第一章会计总论
学习目标：
1.了解会计信息系统
2.应用公认会计准则
3.了解财务报表
4.运用会计要素
5.运用会计等式
6.了解会计及其环境
本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。
本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。同时，本章还将简单介绍财务报表。
1.1会计是一个信息系统
我们通常把会计描述为一个信息系统。作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。会计所涵盖的范围要大于簿记。图表1－1是信息在会计系统内的流转图。簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。
图表1-1 会计信息流转
会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会，普通公众也会使用会计信息。
1.2组织形式
企业有三种组织形式：
个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股份可以在所有者之间转让。
1.3编报财务报表的框架
由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
为满足上述需求，国际会计准则委员会（IASC）于1973年成立，并致力于国际公认的会计准则的制定。2001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASC）改组为国际会计准则理事会（IASB）。
除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架，并将其作为建立会计准则的概念基础。
框架主要包括以下内容：
1.财务报表的目的及基础假设；
2.财务报表的质量特征；
3.财务报表的要素；
4.资本和资本保全概念。
图表1－2概括地介绍了一些重要的会计原则。
2006年2月16日，中国的财政部宣布实行一项新的基本准则和38项新的具体会计准则，虽然这些准则和国际会计准则相比有一些例外，但很大程度上已经和国际会计准则一致。新的基本准则类似于国际会计准则委员会发布的概念框架，并且这新的38项会计准则覆盖了国际财务报告准则下的所有问题。
1.4了解财务报表
会计信息必须满足使用者的需求。主要使用者利用财务报表信息评价企业的盈利能力和偿债能力。财务报表是会计程序的最终产品。财务报表应按一定的格式编制，并提供与决策相关的信息。
个人独资企业编制的四种财务报表有：
－利润表（又称为损益表）；
－所有者权益变动表（又称为资本变动表，以及以后章节介绍的留存收益表）；
－资产负债表；
－现金流量表。
◇资产负债表（财务状况报告）
资产负债表反映一个企业在某一特定日期的所有资产，负债和所有者权益。资产负债表中资产等于负债加所有者权益。
IASB框架对资产的定义如下：
资产是指由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产分为有形资产和无形资产。有形资产包括现金，应收账款，商品存货，物料用品，设备，建筑物和机器等。无形资产包括专利权，商标权和版权等。
资产的来源有两种，一种是负债，另一种是所有者权益。IASB框架对负债的定义如下：负债是由过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的，通过转移资产或向其他企业提供服务等实现的义务。
负债包括应付账款，应付票据，应付工资，应付税款，应付利息和应付债券。
权益（独资企业的所有者权益，合伙企业的合伙人权益，及公司的股东权益）是剩余权益。IASB对所有者权益的定义如下：
所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在企业中，权益是指所有者的利益。
所有者权益代表所有者对总资产中扣除债权人要求权后的资产的要求权。所有者权益有时又被称为净资产。
◇利润表
利润表是反映企业一定会计期间，如一个月或一年的收入、费用和净利润或净损失的会计报表。净利润或净损失的计算公式如下：
净利润（净损失）＝收入－费用
IASB框架对利润的定义如下：
收益是会计期间内经济利益的增加，其表现形式是资产的流入增加或负债减少而导致的所有者权益的增加，但是不包括所有者的投入而导致的所有者权益的增加。收益包括收入和利得，收入是企业正常生产经营活动产生的，包括销售收入，服务费收入，利息收入，股利收入，版权收入和租金收入等。
国际会计准则第18号详细介绍了有关收入的会计处理。概括来讲，收入是指企业正常经营活动中向客户提供服务或交换商品所产生的现金流入。例如收入通常包括销售收入，租金收入，鼓励收入和利息收入。注意不要将收益与净收益混淆。净收益是收益扣除费用后的余额。
IASB框架对费用的定义如下：
费用是某一会计期间内经济利益的减少，通过现金流出，资产折旧或负债增加等最终导致所有者权益减少，但不包括分配给所有者的股利或所有者提存。
◇所有者权益变动表/留存收益表
所有者权益变动表反映一个会计期间内所有者权益的变化情况，包括净利润或净损失，所有者提存和投资。
企业有三种组织形式——独资企业，合伙企业和公司。公司编制留存收益表，反映企业留存收益的变化。留存收益表与独资企业编制的所有者权益变动表类似。在留存收益表中，将本期净利润加入期初留存收益，最终得到期末留存收益。期末留存收益的金额列入资产负债表中股东权益部分。
尽管在三种组织形式（个人独资，合伙和公司）中，企业的财务报表非常相似，但也存在着一些区别。图表1－3总结了这些区别。
图表1－3
*
例题1－1 编制利润表，所有者权益变动表和资产负债表
Amy Schneider是Schneider’s会计师事务所的所有者，利润表如下：
Amy Schneider会计师事务所
利润表
接下来，利用利润表中的数据编制所有者权益变动表。
Amy Schneider会计师事务所
所有者权益变动表
20××年12月31日
Amy Schneider，资本20××年12月1日$ 0
本月投资$30,000
加：净利润2,400 32,400
减：提存$600
Amy Schneider，资本20××年12月31日$31,800
最后，根据企业记录编制12月31日的资产负债表。12月31日的资产负债表中的资本金额来自于所有者权益变动表。
Amy Schneider会计师事务所
资产负债表
20××年12月31日
资产负债
现金$8,400 应付账款$200
物料用品3,600 应付票据6,000
家具26,000 负债总额$6,200
所有者权益
Amy Schneider，资本31,800 Total assets $38,000 负债和所有者权益总额$38,000
◇现金流量表
现金流量表反映企业当期的现金收入和支出，一般将现金流的来源分为以下三类：经营活动，投资活动和融资活动。我们将在第10章详细介绍现金流量表。
1.5会计及其职业
会计有着悠久的历史。中国，古巴比伦，希腊和埃及都有证据证明古代时会计的存在。
在十五世纪，意大利人卢卡·帕乔利创立了复式记账系统。复式记账系统是现代会计的基础。十八世纪的工业革命带来了许多社会上和经济上的变革。成本会计的出现得以满足成本分析及记录技术的需要。十九世纪公司的增长加速了会计的发展。越来越多的个人和机构关注会计提供的关于公司的信息。同时，公司的发展引起了社会一项新的需求，即需要独立审计针对企业管理部门所呈报的财务报表是否可靠提供相应的鉴证。在美国，美国注册会计师协会是美国最大的会计职业组织，与中国注册会计师协会性质相同。最近，计算机改革了会计工作，我们可以使用外面销售的软件快速并很容易地做好会计工作。总的来讲，会计正在不断创造新的概念和技术以满足社会对财务报表日益增加的需要。
实务中会计主要分为三类——财务会计，管理会计和税务会计。请注意下表并没有包括非盈利组织会计，如医院，学校和其他非盈利机构中使用的会计。图表1－4对每类会计的责任进行了汇总。
图表1—4 会计责任
1.6 会计要素和会计等式使用
◇什么是会计等式
会计要素是会计实务的基本分类。会计要素是反映企业财务状况和经营结果的基本元素。我们已经介绍了资产负债表。资产和对资产的要求权之间的关系可以用如下等式表示：
资产＝负债＋所有者权益
经济交易是指影响该等式的商品或服务的交换。理解交易给会计等式带来的影响对理解会计的作用很关键。
根据利润表，我们知道收入和费用等的关系如下：
净利润（净损失）＝收入－费用
净利润或净损失在期末结清，记入所有者权益。所以我们可以将会计等式变换成如下形式。
资产＝负债＋[所有者权益＋（收入－费用）]
交易对会计等式的影响
所有的经济交易，无论是最简单的还是最复杂的，都可以用会计等式中三类基本要素的变化来表示。会计等式应用于所有经济和法律实体——即用于个人独资企业，也用于大公司。我们必须理解以下几个要点：
每笔交易至少影响会计等式中的两个要素（复式记账
2.每笔交易发生后，会计等式仍然成立。
3.收入和所有者投资增加所有者权益。费用和所有者提存减少所有者权益。因此，所有者权益直接受收入，费用，投资和所有者提存的影响。
例题1－2举例说明了各类交易对会计等式的影响，并介绍了如何汇总这些交易，编制利润表，所有者权益变化表和资产负债表。
例题1－2 交易对会计等式的影响及财务报表的编制
Hilary Clapton, 一个独立执业者，在其个人独资企业开业的第一个月发生如下交易：
A. Hilary 投入现金$50,000，并投入设备一台，设备的公允价值为$10,000。
B. 用现金支付五月份租金，$1,600。
C. 赊购设备，$12,000。
D. 赚得收入$2,000，且收到现金。
E. 赚得收入$7,000，尚未收到现金。
F. 购买设备，支付现金$8,000。
G. 用现金支付工资$2,400。
H. 从客户处收到现金$5,000（见交易E）。
I. 用现金$12,000支付应付账款（见交易C）。
J. 提存$500现金，用于个人生活支出.
$64,500 = $64,500
净利润＝收入－费用＝（$2,000 + $7,000）－（$1,600 + $2,400）＝$5,000
利用对交易的汇总，我们可以编制除现金流量表以外的其他报表：
Hilary Clapton
利润表
20××年5月
服务收入$9,000
费用：
租赁费用$1,600
工资费用2,400
费用总额4,000
净利润$5,000
Hilary Clapton
所有者权益变动表
20××年5月
Hilary Clapton，资本5月1日$0 加：所有者投资60,000
净利润5,000 减：所有者提存(500) Hilary Clapton，资本5月31日$64,500
Hilary Clapton
资产负债表
20××年5月31日
资产负债
现金$32,500 -- 0
应收账款2,000
设备30,000
所有者权益
Hilary Clapton，资本64,500
资产总额$64,500 负债和所有者权益总额$64,500
1.7 会计职业道德规范
道德是人们关于对错的认识，会计道德是会计界多年来较突出且较敏感的一个问题。
道德准则是职业道德行为的基础，为会计人员从事会计实务提供了基本的道德框架。然而，道德准则不是最后的道德底线，仅仅靠道德准则是不够的。过度强调道德准则会使人们忽略范围更广的道德框架。高尚的品行和理性思维的能力才是最为需要的。近几年有关会计职业道德的问题备受关注，部分是因为媒体报道了许多犯罪事件，如内部交易，逃税，审计失败和欺诈行为等。有关不道德的行为的报告将减少公众对会计职业的信心。
◇一些基础的道德标准
对会计道德标准的详细解释已经超出了本书的范围。但我们必须介绍一些基础的，专业会计师应遵守的道德标准。下面我们将介绍四个主要标准：
诚信。会计有义务报告与企业相关的全部信息，包括有利的和不利的信息，同时要阻止那些破坏组织的合法和道德目标的行为。诚信意味着会计人员不可以利用信息优势，并且不能只关注其主要客户的利益，而不考虑其他会计信息的使用者。会计人员不可以扭曲会计信息，不可以披露误导使用者的会计信息。
保密。会计人员不可以披露公司的机密信息，除非其在法律上有义务披露这些信息。会计人员的工作通常涉及处理一些个人及企业与客户关系的机密文件。会计决定披露哪些信息可能对企业客户或其他人的生活产生重大影响。这些人我们称之为第三方，主要包括雇员，债权人，投资者，供应商，客户，政府和公众。
胜任。会计人员有责任依照较高的标准履行他们的职责并且确保他们能紧跟当前的职业变化。会计信息的使用者可能没有会计专业知识。因此，职业会计人员是有优势的。要取得使用者的信赖，会计人员不可以滥用他们的优势，并且应按照高标准行事。会计人员在道德上有义务保持自己的专业技术能力和道德水准。
客观。会计人员必须充分披露所有与企业相关的信息，以帮助使用者理解财务报表。企业，政府和公众都普遍依靠职业会计人员提供的公允的财务报告和企业咨询服务。因此，会计人员有义务提供客观的信息，以保证使用者在做投资和信贷决策时可以依赖准确的会计信息。
第二章 记账
学习目标：
1． 理解经济业务和原始凭证
2． 理解T 形账户及借方贷方的含义 3． 记日记账和过账 4． 编制试算表
运用信息—资产负债率
第一章讨论了会计能为决策者提供有用的财务信息。企业用会计系统分析经济业务，记录结果，并在财务报表中分类汇总这些信息以得到决策者需要的财务信息。
2.1 经济业务和原始凭证
图表2-1所示流程图总结了会计系统的各个步骤。该流程图表明了从经济业务发生到编制财务报告的全过程。经济业务包括外部业务和内部业务。
外部业务是指会计主体与该主体外的一方或多方的经济对价进行交换的业务。 内部业务是指发生在某一会计主体内部的、影响会计等式的经济业务。
图表2-1
经济业务流程
不是所有对企业有影响的事件都会被作为交易记录下来。例如，市场利率的变化等。一项经济业务的影响必须能够被可靠地计量，才能记录为一笔交易。如果经济业务的货币价值是无误无偏，
且是对业务的真实表述，则称计量是可靠的。财务报表的使用者将依赖财务报表来做出决策，所以他们期望报表中的会计信息是真实可靠的。
原始凭证提供了交易发生的证据，也是记录交易的基础。如支票，销售凭证、银行对账单、订单、客户汇票、员工薪酬记录和收银机收据等。
2.2 T 形账户以及借方和贷方
账户是会计系统中对会计要素进行分类核算的工具，用于记录和储存具体资产、负债、所有者权益、收入和费用的增减。账户是会计系统的基础。经济业务是通过账户来汇总的，用账户的余额可以编制财务报表―利润表，所有者权益变动表，资产负债表。原始凭证为外部业务提供了绝大部分的证据。在本章稍后的内容中将学习到许多内部业务，但是对于内部业务而言，原始凭证和经济业务记录之间的关联不太明确。因此，会计人员必须运用假设和判断在每个会计期末对某些账户进行调整。
◇账户的种类
账户是反映资产，负债和所有者权益增加和减少的基础记录工具。财务报表中的每个科目都有一个单独的账户。这使得会计人员可以有效且准确地维护会计记录。
一个最简单的账户由三部分组成：(1) 账户的名称；(2)用来记录增加的金额的部分；
(3) 用来记录减少的金额的部分。经济业务按以下规则记入T形账户：
1. T形账户的一方登记增加额，另一方登记减少额。
2. 增加总额和减少总额相抵后的差额是账户的余额。因为和字母T颇为相似的关系，这种形式的账户称为T形账户。
T形账户的左方是借方，右方是贷方。
账户名称
左方右方
借方贷方
图表2-2 T形账户
当需要决定一项交易影响了什么类型的账户和判断应该记借方还是贷方时，可以将会计账户归集为六大类来帮助判断——资产、负债、所有者资本、所有者提存，收入和费用。
资产账户
资产账户各期的期末余额结转至下期。资产账户包括现金（持有的现金和银行存款），应收账款，预付费用（保险费，租金，税，和物料用品），设备，建筑物和土地等。资产账户左侧用来记录资产的增加额，右侧用来记录资产的减少额。
负债账户（债权人权益）
负债账户各期的期末余额也结转至下期。负债账户包括应付账款，预收收入（预定收入，租金收入，法律费收入）和其他负债（应付工资，应付所得税，应付利息）等。负债账户的右侧用来记录负债的增加额，左侧用来记录负债的减少额。
所有者权益账户
所有者权益账户各期的期末余额同样要结转至下期。用不同的专门账户来反映影响所有者权益的各类项目——投资，提存，收入和费用。
实收资本账户
对于一个独资企业，实收资本账户用于记录所有者的初始投资，以及所有者投资的增加和减少。实收资本账户的右侧用于记录所有者权益的增加，左侧用于记录所有者权益的减少。
提存账户
提存账户（又称提款账户）它不是工资也不是企业的费用。所有者提存已实现的利润或预期的利润，包括直接从企业提取现金（或其他资产），来支付个人生活费用。提存是盈余的分配，而非企业的费用。提存并不记入利润表，而是直接减少所有者权益。
收入和费用账户
利润表账户的余额只存在于一个会计期间内。这些账户的余额并不结转至下一个会计期间。收入和费用账户的借贷规则主要依据收入和费用账户与资本账户的关系。净利润或净亏损是经营所导致的资本的净增加或净减少。
收入增加资本。正如资本的增加用贷方来记录，会计期间内收入的增加也是记入贷方。费用减少资本，正如资本的减少用借方来记录，费用的增加就用借方记录。
定期地（一般是在会计年度末）所有收入和费用账户的余额都要转入―汇总‖账户，然后这些账户将被结清。汇总账户的余额，即净利润或净损失，将被转入资本账户（或公司的留存收益账户），从而结清汇总账户。由于这些账户被定期地结清，这些账户又被称为暂时账户，或虚账户。另外一些账户余额永久存在，其余额反映在资产负债表上，并结转至下一期，我们称这些账户为实账户。
◇科目表和分类账
科目表是一个企业所用账户的名称和编号的列表。每个账户有一个名称和一个编号用来识别。账户名称应该具有描述性和明确性。例如，―租金‖这个名称就不太明确，它可能是一项资产（预付租金），可能是一项负债（预收租金），也可能是费用账户（租金费用）。账户的编号是通过预先设定的系统进行的。下面的科目表可供一些小型企业使用，用的是3位账户编号系统。更加复杂的企业可以用4位，5位甚至更多位数的账户编号。从账户编号可以判断某个账户属资产负债表或利润表项目。
以下我们以Sara Cole’s工作室的科目表作为一个简单的例子。
1常用会计科目表
资产负债表科目利润表科目
1. 资产 4. 收入
11 现金41 销售收入
12 应收账款 5. 费用
14 物料用品51 物料用品费用
15 预付租金52 工资费用
18 照相设备53 租金费用
19 累计折旧54 折旧费用
2. 负债59 杂项费用
21 应付账款
22 应付工资
3. 所有者权益
31 Sara Cole, 资本
32 Sara Cole, 提存
33 收益汇总
设立科目表的目的是帮助我们建立总分类账。分类账是一个企业所有账户的汇总。总分类账内的信息可以方便我们编制资产负债表和利润表。
◇会计等式和借贷规则
每笔业务都将影响两个或两个以上账户，并且保持借贷相等。在分类账中，借方总额必等于贷方总额。
会计等式在第一章中已做过介绍：
资产=负债+所有者权益
会计等式向我们展示了基本的借贷规则。资产的增加记录在等式左侧的资产账户中。即资产的增加记录在左侧，而负债和所有者权益的增加记录在等式的右侧。借贷规则可以由T 形账户来描述：
资产= 负债+ 所有者权益
正常余额
每一类型的账户的正常余额是在借方还是在贷方取决于该种类型的账户是用哪一侧来记录增加额。正常余额在左侧还是右侧与该类账户出现在会计等式的左侧还是右侧相同。由于资产账户出现在会计等式的左侧，资产账户的正常余额也应是在账户的左侧（借方）。由于负债和所有者权益账户出现在会计等式的右侧，相应地应用这些账户的右侧（贷方）来记录增加额。
2.3记日记账和过账
一个财政期间内发生的主要的会计程序按顺序排列就构成了一个会计循环。会计循环从分析业务，登记日记账开始，以编制结账后试算表结束。财务报表是会计循环最重要的产物。会计循环是由多个步骤组成的，我们将会计循环中的步骤人为地分成三个阶段：全年都发生的步骤，年底发生的步骤，和下一年年初发生的步骤。我们用图表2－3的流程图来表示会计循环。
经济业务分析是会计循环的第一步，这是我们在记录经济业务前所必须发生的一步。一般按照以下程序来分析经济业务：
1.确定受该经济业务影响的账户的种类（资产，负债，所有者权益，收入，费用，所有者提存等）。
2.确定受影响的账户中，哪些账户而增加，哪些减少。
3.依据2中的增加额或减少额来确定记入该账户的借方还是贷方。
掌握借贷规则尤为重要，注意不要将增减和借贷混淆。
会计循环
图表2-3例题2-1 用T 形账户―记录‖企业经济业务 a. Steve Moore 投入现金$12,750做生意
现金
b. 购买办公用品，价款为 $375，以现金支付
购买办公设备，价款 $7,050，尚未支付
办公设备
为客户提供服务，取得现金$1,500
以现金归还业务(c)中购买办公设备的欠款
为客户提供服务，服务费$2,700 尚未收到
以现金支付月租金$525
租金费用
收到业务(f)提供劳务的收入$1,125
i. Steve Moor 提存 $1,000，以现金支付
记日记账
会计循环的第一步是分析经济业务。按财务报表的编制过程，下一步是在日记账账簿中记录业务，即记日记账。接下来我们将学习如何记日记账和过账。
现金
服务收入
现金
每记一笔日记账可以看作对账户余额的变更。所有业务至少涉及两个账户。当某一业务影响两个以上账户时，我们称其为复合分录。
两栏式日记账仍然应用十分广泛，是分析企业业务的重要工具。两栏式日记账标准格式如图表2－4所示：
图表2-4
普通日记账账簿是一本按时间顺序且完整记录每笔业务并反映其借贷关系的账簿。总分类账户的借项和贷项从日记账中获取，这样做有利于在发生差错时及时查找到相应的借方贷方。
表2－4是普通日记账分录的格式。日记账分录记录了业务的具体信息：
业务发生日期
会计账户名称
借方贷方金额
业务内容摘要
例题2-2 普通日记账分录
在创建Emily Schneider事务所的过程中，20××年12月发生以下经济业务，将其登记在企业的普通日记账中：
12. 1 投资现金$12,000，开办企业。
12. 2 支付当月租金$500。
12. 3 以现金$3,000购买设备。
12. 4 赊购办公家具，$3,600。
12. 5 赊购物料用品，$300。
12. 6 取得服务收入，现金$800。
12. 7 支付本月公用事业费$200。
12. 8 取得服务收入$1,700，款项尚未收到。
所有的经济业务都只能影响特定账户的借方或贷方。分录中所用的名称应该与总分类账中的账户名称相同。不同的分录之间留有一行空行以清楚地分开不同的分录。待日记账中的
◇过账
过账是指将分录信息从日记账复制到分类账的过程。前后对照的账户编号和日记账页码可以避免遗漏或重复过账。在分类账的―过账备查‖一栏中，用一个字母来表示与该分类账中某项相对应的日记账。同时，在日记账中的―过账备查‖一栏记录与其对应的分类账账户。过账主要按照以下步骤：
1. 在账户中记录日期和金额。
2. 将日记账的页数记入分类账中―过账备查‖一栏。
3. 将分类账账户的编号记入日记账中―过账备查‖一栏。
这一过程将通过例题2-4来说明。
例题2－3将2－2中日记账中的各笔会计分录分别过入分类账。在例题2－2中，―过账备查‖一栏中没有记录，因为在上述例题中会计分录还没有被过入到分类账中。
例题2-3 日记账分录登入分类账
以下是Emily Schneider’s事务所按例题2－2过账后的总分类账。假设所有的日记账分录都记录在普通日记账账簿的第一页上（G1）。
现金科目编号101
日期摘要过账借方贷方余额
应收账款科目编号106
日期摘要过账
借方贷方余额
备查
物料用品科目编号124
借方贷方余额
日期摘要过账
备查
设备科目编号163
日期摘要过账
借方贷方余额
备查
办公家具科目编号165
日期摘要过账
借方贷方余额
备查
应付账款科目编号210
借方贷方余额
日期摘要过账
备查
Emily Schneider, 资本科目编号301
借方贷方余额日期摘要过账
备查
服务收入科目编号401
日期摘要过账借方贷方余额
租金费用科目编号610
日期摘要过账借方贷方余额
公用事业费科目编号620
日期摘要过账借方贷方余额
从日记账过账到分类账之后，日记账中的过账备查如下：
2.4编制试算表
◇试算表
通过定期地编制试算表来检验总分类账的借方和贷方是否相等。试算表包括过账后的每个账户的余额。我们通常按如下步骤编制试算表：
会计专业词汇英语翻译 今天是2011年8月5日星期五2011年8月4日星期四| 首页| 财经英语| 视听| 课堂| 资源| 互动| 动态| 在线电影| 英语论坛| 英语角| 8 您现在的位置：西财英语>>财经英语学习>>会计英语>>文章正文 专题栏目 财经词汇 文献专题 财经词汇 文献专题 最新热门 母亲节专题 会计英语词汇漫谈（六） 会计英语词汇漫谈（五） 金融专业名词翻译（八） 金融专业名词翻译（七） 商务英语口语（十四） 商务英语口语（十三） 席慕容《一棵开花的树》（… 放松，微笑，创造 [图文]跳舞学数学函数图象… 最新推荐 体育英语——水上运动英语 外贸常用词语和术语（五） 外贸常用词语和术语（四） 商务英语email高手如何询… 外贸常用词语和术语（三） 外贸常用词语和术语（二） 外贸常用词语和术语（一） 外国经典名著导读《完》附… 外国经典名著导读31-40 外国经典名著导读21-30
相关文章 会计英语词汇漫谈（六） 会计英语词汇漫谈（五） 会计英语词汇漫谈（四） 会计专业词汇英语翻译 政治风险political risk 再开票中心re-invoicing center 现代管理会计专门方法special methods of modern management accounting 现代管理会计modern management accounting 提前与延期支付Leads and Lags 特许权使用管理费fees and royalties 跨国资本成本的计算the cost of capital for foreign investments 跨国运转资本会计multinational working capital management 跨国经营企业业绩评价multinational performance evaluation 经济风险管理managing economic exposure 交易风险管理managing transaction exposure 换算风险管理managing translation exposure 国际投资决策会计foreign project appraisal 国际存货管理international inventory management 股利转移dividend remittances 公司内部贷款inter-company loans 冻结资金转移repatriating blocked funds 冻结资金保值maintaining the value of blocked funds 调整后的净现值adjusted net present value 配比原则matching 旅游、饮食服务企业会计accounting of tourism and service 施工企业会计accounting of construction enterprises 民航运输企业会计accounting of civil aviation transportation enterprises 企业会计business accounting 商品流通企业会计accounting of commercial enterprises 权责发生制原则accrual basis 农业会计accounting of agricultural enterprises 实现原则realization principle 历史成本原则principle of historical cost 外商投资企业会计accounting of enterprises with foreign investment 通用报表all-purpose financial statements 铁路运输企业会计accounting of rail way transportation enterprises
一级科目二级科目三级科目四级科目 代码名称代码名称代码名称代码名称英译 1 资产assets 11~ 12 流动资产current assets 111 现金及约当现金cash and cash equivalents 1111 库存现金cash on hand 1112 零用金/周转金petty cash/revolving funds 1113 银行存款cash in banks 1116 在途现金cash in transit 1117 约当现金cash equivalents 1118 其它现金及约当现金other cash and cash equivalents 112 短期投资short-term investments 1121 短期投资-股票short-term investments - stock 1122 短期投资-短期票券short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资-政府债券short-term investments - government bonds 1124 短期投资-受益凭证short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资-公司债short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资-其它short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据notes receivable 1131 应收票据notes receivable 1132 应收票据贴现discounted notes receivable 1137 应收票据-关系人notes receivable - related parties 1138 其它应收票据other notes receivable 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec- tible accounts- notes receivable 114 应收帐款accounts receivable 1141 应收帐款accounts receivable 1142 应收分期帐款installment accounts receivable 1147 应收帐款-关系人accounts receivable - related parties 1149 备抵呆帐－应收帐款allowance for uncollec- tible accounts - accounts receivable 118 其它应收款other receivables 1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable 1182 应收远汇款-外币forward exchange contract receivable - foreign currencies 1183 买卖远汇折价discount on forward ex-change contract 1184 应收收益earned revenue receivable 1185 应收退税款income tax refund receivable 1187 其它应收款- 关系人other receivables - related parties 1188 其它应收款- 其它other receivables - other 1189 备抵呆帐- 其它应收款allowance for uncollec- tible accounts - other receivables 121~122 存货inventories 1211 商品存货merchandise inventory 1212 寄销商品consigned goods 1213 在途商品goods in transit 1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market
Financial management is an integrated decision-making process concerned with acquiring, financing, and managing assets to accomplish some overall goal within a business entity. 财务管理是为了实现一个公司总体目标而进行的涉及到获取、融资和资产管理的综合决策过程。 Decisions involving a firm’s short-term assets and liabilities refer to working capital management. 决断涉及一个公司的短期的资产和负债提到营运资金管理 The firm’s long-term financing decisions concern the right-hand side of the balance sheet. 该公司的长期融资决断股份资产负债表的右边。 This is an important decision as the legal structure affects the financial risk faced by the owners of the company. 这是一个重要的决定作为法律结构影响金融风险面对附近的的业主的公司。 The board includes some members of top management(executive directors), but should also include individuals from outside the company(non-executive directors). 董事会包括有些隶属于高层管理人员(执行董事)，但将也包括个体从外公司(非执行董事)。 Maximization of shareholder wealth focuses only on stockholders whereas maximization of firm value encompasses all financial claimholders including common stockholders, debt holders, and preferred stockholders. 股东财富最大化只集中于股东，而企业价值最大化包含所有的财务债券持有者，包括普通股股东，债权人和优先股股东。 Given these assumptions，shareholders’ wealth maximization is consistent with the best interests of stakeholders and society in the long run。 根据这些假设，从长期来看，股东财富最大化与利益相关者和社会的最好利润是相一致的。 No competing measure that can provide as comprehensive a measure of a firm’s standi ng. Given these assumptions, shareholders’ wealth maximization is consistent with the best interests of stakeholders and society in the long run. 没有竞争措施，能提供由于全面的一个措施的一个公司的站。给这些臆说，股东'财富最大化一贯不比任何人差项目干系人项目利益相关者的利益，社会从长远说来。 In reality, managers may ignore the interests of shareholders, and choose instead to make investment and financing decisions that benefit themselves. 在现实中，经理可能忽视股东的利益，而是选择利于自身的投资和融资决策。 Financial statements are probably the important source of information from which these various stakeholders(other than management) can assess a firm’s financial health. 财务报表可能是最重要的信息来源，除管理者以外的各种利益相关者可以利用这些报表来评估一个公司的财务状况。 The stockholders’ equity section lists preferred stock, common stock and capital surplus and accumulated retained earnings. 股东权益列示有优先股，普通股，资本盈余和累积留存收益。 The assets, which are the “things” the company owns, are listed in the order of decreasing liquidity, or length of time it typically takes to convert them to cash at fair market values, beginning with the firm’s current assets. 资产，也就是公司拥有的东西，是按照流动性递减的顺序或将它们转换为公允市场价值所需要的时间来排列的，通常从流动资产开始。The market value of a firm’s equity is equal to the number of shares of common stock outstanding times the price per share, while the amoun t reported on the firm’s balance sheet is basically the cumulative amount the firm raised when issuing common stock and any reinvested net income(retained earnings). 公司权益的市场价值等于其发行在外的普通股份数乘以每股价格，而资产负债表上的总额则主要是公司在发行普通股以及分配任何再投资净收益（留存收益）时累积的数额。 When compared to accelerated methods, straight-line depreciation has lower depreciation expense in the early years of asset life, which tends to a higher tax expense but higher net income. 与加速折旧法相比,直线折旧法在资产使用年限的早期折旧费用较低，这也会趋向于较高的税金费用和较高的净收入。 The statement of cash flows consists of three sections:(1)operating cash flows,(2)investing cash flows, and(3)financing cash flows. Activities in each area that bring in cash represent sources of cash while activities that involve spending cash are uses of cash. 该声明现金流量表包含三个部分:(1)经营现金流,(2)投资的现金流,(3)融资现金流。在每个地区活动带来现金来源的现金而代表活动涉及到花钱是使用现金 Financing activities include new debt issuances, debt repayments or retirements, stock sales and repurchases, and cash dividend payments. 筹资活动,包括发行新债券，偿还债务，股票销售和回购，以及现金股利支付。 Not surprisingly, Enron’s executives had realized some $750 million in salaries, bonuses and profits from stock options in the 12 months before the company went bankrupt. 毫不奇怪, 公司破产前的十二个月里，安然的高管们实现了7.5亿美金的工资、奖金和股票期权利润。First, financial ratios are not standardized. A perusal of the many financial textbooks and other sources that are available will often show differences in how to calculate some ratios. 首先,财务比率不规范。一个参考的许多金融教科书及来源,可将经常表现出差异如何计算一些率。 Liquidity ratios indicate a firm’s ability to pay its obligations in the short run. 流动性比率表明公司的支付能力在短期内它的义务。 Excessively high current ratios, however, may indicate a firm may have too much of its long-term investor-supplied capital invested in short-term low-earning current assets. 当前的比率过高,然而,可能表明,一个公司可能有太多的长期 investor-supplied资本投资于短期low-earning流动资产 In an inflationary environment, firms that use last-in, first-out(LIFO)inventory valuation will likely have lower current ratios than firms that use first-in, first-out(FIFO). 在一个通货膨胀的环境下,企业选择使用后进先出法对存货计价的公 司比采用先进先出法的公司有一个低的流动比率。 The cash ratio is too conservative to accurately reflect a firm’s liquidity position because it assumes that firms can fund their current liabilities with only cash and marketable securities. 流动比率太稳健不能正确反映一个公司的流动性状况，因为在这一比率假定公司仅仅用现金和有价证券就可以偿还流动负债。 Debt management ratios characterize a firm in terms of the relative mix of debt and equity financing and provide measures of the long-term debt paying ability of the firm. 描述一个公司债务管理比率从相对的混合的债务和股权融资的措施, 提供长期偿债能力的公司。 Total capital includes all non-current liabilities plus equity, and thus excludes short-term debt. 资本总额包括所有非流动负债加上股本,从而排除短期贷款。 Net profit margins vary widely by the type of industry. 有着很大的不同,其净利润为典型的产业。 Note that earnings before interest and taxes, rather than net income, Is used in the numerator because interest is paid with pre-tax dollars, and the firm’s ability to pay current interest is not affected by taxes. 注意,分子中用的是息税前利润而不是净收入，这是因为利息是税前支付的，公司支付现金利息的能力不受税收的影响。 Managers should analyze the tradeoff between any increased sales from a more lenient credit policy and the associated costs of longer collection periods and more uncollected receivables to determine whether changing the firm’s credit sales policy could increase shareholder’s we alth. 管理者应该分析权衡增加的销售从一个更为宽松的信贷政策和相关费用较长的周期和更多的应收账款收集来决定是否改变公司的信用销售的政策可能会增加股东的财富。 If the receivables collection period exceeds a firm’s credit terms this may indicate that a firm is ineffective in collecting its credit sales or is granting credit to marginal customers. 如果应收账款采集时间超过公司的信用条款这也许说明了企业信用销售收集它无效或给予客户信用边缘。 A low, declining ratio may suggest the firm has continued to build up inventory in the face of weakening demand or may be carrying and reporting outdated or obsolete inventory that could only be sold at reduced prices, if at all. 一个低税率、下降率可能显示这个公司已经持续不断地加强库存面对需求不断减弱或可能携带和报告过期或过时的库存,只能减价出售。Thus, the operating profit margin, which indicates the operating profit generated per dollar of net sales, measures t he firm’s operating profitability before financing costs. 因此,经营利润,预示着美元营业利润产生的净销售额,公司的经营利润措施在融资成本。 If the firm’s fixed assets are old and have been depreciated to a low book value, and the assets have not lost their productive ability, the low figure in the denominator will inflate ROA. 如果公司固定资产比较旧,分母的减少会是ROA折旧到低的账面价值，但是资产并没有失去生产能力。 Return on common equity(ROCE) focuses on just the return to common shareholders and is computed by removing the dividends to preferred shareholders from net income and dividing by the capital provided by common shareholders. 普通股权益报酬率仅仅关注普通股股东的报酬率，用净收入扣除优先股股利除以普通股股东提供的资本计算得到。 Dividend yield represents parts of a stock’s total return; another part of a st ock’s total return is price appreciation. 代表部分股息率的股票总回报;另一部分是一个股票的总回报价格上涨。 In fact, of all the concepts used in finance, none is more important than the time value of money, also called discounted cash flow(DCF) analysis. 事实上,财务上所有的概念中，货币时间价值是最重要的，也称作是折现调整现金流量折价分析。
一、企业财务会计报表封面FINANCIAL REPORT COVER 报表所属期间之期末时间点Period Ended 所属月份Reporting Period 报出日期Submit Date 记账本位币币种Local Reporting Currency 审核人Verifier 填表人Preparer 记账符号 DR:debit record (借记) CR:credit recrod(贷记) 二、资产负债表Balance Sheet 资产Assets 流动资产Current Assets 货币资金Bank and Cash 短期投资Current Investment 一年内到期委托贷款Entrusted loan receivable due within one year 减：一年内到期委托贷款减值准备Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year 减：短期投资跌价准备Less: Impairment for current investment 短期投资净额Net bal of current investment 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable
应收账款Account receivable 减：应收账款坏账准备Less: Bad debt provision for Account receivable 应收账款净额Net bal of Account receivable 其他应收款Other receivable 减：其他应收款坏账准备Less: Bad debt provision for Other receivable 其他应收款净额Net bal of Other receivable 预付账款Prepayment 应收补贴款Subsidy receivable 存货Inventory 减：存货跌价准备Less: Provision for Inventory 存货净额Net bal of Inventory 已完工尚未结算款Amount due from customer for contract work 待摊费用Deferred Expense 一年内到期的长期债权投资Long-term debt investment due within one year 一年内到期的应收融资租赁款Finance lease receivables due within one year 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资Long-term investment 长期股权投资Long-term equity investment 委托贷款Entrusted loan receivable 长期债权投资Long-term debt investment 长期投资合计Total for long-term investment 减：长期股权投资减值准备Less: Impairment for long-term equity investment 减：长期债权投资减值准备Less: Impairment for long-term debt investment
A business that is owned and controlled by one person is considered to be a sole trader. This form of business ownership is simple and generally inexpensive. The owner of a sole trader is entitled to make all the decisions in the organization and retain all the profits. A partnership is an organization where two or more person (partners) own and control a business. In a partnership, it is normal for each partner to have unlimited liability for debits of the business. In addition, partnerships have a limited life, and can be dissolved on the death or retirement of a partner. A corporation is a business that is organized as a separate legal entity under the law. Corporations are owned by shareholders who contribute to the capital of the business by buying shares in the corporation. The shareholders are not personally liable for(对……有责任) the debits of the corporation. In most corporations, control of the affairs of the corporation is maintained by a board of directors who are elected by shareholders. A business that is owned and controlled by one person is considered to be a sole trader. This form of business ownership is simple and generally inexpensive.一人拥有和控制的企业被称为个人独资企业。这种企业形式比较简单，而且通常投资额较小。The owner of a sole trader is entitled to make all the decisions in the organization and retain all the profits.个人独资企业的所有者对企业内所有的事务制定决策并拥有企业的全部利润。A partnership is an organization where two or more person (partners) own and control a business. In a partnership, it is normal for each partner to have unlimited liability for debits of the business. In addition, partnerships have a limited life, and can be dissolved on the death or retirement of a partner.合伙企业是由两个或以上的人（合伙人）共同拥有和控制的企业组织形式。一般在合伙企业中，每个合伙人对企业债务都承担无限责任。同时，合伙企业的寿命也是有限的，企业可能因为某个合伙人死亡或退休而终止。 A corporation is a business that is organized as a separate legal entity under the law.公司是依照法律规定成立的独立法人组织。Corporations are owned by shareholders who contribute to the capital of the business by buying shares in the corporation. 公司由股东拥有，股东通过购买公司的股份为公司提供资本。The shareholders are not personally liable for the debits of the corporation. In most corporations, control of the affairs of the corporation is maintained by a board of directors who are elected by shareholders. 股东个人对公司的债务不承担无限责任。大多数公司的经营业务由股东选出的董事会实施控制。
会计方面专业术语的英文翻译 acceptance 承兑 account 账户 accountant 会计员 accounting 会计 accounting system 会计制度 accounts payable 应付账款 accounts receivable 应收账款 accumulated profits 累积利益 adjusting entry 调整记录 adjustment 调整 administration expense 管理费用 advances 预付 advertising expense 广告费 agency 代理 agent 代理人 agreement 契约 allotments 分配数 allowance 津贴 amalgamation 合并 amortization 摊销 amortized cost 应摊成本 annuities 年金 applied cost 已分配成本 applied expense 已分配费用 applied manufacturing expense 己分配制造费用apportioned charge 摊派费用 appreciation 涨价 article of association 公司章程 assessment 课税 assets 资产 attorney fee 律师费 audit 审计 auditor 审计员 average 平均数 average cost 平均成本 bad debt 坏账 balance 余额
balance sheet 资产负债表 bank account 银行账户 bank balance 银行结存 bank charge 银行手续费 bank deposit 银行存款 bank discount 银行贴现 bank draft 银行汇票 bank loan 银行借款 bank overdraft 银行透支 bankers acceptance 银行承兑 bankruptcy 破产 bearer 持票人 beneficiary 受益人 bequest 遗产 bill 票据 bill of exchange 汇票 bill of lading 提单 bills discounted 贴现票据 bills payable 应付票据 bills receivable 应收票据 board of directors 董事会 bonds 债券 bonus 红利 book value 账面价值 bookkeeper 簿记员 bookkeeping 簿记 branch office general ledger 支店往来账户broker 经纪人 brought down 接前 brought forward 接上页 budget 预算 by-product 副产品 by-product sales 副产品销售 capital 股本 capital income 资本收益 capital outlay 资本支出 capital stock 股本 capital stock certificate 股票 carried down 移后 carried forward 移下页 cash 现金 cash account 现金账户 cash in bank 存银行现金 cash on delivery 交货收款
新准则会计科目英文翻译 一、资产类 1 1001 库存现金cash on hand 2 1002 银行存款bank deposit 5 1015 其他货币资金other monetary capital 9 1101 交易性金融资产transaction monetary assets 11 1121 应收票据notes receivable 12 1122 应收账款Account receivable 13 1123 预付账款account prepaid 14 1131 应收股利dividend receivable 15 1132 应收利息accrued interest receivable 21 1231 其他应收款accounts receivable-others 22 1241 坏账准备had debts reserve 28 1401 材料采购procurement of materials 29 1402 在途物资materials in transit 30 1403 原材料raw materials 32 1406 库存商品commodity stocks 33 1407 发出商品goods in transit 36 1412 包装物及低值易耗品wrappage and low value and easily wornout articles 42 1461 存货跌价准备reserve against stock price declining 43 1501 待摊费用fees to be apportioned 45 1521 持有至到期投资hold investment due 46 1522 持有至到期投资减值准备hold investment due reduction reserve 47 1523 可供出售金融资产financial assets available for sale 48 1524 长期股权投资long-term stock ownership investment 49 1525 长期股权投资减值准备long-term stock ownership investment reduction reserve 50 1526 投资性房地产investment real eastate 51 1531 长期应收款long-term account receivable 52 1541 未实现融资收益unrealized financing income 54 1601 固定资产permanent assets 55 1602 累计折旧accumulated depreciation 56 1603 固定资产减值准备permanent assets reduction reserve 57 1604 在建工程construction in process 58 1605 工程物资engineer material 59 1606 固定资产清理disposal of fixed assets 60 1611 融资租赁资产租赁专用financial leasing assets exclusively for leasing 61 1612 未担保余值租赁专用unguaranteed residual value exclusively for leasing 62 1621 生产性生物资产农业专用productive living assets exclusively for agriculture 63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture 64 1623 公益性生物资产农业专用non-profit living assets exclusively for agriculture 65 1631 油气资产石油天然气开采专用oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation 66 1632 累计折耗石油天然气开采专用accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation 67 1701 无形资产intangible assets 68 1702 累计摊销accumulated amortization
会计方面专业术语的xx acceptance承兑 account账户 accountant会计员 accounting会计 accounting system会计制度 accounts payable应付账款 accounts receivable应收账款 accumulated profits累积利益 adjusting entry调整记录 adjustment调整 administration expense管理费用 advances预付 advertising expense广告费 agency代理 agent代理人 agreementxx allotments分配数 allowance津贴 amalgamation合并 amortization摊销
amortized cost应摊成本 annuities年金 applied cost已分配成本 applied expense已分配费用 applied manufacturing expense己分配制造费用apportioned charge摊派费用 appreciation涨价 article of association公司章程 assessment课税 assets资产 attorney fee律师费 audit审计 auditor审计员 average平均数 average cost平均成本 bad debt坏账 balance余额 balance sheet资产负债表 bank account银行账户 bank balance银行结存 bank charge银行手续费
bank deposit银行存款 bank discount银行贴现bank draft银行汇票 bank loan银行借款 bank overdraft银行透支bankers acceptance银行承兑bankruptcy破产 bearer持票人 beneficiary受益人 bequest遗产 bill票据 bill of exchange汇票 bill of lading提单 bills discounted贴现票据bills payable应付票据 bills receivable应收票据board of directors董事会bonds债券 bonus红利 book value账面价值bookkeeper簿记员