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济宁众鑫煤炭有限公司犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪朱本峰犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪一审刑事判决书
【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,隐匿 销毁会计凭证,财务会计报告罪【案 由】刑事案由
【法 院】基层法院
【地 域】山东省
【裁判时间】2015-08-04
【审判程序】一审
【裁判单位】济宁高新技术产业开发区人民法院
【文书种类】判决书
当事人信息:
公诉机关济宁高新技术产业开发区人民检察院。
被告单位济宁众鑫煤炭有限公司。
诉讼代表人许翠真，济宁众鑫煤炭有限公司。
被告人朱本峰。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年7月16日被抓获，同年7月18日被刑事拘留，同年8月21日被依法逮捕。现羁押于济宁市看守所。
辩护人丁忠杰，山东正途律师事务所律师。
审理经过:
济宁高新技术产业开发区人民检察院以济高新检公诉刑诉（2015）46号起诉书指控被告单位济宁众鑫煤炭有限公司、被告人朱本峰犯虚开增值税专用发票罪，被告人朱本峰犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，于2015年4月17日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，于2015年5月21日公开开庭审理了本案。在审理过程中，济宁高新技术产业开发区人民检察院于2015年7月6日建议延期审理，2015年7月26日建议恢复审理。济宁高新技术产业开
发区人民检察院指派助理检察员张艳出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人许翠真、被告人朱本峰及其辩护人丁忠杰到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
一审请求情况:
济宁高新技术产业开发区人民检察院指控：
被告人朱本峰任济宁众鑫煤炭有限公司法定代表人，2012年11月至2013年4月期间，在没有实际交易的情况下，被告人朱本峰为偷逃国家税款，通过他人为本公司虚开吉林省柳河县晨升煤炭销售有限公司增值税专用发票258份，金额25675214.37元，虚开税额共计4364786.69元。济宁众鑫煤炭有限公司已将上述258份增值税专用发票向税务机关抵扣。
2013年8月13日，被告人朱本峰在得知济宁高新区国税稽查局调取济宁众鑫煤炭有限公司2012年会计账簿及会计凭证后，于2013年8月15日将其公司2013年度会计账簿及会计凭证从公司代理会计程某甲处取走，其中包括249份已向税务机关认证并抵扣的增值税发票联、159份抵扣联。被告人朱本峰被抓获后拒不向公安机关提供众鑫公司的账簿。
公诉机关当庭出示了，1.被告人朱本峰供述与辩解；2.证人张某丙、范某乙、张某乙、许某、程某甲、闫某的证言；3.办案说明、户籍证明、增值税专用发票复印件等书证予以证实。
公诉机关认为，被告单位济宁众鑫煤炭有限公司在无实际交易的情况下，让他人为公司虚开增值税专用发票258份，虚开税额共计4364786.69元，非法抵扣税款4364786.69元，数额巨大。被告人朱本峰系单位直接负责的主管人员。被告单位及被告人朱本峰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位济宁众鑫煤炭有限公司及被告人朱本峰的刑事责任。被告人朱本峰隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，且拒不交出，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一的规定，应当以隐匿会计凭证、会计账簿罪追究其刑事责任。被告人朱本峰身犯数罪，应数罪并罚，适用《中华人民共和国刑法》第六十九的规定。
一审答辩情况:
被告单位诉讼代表人许翠真称对公诉机关指控单位犯罪的事实不知情，未发表辩护意见。
被告人朱本峰认为，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪不当，辩称其从吉林省柳河县晨升煤炭销售有限公司业务员一薛姓男子处购买的煤炭，为了降低成本从该男子处多开具了400余万元的增值税专用发票，涉案的增值税发票不是虚开的，因此不构成虚开增值税专用发票罪。另外，其没有故意隐匿公司账目，而是将公司账目放在车上其将车过户给闫某，公司账簿放在车上未取回，公诉机关指控犯故意隐匿会计凭证、会计账簿罪不当。
被告人朱本峰的辩护人认为，被告人不构成虚假增值税专用发票罪和隐匿会计凭证、会计账簿罪。首先，公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪事实不清、证据不足，理由是，1、被告人的公司成立以来一直从事煤炭经营，有真实的交易行为。2、被告人的公司与“老薛”存在着真实的煤炭交易，公诉机关指控的没有实际交易明显与事实不符。3、被告人与“老薛”之间有煤炭交易，只是让他多开了400余万元的发票；根据被告人供述及张某丙证言，吉林省柳河县晨升煤炭销售有限公司收到的50万元是货款，证实双方有实际交易，因此公诉机关被告人犯罪的证据不能形成完整的证据链条。其次，关于隐匿会计凭证、会计账簿罪，被告人将装有会计凭证、会计账簿的车辆抵给他人，并非故意隐匿，不能认定被告人具有隐匿的主观故意，因此，被告人的行为不构成犯罪。
本院查明:
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票罪
济宁众鑫煤炭有限公司（以下简称“众鑫公司”）成立于2008年8月28日，被告人朱本峰任法定代表人。2012年11月至2013年4月，众鑫公司与吉林省柳河县晨升煤炭销售有限公司（以下简称“晨升公司”）没有实际煤炭交易的情况下，为了偷逃国家税款，通过他人虚开晨升公司增值税专用发票258份（票号0051192-00501328，00613523-00613643），价税合计25675214.37元，并将上述258份增值税发票作为其公司进项发票向税务机关申报抵扣，税额4364786.69元。经吉林省柳河县税务稽查局核查，晨升公司在2012年11月至2013年3月31日期间并无实际煤炭交易业务存在，向某公司开具的258份增值税专用票均为虚开，晨升公司已向当地税务机关进行申报。
二、隐匿会计凭证、会计账簿罪
2013年8月13日，被告人朱本峰在得知济宁高新区国税稽查局调取其公司2012年账目及凭证后，于2013年8月15日将其公司2013年账目及会计凭证从代理会计程某甲处取走，其中包括249份已向税务机关认证并抵扣的由晨升公司虚开的增值税票发票联，159份抵扣联，且案发后拒不交出。
认定上述事实的证据有：
（一）书证
1、柳河县国家税务局税务违法案件协查函证实，该局在税收专项整治过程中发现晨升公司虚开增值税专用发票涉及到兖州辖区内纳税企业，向兖州国税局稽查局发函要求予以协查。
2、柳河县国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣凭证原始信息清单证实，发票号码0051192-00501328，00613523-0061364
3、发票金额25675214.37元、税额4364786.69的258份增值税发票系虚开。
3、柳河县国家税务局税务稽查报告证实，晨升公司2012年11月1日至2013年3月31日经营过程中无实际煤炭交易业务发生，期间开出增值税专用发票4429份均为虚开。
4、济宁市高新区国税局出具的证明、发票认证明细、增值税纳税申报表、申报表附列资料证实，票号0051192-00501328，00613523-00613643、销方税号220524054077572（晨升公司）、购方税号是370882679234902（众鑫公司），共计258份增值税发票已经认证。
5、济宁市高新区国税局出具的关于众鑫公司抵扣增值税专用发票进项税情况的说明证实，众鑫公司2012年5月至2013年7月认证增值税专用发票564份，抵扣进项
税14371435.92元。
6、晨升公司增值税一般纳税人申请认定书、增值税纳税申报表、税务登记表、税收通用完税证、柳河县国家税务局稽查局报税情况表证实，晨升公司（税
号220524050477572），向某公司（税号370882679234902）开具的258份增值税发票（票
号0051192-00501328，00613523-00613643）已经报税。
7、晨升公司账户资金往来明细证实，2013年3月8日，众鑫公司通过账号4640的账户分两次向晨升公司账户汇款50万元。
8、99份吉林增值税专用发票记载，购货单位为济宁众鑫煤炭有限公司，销货单位为柳河县晨升煤炭销售有限公司，99份发票已经济宁高新区国税局认证。
9、众鑫公司2012年会计凭证、2012年8月至2013年6月份抵扣联两本，系济宁众鑫煤炭有限公司相关会计凭证及发票等原始件，99张增值税发票第二联即抵扣联（其中9张有对应第三联即发票联）。90份增值税专用发票抵扣联金额为8922283.87元，税额
为1516788.53元，9份有对应发票联的增值税专用发票抵扣联金额899941.50元，税
额152990.10元。
10、济宁市公安局高新区分局出具的办案说明证实，济宁市高新区国税稽查局提供了程某乙提交的朱本峰虚开的增值税发票抵扣联99份、发票联9份，其余159份已被朱本峰取走。
11、晨升公司法人登记信息证实，该公司2012年11月9日注册成立，营业期限
至2013年11月8日，法定代表人万成，股东万成、张某乙，注册资本100万。
12、众鑫公司企业信息、纳税登记表证实，众鑫公司2008年8月28日注册成立，法
定代表人朱本峰，经营范围煤炭零售，注册资本500万，股东朱本峰、徐某，纳税人识别
号370882679234902。
13、济宁市高新区国税稽查局出具的情况说明、税务检查通知、调取账簿资料通知证实，该局2013年8月9日调取了众鑫公司2012年的账簿、记账凭证，没有调取到2013年的企业账簿。
14、济宁市公安局高新区分局办案说明、晨升公司进项增值税发票认证结果、晨升公司进项增值税发票开具企业核查信息证实，侦查机关未发现晨升公司取得过陕西煤矿、能源类企业开具的增值税专用发票。
15、柳河县国税局涉税案件移送书、柳河县公安局经侦大队受案登记表、强制措施情况证实，柳河县公安局经侦大队已对晨升公司虚开增值税发票案已经立案侦查，并对嫌疑人张某丙采取了强制措施。
16、户籍证明证实，朱本峰出生于1966年10月3日。
17、济宁市公安局高新区分局出具的办案说明证实，2014年7月16日朱本峰在陕西府谷县被抓获。
（二）证人证言
1、证人张某丙证言证实，其系晨升公司实际负责人，公司2012年11月9日注册成立，2013年4月份注销，法定代表人万成。其注册公司的目的是为了虚开增值税发票，公司由其一人经营，没有煤场，也未发生实际业务。2012年通过他人购买了约2000-3000份，总税额五六千万元的进项税额的增值税专用发票，产品名称系柴油、煤炭、运费等，未实际购买产品。2012年11月至2013年3月份开具销项发票4429份，以价税合计5%-5.2%的价格卖出，实际没有发生交易。公司没有薛姓男子，与众鑫公司无实际业务来往，涉案的258份增值税发票是虚开的，金额为25675214.37元，虚开税额4364786.69元。
2、证人范某乙证言证实，其任柳河县凉水镇政府经济办公室主任，系张某乙的父亲。张某乙对于他人用其身份证注册其为晨升公司财务负责人的事不知情。
4、证人张某乙证对其身份证放在父亲范某乙处，其没有在晨升公司担任财务负责人的事实能够证实。
5、证人许某证言证实，其系朱本峰妻子。朱本峰注册众鑫公司经营煤炭生意，因经营不善2013年2月外出躲债失去联系。
6、证人程某甲证言证实，其系会计事务所的工作人员，自2010年起为众鑫公司代理会计，负责做账、向税务机关报税。2013年济宁市高新区国税局稽查时其将众鑫公司2012
年度账目上交。朱本峰得知该情况后，将众鑫公司2013年会计账簿及发票凭证（包括2013年已抵扣增值税专用发票的发票联）取走。
7、证人闫某证言证实，2012年5月份朱本峰将其轿车（鲁H）过户给其抵借款。朱本峰在过户前已将车上的东西全部拿走，车上没有遗留众鑫公司的账簿。
（三）被告人供述与辩解
被告人朱本峰供述与辩解证实，其2008年注册了众鑫公司，经营煤炭生意。其从陕西府谷县和神木县矿上购买过煤炭，因有无发票价格悬殊大，正常开发票应缴纳17%的税款，为了节省资金没有要发票，而是通过薛姓男子购买的发票，由晨升公司出具的，按
照10%收钱，有一次通过尾号8318的农行卡转给老薛。2012年年底至2013年年初，共让老薛开了三次发票，已经在税务机关抵扣，发票金额以税务机关统计的金额为准。其没有从吉林省柳河县购买过煤炭。
对被告人朱本峰提出的老薛经营煤炭公司，其从老薛某购买了2.5万吨，价值
约2100万元的煤炭，只是为了降低成本，以票面金额10%的价格让他多开了400余万元增值税并已抵扣的辩解意见，分析认为，晨升公司负责人张某丙的证言证实，晨升公司不经营任何产品，注册晨升公司的目的是为了虚开增值税发票，且只一人经营，没有其他业务员，与众鑫公司没有发生过实际业务来往，也未从陕西榆林向济宁发过煤炭，涉案的258份增值税发票是虚开的。因此，被告人朱本峰的辩解与事实明显相悖，不予采信。
对被告人朱本峰提出的将公司账目及凭证放在车上并抵押过户给闫某，账簿在车上未取回的辩解意见，分析认为，证人闫某明确证实朱本峰将车辆过户时已将其车上的物品全部拿走，故被告人的辩解意见不能成立，不予采信。
本院认为:
本院认为，被告单位济宁众鑫煤炭有限公司在与晨升公司没有实际煤炭交易的情况下，让晨升公司虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人朱本峰作为单位直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人朱本峰隐匿依法应当保存的会计账簿，会计凭证，情节严重，其行为构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，予以支持。被告人朱本峰及辩护人提出的被告单位与晨升公司有实际煤炭交易，非系虚开及被告人无隐匿公司账簿、会计凭证的主观故意的辩护意见，与查明的客观事实不符，依法不予采信。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第一百六十二条之一、第六十九的规定，判决如下：
裁判结果:
一、被告单位济宁众鑫煤炭有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。
上列罚金限于判决生效后三十日内缴纳。
二、被告人朱本峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑二年，数罪并罚，决定执行有期徒刑十一年。
（刑期从判决执行之日起计算，判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年7月16日起至2025年7月15日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判人员:
审判长孔旭
助理审判员杨晶
人民陪审员李庆平
裁判日期:
二〇一五年八月四日
书记员:
书记员孙逢舜
兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿矿井水文地质类型划分报告 兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 兖矿集团东华建设有限公司地矿建设分公司 二〇一〇年五月
矿井所在地：山东省邹城市 矿井名称：兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 报告性质：矿井水文地质类型划分报告 编制单位：兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 兖矿集团东华建设有限公司地矿建设分公司单位负责人：兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 贾民 兖矿集团东华建设有限公司地矿建设分公司 邵士谱 技术负责人：兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 刘心广 兖矿集团东华建设有限公司地矿建设分公司 宋传祥 报告编制人员：兖州煤业股份有限公司济宁二号煤矿 周广华杨建国程继东 兖矿集团东华建设有限公司地矿建设分公司 鹿献德孔祥安赵德强杜华
目录 前言 (1) 第一章矿井概况 (3) 第一节矿井基本情况 (3) 第二节地形、地貌 (6) 第三节气象、水文 (6) 第四节地震 (7) 第五节矿井排水设施能力现状 (8) 第二章以往地质和水文地质工作评述 (9) 第一节勘探阶段地质和水文地质工作评述 (9) 第二节矿井建设阶段的地质和水文地质工作评述 (10) 第三节矿井投产以来地震勘探及其它物探工作 (11) 第四节矿井投产以来地质和水文地质工作 (16) 第三章地质概况 (20) 第一节地层 (20) 第二节含煤地层及资源储量 (22) 第三节构造 (23) 第四节岩浆岩 (29) 第五节陷落柱 (29) 第四章区域水文地质 (30) 第一节区域水文地质概况 (30) 第二节济宁煤田水文地质概况 (31)
第五章矿井水文地质 (35) 第一节井田边界及其水力性质 (35) 第二节含水层 (35) 第三节隔水层 (40) 第四节矿井充水条件 (42) 第五节井田及周边老窑水分布情况 (44) 第六节矿井充水状况 (46) 第六章矿井开采受水害影响程度和防治水工作难易程度评价 (47) 第七章矿井水文地质类型划分及防治水工作建议 (50)
试关于骗取出口退税案件特点及侦查对策 内容提要：近年来，我国的涉税案件呈大幅上升之势，涉税犯罪花样翻新，形式更趋狡猾、隐蔽，这其中以骗取出口退税案件表现尤为突出，可以说骗税犯罪是伴随着出口退税制度应运而生的。作为我国实行出口退税政策之后出现的一种新的经济犯罪形式，近年来，骗取出口退税犯罪的发展呈现出愈演愈烈的趋势，严重扰乱了正常的税收秩序，并使国家财政蒙受了巨大损失。为此，笔者就骗取出口退税案件的特点、手段及侦查对策谈几点浅见。 一、骗取出口退税犯罪概述 一）骗取出口退税犯罪的概念及构成特征 骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税 款，数额较大的行为。骗税犯罪的犯罪构成具有以下特征： 1、犯罪侵犯的客体是复杂客体，一是国家特殊的税收管理制度即出口退税管理制度，二是国家的出口退税款。 2、犯罪的客观方面是行为人客观上实施了骗取国家出口退税款的行为，并且实际骗得了数额较大的国家出口退税款。本罪的一个重要特点是结果犯，即行为人必须实际骗得国家出口退税款方能构成犯罪。至于行为人实施了采用虚假手段申报退税，如因退税机关的认真核查等原因并未能得逞的情况，一般应界定为犯罪未遂，量刑应比照骗税犯罪既遂从轻或者减轻处罚。 3、此罪的犯罪主体为一般主体，即无论是有进出口经营权的单位还是无进 出口经营权的单位，或是个人均可构成此罪。 4、此罪的主观方面是故意，即行为人明知不符合申报退税的条件，而采取欺骗的手段，骗取国家出口退税款。 二）骗税犯罪认定的几点注意事项 实践中对于骗取出口退税罪的认定，还需要注意以下几个问题：其一，纳税人缴纳税款后，采取假报出口等方法，骗取所缴纳的税款的，应以偷税罪论处而非本罪。对于骗取税款超过所交纳的税款部分，则应认定为骗取出口退税罪，与偷税罪实行并
机载式临时支护装置在济宁二号煤矿的应用 杜贻晶顾颖诗苏显明 [兖矿集团公司济宁二号煤矿，山东济宁 272072] 摘要分析了国内综掘临时支护技术的现状，介绍了与掘进机配套的机载式临时 支护装置结构和工作原理。分析了机载式临时支护装置的优点。试验表明，机载式 临时支护装置增加了支护的强度，实现了综掘临时支护的机械化，缩短了工序时间，为综掘巷道的安全高效掘进和施工安全提供了条件。 关键词综掘工作面掘进机机载式临时支护安全高效 ----------------------------------------------------------------------- 1 概述 掘进工作面临时支护方式一直是困扰安全、高效生产的技术性难题。国内目前掘进工作面普遍采用串前探梁方式进行临时支护（如图1所示）。传统的临时支护方式虽然在一定程度上缓解了掘进工作面迎头支护压力，且具有加工制作方便等特性，但存在许多缺陷： 图1 串前探梁方式进行临时支护示意图 ①前探梁对空顶区的支护为被动支护，没有初撑力，安全性差；
②前探梁与顶板为点或线接触，支护面积小，不能对空顶区进行有效保护； ③操作过程复杂，人工移动，用人多，劳动强度大，临时支护速度慢、效率低； ④操作人员有进入空顶区架设作业的可能，存在安全隐患； ⑤前探梁采用的钢管在遇到顶板破碎或巷道起伏变化较大时不能正常使用。 为此，2009年5月，济三煤矿在23上05运输顺槽综掘工作面安装使用了一套机载式临时支护装置。机载式临时支护装置安装在EBJ—120TP综掘机上，代替原有的窜钢管式前探梁临时支护，成功地解决了困扰煤矿综掘工作面临时支护的难题。 2 机载式临时支护装置结构和原理 机载式临时支护装置由站套、站管、顶梁板、伸长部四大机构及其配套的液压系统组成。顶梁板结构如图2所示。 图2 机载式临时支护装置顶梁板结构 机载式临时支护装置在掘进机的中前部。卸下掘进机升降用的两个前轴、两个后轴，换上加长轴，即可安装油缸和主架。机载式临时支护工作状态如图3所示。 机载式临时支护装置的操作步骤是： ①掘进机截割完毕后，截割头落地，打开操作阀，将机载式临时支护顶梁升到截割头上方。 ②将支护用的钢梯和菱形网放在顶梁架上，用磁铁吸好，向前推动支护主架和顶梁。 ③操作控制阀，使顶梁放平并支撑住顶板，掘进机停电闭锁，临时支护完成。 ④用锚杆钻机完成锚杆安设，顶、帮可同时作业。
骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准 来源：智豪刑事律师网编辑：张智勇律师刑事知名律师张智勇释义骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪定义： 骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关刑法条文 《刑法》第二百零四条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。 第二百一一条
单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第二百一二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 骗取出口退税罪量刑标准 骗取出口退税罪的相关法律 最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第一条以进行走私、逃汇、洗钱、骗税等犯罪活动为目的，使用虚假、无效的凭证、商业单据或者采取其他手段向外汇指定银行骗购外汇的，应当分别按照刑法分则第三章第二节、第一百九条、第一百九一条和第二百零四条等规定定罪处罚。 非国有公司、企业或者其他单位，与国有公司、企业或者其他国有单位勾结逃汇的，以逃汇罪的共犯处罚。 第五条海关、银行、外汇管理机关工作人员与骗购外汇的行为人通谋，为其提供购买外汇的有关凭证，或者明知是伪造、变造的凭证和商业单据而出售外汇，构成犯罪的，按照刑法的有关规定从重处罚。
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为； 三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。 2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报， 逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。 3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展 开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款 数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。 5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法 拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。 7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员 及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 8、抗税犯罪案件的侦查方法：一、迅速赶往现场，进行果断处置：1）解救、保护税务人 员；2)妥善处理群体性抗税案件；3）合理处置抗税分子；4）及时收集相关证据。二、找准突破口，恰当选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人入手；2)从税务人员入手；3）从围观的群众入手。三、运用侦查措施，全面收集抗税证据：1)开展现场勘查；2）讯问犯罪嫌疑人；3）对被害人伤情进行鉴定；4）调取纳税资料，核实征税依据及应纳税额。9、逃避追缴欠税罪：是指纳税人故意违反税收管理法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转 移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，造成国家税收损失，达到法定的数额标准的行为。 10、逃避追缴欠税罪的犯罪构成要件：一、客体：国家的税收征管制度；二、客观方面： 行为人违反税收法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段逃避追缴，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，给国家造成的税收损失数额达到1万元以上的行为； 三、主体：负有纳税义务的人，为特殊主体，不具有纳税义务的单位和个人不能构成本 罪的主体；四、主观方面：故意，并且具有逃避缴纳应缴税款而非法获利的目的。11、逃避追缴欠税犯罪案件的侦查方法:一、认真审核税务机关移送的材料，查明税务 机关追缴欠税的过程：1）明确犯罪嫌疑人即纳税人的基本情况；2）掌握纳税人欠缴税款的事实；3）了解税务机关已经查证的纳税人逃避追缴欠税的情况；4）了解税务机关采取了哪些追缴措施以及已追缴的税款数额。二、找准突破口，合理选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人的财产入手；2)从知情人员或协作人员入手；3)从犯罪嫌疑人入手。三、侦查的主要方法：1）控制、审讯犯罪嫌疑人及其共犯；2）扣押会计资料等书证，清查银行帐目；3)询问相关知情人，获取案件侦破线索及证人证言；4）搜查、冻结、扣押财
骗取出口退税罪的违法本质及其司法认定 基本案情：2009年11月至2014年4月间，被告人张某等使用6家外贸公司名义操作虚假出口业务，采取以不符合退税条件的货物伪报自营出口、购买海关出口保管单证、虚开增值税专用发票等“买单配票”手段，虚假出口货物2437票，报关总金额约2.5亿余美元，为出口货物虚开进项增值税专用发票16915份，申请退税人民币2.43亿余元，其中已退税2.32亿余元。一审法院经审理，采纳起诉书认定的事实与罪名，分别以骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、买卖国家机关证件罪判处各被告人刑罚，其中团伙主犯张某被判处无期徒刑。多名被告人提出上诉，二审法院经审理后裁定维持一审判决。 专家分析 前置法定性确定刑事犯罪的违法实质，而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。 只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。 随着骗取出口退税手段的升级换代、人员的分工细化、流程的模块分散、地域的东西交错，骗取出口退税刑事案件的司法认定也不断面临各种新型疑难问题的挑战，能否提供一个既合法律与法理，又能简便有效运用的司法认定规则或者法律适用指引，以从根本上解决不仅在当下已经出现，而且在未来可能遇见的骗取出口退税罪司法认定
中的疑难问题，成为学界和实务部门勠力前行的方向。 这个规则和指引，在笔者看来，其实就存在于前置法与刑事法的规范结构和制裁分配之中。一方面，刑事犯罪的违法实质，在其对刑法致力于保障的前置法所确立并保护的法益之侵害，因而不具有前置法之违法性的行为，绝无构成刑事犯罪的可能，此即“前置法定性”。另一方面，具有前置法之违法性的行为，并不当然就具有刑事违法性进而构成刑法上的犯罪。只有当其不仅具有法益侵害实质，而且符合刑法为保护法益而禁止的犯罪行为之定型即犯罪构成，并达到刑事犯罪的追诉标准，才能论之以刑法上的犯罪，此即“刑事法定量”。而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。由此决定，骗取出口退税罪的违法本质和司法认定的关键，就在于刑法第204条致力于保障的相应前置法所确立并保护的出口退税制度的本质阐明。 根据国家税务总局2005年通过的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（下称《退（免）税办法》）规定，出口退税是指国家对出口货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税制度，包括两类：一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金；二是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还其已纳的原材料进口税。出口退税制度的本质即其立法精神在于：一是消除国际贸易中商品进出口环节的双重征税，实行出口全退税，进口足额征税；二是创造公平的国际贸易竞争环境，让各国出口商品零税率地进入国际市
【内容摘要】：增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。由于增值税实行凭专用发票抵扣的制度，使得增值税专用发票不仅是一种商务凭证，更具有重要的税款抵扣功能和换取出口退税功能，少数犯罪嫌疑人受巨额利益的驱动，针对增值税专用发票进行多种形式的犯罪活动，虚开增值税专用发票就是其中最为猖獗的一种形式。据有关部门统计，仅虚开增值税发票一项，国家每年就要损失数百亿元。针对虚开增值税专用发票案件具有犯罪活动的地域性、犯罪目的多样性、犯罪手段的智能性等特点，探讨一下公安部门加强对虚开增值税专用发票案件的一些侦查对策。【关键字】：虚开增值税专用发票案件；特点；侦查对策。增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是制企业或其他生产经营者在其从事工业制造、商品经营或是提供劳务等生产经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值，即在一定时期内销售货物或提供劳务所取得的收入大于购进货物或劳务时所支付的金额的差额。因而对增值额进行征税是通过本环节的销售税金扣除上一道环节的进项税金间接实现的。增值税消除了重复征税，平衡了商品的税负，促进了专业化生产；同时增值税对出口商品适用零税率，有利于出口商品在国际市场的竞争。为了适应市场经济的要求和对外经济交往的需要，我国国务院于1993 年 12 月颁布了《增值税暂行条例》，从 94 年 1 月 1 日期开始在全国范围内对流转税制进行全面改革，根据国际通行做法，严格实行凭发票注明税金进行税款抵扣的制度，建立规范化的增值税征收制度。增值税专用发票是一种根据增值税征收管理需要而设计，兼记货物或劳务所担负增值税税额的特殊发票。增值税专用发票与普通发票不同，它不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且还是兼记销货方纳税义务和购货方进货税额的主要凭据，是购货方据以抵扣税款的证明。由于增值税实行凭专用发票抵扣的制度，使得增值税专用发票不仅是一种商务凭证，更具有重要的税款抵扣功能和换取出口退税功能，少数犯罪嫌疑人受巨额利益的驱动，针对增值税专用发票进行多种形式的犯罪活动，虚开增值税专用发票就是其中最为猖獗的一种形式。据有关部门统计，仅虚开增值税发票一项，国家每年就要损失数百亿元。虚开增值税专用发票案件是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款，情节严重，依法立案进行侦查的案件。 一、虚开增值税专用发票案件的特点（一）犯罪活动的地域性。虚开增值税专用发票的犯罪分子多来自于沿海及一些经济发达地区，犯罪分子通过各种渠道，骗取、购买增值税专用发票，夸大金额虚开至其他地区，特别是内地经济欠发达地区。此外，由于各专业市场为吸引客户，自定较低税率和受地方保护主义影响，在一些专业市场，虚开增值税专用发票犯罪案件发案频繁。 [!--empirenews.page--] （二）犯罪目的多样性。从目前掌握的情况看，虚开增值税专用发票主要有四个目的：一是虚开的行为充作进项发票非法抵扣税款，造成税款的大量流失；二是利用虚开增值税专用发票假报、虚报出口货物来源骗取出口退税；三是通过虚开增值税专用发票，编造虚构销售环节，给走私物品披上合法外衣，在市面上公开销售；四是少数企业通过虚构并不存在的购销关系，为贪污、回扣等非法费用支出作本帐依据。由于虚开增值税专用发票多种的目的，使得社会上存在较为广泛的虚假专用发票市场。（三）犯罪手段的智能性。虚开增值税专用发票的智能化程度较高，犯罪分子利用自己的智能、专长，处心积虑精心策划。采用各种手段虚开进项发票非法抵扣税款，或利用虚开专用发票假设、虚报出口货物骗取出口退税。表面上看这些虚开的增值税专用发票都是合乎规定的，具有很大的迷惑性。犯罪分子虚开增值税用发票的手段主要以下几种： 1 、从进项税入手，通过各种渠道非法购得进项发票后，按照相应进项额虚开销项发票，无中生有，利用虚假发票抵扣税款，造成税款的大量流失，给国家带来巨大损失。 2 、从进项、销项两方面入手，采用“大头小尾”的办法，也称阴阳票，即抵扣联金额多填（大头），夸大交易额，在下一环节中用多开的发票进行抵扣，骗取抵扣税款，达到偷税的目的；存根联金额少
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触目惊心：5起骗取出口退税大案 【标 签】税务稽查办案,骗取出口退税案件,虚开增值税专用发票 【业务主题】出口退税 【来 源】段文涛 1.杭州余杭国际贸易有限公司骗税案 2011年至2013年，杭州市余杭国际贸易有限公司通过接受虚开增值税专用发票、高报出口货物价格、伪报商品数量和品名等手段，以及利用“假自营真代理”方式申报取得出口退税款，涉及税款5244万元。目前已追缴违规出口骗税税款3624万元，不予退税金额833万元。以崔某为首的6名犯罪嫌疑人被依法逮捕，司法机关正提起公诉。 2.衢州“ 3.26”虚开增值税专用发票骗税案 2011年4月，浙江省衢州市国税局对出口退税企业退税信息进行分析，发现衢州市的蓝鹰贸易有限公司、赛福贸易有限公司、柯城丽新帽厂等企业存在虚开增值税专用发票和骗取出口退税问题。犯罪嫌疑人崔兰伙同丽新帽厂负责人毛郦幸，从广州市各地个体工商户或个人手中采购不具备退税条件的未纳税服装，假借生产企业丽新帽厂生产加工服装的名义，在没有真实货物交易的前提下，采用资金回流或用于抵扣崔某自购服装款，并向介绍人、开票方支付开票费、手续费，接受虚开增值税专用发票931份、金额9368万元、税 款1576万元。蓝鹰公司和赛福公司虚开用于出口退税的增值税专用发票1020份、金额8187万元、税款1392万元;为获取出口退税佣金和地方政府出口财政补贴，两公司还利用自营和代理进出口经营资格编制虚假外销合同和货物采购合同，提供空白报关单据，采用“先单后票”“四自三不见”等形式，将未纳税的出口货物虚构成已纳税货物，骗取出口退税1310万元。2013年5月，衢州市国税局依法对上述三家企业作出处理，追缴增值税1506万元，追缴出口退税款1310万元，未退税款49万元不予退还。2013年11月28日，浙江省高级人民法院作出终审裁定，判决被告人崔兰犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑12年，并处罚金1250万元;被告单位衢州市柯城丽新帽厂犯骗取出口退税罪，判处罚金50万元;被告人毛郦幸犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑5年，并处罚金35万元;扣押在案的款项共计1054万元予以追缴。 3.青岛赵某团伙骗税案 青岛市国税局稽查局、公安局经侦支队从2014年2月起经过一年多的联合办案，破获以赵某等为主要成员的团伙骗税案。现已查明，2012年2月至2014年2月期间，赵某团伙利
非法制造出售非法制造的用于骗取出口退税抵扣税款发票罪 一、概念 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（刑法209条第1款），是指违反发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取国家税款的非专用发票的行为。马永顺律师 二、犯罪构成 （一）客体要件 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪侵犯的客体为双重客体，即国家的发票管理秩序和税收秩序。我国《税收征收管理法》规定：“发票必须由省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制；未经省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定，不得印制发票。” （二）客观要件 本罪耀的客观方面表现为伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 （ 本罪是选择性罪名，实施伪造、擅自制造或出售任一行为的，均构成本罪，既实施伪造、擅自制造，又实施出售行为的，枚成一罪，不实行数罪并罚。 根据最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上的，应当依法定罪处罚。在没有新的司法解释前，应以此作为量刑起点。 （三）主体要件 本罪的主体为一般主体，凡达到刑事责任年龄、具备刑事责任能力的自然人均能构成。 （四）主观要件 本罪在主观方面只能直接故意构成，即明知伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于出口退税、抵扣税款的其他发票违反发票管理法规，会造成危害社会的结果，而希望和追求这种结果的发生。由于本条没有规定行为人主观上必须具备一定的目的，因此，只要行为人故意实施了伪造、擅自制造或出售可以用于骗取国家税款的非专用发票的行为，则不论是何种动机和目的，也不论其是否营利，均应构成本罪。如果行为人确实是为了显示自己的技巧或为了自我欣赏或收藏而伪造极少量的，可不认为是犯罪。 三、处罚 l、犯本罪的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上二十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 依有关司法解释的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票200份以上的，属于“数量巨大”；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出门退税、抵扣税款的其他发票1000份以上的，属于“数量特别巨大”。 2、单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条的规定处罚。
济宁矿业集团有限公司霄云煤矿 “9·10”突水事故调查报告 2018年9月10日22时45分，济宁矿业集团有限公司霄云煤矿1313采煤工作面底板渗水，出水量约10m3/h。后水量逐渐增加至1500m3/h左右，峰时突水量达到3673m3/h，至9月11日21时56分，矿井中央泵房失守，造成淹井事故。事故直接经济损失2566.14万元，无人员伤亡。 事故发生后，山东煤矿安全监察局、济宁市委市政府、鲁西监察分局、市国资委、市煤炭局、金乡县委县政府等领导先后赶赴现场对应急处置抢险工作安排部署，要求确保人员安全，科学有效处置，查明原因，举一反三，落实防范措施。济宁市政府成立由张胜明副市长任组长、济宁市有关部门和鲁西监察分局、济宁矿业集团负责人为成员的应急处置领导小组，统筹协调指挥煤矿抢险和恢复生产工作。 依据《中华人民共和国安全生产法》、《生产安全事故报告和调查处理条例》等相关法律法规，2018年9月28日，山东煤矿安全监察局鲁西监察分局组织济宁市煤炭局、济宁市安全生产监督管理局等单位成立了霄云煤矿“9·10”突水事故调查组（以下简称事故调查组）。事故调查组下设技术组、管理组、综合组。 事故调查组坚持“科学严谨、实事求是、依法依规、注重实效”原则，通过调查取证、科学分析，查清了事故发生的经过、原因，认定了事故的性质和责任，提出了对有关责 -1-
任人、责任单位的处理建议，制定了防范措施。 一、事故单位基本情况 （一）济宁矿业集团有限公司概况 济宁矿业集团有限公司（以下简称济矿集团）是市属国有重点煤矿企业，省内现有煤矿8对，设计生产能力800万吨/年，水文地质类型均为中等。 济矿集团安全生产许可证编号：（鲁）MK安许证字〔[2005]Q2-033〕，有效期至2020年9月13日。 济矿集团设有生产技术部、机电技术部、调度指挥中心、地测资源部、安全监察局等安全生产管理部门。设地测副总工程师1名，分管煤矿防治水工作；地测资源部设2名技术管理人员，分管措施审批和现场技术管理、指导等工作。 （二）霄云煤矿概况 1.矿井基本情况 霄云煤矿位于金乡县霄云镇，2008年建设，2013年7月投产。矿井东西走向长8.1km，南北宽2.9km，井田面积23.4251km2。矿井设计生产能力90万吨/年，2018年1～8月份实际生产原煤58.75万吨。矿井水文地质类型、地质类型均为中等类型，矿井正常涌水量226m3/h、最大涌水量339m3/h。 霄云煤矿配备矿长、总工程师、安全、生产、掘进、机电副矿长等8名矿级领导，设置安全质量监察科、调度信息指挥中心、生产技术科、机电技术科、地测科、通防科等安全生产管理机构，设有5个生产区（队）和6个辅助生产单 -2-
江苏精英律师网刑事专家律师庄荣华，办理刑事案件，应当善于从证据中寻找突破口，从对刑事证据体系的要求出发，组织庭审的攻防并提交有质量和份量的辩护意见。庄律师从事刑事辩护工作以来，为众多重大刑事案件犯罪嫌疑人、被告人进行了辩护，其中大量案件经庄律师的成功辩护被分别撤销案件、不起诉、判处无罪、死刑改判、重罪改轻罪以及缓刑、免予刑事处罚。 南京市公安局白下分局 取保候审决定书 白公经保字【2012】犯罪嫌疑人戴某，性别：女，年龄66岁，住址：江苏南京市白下区，单位及职业：省略。 我局正在侦查南京白下区XX实业投资有限公司虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，抵扣税款发票案，因犯罪嫌疑人不致发生社会危险性，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十一条之规定，决定对其取保候审，期限从2012年3月29日起算。犯罪嫌疑人应当接受保证人XXX的监督/交纳保证金零元。 在取保候审期间，被取保候审人应当遵守下列规定： 一、未经执行机关批准不得离开所居住的市、县；二、在传 讯的时候及时到案；三、不得以任何形式干扰证人作证；四、不得毁灭、伪造证据或者串供。 犯罪嫌疑人在取保候审期间违反上述规定，已交纳保证金的，没
收保证金，并且区别情形，责令犯罪嫌疑人具结悔过，重新交纳保证金、提出保证人或者监视居住、予以逮捕。 二0一二年三月二十九日虚开增值税专用发票罪量刑标准与司法解释[释义] 构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。 [刑法条文] 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
济宁矿业集团有限公司霄云煤矿 发表时间：2015-11-11T14:50:03.617Z 来源：《工程建设标准化》2015年7月供稿作者：林志斌杨余文赵伟 [导读] 中国水利水电第十四工程局有限公司南水北调中线工程焦作2段第二施工标段山门河暗渠出口段及下游明渠段暗渠出口段工程。 林志斌杨余文赵伟 （中国水利水电第十四工程局有限公司，云南，昆明，650041） 【摘要】本文介绍了浅孔微差松动爆破技术在南水北调工程渠道开挖中的应用情况，叙述了在工期紧张、爆破环境条件复杂的情况下工程爆破施爆方案的选取、起爆网路的选择、爆破参数设计和爆破安全技术校核等技术问题。其中，在爆破孔设计上采用浅孔连续装药，并采用了排间微差起爆网络进行起爆。在安全技术问题上主要涉及到爆破振动对周围民房和人员影响的确定，还对爆破效果进行了分析。 【关键词】浅孔；松动爆破；钙质胶结；开挖 1．工程概况 南水北调中线工程焦作2段第二施工标段山门河暗渠出口段及下游明渠段暗渠出口段工程，最大开挖深度约40m,存在范围较大的钙质胶结岩层。暗渠出口段1区已揭露大面积的钙质胶结岩，钻孔探测深度不均匀.渠坡岩性上部为第四系粘性土，下部主要由第四系粘性土、卵石组成，卵石部分或大部分胶结，胶结程度不均匀，施工难度较大。在渠道周边环境复杂，距开挖现场约50m左右范围存在居民区、部队等，房屋结构都为砖房，使用年限较长，爆破对其影响显得尤为突出。具体表现在以下几个方面： （1）南水北调工程对质量、安全的要求很高，不允许出现一点差错。 （2）爆破区紧邻居民房屋，势必会造成一定程度的影响。 （3）爆破区钙质胶结强度较高，顶部为粘土层，下部为卵石层，给爆破增加难度。 2．爆破方案 （1）牢固树立“安全第一”的方针和思想，确保工程施工质量和安全。 （2）爆破要求 a.控制爆破飞石和爆破产生过大响声，确保周围村民及民宅的安全。 b.通过爆破达到预期松动爆破的效果。 （3）爆破方案的选择 由于爆破区域距离民房最近距离约50m，且距离爆破区260m处有一部队大院，结合工程对施工进度的要求，为减少爆破地震波对周围环境影响，同时控制爆破飞石，采用浅孔微差控制爆破方案。 3．松动爆破技术 （1）松动开挖爆破 主要采用阶梯式大孔径浅孔微差松动爆破技术，根据卵石钙质胶结层的发育厚度，调整开挖钻孔深度及钻爆参数。 （2）爆破器材 a.炸药 根据现有条件，炸药采用2号岩石乳化炸药，药卷直径70mm。 b.雷管 采用毫秒延期雷管3～9段，采用隔段延期起爆，最小延期时间90ms，采用电雷管起爆。 c.起爆网路 用电爆网路，采用并串联起爆。爆破网路和装药结构见下图1、2。 4．爆破防护 （1）爆破振动 适时根据现场岩性的情况，合理选取爆破参数和炸药单耗，达到最小振动和最小声响，将影响降到最小。下图3为松动爆破测试的质点振速矢量合成报告，测试距离爆破最近点80m，测试仪器型号IDTS3850，合成矢量0.5186m/s<2.0m/s(爆破安全规程允许值)。
经典案例：骗取出口退税，一般伴随虚开增值税专用发票行 为 2017-03-07 法税先锋刘金涛 福建省三明市三元区人民法院刑事判决书（2016）闽0403刑初149号公诉机关三明市三元区人民检察院。被告人张某甲，男，1968年1月16日出生。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2014年10月29日被三明市公安局三元分局取保候审，2015年10月29日经三明市三元区人民检察院决定取保候审。2016年10月28日由本院决定取保候审。三明市三元区人民检察院以闽元检公刑诉（2015）156号起诉书指控被告人张某甲犯骗取出口退税罪，于2016年9月18日向本院提起公诉。本院于同年9月23日立案，适用简易程序，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。三明市三元区人民检察院指派检察员潘飞龙出庭支持公诉，被告人张某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2011年开始，被告人张某甲与三明市晨铭瑞贸易有限公司（以下简称：晨铭瑞公司）实际经营人罪犯罗某某（已判决）商议，向王某甲、施某某（另案处理）等人以购买海关报关单、外汇等手段，
虚构国外订货商向该公司订货的事实，并根据海关报关单上的内容制作购销合同。被告人张某甲根据取得的报关单据上的内容以晨铭瑞公司的名义，在没有与厦门靠岸工贸有限公司（以下简称靠岸公司）、漳州市芗城正杰家具有限公司（以下简称正杰公司）、永定县华鑫竹木制品有限公司（以下简称华鑫公司）发生真实货物往来的情况下，签订了4份总金额为人民币（币种，下同）2，853，864元的虚假购销合同，上述3家公司虚开28份增值税专用发票，其中厦门靠岸公司的虚开增值税专用发票7份用于申报退税，金额共计610，133.31元，税额共计103，722.69元，合计价税713，856元，可退税额91，520元，实际骗取退税款91，520元；正杰公司的虚开增值税专用发票7份用于申报退税，金额共计610，266.67元，税额共计103，745.33元，合计价税714，012元，可退税额91，540.01元，实际骗取退税款91，540.01元；华鑫公司的虚开增值税专用发票14份用于申报退税，金额共计1，218，799.97元，税额共计207，196.03元，合计价税1，425，996元，可退税额共计182，820元，实际骗取退税款182，820元。上述票面金额为2，439，199.95元，税额414，664.05元，价税合计2，853，864元，可退税款合计365，880.01元。被告人张某甲再将合同金额款项通过晨铭瑞公司对公账户转入上述3家公司的账户，扣除按照票面的价税金额的8.5%的开票费用支付给
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云南省国家税务局关于防范和打击骗取出口退税违法犯罪行为的 通知 【标 签】退税违法犯罪通知 【颁布单位】云南省国家税务局 【文 号】云国税函﹝1998﹞90号 【发文日期】1998-03-10 【实施时间】1998-03-10 【 有效性 】全文废止 【税 种】征收管理 注释：自2007年9月6日起，全文失效。参见云南省国家税务局关于发布失效或废止的税收规范性文件目录的通知 云国税函﹝2007﹞574号 各地、州、市国家税务局，大理、个旧市国家税务局： 现将国家税务总局《税务简报》第六期印发给你们，请组织有关人员学习，并切实做好相关工作。为防范和打击骗税违法犯罪行为，确保我省退(免)税工作的顺利进行，促进经济有序健康发展，各征税和退税机关要密切配合，切实采取防范措施。特别是办理审批退税的德宏、保山、红河、文山等地州进出口税收管理分局，在审核办理退税过程中对《税务简报》指出的从深圳、汕头、潮洲、珠海等地大批量购进的出口服装、领带等货物，必须严格审查。对此，为防范和打击出口骗税，现提出以下措施： 一、对从骗税多发地区购进且日期较集中，增值税专用发票有联号的出口货物，必须向出口企业了解经营情况、成交业务过程，密切注意骗税新动向，从严审核，一经发现疑点必须发函外调。 二、对从骗税多发地口岸报关出口的货物海关报关单联号，且每张报关单的出口数量、金额又近相等的不能只依靠审核海关信息，还必须向出口海关发函调查。做到以防为主，防打结合，不给犯罪分子以可乘之机。 三、对出口货物是电子原器件、塑料玩具制品和服装、领带等纺织产品申报退税时，税务机关要了解货源产地，厂家生产能力，特别要注意产品单位售价。对出口企业提供的增值税专用发票、税票要发函调查，重点稽核。
骗取出口退税案件证据参考标准 ----以张建龙案为例 一、主体证据 1、张建龙等人户籍证明 2、建龙公司的工商档案 3、建龙公司一般纳税人资质证明材料 4、建龙公司进出口资质证明材料----进出口海关证 5、建龙公司银行开户情况----有哪些账户 6、建龙公司年检报告等（非必需） 7、金录养殖合作社的工商档案及纳税资质 二、主观方面证据 1、张建龙、马秀成、张建凤等人供述 证实：（1）张建龙成立公司骗取出口退税的犯意提起经过及犯意发起者； （2）上述三人骗取出口退税的各自动机； （3）上述三人骗取出口退税的目的、好处。 2、马秀成、梁泰华（地下钱庄）供述 证实：二人如何联系决定为建龙公司走资金流，梁泰华有什么好处。 3、王胜男、马之茹供述 证实：分别从张建龙、马秀成处知道为什么要转账，如何具体转账。
4、王金录供述 证实：知道张建龙经营情况，并为其成立金录养殖合作社，为张建龙提供增值税发票。 5、国税局相关稽查人员证言 证实：为什么要查建龙公司 三、客观方面证据 1、书证： （1）建龙公司与养殖户签的虚假收购合同及给养殖户的收条、欠条----虚假货流 （2）建龙公司的农产品收购业发票、运输增值税发票、毛皮加工增值税发票、金录养殖合作社开具的增值税发票。（3）建龙公司与韩国公司的出口外贸合同及外销发票。（4）建龙公司的报关单。 （5）建龙公司的结汇水单、出口收汇核销单。 （6）国税退税证明。 （7）张建龙用养殖户身份证办的银行卡及提取笔录----证实卡在张建龙处掌握。 （8）梁泰华掌握的境内银行卡及其提取笔录----证实卡在梁泰华手里。 （9）建龙公司账户交易明细；张建龙用养殖户身份证办的银行卡交易明细；梁泰华掌握的境内银行卡交易明细。 ----闭合资金流：见下图
1、兴隆庄煤矿位于兖州煤田的北部，1975年开始兴建，1981年开始商业生产，其主煤层集中于一层，平均厚度为8.29米，设计年产量为300万吨。截至2008年12月31日，估计主采煤层的已探明及推定总储量约为3.335亿吨。公司主要采用的综采放顶煤开采法开始于兴隆庄煤矿。 2、南屯煤矿位于兖州煤田的南部，1966年开始兴建，1973年开始商业生产，其原设计年产量为150万吨。 1993年，南屯煤矿完成改建工程后，设计年产量增加至240万吨。南屯煤矿的主采煤层分为两个分层，上分层平均厚度为5.35米，下分层平均厚度为3.21米。截至2008年12月31日，该矿已探明及推定总储量为1.226吨。南屯煤矿洗煤厂设计原煤洗选能力为180万吨/年。该洗煤厂使用跳汰机，主要生产二号精煤／动力煤。南屯煤矿洗煤厂大部分设备均由中国制造。 3、鲍店煤矿位于兖州矿区中西部，1977年开始兴建，1986年开始商业生产，设计年生产能力为300万吨。其主采煤层若干部分合并为一层，平均厚度为8.88米，其余部分分为两个分层，上分层平均厚度为5.74米，下分层平均厚度为3.38米。该矿通常采用综采放顶方法从主采煤层合并层及上分层开采煤炭。截至2008年12月31日，该矿已探明及推定储量约为2.939亿吨。鲍店煤矿洗煤厂设计原煤洗选能力为300万吨/年。使用跳汰机、重介和浮选设备。该厂大部分设备均在中国制造，主要产品为二号精煤／动力煤。 4、澳思达煤矿地处新南威尔士州猎人谷地区，位于悉尼以北160公里，纽卡斯尔以西60公里，有铁路与港口相连，交通便利。前身南田煤矿于2003年12月24日因工作面发火被关闭。澳思达煤矿井田面积63平方公里，地质储量1.4亿吨,可采出煤量5000万吨。煤层厚度4.5-7.5米，煤层倾角4°，埋深450-700米。煤质为低灰、高发热量烟煤，发热量8000Kcal/kg，具有炼焦煤的流质特性，可直接用于冶金。矿井建有配套洗煤厂和自营铁路，拥有1600公顷地产。新区初步探明的远景储量2亿吨。通过开始掘进生产一年多的积极筹备和精心组织，2006年10月11日隆重举行了澳思达煤矿开业暨澳大利亚第一个综放工作面成功投产的庆典仪式。截至2008年12月31日，该矿已累计生产原煤390万吨。兖煤澳大利亚公司在澳大利亚的发展是以澳思达煤矿安全运作为平台，以综采放顶煤技术为基本优势，以技术资本化、资本运营为手段，通过实施煤矿运营本土化、公司运营国际化，确保综采放顶煤技术在澳思达煤矿的成功使用，实现资源利用
骗取出口退税罪 一、概念 骗取出口退税罪（刑法第204条第1款），是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。马永顺律师 二、犯罪构成 （一）客体要件 本罪侵犯的客体，是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度，是指国家为了体现税收鼓励出口的政策，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，以提高出口商品在国际市场的竞争能力，依法对在国内已征增值税、营业税、消费税的产品（除国家明确规定不予退税的产品外），在其出口时将已征税款予以退还的制度。它是我国恃定税收政策的产物。在1985年初，国务院对我国税收政策、外贸政策进行重大调整，决定从l985年4月1日起对所有经营外贸业务的企业、事业单位的出口产品全面实行退税政策，以增强其出口产品在国际市场上的竞争能力，支持出口创汇，同时还颁布了《出口产品退税审批管理办法》等相应的法规，自此，出口退税成为我国税收领域中一普遍而又独特的活动。1988年1月开始实行全面彻底退税，属于产品税、增值税征收范围的产品，按核定的综合退税率计算退税，并对出口的应退税款一律由国家预算收入退付。1991年开始实行外贸体制改革，重申出口退税政策不变，但改由中央和地方共同负担出口退税。至此，我国已建立起了一套完整的出口退税制度。实践证明，实行出口退税制度，对于鼓励出口，扩大和占领国际市场，参与国际竞争，发展外向型经济，都具有重要意义。然而，少数企业事业单位却趁机采取假报出口等手段，骗取国家出口退税款。它不仅严重地破坏了国家关于出口退税的管理制度，扰乱了国家出口退税政策的顺利执行，而且还给国家财政造成严重损失。 （二）客观要件 本罪在客观方面表现为采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 骗税是以退税为前提的。我国目前退税有两种基本形式，一种是一般的退税，另一种是出口退税。一般的退税是指由于税务机关错用税率或纳税人申报的错误，或者国家税收政策调整等，造成多证或误征税收，而按规定把多证或误征的税款退还给原纳税人，以及按照规定提取的代征代扣税收的手续费、集贸市场税收分成和按照税收管理制度规定批准的减免税的退税。这种退税属于正常的退税，如果行为人以欺骗、隐瞒等手段骗取这种退税的，属于一般的骗税。由于税务机关根据原征税凭证能够对一般的退税进行比较有效的监督管理，因此对一般的骗税只视为偷税行为进行处罚、数额较大的可以偷税罪论处。而出口退税不同于一般的退税、这种退税是国家为鼓励出门，增强产品在国际市场上的竞争能力而给予的优惠待遇，而不是因对纳税人多证、误征或减免税收等引起的退税，因此骗取出口退税比一般的骗税的危害性要大。 l、行为人采取了假报出口等欺骗手段。根据司法实践，常见的欺骗手段主要有： （1）串通有出口经营权企业，非法获取出口单证、代理出口业务。在这一环节中，犯罪分子通常主动找到有关外贸企业，以给“回扣”等各种条件为诱饵、提出代为组织国内“货源”、代理寻找外商客户和代理出口报关等项业务。在外贺企业作出承诺后，犯罪分子以外商名义发来订单，有的犯罪分子甚至随身携带伪造的境外公司印章，直接以外商代理人身份与外贸企业签订出口协议书。与此同时，犯罪分子又以代为组织国内“货源”名义，串通国内不法生产、销售企业与外贸公司签订内贸合同；有的犯罪分子甚至直接与外贸公同签订内贸合同，同时向外贸企业提供虚开代开的增值税专用发票，并取得外贸企业提供的出口报关