——银行汇票存款160 000
贷：银行存款160 000
例7-6 2006年12月10日， A公司采购员持银行汇票到B市天坛公司购入甲材料 140 400元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款120 000元，增值税20 400元。编制会计分录如下：
借：材料采购——甲材料120 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 400
贷：其他货币资金——银行汇票存款 140 400
例7-7 2006年12月16日， A公司收到开户银行转来的银行汇票余款19 600元，根据银行转来的多余款通知单，编制会计分录为：
借：银行存款19 600
贷：其他货币资金——银行汇票存款 19 600
第六节商业汇票结算方式
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
一、商业汇票的适用范围与分类
商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，按照购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易，不管是同城还是异地，其款项结算都可使用商业汇票的结算方式。
商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。
二、商业汇票结算的基本规定
（一）使用商业汇票的单位必须是在银行开立存款账户的企业法人。
（二）签发商业汇票应以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的商业汇票。
（三）商业汇票一律记名，允许背书转让。
（四）商业汇票承兑期限，由交易双方商定，最长不得超过6个月。
如果分期付款，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。
（五）商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。
商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
（六）无款支付的规定。
商业承兑汇票到期，付款人账户存款不足而不能支付票款时，若属于异地办理委托收款的，由付款人开户银行在委托收款凭证备注栏注明付款人“无款支付”字样，按照委托收款结算无款支付手续处理，将委托收款凭证和商业承兑汇票退回收款人开户银行。若属于同城用进账单划转的，按照空头支票退票处理。同时，银行按照商业承兑汇票的票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，并处以2%赔偿金给收款人。银行承兑汇票到期，付款人无款支付或不足支付时，银行除凭票向收款人无条件支付款项外，将根据承兑协议对付款人执行扣款。对尚未收回的款项转入付款人的逾期贷款户，并每日按万分之五计收罚息。
三、商业汇票结算程序
（一）商业承兑汇票结算程序
1. 签发汇票并将承兑后的汇票交收款人
商业承兑汇票由收款人签发后交付款人承兑或由付款人签发并承兑。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，第二联为汇票，第三联为存根。付款人在商业承兑汇票第二联正面上签署“承兑”字样，填写承兑日期并加盖预留银行印鉴后，将汇票交收款人收执，第
一、三联付款人留存备查。
2. 委托收款
收款人在汇票到期日起10日内，将汇票和委托收款凭证交其开户银行，委托开户银行向承兑人（付款人）收取票款。
3. 银行清算
收款人开户银行将收到的凭证寄交付款人开户银行，委托其代收票款。
4. 到期付款人付款
付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存银行，在收到开户银行转来的委托收款凭证付款通知时，当日通知银行付款。付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行于第4天上午将票款划给收款人或被背书人。
（二）银行承兑汇票结算程序
1. 出票并申请承兑
收款人或承兑申请人（付款人）签发银行承兑汇票，银行承兑汇票一式三联，第一联为卡片，第二联为汇票，第三联为存根。由承兑申请人（付款人）向其开户银行申请承兑，银行按照有关规定审查后，与承兑申请人（付款人）签订“银行承兑协议书”，并按票面金额的0.5‰收取承兑手续费。
2. 银行予以承兑
承兑申请人（付款人）开户银行在银行承兑汇票上加盖印章，用压数机压印汇票金额后，退给承兑申请人（付款人）。
3. 承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交给收款人，请求发运货物。
4. 委托收款
收款人于银行承兑汇票到期日起10日内，持银行承兑汇票与填写的进账单一并交开户银行，办理托收转账，银行受理后将进账单第一联退给收款人或被背书人。承兑申请人（付款人）应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存开户银行，以备到期支付票款。
5. 承兑银行将款项划拨给收款人开户银行。
6. 收款人收妥票款入账。
四、商业汇票结算的账务处理
（一）付款单位：
1. 开出、承兑商业汇票采购货物时：
借：材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)[ZK]]
贷：应付票据
2. 支付银行承兑汇票手续费时：
借：财务费用——手续费
贷：银行存款
3. 到期偿还票款时：
借：应付票据
贷：银行存款
4. 到期无力偿还时：
（1）商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款——××单位
（2）银行承兑汇票：
借：应付票据
贷：短期借款
（二）收款单位：
1. 收到商业汇票时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 票据到期收回票款时：
借：银行存款
贷：应收票据
3. 商业承兑汇票到期不能收回票款时：
借：应收账款——××单位
贷：应收票据
第七节委托收款结算方式
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
（一）委托收款适用范围与分类
委托收款便于收款人主动收款，在同城、异地均可使用。无论是单位还是个人，都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。
委托收款结算款的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选择。
（二）委托收款结算的基本规定
1. 委托收款不受金额起点限制。
2. 付款期时间的规定。
委托收款的付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起，付款期内遇节假日可以顺延。付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。若在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行即刻付款。
3. 付款人拒绝付款的规定。
付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人需要全部拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算全部拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴章，连同有关单证送交开户银行，银行不负责审查拒付理由，将拒绝付款理由书和有关凭证及单证寄给收款人开户银行转交收款人。需要部分拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算部分拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴章，连同有关单证送交开户银行，银行办理部分划款，并将部分拒绝付款理由书寄给收款人开户银行转交收款人。
4. 无款支付的规定。
付款人在付款期满日，银行营业终了前如无足够资金支付全部款项，即为无款支付。银行于次日上午开始营业时，将有关单证（单证已作账务处理的，付款人可填制“应付款项证明书”），在两天内退回开户银行，银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明书退回收款人开户银行转交收款人。
5. 付款人过期不退单证的，开户银行应按照委托收款的金额自发出通知的第3天起，每天处以0.5‰，但不低于50元的罚金，并暂时终止付款人委托银行向外办理结算业务，直到退回单证时止。
（三）委托收款结算程序
1. 收款人委托收款
收款人办理委托收款，应向银行填写委托收款凭证并提交有关债务证明。邮寄或电划的委托收款凭证均为一式五联：（1）回单；（2）贷方凭证；（3）借方凭证；（4）收款通知（或发电依据）；（5）付款通知。收款人在第二联上加盖银行预留印鉴章，委托银行向付款人收取款项。
2. 受理托收
收款人开户银行审查受理后，将委托收款凭证第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款人。
3. 传递凭证
收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。
4. 付款人付款
付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。
（1）付款人为银行的，银行应当在当天将款项主动支付给收款人。
（2）付款人为单位的，银行应及时通知付款人。付款人接到通知后，应在规定的付款期限内付款，付款期为3天，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。如付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，应在付款期内填写拒付理由书，连同委托收款凭证第五联等凭证一并交银行，办理拒绝付款手续。
（四）委托收款结算的账务处理
1. 收款单位
（1）办妥委托银行收款手续后，根据委托收款结算凭证第一联回单，作如下会计分录：
借：应收账款——××单位
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）接到银行转来的委托收款结算凭证第四联收账通知时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款——××单位
2. 付款单位：
接到银行转来的委托收款结算凭证第五联付款通知后，于付款时作如下会计分录：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
第八节托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
（一）托收承付适用范围与分类
托收承付业务使用范围较小，监督严格且信用度较高。根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算只适用于异地企业之间订有经济合同的商品交易及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。
（二）托收承付结算的基本规定
1. 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
2. 收款双方使用托收承付结算，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。
3. 收付双方办理托收承付结算，必须重合同，守信用。
收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
4. 收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。
5. 托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔金额起点为1 000元。
（三）托收承付的结算程序
托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。托收是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向付款人收取款项的行为；承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的行为。
1. 收款人委托收款
收款人根据购销合同发运商品并支付代垫运费后，向银行提交托收承付结算凭证及购销合同、发票账单、发运证明等单证。托收承付结算凭证一式五联：（1）回单；（2）贷方凭证；（3）借方凭证；（4）收款通知（或发电依据）；（5）付款通知。收款人在第二联上加盖银行预留印鉴章，委托银行向付款人收取款项。托收承付凭证样式见图7-18。
2. 受理托收
收款人开户银行审查受理后，将托收承付结算凭证第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款人。
3. 传递凭证
收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。
4. 承付
付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人付款。付款人应在承付期内审查核对，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。
验单付款承付期限为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇节假日可以顺延）；验货付款承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在付款期内，未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日开始营业时，将款项主动划给收款人。不论是验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。
5. 逾期付款
付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项。付款人开户银行应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期未付赔偿金。当付款人账户有款时，开户银行必须将逾期未付款项和应付的赔偿金及时扣划给收款人，不得拖延扣划。
6. 拒绝付款
付款人如果在验单或验货时发现收款单位托收款项计算错误或所收货物的品种、质量、规格、数量等与合同规定不符等情况，可以在承付期内提出全部或部分拒付，并填写“拒绝付款理由书”，向银行办理拒付手续。银行审查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由书上签署意见，并将有关单证寄交收款人开户银行转交收款人。同时，付款人对所拒收的物资要妥善保管。
（四）托收承付结算的账务处理
1. 收款单位
（1）办妥委托银行收款手续后，根据托收承付结算凭证第一联回单，作如下会计分录：
借：应收账款——××单位
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）接到银行转来的托收承付结算凭证第四联收账通知时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款——××单位
2. 付款单位
接到银行转来的托收承付结算凭证第五联付款通知后，于付款时作如下会计分录：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
例7-8 2006年12月12日， A公司向外地大华公司发出甲商品一批，售价30 000元，增值税5 100元。发货时，以转账支票为对方垫付运费600元。根据有关单证填制托收承付结算凭证，连同有关单据交付银行。银行审核后，盖章退回托收凭证回单联。编制会计分录如下：
借：应收账款——大华公司35 700
贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
银行存款 600
例7-9承上例， 12月20日，收到银行转来的托收凭证收账通知联，收回大华公司货款。编制会计分录如下：
借：银行存款35 700
贷：应收账款——大华公司35 700
银行承兑汇票管理流程 为加强对银行承兑汇票的管理，规范承兑运作，防范票据风险及资金风险，特制定本流程，请严格遵照执行。 一、银行承兑汇票的定义及特点 （一）定义 银行承兑汇票（以下简称：承兑汇票）是由银行担任承兑人的一种可流通票据，本管理流程所指承兑汇票仅指银行承兑汇票，不包括商业承兑汇票，公司不收取商业承兑汇票。 （二）特点 1.银行担任承兑人。 2.承兑汇票到期日无条件向收款人支付汇票金额。 3.付款期限，最长不得超过6个月;即银行承兑汇票票据所记载从"出票日期"起至"汇票到期日"止，最长不得超过6个月。 二、承兑汇票票面记载的七大主要要素 （一）确定的大、小写支付金额。 （二）付款人名称、账号、开户行。 （三）收款人名称、账号、开户行。 （四）承兑协议编号、付款行行号、地址。 （五）承兑（付款）银行经办人私章。 （六）大写出票日期、大写到期日期。 （七）出票人签章、承兑（付款）银行盖章。 三、承兑汇票管理人员配置及职责 （一）出纳负责具体负责本单位承兑汇票的收、付业务与安全管理。负责承兑汇票的台账登记；负责承兑汇票收据的返回、粘贴及通报；负责承兑汇票的盘点；负责承兑汇票的背书等。 （二）财务负责人负责安排本单位承兑汇票支付、贴现、安全管理、保管及背书；负责风险票据的法律联系及维权工作等。 四、银行承兑汇票的交接登记管理 各单位在办理银行承兑汇票收、付业务中，应建立银行承兑汇票台账（附
件1）将收票日期、出票人、收款人、付款行、票号、票面额、出票日期、到期日、付款单位等信息登记在承兑汇票台账上做好签收记录，使公司从收票、入账、保管、支付、签收、再入账等每个环节都能予以追溯，达到防范资金风险的目的。 五、承兑汇票收、付管理细则 （一）承兑汇票的收取 1.承兑汇票核实主体 ⑴各单位出纳是承兑汇票管理的首要核查人员与责任主体，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 ⑵各单位财务负责人是承兑汇票核查人员，在出纳核实的基础上进一步进行专业核查与判别，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 2.承兑汇票收取的范围 为降低银行承兑汇票风险，对无长期往来，对方资质与偿还债务能力有限、风险较大的单位背书的承兑汇票不得收取。在确保风险可控与锁定，特别是与公司有长期业务往来、具有偿债能力并能进行追述的单位背书的承兑汇票可以收取。若因市场原因，销售部门要求收取的，由销售单位提出申请，报经集团财务总监和总经理签批同意后，方可收取。具体收取注意事项如下： ⑴银行承兑汇票收取的前提条件是销售合同签订时必须注明可以承兑结算，合同中不注明的不能收取。 ⑵银行承兑汇票票面及粘单需清晰完整，不能破损、水渍、油渍等，粘单中背书印章需连续清晰，外资银行出具的承兑不能收取，本地银行无法托收。 ⑶银行承兑汇票票面要素要完整无误。出票日期1月、2月要加零，10日、20日、30日要加零，其他均不可加零，出票日期至到期日一般为6个月（特殊短期票2个月、3个月可咨询出票银行），出票人及出票银行均需加盖印章，缺一不可，注意核对出票人和收款人信息与加盖的章是否一致，必须完全相符，出票金额大小写需相符。 ⑷银行承兑汇票后背书需连续，不能有回头背书，即包括出票人在内的所有单位不能重复出现，只能有一次，被背书人处或书写或盖章，必须清晰，书
2019年银行金融基础知识考试复习题库及答案 （共500题） 1．【4952】下列商业银行的管理理论主动进取特点最明显的是（）。A．资产管理 B．负债管理 C．资产负债综合管理 D．资产负债比例管理 【答案】：B 2．【4954】某固定利率债券为到期一次还本付息，余期一年，以102元的价格买入并持有到期，到期收益率为10％；若其它条件均相同，但余期为2年，买入并持有到期，则到期收益率( )。 A．>10％ B．<10％ C．=10％ D．不能确定 【答案】：A 3．【4967】银行提供的储蓄服务的基本形式是（）。 A．柜台服务 B．银行卡服务 C．网上银行服务 D．电话银行服务 【答案】：A 4．【4975】我国代表国家制定和执行货币政策的是（）。 A．政策性银行 B．财政部 C．银监会 D．中国人民银行 【答案】：D 5．【4976】承担我国农业政策性贷款任务的政策性银行是（）。
A．中国农业发展银行 B．中国农业银行 C．中国工商银行 D．中国国家开发银行 【答案】：A 6．【4978】在我国目前工资制度下，在工资的发放中货币发挥着（）的职能。 A．价值尺度 B．流通手段 C．支付手段 D．贮藏手段 【答案】：C 7．【4980】目前国内最大的寿险公司是（）。 A．中国人寿 B．中国平安 C．新华人寿 D．泰康人寿 【答案】：A 8．【4987】最基本的个人金融业务是（）。 A．储蓄业务 B．贷款业务 C．保险业务 D．信用卡业务 【答案】：A 9．【4988】保险人和投保人之间订立的正式保险合同的正式书面文件称为（）。 A．保险单 B．保险凭证 C．投保单 D．批单
银行会计知识问笿题及参考答案 第一部分：会计基础知识 1、重要空白凭证管理应贯彻何种原则？ 答：证账分管、证印分管、证押分管。 2、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构经办柜员现金业务和转账业务的处理权限分别为多少？ 答：现金业务不超过5万元，转账业务不超过20万元。 3、人民币单位银行结算账户的开立实行哪两种方式？ 答：核准和备案。 4、单位银行结算账户按照用途分为哪四类？ 答：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 5、临时存款账户期限最长为几年？其中注册验资账户的期限为多少？ 答：临时存款账户期限最长不超过2年。其中注册验资账户期限较短，一般为3－6个月。 6、票据的那些事项不能更改，更改的票据无效？ 答：票据金额、票据日期、收款人名称。 7、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构事中人员现金业务处理权限为多少？ 答：不超过10万元。 8、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构业务经理转账业务处理权限为多少？ 答：不超过100万元。 9、对于一般性经营性网点，经办柜员最多可保管的现金支票与转账支票数量合计为多少？ 答：合计不能超过5本。
10、支票的提示付款期限为多少？ 答：自出票日起10日。 11、票据上的签章是指什么？ 答：是指签名、盖章或者签名加盖章。 12、单位、个人和银行办理支付结算必须遵守哪些原则？ 答、恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 13、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额应如何处理？ 答：由出票银行退交申请人。 14、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》第十一条，关于可疑支付交易指出：短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。本条所称'短期'，是指多长时间？ 答：是指10个工作日以内。 15、'倒存'即我行客户为付款人，主动将款项划归其他收款人的行为。涉及的票据一般包括哪几种？ 答：进帐单、税票、特约委托收款凭证。 16、对于出票日期大写不规范的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。上述叙述是否正确？ 答：正确。 17、基本账户销户时，何种情况下可支取现金？ 答：账户余额在5,000元以下的，可以支取现金。 18、《票据法》所称的票据是指什么？ 答：汇票、本票、支票。 19、我国目前结算方式主要包括那些？请至少说出五种。 答：汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。
国际空运基础知识（一） 标签：航空货运单承运人空运货物运输杂谈 空运询价八要素： 1.品名（是否危险品） 2.重量（涉及收费）、体积（尺寸大小及是否泡货） 3.包装（是否木箱，有无托盘） 4.目的机场（是否基本点） 5.要求时间（直非或转飞） 6.要求航班（各航班服务及价格差异） 7.提单类别（主单及分单） 8.所需运输服务（报关方式，代办单证，是否清关派送等） 空运分重货和泡货。1CBM=167KG 体积重与实际重量比较，哪个大按哪个收费，当然空运泡货中有那么一点小秘密，同行都应该知道的，在此不方便讲。不明白的厂商可以自己琢磨。 空运费结构组成——你知道吗？ 做空运的人很多，你知道航空公司空运价具体是怎么核算出来的吗？简单介绍一下，希望对大家有所帮助。 空运价组成：（我另外一个id发过顺手拿来） 1.Airfreight 运费（航空公司收取） 2.Fuel sur charge 燃油附加费（根据机场，目的点价格不同，香港现在一般首4块左右， 以前3.6，去年最高 4.8，该价格由机场调整，一般去亚洲是2块） 3.安检费（香港收1块/kg 固定费用） 4.机场操作费（香港为HKD283/票，机场负责运货上飞机等） 5.终端费用：1.72/kg 当把货物交给庄家时候，庄家负责打板等事情，最终交由机场收取） 6.航空主单费：HKD15/bl 就是出提单的费用——物权凭证。 以上介绍的为大多家航空公司核算费用的组成，主要是香港机场。因为香港为超大自由贸易港，并且香港机场是全球最大机场，限制少、范围广、货机多，现有78家航空公司。每天有100多航班，在保证舱位及服务的情况下，可以首选。不过费用一般比国内高2块左右哦！ 常用空运名词： ATA/ATD （Actual Time of Arrival / Actual Time of Departure） 实际到港/离港时间的缩写。 航空货运单（AWB）（Air Waybill） 由托运人或以托运人名义签发的单据，是托运人和承运人之间货物运输的证明。 无人陪伴行李（Baggage, Unaccompanied） 非随身携带而经托运的行李，以托运方式交运的行李。 保税仓库（Bonded Warehouse） 在这种货仓内，或物可以在没有期限的情况下存放而无需缴纳进口关税。 散件货物（Bulk Cargo） 未经装上货板和装入货箱的散件货物。 CAO （Cargo for Freighter Only） "仅限货机承运"的缩写，表示只能用货机运载。 到付运费（Charges Collect） 在航空货运单上列明向收货人收取的费用。 预付运费（Charges Prepaid）
银行票据管理办法 为了规范银行票据管理行为，加快货款的回笼，保证资金的及时入帐，最大限度地降低销售业务中的资金风险，根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》和公司财务制度等有关规定，制定本办法。 本办法所称银行票据包括：支票、银行汇票，银行承兑汇票，商业承兑汇票。 一、银行票据的收取： （一）银行票据收取的范围： （1）收款人为公司的真实有效的银行汇票、银行承兑汇票； （2）被背书人为公司的真实有效的银行汇票、银行承兑汇票； （3）经批准可以收取并附质押协议的、客户用于质押的真实有效的银行承兑汇票； （4）经公司财务总监批准收取的真实有效的商业承兑汇票。 （二）公司不予收取的银行票据： （1）票面不整洁的银行票据； （2）伪造、变造、克隆的银行票据； （3）代垫的银行票据； （4）远期支票(指出票人将未来的某日记载为出票日的支票)、空头支票(指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的支票)； （5）距出票日超过一个月的、实际结算金额更改的或实际结算金额超过出票金额的银行汇票； （6）承兑期限(指出票日至到期日的期限)超过六个月的银行承兑汇票或收到时公历日期已超过到期日的银行承兑汇票； （7）收款人超出汇票辖区范围的有区域限制的汇票；
（8）票面要素有更改或打印票据时票面要素错位的银行票据； (9) 出票日和到期日使用小写填写的银行票据。 (10)《中华人民共和国票据法》规定的其他不能收取的银行票据。 二、银行票据审核 （一）收取银行票据前应对银行票据进行认真全面地审核，不得收取任何可能给公司引起经济纠纷或造成经济损失的银行票据。 （二）银行票据的审核主要审查银行票据的真实性和银行票据的要素及记载事项。银行票据的审核应通过银行查询、票据甄别两种方式进行。 （三）收取银行票据应当审核票据的真实性，应当检查和查询： (1)银行票据是否经伪造、变造，是否是克隆的银行票据； (2)支票记载的出票日期是否在有效期内，支票是否为空头支票； （四）收取银行票据应当审核票据的要素及记载事项是否符合《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》等有关法律法规的规定，应当检查： (1)银行票据票面是否整洁，银行票据是否在有效期内、是否超出辖区范围； (2)银行票据必须记载的事项是否齐全； (3)出票日、到期日是否填写齐全、规范； (4)出票人名称及签章是否正确、无误； (5)出票行及签章是否正确、无误； (6)收款人是否准确、无误； (7)金额填写是否正确、规范； (8)背书是否规范； (9)汇票审核过程中凡涉及因票面要素问题需出具证明的，其证明必须由出票银
银行金融基础知识考试题库 1．【4952】下列商业银行的管理理论主动进取特点最明显的是（）。 A．资产管理 B．负债管理 C．资产负债综合管理 D．资产负债比例管理 【答案】： B 2．【4954】某固定利率债券为到期一次还本付息，余期一年，以102元的价格买入并持有到期，到期收益率为10％；若其它条件均相同，但余期为2年，买入并持有到期，则到期收益率( )。 A． >10％ B． <10％ C． =10％ D．不能确定 【答案】： A 3．【4967】银行提供的储蓄服务的基本形式是（）。 A．柜台服务 B．银行卡服务
C．网上银行服务 D．电话银行服务 【答案】： A 4．【4975】我国代表国家制定和执行货币政策的是（）。 A．政策性银行 B．财政部 C．银监会 D．中国人民银行 【答案】： D 5．【4976】承担我国农业政策性贷款任务的政策性银行是（）。A．中国农业发展银行 B．中国农业银行 C．中国工商银行 D．中国国家开发银行 【答案】： A
6．【4978】在我国目前工资制度下，在工资的发放中货币发挥着（）的职能。 A．价值尺度 B．流通手段 C．支付手段 D．贮藏手段 【答案】： C 7．【4980】目前国内最大的寿险公司是（）。 A．中国人寿 B．中国平安 C．新华人寿 D．泰康人寿 【答案】： A 8．【4987】最基本的个人金融业务是（）。 A．储蓄业务 B．贷款业务 C．保险业务 D．信用卡业务
【答案】： A 9．【4988】保险人和投保人之间订立的正式保险合同的正式书面文件称为（）。 A．保险单 B．保险凭证 C．投保单 D．批单 【答案】： A 10．【4989】通常人们到银行办业务时会说"存定期"，这个"存定期"一般指（）。 A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．定活两便存款 【答案】： A 11．【4990】财务公司属于（）。 A．银行金融机构 B．非银行金融机构 C．证券公司
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．
（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．
票据管理制度 为加强对与资金相关票据的管理，规范各种票据的领用、保管、使用等事项，特制定本制度。本制度适用于与资金相关票据的业务办理。 1. 票据的领用、保管与使用 出纳人员负责建立票据登记薄，保管相关的票据。 有关部门或人员领用票据时要填写“票据领用单”，注明领用票据的日期、金额、用途等事项并报相关管理人员批准。 出纳人员签发票据前要逐项审核票据领用单上的内容与相关管理人员的审批意见，审核无误后盖章签发，并在“票据签发登记薄”上记录。 出纳人员必须按照支票的序号签发支票，不得换本或跳号签发，否则后果由出纳人员承担。 出纳人员对填写错误的支票要加盖“作废”戳记并与存根一起保存。 票据领用人在“票据签发登记薄”中的领用人栏中签字，未使用的票据与使用过的票据存根、相关使用凭证应在××天之内交予出纳人员进行票据注销登记。 出纳人员应在“票据注销登记薄”上注明票据编号与注销日期，逾期不办理票据注销业务的票据领用人，出纳人员有权停止对其部门及个人签发票据。 票据领用人妥善保管相关票据，不得将票据折叠、污损、丢失。 出纳人员不得签发印章齐全的空白支票，确需签发的应该得到财务经理的批准，并在支票上注明收款单位名称、款项用途、签发日期、最高限额及报销日期，不能确定收款单位名称的必须注明签发日期、最高限额与报销日期，逾期未用的转账支票需及时收回注销。 出纳人员签发票据时用碳素笔填写，按银行规定的大写汉字表示，日期、金额、用途、单位应填写齐备并加盖预留银行印鉴。 出纳人员不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款或任意占用他人资金。 2. 票据的填写要求 1．票据填写是否清楚。 2．票据内容是否齐全。 3．是否在签发单位处加盖单位印鉴。 4．票据上的金额及收款人是否有涂改迹象。 5．票据是否在有效期内。 6．有背书的票据其背书是否正确。
第七章国际航空货运代理操作实务 一、单项选择题 1.从上海运往大阪的一票航空货物,品名是报纸,计费重量是65千克,请问选择的适用运价是( )。 A.Normal GCR B.50% of the Normal GCR C.45千克的运价 D.100千克的运价 答案：C 解析：CCR是指在规定地区范围内,在普通货物运价的基础上附加或附减一定百分比作为某些特定货物的运价,包括附减等级货物运价(运价种类代号为R)和附加等级货物运价(运价种类代号为S)两类。前者适用于报纸、杂志、作为货物运送的行李等,后者适用于活体动物、贵重物品、尸体、骨灰等。 知识点：航空货物运价计算 难度：1 标签：教材习题 2.大宗货集装器运价的英文缩写是( ) A.BUC B.ULD C.SCR https://www.doczj.com/doc/6e746623.html,R 答案：B 解析：集装器(Unit Load Device，ULD)，也称单位装载容器，是指装载航空货物的标准化集装设备，主要分为航空集装箱、集装板&集装网的组合两大类。 知识点：航空货物运价计算 难度：1 标签：教材习题 3.国际航空货物的计费重量以( )为最小单位。 A. 0.3kg B. 0.5kg C. 0.8kg D. 1kg 答案：B 解析：空运计费重量以0.5kg为单位,尾数不足0.5kg者,按0.5kg计 知识点：航空货物运价构成 难度：1
标签：教材习题 4.通常将航空销售代理称为（）代理。 A.一级 B.二级 C.三级 D.地面 答案：A 解析：实务中,通常将航空销售代理称为一级代理(俗称一代),而将航空货运代理称为二级代理(俗称二代) 知识点：国际航空货运代理的种类与业务范围 难度：1 5.将航空货运代理称为（）代理。 A.一级 B.二级 C.三级 D.地面 答案：B 解析：实务中,通常将航空销售代理称为一级代理(俗称一代),而将航空货运代理称为二级代理(俗称二代) 知识点：国际航空货运代理的种类与业务范围 难度：1 6.航空货物的重货与轻泡货的具体界限是以（）cm3/kg为基准的。 A.3000 B.4000 C.5000 D.6000 答案：C 解析：重货与轻泡货的具体界限是以6 000cm3/kg为基准。当货物每千克体积小于6 000cm3时为重货;反之,当货物每千克体积不小于6 000cm3时为轻泡货。 知识点：航空运价概述 难度：2 7.SCR运价一般比GCR运价（） A.高 B.低 C.相等 D.不清楚 答案：B 解析：SCR是针对某些从指定始发地至指定目的地的指定商品而公布的运价。SCR是一种优
银行票据凭证印制管理办法 第一章总则 第一条 为加强银行票据、保障银行票据凭证印制安全，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》（中国人民银行令［1997］第2号发布）等法律法规，规章，制定本办法。 第二条 银行票据凭证（以下简称票据凭证）是指空白的银行汇票、华东三省一市银行汇票，商业汇票、银行本票和支票。 第三条 本办法所称票据凭证印制，包括票据凭证的改版、制版、订货、生产和发运。 第四条 中国人民银行依法对票据凭证的印制实施监督管理。中国人民银行副省级城市中心支行以上分支机构按照本办法规定，组织辖内票据凭证印制工作。 第五条 中国印钞造币总公司应按照本办法规定，采取有效管理措施，保障票据凭证印制安全。 第二章改版和制版 第六条
中国人民银行根据业务发展和风险防范的需要组织票据凭证改版。 第七条 票据凭证的改版应当遵守下列流程： （一）中国人民银行提出新办票据凭证设计开发要求，确定各市、联次、颜色、规格及防伪技术要求。 （二）中国印钞造币总公司负责新版票据凭证的设计开发工作，并组织生产流程测试； 使用印钞人民币所特有的防伪材料、防伪技术、防伪工艺和专用设备的、中国印钞造币总公司应报中国人民银行审查。 中国印钞造币总公司将通过生产流程测试的新版票据凭证，报请终归人民银行组织业务流程测试。 中国人民银行组织成立票据凭证评审委员会，对经业务流程测试合格的新版票据凭证进行审定。 第八条 银行开办、新增票据业务或变更行名、行徽、行别代码等票面要素的，应当办理票据凭证制版手续、向中国人民年银行或其分支机构报送《金融许可证》复印件、国务院银行业监督管理部门批准其从事票据业务的批文复印件，并附行徽、行名字体和行别代码。 第九条 政策性银行、国有银行和全国性股份制商业银行（以下统称全国性银行）由其总行向中国人民银行报送票据制版的相关材料。
银行会计知识考试试题与答案(doc 6页)
C.原始凭证 D.记帐凭证 5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( ) A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 6.同城、异地均可采用的支付结算方式是 ( ) A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( ) A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是( ) A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 利息收入利息收入 C.借：现金
等 D.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 9.票据贴现实付金额为( ) A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融—贴现利息 D.都不是 10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为 ( ) A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行 11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( ) A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来 12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( ) A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出
13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用( ) A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制 14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是( ) A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指( ) A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权 16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出”
1.从上海运往巴黎一件玩具样品，毛重5. 7公斤，体积尺寸为41X33X20cm,公布 运价(CNY)如下：M 320. 00； N 52.81； Q 44. 46； 100 40.93。计算其航空运费。 解：Volume: 41 X33X20=27060cm3 Volume Weight: 270604-6000=4. 51kg=5kg Gross Weight: 5.7 kg=6kg总重量大于体积重量所以按总重量计算 Chargeable Weight: 6 Applicable Rate: 52. 81 6 X 52. 81二316. 86 少于起码运费MC 320 按起码运费收该票货物的运费为320 元。 2.现有一批货物毛重280千克，从我国北京空运至英国伦敦。根据《航空货物公布直达运 价》可知45千克以上300千克以下的运价为40元/千克,300千克以上500 千克以下的运 价为35元/千克。请计算应收运费。 解：用45千克以上运价计算：40元/千克X280千克=11200元 用较高一级重量分界点计算：35元/千克X 300千克=10500元由于11200大于10500,二者比较取其低者，故应收取运费10500元。 从北京运往东京。该票货物航空运价公 3.一批样品，毛重25千克，体积80cmX 50cmX30cm o 布如下：M 230. 00； N 37.51； 45 28.13。试计算运费。 解：体积：80cmX 50cmX 30cm= 120000cm3,体积重量：1200004-6000=20kg； 因为毛重=25kg>20kg,所以计费重量为25kg； 适用运价：GCR N 37. 51CNY/KG 航空运价：25X37. 51 二CNY937. 75 4.某公司空运出口一批商品(普货)供给115箱，每箱重15公斤，体积为 40cmx44cmx60cm 从 o 北京运往美国迈阿密。问该批货物的空运运费为多少？(设M： 11. 81 美元，N： 28. 65 美元；Q： 21.62 美元；100kg： 18. 82 美元；500kg： 15. 35 美元；1000kg： 15. 00 美元;2000kg： 14. 60 美元)。 解：该批货物的实际毛重为15kgX115 = 1725kg,体积重量40cmX44cmX 60 cm4-6000cm3X 115 = 2024kg,重量与体积重量相比较 1725<2024。 故应按体积重量计算运费如下：14. 6美元X 2024=29550. 4 5.Routing:BEIJING, CHINA(BJS) to AMSTERDAM, HOLLAND(AMS)； Commodity:PARTS； Gross Weight:38. 6Kgs； Dimensions: 101CMX58CMX32CM。计算其航空运费。公布运价 (CNY)如下：M 320. 00； N 50. 22； 45 41.53； 300 37. 52 解：(1)按实际重量计算，Volume: 101 X58X32=187456立方厘米 Volume Weight:187456/6000=31. 24kg=31. 5kg Gross Weight:38. 6kg Chargeable Weight:39. Okg 体枳重量小于总重量，所以按总重量来计算 Applicable Rate:GCR N 50. 22CNY/KG Weight charge:39. OX50. 22=CNY1958. 58 (2)采用较高重量分界点的较低运价计算：Chargeable Weight:45. OKG
金融基础知识 第4次平时作业 一．名词解释（本题10小题，每小题2分，共20分） 1．国际收支： 2．汇率： 3．外汇管制： 4．储备资产： 5．间接标价法： 6．浮动汇率： 7．金融脆弱性： 8．金融危机：
9．金融腐败： 10．金融抑制： 1．国际收支所记载的必须是该国的居民和非居民之间所发生的经济交易。居民是指在一国或地区居住期限达（）以上的经济单位。 A．1年B．半年 C．2年D．9个月 2．经常账户包括货物、（）、收益和经常转移四个项目，各项目都要列出借方总额和贷方总额。 A．投资B．服务 C．借贷D．贸易 3．（）是否平衡，是判断一国的国际收支是否平衡的标准或衡量方法。 A．补偿性交易B．经常账户 C．资本账户D．自主性交易 4．下列国家中使用外汇直接标价法的是（）。 A．英国B．法国 C．德国D．日本 5．利率（）将刺激外国资本流入，并阻止本国资本流出，必将影响国际收支的状况。 A．降低B．上升后降低 C．降低后上升D．上升 6．现汇汇率，是指买卖外汇双方成交当天或（）以内进行交割的汇率。 A．三天B．4天 C．两天D．5天
7．货币供应量（）会引发物价上涨，出口减少而进口增加，进而引起本币汇率下跌或外汇汇率上升。 A．减少B．没有影响 C．增加D．减少或增加 8．汇率变动对国内经济的影响，具体表现在对物价、产量与（）、资源配置等方面。 A．产出B．GDP C．GNP D．收入 9．中国当前的监管基本格局是由“一行三会”即和（）证监会、银监会、保监会对这五大金融市场进行分别监管。 A．中国银行B．农业银行 C．农业发展银行D．人民银行 10．中央银行在金融监管中坚持分类管理、公平对待、（）三条基本原则。 A．分级管理B．分级监管 C．公开资产D．公开监管 11．（）是金融监管的重点。 A．商业银行B．证券公司 C．人民银行D．保险公司 12．资金的价格是（）。 A．利率B．汇率 C．利息D．信用 13．政府对金融业干预过多会导致（）。 A．金融深化B．金融腐败 C．金融自由化D．金融抑制 14．（）是金融腐败的特点 A．复杂性B．明显性 C．合理性D．非专业性 15．金融交易交割的分离会导致（） A．金融危机B．金融腐败 C．金融抑制D．金融脆弱
精品文档 第七章银行票据管理制度 第一条为加强银行票据管理，规范票据的领用、缴、销制度，明确票据使用范围，预防票据遗失、填制错漏，特制定本制度。 第二条适用范围。本制度适用于集团总部、下属全资、控股、参股及实际控制公司。 第三条银行票据分类。银行票据是指银行结算用的支票、银行汇票、银行承兑汇票及商业承兑汇票等法律支付功能的有价票据。 第四条支票管理细则。 1、收票管理。收票管理：收票指因回收资金而收到的支票，出纳收到支票后，需认真审核支票的所有记载事项，出纳应及时将收到的支票交存银行，并落实资金确实到账。发生退票或按正常时间应到账而未到账的支票，需要及时查找原因，并及时解决；无法解决的，及时向财务负责人汇报。 2、出票管理。出票指因支付资金而开出的支票。购买空白支票需经财务负责人批准。同时，购买的空白支票应与银行预留印鉴分开保管；签发支票时应将要素填写齐全，严禁开出无期支票、无限额空白支票、空头支票，不得擅自开具远期支票，支票日期应为签发的当天；支票记载事项的收款人名称与发票或收据等收款人合法收款凭证上的印 鉴单位名称必须保持绝对一致，收款凭证与支票存根须一并保存；支票购买后和出票前，出纳须登记《银行凭证出票登记簿》，详细记载
支票的购买时间、购买数量、支票起止编号、购买人签字、核销人签字；支票的支付时间、编号、支付单位名称、支付金额、用途、核销日期、凭证号、领票人签字等要素；发生退票时应凭退回的支票换票，旧票回收后先加盖“作废”章，再开出新票，同时要注意做好票据更换的登记工作；支票必须按编号顺序使用，不得跳号或断号签发；以现金支票支付外部收款人，须在取得对方的收据情况下才允许支付。 3、支票管理其他规定。空白支票、已加盖印鉴的空白支票等发生遗失，须及时向财务负责人汇报，财务负责人在分析风险后决定风. 精品文档 险控制措施，影响重大的，在采取措施的同时，上报所在公司总裁或总经理；支票存根遗失的，须写出书面说明，在财务部门与银行对账单核对确认资金去向和金额属实后，经过财务负责人同意，方可核销；作废的支票要妥善保管，超过两年，经确认银行不再回收的，可以销毁处理，销毁时需要彻底粉碎。对未使用完的空白支票，经确定以后不再使用、银行不再回收的，超过两年视同作废支票处理；空白支票原则上不准借出，确实需要的，金额在2万元以下的零星开支，经财务负责人批准可以开出。借出的空白支票必须填写限额，需在借出之日起10日内归还；每一笔提现必须经过财务经理确认后才能办理；由于工作失误或管理不善，使支票遗失、透支等原因造成经济损失的由责任人负责赔偿。 第五条汇票管理细则：
建设银行笔试之金融基础知识练习 1.在金融市场中，既是重要的资金需求者和供给者，又是金融衍生品市场上重要的套期保值主体的是（）。 A.家庭 B.企业HiAll应届生毕业生求职 C.中央银行 D.政府 参考答案：B 2.金融工具在金融市场上能够迅速地转化为现金而不致遭受损失的能力是指金融工具的（）。 A.期限性 B.流动性 C.收益性 D.风险性 参考答案：B 3.具有“准货币”特性的金融工具是（）。 A.货币市场工具 B.资本市场工具 C.金融衍生品 D.外汇市场工具 参考答案：A HiAll应届生毕业生求职 4.在金融期权中，赋予合约买方在未来某一确定的时间或者某一时间内，以固定的价格出售相关资产的合约的形式叫（）。 A.看涨期权 B.欧式期权 C.看跌期权 D.美式期权 参考答案：C 5.在我国的债券回购市场上，回购期限是（）。HiAll应届生毕业生求职 A.1个月以内 B.3个月以内 C.6个月以内大学生求职招聘论坛 D.1年以内 参考答案：D2011校园招聘官方交流区 6.若某笔贷款的名义利率是7%，同期的市场通货膨胀率是3%，则该
笔贷款的实际利率是（）。 A.3%2011校园招聘官方交流区 B.4% C.5% D.10% 参考答案：B 答案解析：实际利率=名义利率-通货膨胀率=7%-3%=4% 7、某投资银行存入银行1000元，一年期利率是4%，每半年结算一次利息，按复利计算，则这笔存款一年后税前所得利息是（）。 A、40.2 B、40.4 C、80.3 D、81.6500强名企官方答疑专区 参考答案：B大学生求职招聘论坛 答案解析：半年利率=4%/2=2%2011校园招聘官方交流区 1000×（1+2%）?-1000=40.4元 8、国债的发行价格低于面值，叫做（）发行。 A、折价大学生求职招聘论坛 B、平价2011校园招聘官方交流区 C、溢价大学生求职招聘论坛 D、竞价 参考答案：A HiAll应届生毕业生求职 答案解析：债券的市场价格<债券面值，即债券贴现或折价发行；债券的市场价格>债券面值，即债券为溢价发行；债券的市场价格=债券面值，即债券等价发行。 9、某证券的庵凳1.5，同期市场上的投资组合的实际利率比预期利润率高10%，则该证券的实际利润率比预期利润率高（）。 HiAll求职社区 A、5% 大学生求职第一社区 B、10%大学生求职第一社区 C、15% D、85%HiAll求职招聘论坛 参考答案：C 大学生求职第一社区 答案解析：1.5*10%=15%，如果市场投资组合的实际收益率比预期收
银行财务会计考试知识题库1 单项选择题 1、建设银行会计内部控制制度的目标不包括：（D） A．确保建设银行会计业务发展战略和会计业务总体目标的全面实施和充分实现 B．规范各级行处会计行为，确保会计资料真实、完整 C．防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、消除隐患，保护建设银行财产的安全、完整 D．努力追求以合理的控制成本达到最佳的控制效果 2、不属于建立健全会计业务内部控制应遵循原则的是：（C） A．合法性原则 B．有效性原则 C．实质重于形式原则 D．独立性原则 3、建立健全会计业务内部控制的成本效益原则要求（B） A．应该花最大成本追求最好的控制效果 B．努力追求以合理的控制成本达到最佳的控制效果 C．只要有好的控制效果，可以不计成本 D．不管控制效果如何，都必须努力降低控制成本 4、建立健全会计业务内部控制的独立性原则要求（A）
A．会计业务内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门 B．会计稽核人员必须独立于会计业务经办人员 C．会计业务授权人员必须独立于临柜人员 D．委派会计主管必须保持相对独立性 5、下列关于会计业务内部控制表述不正确的是（B） A．会计业务内部控制必须符合国家法律法规以及建设银行有关规章制度要求 B．允许机构最高负责人拥有不受会计业务内部控制约束的权力 C．会计业务内部控制必须涵盖涉及会计工作的各项业务及相关岗位 D．必须保证会计机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，做到不相容岗位、职责相互分离 6、有效的岗位制约是以（A）为基础的 A．一定数量和质量的人员 B．一定数量的人员 C．一定质量的人员 D．所有人员 7、下列关于会计机构负责人说法不正确的是（D） A．原则上会计机构负责人不得直接经办具体业务 B．会计机构负责人因需要从事经办具体业务的，其经办的业务中，按规定应由会计机构负责人审核批准的，一律改由主管领导审批 C．会计机构负责人离职离岗办理交接手续，应由机构负责人监交，必要
国际航空货运基础知识 2.1.1航空区域划分的目的和IATA 区域 1.目的 出于保证国际航空运输的运营安全，以及国际民航组织（ICAO ）规定各国航空运输企业在技术规范、航行程序、操作规则上的一致性原则。国际航空运输协会(IATA)将世界划分为三个航空运输业务区，称为“国际航协交通会议区”（IATA traffic conference areas ），以方便各国及地区航空运输企业之间的运输业务划分与合作。 2.IATA 区域 如图所示(附IATA 区域图)，国际航空运输协会(IATA)将全球划分为三个航空运输业务区，分为Area TC1、Area TC2、Area TC3三个大区，简称TC1、TC2、TC3，其下又可以进行次一级的分区，称为次区（Sub-area ）。
2.1.2 IATA 区域分区范围 （一）（一）Area TC1 1.范围 北起格陵兰岛，南至南极洲。包括北美洲和南美洲的所有大陆部分及其相邻的岛屿：格陵兰岛、百慕大群岛、西印度群岛和加勒比海群岛、夏威夷群岛（包括中途岛和巴尔米拉岛）。 2.次区 （1）加勒比海次区Caribbean sub-area （2）墨西哥次区Mexico sub-area （3）狭长地带次区Long haul sub-area （4）南美次区South America sub-area （二）（二）Area TC2 1.范围 北起北冰洋诸岛，南至南极洲。包括欧洲全部（包括俄罗斯的欧洲部分）及其近邻岛屿，冰岛、亚苏尔群岛，非洲全部及其近邻岛屿，亚松森群岛，包括伊朗在内及其以西的亚洲部分。 2.次区 （1）欧洲次区Europe sub-area （2）中东次区Middle East sub-area （3）非洲次区Africa sub-area （三）（三）Area TC3 1.范围 北起北冰洋，南至南极洲。包括整个亚洲及未包括在二区范围内的乡邻岛屿，整个东印度群岛，澳大利亚、新西兰及不包括在一区内的太平洋岛屿。 2.次区 （1）南亚次大陆次区South Asia subcontinent sub-area （2）东南亚次区South East Asia sub-area （3）西南太平洋次区South West Pacific sub-area （4）日本/朝鲜次区（东亚次区）Japan/Korea sub-area
一、单选题 第一章金融机构 1、世界上最早创建信用合作社的是哪个国家？（A）A.德国 B.英国 C.美国 D.荷兰 2、中国第一家农村信用社成立于（A）A.河北香河 B.河南新乡 C.湖北襄阳 D.山西晋城 3、我国现行国有商业银行体制实行的是（A） A.一级法人制 B.层层控股制 C.多级法人制 D.股份制 4、金融租赁公司的资本总额不得低于风险资产的（A） A.10% B.15% C.20% D.25% 5、国家开发银行成立时财政全额拨付的注册资本金为（C） A.300 亿 B.400 亿 C.500 亿 D.600 亿 6、合作制在决策过程中采取（A） A.一人一票制 B.一股一票制 C.多股控制制 D.集中决策制 7、1716 年，世界最早的财务公司起源于哪国？（C） A.英国 B.荷兰 C.法国 D.意大利 8、金融资产管理公司属于（B） A.银行机构 B.非银行金融机构 C.信托机构 D.证券机构 9、信托关系人的组成是有（C） A.单方面 B.双方 C.多方 D.无数方 10、中国人民银行成立于哪一年？（B） A.1947 年 B.1948 年 C.1949 年 D.1950 年
11、改革开放后，在我国北京设立的第一家外资银行代表处是（A） A.日本输出入银行 B.花旗银行 C.汇丰银行 D.荷兰银行 12、城市商业银行业务经营的原则是（B）A、为地方经济中的大型企业服务 B.为地方经济中的中小型企业服务 C.为外资企业服务 D. 为个体经济服务 13、中国邮政储蓄机构的服务对象是（A） A.个人 B.机构 C.国家 D.国外投资者14、1995 年以后，中国人民银行成为我国的（A） A.中央银行 B.商业银行 C.国有商业银行 D.政策性银行 15、1347 年，世界上第一张海运保险单签发，这位商人是哪国人？（D） A.英国 B.荷兰 C.西班牙 D.意大利 16、我国金融机构的雏形始于（A） A.唐代 B.宋代 C.明代 D.清代 17、中国农业发展银行成立时财政全额拨付的注册资本金为（C） A.100 亿 B.150 亿 C.200 亿 D.300 亿 18、中国人民银行颁布的《企业集团财务公司管理办法》是哪一年？（A） A.2000 年 B.1999 年 C.2001 年 D.2002 年 19、根据《国务院关于农村金融体制改革的决定》规定，我国农村信用社与农业银行脱钩是哪一年？（C） A.1994 年 B.1995 年C.1996 年 D.1997 年